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撰写审计报告的问题及方法 审计是审计机关对被审计对象实施审计后所出具的一种审计文书下面是为大家搜索的撰写的问题及方法,供参考阅读,希望你喜欢! 《审计机关专项审计调查准那么》于xx年8月1日实施为了配合搞好专项审计调查,写好专项审计,本文试将撰写专项审计调查报告下称报告分成分析撰写资料和报告内容等两个步骤;然后,讨论两步骤的撰写方法;揭示撰写方法上存在的主要问题,并提出撰写报告的方法 报告资料分析过程是审计人员对查证属实的调查事项进行认识,最终形成审计的系统的思维过程各分析环节及其分析规那么如下
1、界定事实即对被调查事项或问题的行为轨迹及其相关因素进行准确、完整的描述
①行为轨迹包括时间、地点、人员、方式、幅度、范围等量化内容
②事件相关因素包括人员素质、经济环境、标准性要求的适用情况等非量化内容
2、归纳特点就是概括问题或称非预期事项,下同的存在特征方法1将标准性要求预期状态与已经完成界定任务的非预期事项非预期状态,进行“应该怎样预期状态”与“实际怎样非预期状态”的比拟2将两者的差异排列出来3其中最能概括地解释非预期事项存在状况的差异,就是该事项的特点如,应按市价就近购置原材料预期状态,却以高价远途购进等质品非预期状态该事项特点可归纳为,购入价高值低原材料
3、寻找原因就是找到引发非预期事件的具体事项做法1从已经完成界定任务的非预期事项的初始点入手2将可能引发非预期行为的“事件相关因素”排列出来3其中最能合理地解释该非预期事项“特点”的因素,即是产生该事项最可能的原因
4、推断趋势不良的开展趋势,是与相应的开展目标或者进度方案比拟而言的做法1确定与该非预期态势相对应的当前以及将来的预期状态2由已完成界定任务的非预期事项的当前状态,测算或者推导出可能产生的不良后果3将两者将来状态即应该怎样和可能怎样的相关因素排列出来取其中最大的差异作为推断结果
5、作出结论结论是凭借一定标准,对被调查事项的状态、性质作出的评价,包括单项事实和综合情况评价两种1单项事实评价是以该调查工程适用的标准性标准,与已完成界定任务的调查事项进行比拟定量标准与行为轨迹比拟,定性标准与事件相关因素比拟,取其中差异最为明显、最能合理地解释该事项特点的因素,作为评价结论2综合情况评价是对调查对象进行的整体评价做法首先,依据该调查工程适用的综合性如,法律的、效益的等标准标准,对已完成界定任务的单项事实归类,并进行再界定第二,概括出不同类别事项的特点第三,将已完成综合界定任务的整体性情况与该事项适用的综合性评价标准相比拟,取其中最能合理的解释综合情况特点的因素,作为结论内容
6、提出建议建议包括根治和控制两个层次针对“原因”的建议,可以从根本上解决“问题”;针对“特点”的建议,能够起到控制、防止损失,使“问题”不进一步扩大甚至不再发生的作用因为,趋势推断得出的不良后果尚未形成,所以,针对问题特点的建议就能对其起到控制与防范的作用 举例说明某国企四年内,向一民办企业不断投资共一亿余元,未获投资收益1界定
①行为轨迹四年向民办企业屡次投资一亿余元,末获收益
②事件相关因素见3“可能的原因”2特点进行无效益投资3可能的原因
①市场变化快
②决策水平低
②法制化管理不到位因为,市场变化快、决策水平低,都不能成为坚持进行无效益投资的理由所以,法制化管理不到位,是发生该无效益投资问题最可能的原因4趋势推断如此以往,企业将要破产5结论依据资产保值增值责任原那么该责任人已失去正常的责任心6供选择的建议
①指向原因按照市场经济条件下的价值观念,对国有资产的经营责任立法管理
②指向特点认真进行市场调查;进一步强化可行性研究;重大决策必须经董事会表决通过;建立直接与间接责任的追究,等等
1、将性质不同的事项一起界定,致使建议针对性差例如,前些年对三角债的解释即界定是法人A拖欠法人B货款,......法人C又拖欠法人A货款等等于是,该问题的特点被归纳为国企间相互拖欠货款严重其实,国企债务现象是一个由许多性质不同的问题纠缠在一起的综合性问题解决起来,必须履行先分解、后综合的资料处理程序具体情况具体界定,把握不同的特点、找到各自的原因
2、特点归纳不准,抓不住问题症结表现1在同一报告中甲类问题的特点,能解释乙类问题说明该类问题还包含着两类个以上的问题,需要进一步分解2甲问题的特点,不能解释甲问题说明界定该事项还没到位,最能概括该非预期事项与预期状态之间的差异还未归纳出来3特点过多,没有抓住问题本质一个问题,可以表现出假设干存在特征但是,一个方面的存在特征,只能由一个特点反映
3、原因不可信,分析活动浅薄表现1没从已经完成界定的非预期事项的初始点入手2没将可能引发非预期行为的因素全部排列出来,最可能引发非预期事项的因素尚未发现
4、推断的趋势不合理,结果荒唐表现1确定的推断依据不符合调查对象实际2使用的推断方法没有经过合理性论证
5、结论不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害,失去评价意义表现1结论不能把握事项全貌是对事项整体的评价标准尚未把握2不能抓住问题要害尚未归纳出综合性问题的特点,导致评价缺乏针对性
6、建议不可行,造成调查活动失败表现1不懂得在正常工作中,从根本上解决问题的情况极其罕见,没着重针对问题特点提出建议2建议产生后,没论证它在政治上条件是否成熟;经济上财力是否允许;技术方法上是否科学可靠,就盲目写进报告
1、报告的过程审计人员完成“资料分析”任务后,依报告体制和资料的取舍规那么,编排报告内容,形成报告的过程
2、资料取舍规那么因为报告要反映“问题”,成果表达在“建议”局部所以,资料取舍采取以问题为核心、按逆向顺序正顺序是根本情况、问题、分析、建议方法,确定编入报告的内容具体步骤如下 1确定进入报告的“问题”报告中的问题,是以“特点”为标题、“界定事实”为内容、按重要优先的排列原那么编入 2按适当可行原那么,确定编入报告的“建议”条款、 3按“建议”指向,编入相应的“原因”、“特点 即问题”以及“趋势”的文字分析内容A、如果“建议”指向问题的“特点”、“趋势”,即准备治标,不必编入“原因”B、如果“建议”针对问题的原因,即准备治本那么不但要编入“特点”,还必须编入“原因”的文字分析内容因为,该“建议”打算从根本上解决“问题”,必须系统、全面地反映“问题”的全貌 4编入与“问题”相关的“根本情况”介绍根本情况,目的是让读者接触问题、考虑建议之前,先对相关环境有所了解,以便读者更全面的了解问题,产生与作者相同的看法
1、“根本情况”与“问题”不相关,报告整体性差根本情况各不相同,撰写者要选择与所反映问题相关的内容,使之名符其实地成为与发生的问题或者取得的成绩相关的“情况”
2、编入报告的因素分析局部与“建议”之间缺乏相关性,造成报告逻辑,因素分析包括事实界定、特点归纳、原因分析、趋势推断和作出结论五个局部,不管建议怎样提,都是撰写者必须的分析过程,这样才能全面地把握问题,提出切实可行的建议因此,撰写者在组织报告时,务必根据建议指向,决定分析局部的文字取舍 《审计机关专项审计调查准那么》于xx年8月1日实施为了配合搞好专项审计调查,写好专项审计调查报告,本文试将撰写专项审计调查报告下称报告分成分析撰写资料和报告内容等两个步骤;然后,讨论两步骤的撰写方法;揭示撰写方法上存在的主要问题,并提出撰写报告的方法模板内容仅供参考 。