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财务管理内部控制制度细那么财务管理内部控制制度细那么 在现代科学技术特别是网络信息技术蓬勃开展的推动作用下整个社会已经进入了一个以信息为中心的崭新时代企业作为现代市场经济的最关键参与者同样应当适应信息时代新开展要求针对企业财务工作作出相应的改良与完善下面爱汇的财务管理内部控制细那么,供你参考 第一章总那么第一条为加强公司财务管理和内部控制,标准企业财务行为,提高经营管理水平和效益,适应企业开展的需要,根据有关的规定,结合本公司实际情况,特制定本制度 第二条本公司财务内部控制制度由财务部负责,其根本任务和方法是做好各项财务收支的方案、控制、核算、分析和等内部控制工作,以到达合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产,努力提高公司的经济效益 第三条第四条建立和健全公司的内部控制制度 本公司内部控制的根本原那么
1.权力分隔,每一项经济业务的处理程序,不能由一个部门和一个人全部包办,以防止出现过失和弊端
2.合理分管,实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等
3.审批稽核,任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批,同时要经过财务部门的审核与稽核
4.责任明确,各部门和人员要职责清楚,以便任何情况都能落实到个人责任
5.凭证控制,建立和健全凭证制度及严格传递程序,直到会计 资料归档
6.例行核对,对每一项经济业务和会计记录,都要进行例行核对,以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致 第二章财务收支内部控制第五条实行财务收支预算控制
1.在财务部的指导下,公司各部门要编好月份和年度现金包括银行收支预算 月份提前一周,年度提前一个月编报财务部
2.在财务部的指导下,公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算 月份提前一周,年度提前一个月编报财务部
3.财务部和所属企业财务收支预算汇总,加上公司现金和转账局部,即为全公司的财务收支预算,经总经理批准后执行
4.凡预算外的财务收支,需单列工程呈报总经理批准后办理 第六条建立定额备用金制度
1.各部门零用现金定额规定如下生产部经销部综合部工程部办公室××元××元××元××元××元
2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销方法 1各部门单项支出低于1000元的,先备用现金开支,然后汇总填制“备用金支付单”略,将取得合法的发票单据附在后面,经本部门负责人签批后,再到财务部办理审核报销手续,由会计填制“付款凭证”,凭此证到出纳处领取现金,以补充部门备用金 2各部门单项支出高于1000元的,不能在备用金中支付,应由用款部门填制“请款单”,经归口的负责人签批后,到财务部办理预支款手续,由会计填制“付款凭证”,凭此单到出纳处领取支票或现金 3用款部门办妥购置物品验收或付费等业务手续后,应及时将取得合法的发票单据在发票反面要注明用途,有经办人、验收人、主管签字附在原“请款单”存根联后面,到财务部办理单项报销审核手续 如预支款与实际支付不符时,应在报销时办理多退款或少补款手续 4单项低于1000元的零用金支出,所取得的发票单据要在月末之前及时报销,不得跨月 单项在1000元以上的支出,所取得的发票单据要及时报销,不得挂账 第七条执行按签批金额权限审批付款
1.2000元以上支出,由各部门负责人审核后报总经理审核批准
2.2000元以下办公支出,由财务部审核批准
3.专项用途资金支出,在确定的金额内,由总经理或分管副总经理审核批准
4.因经营需要代收、代付款项,由财务部审核批准,必须坚持先收后付,不改变原款形式及用途原那么 第三章货币资金内部控制第八条建立会计和出纳职责分工制度 财务部应设置专职出纳员,负责办理货币资金现金、银行存款的收付业务 会计不得兼任出纳,出纳不得兼任其他业务工作 除登记现金、银行日记账外,不得保管凭证及其他账目 第九条加强对现金的稽核管理 所有现金包括银行存款业务收入,应凭收入凭证和收入日报表,并经内部稽核和兑换外币 第十条控制现金的使用范围 依照有关部门现金管理规定,库存现金只能用于工资支出,个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项 其他特殊情况需经总经理和财务部批准前方可使用现金 第十一条严格付款审批和支票的签发 所有付款均应按审批金额权限及两人以上有关人员办理 付款支票必须经过两人或两人以上的签章方为有效 财务和支票专用图章,须分别掌管,不得由一人包办 不准开“空头票”和“空白支票”,开出支票要进行登记 第十二条收付款项要通过会计填制记账凭证 所有现金和银行存款的收支,均须通过经办会计审核原始凭证无误后填制收付款凭证,由出纳检查所属原始凭证是否齐备后办理收付款,并在收付凭证及所 附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记 第十三条遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律 按日常3~5天开支的现金需要核定现金库存限额,不得超额,不准以白条抵库存;企业单位间的经济往来,一般应通过银行进行转账结算;不准出借银行账户和套取现金 第十四条及时登记现金、银行存款日记账和结账 现金日记账按币种设置,银行日记账按账号分别设置,每日均须结出余额 由出纳每日核对库存现金账面余额与实际库存现金是否相符,由会计每月核对银行存款账面余额与银行对账单,并调节其相符 第四章对外投资内部控制第十五条长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资
1.长期投资工程要在市场预测的根底上,立项进行可行性研究,考虑资金的时间价值和投资的风险,经过经理办公会研究决定前方可实施 财务部门要为决策提出参考意见,履行严格的财务手续,催促、检查工程的执行和效益情况
2.健全股票、债券和投资凭证登记保管和严格记名登记制度 主管长期投资的部门,要有两人以上的人员共同管理,对股票、债券和投资凭证的名称,数量、价值及存放日期做好详细记录,分别建立登记簿 除无记名证券外,企业购入的应登记于企业名下,切忌登记于经办人员名下
3.对长期投资工程做好详细记录,实施定期盘点 对投资企业,每隔半年经营年度清点清理一次资产负债和检查经营情况;对非控股企业必须每年检查一次投资收益情况 对股票和债券投资,由财务部门做好会计记录,对每一种股票和债券分别设立明细账,并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人证券商名称、购入本钱、收取的股息或利息等 对个别其他投资应设置明细账,核算投资及其投资收回等业务 每年至少一次清查盘点,保证账实相符
4.如长期投资出现亏损或总经理认为有必要时,公司视具体情况授权财务部或委托会计师事务所,对亏损单位或工程进行审计,并据此对亏损予以确认,并做出相应处理 第十六条短期投资
1.短期投资业务,要由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理 一般按照经办提出—主管审核—总经理批准—实际投资—验收登记—到期收回的程序办理
2.有价证券的会计记录、登记保管和定期盘点等制度可参照长期投资方法进行
3.短期投资如出现亏损时,公司应授权财务部对业务部门经营情况进行审计,并呈报总经理批准列亏 如亏损较大,公司可委托会计师事务所对该工程进行审计 第十七条对外大额存款
1.对外大额存款业务,由总经理授权财务部负责办理 一般按 信用调查—利息比拟—主管审查—总经理批准—对外存款—到期收回的程序办理
2.对大额存款利息商定要有两人在场,还款收回、利息收入等要做好详细记录,及时入账 第五章销货与收款内部控制第十八条销货业务应统一归口由营业部办理,其他部门及人员未经授权不得兼办 销售业务一般按接受订单—通知生产—销货通知—赊销审查—发送货—开票—收票结算等程序办理 第十九条营业部根据生产经营目标和市场预测,编制营业收入方案,承接购货客户的“订货单”,通知生产部门组织生产、加工等业务工作 第二十条销售发票由财务部专人登记保管,营业部负责开票,发出销货通知给仓库发货和运输部门发运或送货 第二十一条销货业务的货款,应全部通过财务部审核结算收款,在发票上加盖财务收款专用章 赊销业务应经过信用审查,财务部应相互核对销货发票、销货单、订货单、运货单 第二十二条由营业部制定价格目录或定价方法及退货、折扣和折让等问题的处理规定,由财务部进行审核监督 第二十三条销货业务发生的退货、调换、修理和补件等三包事项,由营业部按规定办好业务手续后,凭证到财务部办理结算或转账 手续 第六章购货与付款内部控制第二十四条企业的购货业务应统一归口由供给部负责办理,其他部门人员未经授权不得兼办 购货和付款业务一般按申购—订货—到货—验收—付款等程序办理,按承付货款有据,拒付有理 第二十五条供给部应根据生产经营需要和库存情况编制采购供给方案,对方案采购订货要签订合同或订货单 合同订单要求条款清楚、责任明确、内容全面 第二十六条市场临时采购,由使用部门根据需求提出“请购单”,报经供给部审批后办理,较大采购工程须报总经理审批 第二十七条所有购货业务须做到情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、运输方便等 第二十八条采购到货,要由仓库和质量检验部门进行验收,并由仓库保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章 第二十九条不管是方案合同订货还是市场临时采购,购货付款手续均由供给部办理 第三十条到货验收付款后,由供给部请款经办人将审核无误的订货单、验收单、发票账单附在请款单第一联后,经有关业务主管审批,到财务部办理审核报销转账手续 第三十一条财务部核对从仓库签收的验收单和供给部报销转 来的发票账单所附的验收单,以掌握购货业务的请款、报销及在途物资的情况 第七章生产与费用内部控制第三十二条有关生产业务由生产部负责 对于原材料的消耗及本钱费用的发生和控制,应由生产部和财务部及所有有关部门建立成本责任制,严格管理本钱费用的开支范围和开支标准 第三十三条建立严格的领退料制度,按技术消耗定额发料,按实际消耗计算材料本钱 第三十四条加强和工资管理,核实工资的计算与发放,正确处理工资及福利费的核算与分配 第三十五条重视制造费用发生的核算与分配 注意物料消耗、折旧费的计算、费用工程的设置等是否合法合理 第三十六条生产本钱、运输本钱、营业本钱的计算要真实合理,不得乱挤乱摊本钱 要划清在产品与完工产品和本期本钱与下期本钱及各种产品本钱之间的界限 第三十七条对期间费用、管理费用、财务费用、营业费用、销售费用的工程要合法合理,支出要符合开支范围和开支标准,凭证手续要合规 第八章存货与仓库内部控制 第三十八条加强存货和仓库的管理,建立仓库经济核算,必须做到账、卡、物和资金的一致 第三十九条对存货数量较大的企业,应实行“永续盘存制” 建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存每半年一次与账面结存核对的方法 其本期耗用或销货本钱,按领发货凭证计价确定 第四十条“实地盘存制” 第四十一条存货计价方法 对存货实行“永续盘存制”有困难的企业,可实行
1.按实际本钱进行日常核算的,采用加权平均法计价
2.按方案本钱进行日常核算的,采用方案价格计价,期末分摊价格差异 第四十二条低值易耗品,采用一次摊销 如一次领用数额较大,影响当期本钱费用,可通过待摊费用分次摊销 第九章工资与人事内部控制第四十三条职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项,应由资源部及时以书面凭证通知财务部和所在单位,作为人事管理和计算发放工资的依据 第四十四条工资的计算和支付,要严格按照制度、工时产 量记录、工资标准及有关规定进行 并根据工资总额和有关部门规定的标准,正确计提应付职工福利费、职工教育经费、工会经费 第四十五条对职工的责任赔款,应由有关业务部门和人力资源部依据有关法规,并经职工本人签字同意后,方可转财务部扣款 第四十六条领取工资均应由本人签章 本人不在应由其指定人员或其同组人员代领并签章 在规定期限内未领取的工资,应退回财务部记入“其他应付款”账户 第四十七条根据本钱核算方法,将工资及职工福利,按职工类别、工时产量统计和单位工资标准,合理分配计入产品直接工资本钱、制造费用、销售费用和管理费用等有关账户 第十章收入利润内部控制第四十八条当期实现的主营业务收入包括销售收入、运输收入、营业收入和经营收入,要全部及时入账,并和与之对应的销售成本、运输本钱、营业本钱和经营本钱相互配比,减去当期应变的营业税金及附加和期间费用后的余额,即为主营业务利润 第四十九条当期实现的其他业务收入要全部及时入账,并和与之对应的其他业务支出相配比,求出其他业务利润 第五十条按规定计算投资收益,对投资收益的取得要合法,确定要符合权责发生制,计算要合规、入账要及时、处理要恰当;对投资损失的计算要合法、正确和实事求是 第五十一条对营业外收支工程的设置要合法、合理,收支工程的数额要真实、正确,账务处理要恰当 第五十二条企业利润总额依照有关部门规定作相应调整后依法缴纳所得税,再按规定的顺序和一定比例进行分配 第五十三条企业发生年度亏损,可用下一年度的税前利润等弥补,下一年度的利润缺乏弥补的,可以在5年内延续弥补 5年内仍缺乏弥补的,用税后利润等弥补 第十一章固定资产内部控制第五十四条实行财产主管部门、财产使用部门和财务核算管理部门综合核算管理的分工负责制
1.财产主管部门,系指本公司工程部,负责固定资产登记管理、建设和购置、处置和报废等业务
2.财产使用部门,是指占有、使用固定资产的各部门,负责固定资产的合理使用,保管维修
3.财产核算管理部门,指本公司财务部,负责固定资产的核算,综合价值管理,每年组织清查盘点一次 第五十五条固定资产的建设与购置,一般按以下程序办理
1.申请购建由各使用部门提出增加固定资产的报告,交工程部进行可行性研究后,提出购建报告
2.审核呈报总经理审核批准
3.对外订货由工程部负责对外订货,签订建设安装工程合同
4.建设安装由工程部负责监督施工单位施工,按工程进度付款
5.验收使用由工程部组织验收,交付使用部门使用
6.结算付款根据固定资产购建报告,以订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据,经工程部审核无误后报总经理批准,到财务部办理付款结算手续 第五十六条固定资产的处理与报废 固定资产的停用、出售或报废处理,均由各保管使用部门提出意见,交工程部审核,报总经理批准后进行处理,并报财务部审核后作财务处理 第十二章分析和考核第五十七条财务评价指标本公司和所属企业,可按照行业的特点,使用以下
1.流动比率=流动资产/流动负债×100%
2.速动比率=流动资产-存货/流动负债×100%
3.应收账款周转率=赊销收入/应收账款平均余额×100%
4.存货周转率=销货本钱/平均存货×100%
5.资产负债率=负债总额/资产总额×100%
6.资本利润率=利润总额/资本金总额×100%
7.营业收入利税率=利税总额/营业收入×100%
8.本钱费用利润率=利润总额/本钱费用总额×100%第五十八条本公司和所属各分公司内部,实行分部核算 核算单位实行自定目标、核定收入、控制本钱、责任考核、资产承包及超额有奖的方法 第十三章内部审计第五十九条公司设专职内部审计机构和人员,负责公司各部门和所属各分公司的内部审计工作 第六十条第六十一条进行专项审计 公司每年对所属企业进行一次年度例行审计 如董事会或总经理认为有必要,可随时对所属公司第十四章附那么第六十二条第六十三条本制度经公司董事会批准,于公布之日起实行 本制度解释和修订权归公司财务部
一、会计岗位责任制度
1、认真贯彻执行《工会法》《会计法》及其它有关法规、制度,、制定本单位各项财务规章制度,并贯彻执行
2、起草财务收支预算,编制财务收支决算,合理安排,节约开支
3、设置会计科目和会计账簿,填制会计凭证,做好记账、对账、编制会计报表工作 并、保管好凭证、账簿、报表和其它会计资料
4、做好往来款项的明细,做好财产物资的管理、核算
5、保管好财务印鉴
二、出纳岗位责任制度
1、严格执行现金管理制度和银行结算制度,及时办理现金、银行存款业务
2、及时登记现金、银行日记账,做到日清月结 不得坐支现金,不得以白条抵库,不得挪用、私借、私存现金
3、现金、支票、空白收据应存入保险柜中,不得随意存放
4、严把“收支关” 对各项支付手续要认真复核
三、货币资金、银行支票管理制度
1、现金收入必须开给收据,并当日入帐,当日送存银行,库存现金不得超过300元,严禁贪污、,严禁私设“小金库”
2、现金结算的范围1职工工资、津贴;2个人劳务报酬及奖金;3正常性、零星办公开支;4人员必须随身携带的差旅费;7缺乏转帐起点的其它支出
3、不得将现金收入以个人储蓄方式存入银行,单位之间不得互借现金,不得利用帐户替其他单位或个人套取现金
4、出纳收入的现金应专柜存放,不得与个人款项混杂,不得“坐支”现金或“白条”抵库,会计人员对现金的库存情况有权随时检查
5、设置和登记现金日记帐,进行库存现金的序时登记,做到日清月结,帐款相符
6、银行支票的购置、领用、保管由专人负责专门登记
7、银行支票和印签必须分人保管,严禁集中一人身上
8、必须做好现金和银行支票的保管工作,如发生现金被窃,必须及时报告领导和有关部门,同时分清责任进行处理;对盖好印签的空白支票丧失,要立即向银行挂失,并登报声明作废
四、工会费用支出报销审批制度
1、实行“一支笔”审批制度 预算内一般性开支由主管领导审批;大项支出、须追加预算的支出,经主席办公会议研究决定后,由主管领导审批
2、报销凭证要求1原始凭证必须内容完整 必须盖有开票 单位的“发票专用章”或财务专用章,大小写额必须一致,不得涂改、挖补、刮擦 原始凭证有错误的,如金额错误应当由出具单位盖印章 2购置物品或接受劳务须取得正式发票,收款收据、白条原那么上不予报销 3报销附件要齐全 应附清单的必需附清单
3、报销审批手续和程序1有经办人签字,大型开支由两人或两人以上的经办人在原始单据上签字 2送会计审核;3报主管领导审批;4出纳复核后办理付款手续 对于原始凭证不合法、内容不完整、手续不齐全、数字不准确的,会计人员有权拒绝报销
五、本制度即日起执行
1、认真贯彻执行《会计法》,维护财经纪律,加强财务管理,搞好会计核算
2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费,制定本部门的财务管理方法和实施细那么,并组织实施 编报部门预算,审查核定年度预算,做好相关资金的综合统筹平衡工作
3、按照《会计法》的要求,认真做好记账、算账,做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚;日清月结,按期报账
4、按照有关财务制度规定,严格执行财务方案和预算,节约开支,考核资金使用效果,充分利用财务数据,客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析,及时为领导提供准确数据
5、负责债权、债务工作,加强固定资产管理,维护国家财产的平安、完整
6、按照会计档案管理制度,负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作
7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作
8、负责本单位所属各科室单位经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作
9、组织本单位及系统财务人员,学习国家财政法规制度和现代化财务管理
10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查;做好本部门单位财务公开,接受社会监督 第四条现金、银行存款和印章管理制度
一、现金管理制度
1、管理原那么严格审核、手续齐备,当面点清、坚持复核,加盖戳记、编证入账,账账核对、日清日结,查核限额、及时存取,严禁“白条”、不得坐支,禁止违规大额提现,严防挪用、确保平安
2、开支范围1职工工资、津贴;2个人劳务报酬;3根据国家规定颁发给个人的各项奖金;4各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出;5出差人员必须随身携带的差旅费;6结算起点以下的零星支出;7民银行确定需要支付现金的其他支出
3、定期盘点现金,做到账实相符
4、积极推广使用财政公务卡 行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出,包括差旅费、会议费、招待费和5万元以人民币为单位,下同以下的零星购买支出等,一般应当使用公务卡结算 各单位应根据银行卡受理环境等情况,积极扩大公务卡使用范围,尽量减少现金支出 公务卡的使用要严格按照相关管理方法执行
二、银行存款管理制度
1、加强账户管理,按规定办理存款、取款结算 定期检查、清理银行账户的开立和使用情况
2、严格遵守银行支付结算纪律
3、定期获取银行对账单,查实银行余额,编制银行存款余额调节表
4、明确各种票据的购置、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,防止空白票据遗失和被盗用
三、印章的管理制度
1、财务专用章应由专人管理,个人名章应由本人或其授权人员保管 严禁一人保管支付款项所需的全部印章
2、严格履行签字或盖章手续 第五条预借款管理制度
1、本单位所属科室单位借用现金要按规定填写《借款单》,经科室单位负责人审签,由财务负责人签字后报主管财务领导审批 办理借款手续时,要出具有关批示或会议通知等相关资料 借用现金的经办人员必须是正式在编人员 非公务活动一律不得借款
2、办理现金借款时,借款人应依据公务需要和外出期限提出借款数额,借款数额限定在外出、参会所必需的根本费用之内 除会务资料费外,省内出差,一般情况下每次每人借款不超过元;省外出差,每人每次不超过元 集体出差的,一般每次借款不超过元
3、借用现金应在1个月内报销结账 如不能按规定时间报销,应向财务机构出具书面说明材料 对在规定期限内无正当理由未结清借款的人员,由财务机构通知其所在科室单位,限期办理报销手续;限期仍未及时报销结账的,从借款人工资中抵扣,直至结清欠款
4、需要以银行结算方式预付款的,应填写《预付款申请单》经科室单位负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理 第六条报销票据的管理制度
1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定,未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据,一律不予报销
2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具 其中,发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称;因购置商品较多、无法在发票联上全部列明的,须附卖方出具的购物小票或商品明细清单 收据上必须要求其详细列明收款事由
3、凡遗失车票、船票、飞机票的,必须由当事人书面说明情况,科室负责人签批意见,经审定后,方可代作原始凭证 报销金额以核定数为准 从外单位取得的原始凭证如有遗失,应取得原签发单位加盖财务专用章的证明需注明票据号码、金额和内容或原票据记账联的复印件须加财务专用章证明,由经办科室负责人签批意见,经审定后,方可代作原始凭证报销
4、跨年度的票据,原那么上不予报销 如有特殊情况确需报销的,必须以书面形式陈述理由,按规定程序审批
5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序 第七条会议费的管理制度
1、本单位所属科室单位组织召开会议必须遵守有关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定
2、会议培训费开支范围会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用 其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗臶鲜花租用费等
3、会议培训费开支标准 在定点饭店召开会议的,各项费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行
4、会议参加人员和开支标准要从严掌握,会前必须填报《承德市会议培训审批单》,细化开支预算,并按程序核批 各科室单位要严格按照核定后的会议培训预算和举办地点安排,对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的,财务一律不予支付
5、会议培训费采取一会一结的方法,有关科室单位应于会议结束后15个工作日内办理报销事宜 报销时应提供会议培训审批单、正式发票或收据票据上需开列房租费、场所费、伙食费、其他费用等分项数额、会议费结算清单、会议培训人员签到表,并附会议通知原件和会议安排等资料 第八条差旅费管理制度
1、职工因公出差前要填写出差任务单,经科室单位负责人和主管领导审批后,作为借款和报销的依据,并粘贴在差旅费报销单上 报销差旅费时按规定填写《差旅费报销单》
2、差旅费报销要严格按照《承德市机关和事业单位差旅费管理方法》执行
3、出差人员乘坐飞机要从严控制,出差路途较远或出差任务紧急的,经主管领导批准方可乘坐飞机
4、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领 在出差地工作期间,无接待单位的,凭出差地就餐发票在规定标准内核领伙食补助 由接待单位统一安排伙食的,凭接待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助;没有接待单位有效凭证的,不发伙食补助
5、工作人员报销会议培训期间差旅费,要附举办单位的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示;领取学习、进修、挂职锻炼、帮助工作等期间的城市间交通费、伙食补助费和公杂费,要提供领导批示件,并经人事教育机构审核签字前方可报销
6、工作人员出差期间,因进行游览或非工作需要的参观而开支的费用,均由个人自理
7、因公出guo境经费须列入年初部门预算,出访任务要与经费性质一致 确因工作需要必须发生的方案外工程,必须按规定程序报批,并落实经费,且各项开支必须符合有关外事财务规定的开支范围和标准
8、需要预拨出guo境费用时应提供以下文件组团单位出guo任务通知书、国外邀请函、活动日程安排、费用预算明细、出guo任务批件、政审批件、交款通知和局领导批示件 以上手续齐全后,可按规定程序办理预付款 不需预付款的,在报销时提供上述文件 回国后应凭正式票据及时办理财务报销手续 第九条财务收支审批制度
1、财务收支原那么上实行“一支笔”审批制度,具体额度各单位可以自定,但对于重大支出事项,必须履行集体审批制度
2、事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行
3、在单位经费预算内的单项经费支出数额在元以内的由财务负责人审批,超过的报分管财务的单位负责人审批 专项经费按相关工程的管理制度规定的权限审批
4、报销程序为经办人填制报销单并签字—科室单位负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批1000元以上开支差旅费除外—财务报销 第十条财务分析制度
1、财务部门每季度对预算编制情况、预算执行情况、资产情况、负债情况、财务管理情况进行分析
2、财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支出的比重等
3、财务分析的方法以比照分析法为主
4、财务分析要形成书面报告 财务分析的编写要抓住主要矛盾,实事求是反映问题;数字运用恰当、准确,观点与材料相统一;文字精练、准确 第十一条固定资产管理制度
1、固定资产管理的组织分工固定资产管理实行“统一领导、归口管理”,国家统一所有,单位占有、使用的管理体制 财务机构负责本部门单位固定资产管理工作,通过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算,确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符 单位内各科室单位固定资产管理实行负责人负责制,各科室单位负责人全面负责本科室单位的固定资产管理工作,并指定专人负责固定资产管理,登记固定资产卡片,填制“固定资产变动情况表”,经科室单位负责人签字后报财务机构
2、固定资产的购臵固定资产是一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用过程中根本保持原有物质形态的资产 单位价值虽未到达规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产管理 各科室单位所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能,按照合理、节约、有效的原那么进行配臵 购臵固定资产首先填制“因定资产购臵申请表”交财务机构,金额在500元以下的由财务负责人审批,500元以上的由主管局长或领导办公会议研究审批,使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和效劳的要实行政府采购
3、固定资产的调拨是指单位内部有偿或无偿调拨固定资产包括机关与各事业单位之间调拨,要由调出部门填写“固定资产调拨单”,由调出调入单位双方签章,经领导审批后,交财务机构一份,双方单位各存一份,据此办理固定资产增减手续
4、固定资产的处臵是指对单位占有、使用的固定资产,进行产权转让或注销产权的行为 处臵方式包括无偿调拨划转、对外捐赠、出售、出让、转让、臵换、报废报损等 处臵固定资产要严格按照《承德市行政事业单位国有资产管理实施方法》承市政【xx】140号规定的权限及要求进行审批;未经批准不得擅自处臵 对擅自处臵的,依据《财政违法行为处分处分条例》等有关规定进行处理
5、固定资产的出租、出借是指单位对其占有、使用的固定资产,在保证完本钱单位正常工作的前提下,经审批同意,按照国家有关政策将存量资产进行出租、出借的行为 资产出租、出借,严格按照《承德市行政事业单位国有资产出租出借管理方法》要求进行审批;未经批准,不得出租、出借 对擅自出租、出借的,依据《财政违法行为处分处分条例》等有关规定进行处理
6、国有资产收入管理单位取得的国有资产收入,严格执行政府非税收入收缴管理有关规定,实行“收支两条线”管理,纳入财政预算,各单位按规定编报收支预算,经市财政局审核汇总、统筹平衡并按程序报批后编入部门预算 有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违反国家财政收入上缴规定等行为的,依据《财政违法行为处分处分条例》等有关规定进行处理
7、固定资产的清查固定资产清查工作由财务机构统一组织 每年进行一次全面清查 并可根据工作需要进行不定期的重点清查 对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏,根据《承德市行政事业单位资产核实暂行方法》报同级财政部门审批后处理
8、上级主管部门或其他部门配备调拨的、用专项资金购置的固定资产,根据调拨单、原始发票等及时记入固定资产账进行管理 第三章收费的管理制度第十二条政府非税收入管理范围包括政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源资产有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等 政府非税收入实行“收支两条线”管理 预算单位指与财政部门有经费领拨关系的单位经营效劳收入依法纳税后的余额、与非税收入有关而暂时收取的款项含暂扣款、保证金、押金等也要缴入财政专户,实行“收支两条线”管理 本部门凡有收费业务的科室单位,要严格按照收费许可证批准的收费工程及收费标准实行收费 除财政部另有规定外,执收单位收取政府非税收入,必须严格按照财务隶属关系分别使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门统一印制票据,并及时上缴财政专户 第十三条票据由财务机构负责到相应的财政部门领取,实行限量发放,验旧领新制度 有收费业务的科室单位要由专人负责购领、保管票据,并按照规定的期限到财务机构核 验,按期限上缴收入 用票单位应按票种设臵票据登记簿,如实反映收费、罚没票据的购领、使用、结存情况,并定期向同级财政收费管理机构报告 收费、罚没票据在启用前,应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况,一经发现,应及时向同级财政收费管理机构报告 开具的票据必须内容完整,字迹工整,印章齐全 如填写错误,应另行填开 填错的票据应加盖作废戳记,保存其各联备查,不得涂改、挖补、撕毁 如发生票据丧失,应及时查明原因,声明作废,并写出书面报告,报同级财政收费管理机构处理 第十四条已开具的收费、罚没票据存根,应妥善保管,保管期一般应为五年 个别用量大的票据存根存放五年确有困难的,经同级财政收费管理机构批准,可适当缩短保存期限 保存期满需要销毁的票据存根,由有关部门单位负责登记造册报同级财政收费管理机构核准后销毁 第十五条资金往来结算票据原那么上由财务机构负责使用,各科室单位因业务需要,经领导批准方可领取资金往来结算票据 在使用中,要严格按资金往来结算票据使用范围使用票据,严禁以资金往来结算票据代替收费票据使用 领用新票据前,各科室单位先将旧票据上缴财务机构,待财务机构到财政部门核销旧票据后,再领取新票据 第十六条撤销、改组、合并的单位和收、罚工程已被明令取消的单位,应按规定办理“票据购领证”的变更或注销手续 单位购领尚未使用的已取消收、罚工程的票据,由单位负责登记造册报同级财政收费管理机构批准后销毁 任何单位不得私自转让、销毁票据和“票据购领证” 第四章财务人员岗位责任制度第十七条财务负责人岗位职责制度
1、负责日常财务会计工作,综合管理本级及本部门的计财工作,监督本系统严格执行《会计法》、《预算法》、国家财经政策和内部制定的有关规定,严守财经纪律
2、组织编制并催促执行本级各项事业开展方案、年度财务收支方案 积极组织收入,合理安排支出,保证各项事业健康开展
3、切实加强部门预算管理、国库集中支付管理和非税收入管理,认真实施财务监督 对违背预算程序、分配程序、拨付程序、借贷程序及其他违背财经纪律的事项,严格把关,拒绝受理
4、定期分析本级和本单位的部门预算执行情况和预算外资金收支两条线情况,认真考核各类资金的使用效益,组织直属单位内部审计工作,对存在问题及时采取改良措施
5、制定内部财务会计管理制度,细化管理措施
6、审查本单位对外提供的一切会计资料和统计资料
7、负责完成领导交办的各项中心任务,催促完成上级部门或同级财政、审计、统计、物价、税务等部门交办的财务、统计等工作,配合完成内部各业务处室涉及计财方面的有关事项
8、负责本系统财会人员的业务考核和业务培训,参与研究本系统会计人员的作用和调配
9、负责处理本单位与其他部门之间的经济业务关系
10、与本单位负责人没有直系亲属关系 第十八条总账会计岗位职责制度
1、根据批准的财务收支方案或年度预算,及时编制年度月分经费收支方案,及时、准确地组织和供给资金
2、根据会计制度规定,科学设臵各种会计账册 区分资金渠道,认真做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作,按照会计电算化的要求,坚持做到及时记账、按时结账、如期报账
3、严格加强会计核算,定期检查、分析并汇报本部门及其所属单位的财务方案和年度预算的执行情况,保证各单位按预算、有方案地使用资金 定期考核各类资金使用效果,及时向领导提出加强财务管理和会计核算的意见和建议
4、严格划清资金渠道和各项支出性质,认真进行会计监督 通过对各户记账凭证和原始凭证的逐笔审核,及时发现和处理违纪行为和各种不标准行为 定期清查各类财产物资,建立健全资产档案,按规定及时审查和处理本部门及其所属各单位财产物资的添臵、计价、调拨、变卖、报损、报废等事宜 及时清理和结算本局各类债权债务,及时催收各种上交款项
5、负责按期编制、汇总和报送本级、本单位各种会计报表 及时向领导及有关部门提供详实的会计资料和分析报告
6、按照会计档案管理的要求,妥善保管好会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他各种财务、会计资料,严格遵守国家保密制度,未经批准,不得对外公布各种会计资料
7、做好本系统会计人员的业务考核和业务培训工作 第十九条出纳岗位职责制度
1、严格区分资金渠道,熟练掌握各类费用开支标准和开支范围,坚决执行规定的预算报批程序和经费报销程序
2、熟练使用市财政国库集中支付系统,准确及时支付各项费用
3、熟练使用市财政非税系统,准确开具非税票据,并记录、核对已上缴财政和各项收入,及时拨回暂存款等资金
4、认真审查各种原始单据,对不真实、不合规的原始单据坚决不予受理;对手续不全、内容不完整或报批程序不标准的凭证必须在更正、补充后才予受理
5、根据合规的原始单据,及时准确地编制记账凭证,坚持逐日登记现金日记账和银行存款日记账
6、严格坚持现金管理制度和银行结算制度,库存现金余额控制在规定范围内,定期核对现金余额
7、按规定程序处理并及时结算各种暂付款项,逾期不结算追究其责任
8、认真保管好各种印章、空白收据、银行支票及其他有价证券 领用空白收据和银行支票必须履行批准程序,办理领取和注销手续
9、不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 不能和会计机构负责人有直系亲属关系
10、承办负责人交办的其他工作 第二十条稽核员岗位职责制度
1、协助审查本级及本单位的财务收支方案和预算方案
2、负责逐笔复核本单位各户原始凭证和记账凭证,并对复核签署的一切凭证负责
3、定期抽查各户账簿记录
4、复核各种会计报表,并对复核的报表负责
5、承办财务检查和财务监督的相关工作
6、承办领导交办的其他专项财务检查和内部审计工作 第五章账务处理程序制度第二十一条根据财政部公布的会计制度和相关管理规定的要求,设臵总账会计科目和明细账会计科目 第二十二条根据《会计根底工作标准》的规定,取得或填制、审核原始凭证、记账凭证 第二十三条根据《会计根底工作标准》的规定,设臵、启用、登记总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账,按《会计根底工作标准》的要求进行对账、结账、错账更正 第二十四条根据国家统一会计制度规定,定期编制和报送财务报告 财务报告包括会计报表及其说明 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚 第六章、会计工作交接、会计档案管理和会计电算化管理制度第二十五条会计人员工作岗位调整或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员,办理交接手续 会计人员办理交接手续,必须有部门负责人负责监交 第二十六条会计人员在办理手续前,必须及时做好以下工作
1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕;
2、尚未登记的账目,应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章;
3、应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料;
4、编制移交清册,列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、票据、文件、其他会计资料和物品等内容实行会计电算化的部门,从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容 第二十七条移交人员在办理移交时,要按移交清册逐项移交,接替人员要逐项核对点收
1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交 不一致时,移交人员必须限期查清;
2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺 如有短缺,必须查清原因,并在移交清册中注明,由移交人员负责;
3、银行存款账户余额要与银行对账单核对,如不一致,应当编制银行存款余额调节表调节相符,各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符;
4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等,必须交接清楚;移交人员从事会计电算化工作的,要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接 第二十八条交接完毕后,交接双方和监交人员要在监交清册上签名或者盖章 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承当法律责任 第二十九条会计年度终了后,对会计资料进行立卷,确保会计档案的平安与完整 第三十条及时编制清册,填写交接清单,移交本单位的档案部门保管 第三十一条设臵归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿 第三十二条会计档案的借阅
1、会计档案为本单位提供利用,原那么上不得借出,有特殊需要必须经上级主管部门或单位领导人、会计主管人员批准;
2、外部借阅会计档案时,应持有单位正式介绍信,经会计主管人员或单位领导人批准后,方可办理借阅手续;
3、单位内部人员借阅会计档案时,应经会计主管人员或单位领导人批准后,方可办理借阅手续;
4、借阅人应认真填写档案借阅簿,将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚;
5、借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷,也不得涂改抽换、携带外出或复印原件有特殊情况,须经领导批准前方能携带外出或复印原件;
6、借出的会计档案,管理人员要按期如数收回,并办理注销借阅手续 第三十四条会计档案的销毁会计凭证、报表、帐簿、会计电算化数据备份的销毁按《会计档案管理方法》规定执行 第三十五条电算化会计岗位和工作职责
1、软件操作负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据,输出记账凭证、会计账簿、报表和进行局部会计数据处理工作;
2、审核记账负责对输入计算机的记账凭证和原始凭证等进行审核;
3、计算机维护负责保证计算机硬件、软件的正常运行,管理机内会计数据;
4、数据分析负责对计算机内的会计数据进行分析 第三十六条会计电算化操作管理制度
1、对操作人员的密码严格管理,杜绝未经授权人员授权操作会计软件;
2、操作人员离开计算机前,应执行相应命令退出会计软件;
3、根据本单位实际情况,由专人保存必要的上机操作记录,记录操作时间、内容、故障情况等内容 第三十七条会计电算化软、硬件和数据管理制度
1、确保会计数据和会计软件的平安保密,防止对数据和软件的非法修改和删除,对磁性介质存放的数据保存双备份;
2、对正在使用会计软件的修改、升版和硬件更换过程中,要保证实际会计数据的连续性和平安性,安排专业技术人员进行修改、升版和硬件更换;
3、健全必要的计算机病毒防治措施 第三十八条会计电算化档案管理制度
1、会计电算化档案,包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据;
2、严格按照财政部有关规定的要求,对会计档案进行专人管理;
3、对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作,对会计档案双备份的应存放在两个不同的地点;
4、采用磁性介质保存会计档案的,要定期进行检查,定期复制,防止由磁性介质损坏而使会计档案丧失;
5、严格执行平安和保密制度,会计档案不得随意堆放,严防毁损、散失和泄密 对任何伪造、非法涂改变更、成心毁坏数据文件、账册、软盘等行为,都要进行相应的处理;
6、各种会计资料,包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等,未经单位领导同意,不得外借和带出单位;
7、借阅会计资料,应当履行相应的借阅手续,经手人必须签字记录;存放在磁介质上的会计资料借阅归还时,还应该认真检查,防止感染病毒 第七章往来款的管理第三十九条行政事业单位往来款是行政事业单位在经济业务活动过程中,与其他单位和本单位个人发生的临时性待结算的款项 单位往来款核算的内容主要包括暂付款、暂存款、应收账款、预付账款、其他应收款、借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等 第四十条健全应收账款台账制度、催收责任制度、年度清查制度、坏账核销制度等,进一步标准往来账款核算行为 建立债权债务责任追究等制度,催促财务及相关人员及时清理往来款项 第四十一条对各单位往来款项每年开展一次集中清理,查清各种往来款的性质、类型及形成的原因,并针对不同情况,分清责任,强化措施,依法清收,依法处理相关账务 第八章行政事业单位收入的管理第四十二条行政单位收入的管理
1、各项收入中国家规定有专门用途的资金,要专款专用 收入与支出有对应的,要划清界限,防止相互挤占、挪用
2、其他收入要符合国家的有关规定,坚持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有结余”的原那么,在编制年度预算时,依据规定,结合本单位实际,编制其他收入年度预算,纳入本单位的收入预算,实行统一的预算管理 其他收入要及时入账,统一纳入财务机构的财务管理,任何科室单位和个人不得借故私设“小金库”,不得设臵帐外帐,公款私存 第四十三条事业单位收入的管理
1、财政补助收入的管理 财务机构汇总各科室单位上报的季度月份用款方案,分“款”、“项”来填写“预算经费请拨单”报同级财政部门 财务机构根据同级财政部门拨款,并结合事业方案完成情况、资金余存情况来拨款
2、拨入专款的管理 要按照专款的用途使用,不得挪用 财务机构在收到专款时分别设臵账户,并单独组织会计核算 要按照拨款单位的要求,及时报送拨入款的使用情况和事业成果情况的报告,工程完成后专项办理报账手续,余款按照拨款单位的要求处理
3、事业收入的管理 严格按照国家批准的收费工程和收费标准进行收费,不擅自设立收费工程,自己确定收费标准;按国家规定缴纳税款;使用财政部门和税务部门统一印制的票据;取得的收入及时入账
4、各项收入都要统一纳入财务机构管理 各相关的科室单位不得以任何理由设臵帐外帐,私设“小金库” 第九章行政事业单位支出的管理第四十四条行政单位支出的管理
1、严格执行国家规定的开支范围和开支标准,保证人员经费和日常工作开展的必须开支
2、加强经费工程使用情况分析,对节约潜力大、管理薄弱的支出工程实行重点管理和控制
3、严格专项支出管理,保证专款专用,单独设帐、专门核算,及时监督资金支出、结算等情况
4、建立健全经费支出监督控制制度,依据经批准的预算和相关规定审核办理各项支出
5、有方案并结合实际业务进展安排资金使用,既要节约开支,又要讲求支出实效 第四十五条事业单位支出的管理
1、严格执行国家规定的各项事业支出的开支范围和标准
2、勤俭节约,提高资金使用效益
3、在各项事业支出之间保持合理的支出结构,要控制人员经费支出,增加公用经费支出,促进事业活动的不断开展
4、划清事业支出与经营支出的界限 一是到达根本建设额度的支出,报请相关部门从基建投资中安排,不得挤占事业经费;二是由个人承当的支出,不得由单位负担;三是不得将应列入经营支出的工程列入事业支出,也不得将应列入事业支出的工程列入经营支出;四是对附属单位补助支出和上缴上级支出,不得计入本单位的事业支出 第十章附那么第四十六条本制度由承德市财政局负责解释 第四十七条本制度自年月日起执行。