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2022年初级会计职称《初级会计实务》模拟考试题
一、单项选择题本类题共40小题,每小题2分,共80分每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案错选、不选均不得分请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“O”作答
1.下列各项中,不影响企业营业利润的是A.出售材料收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D,向购货方收取的增值税销项税额【答案】D【解析】选项A,应计入其他业务收入;选项BC,应计入资产处置损益,影响营业利润;选项D,不影响利润
2.2018年10月15日,甲公司出售了所持有的B公司股票,售价为1000万元,该股票出售时的账面价值为800万元,其中成本650万元,公允价值变动150万元,假设该B公司股票购买时没有已宣告但尚未支付的现金股利,转让金融商品适用的增值税率为6%,则该股票出售时应交增值税的计算正确的是A.1000X6%B.1000-8004-1+6%X6%C.1000-6504-1+6%X6%D.1000-6004-1+6%X6%【答案】C【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价不扣减已宣告未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的利息后的余额作为销售额计算增值税
3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%本期购入原材料150公斤,收到的增值税专用发票上注明价款900万元,增值税税额为117万元另发生运输费用
8.37万元,包装费3万元,运输途中保险费用
2.7万元原材料运抵企业后,验收入库原材料为148公斤,运输途中发生合理损耗2公斤甲公司原材料入账价值为万元A.
902.07B.
908.37C,
913.35D.
914.07【答案】D【解析】原材料的入账价值=900+
8.37+3+
2.7=
914.07万元
4.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本2019年3月1日结存甲材料200件,【答案】D【解析】分录为借应付利息5000600000X5%/12X2财务费用2500600000X5%/12贷银行存款
750030.2018年某企业取得债券投资利息收入15万元,其中国债利息收入5万元,全年税前利润总额为150万元,所得税税率为25%,不考虑其他因素,2018年该企业的净利润为兀万兀A.
112.5B.
113.75C.
116.75D.
111.25【答案】B【解析】2018年该企业的净利润=150-150-5X25%=
113.75万元
31.某企业产品入库后发现可修复废品一批,生产成本为20万元,返修过程中发生直接材料2万元、直接人工3万元、制造费用4万元,废品残料作价1万元已【可收入库,不考虑其他因素,该企业可修复废品的净损失为万元A.28B.20C.29D.8【答案】D【解析】相关会计分录为
①结转可修复废品的修复费用借废品损失9贷原材料2应付职工薪酬3制造费用4
②残料入库借原材料1贷废品损失1
③结转废品净损失借生产成本8贷废品损失
832.某企业本月投产甲产品50件,乙产品100件,生产甲乙两种产品共耗用材料4500千克,10每千克20元,每件甲乙产品材料消耗定额为50千克、15千克,按材料定额消耗量比例分配材料费用,甲产品分配的材料费用为()元A.50000B.30000C.33750D.56250【答案】D【解析】需要分摊的材料费用=4500X20=90000(元)甲产品定额消耗量=50X50=2500乙产品定额消耗量=100X15=1500分配率=90000/(2500+1500)=
22.5甲产品分配的材料费用=2500X
22.5=56250(元)
33.甲公司为增值税一般纳税人,2019年10月2日销售M商品1000件并开具增值税专用发票,每件商品的标价为200元(不含增值税),M商品适用的增值税税率为13%o每件商品的实际成本为120元,由于成批销售,甲公司给予客户10%的商业折扣M商品于10月2口发出,客户于10月9日付款该销售业务属于在某一时点履行的履约义务不考虑其他因素,下列各项中,有关甲公司销售商品会计处理表述正确的是()A.确认主营业务收入180000元B.确认财务费用20000元C.确认主营业务成本108000元D.确认应交增值税销项税额26000元【答案】A【解析】相关会计分录为
①10月2日发出商品确认收入时借应收账款203400贷主营业务收入180000(1000X200X90%)应交税费——应交增值税(销项税额)23400(1000X200X90%X13%)
②结转销售商品成本借主营业务成本120000(1000X120)贷库存商品120000
③10月9日收入款项时借银行存款203400贷应收账款
20340034.某企业为增值税一般纳税人,本期购入一批商品100千克,进货价格为100万元,增值税进项税额为13万元所购商品到达后验收发现商品短缺25%,其中合理损失15%,另10%的11短缺无法查明原因该批商品的单位成本为()万元A.l B.
1.4C.
1.2D.
1.25【答案】C【解析】该批商品的单位成本=(100-100X10%)-r(100-100X25%)=
1.2(万元)
35.2019年12月1日,某企业“坏账准备一应收账款”科目贷方余额1万元12月25日,收I可已作坏账转销的应收账款1万元,12月31日,应收账款余额为130万元,经减值测试,应收账款的预计未来现金流量现值为118万元不考虑其他因素,12月31日该企业应计提的坏账准备金额为()万元A.10B.12C.11D.13【答案】A【解析】12月25日收回己作坏账转销的应收张款借银行存款1贷坏账准备1坏账准备余额=1+1=2(万元)12月31日,应收账款发生减值,坏账准备应有余额=130-118=12(万元)12月31日,应计提坏账准备=12-2=10(万元)
36.某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为13%本月销售一批材料,价税合计为5876元该批材料计划成本为4200元,材料成本差异率为2%.不考虑其他因索,该企业销售材料应确认的损益为()元A.916B.1084C.1884D.1968【答案】A【解析】相关会计分录为借银行存款5876贷其他业务收入5200应交税费一一应交增值税(销项税额)676借其他业务成本4284[4200X(1+2%)]贷原材料4200材料成本差异84应确认的损益=5200-4284=916(元)
1237.2019年7月,某制造企业转让一项专利权,开具增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为6万元,全部款项已存入银行,该专利权成本为200万元,已摊销100万元,计提资产减值准备50万元不考虑其他因素,该企业转让专利权对营业利润的影响金额为()万元A.56B.-94C.50D.-100【答案】C【解析】转让净损益=100-(200-100-50)=50(万元)相关会计分录为借银行存款106累计摊销100无形资产减值准备50贷无形资产200应交税费一一应交增值税(销项税额)6资产处置损益
5038.2019年12月1日,某企业“交易性金融资产一A上市公司股票”借方余额为1000000元;12月31日,A上市公司股票的公允价值为1050000元不考虑其他因素,下列各项中,该企业关于持有A上市公司股票相关会计科目处理正确的是()o A.贷记“投资收益”科目50000元B.贷记“资本公积”科目50000元C.贷记“公允价值变动损益”科目50000元D.贷记“营业外收入”科目50000元【答案】C【解析】相关会计分录为借交易性金融资产一一公允价值变动50000贷:公允价值变动损益
5000039.2019年8月1日,某股份有限公司委托证券公司发行股票5000万股,每股面值1元,每股发行价格6元,向证券公司支付佣金900万元,从发行收入中扣除不考虑其他因素,该公司发行股票计入“资本公积一股本溢价”科目的金额为()万元A.30000B.5000C.24100D.29100【答案】C【解析】“资本公积一股本溢价”科目的金额=5000X6-5000-900=24100(万元)相关会计分录为借其他货币资金29100贷股本500013资本公积一一股本溢价
2410040.某企业2019年末本年利润及利润分配结转前的留存收益总额为5150万元,该企业本年度实现净利润200万元,提取盈余公积20万元,分配现金股利30万元,用盈余公积20万元转增资本不考虑其他因素,2019年12月31日,该企业留存收益总额为()万元A.5330B.5130C.5300D.5150【答案】C【解析】实现净利润导致留存收益增加200万元,提取盈余公积属于留存收益内部一增一减,留存收益总额不变分配现金股利导致留存收益减少30万元,盈余公积20万元转增资本,导致留存收益减少20万元,2019年12月31日留存收益总额=5150+200-30-20=5300(万元)
二、多项选择题(本类题共20小题,每小题2分,共40分每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案请至少选择两个答案,全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“口”作答)
1.下列关于政府会计核算模式说法正确的有()A.预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余B.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用和本期盈余C.预算会计采用收付实现制,财务会计采用权责发生制D.对于纳入部门预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算【答案】ACD【解析】财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用
2.下列各项中,关于消费税的会计处理表述正确的有()A,企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加B,在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程C.进口环节应交的消费税计入应交税费一一应交消费税D.委托加工环节受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本【答案】AB【解析】选项C,进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D,委托加工环节受托方代收代缴的消费税,委托加工物资收回后,直接用于销售的,计入委托加工物资成本,连续生产应税消费品的,计入应交税费一一应交消费税
3.下列各项中,可以记入利润表“财务费用”项目的有()A,提供给客户的现金折扣B.短期借款的利息支出14C.财务部门的设备折旧费D.城市维护建设税【答案】AB【解析】选项C,应计入管理费用;选项D,应计入税金及附加
4.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资,购回股票支付价款高于股票面值总额,所注销库存股账面余额与冲减股本的差额可能涉及的会计科目有()A.盈余公积B.利润分配一一未分配利润C.营业外收入D.资本公积【答案】ABD【解析】相关分录为
①回购本公司股票借库存股贷银行存款
②注销股本借股本资本公积一一股本溢价盈余公积利润分配一一未分配利润贷库存股
5.下列各项中,应计入管理费用科目的有()A.业务招待费B.短期借款利息支出C.诉讼费D.管理部门设备维修费【答案】ACD
6.下列业务中,应同时在财务会计和预算会计同时登记的有()o A.行政事业单位的日常支出B.行政事业单位购入不需安装的固定资产C.行政事业单位计提固定资产折旧D.行政事业单位无偿调出固定资产时发生的相关费用【答案】ABD
7.下列各项中,不应通过“其他应付款”科目核算的有()A,相入包装物支付的押金
158.应缴纳的教育费附加C.为职工垫付的水电费D.外单位存入的保证金【答案】ABC【解析】租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应计入“其他应收款”;应缴纳的教育费附加应计入“应交税费”;外单位存入的保证金应计入“其他应付款”
8.下列各项中,应在资产负债表“其他应付款”项目列示的有(A.其他应付款科目的期末余额B.应付股利科FI的期末余额C.应付利息的期末余额D,应付票据的期末余额【答案】ABC
9.下列各项中,关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有()A.使用寿命有限的无形资产自使用当月起开始摊销B.已计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本D.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销【答案】ACD【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销,使用寿命不确定的无形资产不应摊销;无形资产减值损失一经确认,以后会计期间不得转回;出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本
9.下列各项中,应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有()A.由受托方代收代缴的消费税B.支付委托加工的往返运输费C.实际耗用的原材料费用D.支付的加工费【答案】ABCD【解析】委托加工物资收回后直接出售,应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算
10.下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的有()A.交纳的印花税16B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额C.为企业员工代扣代缴的个人所得税D.交纳的耕地占用税【答案】BC【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算请务必加微信yingzipu888更新有保障!纸质教材+练习册+精准押题加微信!
11.下列各项中,应列入利润表“营业成本”项目的有()A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.销售材料的成本C.商品流通企业销售外购商品的成本D.随同商品出售不单独计价的包装物成本【答案】ABC【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本选项AB计入其他业务成本;选项C计入主营业务成本;选项D随同商品出售不单独计价的包装物,应按实际成本计入销售费用
12.下列各项中,属于管理会计要素的有(A.工具方法B.应用环境C.管理会计活动D.信息与报告【答案】ABCD【解析】单位应用管理会计,应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素
13.下列科目中属于政府会计中财务会计科目的有()A.零余额账户用款额度B.资金结存C.银行存款D.财政应返还额度【答案】ACD【解析】“零余额账户用款额度”“银行存款”“财政应返还额度”属于财务会计类科目选项B属于预算会计科目
14.下列各项中,通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有()o17A.记录某项经济业务的借、贷方向颠倒B.某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记C.漏记某项经济业务D.重记某项经济业务【答案】ACD【解析】选项B,会导致借贷方合计金额不相等,可以发现记账错误
15.下列各项中,应列入资产负债表“其他应收款”项目的有(工A,应收的出租包装物租金B.应收的为购货方垫付的运杂费C.应收的债券投资利息收入D,应收的各种赔款、罚款【答案】ACD【解析】选项B,通过应收账款核算;选项C,通过应收利息核算,应填入资产负债表中其他应收款项目
16.下列各项中,属于营业外收入核算内容的有(A.销售固定资产净收益B.出租无形资产租金收入C.转销无法支付的应付账款D.无法查明原因的现金溢余【答案】CD【解析】选项A,计入资产处置损益;选项B计入其他业务收入
17.下列各项中,影响企业营业利润的有()A,对出租固定资产计提折旧B,销售原材料取得的收入C.出售债券投资确认的投资收益D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】选项A,出租固定资产计提的折旧额计入其他业务成本,影响营业利润;选项B,销售原材料取得的收入计入其他业务收入,影响营业利润;选项C,出售债券投资确认为投资收益,影响营业利润;选项D,无法查明原因的现金溢余,计入营业外收入,不影响营业利润
18.下列各项中,应通过“税金及附加”科目核算的有()A.按规定计算确认的应交教育费附加18B.销售商品应交的增值税C.订立货物运输合同支付的印花税D.按规定计算确认的应交城市维护建设税【答案】ACD【解析】企业应当设置“税金及附加”科目,核算企、也经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费选项B销售商品应交的增值税属丁•价外税,通过“应交税费”科目核算
19.事业单位在期末应将财政拨款预算收入进行结转,不会涉及的会计科目有(工A,非财政拨款结转B.财政拨款结转C.非财政拨款结余D.财政拨款结余【答案】ACD【解析】事业单位在期末应将财政拨款预算收入结转到财政拨款结转科目核算
三、判断题(本类题共20小题,每小题1分,共20分请判断每小题的表述是否正确每小题答题正确的得1分,错答、不答均不得分,也不扣分请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“O”作答)
1.为便于管理,“应收账款”、“应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分类账格式()【答案】X【解析】“应收账款”、“应付账款”的明细账使用三栏式账簿
2.已登记账簿的记账凭证发现错误时可以采用红字更正法和划线更正法进行更正()【答案】X
3.企业结转存货销售成本时,对于已计提存货跌价准备的存货,应借记“存货跌价准备”,贷记“主营业务成本”或“其他业务成本”等科目()【答案】J【解析】相关分录为借主营业务成本/其他8存货跌价准备2贷库存商品/原材料10借主营业务成本/其他10贷库存商品/原材料10借存货跌价准备219单位成本40元;3月15日购入甲材料400件,单位成本35元;3月20日购入甲材料400件,单位成本38元;当月共发出甲材料500件3月份发出甲材料的成本为()元A.18500B.18600C.19000D.20000【答案】B【解析】材料单位成本=(200X40+400X35+400X38)4-(200+400+400)=
37.2(元/件);3月份发出甲材料成本=
37.2X500=18600(元)
5.某企业对材料采用计划成本核算2019年12月1日,结存材料的计划成本为400万元,材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2000万元,材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1600万元该企业2019年12月31日结存材料的实际成本为()万元A.798B.800C.802D.1604【答案】C【解析】材料成本差异率=(-6+12)/(400+2000)=
0.25%;结存材料的实际成本=(400+2000-1600)X(1+
0.25%)=802(万元)
6.某企业2019年10月31日,M产品完工产品数量150件,在产品数量50件,平均完工程度40%,期初在产品成本100000元,本期发生的生产费用为73400元,原材料随生产过程陆续投入,采用约当产量法分配完工产品和在产品的成本,期末M产品完工产品的成本是()兀A.153000B,104400C.69360D.130500【答案】A【解析】在产品约当产量=50X40%=20(件),完工产品成本=(100000+73400)+(150+20)X150=153000(元)
7.企业销售货物,会计上收入或利得确认时点先「增值税纳税义务发生时点的账务处理正确的是()A.取得收入时借银行存款贷主营业务收入应交税费一一待转销项税额B.取得收入时借银行存款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)C.发生纳税义务时借应交税费一一待转销项税额贷主营业务成本/其他24,乙企业在建工程领用自产柴油一批,成本为50000元,市场价格60000元(不含增值税),应纳消费税6000元,不考虑其他相关税费,记入“在建工程”科目的金额是70200o()【答案】X【解析】乙企业应该编制的会计分录借在建工程56000贷库存商品50000应交税费一一应交消费税
60005.事业单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的从同级财政以外的同级政府部门取得的横向转拨财政款和从上级或下级政府取得的各类财政款,应当通过“事业收入”和“事业预算收入”科目下的“非同级财政拨款”明细科目核算()【答案】J
6.行政单位的除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额年末应转入非财政拨款结余分配()【答案】X【解析】行政单位的其他结余年末转入非财政拨款结余一一累计结余;事业单位的其他结余年末转入非财政拨款结余分配
7.采用重置成本计显时,资产应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量()【答案】J
8.对于一项经济业务,如总分类账户登记在借方,其所属明细分类账户可以登记在借方,也可以登记在贷方()【答案】X【解析】在总分类账户及其所属的明细分类账户中登记同一项经济业务时,方向必须相同即在总分类账户中记入借方,在它所属的明细分类账户中也应记入借方;在总分类账户中记入贷方,在其所属的明细分类账户中也应记入贷方
9.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金,确认为其他应付款()【答案】X20【解析】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金,应确认为应付职工薪酬
10.年末,企业应将于一年内(含一年)摊俏的长期待摊费用,列入资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目()【答案】X【解析】长期待摊费用摊销年限只剩一年或不足一年的,或预计在一年内(含一年)进行摊销的部分,仍在各该非流动资产项目中填列,不得归类为流动资产,不转入“一年内到期的非流动资产”项目
11.事业单位对以名义金额计量的固定资产不计提折旧()【答案】J【解析】除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外,单位应当按月对固定资产计提折旧
12.审核原始凭证发现金额错误的,应当由出具单位更正并在更正处加盖出具单位公章或财务专用章()【答案】X【解析】审核原始凭证发现金额错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正
13.企业对固定资产进行更新改造时,应当将该固定资产账面价值转入在建工程,并将被替换部件的变价收入冲减在建工程()【答案】X【解析】被替换部件的账面价值已经从固定资产原账面价值中扣除,冲减营业外支出O
14.企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬()【答案】X【解析】企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量
15.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利,应通过“应付股利”科目核算()【答案】X【解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算
16.利润表中的“综合收益总额”项目,可以为财务报表使用者提供企业实现净利润和其他综合收益(税后净额)的信息()【答案】J
2117.行政事业单位应当在预算会计中设置“资金结存”科目,核算纳入年度部门预算管理的资金流入、流出、调整和滚存等情况()【答案】J【解析】为了保证单位预算会计要素单独循环,在日常核算时,单位应当设置“资金结存”科目,核算纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况
18.政府决算报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况,某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件()【答案】X【解析】政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件政府决算报告是综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件
19.材料成本差异账户借方发生额核算入库材料的超支差异和发出材料结转的节约差异;贷方发生额核算入库材料的节约差异和发出材料结转的超支差异()【答案】J
20.判断是否属于某一时段的履约义务要同时满足客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益;客户能够控制企业履约过程中在建的商品;企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项这三个条件()【答案】X
四、不定项选择题(本类题共30小题,每小题2分,共60分每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“口”作答)
(一)甲公司2019年发生如下业务,假设不考虑增值税等因素
(1)2019年12月1日甲公司与乙公司签订为期3个月的装修合同,装修价款为500000,装修费用每月末按完工进度支付,2020年1月31日,经测量该项劳务完工程度为50%,甲公司累计发生劳务成本150000,其中本月发生100000(均为职工薪酬),预计还将发生劳务成本120000,2019年12月份已确认收入1200002020年1月31日的会计处理如下借合同履约成本100000贷应付职工薪酬10000022应确认收入=500000X50%-120000=130000借银行存款130000贷主营业务收入130000借主营业务成本100000贷合同履约成本100000
(2)甲公司另经营一家健身俱乐部,2019年12月1日,某客户支付会员费3600元与甲公司签订合同,成为俱乐部会员;会员可在未来12个月内在该俱乐部健身,没有数量限制
①收到会员费时借银行存款3600贷合同负债3600
②确认收入时借合同负债300贷主营业务收入300
(3)甲公司经营的酒店2019年12月计提与酒店客房相关的设备折旧120000,当月确认房费、餐饮收入400000o
①确认资产折旧借合同履约成本120000贷累计折旧120000
②确认收入并摊销成本借银行存款400000贷主营业务收入400000借主营业务成本120000贷合同履约成本120000
(4)甲公司为取得与某客户的合同,聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用2000元,为投标发生差旅费5000元,支付销伐人员佣金10000元借管理费用7000合同取得成本10000贷银行存款
170001.根据资料
(1),下列各项中,甲公司的会计处理正确的是()A确认主营业务收入13000023B.确认主营业务成本100000C.确认主营业务收入250000D.确认主营业务成本50000【答案】AB
2.根据资料
(2),甲公司健身俱乐部12月份的账务处理正确的是()o A.收到会员费时确认预收账款3600B.收到会员费时确认合同负债3600C.月末确认主营业务收入3600D.月末确认主营业务收入300【答案】BD
3.根据资料
(2),资产负债表中合同负债项目应填列的金额是()A.0B.3600C.3300D.300【答案】C【解析】合同负债期末余额=3600-300=
3300.
4.根据资料
(3),甲公司酒店12月份的会计处理正确的是()A.确认合同履约成本120000B.确认主营业务收入400000C.确认合同取得成本120000D.确认合同负债400000【答案】AB
5.根据资料
(4),甲公司的账务处理正确的是()A,外部律师尽职调查费2000元计入管理费用B,差旅费5000元计入销售费用C.销售人员佣金10000元计入合同取得成本D.销售人员佣金10000元计入合同履约成本【答案】AC【解析】差旅费与尽职调差费都应计入管理费用
(二)某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人,产品适用的增值税税率为13%材料采用实际成本核算,材料发出采用先进先出法计价,生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入2019年8月初,该企业M材料结存500千克,成本为10000元;“生产成本”科FI余额为31000元月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用8月发生有关交易或事项如下24M材料单位成本=10000/500=20(元/千克)
(1)1日,购入一批M材料5000千克已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价款为100000元,增值税税额为13000元,材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元(均不考虑增值税),全部款项以银行存款支付,发票已通过税务机关认证借原材料——M材料110000应交税费一一应交增值税(进项税额)13000贷银行存款123000购入M材料单位成本=110000/5000=22(元/千克)
(2)20,对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克,4日,车间设备日常维修领用M材料100千克5日,生产甲产品领用M材料2500千克期初500千克M材料单位成本=10000/500=20本期购入5000千克M材料单位成本=110000/5000=22借管理费用12200(500X20+100X22)生产成本——甲产品55000(2500X22)贷原材料----M材料67200
(3)31日,分配当月职工薪酬300000元,其中生产工人工资为200000元,车间管理人员工资为30000元,行政管理人员工资为70000元另外,计提车间设备折旧费20000元借生产成本——基本生产成本200000制造费用30000管理费用70000贷应付职工薪酬300000借制造费用20000贷累计折旧20000
(4)31日,本月甲产品完工250件,月末在产品50件,在产品平均完工程度为60%在产品约当产量=50X60%=30(件)本期生产总费用=31000+55000+200000+50000=336000完工产品成本=336000X250/(250+30)=300000在产品成本=336000-300000=36000借库存商品一一甲产品300000贷生产成本——甲产品300000甲产品单位成本=300000/250=120025
(5)31H,企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵,经质检部门鉴定不需要返修,每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售,符合收入确认条件要求根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题借应收账款3390贷主营业务收入3000应交税费一一应交增值税(销项税额)390借主营业务成本2400贷库存商品
24001.根据资料
(1),该企业采购M材料的入账价值是()元A.100000B.110000C.126000D.123000【答案】B【解析】M原材料的入账价值=100000+6000+4000=110000(元,
2.根据资料
(2),下列各项中,该企业领用材料的会计处理表述正确的是()A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用C.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用D,生产甲产品领用的M材料计入生产成本【答案】ACD【解析】选项B对车间设备口常维修领用的材料计入管理费用
3.根据资料
(3),下列各项中,该企业分配职工薪酬会计处理正确的是()A.借生产成本200000制造费用100000贷应付职工薪酬300000B.借生产成本200000制造费用30000管理费用70000贷应付职工薪酬300000C.借生产成本300000贷应付职工薪酬300000D.借生产成本200000管理费用10000026贷应付职工薪酬300000【答案】B
4.根据期初资料和资料
(1)至
(4),下列各项中,该企业8月份甲产品生产成本计算正确的是()请务必加微信yingzipu888更新有保障!纸质教材+练习册+精准押题加微信!A.本月在产品成本为56000元B.本月完工产品成本为300000元C.本月完工产品成本为280000元D.本月在产品成本为36000元【答案】BD【解析】本月生产产品的总成本=31000(期初)+2500X1100004-5000(领用M材料成本)+200000(生产工人工资)+30000(车间管理人员)+20000(车间折旧)=336000(元);甲产品的单位成本=3360004-(250+50X60%)=1200(元/件);本月完工产品的成本=1200X250=300000(元)本月在产品的成本=336000-300000=36000(元)
5.根据期初资料和资料
(1)至
(5),下列各项中,该企业销售甲产品会计处理结果表述正确的是()A.确认主营业务收入4000元B.确认主营业务收入3000元C.结转主营业务成本2240元D.结转主营业务成本2400元【答案】BD
(三)甲公司为增值税-■般纳税人,12月初该公司资产总额为3500万元当月该公司发生如下经济业务
(1)5日,收到乙公司作为资本投入的原材料一批并验收入库,合同约定的不含增值税的价值为50万元、增值税税额为
6.5万元(由乙公司支付税款并开具增值税专用发票)合同约定的价值与公允价值相符,公司投入的原材料按合同约定在甲公司注册资本中占有的份额为50万元借原材料50应交税费一一应交增值税(进项税额)
6.5贷实收资本50资本公积一一资本溢价
6.5
(2)20日,购入需要安装的设备一台,价款为80万元,增值税税额为
10.4万元;另发生安装费
0.5万元,增值税税额
0.045万元,当日设备安装完毕并交付使用,全部款项本月尚未支付,已取得全部可抵扣的增值税专用发票
①购入设备时27借在建工程80应交税费一一应交增值税(进项税额)
10.4贷应付账款
90.4
②发生安装费时借在建工程
0.5应交税费一一应交增值税(进项税额)
0.045贷应付账款
0.545
③设备安装完毕交付使用时借固定资产
80.5贷在建工程
80.5
(3)25日,购入一项行政管理用非专利技术,取得的增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为
7.2万元,款项尚未支付该项非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销借无形资产一一非专利技术120应交税费一一应交增值税(进项税额)
7.2贷应付账款
127.2自2019年12月开始摊销,月摊销额=120/5/12=2(万元)借管理费用2贷累计摊销
21.根据资料
(1),下列各项中,甲公司接受投资相关会计处理结果正确的是()A,资产总额增加50万元B.资产总额增加
56.5万元C.所有者权益总额增加50万元D.所有者权益总额增加
56.5万元【答案】AD
2.根据资料
(2),下列各项中,甲公司购入设备会计处理正确的是()A.购入设备时借在建工程80应交税费一一应交增值税(进项税额)
10.4贷应付账款
90.4B.发生安装费时28借在建工程
0.5应交税费一一应交增值税(进项税额)
0.045贷应付账款
0.545C.设备安装完毕交付使用时借固定资产
80.5贷在建工程
80.5D.设备安装完毕交付使用时借固定资产
90.945贷在建工程
90.945【答案】ABC
2.根据资料
(3),下列各项中,甲公司购入非专利技术会计处理表述正确的是()A.借记“无形资产一一非专利技术”科目
127.2万元B.贷记“应付账款”科目
127.2万元C.借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目
7.2万元D.借记“无形资产一一非专利技术”科目120万元【答案】BCD
4.根据资料・
(3),下列各项中,甲公司2019年12月无形资产摊销的会计处理表述正确的是()A.摊销额为2万元B,摊销额计入管理费用C.当月不应摊销D,贷记“累计摊销”科目【答案】ABD【解析1对于使用寿命有限的无形资产,企业应当按月进摊销自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销,处置当月不再摊销所以12月专利技术的摊销额=120/5/12=2(万元)行政管理用非专利技术的摊销额,借记“管理费用”科目,贷记“累计摊销”科目
5.根据期初资料、资料
(1)至
(3),2019年12月31日甲公司资产总额是()万元A.
3755.7B.
3757.7C.
3750.5D.
3748.5【答案】D【解析】2019年12月31日甲公司资产总额=3500(期初)+50(资料一)+
80.5(资料二)+120(资料三)-2(资料三)=
3748.5(万元)29贷应交税费一应交增值税(进项税额转出)D.发生纳税义务时借银行存款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)【答案】A【解析】账务处理如下
①取得收入时借应收账款/银行存款等贷主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费一一待转销项税额
②实际发生纳税义务时借应交税费一一待转销项税额贷应交税费一一应交增值税(销项税额)
8.2018年5月1日,乙公司购入B公司发行的公司债券,支付价款2600万元(含已到付息期尚未领取的利息50万元),另支付交易费用30万元,该笔债券面值为2500万元,乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算,2018年12月31日,乙公司购买的B公司债券公允价值为2580万元,2019年3月15日,乙公司出售了持有的全部B公司债券,售价为3550万元,不考虑相关税费和其他因素,乙公司出售时确认的投资收益为()A.1000B.970C.1050D.1100【答案】B【解析】相关分录为借其他货币资金3550贷交易性金融资产一一成本2550---公允价值变动30投资收益
9709.甲公司为增值税一般纳税人,初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算,取得增值税专用发票注明的不含税价款为38000元,增值税率为13%,在计算应纳税额时允许在应纳税额中抵减的金额是()A.38000B.6460C.42940D.0【答案】C【解析】企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减允许抵减的应纳税额=38000X(1+13%)=42940o会计
(四)甲公司为增值税一般纳税人,2019年该公司发生交易性金融资产业务如下
(1)1月4日,从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券,共支付价款655万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元)另支付交易费用
7.5万元、增值税税额
0.45万元,已取得可抵扣的增值税专用发票甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产借交易性金融资产——成本630应收利息25投资收益
7.5应交税费一一应交增值税(进项税额)
0.45贷其他货币资金
662.95
(2)1月21日,甲公司存出投资款专户收到债券价款中包含的应收债券利息25万元借其他货币资金一一存出投资款25贷应收利息25
(3)5月31日,甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元.借交易性金融资产一一公允价值变动15(645-630)贷公允价值变动损益15
(4)6月28日,甲公司将持有的全部乙公司债券转让,取得价款共计
676.2万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元),转让债券应交的增值税税额为
1.2万元借其他货币资金一一存出投资款
676.2贷交易性金融资产---成本630——公允价值变动15投资收益
31.2借投资收益
1.2贷应交税费一一转让金融商品应交增值税
1.
21.根据资料
(1),甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额是()万元A.625B.
637.5C.655D.630【答案】D【解析】甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额=655-25=630(万元);已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息;交易费用计入投资收益
302.根据资料
(1)和
(2),下列各项中,1月21日甲公司收到债券利息会计处理正确的是()A.借其他货币资金一一存出投资款25贷应收利息25B.借银行存款25贷应收利息25C.借银行存款25贷投资收益25D.借其他货币资金一一存出投资款25贷投资收益25【答案】A
3.根据资料
(1)和
(3),下列各项中,5月31日甲公司交易性金融资产业务会计处理表述正确的是()A.贷记“公允价值变动损益”科目15万元B.借记“交易性金融资产一一公允价值变动”科目15万元C.贷记“投资收益”科目20万元D.借记“交易性金融资产一一公允价值变动”科目20万元【答案】AB
4.根据资料
(1)至
(4),下列各项中,甲公司出售乙公司债券业务会计处理表述正确的是()A,贷记“交易性金融资产一一成本”科目655万元B.借记“其他货币资金一一存出投资款”科目
676.2万元C.贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目
1.2万元D,贷记“投资收益”科目
21.2万元【答案】BC
5.根据资料
(1)至
(4),该投资对甲公司2019年度利润表“营业利润”项目本期金额的影响是()万元A.
47.5B.
37.5C.55D.
46.2【答案】B【解析】2019年度利润表“营业利润”项目本期金额=-
7.5(资料1)+15(资料3)+30(资料4)=
37.5(万元)31
(五)某制造业企业只生产甲产品,制造费用单独核算,生产费用在完工产品与在产品之间分配采用在产品按定额成本计价法2019年12月初无在产品,12月份该企业基本生产车间发生经济业务如下
(1)本月耗用材料315万元,其中甲产品耗用300万元,车间机物料消耗5万元,厂房日常维修耗用10万元借生产成本300制造费用5管理费用10贷原材料315
(2)月末分配本月基本生产车间工资共计125万元,其中车间生产工人100万元、车间管理人员25万元,计提职工社会保险费20万元其中车间生产工人16万元、车间管理人员4万元借生产成本116制造费用29贷应付职工薪酬一一工资125——社会保险费20
(3)本月基本生产车间计提折旧费共计30万元,其中生产设备18万元,车间一般管理用设备12万元借制造费用30贷累计折旧30
(4)本月末完工甲产品100件,在产品50件;在产品直接材料定额成本为80万元、直接人工定额成本为20万元、定额制造费用为15万元生产总费用=300+5+116+29+30=480(万元)在产品定额成本=80+20+15=115(万元)在产品单位成本=115/50=
2.3完工产品成本=480-115=365(万元)完工产品单位成本=365/100=
3.
651.根据资料
(1),下列各项中,耗用材料相关会计处理表述正确的是()<1A.“生产成本”科目借方登记305万元B.“管理费用”科目借方登记5万元C.“生产成本”科FI借方登记300万元D.“制造费用”科目借方登记15万元32【答案】C【解析】甲产品耗用材料300万元计入生产成本;车间物料消耗5万元计入制造费用;厂房日常维修耗用10万元计入管理费用
2.根据资料
(2),下列各项中,本月应付职工薪酬业务会计处理表述正确的是()o A.计入生产成本的职工薪酬总额为116万元B.计入应付职工薪酬总额为145万元C.计入管理费用的职工薪酬总额为29万元D.计入制造费用的职工薪酬总额为29万元【答案】ABD【解析】车间生产工人工资100万元以及计提车间生产工人社会保险16万元计入生产成本,计入生产成本的合计金额为116万元,;分配职工工资125万元以及计提职工社会保险费20万元计入应付职工薪酬,计入应付职工薪酬的合计金额为145万元,;车间管理人员工资25万元以及社会保险4万元计入制造费用,计入制造费用的合计金额为29万元
3.根据资料
(3),下列各项中,本月车间设备计提折旧会计处理正确的是()A.生产设备计提折旧借生产成本18贷累计折旧18B.管理设备计提折旧借生产成本12贷累计折旧12C.生产设备计提折旧借制造费用18贷累计折旧18D.管理设备计提折旧借制造费用12贷累计折旧12【答案】CD【解析】该企业制造费用单独核算,所以基本生产车间折旧均计入制造费用
4.根据资料
(1)至
(3),下列各项中,本月发生的制造费用总额是()万元A.64B.490C.56D.434【答案】A【解析】制造费用合计=5[资料
(1)]+29[资料
(2)]+30[资料
(3)]=64(万元)
335.根据期初资料和资料
(1)至
(4),下列各项中,本月完工甲产品成本和月末在产品成本计算结果正确的是()A.月末在产品单位成本为
2.3万兀B.完工产品单位成本为
3.65万兀C.完工产品总成本为365万元D.月末在产品总成本为115万元【答案】ABCD【解析】月末在产品成本=80+20+15=115(万元);月末完工产品成本=(305+125+20+30)-115=365(万元);月末在产品单位成本=115/50=23(万元);月末完工产品单位成本=365/100=
3.65(万元)
(六)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年度至2021年度发生有关业务资料如下
(1)2019年1月1日,从银行取得借款500万元,期限为1年合同年利率为6%,利息采用预提方式,到期一次连同本金一并归还所借款项存入银行
①借款借银行存款500贷短期借款500
②月末计提利息借财务费用
2.5贷应付利息
2.5
③到期付息借财务费用
2.5应付利息
27.5贷银行存款30
④偿还本金借短期借款500贷银行存款500
(2)2019年1月,自行建造一条生产线,以银行存款支付建造人员工资500万元建造过程中领用材料168万元(不含增值税)
(3)2019年12月31日,生产线工程完工,达到预定可使用状态达到预定可使用状态前,为建造该生产线发生的固定资产的折旧费为30万元该生产线预计使用年限为5年预计净残值为2万元采用年数总和法计提折旧34
①支付工资及领用材料借在建工程668贷应付职工薪酬500原材料168
②固定资产折旧借在建工程30贷累计折旧30
②工程完工借固定资产698贷在建工程698自2020年1月开始计提折旧,2020年折旧额=(698-2)X5/15=232,
(4)2021年6月20日,该生产线因自然灾害损毁,其账面价值为
373.2万元,残料作价5万元验收入库甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用公司核定赔偿损失200万元,赔款尚未收到3万元(不考虑增值税)经保险要求根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)借固定资产清理
373.2累计折旧
324.8(698-
373.2)贷固定资产698借原材料5贷固定资产清理5借固定资产清理3贷银行存款3借其他应收款200贷固定资产清理200借营业外支出一一非常损失
171.2贷固定资产清理
171.
21.根据资料
(1),下列各项中,关于甲公司取得借款的会计处理表述正确的是()A.2019年月31日计提借款利息时,应借记“财务费用”科目30万元B.2019年1月31H计提借款利息时,应借记“财务费用科目
2.5万元35C.2019年1月31日计提借款利息时,应贷记“应付利息”科目
2.5万元D.2019年1月1日取得借款时,应贷记”短期借款“科目500万元【答案】BCD【解析】2019年1月1日取得借款时借银行存款500贷短期借款500每月计提利息时借财务费用
2.5(500X6%/12)贷应付利息
2.
52.根据资料
(2),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是()A.1月,领用材料,借记“在建工程”科目168万元B.1月,支付建造人员工资,借记“应付职工薪酬”科目500万元C.1月,支付建造人员工资,贷记“应付职工薪酬”科目168万元D,计入在建工程的金额为500万元【答案】AB
3.根据资料
(1)至
(3),甲公司该生产线的入账价值是()万元A.668B.698C.500D.530【答案】B【解析】该生产线的入账价值=500+168+30=698(万元)
4.根据资料
(1)至
(4),下列各项中,关于该生产线计提折旧的表述正确的是()A.自2020年1月起计提折旧B.自2019年12月起计提折旧C.2020年计提折旧金额232万元D.2021年计提折旧金额为
92.8万元【答案】ACD【解析】2019年12月31日固定资产达到预定可使用状态,应从2020年1月1日开始计提折旧,2020年应计提折旧额=(698-2)X5/15=232(万元);2021年应计提折旧额=(698-2)X4/15X6/12=
92.8(万元)
5.根据资料
(4),下列各项中,关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是()A,确定应由保险公司理赔的损失时,借记“应收账款”科目200万元B.残料入库时,借记“原材料”科目5万元36C.将毁损的生产线转入清理时,借记“固定资产清理”科目
373.2万元D.结转毁损的生产线净损失时,借记“营业外支出一一非常损失”科目
171.2万元【答案】BCD37分录为
①取得设备,支付价税时借固定资产42940贷银行存款42940
②按规定抵减增值税应纳税额时借应交税费一一应交增值税(减免税款)42940贷管理费用
4294010.某企业年初所有者权益160万元,本年度实现净利润300万元,以资本公积转增资本50万元,提取盈余公积30万元,向投资者分配现金股利20万元假设不考虑其他因素,该企业年末所有者权益为()万元请务必加微信yingzipu888更新有保障!纸质教材+练习册+精准押题加微信!A.360B.410C.440D.460【答案】C【解析】该企业年末所有者权益=160+300-20=440(万元),以资本公积转增资本和提取盈余公积,属于所有者权益内部项目一增一减发生变动,对所有者权益总额没有影响
11.某厂辅助生产发电车间待分配费用9840元,提供给辅助生产车间供水车间5640度,基本生产车间38760度,行政管理部门4800度,共计49200度假设采用直接分配法分配辅助生产费用,则行政管理部门应负担的电费为()元A.960B.
1060.8C.
1084.8D.1300【答案】C【解析】分配率=9840/(38760+4800)”
0.226行政管理部门应负担的甩费=4800X
0.226=
1084.8(元)
12.甲企业2019年3月份发生的费用有计提车间管理人员工资费用50万元,发生管理部门人员工资30万元,支付广告宣传费用40万元,筹集外币资金发生汇兑损失10万元,支付固定资产维修费用15万元则该企业当期的期间费用总额为()万元A.95B.130C.140D.145【答案】A【解析】选项A应计入制造费用,不计入期间费用,期间费用=30+40+10+15=95(万元)
13.甲企业2018年主营业务收入为500万元,主营业务成本为300万元,其他业务收入为200万元,其他业务成本为100万元,销售费用为15万元,资产减值损失为40万元,信用减值损失5万元,公允价值变动收益为50万元(贷方),资产处置损益为10万元(贷方),投资收益为20万元(借方),假定不考虑其他因素,则该企业本年营业利润为()万元A.300B.320C.365D.280【答案】D【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+公允价值变动收益(■公允价值变动损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)营业利润=500+200-300-100-15-40-5+50+10-20=280o
14.乙公司2019年全年税前会计利润为988万元,经查乙公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金乙公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数50万元,递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元乙公司适用的所得税税率为25%,假定不考虑其他因素,则乙公司2019年的所得税费用是()万元A.260B.250C.265D.255【答案】C【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税当期所得税=(988+12)X25%=250(万元)递延所得税=(50-40)+(25-20)=15(万元)所得税费用=250+15=265(万元)
15.2019年12月31日,甲公司应收票据科目余额为1300万元,应收账款科目余额2000万元,其中甲公司明细科目借方余额3000万元,乙公司明细科目贷方余额1000万元,预收账款科目余额1500万元,其中丙公司明细科目借方余额1000万元,丁公司明细科目贷方余额2500万元,坏账准备中有关应收票据计提的坏账准备余额为50万元,有关应收账款计提的坏账准备余额为100万元,甲公司2019年资产负债表中,应收账款项目应填列的金额为()A.3300B.3150C.3900D.5300【答案】C【解析】资产负债表中的应收账款项目金额=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备=3000+1000-100=
390016.乙公司为增值税一般纳税人,现有一台设备由于产能不足原因决定出售,原价500000,已提折旧450000,出售售价为20000,增值税2600元,出售时发生自行清理费用3500元,不考虑其他因素,关于该业务的说法不正确的有()A,出售时固定资产账面价值为50000元B.出售净损失应转入营业外支出C.出售净损失应转入资产处置损益D.出售净损失为33500元【答案】B【解析】资产处置损益金额=20000-(500000-450000+3500)=-
3350017.2019年6月,某企业发生以下交易或事项支付诉讼费用10万元,固定资产报废毁损净损失8万元,对外公益性捐赠支出5万元,支付税收滞纳金1万元该企业2019年6月利润表”营业外支出”项目的本期金额为()万元A.14B.16C.19D.24【答案】A【解析】诉讼费应计入管理费用,”营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元)
18.2019年12月31日,甲公司固定资产科目借方余额500万元,累计折旧科目贷方余额200万元,固定资产减值准备科目贷方余额50万元,固定资产清理科目借方余额40万元,则2019年12月31日资产负债表中固定资产项目期末余额的列报金额是()A.300B.250C.210D.290【答案】D【解析】固定资产项目金额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备土固定资产清理=500-200-50+40=
29019.2018年8月31日,某企业负债总额为500万元,9月份收回应收账款60万元,以银行存款归还短期借款40万元,预收客户销货款20万元不考虑其他因素,2018年9月30日该企业负债总额为()万元A.480B.380C.440D.460【答案】A【解析】
(1)收回应收账款,借记“银行存款”科目60万元,贷记“应收账款”科目60万元,不影响负债;
(2)归还短期借款,借记“短期借款”科目40万元,贷记“银行存款”科目40万元,减少企业的负债40万元;
(3)预收客户销货款,借记“银行存款”科目20万元,贷记“合同负债”科目20万元,增加企业的负债20万元,所以2018年9月30日该企业的负债总额=500-40+20=480(万元)
20.2019年10月,某企业签订一项劳务合同,合同收入为300万元,预计合同成本为240万元,合同价款在签订合同时已收取,该企业采用履约进度确认收入,2019年已确认收入80万元,截至2020年年底,履约进度为60%,不考虑其他因素,2020年企业应确认该项业务的收入为()万元A.64B.144C.100D.180【答案】C【解析】2020年应确认的收入=收入总额X履约进度-前期累计已确认的收入=300X60%-80=100(万元)假设不考虑相关税费,会计分录为借合同负债100贷主营业务收入
10021.某企业为增值税小规模纳税人该企业购入一批原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为150万元,增值税税额为
19.5万元;另付运费1万元,增值税税额为
0.09万元不考虑其他因素,该批原材料的入账成本为()万元A.151B.
170.59C.
169.5D.150【答案】B【解析】原材料的入账成本=150+
19.5+1+
0.09=
170.59(万元)
22.某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元,当年不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失假定该企业年末预期损失为5000元该企业年末应提取的坏账准备()元A.1000B.3000C.5000D.7000【答案】B【解析】当年确认坏账损失2000元借坏账准备2000贷应收账款2000计提前坏账准备余额=4000-2000=2000“坏账准备”期末余额=5000元因此需要补提坏账准备=5000-2000=3000(元)
23.甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股,划分为交易性金融资产甲公司为此支付价款105万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元,另支付相关交易费用
0.5万元(不考虑增值税),不考虑其他因素,甲公司该投资的入账金额为()万元A.104B.
105.5C,105D.
104.5【答案】A【解析】该交易性金融资产的入账金额=105-1=104(万元)
24.某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计45万元,被替换旧部件的账面价值为10万元,该设备原价为500万元,已计提折旧300万元,不考虑其他因素该设备改良后的入账价值为()万元A.245B.235C.200D.190【答案】B【解析】设备改良后的入账价值=45-10+500-300=235(万元)
25.某商场采用售价金额核算法核算库存商品2019年3月1日,该商场库存商品的进价成本总额为180万元,售价总额为250万元;本月购入商品的进价成本总额为500万元,售价总额为750万元;本月实现的销售收入总额为600万元不考虑其他因素,2019年3月31日该商场库存商品的成本总额为()万元A.408B.400C.272D.192【答案】C【解析】本月商品进销差价率=(期初库存商品进俏差价+本期购入商品进销差价)-r(期初库存商品售价+本期购入商品售价)=(250-180+750-500)+(250+750)=32%,2019年3月31口该商场库存商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=180+500-600X(1-32%)=272(万元)
26.2019年4月,某企业发生行政管理部门工资50万元,诉讼费5万元,销售商品时发生的装卸费价税合计3万元,发生银行汇票手续费2万元,该企业4月应计入管理费用的金额是()万元A.55B.50C.60D.58【答案】A【解析】计入管理费用的金额=50+5=55(万元)销售商品发生的装卸费应计入销售费用,银行汇票手续费应计入财务费用
27.某企业为增值税一般纳税人2019年12月25日,向职工发放一批自产的空气净化器作为福利,该批产品售价为10万元,生产成本为
7.5万元,按计税价格计算的增值税销项税额为
1.3万元不考虑其他因素,该笔业务应确认的应付职工薪酬为()万元A.
7.5B.
11.3C.10D.
9.1【答案】B【解析】确认非货币性职工福利时借管理费用等
11.3贷应付职工薪酬
11.3实际发放时借应付职工薪酬113贷主营业务收入10应交税费一应交增值税(销项税额)
1.3借主营业务成本
7.5贷库存商品
7.
528.2019年1月1日,某企业向银行借入资金600000元,期限为6个月,年利率为5%,借款利息分月计提,季末支付,本金到期一次归还,下列各项中,2019年6月30日,该企业支付借款利息的会计处理正确的是()A.借财务费用5000应付利息2500贷银行存款7500B.借财务费用7500贷银行存款7500C.借应付利息5000贷银行存款5000D.借财务费用2500应付利息5000贷银行存款7500【答案】D【解析】分录为借应付利息5000600000X5%/12X2财务费用2500600000X5%/12贷银行存款
750028.某公司委托证券公司发行普通股400000股,每股面值为1元,每股发行价格为16元双方协议约定,证券公司按发行收入的2%收取佣金,并直接从发行收入中扣除不考虑其他因素,该公司发行股票应计入资本公积的金额为元A.6272000B.5880000C.5872000D.6000000【答案】C【解析】该公司发行股票应计入资本公积的金额1=5872000元A.借财务费用5000应付利息2500贷银行存款7500B.借财务费用7500贷银行存款7500C借:应付利息5000贷银行存款5000D.借财务费用2500应付利息5000贷银行存款7500。