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【典型任务举例】接学习子情境一引例,黄河有限责任公司纳税人识别号为280602002234678,开户银行工商银行东海市分行营业部,账号180100112200100888,增值税纳税期限为1个月填报黄河有限责任公司2016年6月的增值税纳税申报表及附表【操作步骤】第一步,填报增值税纳税申报表附列资料
(一)按“17%税率的货物及加工修理修配劳务的销售额和销项税额明细开具税控增值税专用发票销售额=10000000(元)开具税控增值税专用发票销项税额=1700000(元)未开具发票销售额=200004-(1+17%)+800000+1500000X(1+10%)=
2467094.02(元)未开具发票销项税额=
2467094.02X17%=419405,98(元)填报结果见表2-2o第二步,填报增值税纳税申报表附列资料
(二)申报抵扣的进项税额本期认证相符且本期申报抵扣金额=2000000+120000+1000000+150000+20000+6000000=9290000(元)本期认证相符且本期申报抵扣税额=340000+13200+170000+16500+1200+1020000=1560900(元)农产品收购发票或者销售发票金额=700000(元)农产品收购发票或者销售发票税额=91000(元)进项税额转出额非正常损失税额=17000(元)简易计税办法征税项目用税额=34000(元)填报结果见表2-3填报增值税纳税申报表附列资料
(三)
(四)
(五)由“营改增”单位有相关扣除项目的纳税人填写,该企业不需要填写第三步填报固定资产进项税额抵扣情况表增值税专用发票当期申报抵扣的固定资产进项税额=6000000X17%=1020000(元)填报结果见表2-4o第四步填报增值税纳税申报表填报结果见表2-5表2-2增值税纳税申报表附列资料
(一)(本期销售情况明细〉税款所榻时间2016年6月1日至2016年6月30日纳税人名席(公堕金倾箪位兀开具税控增值税专川发未开具发票合计,推务、不功扣除后票开H其他发票钠税检查调整产和无影亥铜项钥项(庄产扣除现目含税(免价税tMioa M(做)纳)钠项(W»)税fflW®本期合计------------------税淑税故耕钠)税糠M=l3-r10=2*4瑚11=13=11(100V税123456789=B3*5»712率或征攻89H0-1征收率17%税率的货物及加工110000000170000024670W.
02419405.
9812467094.0221194C
5.98————————修理修配劳务17%税率的服务、不动2产和无形资产全部征税13%税率3———项目—•tt计税方11%税率4法计税砺税率5叩征即讴货物及加工修6————————————理修配劳务即征即退即征即退股务、不6%征收率8——————全部征税5%征收率的货物及—9a————项目1J11T修理修E劳务——5%征收率的服务、不动—91—————产和无形资产—————————61温核遂生微温伊业*«au m—————————81坍彭用耕M甥工明加维剪hi————————21蔑象胡里此H的少%湖————————————91分买7M对而到工叫互殴削、三日目即——————91±皆醐匝惘迎血HI irirh————步■四制刮划L明幕——————————H5日!曲亚血——%本亚爆—-qei%*35盛—-吒i%渤35咚———21,«JlllWWW%£%即国耕敝耕工@———————11—-01表2-3~、增值税纳税申报表附列资料
(二)入限责公\(本期进项税额明细)V\税款所属时间2016年6月1日至2016年6月30日)酮可有限责任公司金额单位元至角分[]二申报抵扣的进项税额栏次份数金额税额(-)认证相符的增值税专用发票1=2+3692900001560900其中本期认证相符旦本期申报抵扣2692900001560900前期认证相符旦本期申报抵扣3
(二)其他扣税凭证4=5+6+7+8170000091000其中海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6170000091000代扣代缴税收缴款凭证7其他8
(三)本期用于购建不动产的扣税凭证9
(四)本期不动产允许抵扣进项税额10——
(五)外贸企业进项税额抵扣证明11——12=1+4-当期申报抵扣进项税额合计7999000016519009+10+11—、进项税额转H撷项目栏次税额13=14至23本期进项税转出额51000之和其中免税项目用14集体福利、个人消费15非正常损失1617000简易计税方法征税项目用1734000免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票通知单注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23
三、待抵扣进项无撷项目栏次份数金额税额
(一)认证相符的增值税专用发票24———期初己认证相符但未申报抵扣25木期认证相符旦本期未申报抵扣26期末己认证相符但未申报抵扣27其中按照税法规定不允许抵扣2829=30至33之
(二)其他扣税凭证和其中海关进口增值税专用缴款书30农产品收购发票或者销售发票31代扣代缴税收缴款凭证32—其他3334
四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的税控增值税专用发票35代扣代缴税额36——戮:每固定资产(不动产)进项税额抵扣情况表匕询(公章)%黄河有限责任公司填表日期2016年7月15日金额单位元至角分当期申报抵扣的固定资产进项当期申报抵扣的税额固定资产进项税额累计增值税专用发票1020000海关进口增值税专用缴款书合计1020000表2-5增值税纳税申报表(一般纳税人适用)根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表纳税人不论有无销传额,均应按税务机关核度的纳税般艮填写本表,并向当地税务机关申报税款质g瞬疳鬼乂)16年6月1日至2016年6月30日填表日期2016年7月15日纳税人识别/箱2〕86口挪云2234678工所属行业制造业纳税人名称牌河有研,公司/公章)法定代表人姓名李业注册地址东海市翔宇路营业地址东海市翔宇路开户银行及账[工商啰有东海市分行营业部企业登记注册类型有限责任公司电话号码83711234-------------/一般项目即征即退项1=1项目栏次本月数本年累计本月数本年累计
(一)按适用税率计税销售额
112467094.02其中应税货物销传额
212467094.02应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4(-)按简易办法计税销售额5其中纳税检查调整的销售额6
(三)免、抵、退办法出口销售额7——
(四)免税销售额8——其中免税货物销售额9——免税劳务销售额10——销项税额
112119405.98进项税额121651900上期留抵税额13350000——税进项税额转出1451000款计免、抵、退应退税额15——算按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16——17=12+应抵扣税额合计1950900——13-14-15+1618(如1711,实际抵扣税额1950900则为17,否则为1D。