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【解析】本题考核消费税的纳税期限增值税、消费税、营业税的纳税人以1个月为一期纳税的,原规定为自纳税期满之日起10日内申报纳税根据修订后的条例,ft2009年1月1日起,调整为自纳税期满之13起15日内申报纳税在此提醒考生在考试时认真审题,看清问题的时间界限
21、根据企业所得税法规定,依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,是()O A、本、国企业B、外国企业C、居民企业D、非居民企业【参考答案】D【解析】
22、在诉讼时效期间的最后6个月内,因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的,则诉讼时效期间计算适用的情形是()O A、诉讼时效期间的计算不受影响,继续计算B、诉讼时效期间暂停计算,待障碍消除后继续计算C、已经过的诉讼时效期间归于无效,待障碍消除后重新计算D、权利人可请求法院延长诉讼时效期间【参考答案】B【解析】本题考核诉讼时效的中止根据规定,在诉讼时效期间的最后6个月内,因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的,诉讼时效应该予以中止,也就是“暂停”
23、某企业地处市区,本月缴纳增值税30万元,营业税5万元,企业所得税12万元该企业应缴纳的城市维护建设税是()万元(市区的城建税税率为7%)A、
1.75B、
2.35C、
2.45D、
3.29【参考答案】C【解析】本题考核城市维护建设税的计算城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额,不包括所得税纳税人所在地为市区,税率为7%,该企业本月应纳城市维护建设税二(30+5)X7%=
2.45(万元)
24、对内部会计监督实施情况承担最终责任的是()A、出纳人员B、单位内部会计机构负责人C、单位内部审计负责人D、单位负责人【参考答案】D【解析】本题考核对内部会计监督承担最终责任的主体根据规定,对单位会计工作承担最终责任的是单位负责人
25、会计人员因特殊原因不能亲自办理移交手续的,可以经单位领导人批准后委托他人代办移交,对所移交的会计资料的真实性、合法性由()承担法律责任A、单位领导人B、移交人C、代办人D、接受移交人【参考答案】B【解析】即使可以委托他人移交,但移交行为的法律后果仍然由作为委托人的移交人承担
26、根据我国《资源税暂行条例》的规定,下列情况中,不征收资源税的是()A、个体煤矿开采的原煤B、中外合作开采陆上石油资源C、外商投资企业生产的液体盐D、国有企业开采的煤矿【参考答案】B【解析】本题考核点是资源税减免的规定根据《资源税暂行条例》的规定,中外合作开采陆上石油资源,征收矿区使用费.暂不征收资源税
27、下列关于仲裁的各项表述中,正确的是()A、仲裁实行强制性原则B、仲裁实行一裁终局的制度C、仲裁实行级别管辖和地域管辖D、当事人的仲裁员是由仲裁委员会主席指定的【参考答案】B【解析】本题考核仲裁的规定仲裁实行自愿原则,当事人采用仲裁方式解决纠纷,应当双方自愿达成仲裁协议;仲裁员和仲裁委员会都是在当事人双方在签订合同时约定的;仲裁不实行级别管辖和地域管辖,由当事人协议选定仲裁委员会
28、仲裁裁决作出后,当事人就同一纠纷,不能再申请仲裁或向人民法院起诉这体现仲裁的原则是()A、自愿原则B、一裁终局C、两审终审制D、仲裁组织依法独立行使仲裁权【参考答案】B【解析】本题考核仲裁的基本原则仲裁裁决作出后,当事人就同一纠纷,不能再申请仲裁或向人民法院起诉但是裁决被法院依法裁定撤销或不予执行的,当事人可以重新达成仲裁协议,也可以向人民法院起诉
29、根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳营业税的是()A、某商场销售烟酒B、高某将闲置住房无偿赠与他人C、某房地产公司销售商品房【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
32、适用于生产规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊的税款征收方式为()A、查定征收B、查验征收C、定期定额征收D、查账征收【参考答案】D【解析】本题考核投资利润弥补亏损的相关规定根据规定,企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补,因此,选项BC是错误的,但境外同一国家的盈亏可相互弥补,因此,选项A是错误的
33、根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的是()A、合同的双方当事人B、合同的担保人C、合同的代理人D、合同的鉴定人【参考答案】A【解析】本题考核点是印花税的纳税人印花税的纳税人是指合同的当事人,不包括合同的担保人、证人、鉴定人当事人的代理人有代理纳税义务,但不是纳税人
34、《个人所得税法》是由()制定颁布实施的A、全国人民代表大会B、人大授权国务院C、国务院D、财政部【参考答案】A【解析】本题考核税法相关法律的法律形式《个人所得税法》采用的是税收法律形式,因此应该是由全国人民代表大会颁布实施的
35、各单位内部会计监督制度要求,()与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约A、会计人员B、记账人员C、审计人员D、审核人员【参考答案】B【解析】本题为各单位内部会计监督制度要求的四点内容之一
36、个人所得税法规定,自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的,其纳税地点的选择是()A、收入来源地B、税务局指定地点C、纳税人户籍所在地D、纳税人选择一地申报纳税【参考答案】D【解析】本题考核自行申报纳税地点个人所得税法规定,自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的,纳税人选择固定一地申报纳税
37、在税制要素中,对纳税对象总额中的一部分数额免予征税,只就减除后的剩余部分计征税款,被免予征税的这部分数额是O A、抵免额B、免征额C、税基D、起征点【参考答案】B【解析】本题考核免征额的概念免征额是指对课税对象中免予征税的数额即对纳税对象中的一部分给予减免,只就减除后的余额征税
38、根据《行政复}义法》的规定,下列各项中,不属于行政复议范围的是A、对工商局作出的吊销营业执照决定不服B、对工商局作出的罚款决定不服C、对财政局作出的吊销会计从业资格证书决定不服D、对税务局作出的给予其职工降职处分决定不服【参考答案】D【解析】当事人不服行政机关作出的行政处分或者其他人事决定时,不能提起行政复议—Next—不服行政机关作出的行政处分或其他人事处理决定的,依照有关法律、行政法规的规定提出申诉,而不能提起行政复议
39、东远公司1998年经税务机关核实亏损20万元1999年度该公司利润总额为200万元,无其他纳税调整事项该公司适用的所得税税率为33%,1999年度该公司应纳所得税额为()万元A、46B、
59.4C、66D、
72.6【参考答案】B【解析】(200-20)X33%=
59.
440、下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是()A、产权属于集体的,由承典人缴纳B、房屋产权出典的,由出典人缴纳C、产权纠纷未解决的,由代管人或使用人缴纳D、产权属于国家所有的,不缴纳【参考答案】C【解析】本题考核房产税纳税义务人选项A产权属于集体的,由集体单位缴纳房产税;选项B产权出典的,由承典人缴纳房产税;选项D产权属于国家的,由经营管理单位缴纳房产税,故题目中ABD选项均不正确
二、判断题(每小题2分,共30分)
1、有形物体可以作为经济法律关系的客体,而货币只是价值符号,不可以作为经济法律关系的客体()【参考答案】错误【解析】本题考核经济法律关系客体的范围经济法律关系的客体包括物、非物质财富和行为,其中物又包括物品、货币和有价证券等
2、只有合法行为可以引起经济法律关系的发生、变更和消灭()【参考答案】错误【解析】本题考核行为的含义,按行为的性质可分为合法行为和违法行为,两者都可以引起经济法律关系的发生、变更和消灭
3、经济管理行为、提供劳务行为以及完成一定工作行为,都可以成为经济法律关系的客体()【参考答案】正确【解析】
4、某公司将化妆品和首饰包装在一起按礼品销售,由于化妆品消费税率高于首饰,虽然该公司分别核算了销售额,但对于这种套装礼品仍应就其全部销售额按化妆品的适用税率计征消费税()【参考答案】正确【解析】本题考核点是消费税计算方法的规定纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售,从高适用税率
5、纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息费)/(1一消费税税率)=(57000+9500)/(1—5%)=70000(元),乙企业代收代缴消费税=70000X5%=3500(元)
3、下列各项目中,不得作为纳税保证人的有()A、有担保能力的自然人B、工商企业C、企业法人的分支机构(有法人书面授权)D、事业单位【参考答案】D【解析】本题考核纳税保证人的资格国家机关,学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人;企业法人的职能部门不得为纳税保证人企业法人的分支机构有法人书面授权的,可以在授权范围内提供纳税担保
4、某内资企业1998年度直接向水灾地区捐款10万元,在计算企业本年度应纳税所得额时,依照《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,对上述捐款的正确处理方法是()A、按应纳税所得额3%以内的数额扣除捐款额B、不得扣除任何数额的捐款额C、按实际捐款额全额扣除D、按收入总额的3%以内的数额扣除捐款额【参考答案】B【解析】纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除
5、纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品或馈赠、赞助等方面应在移送使用时纳税如果没有同类消费品的销售价格,【参考答案】错误【解析】纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息试题点评本题考核税款的追征属于教材中原文的规定,在教材288页熟悉记忆教材内容,本题就可得分
6、凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,都应缴纳城市维护建设税()【参考答案】错误【解析】本题考核城市维护建设税的纳税人外商投资企业和外国企业缴纳“三税”,但不需要缴纳城市维护建设税
7、王某为甲有限责任公司的董事兼总经理,甲公司主要经营办公家具销售业务任职期间,王某代理乙公司从国外进口一批办公家具并将其销售给丙公司甲公司股东会认为,王某的行为违反了公司法律制度的规定,决定将其从事上述行为所得收入收归本公司所有甲公司股东会的决定是正确的()【参考答案】正确【解析】董事、经理违反规定自营或者为他人经营与其任职公司同类的业务的,除将其所得收入归公司所有外,并可由公司给予处分
8、只有取得会计从业资格证书的人员才能从事会计工作,未取得会计从业资格证书的人员,不得从事会计工作()【参考答案】正确【解析】本题考核从事会计工作会计人员的要求根据《会计法》规定,从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书,未取得会计从业资格证书的人员,各单位不得任用其担任会计岗位的工作
9、某外商在境外取得一项专利权,同年将此项专利用于其在中国的独资企业该项专利权的专利证书在中国使用时可以免贴印花税税票()【参考答案】错误【解析】在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证也要缴纳印花税
10、信用证与作为其依据的购销合同相互独立,银行在处理信用业务时,不受购销合同的约束()【参考答案】正确【解析】信用证的特点的体现
11、包装物已作价随同货物销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,不应并入销售额计征增值税()【参考答案】错误【解析】本题考核包装物押金的计税规定对包装物既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,应并入销售额计征增值税
12、我国的会计年度是以农历年度作为会计年度,主要目的是为了与我国的计划、财政年度保持一致()【参考答案】错误【解析】本题考核会计年度的规定我国的会计年度是从1月1日起至12月31日止,按照公历年度计算
13、纳税人自建自用房屋的行为不纳税;但如果纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售,其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税()【参考答案】正确【解析】本题考核建筑业营业税的征收管理题中的表述是正确的
14、纳税人总、分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准,但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的,其分支机构可以认定为一般纳税人()【参考答案】正确【解析】本题考核增值税一般纳税人认定题中所述正确
15、甲公司与乙银行订立一份借款合同,甲公司到期未还本付息乙银行于还本付息期限届满后1年零6个月时向有管辖权的人民法院对甲公司提起诉讼,要求甲公司偿还本金、支付利息并承担违约责任乙银行的行为引起诉讼时效中断()【参考答案】正确【解析】
三、多项选择题(每小题有至少两个正确选项,多项、少选或错选该题不得分,每小题2分,共60分)
1、根据《行政诉讼法》的规定,下列各项中,不应当提起行政诉讼的有()A、XX直辖市部分市民认为市政府新颁布的《道路交通管理办法》侵犯了他们的合法权益B、某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出的记过处分违法C、李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法D、某商场认为某教育局应当偿还所欠的购贷款【解析】
(1)选项C可以提起行政诉讼;
(2)选项D属于民事诉讼
2、在我国,下列可以作为经济法律关系客体的有()A、商标权B、人民币C、有价证券D、阳光【参考答案】A,B,C【解析】本题考核经济法律关系的客体范围经济法律关系的客体包括物、非物质财富和行为本题中,A属于非物质财富;B、C属于物;D不属于经济法律关系的客体
3、下列各项中属于税款缴纳方式的有()A、纳税人直接向国库经收处缴纳B、税务机关自收税款并办理入库手续C、代扣代缴和代收代缴D、委托代征【参考答案】A,B,C,D【解析】本题考核税款的缴纳方式税款的缴纳方式有五种,题中四项所述均属于税款缴纳方式
4、根据《中华人民共和国担保法》的规定,下列财产中,不得用于抵押的有()A、抵押人所有的机器B、抵押人依法有权处分的国有土地使用权C、医院的医疗卫生设施D、依法扣押的财产【参考答案】C,D【解析】下列财产不得抵押1土地所有权;2耕地、宅基地、自留地等集体所有的土地使用权;3学校、幼儿园、医院的教育设施、医疗卫生设施;4所有权、所有权不明或者有争议的财产;5依法被查封、扣押、监管的财产
5、根据担保法规定,下列财产可以用于抵押A、土地使用权B、企业拥有得房屋建筑物C、企业对所有权有争议的设备D、土地所有权【参考答案】:A,B【解析】本题考核可以用予抵押的财产范围根据规定,可以抵押的财产包括1抵押人所有的房屋和其他地上定着物;2抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产;3抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物;4抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产;5抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权;6依法可以抵押的其他财产
6、根据税收征收管理法律制度的规定,下列财产中,不可以作为纳税抵押的有()A、抵押人被查封的房屋B、抵押人有争议的财产C、抵押人被监管的财产D、抵押人有权处分的交通运输工具【参考答案】A,B,C【解析】本题考核纳税抵押财产的范围根据规定,依法被查封、扣押和监管的财产,所有权、使用权不明或者有争议的财产,不能作为纳税抵押
7、下列各项中,符合企业所得税有关坏账处理条件的有()A、逾期2年以上仍未收回的应收账款B、逾期3年以上仍未收回的应收账款C、债务人依法被宣告失踪,其财产确实不足以清偿的应收账款D、债务人遭受意外事故,损失巨大,以其财产确实无法清偿的应收账款【参考答案】B,C,D【解析】企业所得税有关坏账处理的条件有6个,其中逾期时间应为3年以上仍未收回的应收账款,故选B.C.Do
8、对()机关的具体行政行为不服的,只能向上一级主管部门申请行政复议A、海关B、金融C、外汇管理D、国家安全机关【参考答案】A,B,C,D【解析】本题考核行政复议的申请海关、金融和外汇管理机关是垂直管理的行政机关,国家安全机关是专门机关,对其具体行政行为不服,只能向其上一级主管部门申请行政复议
9、下列有关增值税的纳税义务发生时间的表述中,符合我国税法规定的有()A、采取直接收款方式销售货物,为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天B、采取预收货款方式销售货物,为实际收到货款的当天C、采取分期付款方式销售货物,为合同约定的收款日期的当天D、委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售货物的代销清单的当天【参考答案】A,C,D【解析】本题考核增值税纳税义务发生时间的规定采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天
10、权益性投资收益包括()A、股息B、红利C、利息D、联营分利【解析】
11、下列货物中,应按13%税率征收增值税的货物有()A、粮食、食用植物油报纸、杂志C、农业机械D、金属矿采选产晶【参考答案】A,B,C【解析】本题考核增值税13%税率货物的范围题中所述ABC都是13%税率货物的范围注意D从2009年1月1日起适用17%的适率
12、单位违反《会计法》应承担的行政责任有()A、对违法单位予以通报、罚款B、对违法单位直接负责的主管人员和其他责任人员处以罚款C、对违法单位的国家工作人员给予行政处分I)、对违法的会计人员吊销从业资格证书【参考答案】:A,B,C,D【解析】违反《会计法》应承担的行政责任有对违法单位予以通报、罚款;对违法单位直接负责的主管人员和其他责任人处以罚款;对违法单位的国家工作人员给予行政处分;对违法的会计人员吊销从业资格证书
13、下列各项中,属于劳动合同订立的原则是()A、平等自愿原则B、公平原则C、服从原则D、诚实信用原则【参考答案】:A,B,D【解析】本题考核劳动合同订立的原则劳动合同订立的原则包括合法原则、公平原则、平等自愿原则、协商一致原则和诚实信用原则
14、下列税种中,采用比例税率的有()A、企业所得税B、个人所得税C、增值税D、营业税【参考答案】A,C,D【解析】本题考核比例税率的范围个人所得税的有些税目采用超额累进税率,故B选项不能选
15、根据个人所得税法律制度的规定,个人发生的下列公益、救济性捐赠支出,准予税前全额扣除的有()A、通过国家机关向红十字事业的捐赠B、通过国家机关向农村义务教育的捐赠C、通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠D、通过非营利社会向贫困地区的捐赠【解析】本题主要考核“个人所得税法律制度”的“税前扣除”知识点
16、个人取得下列各项所得,必须自行申报纳税的有()A、年所得12万元以上B、取得应税所得,没有扣缴义务人的C、取得一次性劳务报酬所得D、境内从两处或两处以上取得工资所得【参考答案】A,B,D【解析】本题考核个人自行申报纳税的情形根据《个人所得税法》的规定,只要达到征税标准的个人所得,一般都由支付者代扣代缴个人所得税但年所得12万元以上的,、以中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金的,取得应税所得,没有扣缴义务人的,必须自行申报纳税
17、小王是某事业单位的会计,因放即将调离小王办理移交手续的下列行为中,符合会计法律制度规定的有()A、将尚未登记的账目登记完毕,并在最后一笔余额后加盖了本人的印章B、将本人保管或掌握的本单位的会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容在移交清册中列明C、对刚刚受理且尚未填制会计凭证的一笔经济业务,作为未了事项在相关书面材料中进行了说明D、将应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容在移交清册中列明应按照组成计税价格计算纳税,其组成计税价格的计算公式是()O A、组成计税价格-成本+利润B、组成计税价格-成本+费用C、组成计税价格-(成本+利润)+(1-消费税税率)D、组成计税价格-(成本+利润)(1+消费税税率)【参考答案】C【解析】本题考核点是自产自用的应税消费品组成计税价格的计算公式
6、某企业现有职工80人,下列()裁减人员的方案中,用人单位不需要提前30日向工会或者全体职工说明情况,听取工会或者职工意见A、因依照企业破产法规定进行重整,需要裁减人员22人B、因生产经营发生严重困难,需要裁减人员15人C、因企业转产,经变更劳动合同后,仍需裁减人员10人D、因经营方式调整,经变更劳动合同后,仍需要裁减人员7人【参考答案】D【解析】本题考核用人单位可以裁减人员的情形用人单位裁减人员不足20人且占企业职工总数不足10%的,无需提前30日向工会或者全体职工说明情况,听取工会或者职工意见
7、临时到外地从事经营活动的单位和个人申请领购发票的,交纳的保证金最多是()A、1000元【参考答案】A,B,D【解析】选项C:已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕
18、根据支付结算法律制度的规定,下列票据丧失后,可以挂失止付的有()A、未承兑的商业汇票B、支票C、填明“现金”字样的银行汇票D、填明“现金”字样的银行本票【参考答案】B,C,D【解析】本题考核可以挂失止付的票据可以挂失止付的票据:已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票四种
19、下列关于单位人民币卡结算使用的表述中,不符合法律规定的有()A、单位人民币卡账户的资金可以与其他存款账户自由转账B、单位人民币卡账户销户时,其资金余额可以提取现金C、用单位人民币卡办理商品和劳务结算时,可以透支结算D、不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户【参考答案】:A,B,C【解析】
(1)选项A单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入;2选项B单位人民币卡在销户时,其资金余额应当转入基本存款账户;3选项C单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算,但不得透支
20、根据《行政复议法》的规定,下列情形中,公民、法人或者其他组织可以申请行政复议的有A、对行政机关作出的没收违法所得行政处罚决定不服的B、申请行政机关履行保护财产权利的法定职责,行政机关没有依法履行的C、认为行政机关侵犯其合法的经营自主权的D、不服行政机关对民事纠纷作出的调解的【参考答案】:A,B,C【解析】此题考查的是申请行政复议的范围
1、行政处罚决定不服的
2、行政强制措施决定不服的
3、对变更、中止、撤销有关证书决定不服的
4、对有关自然资源的确权决定不服的
5、认为行政机关侵犯法定经营自主权的
6、认为行政机关变更或者废止农业承包合同侵犯其合法权益的
7、认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的
8、认为行政机关没有依法办理有关申请的
9、行政机关没有依法履行法定职责的
9、申请行政机关依法发给抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费,行政机关没有依法发放的
10、认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的此题选ABC【解析】
21、下列税率形式中,适用于印花税的有A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、全额累进税率【参考答案】A,C【解析】本题考核印花税适用的税率形式根据规定,印花税的税率有两种形式比例税率和定额税率
22、根据《银行卡业务管理办法》的规定,发卡银行对下列银行卡账户内的存款,不计付利息的是()A、准贷记卡B、借计卡C、贷记卡D、储值卡内的币值【参考答案】C,D【解析】本题考核银行卡的相关概念
(1)发卡银行对准贷记卡和借记卡(不含储值卡)帐户内存款计付利息;
(2)发卡银行对贷记卡、储值卡内的币值不计付利息
23、在我国现行税制中,对部分税种实行起征点的减免优惠制度,下列税种中,规定了起征点的有()A、增值税B、营业税C、土地增值税D、个人所得税【参考答案】A.B【解析】本题考核规定起征点的税种为了贯彻合理负担原则,照顾低收入的纳税人,同时考虑到税收征收成本,增值税、营业税中分别对个人纳税人取得应税收入,规定了起征点,个人所得税是有免征额规定
24、根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于增值税征收范围的有()A、银行买卖有价证券取得的收入B、邮票厂印制邮票C、典当业销售死当物品D、商场销售金银饰品【参考答案】B,C,D【解析】本题考核增值税的征收范围银行买卖有价证券取得的收入应该按“金融保险业”缴纳营业税
25、为保护单位资金的安全、完整,提高会计信息质量,避免或降低风险,提高经营管理效率和效果,各单位应加强内部控制下列各项中,属于单位内部控制方法的有()A、授权审批控制B、预算控制C、会计系统控制D、不相容职务分离控制【参考答案】A,B,C,D【解析】题目中四个选项,均属于单位内部控制的方法
26、下列账户中,需要中国人民银行核准的有()o A、基本存款账户B、注册验资账户C、预算单位专用存款账户D、一般企业专用存款账户【参考答案】A,C【解析】本题考核账户开立核准问题需要中国人民银行核准的账户包括基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资所立的人民币特殊账户和人民币结算资金账(简称QFI I专用存款账户)
27、下列各项中,可以成为经济法主体的有()A、某市财政局B、某研究院C、某公司的子公司D、公民陈某【参考答案】A,B,C,D【解析】我国经济法主体的范围包括
(1)国家机关(某市财政局)
(2)企业和其他社会组织(某公司的子公司、某研究院);
(3)企业内部组织;
(4)个体工商户、农村承包经营户和公民(公民陈某)
28、根据个人独资企业法律制度的规定,下列人员中,不能投资设立个人独资企业的有()A、法官B、警官C、商业银行工作人员D、国有工业企业工人【参考答案】:A,B,C【解析】法官、警官、商业银行工作人员是我国法律禁止从事营利性活动的人,不能作为投资人申请设立个人独资企业
29、某企业因与银行发生票据支付纠纷而提起诉讼,该企业在起诉银行时可以选择的人民法院有()A、原告住所地人民法院B、票据支付地人民法院C、被告住所地人民法院D、票据出票地人民法院【参考答案】:B,C【解析】因票据纠纷提起的诉讼,由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖
30、某股份有限公司董事会由9名董事组成,下列情形中,能使董事会决议得以顺利通过的有()A、5名董事出席会议,一致同意B、7名董事出席会议,4名同意C、5名董事出席会议,4名同意D、9名董事出席会议,5名同意【参考答案】A,D【解析】根据《公司法》的规定,股份有限公司萤事会须有二分之一以上的董事出席方可举行,本题中的出席人数都是符合规定的;董事会的决议必须经全体董事的过半数通过所以答案应该是AD.
四、计算题
1、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2007年8月6日,该公司向当地税务机关申报纳税,结清7月份应缴纳税款8月20日,税务机关在对该公司7月份纳税情况实施税务稽核时,发现以下情况:
(1)连同化妆品一同销售的特制包装盒收入(含增值税)9360元,未纳入增值税、消费税销售额中生产特制包装盒发生的进项税额已在7月份销项税额中抵扣
(2)外购一批用于生产化妆品的原料并验收入库,支付货款(含增值税)35100元,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为5100元经核查,该批原料因管理不善已有80%被盗窃,但其进项税额已从7月份销项税额中抵扣
(3)将新开发的化妆品作为赠品全部赠送某大型演唱会的演员,该批样品未计入销售收入生产该批样品发生的进项税额已在7月份销项税额中抵扣新开发的化妆品无同类市场销售价格,全部生产成本为12000元已知化妆品适用消费税税率为30%,成本利润率为5%要求
(1)计算该公司8月份应转出的增值税进项税额;
(2)计算该公司8月份视同销售业务的计税销售额;
(3)计算该公司8月份应补缴的增值税税额;
(4)计算该公司8月份应补缴消费税税额(答案中的金额单位用元表示,保留小数点后两位)【参考答案】
(1)该公司8月份应转出的增值税进项税额=5100X80%=4080(元)
(2)该公司8月份视同销售业务的计税销售额二成本X(l+成本利润率)4-(1-消费税税率)=12000X(1+5%)+(1-30%)=18000(元)
(3)该公司8月份应补缴的增值税税额=93604-(1+17%)X17%+18000X17%+4080=8500(元)
(4)该公司8月份应补缴消费税税额=93604-(1+17%)X30%+18000X30%=7800(元)
2、某城市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人,2007年7月,该公司发生以下经济业务
(1)外购原材料一批,货款已付并验收入库从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元;另支付运费10万元,运输单位已开具运输发票
(2)外购机器设备一套,从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为
2.2万元,货款已付并验收入库
(3)销售化妆品一批,取得产品销售收入2457万元(含增值税),向购货方收取手续费
11.7万元(含增值税)
(4)将公司闲置的一套设备出租,取得租金收入1万元其他相关资料该公司月初留抵税为
6.3万元;取得的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣,取得的运输发票已经税务机关比对;增值税税率为17%,运费的进项税额扣除率为7%,消费税税率为30%,营业税税率为5%o要求根据上述资料及税法相关规定,回答下列问题1计算该公司7月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额;2计算该公司7月份应纳增值税税额;3计算该公司7月份应纳消费税税额;4计算该公司7月份应纳营业税税额;5计算该公司7月份应纳城建税税额答案中的金额单位用万元表示【参考答案】17月份增值税销项税额=2457+
11.74-1+17%X17%=
358.7万元7月份可以抵扣的进项税额二30+10X7%=
30.7万元27月份应纳增值税税额=
358.7-
30.7-
6.3=
321.7万元37月份应纳消费税税额=2457+
11.7:1+17%X30%=633万元47月份应纳营业税税额=1X5%=O.05万元57月份应纳城建税税额=
321.7+633+
0.05X7%=
66.83万元
五、操作题某公司是由甲、乙、丙、丁、戊5名自然人出资设立的有限责任公司,公司章程规定不设董事会,只设一名执行董事股东会决定由甲担任公司执行董事,乙担任公司经理在公司经营过程中,因执行董事甲与经理乙对公司经营方式产生分歧,致使公司管理陷入混乱状态,经营状况不佳乙提出辞去公司经理职务,并拟将其所持公司股份转让给庚公司召开股东会会议,作出如下决议1同意乙辞去公司经理职务,由执行董事甲兼任公司经理;2同意乙将其所持公司股份转让给庚;
(3)为扩大公司经营规模,拟申请发行公司债券200万元要求根据上述情况和公司法律制度的有关规定,回答下列问题
(1)该公司不设董事会,只设一名执行董事的做法是否符合法律规定?简要说明理由
(2)该公司的法定代表人是谁?
(3)该公司由执行董事甲兼任公司经理的做法是否符合法律规定?
(4)该公司股东会作出同意乙将其所持公司股份转让给庚的决议是否符合法律规定?
(5)该公司是否具备发行公司债券的主体资格?简要说明理由【参考答案】
(1)符合法律规定根据《公司法》的规定,股东人数较少和规模较小的有限责任公司,可以不设董事会,设一名执行董事
(2)该公司的法定代表人是执行董事甲
(3)符合法律规定根据《公司法》的规定,公司的执行董事可以兼任公司经理
(4)符合法律规定股东转让其所持有的股份,应该经过股东会的决议
(5)该公司不具备发行公司债券的主体资格根据《公司法》的规定,只有股份有限公司、国有独资公司和两个以上的国有企业或者两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司才具备发行公司债券的主体资格B、5000元C、10000元D、50000元【参考答案】C【解析】本题考核发票管理的相关规定根据规定,外地来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,税务机关可以要求其提供保证人或者根据所购发票的票面限额及数量缴纳不超过10000元的保证金,并限期缴销发票
8、按照我国《个人所得税法》的规定,下列利息收入应缴纳个人所得税的有()A、国债利息收入B、国家发行的金融债券利息收人C、储蓄存款利息收入(2008年10月9日前孳生)I)、教育储蓄存款利息收入【参考答案】C【解析】本题考核利息所得征收个人所得税的规定根据《个人所得税法》规定,选项ABD均为免征个人所得税的利息收入储蓄存款利息收入旬2008年10月9日起暂免征收个人所得税
9、金融业的营业税的纳税期限为()A、15日B、1个月C、1个季度D、6个月【参考答案】C【解析】金融业的营业税的纳税期限为1个季度保险业的纳税期限为1个月
10、根据营业税法律制度的规定,在计算营业税应纳税额时,下列有关确定营业额的表述中,正确的是()A、外汇买卖业务以卖出价为营业额B、外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额C、单位进行演出以全部票价收入为营业额D、运输企业以实际收入减去运输工具的折旧后的余额为营业额【参考答案】B【解析】
(1)金融机构从事外汇、有价证券和期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额
(2)外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额;
(3)单位或者个人进行演出,以全部票价收入减去付给有关费用后的余额为营业额;
(4)运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额
11、某公司将税务机关确定的应于2009年9月15日缴纳的税款50万元拖至9月25日缴纳,根据我国《税收征收管理法》的规定,税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为()元A、250B、2500C、25000D、10000【解析】本题考核税款滞纳金的计算
(1)从滞纳税款之E1起,按日加收滞纳税款的
0.05%;
(2)加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次Et起至纳税人实际缴纳税款之Et止(本题为9月16日〜9月25日,共计10日);
(3)应纳滞纳金=500000X
0.5%o X10=2500(元)
12、下列项目中,不能从收入总额中扣除的是()A、坏账损失B、汇兑净损失C、关税D、税收滞纳金【参考答案】D【解析】本题考核税前准予扣除项目坏账损失计入管理费用,可以从收入总额中扣除;汇兑净损失计入到财务费用,可以从收入总额中扣除;关税属于税金,可以从收入总额中扣除但是税收滞纳金是因违反税法规定,被处以的滞纳金,不得扣除
13、根据《税收征收管理法》的规定,纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息这里的一定期限内是指自结算缴纳税款之日起()A、1年内B、2年内C、3年内D、5年内【参考答案】C【解析】本题考核多缴税款的有关规定纳税人对超过应纳税额缴纳的税款,自结算缴纳税款之日起3年内可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
14、某公司将税务机关确定的应于2005年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳,根据《税收征管法》的规定,税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为()元A
100、B
1000、C
10000、D
4000、【参考答案】B【解析】
(1)从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款的
0.05%;
(2)加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(本题为12月6日——12月15日,共计10日);
(3)滞纳金=20X
0.05%X10X10000=1000元
15、某小型运输公司拥有并使用以下车辆
(1)从事运输用的自重吨位为2吨的拖拉机5辆;
(2)5吨载货卡车10辆当地政府规定,载货汽车的车辆税额为60元/吨,该公司当年应纳车船税为()A、3900元B、4020元C、3000元D、4260元【解析】:5X10X60=3000(元)
16、下列各项中,属于行政法规的是()A、《会计档案管理办法》B、《中华人民共和国宪法》C、《中华人民共和国刑法》D、《企业财务会计报告条例》【参考答案】D【解析】行政法规是由国家最高行政机关国务院制定、发布的规范性文件它通常冠以条例、办法、规定等名称其地位低于宪法和法律,是一种重要的法形式的形式《会计档案管理办法》虽冠以办法,但由财政部、国家档案局发布
17、根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人不办理税务登记,由税务机关责令限期改正,逾期仍不改正的,税务机关应对其采取的措施是()A、提请工商行政管理机关吊销其营业执照B、处以2000元以上1万元以下的罚款C、向人民法院提起诉讼D、没收其经营所得【参考答案】A【解析】本题考核纳税人不办理税务登记的法律责任纳税人不办理税务登记,由税务机关责令限期改正,逾期仍不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照
18、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,存款人开立专用存款账户一定时间后,方可使用该账户办理付款业务该一定时间是()A.自正式开立之日起1个工作日后B.自正式开立之日起2个工作日后c.自正式开立之日起3个工作日后D、自正式开立之日起5个工作日后【参考答案】C【解析】存款人开立单位银行结算账户,白正式开立之日起3个工作日后,方可使用该账户办理付款业务
19、下列各项中,不属于会计档案的是()A、会计移交情册B、原始凭证C、月度财务计划D、记账凭证【参考答案】C【解析】
20、根据修订后的《消费税暂行条例》的规定,消费税纳税人以一个月为一期纳税的,其申报纳税的期限为自期满之日起()A、5日内B、10日内C、15日内D、30日内。