还剩34页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
《中级会计实务》中级会计师资格考试冲刺阶段阶段检测(含答案)
一、单项选择题(每小题1分,共40分)
1、甲公司于2008年1月1日将一幢商品房对外出租,并将其划分为采用公允价值模式计量的投资性房地产,租期为3年,每年12月31日收取租金1100万元,出租时,该幢商品房的成本为12000万元,公允价值为11900万元,2008年12月31日,该幢商品房公允价值为12100万元长江公司2008年应确认的公允价值变动损益为()万元A、0B、收益100C、收益200D、损失100【参考答案】B【解析】企业将自有房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值小于成本的差额应确认公允价值变动损失100万元(12000—11900)2008年12月31日应确认的公允价值变动收益=12100—11900=200(万元)2008年应确认的公允价值变动收益=200—100=100(万元)
2、A公司于2008年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的30%实际支付价款1000万元,另支付相关税费5万元,同日,B公司可辨认净资产的公允价值为3000万元A公司2008年1月1日取得的长期股权投资的初始投资成本为()万7GoA、900B、905C、1005A、2B、8C、一2D、0【参考答案】:C
16、某商品流通企业采购甲商品100件,每件售价2万元取得的增值税专用发票上注明的增值税为34万元,另支付采购费用10万元该企业采购该批商品的单位成本为()万元
212.
342.44【参考答案】B【解析】单位成本=(100X2+10)4-100=
2.1(万元)o
17、M公司销售给N公司一批商品,价款100万元,增值税额17万元,款未收到,因N公司资金困难,已无力偿还M公司的全部货款,经协商,M公司同意免除17万元的应收账款,其余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿已知,原材料的账面余额25万元,已提跌价准备1万元,公允价值30万元,增值税税率17%长期股权投资账面余额
42.5万元,已提减值准备
2.5万元公允价值45万元N公司应该计人营业外收入的金额为()万元A、
19.9B、5C、
36.9D、42【参考答案】C【解析】应付账款余额为117万元,抵债资产公允价值及增值税销项二30X
1.17+45二
80.1(万元),应计入营业外收入的金额=117—
80.1=
36.9(万元)
18、事业单位所发生的下列事项中,不会引起固定资产和固定基金同时变动的是()A、购买固定资产B、以固定资产对外投资C、融资租入固定资产D、发生固定资产大型修缮支出,且符合资本化条件【参考答案】C【解析】事业单位融资租入固定资产,应借记“固定资产科目,贷记“其他应付款”科目;支付租金时,借记有关支出科目,贷记“固定基金”科目,同时借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款科目,由此可见,这种情况下固定资产与固定基金不是同时变动的
19、支付专门借款资本化的利息属于现金流量表的()项目A、经营活动的现金流量B、投资活动的现金流量C、不影响现金流量D、筹资活动的现金流量【参考答案】D【解析】按照规定,偿还利息支付现金属于筹资活动的现金流量,包括专门借款资本化和费用化的利息支付
20、某企业“应付账款”科目期末贷方余额40万元,其中“应付账款一甲公司”明细科目贷方余额50万元,“应付账款一乙公司”明细科目借方余额10万元;“预付账款”科目期来借方余额60万元,其中“预付账款一A工厂明细科目借方余额80万元,“预付账款一B工厂”明细科目贷方余额20万元不考虑其他因素,则该企业期末资产负债表中“应付账款”项目的金额为()万元A、40B、50C、60D、70【参考答案】D【解析】该企业期末资产负债表中“应付账款”项目的金额二“应付账款一甲公司”明细科目贷方余额50+预付账款一B工厂明细科目贷方余额20二70(万元)
21、就发行债券的企业而言,所获债券溢价收入实质是()A、为以后少付利息而付出的代价B、为以后多付利息而得到的补偿C、本期利息收入D、以后期间的利息收入【参考答案】B【解析】溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿
22、对于民间非营利组织,下列各项在期末不一定转入非限定性净资产的是()A、业务活动成本B、管理费用C、筹资费用D、捐赠收入【参考答案】D【解析】选项D期末,“捐赠收人——限定性收入”应转入“限定性净资产”,“捐赠收人——非限定性收入应转入“非限定性净资产”
23、融资租入的固定资产发生的装修费用,符合有关规定可予以资本化,其折旧年限的确定与下列()无关A、两次装修期间B、整个租赁期C、剩余租赁期D、尚可使用年限【参考答案】:B【解析】融资租入的固定资产发生的装修费用,符合有关规定可予以资本化的,应在两次装修期间、剩余租赁期与尚可使用年限三者中较短期间内单独计提折旧,与整个租赁期无关【考点】该题针对“折旧期限的确定”知识点进行考核
24、下列情况中,对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是()A、投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响,但仍部分或全部保留对被投资单位的投资B、被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制C、由于追加投资使投资持股比例上升,但仍未达到重大影响D、投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、但仍有重大影响【参考答案】:D【解析】在下列情况下,应对长期股权投资核算由权益法改为成本法核算
①投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响,但仍部分或全部保留对被投资单位的投资;
②被投资单位已宣告破产或依法律程序进行清理整顿,
③被投资单位在严格的长期性限制条件下经营,其向投资企业转移资金的能力受到限制投资企业由于减少投资虽然对被投资单位不再具有控制、但仍有重大影响,因此,应继续采用权益法核算
25、甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程该批消费品成本为300万元,计税价格为500万元该批消费品适用的增值税税率为17%消费税税率为10%据此计算,应计入在建工程成本的金额为()万元A、350B、385C、435D、635【参考答案】C【解析】应计入在建工程成本的金额=300+500X(1+17%+10%)=435(万元)
26、甲公司持有B公司30%的普通股权,截止到2006年末该项长期股权投资账户余额为280万元,2007年末该项投资减值准备余额为12万元,B公司2007年发生净亏损1000万元,甲公司对B公司没有其他长期权益2007年末甲公司对B公司的长期股权投资科目的余额应为()万元A、0B、12D、-8【参考答案】B【解析】企业会计准则规定,投资企业确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,投资企业负有承担额外损失义务的除外长期股权投资的账面价值一长期股权投资科目的余额一长期投资减值准备科目的余额,即长期股权投资账面余额应冲减到长期股权投资减值准备余额的数额为止
27、2006年12月母公司向子公司销售商品50000元,销售成本率为70%子公司购入的商品在年末全部未销子公司在年末检查中,发现该存货已经全部陈旧过时,其可变现净值降至32000元子公司按规定计提了存货跌价准备,在编制2006年报表中已作了抵销2007年子公司又从母公司中购入同种商品20000元,母公司的销售成本率为70%子公司上年购人的存货在本年售出80%本年购入的存货全部未售出在2007年年末检查中,预计存货的可变现净值为29000元则2007年在编制合并会计报表时,抵销的资产减值损失是()元A、14000(借方)B、2000(借方)C、14000(贷方)D、2000(贷方)【参考答案】C【解析】第一年,站在子公司角度上,计提存货跌价准备18000而站在集团角度应提存货跌价3000所以第一年的抵销分录,应抵销多提的存货跌价15000第二年站在子公司角度上应冲回17000存货跌价(其中随出售而转销18000X80%=14400期末转回2600)而站在集团角度应转销3000(其中随产品出售而转销3000X80%二2400期末转回3000-2400二600因为此时从集团角度来看,存货没减值,所以要全部转回),所以第二年的抵销分录应抵销多转回的跌价准备14000(其中抵销随产品出售而转销的12000二14400-2400抵销多转回的2000=2600-600)o
28、2004年1月1日,AZ公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力生产线原值2400万元,已计提折旧750万元经过五个月的改扩建,完成了对这条生产线的改扩建工程,共发生支出1200万元,共取得变价收入150万元改扩建工程达到预定可使用状态后固定资产预计能给企业带来的可收回金额2600万元改扩建工程达到预定可使用状态后固定资产入账价值()万元A、3150B、2800C、2600D、2700【参考答案】:C【解析】改扩建工程达到预定使用状态后固定资产入怅价值=2400-750+1200-150=2700(万元);超过改护建工程达到预定可使用状态后固定资产预计能给企业带来的可收回金额2600万元应以2600万元人账,差额100万元计入当期损益
29、甲公司2006年12月1日购入管理部门使用的设备一台,原价为1500000元,预计使用年限为10年,预计净残值为100000元,采用直线法计提折旧2011年1月1日考虑到技术进步因素,将原估计的使用年限改为8年,净残值改为60000元,该公司的所得税税率为33%采用资产负债表债务法进行所得税核算则由于上述会计估计变更对2011年净利润的影响金额为减少净利润()元A、53600B、46900C、-80000D、-70000【参考答案】:D【解析】800000X(1-4%)/20X(20-12)X1/4=76800(元)
30、事业单位的下列基金中,按规定从结余中提取的是()A、职工福利基金B、固定基金C、医疗基金D、财政拨款【参考答案】A【解析】固定基金是指事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金,主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金等但专用基金的提取基础有所不同,职工福利基金从结余中提取,医疗基金、修购基金从收入中提取(北京安通学校提供试卷)
31、企业计提的下列资产减值准备,不得转回的是()A、坏账准备B、存货跌价准备C、持有至到期投资减值准备D、无形资产减值准备【参考答案】D【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后,相关资产的价值又得以恢复,应在原已计提的减值准备金额内转回
32、下列会计处理,不正确的是()A、由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减管理费用D、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本【参考答案】:C【解析】对于因债务重组、非货币性交易转出的存货,应同时结转已计提的存货跌价准备,但不冲减当期的管理费用,应按债务重组和非货币性交易的原则进行会计处理
33、事业单位年终结账时,下列各类结余科目的余额,不应转入“结余分配”科目的是()A、“事业结余”科目借方余额B、“事业结余”科目贷方余额C、“经营结余科目借方余额D、“经营结余科目贷方余额【参考答案】C【解析】年终结账时,将“经营结余”科目贷方余额应转入“结余分配”科目,但“经营结余科目借方余额不结转
34、2013年3月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧甲公司支付出包工程款96万元2013年8月31日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧2013年度该固定资产应计提的折旧为()万^7GoA、128B、180C、308D、384【参考答案】C【解析】2013年8月31日改良后固定资产的账面价值为3600-3600/5X3+96=1536(万元)2013年应该计提折旧1536/4X/12=128(万元)对于2013年1月份到3月份应计提的折旧是3600/5/12X3=180(万元)所以2013年应计提折旧是180+128=308(万元)
35、下列关于事业单位会计核算的说法中,不正确的是()A、事业单位对外投资取得的投资收益应通过“投资收益”科目核算B、事业单位发生的大型修缮支出,应增加固定资产价值,同时计入固定基金C、事业单位应设置“对外投资”科目核算对外投资D、事业单位经营收入包括非独立核算部门的商品销售收入和服务收入、未纳入“收支两条线”管理的租赁收入以及其他经营收入等【参考答案】:A【解析】选项A事业单位对外投资取得的投资收益应通过“其他收入”科目核算
36、远华公司2007年12月初购入不需安装的设备一台,实际支付买价40万元,增值税
6.8万元,支付运杂费2万元,途中保险费
1.2万元远华预计使用年限为5年,预计净残值为4%采用双倍余额递减法计提折旧,该设备在2010年度应计提的折旧额为()万元D、1000【参考答案】C【解析】长期股权投资的初始投资成本1000+5=1005(万元)
3、某企业出售一项3年前取得的专利权,该专利取得时的成本为40万元,按10年摊销,出售时取得收人为80万元,营业税税率为5%不考虑城市维护建设税和教育费附加,则出售该项专利时影响当期的损益为()万元A、48B、52C、30D、32【参考答案】:A【解析】出售该项专利时影响当期的损益=80-[40-(404-10X3)]-80X5%=48(万元)
4、M企业于2007年1月20日销售一批材料给乙企业,不含税价格为40万元,增值税率为17%按合同规定,乙企业应于2007年5月1日前偿付货款由于乙企业发生财务困难,无法按期偿还债务,经双方协议于8月1日进行债务重组M企业同意减免乙企业6万元债务,同时乙企业用现金10万元和一项固定资产抵偿债务固定资产的公允价值为35万元M企业已于8月10日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产假定M企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备则M企业的债务重组损失为()万元A、0B、6C、2D、
1.8B、12C、
7.2D、8【参考答案】C【解析】该项固定资产的人账价值二40+
6.8+2+
1.2=50(万元)双倍余额递减法年折旧额的计算年:50X2/5=20(万元)年(50—20)X2/5=12(万元)年(50—20—12)X2/5=
7.2(万元)
37、企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中,不应贷记投资收益的是()A、持有期间获得的现金股利B、持有期间获得的债券利息C、资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值D、企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额【参考答案】C【解析】企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益;资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记公允价值变动损益;企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益
38、甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股
0.16元甲公司将购人的乙公司股票作为交易性金融资产核算2008年11月10H甲公司收到现金股利2008年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()万元【参考答案】B【解析】购入时,交易费用4万元应确认为投资损失;处置时应确认处置收益二960-840二120(万元)因此,2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=120-4=116(万元)
39、长江公司与2008年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为200万元,票面年利率为5%实际利率为6%发行价格为
194.65万元按实际利率法确认利息费用该债券2009年度确认的利息费用为()万元【参考答案】:C【解析】2008年应该确认的利息费用=
194.65X6%=
11.68(万元)2009年年初应付债券的账面余额=
194.65+(
11.68-200X5%)=
196.33(万元)2009年应确认的利息费用=
196.33X6%=
11.78(万元)【考点】该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核
40、2007年1月10甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房,2007年累计发生建造支出1800万元,2008年1月1日,该企业又取得一般借款500万元,年利率为6%当天发生建造支出300万元,以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)不考虑其他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额2008年第一季度该企业应予资本化一般借款利息费用为()万元A、
1.5B、3C、
4.5D、
7.5【参考答案】A【解析】本题要求计算的是2008年第一季度应予以资本化的一般借款的利息费用,注意这里要求计算的是一般借款的利息费用金额,专门借款共是2000万元,07年累计之处1800万元,08年支出的300万元中有200万元属于专门借款,一般借款占用100万元,应是100X696X3/12=
1.5(万元)
二、多项选择题(每小题有至少两个正确选项,多项、少选或错选该题不得分,每小题2分,共40分)
1、企业的下列无形项目的支出,发生时不能计入当期损益的有()OA、培训活动支出B、广告和营销活动支出C、符合无形资产准则规定的确认条件、构成无形资产成本的部分D、非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分【解析】企业无形项目的支出,除下列情形外均应于发生时计人当期损益
(1)符合本准则规定的确认条件、构成无形资产成本的部分;
(2)非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分
2、下列资产中,可按取得时的成本进行初始计量的有()A、存货B、固定资产C、投资性房地产D、交易性金融资产【参考答案】ABC【解析】交易性金融资产应按公允价值进行初始计量
3、关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额,下列说法中正确的有()A、资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间,借款费用暂停资本化的期间也包括在内B、资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期问不包括在内C、在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借实际发生的利息金额D、在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额【参考答案】:BC【解析】资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
4、下列各项中,属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有()A、分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上B、分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10%或以上C、分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10%或以上D、分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上【参考答案】ABCD
5、下列资产中,属于流动资产的有()A、交易性金融资产B、一年内到期的非流动资产C、应收利息D、开发支出【参考答案】ABC【解析】资产负债表中列示的流动资产项目通常包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等
6、在计算存货可变现净值时,应从预计销售售价中扣除的项目有()A、存货的账面价值B、销售过程中发生的税金C、销售过程中发生的销售费用D、进一步加工的加工费用【参考答案】BCD【解析】产成品、商品和用于出售的原材料等直接用于出售的存货,其可变现净值以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税金后的金额确定用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的存货,其可变现净值以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额确定
7、下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有()A、使用寿命不确定的无形资产B、已计提减值准备的成本模式核算的投资性房地产C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【参考答案】ABC【解析】选项A使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销,但税法规定会按一定方法进行摊销,会形成暂时性差异;选项B企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除会形成暂时性差异;选项C交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认,会形成暂时性差异;选项D因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的员债,税法上不允许扣除,计税基础等于账面价值,所以不形成暂时性差异
8、下列各项,体现实质重于形式会计原则的有()A、商品售后租回不确认商品销售收入B、融资租入固定资产视同自有固定资产C、计提固定资产折旧D、材料按计划成本进行日常核算【参考答案】AB
9、企业计提坏账准备时,本期以下事项应记入“坏账准备”科目贷方的有()A、发生的坏账损失B、已经作为坏账核销的应收账款又收回C、期末估计将发生的坏账损失与调整前“坏账准备科目借方余额的合计金额D、期末估计将发生的坏账损失大于调整前“坏账准备科目贷方余额的差额部分【参考答案】BCD
10、下列收入确认中,符合会计准则规定的有()A、与商品销售分开的安装劳务应当按照完工程度确认收入B、附有销售退回条件的商品销售,在企业不能合理估计退货可能的,应当在商品退货期满时确认收入C、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在相关劳务活动发生时确认收入D、宣传媒介的广告佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认【参考答案】abcd【解析】上述四项均符合收入确认的规定
11、以下“可能性”划分的标准中正确的有()A、“基本确定是指发生概率大于或等于95%但小于100%B、“很可能是指发生的概率大于50%但小于或等于95%C、“很可能”是指发生的概率大于或等于50%但小于95%D、“可能意味着发生的概率大于5%但小于或等于50%【解析】履行或有事项相关义务导致经济利益流出的可能性,通常按照下列情况加以判断结果的可能性对应的概率区间基本确定大于95%但小于100%;很可能大于50%但小于或等于95%;可能大于5%但小于或等于50%;极小可能大于0但小于或等于5%o
12、对下列会计差错,正确的说法有()A、所有会计差错均应在会计报表附注中披露B、本期发现的,属于以前年度的非重大会计差错,不调整会计报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目C、本期发现的,属于以前年度的重大会计差错,应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数D、重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露【参考答案】BCD【解析】企业除了对会计差错进行会计处理外,还应在会计报表附注中披露以下内容
(1)重大会计差错的内容,包括重大会计差错的事项.原因和更正方法
(2)重大会计差错的更正金额,包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额因此选项“B”正确企业发现与以前期间相关的非重大会计差错,不调整会计报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目企业发现与以前期间相关的重大会计差错,如果影响损益,应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数因此,选项“B”和“C”正确此题选项“A”的说法不正确
13、如果非货币性交易涉及存货,其增值税可能记入()A、应交税金一一应交增值税(进项税额)B、存货成本c、应交税金一一应交增值税(销项税额)D、其他业务支出【参考答案】ABC【解析】非货币性交易不涉及其他业务支出
14、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C、持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产【参考答案】AC【解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类会融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动接计人权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税,应当计人权益
15、合并财务报表的特点是()A、合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果及现金流量B、合并财务报表的编制主体是母公司C、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别报表D、合并财务报表的编制遵循特定的方法【参考答案】:ABCD
16、企业在报告期出售子公司,报告期末编制合并财务报表时下列表述中,正确的有()A、不调整合并资产负债表的年初数B、应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表C、应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D、应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益【参考答案】:ABC【解析】选项D不能将净利润计入投资收益试题点评本题考查合并财务报表的编制
17、关于资产减值,下列说法中正确的有()A、应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定B、不存在销售协议但存在资产活跃市场的,应当按照该资产的市场价格通常应当根据应当根据资产的买方出价确定.C、在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下,应当以可获取的最佳信息为基础,估计资产的公允价值减去处置费用后的净额,该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计ID、无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的,则不需对该资产计提减值准备【参考答案】ABC【解析】无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的,应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额【参考答案】:A【解析】本题的M企业的分录为借银行存款10固定资产35坏账准备2贷应收账款
46.8资产减值损失
0.2从分录可以看出,M企业应确认的债务重组损失为
05、D公司2007年1月10日购入一项计算机软件程序,入账价值为525万元,预计使用年限为5年,在2008年12月310该无形资产的可收回金额为300万元则该无形资产影响2008年营业利润为()万元【参考答案】B【解析】2008年12月31日账面价值二525-525^5X2二315(万元)2008年12月31日需要计提减值准备=315-300=15(万元)则该业务影响2008年营业利润二5254-5+15=120(万元)
6、下列各项固定资产中,应计提折旧的是()A、未提足折旧提前报废的设备B、闲置的设备C、已提足折旧继续使用的设备
18、下列各项中,体现谨慎性会计核算原则的有()A、采用年数总和法计提固定资产折旧B、到期不能收回的应收票据转入应收账款C、融资租入固定资产作为自有固定资产核算D、采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价【参考答案】:ABD【解析】年数总和法属于加速折旧方法,符合谨慎性原则到期不能收回的应收票据转入应收账款,期末考虑计提坏账准备,符合谨慎性原则融资租入固定资产作为自有固定资产核算,属于实质重于形式原则采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,符合谨慎性原则
19、下列项目产生的递延所得税资产中,应计人所得税费用的有()A、弥补亏损B、可供出售金融资产C、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D、交易性金融资产【参考答案】AD【解析】选项B应调整资本公积;选项C应调整合并中产生的商誉
20、下列各项中,不会引起留存收益总额发生增减变动的有()OA、提取任意盈余公积B、盈余公积弥补亏损C、用盈余公积分配现金股利D、用未分配利润分配股票股利【参考答案】:AB【解析】留存收益包括未分配利润和盈余公积选项A借利润分配一一提取任意盈余公积贷盈余公积一一任意盈余公积属于留存收益内部的一增一减,不会引起留存收益总额发生增减变动选项B借盈余公积贷利润分配一一其他转入属于留存收益内部的一增一减,不会引起留存收益总额发生增减变动选项C借盈余公积贷应付股利盈余公积减少,导致留存收益减少选项D借利润分配一一转作股本(或资本)的普通股股利贷股本(或实收资本)未分配利润减少,导致留存收益减少所以,应选AB
三、判断题(每小题1分,共25分)
1、小规模纳税企业购人材料时支付的增值税不能抵扣,直接计入当期销售成本()【参考答案】错误【解析】小规模纳税企业购入材料时支付的增值税不能抵扣,应在购人材料时直接计入购人材料的成本,待销售时转入销售成本
2、以现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,结算日之前负债公允价值的变动应计入资本公积()【参考答案】错误【解析】以现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,结算日之前负债公允价值的变动应计人当期损益(通过“公允价值变动损益”科目核算)
3、购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款而发生的金额较大的辅助费用,应当计入所购建固定资产成本()(2006年)【参考答案】正确【解析】购建固定资产达到预定可使用状态前因安排专门借款而发生的辅助费用,应当计入所购建固定资产成本
4、财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的,该项目具有重要性重要性应当根据企业所处环境,从项目的性质和金额大小两方面予以判断()【参考答案】正确
5、采用权益法核算,被投资企业发生盈亏,投资企业应于会计期末按持股比例相应调整长期股权投资账面价值,同时借记或贷记“投资收益账户()【参考答案】正确【解析】会计期末,被投资企业发生盈亏,引起其所有者权益总额相应的发生变化,因此投资企业应于会计期末按投资比例相应调整长期股权投资账面价值,同时计人“投资收益”账户
6、以摊余成本进行后续计量的金融资产一般包括持有至到期投资、贷款和应收款项等;以公允价值进行后续计量的金融资产通常包括交易性金融资产和可供出售金融资产()【参考答案】正确
7、对以旧换新销售,销售的商品应按新旧商品售价的差额确认收入()【参考答案】错误【解析】销售的商品应按新商品的售价确认收入
8、企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额应采用实际利率法进行摊销,也可采用直线法进行摊销()【参考答案】错误【解析】本题考核持有至到期投资的后续计量按准则规定,持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额只能采用实际利率法进行摊销
9、不实行内部成本核算的事业单位,应将取得的无形资产一次摊销()【参考答案】:正确【解析】事业单位取得的无形资产应视情况合理排销不实行内部成本核算的事业单位,将取得的无形资产一次摊销,直接计人事业支出;实行内部成本核算的事业单位,其无形资产应在受益期内分期平均摊销,摊销额计人经营支出
10、按企业会计准则规定,存货跌价准备只能按单个存货项目的成本与可变现净值计量()【解析】根据企业会计准则规定,存货跌价准备按单个存货项目的成本与可变现净值计量;如果某些存货具有类似目的或最终用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关,且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货,可以合并计量成本与可变现净值;对于数量繁多、单价较低的存货,也可以按存货类别计量成本与可变现净值
11、在进行减值测试时,必须同时确定资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值()【参考答案】错误【解析】资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值,不需再估计另一项金额
12、待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务应当确认为预计负债()【参考答案】错误【解析】待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计员债确认条件的应确认为预计员债
13、企业发行分期付息、一次还本的债券时实际收到的款项小于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销,各期确认的实际利息费用会逐期减少()【参考答案】错误【解析】实际利率法下每期确认的利息费用二应付债券期初的摊余成本X实际利率企业发行分期付息、一次还本的债券时实际收到的款项大于债券票面价值的差额,若采用实际利率法进行摊销,应付债券期初的摊余成本会逐期减少,因而各期确认的实际利息费用也会逐期减少;如果实际收到的款项小于债券票面价值的差额,各期确认的实际利息费用也会逐期增加的
14、非同一控制下的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的账面价值()【参考答案】错误
15、确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长时,相关递延所得税资产应予以折现()【参考答案】错误【解析】确认递延所得税资产时,无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何,递延所得税资产均不予折现
15、将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产,在会计上应当作为会计政策变更处理()【参考答案】错误【解析】考核会计政策变更的内容对本质不同的交易或事项采用不同的会计政策不属于会计政策变更,经营租赁和融资租赁具有本质的不同
16、年度终了,事业结余和经营结余科目均不能有余额()【参考答案】错误【解析】对经营结余,年度终了转账后,应无余额但如为亏损,则有余额
17、年度终了结账时,对有余额的账户,不需编制转账凭证,而直接将其余额结转下年即可()【参考答案】正确
18、债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的,债权人实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额,计入当期营业外支出()【参考答案】正确【解析】债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时,债权人应将债权的账面价值与收到的现金之间的差额,确认为债务重组损失,计入“营业外支出一债务重组损失”
19、以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换属于非货币性交易()【参考答案】错误【解析】准备持有至到期的债券投资属于货币性资产,因此此项不属于货币性交易
20、应计折旧额是指应当提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额,如果已对固定资产计提减值准备,则不考虑已计提的固定资产减值准备累计金额()【参考答案】错误【解析】应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额,如果已对固定资产计提减值准备,还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额
21、以现金清偿债务的,若债权人已对债权计提减值准备的,债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额,计入当期损益()【参考答案】错误【解析】以现金清偿债务的,债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额,计入当期损益债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计人当期损益
22、对以旧换新销售业务,销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入()【解析】采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售收入,换入的旧货物作为购进存货处理
23、收益性支出与资本性支出.流动负债和长期负债是以1年为划分依据的()【参考答案】错误【解析】收益性支出和资本性支出.流动员债和长期负债的划分依据和会计期间的划分依据相一致会计期间是人为划分的结果,为了核算方便,通常以1年或长于1年的一个营业周期为一个会计期间也就是说,营业周期短于或等于1年,划分标准为1年;营业周期长于1年,划分标准可以是一个营业周期
24、事业单位应计提修购基金进行固定资产的维修和购置()【参考答案】:正确【解析】事业单位应按事业收入和经营收入的一定比例提取修购基金,用于事业单位固定资产维修和购置
25、如商品的售价包括可区分的在售后一定期间内的服务费,企业在销售商品时,仍应按售价确认商品销售收入()【参考答案】错误【解析】应按售价扣除该项服务费后的余额确认收入D、经营租赁租入的设备【参考答案】B【解析】固定资产无论是否使用,均应计提折旧但已提足折旧继续使用的固定资产不提折旧;固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧
7、2008年12月31日,乙公司某生产线尚可使用5年,在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元,2013年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1900万元2008年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为2000万元已知部分时间价值系数如下1年2年3年4年5年5%的复利现值系数
0.
95240.
90700.
86380.
82270.7835该生产线2008年12月31日应计提的减值准备为()【参考答案】A【解析】该生产线未来现金流量现值=200X
0.9524+300X
0.9070+400X
0.8638+600X
0.8227+800X
0.7835=
1928.52(万元),而公允价值减去处置费用后的净额=1900(万元),所以,该生产线可收回金额=
1928.52(万元),应计提减值准备二2000—
1928.52二
71.48(万元)
8、甲公司为增值税一般纳税人2009年1月1日,甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料,委托乙公司加工应税消费品收回后直接对外出售2009年5月30日,甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税
2.04万元,另支付消费税28万假定不考虑其他因素,甲公司收回该批应税消费品的入帐价值为()万元A、252B、
254.04C、280D、
282.04【参考答案】C【解析】委托加工物资收回后继续生产应税消费品时,消费税不计入收回物资的成本,计入应交税费-应交消费税如果用于直接出售或者是生产非应税消费品,消费税计入收回物资成本甲公司收回应税消费品的入账价值二240+12+28二280(万元)
9、甲公司的记账本位币为人民币20X8年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=
6.6元人民币,款项已经支付,20X8年12月31日,当月购入的乙公司股票市价变为每股
2.1美元,当日汇率为1美元=
6.4元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币A、1200B、5300C、-5300D、-1200【参考答案】:A【解析】交易性金融资产应以公允价值计量,由于该交易性金融资产是以外币计价的,在资产负债表日,不仅应考虑美元股票市价的变动,还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响甲公司期末应计人当期损益的金额二
2.1X5000X
6.4-2X5000X
6.6二67200-66000=1200(元人民币)o
10、2009年1月1日,某基金会与甲企业签订协议,甲企业对该基金会捐赠150000元,但该笔款项要用于留本基金,基金的本金只能用于投资,且投资收益必须在2010年8月1日以后使用该基金会当日收到此捐赠款项假设2009年该基金会用该笔留本基金投资,共取得投资收益60000元不考虑其他事项,则2010年8月
1.日该基金会非限定性净资产的金额为()元A、150000B、60000C、210000D、90000【参考答案】B【解析】2010年8月1日,60000元投资收益的使用限制取消因此要对2009年的限定性净资产重分类,2010年8月1日的非限定性净资产为60000元
11、下列各项中,不属于无形资产的是()A、土地使用权B、专利技术C、高速公路收费权D、企业自创的商誉【参考答案】D【解析】D选项,企业自创的商誉,其成本无法可靠计量,因此不能作为无形资产核算【考点】该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核
12、根据费用的定义,下列各项中属于企业费用的是()A、投资损失B、制造成本C、自然灾害损失D、处置固定资产净损失【参考答案】B【解析】费用必须是企业日常经营活动中经济利益的流出其他三项都不属于企业日常活动中发生的经济利益的流出,所以都不属于费用的范围
13、甲公司2005年7月1日将其于2003年1月1日购入的债券予以转让,转让价款为2100万元,该债券系2003年1月1日发行,面值为2000万元,票面年利率为3%到期一次还本利息,期限为3年转让时,尚有未摊销的折价12万元2005年7月1日该债券计提的减值准备金额为25万元甲公司转让该项债券实现的投资收益为()万元A、-13B、-37C、-63D、-87【参考答案】A【解析】转让该项债券实现的投资收益=转让所得价款-转让时债券的账面价值=2100-(2000+2000X3%X
2.5-12-25)=-13(万元)本题所涉及到的分录2005年7月1日转让时该部分债券的面值=2000万元,已经计提的利息=2000X3%X
2.5=150(万元),尚未摊销的折价=12万元,已经计提的减值准备=25万元借银行存款2100长期投资减值准备25长期债权投资一一债券投资(折价)12投资收益13贷长期债权投资债券投资(面值)2000长期债权投资债券投资(应计利息)
15014、2007年1月2S甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权,初始投资成本为2000万元,投资时乙公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元,甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策,但无法对乙公司实施控制乙公司2007年实现净利润500万元,假定不考虑所得税因素,该项投资对甲公司2007年度损益的影响金额为()万元A、50B、100C、150D、250【参考答案】:D【解析】会计分录应是借长期股权投资乙公司(成本)2100贷银行存款2000营业外收入100被投资当年实现的净利润为500万元,投资方应根据持股比例计算应享有的份额500X30%=150万元,作分录借长期股权投资一一乙公司(损益调整)150贷投资收益150所以答案应为Do
15、甲公司按单项投资计提短期投资跌价准备该公司年末某项短期投资账面余额为50万元,市价为42万元,计提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为10万元据此计算,年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为()万元A、100B、116C、120D、132A、
11.68B、10C、
11.78D、12A、315B、120C、105D、15OA、
71.48B、100C、0D、
115.12。