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文本内容:
第09讲记账凭证、会计凭证的保管
三、记账凭证支
1.概念记账凭证一一又称记账凭单,作为登记账簿的直接依据,是由会计人员依据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后填制的会计凭证
2.分类收款凭证一一用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证(提示)收款凭证是登记库存现金日记账和银行存款日记账等账簿的依据,也是出纳人员收讫款项的依据付款凭证一一用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证(提示)付款凭证是登记库存现金日记账和银行存款日记账等账簿的依据,也是出纳人员支付款项的依据复习重点转账凭证一一记录丕涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证(提示)转账凭证是登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据
3.根本内容复习重点
4.填制要求[除内容完整、书写清楚和标准外)
①除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附原始凭证
②不得将丕同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证
③连续编号
④填制记账凭证时假设发生错误,应当重新填制
④经登记入账的记账凭证在当年内发觉填写错误时,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证;如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝定,调减金额用红字;发觉以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证
⑤记账凭证填制完成后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销收款凭证的填制要求2022年8月8日,丁公司向建行借入一笔期限为三个月的借款100000元,已存入银行,附原始凭证2张,是丁公司8月份第3笔银行存款收款业务复习重点付款凭证的填制要求2022年8月15日,丙公司行政部门购置办公用品支付现金500元;附原始凭证3张,是丙公司8月份第7笔现金付款业务(提示1)收款凭证左上角的“借方科目〃只能是“库存现金〃或“银行存款〃科目;付款凭证的左上角的“贷方科目〃只能是“库存现金〃或“银行存款〃科目(提示2)涉及“库存现金〃和“银行存款〃之间的相互划转业务,如将现金存入银行或从银行提取现金,为了防止重复记账,一般只填制付款凭证转账凭证的填制要求2022年8月28日,甲公司生产车间计提固定资产折旧1000元;附原始凭证1张,是甲公司8月份第37笔转账业务复习重点
5.审核
四、会计凭证的保管支会计凭证的保管一一会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作企业不得任意销毁会计凭证,以便日后随时查阅具体要求定期整理,并装定成册;原始凭证较多时,可单独装订;满足肯定条件的会计资料可以仅以电子形式保存(原则上从一个完整会计年度的年初开始执行);当年形成的会计档案,会计机构可以指定专人临时保管一年(最长不得超过三年),且出纳人员不得兼管会计档案;会计档案一般不得对外借出(如有特别原因,经批准后可以复制);遵守保管期限要求,保管期满前不得提前任意销毁(例题10•单项选择题)☆以下各项中,关于企业销售产品贷款尚未收到的业务,应填制的记账凭证是〔〕A.汇总凭证B.转账凭证C付款凭证D.收款凭证(正确答案)B(例题11•多项选择题)☆以下各项中,企业应依据相关业务的原始凭证编制收款凭证的有〔〕A.销售产品取得货款存入银行B.从银行存款中提取现金复习重点C.收取出租包装物租金D.将库存现金送存银行(正确答案)AC(答案解析)选项BD,涉及“库存现金〃和“银行存款〃之间的相互划转业务,只填制付款凭证(例题12・多项选择题)收款凭证左上角借方科目不应填列的有〔〕A.银行存款B.库存现金C.主营业务收入D.应收账款(正确答案)CD(答案解析)收款凭证左上角的“借方科目”应填写“库存现金〃或“银行存款〃(例题13・多项选择题)在填制记账凭证时,以下做法正确的有〔〕A.依据不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证B.反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号C.从银行提取现金时只编制现金收款凭证D.记账凭证日期必须填写(正确答案)BD(答案解析)选项A,记账凭证可以依据每一张原始凭证填制,或依据假设干张同类业务的原始凭证汇总编制,不能将不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证;选项B,为便于监督,反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号;选项C,从银行提取现金时只填制银行存款付款凭证;选项D,填制凭证日期属于记账凭证必须具备的根本内容之一(例题14•推断题)☆会计人员记账过程中,除了结账和更正错账无需粘贴原始凭证外,其它记账凭证一律需要粘贴原始凭证〔〕(正确答案)V(答案解析)除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附原始凭证(例题15•推断题)☆企业从银行提取现金以备零星支出时,应依据原始凭证编制库存现金收款凭证〔〕(正确答案)X(答案解析)企业从银行提取现金以备零星支出时,应依据原始凭证编制银行存款付款凭证(例题16•推断题)从外单位取得的原始凭证遗失时,应由当事人写明情况,代作原始凭证〔〕(正确答案)X(答案解析)从外单位取得的原始凭证遗失时,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原始凭证的号码、金额、内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才能代作原始凭证常考总结知识点常考内容原始凭证原始凭证的分类复习重点填制要求书写,金额错误不附原始凭证的情形记账凭证的填制要求发生错误的更正方法。