中级会计实务中级会计师资格考试同步测试（含答案和解析）

中级会计实务中级会计师资格考试同步测试（含答案和解析）

一、单项选择题（每小题1分，共40分）

1、甲企业2007年1月1日，以银行存款购入乙公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的现金股利100000元2007年乙公司实现净利润400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年现金股利200000元甲公司2008年确认应收股利时应确认的投资收益为（）yc o A、30000B、20000C、40000D、0【参考答案】A【解析】应收股利累积数二100000X10%+200000X10%=30000（元）投资后应得净利累积数二0+400000X10%=40000（元）2008年应确认的应收股利二20000元，应恢复的投资成本210000元，因此，应确认的投资收益=20000+10000=30000（元）

2、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80万元甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元A、72【参考答案】c【解析】甲商品的成本是240万元，其可变现净值=200-12=188（万元），所以应计提的存货跌价准备二240-188二52（万元）乙商品的成本是320（万元），其可变现净值二300-15二285（万元），所以应该计提的存货跌价准备二320—285二35（万元）2009年12月31日,该公司应为甲、乙两种商品计提的存货跌价准备金额=52+35=87（万元）

18、某事业单位2008年度事业收入为4000万元，事业支出为3000万元；经营收入为2000万元，经营支出为1500万元；以货币资金对外投资500万元假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为600万元，不考虑其他因素该事业单位2008年12月31日事业基金中一般基金结余为（）万元A、600B、1600C、2100D、2600【参考答案】B【解析】2008年12月31日事业基金中一般基金结余二600+（4000-3000）+（2000-1500）-500=1600（万元）

19、2007年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为102万元，款项以银行存款支付购入该建筑物发生的契税为5万元也以银行存款支付该投资性房地产的入账价值为（）万元A、107B、102C、97D、5【参考答案】A【解析】外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【考点】该题针对“投资性房地产的初始确认和计量”知识点进行考核

20、甲公司2004年9月10日与某企业签订销售合同甲公司于2005年3月10日按每件1500元的价格向某企业提供T产品120件2004年12月31日甲公司还没有生产出来T产品，但已经持有生产T产品120件的原材料——A材料，其账面价值144000元，市场销售价格为140400元将A材料加工成T产品预计进一步加工所需费用为56000元，T产品预计销售费用及税金为每件

0.6元，A材料预计销售费用及税金共计为50元则z004年12月31日原材料——A材料的应计提的存货跌价准备为（）oA、144000B、140400C、180000D、20072【参考答案】D【解析】由于甲公司与某企业签订销售合同，销售价格已由销售合同约定，甲公司还没有生产出来T产品，但已经持有生产T产品120件的原材料A材料，且可生产T产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此该批原材料——A材料可变现净值应以销售合同约定价格作为计量基础

（1）T产品的可变现净值=120X1500—120X

0.6—179928（元）；

（2）T产品的成本二144000+56000二200000（元）；

（3）由于T产品的町变现净值低于产品的成本，表明原材料应该按可变现净值计量；

（4）A原材料可变现净值二120X1500-56000-120X

0.6=123928（元）;

（5）A原材料应计提的跌价准备二144000-123928二20072（元）

21、下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）A、收回债券投资所收到的现金B、吸收权益性投资所收到的现金C、发行债券所收到的现金D、借入资金所收到的现金【参考答案】A【解析】选项A属于投资活动而不属于筹资活动产生的现金流量，选项BCD均属于筹资活动产生的现金流量

22、下列各项中，不影响经营活动现金流量的是（）A、交纳增值税B、贴现商业汇票C、提取职工福利费D、收回以前年度核销的坏账【参考答案】C

23、某上市公司2005年度财会会计报告批准报出日为2006年4月10日公司在2006年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是（）A、2005年12月销售的商品发生退货B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C、公司董事会提出2005年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D、支付2005年度财务会计报告审计费40万元【参考答案】A【解析】资产负债表日后事项包括两类一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项；另一类是资产负债表日后才发生的事项前者称为调整事项；后者称为非调整事项春中B.C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项

24、甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质甲公司换出商品的帐面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元,增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（）万元A、50B、70C、90D、107【参考答案】D【解析】换入资产的入账价值=换出资产的公允价值100—收到的补价10+换出资产的增值税销项税额17=107（万元）

25、AS公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末某项存货账面成本与可变现净值为2002年末成本562500元，可变现净值517500元；2003年末成本675000元，可变现净值607500元；2004年末成本720000元，可变现净值697500元该公司2004末计入“资产减值损失——计提的存货跌价准备”的金额为（）元A、22500B、-45000C、45000【参考答案】B

26、AS股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益2007年5月17日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=

7.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元=

7.28元人民币，6月30曰市场汇率为1美元=

7.27元人民币，该外币业务6月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币A、-90B、45C、-45D、90【参考答案】C【解析】该企业按月计算汇兑损益，所以6月份所发生的汇兑损失是6月末市场汇率与5月末市场汇率之差所形成的，且本期汇率下降使货币性负债降低，公司得到的是汇兑收益而不是汇兑损失4500X（

7.27-

7.28）二-45（万元人民币）

27、甲公司为一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员自2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股甲公司股票，从而获利甲公司估计该期权在授予日的公允价值为每份15元第一年有10名职工离开企业，甲公司预计三年中离职总人数将会达到30%,则2010年末甲公司应当按照取得的服务贷记“资本公积一一其他资本公积的金额是（）元A、70000B、90000C、100000【参考答案】A【解析】2010年“资本公积——其他资本公积”发生额二100X200X（1-30%）X15X1/3二70000（元）

28、甲公司2007年末递延所得税资产科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%2008年初适用所得税税率改为25%甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额2008年泰固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为

0.则甲公司2008年末递延所得税资产科目借方余额为（）万元A、103B、150C、175D、231【参考答案】C【解析】2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[（6600—6000）+100）]X25%=175（万元）

29、关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是（）A、使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销B、使用寿命不确定的无形资产，其应摊销金额应按10年摊销C、企业无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式D、无形资产的摊销方法只有直线法【参考答案】C【解析】使用寿命不确定的无形资产不应摊销企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

30、企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）A、管理费用B、财务费用C、主营业务成本D、销售费用【参考答案】A【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

31、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人应将或有应收金额（）A、包括在将来应收金额中B、包括在将来应付金额中C、计人当期损益D、不作账务处理【参考答案】D【解析】如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，根据谨慎性原则或有应收金额不包括在债权人的未来应收金额中

32、甲股份有限公司于2007年7月1日为新建生产车间而向建设银行借人专门借款1000万元，年利率为6%,款项已存入银行该工程已于本年初开工，至借款时已向建筑承包商支付工程款400万元2007年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程进度款500万元至年末该项借款存入银行所获得的利息收入为16万元甲公司2007年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元A、14B、30C、16D、0【参考答案】A【解析】2007年利息资本化金额二1000X6%12X6-16=30-16=14（万元）

33、企业收到的返还的消费税、营业税等，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记的会计科目是（）A、应交税费B、营业外收入C、营业税金及附加D、递延收益【参考答案】B【解析】企业收到的税费返还，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目

34、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）A、按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则作出相应调整B、作为发现当期的会计差错更正C、按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则作出说明D、在发现当期报表附注做出披露【参考答案】A【解析】这种情况应作为调整事项，按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则调整

35、甲公司2007年实现的归属于普通股股东的净利润为5600万元该公司2007年1月1日发行在外的普通股为10000万股，6月30日定向增发1200万股普通股，9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司2007年基本每股收益为（）元（2007年）A、

0.50B、

0.51C、

0.53D、

0.56【参考答案】C【解析】2007年基本每股收益=5600/（10000+1200X6/12—240X3/12）=

0.53（元）

36、黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90%的股权为取得该股权，黄河公司定向增发6000万股普通股每股面值为1元，每股公允价值为10元，支付承销商佣金、手续费等50万元另为企业合并支付评估审计费用20万元取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为10000万元，公允价值为15000万元，假定黄河公司和B公司采用的会计政策相同，黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为（）万元A、3020B、2930C、2950【参考答案】C【解析】应确认的资本公积二10000X90%-6000-50二2950（万元）支付的评估审计费用应该作为管理费用核算

37、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元二

7.8元人民币2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元当日即期汇率为1美元=

7.78元人民币2007年6月30日,即期汇率为1美元=

7.77元人民币甲公司因该外币应收票据存2007年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币（2008年）A、2B、4C、6D、8【参考答案】B【解析】甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失=200X（

7.8-

7.78）=4（万元人民币）

38、2006年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为105000元2006年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款该产品市价为80000元，增值税税率为17%,产品成本为70000元红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，深广公司为债权计提了坏账准备500元假定不考虑其他税费深广公司接受的存货的入账价值为（）元A、91400B、80000C、90900B、80C、90D、100【参考答案】C【解析】2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=（20+80）X（1-10%）=90（万元）

3、甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息该公司债券票面利率为5%,面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元假定该公司每年年末采用实际利率法摊销利息调整，实际利率为4%2005年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元A、

308008.2B、

308026.2C、

30816.12D、

30848.56【参考答案】D【解析】利息调整总额二（313347-120+150）-300000=13377（万元）；2004年的应付利息二300000X5%二15000（万元）,2004年实际利息费用二313377X4%=

12535.08（万元）,2004年应该摊销的利息调整金额=15000-

12535.08=

2464.92（万元）；2004年末账面价值=300000+13377-

2464.92=

310912.08（万元）;2005年的应付利息二300000X5%二15000（万元）,2005年实际利息费用=

310912.08X4%=

12436.48（万元）,2005年应该摊销的利息调整金额=15000-

12436.48=

2563.52（万元）,2005年末账面价值二300000+13377-

2464.92-

2563.52=

308348.56（万元）D、70000【参考答案】B【解析】接受非现金资产按公允价值计量

39、甲公司2007年4月1日用一批存货对乙公司进行长期股权投资，该存货账面余额为200万元，公允价值为240万元，增值税税率为17%,已为该存货计提跌价准备10万元甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元A、240B、2808C、

240.8D、

230.8【参考答案】B【解析】以非现金资产取得长期股权投资的入账价值应以非现金资产的公允价值加相关税费作初始投资成本，240+240X17%二

280.8（万元）

40、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元公允价值为100万元乙公司换出机床的账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（）万元（2008年）A、538B、666C、700D、718【参考答案】B【解析】此题中，不具有商业实质情况下的非货币性资产交换,其换入资产的入账价值二换出资产的账面价值+支付的相关税费-收到的补价二（1000-250）+（120-24）-180=666（万元）

二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）

1、企业选定境外经营的记账本位币，应当考虑的因素有（）A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性【参考答案】A,B,C【解析】外币交易，是指以外币计价或者结算的交易外币是企业记账本位币以外的货币外币交易包括

（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；

（2）借入或者借出外币资金；

（3）其他以外币计价或者结算的交易向国外销售以记账本位币计价和结算的商品不属于外币业务

2、某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（）A、由于物价持续上涨，存货的核算由原来的先进先出法改为加权平均法B、由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理C、由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高,该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D、由于客户财务状况改善，该公司将环账准备的计提比例由原来的5%降为1%【参考答案】A,D【解析】选项AD是为了提供更可靠、更相关的企业财务信息选项BC属于人为调节利润，不符合准则规定

3、对于具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在收到补价情况下，如果换入单项固定资产，影响固定资产人账价值的因素有（）A、收到的补价B、换入资产账面价值C、换出资产公允价值D、换出资产账面价值【参考答案】A,C【解析】固定资产入账价值二换出资产公允价值一收到的补价

4、以固定资产抵偿债务进行债务重组时，对债务人而言，下列项目中不影响债务重组损益计算的有（）A、固定资产的账面价值B、固定资产的累计折旧C、固定资产的评估净值D、固定资产的公允价值【参考答案】A,B,C【解析】以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（债务重组损益）故四个选项中只有D影响债务重组损益

5、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）A、工程耗用原材料B、工程人员的工资C、工程领用本企业产品的实际成本I）、工程领用本企业产品的消费税【参考答案】A,B,C,D【解析】选项ABCD均应计入固定资产取得成本

6、下列有关无形资产会计处理的表述中，错误的有（）A、自用的土地使用权应确认为无形资产B、使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试.C、无形资产均应确定预计使用年限许分期摊销D、用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本【参考答案】C,D【解析】使用寿命不确定的无形资产不能摊销；用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建厂房的建造成本

7、下列有关无形资产的表述，正确的有（）A、任何情况下，使用寿命有限的无形资产，其残值都应视为零B、不考虑计提减值准备的情况下，无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额C、如果可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在，应预计残值D、使用寿命不确定的无形资产不应摊销【参考答案】B,C,D【解析】A选项，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在

8、下列各项表述中，正确的有（）A、企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债B、对于在资产负债表日起1年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后1年以上的，应当归类为非流动负债C、自资产负债表日起1年内到期应予清偿的长期借款属于非流动负债D、主要为交易目的而持有的负债属于流动负债【参考答案】A,B,D【解析】自资产负债表日起一年内到期应予清偿的长期借款属于流动负债，因此选项C不正确

9、2010年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期,因经营陷于困境，预计短期内无法偿还当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有（）A、甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿B、甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿C、减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还D、减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还【参考答案】A,C,D

10、在企业与关联方发生交易的情况下，下列各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有（）A、定价政策B、交易金额C、交易类型D、关联方关系的性质【参考答案】A,B,C,D【解析】在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括交易的金额或相应的比例、未结算项目的金额或相应比例、定价政策、关联方之间签订的交易协议或合同如涉及当期和以后各期的，应当在签订协议或合同的当期和以后各期披露协议或合同的主要内容、交易总额以及当期的交易数量及金额、对于因关联交易产生的资本公积期末余额中的关联交易差价、应当分别说明其性质、产生的原因及金额

11、根据现行准则规定，下列各项中应通过营业外收支核算的有（）O A、固定资产计提的减值准备B、转让无形资产所有权发生的损失C、债务重组利得D、出售投资性房地产的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额【参考答案】B,C【解析】选项A,计人资产减值损失；选项D,企业出售投资性房地产实际收到的处置收入计人其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本

12、在资产负债表中，委托贷款的列示方法有（）A、在短期投资中反映B、在流动资产下单独列示C、在长期投资项目中反映D、在长期借款中反映【参考答案】:A,C【解析】在资产负债表中，委托贷款按照长短期性质，分别在短期投资和长期投资项目中反映

13、下列有关所得税的说法中，正确的有（）A、当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异B、在计算应纳税所得额时，应在税前会计利润的基础上加上本期发生的可抵扣暂时性差异C、在计算应纳税所得额时，应在税前会计利润的基础上减去本期转回的应纳税暂时性差异D、计提资产减值准备会产生可抵扣暂时性差异【参考答案】A,B,D【解析】在计算应纳税所得额时，应在税前会计利润的基础上加上本期转回的应纳税暂时性差异

14、下列各项中，属于财务报告目标的有（）A、向财务报告使用者提供决策有用的信息B、反映企业管理层受托责任的履行情况C、向财务报告使用者反馈预算执行情况D、反映企业管理层制定的未来生产经营计划【参考答案】A,B【解析】我国财务报告目标，主要包括以下两个方面

（1）向财务报告使用者提供决策有用的信息；

（2）反映企业管理层受托责任的履行情况

15、A公司2009年1月1日开始自行研究开发一项新技术，12月31日达到预定用途在研发过程中，研究阶段发生支出50万元;开发阶段符合资本化条件前发生职工薪酬40万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）5万元，符合资本化条件的支出有职工薪酬60万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）10万元税法规定，企业为开发新技术等发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销假定该项无形资产从2010年1月1日开始摊销，所得税税率为25%,不考虑其他因素，下列说法中不正确的有（）A、无形资产的人账价值为115万元B、初始确认该项无形资产时形成的可抵扣暂时性差异为35万元C、2009年末A公司应对该项无形资产确认递延所得税资产

8.75万元D、无形资产的入账价值为165万元【参考答案】A,C,D【解析】2010年1月1日该无形资产的入账价值=60+10=70（万元），计税基础70X150%二105（万元），资产的账面价值小于其计税基础，所以该事项产生可抵扣暂时性差异，金额为35（105—70）万元，但因为该差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要确认相应的递延所得税资产因此，选项B说法正确，其他选项不正确

16、关于或有事项的表述中，正确的有（）A、企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿很可能收到时，应确认为资产B、企业确认的预期可获得补偿的金额不应超过相关预计负债的金额C、所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同时，最佳估计数应按照该范围的中间值确定D、所需支出不存在连续范围时，最佳估计数按照最可能发生的金额确定【参考答案】B,C,D【解析】选项A,企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿基本确定能收到时，才能确认为资产，且金额不应超过相关预计负债的金额

17、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有（）A、投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B、与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业C、该投资性房地产的成本能够可靠地计量D、企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计【参考答案】A,D【解析】按企业会计准则规定，投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件

①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；

②企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计选项B和选项c属于投资性房地产的确认条件

18、下列项目中，存在关联方关系的有A、张某拥有甲企业15%的股份，张某与甲企业之间B、张某拥有甲企业55%的股份，甲企业拥有乙企业40%的股份,张某与乙企业之间C、张某拥有甲企业9%的股份，同时拥有乙企业60%的股份，乙企业拥有甲企业20%的股份，张某与甲企业之间D、张某拥有甲企业15%的股份，张某之子与甲企业之间【参考答案】A,B,C,D【解析】“选项A、B和C”分别是指企业与直接、间接、直接或间接地控制一个企业10%以上表决权资本的个人投资者之间的关系，均具有关联方关系“选项D”是指企业与其主要投资者个人关系密切的家庭成员之间的关系，也具有关联方关系

19、对于接受捐赠的存货成本的确定，下列说法中正确的有O A、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费计算确定B、按照税法规定，接受捐赠的存货，应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额C、捐赠方没有提供有关凭据的，应参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费确定

4、企业将持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票据于4月9日申请贴现，年贴现率为12%,则获得的贴现金额为（）元A、101264B、98600C、96800D、98770【参考答案】D

5、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2008年3月乙公司董事会决定将本公司生产的400件产品作为福利发放给公司销售部门的员工该批产品的单件成本为

1.5万元市场销售价格为每件

2.2万元（不含增值税）不考虑其他相关税费乙公司在2008年因该项业务应计入“应付职工薪酬”科目的金额为（）万元A、600B、880C、702D、

1029.6【参考答案】D【解析】应计入“应付职工薪酬”的金额二400X

2.2X（1+17%）二

1029.6（万元）

6、甲公司为2008年新成立的企业2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的5%-10%之间2008年实际发生保修费2万元假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（）万元D、若企业接受捐赠存货的金额较大，经批准可以在不超过5年的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额【参考答案】A,B,C,D

20、现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金项目包括（）A、支付给车间管理人员的工资B、支付的在建工程人员的工资C、支付的生产工人的工资D、支付的行政管理人员的工资【参考答案】A,C,D【解析】支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形和其他长期资产所支付的现金”项目中反映

三、判断题（每小题1分，共25分）

1、在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化（）【参考答案】正确【解析】见教材254页的最后一段试题点评本题考查外币专门借款的核算

2、可靠性原则要求企业应当在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，其中包括编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露（）【参考答案】正确【解析】该题针对“可靠性”知识点进行考核

3、购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资（）【参考答案】正确

4、或有应付金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性或有应付金额一定计人未来应付金额中（）【参考答案】错误【解析】不符合或有事项确认负债条件的，不计入未来应付金额中

5、企业对于使用寿命无法合理确定的无形资产，不需要摊销（）【参考答案】正确

6、非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认换出资产公允价值与账面价值的差额产生的处置损益（）【参考答案】正确

7、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，不应进行追溯调整，应当采用未来适用法进行会计处理（）【参考答案】错误【解析】确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策

8、自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入（）【参考答案】错误【解析】固定资产达到预定可使用状态前该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本

9、企业采用实际利率法对应付债券溢折价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少或增加，应负担的利息费用也随之逐期减少或增加（）【参考答案】正确【解析】利息费用=（面值+/—未摊销溢价/折价）X实际利率

10、在财政直接支付方式下，事业单位应在提出直接支付申请时，确认财政补助收入（）【参考答案】错误【解析】在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付人账通知书时，确认财政补助收入

11、若固定资产预计弃置费甩为100万元，则应将其计人固定资产价值，借“固定资产100万元，贷“预计负债100万元（）【参考答案】错误

12、投资者作为投资投入企业的固定资产应按投出单位固定资产的账面价值作为入账价值，（）【参考答案】错误【解析】投资者作为投资投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

13、无形资产作为能为企业带来经济利益的一种长期资产，应在一定期限内平均摊销，其摊销金额计入管理费用，同时冲减无形资产的账面余额；报废时无残值（）【参考答案】错误【解析】企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，既可以采用直线法摊销，又可以采用其他方法摊销；企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销,自用的无形资产，其摊销额应当计入当期管理费用，出租的无形资产摊销额应当计入其他业务成本，摊销金额应贷记“累计摊销”科目，而不冲减无形资产账面余额；使用寿命有限的无形资产，其残值一般为零，但下列情况除外一是有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，二是可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在

14、企业发生的因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿，应当借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目（）【参考答案】错误【解析】应当借记“管理费用”科目

15、在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正；对于比较会计报表期间以前的重大会计差错,应调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整（）【参考答案】正确

15、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额计入当期损益重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（）【参考答案】错误【解析】将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

16、前期重大差错应采用追溯重述法进行处理，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外（）【参考答案】正确【解析】企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外对于不重要的前期差错,可以采用未来适用法更正前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以具体判断追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务相关报表项目进行更正的方法追溯重述法的会计处理与追溯调整法相同

17、企业接受外币资本投资，实收资本应按收款当日的即期汇率折算（）【参考答案】正确

18、资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字（）【参考答案】正确

19、企业自行研发无形资产时，对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为资本化支出，全部计入无形资产成本（）【参考答案】错误【解析】对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益

20、同受一方控制的两方之间应当作为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方（）【参考答案】正确

21、事业单位在有融资租入固定资产的情况下，如存在尚未付清的租赁费，则资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字不相等（）【参考答案】正确【解析】事业单位在融资租入固定资产时，借记固定资产，贷记其他应付款，在尚未付清租赁费的情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字不相等

22、某2001年12月销售的商品，在2002年度报表报出之前，即在2003年2月10日被退回，则应作为2001年度资产负债表日后事项处理【参考答案】错误

23、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项【参考答案】错误

24、资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定【参考答案】正确

25、企业以不附追索权方式转移金融资产，在冲减应收债权的账面余额的同时，不需要冲减已提取的坏账准备金额，待期末一并调整【参考答案】错误【解析】应收债权出售如果不附追索权，在冲减售出应收债权的账面余额的同时，同时需要冲减已提取的坏账准备金额A、2B、8C、13D、14【参考答案】c【解析】甲公司2008年年末资产负债表“预计负债项目的金额=（1X100+2X50）X（5%+10%）/2—2=13（万元）

7、2010年1月1日，A公司购入面值为100万元，年利率为4%的一笔分次付息、到期还本的债券（该债券于2009年1月1日发行）取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外支付交易费用

0.6万元A公司将该项金融资产划分为交易性金融资产2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元,2010年6月30日，债券的公允价值为106万元，2010年9月20日A公司出售债券，售价为108万元A公司出售债券时确认投资收益的金额为（）万元A、2B、6C、8D、

1.5【参考答案】C【解析】A公司出售债券时确认投资收益二108-（104-4）二8（万元）

8、下列有关或有事项的表述正确的是（）A、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露B、预计负债进行初始计量时，所需支出存在一个连续范围，是指

1、

2、

3、

4、5等，而

2、

4、

6、8则不是连续范围C、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素因此应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数D、待执行合同，满足负债确认条件时应当确认为预计负债【参考答案】A【解析】选项B,这里所需支出存在一个连续范围，是指数学意义上的坐标图中连续范围选项C,一般情况下预计负债不需要折现，货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数选项D,待执行合同只有变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足准则规定的，应当确认为预计负债

9、甲公司只有一个子公司——乙公司，2007年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额分别为2000万元和1500万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1900万元和1000万元2007年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，甲公司从乙公司处购买商品支付现金300万元不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元A、3500B、3100C、2800D、2600【参考答案】B【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=（2000+1500）一100—300=3100（万元）

10、M公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,委托N公司（N公司是小规模纳税人）加工材料一批，M公司发出原材料实际成本为1000万元完工收回时支付加工费200万元该材料属于消费税应税物资，M公司收回材料后继续用于加工应税消费品，适用的消费税税率为10%该材料M公司已收回，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元A、1300B、1220C、1200D、1370【参考答案】C【解析】N公司是小规模纳税人，是不会开具增值税专用发票的M公司收回后继续用于加工应税消费品，计入“应交税费----应交消费税的借方，在以后销售环节中进行抵扣，所以消费税不应该计入产品的成本所以该委托加工材料收回后的入账价值是1000+200=1200（万元）【考点】该题针对“委托加工存货的初始计量”知识点进行考核

11、下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）A、变卖固定资产所产生的现金流量B、支付经营租赁费用所产生的现金流量C、取得债券利息收入所产生的现金流量D、偿还债务所产生的现金流量【参考答案】B【解析】选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项D属于筹资活动产生的现金流量

12、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，不需要折算的是（）A、资本公积B、盈余公积C、未分配利润D、营业收入【参考答案】C【解析】未分配利润是经过计算得到的，不是直接折算的

13、甲企业20X2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧20X6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元并假定20X8年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并且不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20X8年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元A、借方66B、借方99C、借方100D、借方165【参考答案】C【解析】甲企业20X6年年末计提固定资产减值准备二5000—5000!10X4—2400二600（万元）（可抵扣暂时性差异），20X7年计提折旧二2400《6二400（万元）,按税收规定20X7年应计提折旧=50004-10=500（75元），20X8年会计折旧二240096二400（万元），税收折旧二50004-10=500（万元）20X8年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值二5000一500X4—600—400X2=1600（万元）该项固定资产的可收回金额为1700万元，没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备20X8年末固定资产的账面价值为1600万元，计税基础二5000—500X6二2000（万元），即可抵扣暂时性差异的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额应为100（400X25%）万yE o

14、下列子公司中，在母公司合并会计报表合并范围之内的是（）O A、境外子公司B、宣告破产的子公司C、临时拥有其半数以上权益性资本的子公司D、已进行清理整顿的子公司【参考答案】A【解析】不纳入合并范围的子公司有

（1）已准备关停并转的子公司；

（2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；

（3）已宣告破产的子公司；

（4）准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；

（5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司

15、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是O OA、发行长期债券发生的交易费用B、取得持有至到期投资发生的交易费用C、取得交易性金融资产发生的交易费用D、取得可供出售金融资产发生的交易费用【参考答案】C【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益借方，其他几项业务涉及的相关交易费用皆计入其初始人账价值

16、A公司用一台设备换入B公司的一项专利权设备的账面原值为10万元，已提折旧为2万元，已提减值准备1元A另向B公司支付补价3万元两公司资产交换不具有商业实质，A公司换人专利权的入账价值为（）万元A、10B、12C、8D、14【参考答案】A【解析】人账价值二（10-2-1）+3=10（万元）

17、某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备2009年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品,成本分别为240万元、320万元其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元合同售价和市场价格均不含增值税该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费，截止2009年11月31日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备2009年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备金额为（）万元A、60B、77C、87D、97。