文本内容:
第01讲金融资产的分类
一、内容提要本章首先阐述了长期投资的分类、债权投资的会计处理及长期股quan投资的本钱法、权益法会计处理,接着对投资性房地产的界定、初始计量、后续计量及处置作了理论阐述和案例解析,最后本章解析了固定资产和无形资产的初始计量、后续折旧、摊销及最终处置的会计处理
二、关键考点
1.债权投资的会计处理
2.长期股quan投资的本钱法、权益法会计处理
3.固定资产的会计处理
①购入方法及自行建筑方法下固定资产入账本钱的计算及相关账务处理;
②固定资产折旧的计算及账务处理;
③固定资产后续支出的会计处理;
④固定资产处置的会计处理
4.无形资产的会计处理
①外购方法及自行研发方法下无形资产初始计量的会计处理;
②无形资产摊销的会计处理;
③无形资产处置的会计处理
5.投资性房地产的会计处理
6.长期待摊费用的界定及会计处理
三、本章知识点讲解专题一债权投资▲▲▲(知识点)金融资产的分类手写板图示「
①收取合同约定流量借债权投资>证券公司
②收取约定流蚩-——施其他债权座)e
③出售f借:交易性金融资产贷银行存款△借银行存款贷应付债券业务模式类型科目以收取合约现金流量为目标的“银行存款〃“贷款〃”应收账以摊余本钱计量的金融资产业务模式款〃“债权投资〃等科目以收取合约现金流量和X金融以公允价值计量且其变动计入“其他债权投资科目资产为目标的业务模式其他综合收益的金融资产其他业务模式以公允价值计量且其变动计入“交易性金复习重点(以X金融资产为目标〕当期损益的金融资产融资产〃科目持有上市公司股份未到达重大影响且不作短线运作以公允价值计量且其变动计入其“其他权益工的股quan投资、持有非上市公司股份未到达重大他综合收益的金融资产山指定)具投资〃科目影响的股quan投资甲公司2022年1月1日从二级市场购入丙公司面值为100万元的债券,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,该债券在2022年12月31日的公允价值为130万元借其他债权投资一一本钱100贷银行存款100借其他债权投资一一公允价值变动30贷其他综合收益30(拓展)权益工具投资的分类操纵本钱法核算长期股quan投资到达重大影响或以上共同操纵权益法核算长期股quan投资重大影响短线操作交易性金融资产上市公司股份达不到重大影响长线持有其他权益工具投资非上市公司股份其他权益工具投资A企业通过证券公司发行股piao,B企业从一级市场认购10万股股piao,每股发行价10元(每股面值1元)账务处理为A企业借银行存款100贷股本10资本公积一一股本溢价90B企业借长期股quan投资〔到达重大影响或以上)其他权益工具投资〔未到达重大影响)交易性金融资产贷银行存款。