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初级职称考试(会计实务)模拟试卷一—、单项选择题(本类题共24小题,每小题
1.5分,共36分每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案多选、错选、不选均不得分)
1.下列对重要性的表述不正确的是()o[单选题]A.要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项B.对重要会计事项,必须按照规定的会计方法和程序进行处理,并在财务报告中予以充分、准确地披露C.在评价某些项目的重要性时,并非取决于会计人员的职业判断(正确答案)D.对于次要的会计事项,在不影响会计信息真实性和不至于误导财务报告使用者作出正确判断的前提下,可适当简化处理答案解析
1.【正确答案】C【答案解析】重要性的应用需要依赖职业判断,企业应当根据其所处环境和实际情况,从项目的性质和金额大小两方面加以判断
2.甲公司2019年度利润总额10万元,年末结账后资产总额25万元,负债总额8万元,资本公积金2万元,盈余公积1万元,未分配利润
1.5万元,则实收资本为()万元[单选题]A.17B.9C.
12.5(正确答案)D.15答案解析
2.【正确答案】C【答案解析】所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润组成实收资本为(25-8)-2-1-
1.5=
12.5(万元)理”科目借方余额(或-“固定资产清理”科目贷方余额)二1500-100-120二1280(万元)注意“在建工程”科目金额计入资产负债表“在建工程”项目
19.当库存商品生产完成并验收入库时,下列会计分录正确的是()o[单选题]A.借库存商品贷生产成本——基本生产成本(正确答案)B.借生产成本——基本生产成本贷库存商品C.借主营业务成本贷库存商品D.借库存商品贷主营业务成本答案解析
19.【正确答案】A【答案解析】当库存商品生产完成并验收入库时,应按实际成本,借记“库存商品”科目,贷记“生产成本——基本生产成本”科目
20.乙工厂H产品成本中的原材料费用所占比重很大且原材料在生产开始时一次投入,月末在产品按其所耗原材料费用计价2019年6月初在产品费用为8000元,该月发生生产费用为直接材料为16000元,直接人工为3000元,制造费用为4000元,该月完工产品500件,月末在产品300件不考虑其他因素,该工厂月末甲完工产品成本为()元[单选题]A.9000B.15000C.18000D.22000(正确答案)答案解析:
20.【正确答案】D【答案解析】因本题采用在产品按所耗原材料费用计价,所以期初在产品费用全部为直接材料费用,且本月发生的直接人工和制造费用全部由完工产品负担,不用在完工产品和在产品之间进行分配H产品原材料费用分配率二(期初材料费用+本月发生直接材料费用)-(完工产品数量+在产品数量)二(8000+16000)-(500+300)=30(元/件);H产品完工产品原材料费用二完工产品数量x原材料费用分配率=500x30=15000(兀)/•H产品月末在产品原材料费用(即月末在产品成本)二在产品数量x原材料费用分配率二300x30=9000(元);H产品完工产品成本二直接材料成本+直接人工成本+制造费用二15000+3000+4000二22000(元)
21.M商品由三道工序加工而成,原材料在每道工序之初投入,各工序的材料消耗定额分别为40千克、60千克和50千克,用约当产量比例法分配原材料成本,贝U第二工序在商品完工程度为()[单选题]A.60%B.
66.67%(正确答案)C.40%D.100%答案解析
21.【正确答案】B【答案解析】本题考核在产品完工程度的计算“原材料在每道工序之初投入”意味着原材料是分次投入,并不是在生产开始时一次投入,因此D选项不正确;“原材料在每道工序之初投入”意味着同一道工序内部,在产品和完工产品耗用的原材料相同,因此,答案为(60+40)50x100%二
66.67%
22.下列各项中,属于政府会计核算中财务会计报表的是()[单选题]A.财政拨款预算收入支出表B.预算结转结余变动表C.预算收入支出表D.收入费用表〔正确答案)答案解析:
22.【正确答案】D【答案解析】预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表;财务会计报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表
23.下列各项中,事业单位预算会计应通过“事业(预算)收入”科目核算的是()[单选题]A.从同级政府财政部门取得的各类财政拨款B.开展专业业务活动取得的收入(正确答案)C.从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款D.从上级财政部门取得的经费拨款答案解析
23.【正确答案】B【答案解析】选项A,属于财政拨款(预算)收入;选项CD,属于非同级财政拨款(预算)收入
24.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物属于()0[单选题]A.可变现净值B.历史成本正确答案)C.现值D.重置成本答案解析
24.【正确答案】B【答案解析】历史成本又称实际成本,是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物
二、多项选择题(本类题共12小题,每小题2分,共24分每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案多选、少选、错选、不选均不得分)
1.下列有关会计职能的表述中,正确的有()A.会计核算是会计的基本职能(正确答案)B.会计监督是会计核算的质量保障(正确答案)C.评价经营业绩是会计的拓展职能(正确答案)D.预测经济前景是会计的基本职能答案解析1-【正确答案】ABC【答案解析】选项D,预测经济前景是会计的拓展职能会计拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩等
2.下列各项中,会引起企业期末存货账面价值变动的有()A.已发出商品但尚未确认销售收入B.委托外单位加工发出的材料C.发生的存货盘亏(正确答案)D.冲回多计提的存货跌价准备(正确答案)答案解析
2.【正确答案】CD【答案解析】选项A,商品已经发出,但是没有确认收入,这样商品只是在位置上发生了转移,并没有把库存商品结转出去,存货的账面价值没有变动借发出商品贷库存商品选项B,委托加工发出的材料借委托加工物资贷原材料选项C,存货盘亏,借待处理财产损溢贷原材料选项D,冲回多计提的存货跌价准备,借存货跌价准备贷资产减值损失
3.下列各项属于固定资产特征的有()0A.单位价值比较大B.为生产商品、提供劳务而持有(正确答案)C.使用寿命超过1个会计年度(正确答案)D.给企业带来的收益期超过1年(正确答案)答案解析:
3.【正确答案】BCD【答案解析】固定资产没有金额的限定,因此单位价值较大不属于固定资产的特征固定资产是指具有以下特征的有形资产
(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;
(2)使用寿命超过一个会计年度选项D,体现的是固定资产使用期限长,即第二个特征
4.下列各项中,应计入其他应付款的有()o A.到期无力支付的商业承兑汇票B.存入保证金(正确答案)C.应付销货方代垫的运杂费D.应付租入包装物租金正确答案)答案解析
4.【正确答案】BD【答案解析】到期无力支付的商业承兑汇票转入“应付账款”科目,•应付销货方代垫的运杂费记入“应付账款”科目
5.下列关于职工薪酬的处理中,说法正确的有()o A.以自产产品作为非货币性福利的,应当按照含税公允价值计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬(正确答案)B.企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划(正确答案)C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬(正确答案)D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬(正确答案)答案解析:
5.【正确答案】ABCD【答案解析】无
6.下列各项中,应计入资本公积的有()o A.投资者投入的资本超过其所占注册资本份额的差额正确答案)B.交易性金融资产的公允价值变动C.其他资本公积正确答案)D.溢价发行的股票(正确答案)答案解析:
6.【正确答案】ACD【答案解析】资本公积是指企业收到投资者出资额超过其在注册资本(或股本)中所占份额的部分,以及其他资本公积等交易性金融资产的公允价值变动不在“资本公积科目中反映,而是应该借记或贷记“交易性金融资产一一公允价值变动”科目,贷记或借记“公允价值变动损益”科目
7.下列各项中,关于收入确认与计量的表述正确的有()o A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入(正确答案)B.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入(正确答案)C.客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益,则表明其取得该商品的控制权D.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认(正确答案)答案解析
7.【正确答案】ABD【答案解析】选项C错误,客户必须拥有现时权利,客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益,则表明其尚未取得该商品的控制权
8.下列项目中,一般应记入企业的“其他业务收入”科目的有()o A.经营性租出固定资产的租金收入(正确答案)B.随同商品出售而单独计价的包装物取得的收入(正确答案)C.出租包装物取得的收入(正确答案)D.销售原材料的收入(正确答案)答案解析
8.【正确答案】ABCD【答案解析】无
9.下列账户中,可能影响资产负债表“应收账款”项目金额的有()o A.应收票据B.坏账准备:正确答案)C.应收账款〔正确答案)D.预收账款(正确答案)答案解析
9.【正确答案】BCD【答案解析】“应收账款”项目,需要根据“应收账款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的,也应在资产负债表“应收账款”项目内填列
10.下列关于成本项目的说法中,正确的有()o A.生产车间经营租赁租入设备的租金最终会归集到生产成本中(正确答案)B.企业行政管理部门固定资产折旧不影响当期生产成本(正确答案)C.生产成本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本(正确答案)D.企业本期发生的构成产品成本费用,包括直接人工、直接材料、制造费用,均为直接费用答案解析
10.【正确答案】ABC【答案解析】选项D,制造费用不属于直接费用,属于间接生产费用
11.甲企业为增值税一般纳税人确认商品销售收入同时结转成本2019年11月2日,赊销一批商品开具的增值税专用发票上注明的价款为120000元,增值税税额为15600元,合同规定的现金折扣条件为“1/10,
0.5/20,N/30”该批商品的成本为95000元,符合收入确认条件不考虑其他因素,该企业销售商品会计处理正确的有()o A.借记“应收账款”135600正确答案)B.贷记“主营业务收入”科目120000正确答案)C.借记“主营业务成本”科目95000正确答案)D.贷记“库存商品”95000正确答案)答案解析:H.【正确答案】ABCD【答案解析】会计分录借应收账款135600贷主营业务收入12000应交税费——应交增值税(销项税额)15600借主营业务成本95000贷库存商品
9500012.下列属于政府会计核算模式的有()A.“双功能”(正确答案)B.“双基础”(正确答案)C.“双报告”(正确答案)D.“双预算”答案解析
12.【正确答案】ABC【答案解析】《政府基本准则》确立了“双功能”、“双基础”、“双报告”的政府会计核算体系
三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共1分每小题答题正确的得1分,答题错误的扣
0.5分,不答题的不得分也不扣分,本类题最低得分为零分)
1.甲公司2019年8月售出商品,10月才能收回货款,收付实现制基础下,甲公司8月份没有收到现金,就不确认收入()[判断题]正确(正确答案)错误答案解析:
1.【正确答案】正确【答案解析】收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准,8月份并未收到货款,因此不确认收入
2.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用,应当计入存货采购成本进货费用数额较小的,也可以在发生时直接计入当期费用()[判断题]正确(正确答案)错误答案解析
2.【正确答案】正确【答案解析】无
3.企业销售不动产、转让土地使用权适用的税率为13%()[判断题]正确错误(正确答案)答案解析
3.【正确答案】错误【答案解析】企业销售不动产、转让土地使用权适用的税率为9%
4.乙公司年初有未弥补亏损20万元(亏损弥补已经超过五年),当年实现净利润15万元按有关规定,该年不提取法定盈余公积()[判断题]正确(正确答案)错误答案解析
4.【正确答案】正确【答案解析】亏损弥补已经超过五年,所以应该用税后净利润进行弥补当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元,所以不提取法定盈余公积
5.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况,有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因()[判断题]正确(正确答案)错误答案解析
5.【正确答案】正确【答案解析】无
6.当期末在产品数量很少时,对生产成本在完工产品和在产品之间进行分配时,仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本()[判断题]正确错误(正确答案)答案解析
6.【正确答案】错误【答案解析】月末在产品数量很少的情况下可以不计算在产品的成本
7.企业因自然灾害造成的财产损失,扣除残料价值和应由保险公司承担和赔偿后的净损失计入营业外支出()[判断题]正确(正确答案)错误答案解析
7.【正确答案】正确【答案解析】无
8.事业单位2020年1月购入固定资产并使用,2020年2月开始计提折旧()[判断题]正确错误(正确答案)答案解析
8.【正确答案】错误【答案解析】事业单位当月增加的固定资产,当月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月不再计提折旧事业单位2020年1月购入固定资产,应当自2020年1月开始计提折旧
9.资产负债表中“开发支出”项目应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列()[判断题]正确(正确答案)错误答案解析
9.【正确答案】正确【答案解析】无
10.如果销售商品不符合收入确认条件,在商品发出时不需要进行会计处理()[判断题]正确错误(正确答案)答案解析
10.【正确答案】错误【答案解析】“发出商品”科目,核算企业商品已发出但客户未取得商品控制权时的商品成本借发出商品贷库存商品
四、不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)
3.乙公司2019年8月份共增加银行存款80000元其中,出售商品收到30000元,•增值税3900元;出售固定资产收到20000元;接受捐赠收到10000元;出租固定资产收到16100元贝IJ该月收入为()元[单选题]A.46100(正确答案)B.60000C.50000D.56100答案解析
3.【正确答案】A【答案解析】增值税应单独核算,不计入收入;出售固定资产和接受捐赠取得的收益属于企业的利得本月收入=30000+16100=46100(元)
4.我国企业会计准则规定,交易性金融资产在资产负债表日计量时应采用的计量属性是()o[单选题]A.成本与市价孰低法B.可变现净值法C.历史成本D.公允价值(正确答案)答案解析
4.【正确答案】D【答案解析】我国现行企业会计准则规定,交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量
5.2020年1月120,丙公司以赚取差价为目的从二级市场购入部分债券,作为交易性金融资产核算,面值总额为1000万元,利率为4%,3年期,每年付息一次,该债券为2018年1月1日发行取得时公允价值为1040万元,含已到付息期但尚未领取的2018年的利息40万元,另支付交易费用20万元不考虑其他因素,该交易性金融资产的入账价值为()o[单选题]A.1070万元B.1040万元
1.大华公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品售价和原材料中均不含有增值税,假定销售商品和原材料均符合收入确认条件,成本在确认收入时逐笔结转,大华公司2019年12月发生如下交易和事项112月5日,向A公司销售商品一批,价款为200万元,已办妥托收手续,同日收到A公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票,面值与应付大华公司款项的金额相同212月20日,大华公司为租入某包装物支付给对方押金
7.2万元312月28日,向B公司销售原材料一批,价款为80万元,以银行存款代垫运杂费
5.5万元,为鼓励B公司及早付清货款,大华公司规定的现金折扣条件为2/10,l/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税,B公司于2月3日付清了货款412月30日,大华公司收到C公司存入的保证金8万元5本月大华公司应收的出租包装物租金为3万元要求根据上述资料,不考虑其他条件,回答下列问题1关于商业汇票的下列说法中,正确的是o A.商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票〔正确答案B.实务中,企业可以将自己持有的商业汇票背书转让正确答案C.对于票据贴现,应将贴现息计入财务费用正确答案D.商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月正确答案答案解析1【正确答案】ABCD【答案解析】无2根据事项1,大华公司的会计处理正确的是A.借其他货币资金226贷主营业务收入200应交税费——应交增值税销项税额26B.借应收票据226贷主营业务收入200应交税费——应交增值税销项税额26(正确答案)C.借应收票据200贷主营业务收入200D.借应收账款226贷主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)26答案解析
(2)【正确答案】B【答案解析】大华公司收到的是银行承兑汇票,应通过“应收票据”科目核算,同时还涉及到增值税的销项税额,分录如下借应收票据226贷主营业务收入200应交税费一一应交增值税(销项税额)26选项B正确
(3)12月28日,大华公司销售给B公司原材料应该确认的应收账款为()万元A.80B.
95.9(正确答案)C.
85.5D.
88.59答案解析
(3)【正确答案】B【答案解析】为B公司代垫的运杂费应计入应收账款中,现金折扣在实际发生时计入财务费用,不会影响应收账款的入账价值,所以计入应收账款的金额=80x(1+13%)+
5.5=
95.9(万元),选项B正确
(4)大华公司12月份应该计入其他应收款的金额为()万元A.
10.2(正确答案)B.
7.2C.
15.2D.11答案解析
(4)【正确答案】A【答案解析】事项
(2)支付的包装物押金和事项
(5)应收的包装物租金,均应通过“其他应收款”科目核算,所以计入其他应收款的金额=
7.2+3=
10.2(万元),选项A正确
(5)根据上述事项,大华公司2019年12月应收款项的金额为()万元A.
321.9B.
95.9C.
106.1D.
332.K正确答案)答案解析
(5)【正确答案】D【答案解析】事项
(1)计入应收票据的金额为226万元,事项
(3)计入应收账款的金额为
95.9万元,事项
(2)和事项
(5)计入其他应收款的金额为
10.2万元,事项
(4)应计入其他应付款,所以大华公司2019年12月应收款项的金额=226+
95.9+
10.2=
332.1(万元),选项D正确
2.ABC股份有限公司(以下简称ABC公司),适用的企业所得税税率为25%,2019年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示项目期末余额(万元)股本60000资本公积5000——其他资本公积2000——股本溢价3000盈余公积8000未分配利润45002019年7-12月份发生如下事项
(1)7月3日,接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备,全部确认为股本,不产生股本溢价,该机器设备账面价值为180万元,已计提折旧20万元,合同约定该机器设备的公允价值为200万元,增值税税额为26万元
(2)10月8日,向B公司销售一批商品,取得价款100万元,增值税税额13万元该商品成本70万元为了尽早收回货款,ABC公司提供的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,B公司于10月15日支付货款假定计算现金折扣时不考虑增值税311月26日,销售原材料,取得价款80万元,增值税税额
10.4万元,成本为50万兀,款项已存入银行412月1日,出售一项无形资产,该无形资产成本为300万元,已累计摊销230万元,转让过程中的应交税费5万元,实际取得的转让价款为110万元,款项已存入银行512月3日,召开的股东大会上通过了增资扩股的方案,拟增发普通股股票5000万股,每股面值1元,每股发行市价2元,支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算,从发行收入中扣除假定款项已全部收到并存入银行612月10日,股东大会批准董事会提交的利润分配方案按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照5%提取任意盈余公积,宣告每10股分配
0.1元的现金股利其他资料ABC公司2019年1-6月利润表项目如下表所示项目1-6月发生额万元主营业务收入500其他业务收入150主营业务成本400其他业务成本80税金及附加30销售费用50资产减值损失一一固定资产20要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题(计算结果保留两位小数)⑴根据资料⑴-
(2),下列会计处理中正确的是()A.接受乙公司投入的机器设备借固定资产200应交税费——应交增值税(进项税额)26贷股本226(正确答案)B.接受乙公司投入的机器设备借固定资产226贷股本226C.向B公司销售一批商品借应收账款113贷主营业务收入100应交税费一一应交增值税(销项税额)13借主营业务成本70贷库存商品70借银行存款111财务费用2贷应收账款113(正确答案)D.向B公司销售一批商品借应收账款113贷主营业务收入100应交税费一一应交增值税(销项税额)13借银行存款111财务费用2贷应收账款113答案解析
(1)【正确答案】AC【答案解析】选项D缺少结转成本的分录,资料
(2)正确分录如下借应收账款113贷主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)13借主营业务成本70贷库存商品70借银行存款111财务费用2贷应收账款113⑵2019年12月31日,ABC公司实现的利润总额是()万元A.163(正确答案)B.128C.
122.25D.70答案解析
(2)【正确答案】A【答案解析】2019年12月31日,ABC公司实现的营业利润二(500-400+150-80-30-50-20)[表格中的数据]+(100[资料2营业收入]-70[资料2营业成本]-2[资料2财务费用100x2%]+80[资料3营业收入]・50[资料3营业成本]+35[资料4资产处置损益110-(300-230)-5])二163(万元)’•利润总额二营业利润+营业外收入-营业外支出=163(万元),选项A正确⑶2019年12月31S,ABC公司实现的净利润是()万元A.163B.128C.
122.25(正确答案)D.70答案解析
(3)【正确答案】C【答案解析】2019年12月31日,ABC公司实现的净利润二利润总额-所得税费用二163x(1-25%)=
122.25(万元)
(4)根据资料
(6),相关的会计处理正确的是()A.提取法定盈余公积借利润分配一一提取法定盈余公积
12.23贷盈余公积一一法定盈余公积
12.23(正确答案)B.提取任意盈余公积借利润分配——提取任意盈余公积
6.11贷盈余公积一一任意盈余公积
6.11(正确答案)C.宣告分配现金股利借利润分配——应付现金股利或利润
652.26贷应付股利
652.26(正确答案)D.宣告分配现金股利借应付股利
652.26贷利润分配——应付现金股利或利润
652.26答案解析
(4)【正确答案】ABC【答案解析】宣告分配的现金股利二(60000[表格资料股本60000万元]+226[资料1股本226万元]+5000[资料5股本5000万元])/10[宣告每10股分配
0.1元的现金股利]x
0.1[宣告每10股分配
0.1元的现金股利]=
652.26(万元),•提取法定盈余公积二
122.25xl0%=
12.23(万元)/•提取任意盈余公积=
122.25x5%=
6.11(万元)借利润分酉己应付现金股利或利润---------------
652.26贷应付股利
652.26
(5)2019年12月31日,ABC公司的所有者权益总额是()万元A.
87024.18B.
86883.59C.
86895.99(正确答案)D.
86669.93答案解析
(5)【正确答案】C【答案解析】2019年12月31日,ABC公司的股本=60000+226+5000=65226(万元);资本公积=5000(期初资料)+[5000x2x(1-3%)-5000](资料5)=9700(万元);盈余公积=8000(期初资料)+
12.23(资料4)+
6.11(资料4)=
8018.34(万元);未分配利润=4500+
122.25-
12.23-
6.11-
652.26=
3951.65(万元);所以2019年12月31日,ABC公司的所有者权益总额=65226(期初资料)+9700+
8018.34+
3951.65=
86895.99(万元)
3.芳华公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,芳华公司2019年12月发生如下交易或事项
(1)5日,向A公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为50000元,增值税税额为6500元该批商品的成本为45000元芳华公司为了尽早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30o
(2)13日,收到A公司扣除所享受现金折扣后的全部款项,并存入银行假定计算现金折扣时不考虑增值税
(3)15日,对已租入的固定资产进行改良,发生费用58000元,假定当月不分摊改良支出
(4)19日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元,增值税税额为13000元,该批商品的成本为88000元商品已发出,货款尚未收到
(5)24日,B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准,要求芳华公司在价格上给予8%的销售折让芳华公司经查明后,同意给予折让,收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)
(6)25日,销售商品领用一批单独计价的包装物成本25000元,增值税专用发票上注明销售收入40000元,增值税税额为5200元,款项已存入银行
(7)31□,车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用23000元、发生折旧30000元销售商品发生的售后商品维修费88000元,专设销售网点机器设备折旧76000元,销售人员薪酬120000元,销售过程中发生汇兑损失60000元要求根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)
(1)根据资料
(1)至
(2),芳华公司应确认的现金折扣为()元A.1200B.1000(正确答案)C.1130D.500答案解析
(1)【正确答案】B【答案解析】芳华公司应确认的现金折扣=50000x2%=1000(元),相应的会计处理为借应收账款56500贷主营业务收入50000应交税费一一应交增值税(销项税额)6500借银行存款55500财务费用W00贷应收账款56500
(2)根据资料
(3),下列会计处理正确的是()o A.借记“长期待摊费用”58000元(正确答案)B.贷记“长期待摊费用”58000元C.借记“其他应收款”58000元D.贷记“银行存款”58000元(正确答案)答案解析
(2)【正确答案】AD【答案解析】以租赁方式租入的固定资产发生改良支出,会计分录如下借长期待摊费用58000贷银行存款58000
(3)根据资料
(4),下列各项中,芳华公司处理正确的是o(A.货款尚未收到不符合收入确认条件B.货款尚未收到,确认应收账款113000元(正确答案)C.货款尚未收到,确认应收账款100000元D.确认主营业务收入100000元(正确答案)答案解析
(3)【正确答案】BD【答案解析】芳华公司的会计处理为借应收账款贷主营业务收入113000应交税费一一应交增值税(销项税额)10000013000
(4)根据资料
(6),下列说法中正确的是()o A.出售包装物时,贷方确认其他业务收入40000元(正确答案)B.出售包装物时,贷方确认营业外收入40000元C.在结转出售包装物成本时,借方确认其他业务成本25000元(正确答案)D.在结转出售包装物成本时,借方确认其他业务成本30200元答案解析:4)【正确答案】AC【答案解析】芳华公司正确的会计处理为出售包装物时借银行存款45200贷其他业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)5200结转出售包装物成本借其他业务成本25000贷周转材料一一包装物25000
(5)根据上述资料,芳华公司12月份应计入期间费用的金额为()元A.367000B.344000C.308000D.368000(正确答案)答案解析
(5)【正确答案】D【答案解析】芳华公司12月份应计入期间费用的金额=1000[资料1财务费用J+23000L资料7管理费用]+88000[资料7销售费用]+76000[资料7销售费用]+120000[资料7销售费用]+60000[资料7财务费用]=368000(元)C.l010万元D.l000万元(正确答案)答案解析
5.【正确答案】D【答案解析】交易性金融资产的入账价值为1000万元;购入时包含的已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息;交易性金融资产交易费用记入“投资收益”借方,不计入交易性金融资产的入账价值会计分录借:交易性金融资产(1040-40)1000应收利息40投资收益20贷其他货币资金
10606.2019年12月15日,丁公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的A公司债券,售价为1475万元该债券的有关明细科目的金额如下成本为1250万元,公允价值变动(借方)25万元假定不考虑其他因素出售该债券的净收益为()万元[单选题]A.200(正确答案)B.225C.75D.125答案解析
6.【正确答案】A【答案解析】出售该债券的净收益二1475-(1250+25)二200(万元)出售该交易性金融资产的分录为借其他货币资金1475贷交易性金融资产——成本125——公允价值变动25投资收益
2007.戊企业采用先进先出法核算原材料,2019年11月1日库存M材料500千克,实际成本为3000元;11月5日购入M材料1200千克,实际成本为7440元;11月8日购入M材料400千克,实际成本为2660元;11月10日发出M材料900千克不考虑其他因素,该企业发出的M材料实际成本为()元[单选题]A.5580B.5480(正确答案)C.5520D.5550答案解析
7.【正确答案】B【答案解析】11月5日购入M材料的单位成本二7440-1200=
6.2(元/千克),该企业发出M材料实际成本=3000+(900-500)x
6.2=5480(元)
8.甲工厂为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%该工厂委托其他单位(增值税一般纳税人)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品发出材料的成本为330万元,支付的不含增值税的加工费为200万元,支付的增值税为26万元,受托方代收代缴的消费税为30万元该批原材料已加工完成并验收入库成本为()万元[单选题]A.556B.530(正确答案)C.560D.586答案解析
8.【正确答案】B【答案解析】委托加工物资,由委托方代收代缴的消费品,收回后用于直接销售的,记入“委托加工物资”科目;收回后用于继续加工的,记入“应交税费——应交消费税”科目则原材料已加工完成并验收入库成本=发出材料成本+不含税的加工费二330+200=530(万元)
9.2019年7月1日,A公司向银行借入资金600000元,期限为6个月,年利率为5%,借款利息分月计提,季末交付,本金到期一次归还,下列各项中,2019年12月31日,该公司交付借款利息的会计处理正确的是()[单选题]A.借财务费用5000应付利息2500贷银行存款7500B.借财务费用7500贷银行存款7500C.借应付利息5000贷银行存款5000D.借财务费用2500应付利息5000贷银行存款7500(正确答案)答案解析:
9.【正确答案】D【答案解析】借款利息分月计提,按季支付计提10月份利息借:财务费用2500(600000x5%/12)贷应付利息2500计提11月份利息处理同上2019年12月31日支付利息时借应付利息5000(已计提
10、11月份利息)财务费用2500贷银行存款
750010.下列关于应付票据会计处理的说法中,不正确的是()o[单选题]A.企业开出商业汇票,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额B.企业支付的银行承兑汇票手续费,记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按账面余额转入“短期借款”(正确答案)D.企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面余额转入“短期借款”答案解析
10.【正确答案】C【答案解析】本题考核应付票据的处理企业到期无力支付的商业承兑汇票,应按账面余额转入“应付账款”
11.A公司年初未分配利润借方余额30万元,本年实现净利润200万元,按净利润10%提取法定盈余公积,按5%提取任意盈余公积,向投资者分配利润75万元年末未分配利润为()万元[单选题]A.
69.5(正确答案)B.95C.155D J
44.5答案解析
11.【正确答案】A【答案解析】年末未分配利润二(200-30)x(1-15%)-75=
69.5(万元)
12.B公司2019年1月1日所有者权益构成情况如下实收资本1000万元,资本公积600万元,盈余公积300万元,未分配利润200万元本年净利润为1000万元,按10%计提法定盈余公积,按5%计提任意盈余公积,以未分配利润宣告发放现金股利80万元,资本公积转增资本100万元下列有关所有者权益表述正确的是()o[单选题]A.2019年12月31日可供分配利润为1000万元B.2019年12月31日留存收益总额为970万元C.2019年12月31日资本公积为700万元D.2019年12月31日未分配利润为970万元(正确答案)答案解析
12.【正确答案】D【答案解析】2019年12月31日可供分配利润二年初未分配利润+当年实现的净利润+其他转入(即盈余公积补亏)=200+1000=1200(万元)2019年12月31日资本公积=600-100=500(万元)2019年12月31日未分配利润二(200+1000-1000x10%-1000X5%-80)二970(万元)2019年12月31日留存收益总额=300+(1000x10%+1000x5%)+970=1420(万元)
13.B公司2019年度的利润总额为3200万元,其中包括本年收到的国库券利息收入80万元;存款利息收入50万元,适用所得税税率为25%该企业2019年应交所得税为()万元[单选题]A.
767.5B.800C.820D.780(正确答案)答案解析:
13.【正确答案】D【答案解析】国库券利息收入免税,应进行纳税调减;存款利息收入要征税,不需要纳税调整,则2019年的应交所得税二(3200-80)x25%=780(万元)
14.C公司当期应交所得税为475万元,递延所得税负债年初数为40万元,年末数为55万元,递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元则C公司当期所得税费用为()万元[单选题]A.495(正确答案)B.490C.480D.485答案解析
14.【正确答案】A【答案解析】c公司当期所得税费用二475+(55-40)-(20-25)二495(万元)
15.D公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,7月3日,向乙公司销售商品500件,每件不含税售价4000元,实际成本3000元由于批量销售,给予乙公司10%的商业折扣,当日商品发出,符合收入确认条件,约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定不考虑增值税)7月18日,D公司收到货款20日由于其中部分商品质量不达标,乙公司要求给予5%的销售折让,D公司核实后批准此折让条件不考虑其他因素,D公司由于该项业务实际确认的商品销售收入为()元[单选题]A.1782000B.1800000C.1692900D.1710000;正确答案)答案解析
15.【正确答案】D【答案解析】购入时发生商业折扣,确认的收入为不含税单价4000X销售数量500x(1-商业折扣10%)=1800000(元)借应收账款2034000贷:主营业务收入1800000应交税费——应交增值税(销项税额)234000现金折扣是在确认收入之后发生的,则不影响收入的确认收到货款借:银行存款2016000财务费用18000贷应收账款2034000销售折让,要冲减已经确认的收入借主营业务收入(1800000x5%)90000应交税费——应交增值税(销项税额)H700贷银行存款1170则实际确认的收入为1800000-90000=1710000(元)
16.2019年12月31日,F企业“生产成本,科目借方余额55000元,“原材料”科目借方余额30000元,“材料成本差异”科目贷方余额800元,“委托代销商品”科目借方余额40000元,“工程物资”科目借方余额15000元,“存货跌价准备”科目贷方余额8000元不考虑其他因素,2019年12月31日该企业资产负债表“存货”项目的金额为()元[单选题]A.131200B.116200(正确答案)C.124200D.139200答案解析
16.【正确答案】B【答案解析】“工程物资”科目金额计入资产负债表“在建工程”项目中资产负债表中的“存货”项目,应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本等科目的期末余额合计,减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业,还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列因此,该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额二55000+30000-800+40000-8000=116200(元)注意这里的材料成本差异为贷方余额,表示的是节约,即实际成本小于计划成本,在计算时要减去贷方的材料成本差异金额
17.2019年12月31日,甲公司“生产成本”科目借方余额480万元,“原材料”科目借方余额300万元,“材料成本差异”科目贷方余额35万元,“存货跌价准备”科目贷方余额15万元,“工程物资”科目借方余额220万元不考虑其他因素,2019年12月31日甲公司资产负债表中“存货”项目金额为()万元[单选题]A.950B.730(正确答案)C.780D.765答案解析
17.【正确答案】B【答案解析】“工程物资”科目金额计入资产负债表“在建工程”项目中资产负债表中的“存货”项目,应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计,减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的公司,还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列因此,该公司期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=480+300-35-15=730(万元)注意这里的材料成本差异为贷方余额,表示的是节约,即实际成本小于计划成本,在计算时要减去贷方的材料成本差异金额
18.甲公司2019年12月31日“固定资产科目借方余额为1500万元,“累计折旧”科目贷方余额为100万元,“固定资产减值准备”科目贷方余额为120万元,“在建工程”科目借方余额为230万元不考虑其他因素,该公司2019年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为()万元[单选题]A.1280(正确答案)B.1510C.1380D.1400答案解析
18.【正确答案】A【答案解析】资产负债表中“固定资产”项目期末余额=“固定资产”科目期末借方余额-“累计折旧”科目贷方余额-“固定资产减值准备”科目贷方余额+“固定资产清。