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旅行社出纳工作内容 为大家用心搜集了旅行社出纳工作内容,大家快来阅读参考吧! 1从产业结构方面看,旅游、饮食效劳都属于第三产业,具体包括旅游业、饮食业和效劳业 A.旅游业是国民经济的一个重要部门它凭借旅游资源,以旅游设施为条件,为人们的旅游游览效劳,是一个资金周转快,换汇本钱低的行业 B.饮食业是利用一定的设施,通过职工的烹饪技术,将主、副原材料加工为菜肴或食品,同时提供消费设施、场所和效劳,满足消费者的需要,直接为消费者效劳 C.效劳业是利用企业的场所和设施,如职工提供的效劳和具有特殊技术的劳动,到达满足消费者住宿、卫生美容、精神文化生活及衣着等方面的需要,直接为消费者效劳 2从会计核算方面看,《旅游、饮食效劳企业会计制度》规定,旅游、饮食效劳企业包括旅行社、饭店宾馆、酒店、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类效劳企业不在《旅游、饮食效劳企业会计制度》中核算的效劳企业有旅游车船公司、旅游商贸公司等 中国会计社区会计会计师会计论坛会计社区企业会计的特点是由会计对象决定的,旅游、饮食效劳企业的经营特征决定其会计核算的特点由于旅游、饮食效劳企业属于第三产业,从总的来讲,其经营特点表现为以效劳为中心,辅之以生产和商品流通,直接为消费者效劳与工业企业和商品流通企业相比,在会计核算上表现为以下特点
1.核算方法不同 旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和效劳三种职能,在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算例如旅游活动,它是一种新型高级的综合消费相应的,旅游企业那么是一种新兴的综合性的社会效劳企业为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面的消费,旅游业的经营涉及旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场,以及各种旅游效劳企业,也涉及到民航、铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业因此,许多旅游企业兼有生产、销售和效劳职能 饮食业在业务经营过程中,同样执行生产、零售和效劳三种职能,即一方面从事菜肴和食品的烹制;一方面将烹制品直接供给消费者在供给过程中,为消费者提供消费场所、用具和效劳活动此外,饮食制品的质量标准和技艺要求复杂,在会计核算上也很难像工业企业那样,按产品逐次逐件进行完整的本钱计算,一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总本钱,以及营业收入和各项费用支出
2.收入和费用分布结构不同 以效劳业为例,效劳业通常由专门从业人员提供带有技艺性的劳动,以及运用与之相适应的设备和工具作为主要效劳内容在会计核算上,需反映按规定收费标准所得的营业收入,效劳过程中开支的各项费用和加工过程中耗用的原材料本钱
3.自制商品与外购商品分别核算 为了分别掌握自制商品和外购商品的经营成果,加强对自制产品的核算与管理,经营外购商品销售业务的企业,还要对自制商品和外购商品分开进行核算
4.涉外性 主要指旅游企业和大饭店例如旅游企业的接待工作,主要有三种类型一是组织国内旅游者在国内进行旅游活动;二是组织国内旅游者出guo进行游览活动;三是接待国外旅游者到国内进行游览活动后两种类型的业务活动,都是涉外性质业务因此,在会计核算中,具有关于按照外汇管理条例和外汇兑换券管理方法办理外汇存入、转出和结算的业务涉及到外汇业务,应采用复币记账,反殉原币和本币,计算汇兑损益和换汇本钱 一营业收入确实认 旅游、饮食效劳企业的营业收入是指企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入,包括根本业务收入和其他业务收入旅游、饮食效劳企业的营业收入主要是提供劳务取得的收入它是企业经营取得的总成果,亦称劳动总成果该类企业大多是多功能的,经营工程繁杂,收入结算方法较多,必须合理确认营业收入的实现,并将已实现的劳务收入按时入账营业收入确实信,一般应以提供了劳务,收到了货款或取得了收取货款凭据时确认营业收入的实现 旅行社不管是组团社还是接团社组织境外旅游者到国内旅游应以旅行团离境或离开本地时确认营业收入的实现;旅行社组织国内旅游者到境外旅游,应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入的实现;旅行社组织国内旅游者在国内旅游,也应以旅行团旅行返回时确认营业收入的实现饮食业以收到货款或取得了货款凭据时确认营业收入;先效劳后收款的效劳业,以提供了劳务时确认营业收入;照相、洗染业等效劳业,以接受效劳时反映营业收入,期末扣减未完成作业局部 二营业收入的核算 企业实现的营业收入,按实际价款记入“营业收入”科目其核算内容包括饭店、宾馆、旅店的客房收入、餐馆收入、商品部收入、车队收入、其他收入等;旅行社的综合效劳收入、组团外联收入、零星效劳收入、票务收入、旅游及加项收入、其他收入等;酒楼、餐馆等饮食业的餐费收入、冷热饮收入、效劳收入、其他收入等;理发、浴池、照相、洗染、修理等效劳企业的效劳收入;各类企业向外转让已入账的无形资产收入期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额 一旅游效劳企业营业本钱和费用核算的特点和内容
1.核算特点 1旅游效劳企业经营的工程多,因而会计核算也有不同的内容和方法经营工程有旅行社、客房,客车出租等效劳业务,也有商品经销业务,还有餐饮生产效劳性业务对生产效劳性业务,在本钱费用核算上有归集本钱费用的核算,对商品经营工程要核算经营本钱,对旅行社、客房效劳,那么主要是核算营业费用和管理费用 2旅游效劳企业与工业企业比拟,其主要特点在于后者为物质产品生产企业,会计核算的主要对象是生产制造过程,而前者为旅游效劳性企业,会计核算的主要对象是商品经销和各项效劳过程因此,旅游效劳企业的营业本钱和费用核算有其自身的特点 3旅游效劳企业的本钱工程和费用主要是按营业本钱和营业费用划分的管理费用和财务费用作为当期费用单独核算,从每期的营业收入中直接扣除
2.营业本钱和费用核算的内容 旅游效劳企业的本钱和费用工程一般是按费用要素划分,即分为“营业本钱”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项其中,辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中因此,主要是使用“营业本钱”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门本钱费用开支管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支“财务费用”那么是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支对营业本钱和营业费用的明细工程介绍如下 1营业本钱的明细工程
①餐饮营业本钱包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际本钱
②商品销售本钱指售出商品的进价
③汽车营业本钱应比照运输企业会计制度,即出租汽车经营中所产生的实际本钱,包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销,制服费和其他直接费用等
④旅行社的营业本钱,包括各项代收代付费用,如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等
⑤照相、洗染、修理等效劳企业营业本钱主要指耗用的原材料本钱 2营业费用的明细工程 1职工工资指部门管理人员和效劳人员的工资,根据有关规定计提 2职工福利费指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用 3工作餐费指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用 4物料消耗包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出 5包装费指旅游效劳企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支 6保管费指旅游效劳企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支 7展览费指企业为举办展览而发生的开支 8清洁卫生费指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持效劳场所和设备的清洁卫生而发生的开支 9低值易耗品摊销指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额 10折旧费指企业内部按提供经营效劳的固定资产和有关规定计算折旧列入各部门也可以不计提折旧费,由企业统一计提折旧,列入管理费用 11燃料费指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用,客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等 12修理费指部门财产修理的支出 13水电费指企业内部各部门实际水电费支出 14制服费指各部门职工的工作服支出 15洗涤费指企业为洗涤窗帘、桌布、制服等各种织物的开支 16租赁费指部门向外单位租赁财产支付的费用包括租赁的固定资产改进和大修理工程的支出 17劳保用品费指有关部门职工所需劳保用品支出 18保险费指部门财产向保险公司投保支付的费用 19邮电费指部门实际支付的邮电费 20差旅费指部门职工出差费用 21运杂费指部门购置物品支付的运输费、装卸费、包装费等开支 22手续费指部门在经营过程中支付给其他单位代销、代营手续费 23广告费为推广业务发生的各项支出 24存货盘亏、盘盈指部门存货发生的盘盈或盘亏 25其他营业费用一般包括报纸杂志费、车船使用牌照费、差旅费 二营业本钱和费用的核算
1.营业本钱的核算 企业的营业本钱应当与其营业收入相互配比当月实现的销售收入,应当与其相关的营业本钱同时登记入账旅行社之间的费用结算,由于有一个结算期,当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时,应按方案本钱先行结转,待算出实际本钱后再结转其差额结转营业本钱时,借记“营业本钱”科目,贷记“原材料”、“库存商品”、“应付账款”、“银行存款”等科目期末,应将“营业本钱”科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额“营业本钱”科目的明细账应与“营业收入”科目的明细账设置相适应
2.营业费用的核算 营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用费用发生时,借记“营业费用”科目,贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”等科目期末,应将“营业费用”科目余额转入“本年利润”科目结转后该科目应无余额“营业费用”科目应按费用工程设置明细账 一营业税及附加的类别旅游、饮食效劳企业应由各项经营业务负担税金及附加,包括营业税、城市维护建设税及教育费附加
1.营业税 营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种旅游、饮食效劳企业从事生产、零售、效劳的单位和个人,为营业税的纳税义务人课税主体,以下简称纳税人纳税人只要取得营业收入,不管有无盈利都必须照章纳税营业税是一种价内税,一般不会导致纳税人亏损饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税;旅行社应按营业收入净额营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用,计算缴纳营业税应交纳的营业税=营业收入额×适用税率
2.城市维护建设税 这是根据应交纳的营业税税金总额,按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税它用于维护城市建设应交纳城市维护建设税=营业税金总额*适用税率
3.教育费附加 这是根据应交纳营业税税金总额,按规定比例计算交纳的一种地方附加费应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率 二税金及附加的核算方法 旅游、饮食效劳企业发生的营业税金及附加应通过“营业税金及附加”科目核算该科目核算企业与营业收入有关的,应由各项经营业务负担的税金及附加企业的营业税金及附加应按月计算,月份终了,企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税,城市维护建设税及教育费附加,借记本科目,贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目期末应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额模板内容仅供参考 。