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文本内容:
如何转变审计思路本人刚入职半年,参加了公司
四、五个审计项目对于审计发现,我感觉太皮毛了,大多是没有遵守什么制度啊之类的,很是困惑啊我肯定是自己能力不够,发现不了问题的本质,但我想知道我的这种想法是什么地方出错了呢?比如在固定资产审计中,我们的审计重点是一般关注被审计单位是否按照公司制度执行审计发现通常是固定资产新增没有新增审批单;固定资产的新增不在预算范围内;存货中期盘点没有财务人员监盘记录;某资产的购入没有货比三家等等如此这般看到这个内审人员的困惑,不禁让我们思考什么样的审计思路才能让我们通过现象看到一些本质的东西
一、审计思路内审人的审计思路会经过下面三个阶段第一阶段:制度审计,是否与公司制度相符审计的时候只看大流程,比如,采购审计,有没有三家比价、有没有供应商评审,好有的,通过又如,发出商品审计,只会盘点,而不关心是否是系统之间物料代码是否一致、系统的计量单位是否一致、客户系统未及时登记这种细节上的东西,导致审计失败看上去是一堆的不相符,其实没解决实质性的问题审计发现中的小标题含有“没有”、“未”等字样归纳起来就是没有做某个动作,比如“盘点”、“签字”等,或者没有留下控制痕迹,要么就是岗位职责未分离或者没有轮岗还有些不动脑子的,就喜欢把大篇幅的公司简介和财报一贴,最后写上一句,公司整体内控情况良好,请继续保持第二阶段风险管理审计,以是否有风险为审计目的在审计发现中会提到“XX风险”字样这种审计思路考虑到了异常带来的影响,但还是不深入分析,写出来的还是一个现象有事没事就扯风险很大,比如“资产总额进一步下降,继续亏损,非限定净资产持续呈现负数,持续经营能力受到影响,请关注运营风险”这种让人摸不到头的话举例货币资金审计中,票据未连续编号以及跳号使用是一个问题,但是进一步还需要了解票据登记领用的真实情况第三阶段内部审计,考虑到运营及财务的使用效率效益、人员的职业道德,关注在解决问题,通过现象来发现一些实质性的东西下面我们谈谈第三阶段也就是如何进行深入的思考某些异常其实很简单,分四步走,了解现状、分析影响、解剖原因、审计建议说白了,审计思路很简单,按照正常人的做法在脑子里过一遍然后核对异常的现象,往死里刨,往他祖坟里面刨如果正面无法突破,就对异常进行合理假设,再通过审计程序进一步来验证假设影响审计发现的深度关键就在第二步和第三步,很多人就像本文一开始的那位,他只做到了第一步,就是了解现状,后续的东西就没了这样就导致了他写出来的东西没什么营养而对于第四步中的审计建议,有些审计部的审计报告,完全是照搬了外审或政府审计的报告格式,有什么审计结论以及审计建议,都是另起一大段,就造成了审计建议与审计问题的脱离,到底哪个建议针对的是哪个问题,都无法核实
二、困惑解答先谈谈审计重点,任何一个项目的审计重点不是是否与公司规章制度相符我可以肯定回答不是那是什么?我们先套上“合规、真实合理性”这几个字然后,对项目进行细分,比如固定资产审计就划分为固定资产购置、固定资产维修、固定资产入账及折旧、固定资产调拨、固定资产报废处置等流程再把细分的模块套上去这样固定资产审计重点可以描述为“关注固定资产采购、维修、账务处理、调拨报废处置的合规、合理性”是不是很简单?我们在对文章开头的审计发现做进一步的分析,来说明如何通过现象来发现一些实质性的东西我们对于审计发现,先分析这么控制的目的在于什么有了目的,才能说明你的审计发现是否有价值
1、固定资产的新增不在预算范围内预算是控制手段我们要进一步分析是否有追加预算或特殊采购审批如果没有,那么就是说预算管理形同虚设预算约束完全不起作用,既然没有预算,财务上又是如何挂账和付款的,还是预算对财务付款没有约束
2、存货中期盘点没有财务人员监盘记录签字的目的是为了明确责任,所以需要询问财务人员是否参与监盘如果所有存货盘点财务人员均不参与,只有存货保管人员盘点那么就有理由怀疑存货盘点数据的真实性审计人员应该进行盘点,看看是否存在不准确的情况,拿到账实不符的证据就有说服力了
3、某资产的购入没有货比三家三家比价的目的是最终采购到质优价廉的物品先看资产的采购方式,是三家比价,还是定点采购或者战略合作对于定点采购或战略合作,没必要货比三家如果是三家比价的,非定制的,审计人员可以通过询价来确定价格定制化的,审计人员需要获取供应商的BOM表或者产品利润表,与成本核算员一起来核算产品的成本与毛利
4、固定资产新增,没有新增审批单审批的重点是授权,有没有拆单规避权限审批单是采购审批单还是在建工程是否可以理解为私下采购未经采购部门如果是在建工程转的固定资产,就根本没必要新增审批单,竣工验收单就行
三、从优秀到卓越除了涉及到员工的道德,其他的审计发现并不是什么大是大非的东西,就需要我们去权衡利弊,而不是单纯的讲究对错就像你看火影忍者,什么带土、佩恩六道还不是为了创造和平的生活,在到底是不是坏人面前被洗白我们根据个人的领悟可以把内审人员分为三种,普通内审就是看是非对错,优秀的内审权衡利弊,卓越的内审看站位立场。