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十一月注册会计师资格考试《审计》第一次考试卷(附答案)
一、单项选择题(共30题,每题1分)
1、A注册会计师在执行财务报表审阅业务时,无需考虑实施的程序是()A、控制测试B、询问管理层C、获取对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计或审阅报告D、计算应收账款的周转率,并与以前年度进行比较【参考答案】A【解析】在财务报表审阅中注册会计师无须执行对内部控制的测试,因此A是恰当的
2、ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时,在准备与前任注册会计师进行沟通时,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断根据以上事例,回答题对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言,下列不属于前任注册会计师的是()A、曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师B、已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师C、接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师D、为保证将重大舞弊查出,可假定舞弊的重大错报风险为最低【参考答案】D【解析】为保证将重大舞弊查出,可假定舞弊的重大错报风险为高,这样才能够实施更多的审计程序将舞弊查出
20、对保证登记入账销货业务的真实性来讲,下列各项控制中最无效的是()A、发货前,顾客的赊销已经被授权B、销售发票均经事先编号,并已登记入账C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准D、每月向顾客寄送对账单【参考答案】C【解析】销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准对估价与分摊的认定最为有效,而对保证登记入账销货业务的真实性来讲,是最无效的
21、下列各项中,属于成本审计实质性程序的是()A、对成本进行分析性复核B、审查有关凭证是否进行适当审批C、审查有关记账凭证是否附有原始凭证,及原始凭证的顺序编号是否完整D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序【参考答案】:A【解析】本题限定为实质性程序,而所列的其他三个选项均明显的属于控制测试程序,因此只能选A
22、注册会计师按照既定的审计程序,无法对样本取得审计证据时,应当实施()A、替代审计程序B、追加审计程序C、扩大审计程序D、必要审计程序【参考答案】:A【解析】原程序不能获取证据,换一种程序(替代审计程序)或许要好一些
23、下列有关在审计报告中的文字描述,可以看出注册会计师出具的是无法表示意见审计报告的是()A、我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见,我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作B、我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表、2007年度的利润表和、现金流量表以及财务报表附注C、我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表,2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注D、我们接受委托,审计后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表,2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注【参考答案】:D【解析】未能审计完毕,所以不是“审计了”另外需要注意的是当出具无法表示意见的审计报告时,还应当删除注册会计师的责任段
24、在测试M公司的直接材料成本时,对于采用单位消耗定额核算的企业,A注册会计师选择了M公司某种具有代表性的成本计算单,索取了相关的生产指令、产量统计记录及某种直接材料单位消耗定额后,应根据()计算该种直接材料的总消耗量和总成本,与上述成本计算单中该种直接材料的成本核对A、材料明细账中该直接材料的单位实际成本B、材料费用分配汇总表中该产品负担的直接材料费用C、领料单反映的直接材料发出总量与该种材料的实际单位成本的乘积D、生产量、直接材料单位标准用量和标准单价【参考答案】A【解析】选项B、C均适用于不采用单位消耗定额的企业,选项D专门适用于标准成本法的企业
25、注册会计师李欣于2008年4月5日向2公司董事会提交了2公司2007年度财务报表的审计报告该公司董事会于2008年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布4月15日,李欣发现2公司在招股说明书中列示的该公司2007年度利润总额为12亿元,比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元面对此种情况,李欣应当()A、要求z公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致B、考虑以书面方式告知2公司董事会,并考虑征求律师意见C、确认z公司发布的招股说明书是否存在高估利润的重大情况D、确认Z公司已审利润表是否存在隐瞒利润的重大情况【参考答案】:D【解析】首先应当确认财务报表是否存在重大错报,然后根据确认的结论决定采取何种进一步措施
26、下列关于审计程序的说法中,不正确的是()A、在评估认定层次重大错报风险时,如果预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据,注册会计师应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础D、无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序,以获取充分、适当的审计证据【参考答案】:C【解析】在形成审计意见时,注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据,以将审计风险降至可接受的低水平对于整个审计过程中做出的各项审计结论,注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性这种评价贯穿于审计的全过程,而不仅仅是依靠实施风险评估程序获取的审计证据
27、根据案例,回答题丁注册会计师负责对D公司2X10年度财务报表进行审计在对重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断丁注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时,应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中,不正确的是()A、财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关B、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系C、财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关D、财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定【参考答案】D【解析】财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定;相反,此类风险增加了多个不同认定发生重大错报的可能性
28、在实施审计过程中,E注册会计师发现戊公司的销售经理A贪污10万元,此时E注册会计师不应当采取的措施是()A、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性B、尽早向戊公司的治理层报告C、重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响D、直接将该事项向监管机构报告【参考答案】:D【解析】如果客户的舞弊行为影响到公众利益,注册会计师应当根据法律法规的要求,考虑是否需要向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊题干中个人贪污金额较小,尚不足以向监管机构进行报告所以选项D错误
29、为应对昌盛公司应收账款项目可能存在的重大错报风险,王华注册会计师正在针对应收账款的计价认定确定进一步审计程序在以下列示的进一步审计程序中,你认为最有效的是()A、检查应收账款账龄和期后收款情况B、以积极式方式向债务人函证应收账款C、计算坏账准备占应收账款的比例,并与上年比较D、对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试【参考答案】A【解析】函证主要针对存在认定;分析程序所获得的证据大都属于间接性的,不能直接证实计价认定;控制测试一般对存在及完整性认定有效
30、在进行年度财务报表审计时,为了证实通达公司在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师刘项实施的最有效审计程序是O oA、函证12月31日的银行存款余额B、审查12月份的支票存根C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月31日的银行存款余额调节表【参考答案】B【解析】如持票人于I2月31日以前到银行办完相关手续,则程序ACD都是有效的,但若持票人于次年I月初办理手续,则ACD均不能证实年前签发的支票是否在当年入账另一方面,无论持票人何时办完相关手续,其年前签发的支票均能通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号),此外,“当年签发的支票不得在年后入账”这样的问题明显地属于银行存款的截止,而在银行存款截止的技术方法主要就是通过支票存根实施的
二、多项选择题(共20题,每题2分)
1、为了增加审计程序的不可预见性,L注册会计师正在考虑以下做法其中,你认为正确的是()A、改变测试的方向在获取营业收入发生认定的证据时,不按通常从账簿记录追查到凭证的做法,而按从凭证追查到相关账簿记录B、改变审计的惯例放弃对控制风险一贯较低的内部控制的信赖,主要或完全依赖实质性程序获取证据C、在不预先通知被审计单位的前提下,临时要求对车间已领取但未使用的原材料以及在产品实施盘点或监盘D、将营业收入的截止测试的时间范围由资产负债表日前后两个月延长至资产负债表日前后各三个月【参考答案】:B,C,D【解析】A:按改变后的测试方向获取的审计证据与营业收入的发生认定不相关
2、很多风险并不为经济组织所控制,但管理层应当确定可以承受的风险水平,识别这些风险并采取一定的应对措施可能产生风险的事项和情形包括()A、监管及经营环境的变化B、新信息系统的使用或对原系统进行升级C、企业重组D、发展海外经营【参考答案】A,B,C,D【解析】教材有明确的文字表述p
1833、非常规交易和判断事项常常导致特别风险非常规交易具有下列()特征A、管理层更多地介入会计处理B、数据收集和处理涉及很少的人工成分C、复杂的计算或会计处理方法D、非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制【参考答案】A,C,D【解析】命题罗列了非常规交易的四种特征但B中的少应为多
4、在事务所侵权赔偿案件中,下列陈述符合《司法解释》有关事务所责任的规定的包括()A、事务所在故意情况下,应当与被审计单位承担连带赔偿责任B、事务所在故意情况下,应当与被审计单位承担补充责任C、事务所在过失情况下,根据过失大小承担连带赔偿责任D、事务所在过失情况下,根据过失大小承担补充责任【参考答案】A,D【解析】事务所在故意情况下,应当与被审计单位承担连带赔偿责任,事务所在过失情况下,根据过失大小承担补充责任,因此AD是恰当的
5、根据材料回答题戊注册会计师负责审计E上市公司2008年度财务报表,在执行业务过程中,遇到以下关于其他特殊项目审计的问题,请代为做出正确的判断下列关于会计估计的审计的说法正确的有()A、独立估计有时不仅能够印证被审计单位管理层所作的会计估计的合理性,也可提高审计效率B、复核期后事项一定为会计估计提供结论性的审计证据C、由于会计估计固有的不确定性,评价会计估计差异可能比其他领域的审计更为困难D、独立估计是指独立于被审计单位之外的人士对会计估计事项所作的估计【参考答案】A,C,D【解析】复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据,并不是一定会提供
6、L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系在通常情况下,下列勾稽关系中正确的有()A、少数股东权益二子公司所有者权益X少数股东所持股权比例B、合并长期股权投资二母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资c、少数股东损益二子公司净利润X少数股东所持股权比例D、合并投资收益二母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益【参考答案】:A,C[解析】对于BD应当是合并长期股权投资二母公司长期股权投资-对纳入合并范围子公司的长期股权投资母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对纳入合并范围的子公司的投资收益
7、D注册会计师在执行丁公司预测性财务信息审核前,正在考虑如何对预测性财务信息中运用的假设获取审核证据、以何种方式发表审核意见以及对于预测性财务信息提供何种程序程度的保证在以下与此相关的各种说法中,你认为正确的有()A、对最佳估计假设,应获取支持性证据,以消极的方式发表意见并提供有限保证B、对最佳估计假设,应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供合理保证C、对推测性假设,无须获取支持性证据,以消极的方式对假设是否成立发表审核意见,提供有限保证D、对推测性假设,应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供有限保证【参考答案】A,B【解析】选项C,对推测性假设的审核意见是在假设成立的条件下发表的,注册会计师并不需要对推测性假设是否成立发表意见;选项D,无论何种假设,注册会计师均应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供合理保证
8、如果被审核单位有多个经营场所,注册会计师应选择某些经营场所的内部控制进行了解和测试,在选择了解和测试的经营场所时,注册会计师需要特别考虑的因素有()A、不同场所之间经营活动和内部控制的相似性B、会计处理的集中程度C、控制环境的有效性D、各经营场所发生舞弊的可能性大小【参考答案】:A,B,C【解析】选项D应特别考虑各经营场所发生交易的性质和金额,而不是发生舞弊的可能性大小
9、下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范的是()A、A注册会计师在某电视台作访谈节目时,在屏幕上出现“XXX会计师事务所首席注册会计师XX B、B注册会计师在名片中“印有会计师事务所主任会计师“和XX市第X届人大代表”C、C注册会计师是被审计单位的独立董事D、D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员【参考答案】A,B,C【解析】选项D中其儿子不能够对签证业务生直接重大影响,所以不违背职业道德
10、在出具审计报告前,A注册会计师作为项目合伙人有责任采取的措施包括()A、确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员B、与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项C、在项目质量控制复核完成后,才能出具审计报告D、确定审计工作底稿的归档时间【参考答案】A,B,C D、已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师【参考答案】:A【解析】界定是否为前任注册会计师的关键是是否接受被审计单位的委托执行财务报表审计业务,不论其是否已经完成审计工作或者是否已经出具审计报告,因此A是恰当的
3、为证实截止X公司2011年12月31日资产负债表的固定资产是否存在,并能够了解该类固定资产目前的使用状况,A注册会计师应当实施的程序是()A、实地观察固定资产的状况B、以固定资产明细账为起点,追查至固定资产实物C、以固定资产实物为起点,追查至固定资产的明细账D、检查固定资产的所有权归属【参考答案】B【解析】注册会计师在细节测试时,如果实施“逆查”,则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报
4、下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是()A、注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平B、自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资C、验资业务委托渠道复杂或不正常D、出资人之间存在意见分歧【参考答案】:A【解析】重大错报风险是因被审验单位方面因素而产生的,跟注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平没有关系【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内,不需项目合伙人确定,因此ABC是恰当的
11、下列有关货币资金内部控制的描述中,说法正确的有()A、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B、不得由一人办理货币资金业务的全过程C、指定专人定期核对银行账户,每年至少核对一次D、单位现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出【参考答案】A,B,D【解析】选项C,指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次
12、注册会计师为发现审计年度必须弄清的期后事项,应向被审计单位管理层询问,询问的内容应包括()A、是否发生新的担保或承诺B、对未来事项或协议的财务承诺C、是否计划出售或购进资产D、是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项【参考答案】A,C,D【解析】选项B属于对或有事项的询问内容,而不是向被审计单位管理层询问的期后事项的内容
13、会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立.性造成的威胁,应当制定的政策和程序包括()A、拒绝承接对独立性产生威胁的业务B、按照法律法规的规定定期轮换高级职员C、进行独立的内部质量复核D、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作,或在必要时提供建议【参考答案】:B,C,D【解析】会计师事务所应当制定下列政策和程序,以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁轮换鉴证小组的高级职员;进行独立的内部质量复核;请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作,或在必要时提供建议
14、在审计过程中,只有对()才可能涉及审计抽样A、留下了运行证据的控制实施的控制测试B、未留下运行证据的控制实施的控制测试C、对财务报表的细节测试D、对各类交易、账户余额、列报的细节测试【参考答案】:A,D【解析】在审计过程中,只有对留下了运行证据的控制实施的控制测试和对各类交易、账户余额、列报的细节测试才可能涉及审计抽样
15、如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报,在以下()条件同时被满足的情况下,注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任A、错报是重大的B、被审计单位的内部控制无效C、注册会计师没有运用适当的实质性测试程序D、注册会计师具有不良动机【参考答案】A,B,C【解析】如果错报不重大,注册会计师没有责任;如果内部控制有效,一般被判为普通过失;如果运用了适当的实质性测试程序,至多被判为普通过失;如有不良动机,很可能被判为欺诈
16、注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时,应分别附送已审核的()A、《基本建设工程审核定案表》B、《基本建设工程预算书》C、《基本建设工程结算书》D、《基本建设工程决算书》【参考答案】:B,C,D【解析】选项A是基本建设工程预算审核报告的附件,而非附送内容
17、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平,注册会计师通过扩大实质性测试的范围,以()A、降低检查风险和审计风险B、进一步确定汇总数是否重要C、使汇总数低于重要性水平D、排除原审计程序的局限性【参考答案】:A,B,C【解析】扩大实质性测试范围不仅可以降低检查风险及审计风险(A),而且可以证实汇总数中“推断”的部分是否属实如属实,说明汇总数重要(B),如不属实,则可降低汇总数(C)由于“扩大实质性测试的范围意味着继续使用原程序实施测试,因此不能排除原程序的局限性
18、对于截至20X9年3月15日发生的期后事项,B注册会计师的下列做法正确的有()A、设计专门的审计程序识别这些期后事项B、尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C、尽时在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D、不专门设计审计程序识别这些期后事项【参考答案】A,C【解析】资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项对于这一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项,并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而确定是进行调整,还是披露注册会计师应当尽量在接近审计报告日时,实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序
19、在识别和了解业务流程层面的内部控制时,注册会计师会用到询问的方法,下面提法正确的是()A、询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法B、业务流程越复杂,注册会计师越有必要询问信息系统人员C、为了辨别重要控制,应先询问级别较高的人员,再询问级别较低的人员D、了解管理层对控制运行情况的熟悉程度,应先询问级别较低的人员,再询问级别较高的人员【参考答案】A,B,C,D【解析】(教材P190)
20、A注册会计师在有关修改审计计划的下列认识中不正确的包括()A、A注册会计师只需记录对具体审计计划作出的重大变动B、A注册会计师可以根据审计过程的具体情况修改审计计划C、审计计划的修改应经审计项目组全体成员讨论同意D、审计计划一旦得到批准就不能再修改,A注册会计师必须严格执行【参考答案】:A,C,D【解析】A注册会计师应当在审计过程中对具体审计计划做出必要的更新和变动,审计计划的修改应经审计业务负责人同意,注册会计师应当记录对具体审计计划做出重大变动的理由,以及对导致此类变动的事项、情况或审计程序结果采取的应对措施,因此ACD是恰当的
三、判断题(共15题,每题2分)
1、当鉴证业务服务于特定的使用者,或具有特定目的时,注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的,对报告的用途加以限定()【参考答案】正确【解析】鉴证业务基本准则的规定
2、实施实地检查审计程序时,注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点,进行实地追查,以证明会计记录中所列固定资产确实存在,并了解其目前的使用状况;也可以以实地为起点,追查至固定资产明细分类账,以获取实际存在的固定资产均已入账的证据()【参考答案】正确
3、注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通()【参考答案】:正确【解析】注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法属于其在审计工作中发现的问题,对于该问题应当直接与治理层沟通参考《中国注册会计师审计准则第1151号一与治理层沟通》第28条
4、为严格控制贵重原材料的领用,海通科技公司规定不仅要在领料单上详尽列示贵重原材料的名称,而且规定生产人员填制贵重原材料领料单后须经车间主任以签字、盖章的方式进行审批根据这一情况,注册会计师在测试该项规章管理制度的执行效果时,应当依据生产车间主任是否在每张贵重原材料领料单上签字、盖章来判断其是否认真履行了审批职责()【参考答案】错误【解析】检查签字、盖章一般属于了解内部控制的程序,将其作为控制测试程序往往是不充分的是否签字、盖章只能表明车间主任是否履行了审批职责,并不能证明其是否认真履行了职责(怎样执行)
5、企业发生销售退回时,不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的,均应冲减本年度的销售收入与销售成本()【参考答案】错误
6、在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越小如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围()【参考答案】错误【解析】在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越广如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
7、如果注册会计师无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是否合理,注册会计师应视情况发表保留意见或无法表示意见()【参考答案】错误【解析】注册会计师应发表无法表示意见的审计报告
8、根据下文,判断第题A注册会计师负责审核L公司为申请发行公司债券而编制的2005年度盈利预测假定不考虑其他因素的影响,请依据《独立审计实务公告第4号盈利预测审核》,判断A注册会计师针对下列情况进行审核的内容及得出的相关审核结论是否正确在L公司编制的盈利预测中,2005年度某产品的销售毛利率较2004年度有大幅度提高原因是L公司拟使用国产原材料替代以前使用的进口材料,国产原材料的价格仅为进口材料价格的一半A注册会计师在对L公司提供的国产原材料性能、定价等相关资料进行审阅,并证实其可靠性后,得出以下审核结论没有证据表明L公司关于该产品销售毛利率大幅度提高的假设是不合理的()【参考答案】错误
9、如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的,即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报,则在发现有未发现的这种错报漏报时,注册会计师仍然可能被判为重大过失,而不是普通过失()【参考答案】错误【解析】在这种情况下注册会计师应“没有过失”
10、华西公司主营业务收入如果由记录应收账款之外的职员独立登记,并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账,这构成了一项自动交互牵制,这属于销售交易正确授权审批的内部控制()【参考答案】错误【解析】被审计单位主营业务收入如果由记录应收账款之外的职员独立登记,并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账,这构成了一项自动交互牵制,这属于销售交易适当的职责分离的内部控制,而不是销售交易正确授权审批的内部控制
11、任何一种外部审计在对一个单位进行审计时,都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果()【参考答案】正确【解析】内部审计属于是单位内部控制的一个重要的组成部分,且在工作上与外部审计具有一致性,充分利用内部审计工作的成果可以提高工作效率,节约审计费用,所以任何外部审计在对一个单位进行审计时,均要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果
12、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期中或者期末实施实质性程序()【参考答案】错误【解析】如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
13、李明接受委托审计ABC有限责任公司2007年度的财务报表,在审计的过程中,遇到下列问题,请代为做出正确判断在有些情况下,注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据,可以代替实质性程序()【参考答案】错误【解析】控制测试不能替代实质性程序,但可以通过对有效的内部控制进行控制测试来减少实质性程序
14、注册会计师审计过程中,在对内部控制进行测评时,需要了解内部审计的设置和工作情况()【参考答案】正确【解析】内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分,注册会计师对内部控制进行测评,就包括对于内部审计工作的评价,所以需要了解内部审计的设置和工作情况
15、已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式但是已采用成本价值模式计量的投资性房地产,可以从成本模式转为公允价值模式()【参考答案】:正确【解析】为保证会计信息的可比性,规定企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
5、ABC会计师事务所接受了B公司委托,对2X10年12月31日的应收账款明细表进行审计,以下说法中不正确的是()A、由于ABC会计师事务所已经对B公司2X10年财务报表出具了否定意见的审计报告,只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时,注册会计师才能够对该应收账款明细表出具审计报告B、在确定重要性水平时,金额一般与对B公司2X10年财务报表审计时确定的重要性水平相同C、在对应收账款明细表出具审计报告时,注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议D、审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制【参考答案】B【解析】由于仅对特定财务报表要素出具审计报告,因此与对整套财务报表进行审计相比,在确定其重要性水平时运用的判断基础不同,所确定的重要性水平相对较低,选项B不正确
6、
(四)A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表在获取审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,A注册会计师认为最可能证实的是()A、计价和分摊B、分类C、存在D、完整性【参考答案】C
7、在将专家工作结果作为审计证据时,A注册会计师通常不需考虑的因素是()A、专家的工作范围是否适当B、专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C、是否在审计报告中披露专家工作结果D、专家使用的数据、假设和方法的合理性【参考答案】:C【解析】教材P566的第三段
8、根据材料回答题丁注册会计师负责对D公司2008年度财务报表进行审计,在对比较数据进行审计时,丁注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断下列有关比较数据的表述中,丁注册会计师认为恰当的是()A、丁注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同B、当存在上期财务报表未经审计的情形时,丁注册会计师应当在审计报告的引言段中提及C、如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决,仅对比较数据产生重大影响,而对本期数据没有重大影响,则丁注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告D、如果上期财务报表已经前任注册会计师审计,丁注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序,同时在审计报告中提及前任注册会计师【参考答案】B【解析】注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围,通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类,所以选项A错误;如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决,仅对比较数据产生重大影响,而对本期数据没有重大影响,则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见,在说明段中说明未解决事项对比较数据的重大影响,所以选项C错误;如果上期财务报表已经前任注册会计师审计,后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序,但不得在审计报告中提及前任注册会计师,所以选项D错误
9、设立验资业务作为鉴证业务,其鉴证对象是()A、货币资金、实物资产、无形资产的出资情况B、被审验单位申请设立登记的注册资本的实收情况C、注册资本实收情况明细表D、被审验单位出资人的出资情况【参考答案】B【解析】在设立验资业务中,注册会计师对被审验单位注册资本的实收情况进行审验并出具验资报告
10、下列有关评价管理层使用的假设的说法中,不正确的是()O A、注册会计师对管理层使用的假设的评价仅以其在审计时可获得的信息为基础B、针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的,同时也是为了针对假设本身发表意见C、在评价管理层使用的假设的合理性时,注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性D、当存在不可观察到的输入数据时,注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施,以获取充分、适当的审计证据【参考答案】B【解析】针对管理层假设而实施审计程序是为了财务报表审计的目的,而不是为了针对假设本身发表意见,选项B不正确
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(五)阅读下列材料;回答题:A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时,A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断在确定管理层评估持续经营能力的适当性时,下列判断中正确的是()A、管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持,管理层无须针对持续经营能力做出评估C、如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,管理层没有义务确定其潜在的影响D、管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息,应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息【参考答案】D【解析】教材P611倒数第七行
12、当可接受的检查风险降低时,B注册会计师可能采取的措施是()A、缩小实质性程序的范围B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C、降低评估的重大错报风险D、消除固有风险【参考答案】:B【解析】可接受的检查风险越低,实质性程序的范围越大,选项A不正确;可接受的检查风险越低,针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施,选项B正确;根据风险模型,在可接受的审计风险一定的情况下,可接受的检查风险越低,评估的认定层次的重大错报风险越高,选项C不正确固有风险是实际存在的,是不能消除的,选项D不正确
13、顺义会计师事务所的王浩注册会计师作为化天公司2007年度财务报表审计的项目负责人,编制并向会计师事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划部门负责人在对审计计划进行审核时,遇到下列问题,请代为做出正确的选择部门负责人在对总体审计计划进行审核时,如果发现总体审计计划中包含的内容不准确,应建议王浩注册会计师将其纳入具体审计计划中的是()A、审计重要性B、时间预算C、审计程序D、重点审计领域【参考答案】:C【解析】审计程序属于具体审计计划的内容
14、由于内部控制存在固有局限性,无论()的评估结果如何,C注册会计师均应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序A、审计风险B、检查风险C、重大错报风险D、特别风险【参考答案】C【解析】注册会计师对重大错报风险评估是一种判断,被审计单位内部控制存在固有限制,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序,不得将实质性程序仅集中在例外事项上
15、下列各项中,最可能表达有关联方存在的是()A、与主要客户讨论重组事宜B、在银行利率不稳定的情况下大量借款C、以大大超过账面价值的价格出售不动产D、以大大超过公允价值的价格出售不动产【参考答案】:D【解析】关联方之间发生的交易往往是偏离公允价值的
16、注册会计师于2007年3月15日对ABC公司分配给投资者的利润进行检查,发现在2007年3月10日,由公司董事会制定并经股东大会批准宣告分配给投资者的利润为8000万元,注册会计师认为正确的是()A、在报告年度的财务报表附注中单独披露,无须进行会计处理B、属于日后调整事项,需要进行相应的调整C、须在年度资产负债表中的所有者权益中单独列示D、须在年度资产负债表中的负债中单独列示【参考答案】A【解析】在报告年度资产负债表日后事项期间,由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的股利(或分配给投资者的利润),无论是现金股利还是股票股利,均无须调整会计报表
17、被审批单位为了虚报销售收入,可能会采用各种各样的不当手段为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况,注册会计师应实施下()方法,以使审计程序的针对性更强A、追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证,重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回贷款的业务B、点某一时期填制的发货凭证的数量,与同期登记入账的业务数量比较,确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数C、检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单,以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续D、从主营业务明细账中抽取若干记录,追查有无发运凭证和其他佐证【参考答案】:D【解析】程序A的适应性最强,但仅在发现未曾发货的虚假记录方面具有较强的针对性;B在发现借助发货而多记销售方面是有针对性的;C主要针对虚构顾客而多记销售的问题;D的性质同A
18、注册会计师采用比率估计方法对应付账款进行变量抽样假定样本的账面余额为1000元,审计确认的实际金额为1100元,应付账款总体的账面金额为30000元,则推断的未审部分的实际金额为()元A、31900B、33000C、31000D、28950【参考答案】A【解析】推断的总体实际金额应为30000X1100/1000二33000元,从而推断的未审部分的实际金额为33000-1100=31900元
19、为了更有效地审计,在审计中通常有一些假设,下面这些假设不合理的是()A、假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B、假定被审计单位是不诚信的C、假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项。