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企业研发费用可以三表一致吗原创沈璟小兵研究2022-02-1808:0001引言研发费用一直是科创类企业财务管理的重点对于企业来说,研发费用会反映在会计报表上,也会用于高新技术企业认定和企业所得税的加计扣除,同时也是IPO审核的重点目前研发费用归集有三个口径,分别为归集口径文件依据
1.会计核算口径(以下简称“会计口径”)《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企【2007】194号)、《企业会计准则解释第15号》(财会
[2021]35号)
2.高新技术企业认定口径(以下简称“高《高新技术企业认定管理工作指引新口径”)(2016修订)》(国科发火【2016]195号)
3.企业所得税加计扣除口径(以下简称《关于完善研究开发费用税前加计扣除政“加计扣除口径”)策的通知》财税【2015】119号、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)对于研发费用,近几年坊间一直有一个说法叫做“三表一致”即企业利润表、汇算清缴申报表中的A104000《期间费用明细的人员,但是,这些管理人员赛用不可进行企业所得税加计扣除另外,高新口径的人员需满足累计实际工作时间在183天以上的要求但是累计工作时间不足183天的直接从事研发活动人员依然可以享受企业所得税的加计扣除政策,并应被计入会计口径的研发费用03直接投入费用项目直接消耗的材料、燃料和动研发活动直接消耗的材研发活动直接消耗的材力费用料、燃料和动力费用料、燃料和动力费用用于中间试验和产品试用于中间试验和产品试制的用于中间试验和产品试制制的模具、工艺装备开模具、工艺装备开发及制造的模具、工艺装备开发及发及制造费,设备调整费,不构成固定资产的样制造费,不构成固定资产及检验费,样品、样机品、样机及一般测试手段购的样品、样机及一般测试及一般测试手段购置置.费,试制产品的检验手段购冒费,试制产品的费,试制产品的检验费费检验费等用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用只有不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费才可以计入高新和加计扣除口径固定资产的运行维护、维修等费用不计入高新口径,而固定资产的租赁费、运行维护、维修等费用不计入加计扣除范围例如,用于研发的房屋租金是不可以进行企业所得税加计扣除的会计口径高新口径加计扣除口径直接投入费用用于研究开发活动的仪器、用于研发活动的仪器、设设备的运行维护、调整、检备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以验、维修等费用,以及通及通过经营租赁方式租入的过经营租赁方式租入的用用于研发活动的固定资产租于研发活动的仪器、设备赁费租赁费.04折旧费用与长期待摊费用项目会计口径高新口径加计扣除口径折旧费用于研发活动的仪指用于研发活动的用与长器、设备、房屋等固折旧费用是指用于研究仪器、设备的折旧期待摊定资产的折旧费开发活动的仪器、设备费费川和在用建筑物的折旧费长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中产生发生的长期待摊费用房屋的折旧费,研发设施的改建、改装、装修和修理过程中产生发生的长期待摊费用等均无法进行企业所得税加计扣除05无形瓷产摊销费用页目会计口径高新口径加计扣除口径1无形资用于研发活动的软用于研究开发活动的软产摊销件、专利权、非专利件、知识产权、非专利用于研发活动的软费用技术等无形资产的摊技术(专有技术、许可件、专利权、非专销费用证、设计和计算方法利技术(包括许可等)的摊销费用证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用所有知识产权的摊销费用均可计入高新口径,但是只有专利权才能计入会计核算口径的研发费用,进行企业所得税的加计扣除。