2022年内蒙古税务师《税法（一）》考试题库及答案（含典型题）

2022年内蒙古税务师《税法

（一）》考试题库及答案（含典型题）

一、单选题

1.甲公司2020年7月将接受捐赠的8辆小汽车自用，该类型小汽车排量为

2.0升，成本为100000元/辆，成本利润率为8%,小汽车消费税税率为5%,购置应税车辆时相关凭证载明的价格为150000元/辆甲公司当月应缴纳车辆购置税（）兀O A、144000B、120000C、86400D、

90947.37答案B解析纳税人以受赠获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款甲公司当月应缴纳车辆购置税=150000X8X10%=120000（元）

2.下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）A、税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项B、国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章C、税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容D、税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销C、我国离境口岸至境外口岸之间的保险费D、运至我国境内输出地点装载前的运输费用答案D解析选项ABC不计入出口货物关税完税价格

21.2019年6月，甲企业提供原料委托乙企业加工高档化妆品消费税税率15%,乙企业按照本企业同类高档化妆品不含税价格100万元，代收代缴消费税15万元甲企业当月全部收回，将其中30%对外销售，取得不含税销售额33万元，50%用于继续加工高档化妆品后销售，取得不含税销售额80万元甲企业当月应缴纳消费税O万元A、

4.5B、

4.95C、

9.45D、

12.45答案B解析应缴纳消费税=33X15%—15X30%+80X15%—15X50%=

4.95万元

22.甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是A、对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除B、对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除C、对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除B、对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入C、对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入D、当月以分期收款方式取得的外币收入，应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币E、对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,一律作为转让房地产所取得的收入计税答案ABCD解析对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入

44.环境保护税的税目中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定具体适用税额的项目有0A、大气污染物B、水污染物C、危险废物D、噪声E、煤砰石答案AB解析:应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定

45.根据车辆购置税法的规定，下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有（）A、排气量200毫升的摩托车B、有轨电车C、汽车挂车D、越野汽车E、电动自行车答案ABCD解析车辆购置税法规定，车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车

46.下列货物的出口，适用增值税征税政策的有（）A、以旅游购物贸易方式报关出口的货物B、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物C、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具D、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物E、以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的答案:CDE解析选项AB为适用增值税免税政策的出口货物；选项CDE或没有实质性出口业务或有违规行为，适用增值税征税政策

47.下列关于税务规章的说法中，正确的有0o A、税务规章解释与税务规章具有同等效力B、税务规章由国家税务总局负责解释C、税务规章一律不得溯及既往D、税务规章一般应当自公布之日起30日后施行E、特定情况下，税务规章可以另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令没有的内容答案ABD解析选项C税务规章不得溯及既往，凡是为了更好地保护税务行政相对人权益而作出的特别规定除外；选项E国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令在权限范围内制定对税务机关和税务行政相对人具有普遍约束力的税务规章，制定税务规章不能另行创设法律和国务院的行政法规决定、命令没有的内容

48.下列关于资管产品运营管理过程中发生的增值税税务处理的表述中，正确的有O A、管理人应当汇总核算资管产品运营业务的销售额和增值税应纳税额B、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用简易计税方法计税C、提供贷款服务，自2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额D、对资管产品2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，已缴纳的增值税需书面向税务机关申请退还E、管理人应按规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税答案BCE解析选项A管理人可以选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额；选项D对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳，已缴纳的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减

49.（2018年）下列属于引起税收法律关系变更原因的有0o A、纳税人自身组织状况发生变化B、纳税人履行了纳税义务C、税法修订或调整D、纳税人经营或财产情况发生变化E、纳税义务超过追缴期限答案:ACD解析引起税收法律关系变更的原因主要有以下几点

（1）由于纳税人自身的组织状况发生变化；

（2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化；

（3）由于税务机关组织结构或管理方式的变化；

（4）由于税法的修订或调整；

（5）因不可抗拒力造成的破坏

50.2019年6月，某市区一化妆品厂（甲）委托某县城一加工厂（乙）（一般纳税人）加工一批高档化妆品，委托方（甲）提供原材料成本为75000元，支付加工费10000元（不含增值税），受托方（乙）无同类化妆品的市场销售价格已知高档化妆品消费税税率15%,不考虑其他因素下列说法正确的有A、乙企业应缴纳增税1300元B、乙企业应代收代缴消费税15000元C、乙企业应缴纳城建税65元D、乙企业应代收代缴的城建税750元E、乙企业代收代缴的消费税，不需要代收代缴城建税和教育费附加答案ABCD解析

（1）乙企业缴纳增值税=10000X13%=1300（元）

（2）乙企业缴纳城建税二1300义5%=65（元）

（3）乙企业代收代缴的消费税二（75000+10000）4-（1-15%）X15%=15000（元）

（4）乙企业代收代缴的城建税=15000X5%=750（元）

51.下列关于资源税征收管理的说法中，正确的有（）o A、纳税人自用应税矿产品的纳税义务发生时间是移送应税产品的当日B、纳税人如果不能按固定期限缴纳税款的，可以按次申报缴纳资源税C、资源税一般按月或按季申报缴纳D、纳税人应当向应税产品开采地或生产地的税务机关申报缴纳资源税E、纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起30日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款答案ABCD解析纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

52.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有O A、城市维护建设税随“二税”的减免而减免B、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C、对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D、因减免税而对“二税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库E、对出口应税消费品实行免退税政策退还的消费税，同时退还城建税答案ABD解析选项C进口环节缴纳的增值税与消费税，不征收城市维护建设税与教育费附加；选项E对出口应税消费品实行免退税政策退还的消费税，不退还城建税

53.根据增值税法律制度的规定，关于增值税的纳税地点下列表述中正确的有（）A、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地申报纳税B、纳税人进口货物，应当向机构所在地申报纳税C、纳税人销售不动产，向不动产所在地进行纳税申报D、纳税人出租不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报E、其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税答案ADE解析选项B进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税；选项C纳税人销售不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

54.下列业务属于增值税混合销售的有A、手机制造商销售手机，出租仓库B、软件厂销售软件并同时收取安装费、培训费C、房地产开发公司销售房产，转让自用过的二手车D、餐厅向现场餐饮消费的顾客销售香烟E、服装厂为航空公司设计并制作工作服答案BDE

55.以下说法符合资源税征收管理规定的有0A、纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日B、自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日C、纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税D、资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳E、资源税纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款答案ABCD解析资源税纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

56.下列业务，不属于增值税征收范围的有0o A、代购货物收取的手续费收入B、被保险人获得的保险赔款C、资产重组中，将全部实物资产以及与其相关联的债权负债劳动力一并转让，其中涉及的货物转让D、政府间国际组织收取的会费E、电力公司向发电企业收取的过网费答案BCD解析选项AE,属于增值税征收范围

57.某企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批原材料，价款50万元（折合人民币，下同），买方支付中介佣金3万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费2万元；另进口一台机器设备，价款8万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费4万元，支付从海关运往企业所在地运费1万元，取得增值税专用发票，支付与设备有关的且构成该货物进口后向中华人民共和国境内销售条件的特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节税金后取得完税凭证，由海关放行已知原材料的关税税率为10%,机器设备的关税税率为20%则下列关于企业进口环节的税务处理，说法正确的有A、该企业进口机器设备的关税完税价格为16万元B、该企业应缴纳进口机器设备关税3万元C、该企业应缴纳进口原材料关税

5.2万元D、该企业应缴纳进口关税

8.5万元E、该企业应缴纳进口关税

8.7万元答案BD解析该企业应缴纳进口原材料关税二（50+3+2）X10%=

5.5（万元）；该企业进口机器设备应缴纳关税二（8+4+3）X20%二3（万元）；该企业共应缴纳进口关税二

5.5+3=

8.5（万元）

58.下列各项应税消费品中，采用定额税率的有A、啤酒B、白酒C、黄酒D、雪茄烟E、高档手表答案AC解析选项B,白酒采用了定额税率和比例税率双重征收形式；选项D、E,均采用比例税率

59.下列各项中，属于消费税应纳税额计算方法的有o A、从价定率计税B、从量定额计税C、从价从量复合计税D、直接计算法E、间接计算法答案:ABC解析按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率从量定额和复合计税三种计算方法

60.纳税人自产的应税消费品用于下列方面，应视同销售计算消费税的有A、用于生产非应税消费品B、用于连续生产其他应税消费品C、用于在建工程D、用于馈赠E、用于职工福利答案ACDE解析:纳税人自产的应税消费品，用于生产非应税消费品和在建工程管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品职工福利、奖励等,均视同对外销售，缴纳消费税

61.以下符合环境保护税政策规定的有（）A、环保税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B、纳税人应向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环保税C、环保税按月计算、按季申报缴纳D、纳税人按次申报缴纳的，应当自次月起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款E、纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款答案ABCE解析选项D纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

62.某会展公司2019年6月成立，6月登记为一般纳税人6月一8月共取得会展服务不含税收入640万元，销售货物不含税收入160万元，期间共抵扣进项税额50万元，期末无留抵税额已知其9月销项税额为150万元，准予抵扣的进项税额为148万元，则下列关于其税额计算的说法，正确的有O A、该公司6—8月的销售额符合加计抵减进项税额的要求B、该公司9月当期应计提加计抵减额为

14.8万元C、该公司9月当期应计提加计抵减额为

19.8万元D、该公司9月应纳税额为-

17.8D、对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除答案C解析:房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在开发费用中扣除，不能再单独作为税金扣除；房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地增值税；房地产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金单独扣除

23.下列关于增值税加计抵减政策的说法中，正确的是0A、允许进项税额加计抵减是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人B、提供邮政服务,电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人，也可以享受增值税加计抵减政策C、纳税人可计提但未计提的加计抵减额，必须追溯抵减和调整前期的应纳税额D、增值税一般纳税人出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额答案A解析选项B增值税小规模纳税人，不可以享受增值税加计抵减政策；选项C纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提;选项D纳税人出口货物劳务发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额

24.某企业是增值税一般纳税人，生产新型冠状病毒检测试剂盒，列入了省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业名单该企业2019年12月期末留抵税额是300万元，2020年1月期末留抵税额是700万元，该企业可以向主管税务机关申请退还留抵税额是（）万元A、300E、该公司9月应结转下期的加计抵减额为

17.8万元答案ACE解析选项B,该公司9月当期应计提加计抵减为（50+148）X10%=

19.8万元新纳税人自设立之日起3个月的销售额符合规定的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提选项D,当期抵减前的应纳税额为150—148=2万元，当期可抵减的加计抵减额应抵减应纳税额至0,即抵减2万元，其余的加计抵减额

17.8万元应结转下期继续抵减

63.（2016年）下列情形中，应征收土地增值税的有（）o A、房产所有人将房屋产权赠与直系亲属B、个人之间互换自有居住用房地产C、企业将自有土地使用权交换其他企业的股权D、企业之间等价互换自有的房地产E、房地产评估增值答案CD

64.（2013年）下列关于税款追征制度的说法，正确的有（）A、因税务机关责任造成未缴税款，税务机关可在3年内要求纳税人补缴税款B、因税务机关责任造成少缴税款，税务机关应加收滞纳金C、因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下追征期是3年D、因纳税人计算错误造成未缴税款，特定情况下追征期是5年E、因纳税人偷税造成少缴税款的，追征期为10年答案ACD解析选项B,因税务机关责任造成少缴税款，税务机关不应加收滞纳金；选项E,因纳税人偷税造成少缴税款的，追征期为无限期

65.下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有0A、零售商销售卷烟不征收消费税B、卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应缴纳消费税C、卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应缴纳消费税D、卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税E、卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除答案:ABD解析卷烟批发企业销售给批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税；卷烟消费税在生产和批发两个环节征收，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

66.下列各项中，适用增值税出口“免抵退”税办法的有（）A、收购货物出口的外贸企业B、增值税小规模纳税人出口的货物C、自营出口自产货物的生产企业D、委托出口自产货物的生产企业E、生产企业对外提供加工修理修配劳务答案CDE解析不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，选项A适用“免退税”办法选项B,增值税小规模纳税人出口的货物适用出口免征增值税政策

67.纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）A、酒厂将自产的白酒赠送给客户B、烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟C、汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门使用D、原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油E、化妆品厂将自产的高档化妆品在三八节发给女员工作为节日慰问品答案ACE解析选项B、选项D均属于将应税消费品用于连续生产应税消费品，自用环节不征收消费税

68.下列业务应征收增值税的有0A、残疾人本人为社会提供的服务B、残疾人福利企业销售自产产品C、社会团体收取的会费D、个人出租住房E、军队出租空余房产答案BD解析选项A、C,免征增值税；选项E,军队空余房产租赁收入，免征增值税

69.某酒厂（增值税一般纳税人）2020年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为

5.2万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为

5.72万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤下列关于酒厂上述业务的表述正确的有0o A、酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税B、本期应缴纳消费税为11万元C、本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤D、本期应该缴纳增值税为

0.52万元E、用自产粮食白酒换取原材料属于增值税视同销售答案BCD解析用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是增值税视同销售应纳消费税二10X2000X

0.54-10000+10X2000X25X20%4-10000=11（万元）应纳增值税=

5.72—

5.2=

0.52（万元）

70.（2014年）下列各项中，不用缴纳土地增值税的有（）A、房产所有人将房产赠与儿女B、代建房行为C、个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产D、国家收回国有土地使用权E、事业单位转让自用的房产答案ABD

71.下列行为中属于商务辅助服务的有（）A、代理报关服务B、广告代理C、场所住宅保安服务D、认证服务E、货物运输代理服务答案:ACE解析B属于文化创意服务中的广告服务；D属于鉴证咨询服务

72.下列项目中，不属于车辆购置税计税价格组成部分的有A、销售方代收的保险费B、增值税C、不含增值税的全部价款D、车辆牌照费E、车辆的车船税答案ABDE解析纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而实际支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）

73.关于增值税一般纳税人购进和租用固定资产进项税额抵扣，下列说法正确的有0A、购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣B、购进固定资产，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣C购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣D、租入固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣E、购进原料，专用于简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣答案ABDE解析纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

74.一般纳税人的下列购进项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有A、因洪涝灾害毁损的外购商品B、因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C、公司招待客户购买的餐饮服务D、生产免税产品接受的加工劳务E、外购的自用小轿车答案:BCD解析选项，A不属于非正常损失；选项E,属于经营的货物，可以抵扣进项税额

75.按规定有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料的有A、已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的B、已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的C、因纳税人计算错误，多纳税款的D、因残损被免费更换的原进口货物E、已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的答案ABE解析按规定有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料

（1）已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；

（2）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境,并已重新缴纳因;

（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

76.（2019年）关于增值税销售额的规定，下列说法正确的有（）A、航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额，包括机场建设费B、纳税人提供旅游服务，可以选择以全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费餐饮费交通费签证费门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额C、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额D、纳税人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额E、纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额答案BCDE解析选项A航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

77.税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度有关税收法律创制程序的表述，正确的有（）o A、必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案B、交由国务院审议C、税收法律案的通过采取表决方式进行D、由全国人大常委会委员长签署公布E、以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本答案CE解析税收法律案一般由国务院向全国人大及其常委会提出；税收法律案的通过是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数方可通过；经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本

78.纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以提起税收行政诉讼的有（）A、对税务机关为其核定应纳税额B、税务机关对其作出的加收滞纳金的决定C、税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定D、税务机关对其行政处罚E、对税务机关作出的税收保全措施不服答案ABDE解析选项C,属于抽象行政行为

79.白酒生产企业销售自产白酒时向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）A、手续费B、符合条件并代为收取的政府性基金C、包装费D、增值税税额E、优质费答案ACE解析应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税额

80.关于我国关税的分类，下列说法正确的有（）A、按征税对象进行分类，可将关税分为从量税从价税B、按征税标准分类，可将关税分为进口关税、出口关税C、按征税性质分类，可将关税分为普通关税、优惠关税和差别关税D、按保护形式和程度分类，可将关税分为关税壁垒和非关税壁垒E、一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税等答案:CDE解析选项A,按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税出口关税；选项B,按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税

81.下列关于资源税优惠政策的表述，正确的有A、开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税B、从低丰度油气田开采的原油减征20%资源税C、三次采油资源税减征30%D、从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征50%E、对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税答案:ABCE解析选项D从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%

82.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择按简易方法计算缴纳增值税的有A、销售2016年4月30日前购进的不动产B、提供增值电信服务C、提供公共交通服务D、销售2016年4月30日前购进的钢材E、提供装卸搬运服务答案ACE

83.进口时在货物的价款中列明的下列税收费用，不计入该货物完税价格的有0O A、机械等货物进口后的安装装配费用B、向中介机构支付的佣金B、400C、420D、700答案B解析该企业是省级及以上发展改革部门工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业，增值税一般纳税人该企业2019年12月31日期末留抵税额是300万元，2020年1月期末留抵税额是700万元，增量留抵税额为400万元，可以向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额，不需要考虑进项构成比例，没有退还比例限制，全额退还增量留抵税额400万元

25.（2013年）某科技公司2014年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2016年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元2016年10月该公司应补缴关税O万元（关税税率为10%,海关规定的监管年限为3年）A、

5.33B、

16.53C、

4.00D、

26.00答案A解析该公司已进口使用该设备的时间为30个月，其中不足1个月但超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算而监管年限为3年（36个月）则该公司应补缴关税二320X（1-30/36）X10%=

5.33（万元）C、进口关税D、货物境内输入地点起卸后的运输费E、货物境内输入地点起卸前的保险费答案ACD解析选项BE应当计入货物的完税价格中

84.（2018年）下列项目中，属于车辆购置税计税价格组成部分的有O A、销售方代收的保险费B、增值税C、不含增值税的价款D、随车辆价款支付的属于车价款组成部分的车辆改装费E、车船税答案CD解析纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款及销售方代办保险等而向购买方收取的保险费以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费202姗版教材习题陆续更新金考典考试软件www.jinkaodian.com

85.下列各项中，属于土地增值税征收范围的有A、转让国有土地使用权B、房产所有人通过境内非营利的社会团体将房屋产权赠与学校C、抵押期间的房地产D、因无法偿还到期欠款，以房地产抵债的E、转让地上建筑物产权答案ADE解析选项B没有取得收入，不属于土地增值税征收范围；选项C房地产在抵押期间产权没有转移，不征收土地增值税不定项选择（总共题）

1.甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票

（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元

（4）将外购的材料成本为

48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库

（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票

（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元

（4）将外购的材料成本为

48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库

（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票

（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元

（4）将外购的材料成本为

48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票,丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库

（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）业务

（2）中，甲厂应缴纳消费税（）万元甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元,取得增值税普通发票

（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元

（4）将外购的材料成本为

48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库

（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票

（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元

（4）将外购的材料成本为

48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库

（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票

（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元

（4）将外购的材料成本为

48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%,取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库

（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料，回答下列问题（消费税税率5%）业务

（2）中，甲厂应缴纳消费税（）万元甲厂销售C型实木地板应缴纳消费税（）万元A、

1.99B、

3.50C、

2.09D、

1.80答案:B解析丙厂未履行扣缴义务，甲厂自行纳税甲厂销售C型实木地板应缴纳的消费税=70X5%=

3.5（万元）

2.（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2020年9月发生下列经营业务【提示】老师题目中所说的“要不要交销项税额”意思表示为“要不要确认销项税额

（1）甲卷烟厂将账面成本为

57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和

0.3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为

0.15万元甲卷烟厂期初无库存烟丝

（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟

（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售当月甲卷烟厂应缴增值税（）万元A、

43.20B、

37.38C、

35.73D、

30.40答案D解析应纳增值税=30X13%+200/80X（80+2）X13%-（1+

0.3）X13%-

0.15X9%=

30.4（万元）o

3.某县摩托车厂为增值税一般纳税人，2020年7月的业务情况如下其他相关资料上述应抵扣进项税的票据均进行了抵扣，摩托车均为应税消费品且消费税适用税率为3%

（1）销售给特约经销商A型号摩托车50辆，出厂不含税价每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）o厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票

（2）销售给某使用单位B型号摩托车10辆，每辆不含税价16800元，向购买方收取6000元运费，同时运输单位向使用单位开具了6000元的增值税专用发票并由本厂转交给了使用单位（注老师手写板计算的是1辆摩托车的增值税和消费税）

（3）将A型号摩托车5辆奖励给本厂优秀职工

（4）将本厂售后服务部已使用8年的5辆摩托车（每辆含税定价6000元）销售给本厂职工，该厂未放弃相关的减税优惠

（5）购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元

（6）将本年5月购入的已抵扣过进项税的用于生产摩托车的材料改用于职工食堂改建工程，该批材料账面成本50000元

（7）当月收到出口退还增值税50000元【提示】本题考核增值税的纳税义务发生时间；符合两个条件的代垫运费不征增值税；销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的摩托车采用简易计税办法计税，即按3%的征收率减按2%征税；用于职工福利的原材料的进项税额不得抵扣要求根据上述资料，回答下列问题当月应纳增值税税额为O元A、

126657.48B、

121773.07C、

119008.03D、

111924.73答案D解析当月进项税额为30000元用于职工食堂改建工程的材料进项税转出二50000X13%=6500（元）当月应纳增值税税额

34842.21-30000+6500+5X6000/（1+3%）X2%=

111924.73（元）

4.（2018年）某油田企业（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务

（1）开采原油8万吨，对外销售原油

1.5万吨，其中包括三次采油的原油

0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油

0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资

（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额

1011.19万元

（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额

3.24万元（其他相关资料原油资源税税率6%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）要求根据上述资料，回答下列问题业务

（1）应纳资源税（）万元A、180B、243C、270D、189答案B解析

（1）资源税在应税产品销售或自用环节计算缴纳；

（2）三次采油资源税减征30%业务

（1）应纳资源税二（

1.5-

0.5）X3000X6%+

0.5X3000X6%X（1-30%）=243（万元）

5.（2017年）某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2020年第二季度发生下列业务

（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元,提供货币兑换服务取得不含税收入25万元发生人员工资支出650万元

（2）转让金融商品，卖出价

10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额

0.54万元该批金融商品买入价

4536.80万元上述卖出价与买入价均为含税价格

（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）

（4）购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元；为改善服务条件，2020年5月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额918万元已知本期取得的相关票据均符合税法规定,并在当期按照规定申报抵扣进项税额要求根据上述资料，回答下列问题2020年第二季度该金融机构增值税进项税额留抵万元A、

402.43B、

758.17C、

1014.43D、

1184.24答案A解析第二季度该金融机构增值税进项税额=

0.54+68+918=

986.54（万元）留抵税额二

986.54-

73.5-

340.

8769.81=

402.43（万元）

6.位于甲市的一家餐饮企业是增值税一般纳税人，享受生活性服务业纳税人加计抵减政策2019年12月发生下列业务

（1）进口一批西餐调料，该企业按照海关填发的税款缴款书缴纳了进口环节增值税

1.35万元

（2）购入一批罐头,取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额20万元，80%用于企业经营,20%用于职工集体福利

（3）从蔬菜批发市场购进肉、蛋、蔬菜，取得增值税普通发票，金额合计40万元

（4）该企业当月取得现场餐饮含税收入

127.2万元；现场制作外卖食品，取得含税收入

26.5万元

（5）该企业将一间位于乙市的“营改增”后自建的门面房出租给其他企业使用，收取含税租金

21.8万元要求:根据上述资料，回答下列问题该企业业务

（5）在乙市预缴的增值税为（）万兀O A、

0.4B、

0.6C、

0.63D、1答案B解析该企业业务

（5）在乙市预缴的增值税=

21.8/（1+9%）X3%=

0.6（万元）

7.某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒，同时也生产啤酒2020年6月该厂的生产销售情况如下

（1）外购粮食制作的食用酒精，增值税专用发票上注明金额20万元外购生产白酒的检测仪器，增值税专用发票上注明金额40万元

（2）向农业生产者收购生产啤酒的大麦70吨，收购凭证上收购金额共计28万元

（3）当月生产粮食白酒70吨，直接对外销售了60吨，每吨不含增值税价款为2万元

（4）当月将自产粮食白酒10吨，用于赠送关系单位

（5）当月销售生啤酒200吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为

0.28万元，另按照惯例开具收据收取每吨

0.02万元的包装物押金，限期3个月

（6）当月销售果汁啤酒140吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为

0.29万元，另按照惯例开具收据收取每吨

0.02万元的包装物押金，限期3个月

（7）当月没收逾期的生啤酒包装物押金

0.85万元和果啤包装物押金

0.28万元其他相关资料该酒厂采用成本法核定抵扣农产品进项税，啤酒农产品耗用率20%,啤酒主营业务成本为60万元，该酒厂所有凭证均合规合法，增值税专用发

26.下列情形中应当缴纳环境保护税的是A、规模化养殖直接排放的应税污染物B、航空器排放应税污染物C、纳税人综合利用的固体废物，符合环境保护标准D、建筑噪声答案A解析选项B、C免税，选项D非应税下列情形暂免征收环境保护税

（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

（3）依法设立的城乡污水集中处理生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处理场所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的

（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

27.（2018年）下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）A、大气污染物B、工业噪声污染C、固体废物D、光污染答案D票均从一般纳税人处取得，可抵扣的进项税均在本月抵扣要求:根据上述资料，回答下列问题该酒厂当月可抵扣增值税进项税合计为万元A、

9.18B、

10.32C、

10.6D、

11.2答案A解析当月收购农产品核定抵扣进项税二60X20%X13%/（1+13%）=

1.38（万元）该酒厂当月可抵扣增值税进项税合计二

7.8+

1.38=

9.18（万元）

8.（2017年）（卖旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一缴纳的其他有关费用1万元经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为5000万元，成新度折扣率为五成,支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为

4.5万元甲公司适用的城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%根据上述资料，回答下列问题该公司转让办公楼应纳增值税万元A、

414.33B、

413.38C、

390.48D、

428.57答案D解析一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额该公司转让办公楼应纳增值税=9000+（1+5%）义5%=

428.57（万元）

9.某联合企业为增值税一般纳税人，2020年9月生产经营情况如下已知资源税税率煤原矿税率为5%,煤选矿税率为

3.5%,天然气税率为6%根据上述资料，回答下列问题

（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨

（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元

（3）以原煤直接加工洗选煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元

（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为

132.5万元

（5）销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元

（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额910万元，原材料和低值易耗品均已验收入库

（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元增值税

3.25万元，已全部投入使用问题

（4）该企业当月应纳增值税O万元A、

19567.93B、

28392.73C、

28685.23D、

29631.23答案B解析煤增值税率为13%,天然气适用9%的增值税税率销项税=（148400+72000+

132.5）X13%+7400X9%=

29335.23（万元）进项税=910+

3.25X10=

942.5（万元）应纳增值税=

29335.23—

942.5=

28392.73（万元）

10.某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂高尔夫球包生产厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品2020年6月发生业务如下

（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库；

（2）本月销售自产高尔夫球包1850个，不含税单价为2580元；

（3）本月销售自产高尔夫球，每枚不含税价38元，开具增值税专用发票上注明销售数量为350000枚，同时收取包装费

11.17万元（开具普通发票）；

（4）用自产高尔夫球475枚抵偿上月所欠货款，另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球4500枚；

（5）受托加工特制高尔夫球一批，委托方提供材料成本10万元，收取不含税加工费5万元，没有同类售价；

（6）委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，B公司没有同类售价；取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库收回后，直接销售给某俱乐部，收取含税价款85080元；

（7）将外购高尔夫球握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元，合同约定分两期收款，本月支付价款的80%；

（8）将自产高尔夫球和玩具组装成礼品套装销售，取得含税收入

111.7万元；

（9）月末进口高尔夫球一批，关税完税价格20万元，关税税率40%,取得海关开具的完税凭证；

（10）本期支付电费，取得专用发票，注明价款18万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款

0.72万元；

（11）受某高尔夫俱乐部的委托,为其设计高尔夫球场建筑图纸，取得不含税收入58万元（已知期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%,高尔夫球本月不含税均价38元/枚，最高不含税价格40元/枚）根据上述资料，回答下列问题关于本题业务处理，下列表述正确的有A、高尔夫球及球具的征收范围是高尔夫球高尔夫球杆但不含高尔夫球包B、自产高尔夫球用于抵偿债务，以平均价计算增值税和消费税C、以外购高尔夫球握把为原料生产的高尔夫球杆可以抵扣前一环节已纳消费税D、高尔夫球杆和玩具组装成礼品套装销售，一律按高尔夫球及球具适用税率，征收消费税答案CD解析高尔夫球及球具的征收范围是高尔夫球、高尔夫球杆和高尔夫球包；自产高尔夫球用于抵偿债务，以平均价计算增值税，以最高价计算消费税

11.某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务2020年6月有关业务如下其他相关资料当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税小汽车消费税税率为5%o

（1）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款

23.52万元销售金银首饰取得零售收入

7.91万元，销售摩托车取得零售收入

10.17万元，销售其他商品取得零售收入

67.8万元

（2）从国外进口一辆小汽车作为企业管理部门用车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书

（3）从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明金额45万元税额

5.85万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元；从国营农场购进免税水果直接用于零售，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购人运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元将该批水果的20%用于本企业职工福利，其他待售

（4）职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元

（5）上月销售的一台冰箱因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款

0.678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额

0.5万元，税额

0.065万元

（6）取得销售啤酒的逾期包装物押金

2.26万元，白酒的逾期包装物押金3万元

（7）将2014年抵债（债权金额400万元）得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元

（8）月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本10万元【提示】老师在本题所说的“要交增值税销项税额”意思表示为“要确认增值税销项税额”要求根据上述资料，回答下列问题依据税法的有关规定，下列说法中正确的有O A、发生销货退回应当减少当月的销项税额B、啤酒和白酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税C、销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税D、用于职工食堂的外购农产品应视同销售计算增值税销项税E、转让抵债得到的不动产，适用3%的征收率计算增值税答案AC解析选项B啤酒和白酒的逾期包装物押金税务处理的方法不一样，啤酒包装物的逾期押金当月要计算缴纳增值税，白酒的包装物押金收到时就要计算缴纳增值税选项D外购货物用于职工食堂，不视同销售，对应的进项税不得抵扣选项E转让抵债得到的不动产，该企业选择简易计税方法，适用5%的征收率

12.（2018年）某油田企业（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务

（1）开采原油8万吨，对外销售原油

1.5万吨，其中包括三次采油的原油

0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油

0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资

（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额

1011.19万元

（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额

3.24万元（其他相关资料原油资源税税率6%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）要求根据上述资料，回答下列问题业务

（2）应纳资源税（）万元A、558B、540C、5940D、5958答案C解析

（1）以资源税应税产品赠与投资，视同应税产品销售缴纳资源税

（2）开采原油过程中用于加热的原油，免税业务

（2）应纳资源税二（3+30）X3000X6%=5940（万元）o

13.2020年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算该房地产开发企业提供的资料如下

（1）2016年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税

（2）2016年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；另在财务费用科目中显示企业向银行支付利息3000万元（其中银行加罚的利息1000万）企业能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明同时当地规定除利息之外的其他开发费用扣除比例为5%

（3）2019年12月该房地产项目竣工验收，扣留已经包括在开发成本中的建筑安装施工企业的质量保证金600万元，建安企业就质量保证金未开具发票

（4）2020年1月该项目已对销售可售建筑面积的90%,共计取得收入不含税54000万元；可售建筑面积的10%以成本价出售给本企业职工

（5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元（其他相关资料当地适用的契税税率为3%销售2016年4月30日之前开工的不动产（老项目），按简易计税方法计税）要求根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税是万元A、

7358.85B、

8018.35C、

8418.75D、

9898.75答案c解析应补缴的土地增值税的计算收入合计=54000・90%=60000（万元）增值率=（60000-32225）+32225X100%=

86.19%应补缴的土地增值税=（60000-32225）X40%—32225X5%—1080=

8418.75（万元）

14.某省一工厂2020年3月使用自动监测设备监测一个排放口排放大气污染物数值如下二氧化硫18毫克/立方米；一般性粉尘4毫克/立方米；氯气8毫克/立方米，氯化氢2毫克/立方米当月总排放量为300000立方米（已知四类污染物当量值分别为

0.95千克、4千克、

0.34千克和

10.75千克当地大气污染物每污染当量适用税额为12元）要求根据上述资料，回答下列问题

（1）二氧化硫的排放量是（）千克A、

5.4B、

1.2C、

2.4D、

0.6答案A解析二氧化硫的排放量二300000X18+1000000=

5.4（千克）一般性粉尘的排放量二300000X4:1000000=

1.2（千克）氯气的排放量=300000X8+1000000=

2.4（千克）氯化氢的排放量=300000X2+1000000=

0.6（千克）

15.某市高尔夫球艺有限公司为一般纳税人，下设高尔夫球具生产厂高尔夫球包生产厂、高尔夫球生产厂，为国内外客户提供专业的高尔夫个性化产品2020年6月发生业务如下

（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款230万元，专用发票已经税务机关认证，原材料已验收入库；

（2）本月销售自产高尔夫球包1850个，不含税单价为2580元；

（3）本月销售自产高尔夫球，每枚不含税价38元，开具增值税专用发票上注明销售数量为350000枚，同时收取包装费

11.17万元（开具普通发票）；

（4）用自产高尔夫球475枚抵偿上月所欠货款，另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球4500枚；

（5）受托加工特制高尔夫球一批，委托方提供材料成本10万元，收取不含税加工费5万元，没有同类售价；

（6）委托A市区的B公司仿照境外样式加工高尔夫球一批，送出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，B公司没有同类售价；取得受托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库收回后，直接销售给某俱乐部，收取含税价款85080元；

（7）将外购高尔夫球握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计245万元，合同约定分两期收款，本月支付价款的80%；

（8）将自产高尔夫球和玩具组装成礼品套装销售，取得含税收入

111.7万元；

（9）月末进口高尔夫球一批，关税完税价格20万元，关税税率40%,取得海关开具的完税凭证；

（10）本期支付电费，取得专用发票，注明价款18万元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款

0.72万元；

（11）受某高尔夫俱乐部的委托，为其设计高尔夫球场建筑图纸，取得不含税收入58万元（已知期初外购已税高尔夫球握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证;期末库存外购已税高尔夫球握把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为10%,高尔夫球及球具的成本利润率为10%,高尔夫球本月不含税均价38元/枚，最高不含税价格40元/枚）根据上述资料，回答下列问题高尔夫球艺有限公司本期进口业务缴纳的税金为（）万元A、

8.40B、

15.15C、

36.40D、

36.58答案:B解析关税=20X40%=8（万元）进口增值税=（20+8）+（1-10%）X13%=

4.04（万元）进口消费税=（20+8）4-（1-10%）X10%=

3.11（万元）进口环节的税金合计=8+

4.04+

3.11=

15.15（万元）

16.某县摩托车厂为增值税一般纳税人，2020年7月的业务情况如下其他相关资料上述应抵扣进项税的票据均进行了抵扣，摩托车均为应税消费品且消费税适用税率为3%

（1）销售给特约经销商A型号摩托车50辆，出厂不含税价每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票

（2）销售给某使用单位B型号摩托车10辆，每辆不含税价16800元，向购买方收取6000元运费，同时运输单位向使用单位开具了6000元的增值税专用发票并由本厂转交给了使用单位（注老师手写板计算的是1辆摩托车的增值税和消费税）

（3）将A型号摩托车5辆奖励给本厂优秀职工

（4）将本厂售后服务部已使用8年的5辆摩托车（每辆含税定价6000元）销售给本厂职工，该厂未放弃相关的减税优惠

（5）购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元

（6）将本年5月购入的已抵扣过进项税的用于生产摩托车的材料改用于职工食堂改建工程，该批材料账面成本50000元

（7）当月收到出口退还增解析环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅包括工业噪声）

28.（2019年）关于房地产开发企业的土地增值税的处理，说法正确的是（）A、销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除B、建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%C、将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按照取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%D、开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本费用可以在计算土地增值税时扣除答案D解析选项A,房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，在计算土地增值税时扣除；选项B,不论建造普通住宅还是非普通住宅，事房地产开发企业在计算土地增值税时，都允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除；选项C,将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，允许按照取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

29.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是A、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%B、转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的C、直接转让土地使用权的值税50000元【提示】本题考核增值税的纳税义务发生时间；符合两个条件的代垫运费不征增值税；销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的摩托车采用简易计税办法计税，即按3%的征收率减按2%征税；用于职工福利的原材料的进项税额不得抵扣要求根据上述资料，回答下列问题当月应纳消费税税额为（）元A、29690B、

31117.43C、31440D、

32786.75答案B解析:当月应纳消费税二[15000X50+1000X50/（1+13%）+10X16800+5X15000]X3%=

31117.43（元）o

17.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营情况如下:

（1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万元，A企业收取不含税加工费30万元，A企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为

0.15万元/个；本月加工完毕，该高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以

0.25万元/个的不含税价格全部对外销售

（2）委托B企业加工一批高尔夫球杆的杆头，该高尔夫球具厂提供的材料成本为85万元，B企业收取不含税加工费42万元，B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，高尔夫球具厂将收回的杆头领用80%用于继续生产高尔夫球杆

（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入400万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为55万元，最高不含税价为60万元其他相关资料高尔夫球及球具的消费税税率为10%根据上述资料，回答下列问题委托B企业加工高尔夫球杆的杆头,B企业应代收代缴的消费税为（）万元A、

14.44B、

14.11C、

9.90D、

12.70答案B解析由于B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格，按照组成计税价格计算消费税B企业应代收代缴的消费税=（85+42）4-（1-10%）X10%=

14.11（万元）

18.甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证该办公楼造价为800万元，其中包含为取些得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为

4.5万元甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%要求根据以上资料，回答下列问题在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金（）万元A、

54.11B、

51.43C、

55.93D、

51.36答案C解析:可扣除转让环节税金=

428.57X（7%+3%+2%）+4析=

55.93（万元）

19.某县摩托车厂为增值税一般纳税人，2020年7月的业务情况如下其他相关资料上述应抵扣进项税的票据均进行了抵扣，摩托车均为应税消费品且消费税适用税率为3%

（1）销售给特约经销商A型号摩托车50辆，出厂不含税价每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票

（2）销售给某使用单位B型号摩托车10辆，每辆不含税价16800元，向购买方收取6000元运费，同时运输单位向使用单位开具了6000元的增值税专用发票并由本厂转交给了使用单位（注老师手写板计算的是1辆摩托车的增值税和消费税）

（3）将A型号摩托车5辆奖励给本厂优秀职工

（4）将本厂售后服务部已使用8年的5辆摩托车（每辆含税定价6000元）销售给本厂职工，该厂未放弃相关的减税优惠

（5）购进一批零部件，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元

（6）将本年5月购入的已抵扣过进项税的用于生产摩托车的材料改用于职工食堂改建工程，该批材料账面成本50000元

（7）当月收到出口退还增值税50000元【提示】本题考核增值税的纳税义务发生时间；符合两个条件的代垫运费不征增值税；销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的摩托车采用简易计税办法计税，即按3%的征收率减按2%征税；用于职工福利的原材料的进项税额不得抵扣要求根据上述资料，回答下列问题当月增值税销项税额为0元A、

124608.44B、

134842.21C、

156074.96D、

179008.37答案B解析当月增值税销项税额=15000X（50+5）X13%+1000X50/（1+13%）X13%+10X16800X13%=

34842.21（元）

20.2020年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算该房地产开发企业提供的资料如下

（1）2016年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税

（2）2016年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；另在财务费用科目中显示企业向银行支付利息3000万元（其中银行加罚的利息1000万）企业能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明同时当地规定除利息之外的其他开发费用扣除比例为5%o

（3）2019年12月该房地产项目竣工验收，扣留已经包括在开发成本中的建筑安装施工企业的质量保证金600万元，建安企业就质量保证金未开具发票

（4）2020年1月该项目已对销售可售建筑面积的90%,共计取得收入不含税54000万元；可售建筑面积的10%以成本价出售给本企业职工

（5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元（其他相关资料当地适用的契税税率为3%销售2016年4月30日之前开工的不动产（老项目），按简易计税方法计税）要求根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数该企业清算土地增值税时允许扣除城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额是万元A、3360B、3300C、360D、300答案D解析应纳增值税=54000・90%义5%=3000（万元）应纳城市维护建设税=3000X5%=150（万元）应纳教育费附加和地方教育附加=3000义（3%+2%）=150（万元）允许扣除的税金及附加=150+150=300（万元）

21.甲技术开发咨询公司于2017年成立，2019年现代服务销售额占总销售额比例为80%,公司按规定享受四大行业进项加计抵扣10%的政策并办理了相关备案手续为增值税一般纳税人，2020年7月，发生下列业务已知当月取得的凭证符合税法规定，并当月认证抵扣要求根据资料，回答下列问题

（1）为我国境内乙企业（小规模纳税人）提供产品研发服务并提供培训业务，取得研发服务含税销售额30万元，培训含税销售额10万元

（2）为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额为120万元业务

（1）

（2）应计算销项税额万元A、

8.37B、

8.49C、

9.46D、

9.06答案C解析销项税额=（30+10）4-（1+6%）X6%+120X6%=

9.46（万元）

22.（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2020年9月发生下列经营业务【提示】老师题目中所说的“要不要交销项税额”意思表示为“要不要确认销项税额

（1）甲卷烟厂将账面成本为

57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和

0.3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为

0.15万元甲卷烟厂期初无库存烟丝

（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟

（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售

（4）丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额为80万元，将30箱A类卷烟批发给零售商，开具增值税专用发票，注明金额为150万元当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月抵扣其他相关资料题中A类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以“万元”为单位，均保留小数点后两位要求根据上述资料，回答下列问题

（3）当月丙批发企业应缴增值税（）万元A、

3.90B、

39.10C、

25.50D、

13.60答案A解析:丙批发企业应缴增值税二80X13%+150X13%-200X13%=

3.9（万元）

23.甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业三个企业均为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务

（1）甲企业将账面成本为

57.52万元的烟叶发往乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和

0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务甲企业委托某运输企业将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明运费

0.15万元甲企业期初无库存烟丝

（2）甲企业将收回烟丝的25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余部分本月已全部用于生产卷烟

（3）甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额200万元；甲企业将2箱A牌卷烟无偿赠送客户

（4）丙批发企业将20箱A牌卷烟批发给卷烟二级批发商，开具增值税专用发票注明销售额80万元；30箱批发给零售商，开具增值税专用发票注明销售额150万元已知烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比率税率分别为56%、36%,定额税率均为150元/标准箱根据上述资料，回答下列问题当月甲企业应缴纳增值税万元A、

35.72B、

43.20C、

30.37D、

35.73答案C解析甲企业进项税二（1+

0.3）X13%+

0.15X9%=

0.18（万元）甲企业销项税二30X13%+2004-80X（80+2）X13%=

30.55（万元）甲企业应纳增值税=

30.55-

0.18=

30.37（万元）

24.位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2014年9月1日购置一座仓库,购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证2020年1月，将该仓库对外出租，租赁协议约定租期6个月每月租金5万元7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税经相关机构认定，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%（不考虑地方教育附加）要求根据上述资料，回答下列问题乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费合计为（）万元A、

61.30B、

58.22C、

36.07D、

6.04答案D解析应纳的增值税二（1600-500）/（1+5%）X5%=

52.38（万元）；乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费有城建税教育费附加和印花税,合计二

52.38X（7%+3%）+1600X

0.5%o=

6.04（万元）

25.（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式;转让该办公楼缴纳的印花税税额为

4.5万元甲公司适用的城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%o根据以上资料，回答下列问题该公司转让办公楼应纳增值税是万元A、

414.33B、

413.38C、

390.48D、

428.57答案D解析该公司转让办公楼应纳增值税=9000+（1+5%）X5%=

428.57（万元）

26.甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务2019年12月主要经营业务如下

（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，总价款为16500万元该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入

（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）

（3）该公寓楼于2016年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出

1058.75万元装修支出1000万元根据上述资料，回答下列问题该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税（）万元A、

188.57B、

195.00C、

204.29D、

180.00答案C解析该公司应在乙市预缴增值税=（16500-12210）4-（1+5%）X5%=

204.29（万元）

27.2020年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算该房地产开发公司提供的资料如下

（1）2018年6月以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税

（2）自2018年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元该企业所在地规定纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的允许扣除除利息之外的其他开发费用扣除比例为5%o

（3）2020年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元（其他相关资料当地适用的契税税率为5%,不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税）要求根据上述资料，回答下列问题2020年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算该房地产开发公司提供的资料如下

（1）2018年6月以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税

（2）自2018年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元银行贷款凭证显示利息支出600万元,允许扣除的有关税金及附加290万元该企业所在地规定纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金D、取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕答案C解析只有选项C,应进行土地增值税清算

30.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月没收逾期未退还包装物押金

58.5万元2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为O万元A、104B、

137.65C、

110.73D、

130.92答案C解析啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税增值税销项税额二800X13%+

58.5+（1+13%）X13%=

110.73（万元）

31.某商场2019年4月首饰部销售业务如下采用以旧换新方式销售金银首饰,该批首饰市场零售价

13.56万元，旧首饰作价

5.65万元，商场实际收到

7.91万元;修理金银首饰取得含税收入

2.26万元;零售镀金首饰取得收入

6.78万元该商场当月应纳消费税（）万元（金银首饰消费税税率5%）A、

0.35B、

0.45C、

0.60D、

0.75答案A融机构贷款证明的允许扣除除利息之外的其他开发费用扣除比例为5%

（3）2020年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元（其他相关资料当地适用的契税税率为5%,不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税）要求根据上述资料，回答下列问题该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用是A、600B、1200C、1344D、

1366.2答案D解析房地产开发费用=600+（9324+6000）X5%=

1366.2（万元）

28.位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下各项业务

（1）用生产成本为70000元的350盒A型高档化妆品换取原材料，约定按A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开增值税专用发票

（2）将A型高档化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税售价360元，丝绸中国结的成本为35元/只

（3）从国外进口一批高档化妆品香粉，关税完税价格为60000元，取得海关完税凭证，当月将其中的80%用于连续生产高档化妆品

（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，不含税售价为60元/盒，本月全部交付

（5）本期从小规模纳税人企业购进酒精一吨，取得小规模纳税人自行开具的增值税专用发票，注明不含税售价为70000元

（6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎用于生产高档化妆品，收购凭证注明价款150000元，已全部生产领用，支付运费18000元，取得增值税普通发票

（7）本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为20800元和19800元本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15%

（8）出售外购的办公楼一幢，取得含税销售收入330000元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价120000元，相关税费6000元；该公司选择按简易计税方法计税

（9）购进一处仓库，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为60000元（已知高档化妆品的成本利润率为5%,关税税率为6%,A型高档化妆品当期最高不含税价格295元/盒，高档化妆品消费税税率为15%）根据上述资料，回答下列问题该化妆品公司本期应缴纳的增值税税额为O元A、10000B、0C、

208462.94D、

24018.24答案C解析增值税销项税额=（350X250+6000X360+5000X60）X13%=331175（元）自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额本题中购进中药材根茎用于生产高档化妆品对外销售，按照10%抵扣进项税准予抵扣的进项税额=350X250X13%+70000X3%+

9727.06+150000X10%+（20800+19800）X（1-15%）+60000=

132712.06（元）当期应纳增值税=331175—

132712.06+10000=

208462.94（元）

29.某公司位于A省，为增值税一般纳税人，在B省有一分公司，该分公司为小规模纳税人该公司对符合简易计税条件的业务，均选择简易计税并办理了相关手续所取得的扣税凭证均在当月按规定进行认定抵扣2020年7月发生下列业务要求根据资料，回答下列问题

（1）位于B省的分公司当月销售商品，收取含税价款161800元，购进货物支付货款51000元，支付运费2000元；购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额2260元

（2）总公司将位于C省的一栋写字楼对外出租，该写字楼于2014年取得每月租金（含税）21000元，2020年7月共收取半年的租金126000元

（3）2017年1月以总公司机构所在地的一栋于2015年7月购入的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000元，购入时支付买价为3780000元购入后发生装修费用232000元贷款本月底到期，公司无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，该房产目前市场含税价格为4725000元，银行向该公司支付了差价，并于当月办理了产权转移手续

（4）该公司当月销售一批商品，该商品适用基本税率，取得不含税收入100000元；代销福利彩票取得的手续费价税合计10600元

（5）总公司从汽车贸易公司购进一辆轿车供公司办公使用，取得机动车销售统一发票，注明金额200000元增值税税额26000元

（5）该公司总公司2020年7月在总公司机构所在地申报缴纳的增值税（）元A、0B、29600C、45000D、51000答案C解析一般计税增值税13600—26000=-12400,当期一般计税增值税为0,留抵进项12400o当期共申报缴纳的增值税=（6000+45000）-6000=45000（元）

30.位于甲市的一家餐饮企业是增值税一般纳税人，享受生活性服务业纳税人加计抵减政策2019年12月发生下列业务

（1）进口一批西餐调料，该企业按照海关填发的税款缴款书缴纳了进口环节增值税

1.35万元

（2）购入一批罐头，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额20万元，80%用于企业经营,20%用于职工集体福利

（3）从蔬菜批发市场购进肉、蛋、蔬菜，取得增值税普通发票，金额合计40万元

（4）该企业当月取得现场餐饮含税收入

127.2万元；现场制作外卖食品，取得含税收入

26.5万元

（5）该企业将一间位于乙市的“营改增”后自建的门面房出租给其他企业使用，收取含税租金

21.8万元要求根据上述资料，回答下列问题该企业当期实际可从销项税额中抵扣的进项税额为O万元A、

2.08B、

3.21C、

3.43D、

3.95答案C解析该企业当期实际可从销项税额中抵扣的进项税额=20X13%X80%+

1.35=

2.08+

1.35=

3.43（万元）o

31.甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税和资源税，2020年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元当月购入生产经营用水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元;从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税款

1.5万元假定当地原油天然气资源税税率均为6%,取得相关票据均在当月通过税务机关认证并申报抵扣根据上述资料，回答下列问题该油田当月销售的原油应纳资源税O万元A、0B、

11.90C、

22.80D、

10.40答案C解析开采原油过程中用于加热的原油免征资源税该油田当月销售的原油应缴纳的资源税二380X6%=2280（万元）

32.位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，2020年7月具体经营业务如下（其它相关资料假定关税税率为10%,上述业务涉及的相关票据均已通过发票平台勾选认证）根据资料，回答下列问题

（1）该建筑企业在乙省某县城承接一项写字楼建造业务，该业务选择一般计税方法按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元，并给业主开具了增值税专用发票由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票

（2）该建筑企业在丙省某市某县的某镇承接了一项桥梁建造业务，该桥梁建设为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票

（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币

4.2万元、保险费折合人民币

3.8万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元税额

0.09万元该进口设备用于一般计税项目

（4）写字楼建造项目人员发生外地出差住宿费支出价税合计

6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票

（1）业务

（1）中该建筑企业在乙省应预缴的增值税为（）万元A、

33.03B、

49.54C、

52.42D、

148.62答案A解析业务

（1）企业在乙省应预缴的增值税=（3000-1200）4-（1+9%）X2%=

33.03（万元）

33.某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年4月份发生的经营业务如下

（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元

（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入

79.1万元，其中镀金项链收入

33.9万元，银手镯收入

45.2万元

（3）从生产企业购进一批伯金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元增值税

1.3万元，商城将该批首饰进行抛光和包装处理后作为福利发放给职工（商城没有同类粕金首饰的销售价格，成本利润率为6%）

（4）当月零售珍珠项链800条,取得零售收入

27.12万元；零售黄金钻石戒指100个，取得零售收入

135.6万元（其中含黄金钻石戒指的包装盒收入

10.4万元）；零售包金手镯300个，取得零售收入

67.8万元要求根据上述资料，回答下列问题该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为万元A、

1.5B、2C、

3.5D、5答案C解析:金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税=

79.1+（1+13%）X5%=

3.5（万元）

34.某公司位于A省，为增值税一般纳税人，在B省有一分公司，该分公司为小规模纳税人该公司对符合简易计税条件的业务，均选择简易计税并办理了相关手续所取得的扣税凭证均在当月按规定进行认定抵扣2020年7月发生下列业务要求根据资料，回答下列问题

（1）位于B省的分公司当月销售商品，收取含税价款161800元，购进货物支付货款51000元，支付运费2000元；购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额2260元

（2）总公司将位于C省的一栋写字楼对外出租，该写字楼于2014年取得每月租金（含税）21000元，2020年7月共收取半年的租金126000元

（3）2017年1月以总公司机构所在地的一栋于2015年7月购入的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000元，购入时支付买价为3780000元购入后发生装修费用232000元贷款本月底到期，公司无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，该房产目前市场含税价格为4725000元，银行向该公司支付了差价，并于当月办理了产权转移手续

（4）该公司当月销售一批商品，该商品适用基本税率，取得不含税收入100000元；代销福利彩票取得的手续费价税合计10600元

（4）业务

（4）中该公司的增值税销项税额为（）A、13000B、16000C、13600D、16600答案C解析2020年7月基本税率为13%,代销福利彩票取得的手续费属于现代服务商务辅助服务中的经纪代理服务税率6%销项税额=100000X13%+10600+（1+6%）X6%=13600（元）

35.（2017年）某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2020年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）

（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费

9.04万元

（2）4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金

4.52万元

（3）将开采的原油

1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油

0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油

（4）销售汽油

0.1万吨，取得不含税销售额400万元

（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额

19.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额627万元（其他相关资料原油成本利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨二1388升，消费税税率

1.52元/升本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额）业务

（3）应纳资源税（）万元A、

326.70B、

316.80C、

304.92D、

118.80答案B解析开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税将开采的原油对外投资,视同销售，征收资源税将开采的原油（应税产品）加工生产成品油（非应税产品），征收资源税考前超压卷，软件考前一周更新，业务

（3）应纳资源税二（

1.2+2）X1650X6%=

316.80（万元）

36.某生物制药企业厂界长度超过100米，有两处以上噪声源，2020年5月，其应税污染物排放情况如下

（1）噪声超标天数为16天，昼间最高分贝为

77.6,夜间最高分贝为60

（2）生产过程中产生医药废物90吨，当期存储了20吨,处置了10吨，综合利用了15吨

（3）将生产过程中产生的水污染物20千克排放给依法设立的污水处理厂其他相关资料昼间噪声标准限值为65分贝，夜间噪声标准限值为55分贝超标4〜6分贝，税额每月700元；超标7〜9分贝，税额每月1400元；超标10~12分贝，税额每月2800元；超标13~15分贝，税额每月5600元医药废物属于固体废物中的危险废物，税额标准1000元/吨水污染物污染当量值为

0.02千克，税额标准5元/污染当量要求根据上述资料，回答下列问题业务

（2）应缴纳环境保护税（）元A、0B、45000C、60000D、75000答案B解析业务

（2）环保税应纳税额=（90-20-10-15）X1000M5000（元）

37.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年2月发生如下业务

（1）承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程，当月竣工结算,工程总价款为6550万元，发生分包支出1550万元，取得分包企业开具的增值税专用发票

（2）承包本市一家钢铁厂的库房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为1660万元另外取得对方支付的提前竣工奖135万元甲建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票上注明的含税金额为460万元

（3）承包一家超市的装饰工程，完工后向超市收取人工费18万元、管理费3万元辅助材料费5万元工程主要材料由超市提供

（4）将一处闲置仓库对外出租，取得当月租金收入33万元

（5）转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目，取得转让收入1300万元（含税）,该项目2015年12月份开始施工（选择简易计税方法计税，购进的货物和服务单独核算，未抵扣进项税）已知上述金额均为含税金额，上述业务除明确已知的外，一律按一般计税方法计税；本月无其他购进业务根据上述资料，回答下列问题业务

（2）应缴纳的增值税（）万元解析纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税

32.某生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月外购原材料取得增值税专用发票，注明进项税额120万元并通过主管税务机关认证当月内销货物取得不含税销售额200万元，外销货物取得收入100万美元（美元与人民币的比价为1:8）,该企业适用增值税税率13%,出口退税率为10%该企业6月应退的增值税为A、70万元B、80万元C、94万元Dv120万元答案A解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100X8X（13%-10%）=24（万元）当期应纳增值税=200X13%—（120-24）=-70（万元）当期免抵退税=100X8X10%=80（万元）8070；则应退70万元

33.（2016年）下列项目免征增值税的是0o A、销售不动产B、退役士兵创业就业C、个人转让著作权D、飞机修理答案C A、

101.92B、

97.67C、

116.23D、

95.29答案:D解析业务

（2）取得对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中应纳增值税=（1660+135）4-（1+9%）X9%-4604-（1+13%）X13%=

95.29（万元）

38.某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务2020年6月有关业务如下其他相关资料当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税小汽车消费税税率为5%o

（1）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款

23.52万元销售金银首饰取得零售收入

7.91万元，销售摩托车取得零售收入

10.17万元，销售其他商品取得零售收入

67.8万元

（2）从国外进口一辆小汽车作为企业管理部门用车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书

（3）从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明金额45万元、税额

5.85万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元；从国营农场购进免税水果直接用于零售，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购人运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元将该批水果的20%用于本企业职工福利，其他待售

（4）职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元

（5）上月销售的一台冰箱因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款

0.678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额65万元，税额

0.065万元

（6）取得销售啤酒的逾期包装物押金

2.26万元，白酒的逾期包装物押金3万元

（7）将2014年抵债（债权金额400万元）得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元

（8）月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本10万元【提示】老师在本题所说的“要交增值税销项税额”意思表示为“要确认增值税销项税额”要求根据上述资料，回答下列问题该商贸企业转让不动产应缴纳增值税（）万元A、

5.14B、

6.23C、

6.91D、

7.62答案D解析转让不动产应缴纳的增值税;（560-400）/（1+5%）X5%=

7.62（万元）

39.（2017年）某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年6月发生如下业务

（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额36万元另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额

4.5万元上述建筑服务均适用一般计税方法

（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额

36.4万元

（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元

（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元税额

0.39万元该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法

（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额

1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目

（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额

0.65万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目已知本月取得的相关票据符合税法规定,并在本月按照规定勾选抵扣进项税额要求根据以上资料，回答下列问题该企业在C县城提供的建筑服务应预缴增值税O万元A、3B、

4.50C、0D、

3.66答案A解析一般纳税人跨县（市区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款应预缴税款二（全部价款和价外费用一支付的分包款）+（1+9%）X2%=（218-50-

4.5）4-（1+9%）X2%=3（万元）

40.（2018年）某油田企业（增值税一般纳税人）2019年4月发生如下业务

（1）开采原油8万吨，对外销售原油

1.5万吨，其中包括三次采油的原油

0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油

0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资3支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额

1011.19万元4承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付本月支付2019年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额

3.24万元已知原油资源税税率8%,本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额要求根据上述材料，回答下列问题关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有O A、自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税B、开采过程中加热使用自采原油免征资源税C、应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税D、将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税E、销售三次采油的原油免征资源税答案BD解析选项A,视同销售缴纳资源税；选项C,原油从价计征资源税，应按照对外销售原油的不含税销售额和税率计算缴纳资源税；选项E,对三次采油资源税减征30%o

41.某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发零售和进口业务2020年6月有关业务如下其他相关资料当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税小汽车消费税税率为5%o1批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款

23.52万元销售金银首饰取得零售收入

7.91万元，销售摩托车取得零售收入

10.17万元，销售其他商品取得零售收入

67.8万元

（2）从国外进口一辆小汽车作为企业管理部门用车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书

（3）从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明金额45万元、税额

5.85万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元；从国营农场购进免税水果直接用于零售，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购人运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元将该批水果的20%用于本企业职工福利，其他待售

（4）职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元

（5）上月销售的一台冰箱因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款

0.678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额

0.5万元，税额

0.065万元

（6）取得销售啤酒的逾期包装物押金

2.26万元，白酒的逾期包装物押金3万元

（7）将2014年抵债（债权金额400万元）得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元

（8）月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本10万元【提示】老师在本题所说的“要交增值税销项税额”意思表示为“要确认增值税销项税额”要求根据上述资料，回答下列问题该商贸企业当月应抵扣进项税额合计（）万兀O A、

9.44B、

10.81C、

12.59D、

13.93答案A解析考生要关注增值税纳税申报表的结构，在没有出口退税及没有查补税额的前提下，“应抵扣税额合计”是本期进项税额加上期留抵税额，再扣除进项税额转出后的余额职工食堂领用餐具要作进项税转出=2X13%=26（万元）服装丢失当月进项税额转出:10X13%=

1.30（万元）应抵扣进项税额=

5.85+4X9%+1X9%X（1-20%）+22X9%*（1-20%）+

3.20-

1.3-

0.26-

0.065=

9.44（万元）

42.甲公司2020年9月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元2011年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%,允许扣除的有关税金及附加1356万元要求根据上述资料，回答下列问题

（3）土地增值税时允许扣除项目金额的合计数是（）万元A、12156B、15356C、16956D、17356答案C解析转让存量房的扣除项目包括

①取得土地使用权所支付的金额；

②房屋及建筑物的评估价格；

③评估费；

④转让环节缴纳的税金资料中未提及评估费,故计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956（万元）

43.（2018年）某油田企业（增值税一般纳税人）2019年4月发生如下业务

（1）开采原油8万吨，对外销售原油

1.5万吨，其中包括三次采油的原油

0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油

0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资

（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额

1011.19万元

（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付本月支付2019年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额

3.24万元已知原油资源税税率8%,本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额要求根据上述材料，回答下列问题业务

（1）应纳资源税（）万元A、240B、336C、360D、324答案:D解析对三次采油资源税减征30%业务

（1）应纳资源税=3000X（

1.5-

0.5）X8%+3000X

0.5X8%X（1-30%）=324（万元）

44.甲技术开发咨询公司于2017年成立，2019年现代服务销售额占总销售额比例为80%,公司按规定享受四大行业进项加计抵扣10%的政策并办理了相关备案手续为增值税一般纳税人，2020年7月，发生下列业务已知当月取得的凭证符合税法规定，并当月认证抵扣要求根据资料，回答下列问题

（1）为我国境内乙企业（小规模纳税人）提供产品研发服务并提供培训业务，取得研发服务含税销售额30万元，培训含税销售额10万元

（2）为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额为120万元

（3）向我国境内丁企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续；另转让自己生产的设备一台，开具增值税专用发票,设备金额50万元;为安装后的设备提供维护保养，取得不含税收入20万元

（4）从一般纳税人企业购进办公用电脑，取得增值税专用发票,注明金额为100万元向一般纳税人运输企业支付业务业务

（3）中销售设备的运费并取得增值税专用发票，注明金额1万元

（3）业务

（4）准予从销项税额中抵扣的进项税额（）万兀O A、13B、

13.3C、

13.09D、

13.13答案C解析进项税额=100义13%+1义9%=

13.09（万元）

45.某省一工厂2020年3月使用自动监测设备监测一个排放口排放大气污染物数值如下二氧化硫18毫克/立方米；一般性粉尘4毫克/立方米；氯气8毫克/立方米，氯化氢2毫克/立方米当月总排放量为300000立方米（已知四类污染物当量值分别为

0.95千克4千克

0.34千克和

10.75千克当地大气污染物每污染当量适用税额为12元）要求根据上述资料，回答下列问题不需要缴纳环境保护税的污染物是（）A、二氧化硫B、一般性粉尘C、氯气D、氯化氢答案:D解析按照污染当量数排序氯气（

7.06）＞二氧化硫（

5.68）＞一般性粉尘（

0.3）＞氯化氢（

0.06）每一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税应征税项目为氯气、二氧化硫、一般性粉尘

46.某市甲房地产开发公司，2019年10月对“营改增”前开工的写字楼开发项目进行清算有关情况如下（其他相关资料该公司选择简易计税办法计算增值税；当地适用的契税税率为4%；计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%；不考虑地方教育附加）

（1）取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元，政府减征了20%,该公司缴纳了契税

（2）该项目开发成本10000万元

（3）该项目开发费用450万元，其中利息支出250万元，但不能取得金融机构合法证明

（4）该项目可售建筑面积共计20000平方米，截至2016年9月底销售18000平方米，取得不含增值税收入30000万元剩余的2000平方米用于出租，不含税月租金50万元，租期为18个月要求根据上述资料，回答下列问题甲公司应缴纳土地增值税万元A、

3155.70B、

4456.20C、

4381.95D、

3551.20答案B解析增值额=30000-16764=13236（万元），增值率二13236/16764X100%=

78.95%,适用税率为40%,速算扣除系数5%,应纳土地增值税二13236X40%76764X5%=

4456.2（万元）

47.位于市区的某金融机构为增值税一般纳税人，2020年第3季度业务收支情况如下

（1）取得贷款利息收入2000万元，另外取得加息罚息收入80万元

（2）开展股票买卖业务，买入价900万元，卖出价1000万元，截止到第3季度期初无金融商品转让负差；

（3）取得结算手续费收入180万元；结算罚款收入30万元；

（4）将2亿元人民币投资于某商业企业，每季度收取固定利润1200万元

（5）为电信部门代收电话费，当季度收入为850万元，支付给委托方价款836万元，剩余价款为代收手续费

（6）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率为

4.8%,已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，银行按贷款利息收入的10%收取手续费

（7）第3季度购进办公用品一批，取得增值税专用发票，价税合计金额为113万元已知上述收入均为含税收入，不考虑地方教育附加根据以上资料，回答下列问题该金融机构受托发放贷款业务应确认销项税额为（）万元A、

3.40B、

2.18C、

1.36D、

0.34答案D解析选项A除个人销售符合规定的住房存在免征增值税的情况外，其他销售不动产行为没有免税规定；选项B按一定金额扣减增值税；选项C免征增值税；选项D实际税负超过6%的部分即征即退

34.依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于0A、1%B、2%C、

2.5%D、

1.5%答案A解析西部地区省份预征率不得低于1%

35.某市商业企业为一般纳税人，2019年8月销售其当年新建宿舍楼一栋，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该企业取得土地使用权所支付的金额为1000万元，开发成本为1500万元，该企业能够按房地产项目计算分摊银行借款利息100万元，并取得合法凭证已知房地产开发费用扣除比例为4%,不考虑地方教育附加该企业销售宿舍楼应缴纳的土地增值税为（）万元A、

1173.45B、

1701.78C、

1492.48D、

1411.75答案B解析收取的手续费应确认销项税额=5000X

4.8%+12X3X10%+（1+6%）X6%=

0.34（万元）

48.甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业三个企业均为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务

（1）甲企业将账面成本为

57.52万元的烟叶发往乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和

0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务甲企业委托某运输企业将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明运费

0.15万元甲企业期初无库存烟丝

（2）甲企业将收回烟丝的25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余部分本月已全部用于生产卷烟

（3）甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额200万元；甲企业将2箱A牌卷烟无偿赠送客户

（4）丙批发企业将20箱A牌卷烟批发给卷烟二级批发商，开具增值税专用发票注明销售额80万元；30箱批发给零售商，开具增值税专用发票注明销售额150万元已知烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比率税率分别为56%、36%,定额税率均为150元/标准箱根据上述资料，回答下列问题当月甲企业应缴纳消费税万元A、

108.65B、

99.82C、

136.56D、

105.82答案B解析委托加工乙企业代收代缴的消费税二（

57.52+1+

0.3）+（1-30%）X30%=

84.03X30%=

25.21（万元）受托方的计税价格=

84.03X25%=

21.01（万元），低于直接销售30万元的售价，属于加价销售每条卷烟的售价二2000000+80・250=100（元），大于70元/条，属于甲类卷烟，比例税率为56%销售A牌卷烟应纳消费税200X56%+150X804-10000=113税将2箱A牌卷烟无偿赠送客户要视同销售缴纳消费税，计税依据为同类商品销售价格200^80X2X56%+150X24-10000=

2.83甲企业应纳消费税包括二30X30%+

113.2+

2.83-

25.21=

99.82（万元）

49.（2017年）某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2020年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）

（1）开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费

9.04万元

（2）4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金

4.52万元

（3）将开采的原油

1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油

0.1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油

（4）销售汽油

0.1万吨，取得不含税销售额400万元

（5）购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额

19.5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额627万元（其他相关资料原油成本利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨二1388升，消费税税率

1.52元/升本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额）业务

（2）5月应纳资源税（）万元A、

174.24B、

168.24C、

168.00D\0答案:B解析纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天业务

（2）5月应纳资源税二［2800+

4.52+（1+13%）］X6%=

168.24（万元）o

50.甲百货商场为增值税一般纳税人，2020年5月发生以下业务

（1）采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额

（2）采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5763元，旧项链含税作价1356元，从消费者处收取新旧含税差价款4407元；采取“以旧换新”方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格3616元，旧冰箱含税作价1243元，从消费者处收取新旧含税差价款2373元

（3）销售自己使用过的2009年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入47460元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2009年购入的小汽车，开具普通发票，取得含税收入86520元（该商场未放弃减税），支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票

（4）销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9040元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票

（5）销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票

（6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票

（7）销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票

（8）以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为85元/套，袜子的平均不含税销售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套

（9）外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税2600元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票

（10）外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税3900元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票

（11）外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税5200元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票

（12）因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为8000元

（13）出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法（已知上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元,本月取得的合法票据均在本月抵扣）要求根据上述资料，回答下列问题

（2）甲商场当月相关业务涉及的运费，准予凭票抵扣的进项税额为（）元A、432B、630C、657D、900答案A解析业务

（3）用于简易计税方法的项目，不得抵扣与其相关的进项税额；业务

（6）和

（7）用于免征增值税项目的运输服务，不得抵扣进项税额；业务

（9）和

（10）用于集体福利的运输服务，不得抵扣进项税额；支付的运费，准予凭票抵扣的进项税额二（2000+500+800+1500）X9%=432（元）

51.2020年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算该房地产开发公司提供的资料如下

（1）2018年6月以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税

（2）自2018年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元该企业所在地规定纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的允许扣除除利息之外的其他开发费用扣除比例为5%o

（3）2020年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元（其他相关资料当地适用的契税税率为5%,不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税）要求根据上述资料，回答下列问题

（1）土地增值税清算中，下列构成房地产开发成本包含的扣除项目的有（）O A、土地征用费B、耕地占用税C、公共配套设施费D、开发间接费用E、利息支出答案ABCD解析房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费（包括土地征用费、耕地占用税等）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费公共配套设施费、开发间接费用等选项E属于房地产开发费用

52.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019年9月份和10月份的生产经营情况如下

（1）9月购进汽车座椅一批，取得增值税专用发票，注明金额280万元；支付运费10万元（不含税），取得增值税专用发票

（2）9月销售发动机10台给某小规模纳税人，取得含税收入

28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元（退税率10%）【解析】业务

（1）和业务

（2）销项税额二

28.084-（1+13%）X13%=

3.23（万元）进项税额二280X13%+10X9%=

37.3（万元）不得免征和抵扣税额二200X（13%-10%）=6（万元）应纳税额=

3.23-（

37.3-6）=-

28.07（万元）免抵退税额=200X10%=20（万元）应退的增值税为20万元留抵税额=

28.07-20=

8.07（万元）

（3）10月进口汽车配件一批，关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付小规模纳税人运输费7万元，取得税务机关代开的专用发票已知该企业进口汽车配件的关税税率为10%【解析】业务

（3）进口汽车配件应缴纳的关税=144X10%=

14.4（万元）进口汽车配件应缴纳的增值税=（144+

14.4）X13%=

20.59（万元）进口环节应缴纳的税金二

14.4+

20.59=

34.99（万元）运费进项税额=7X3%=

0.21（万元）

（4）10月购进钢材，取得增值税专用发票，注明金额300万元，增值税39万元，另支付购货运费12万元（不含税），取得增值税专用发票，当月将30%用于修建职工食堂【解析】业务

（4）购进钢材可抵扣的进项税额二（39+12X9%）X（1-30%）=

28.06（万元）

（5）10月将一幢闲置办公楼转让给某商贸公司，取得转让收入1700万元（该闲置办公楼于2015年6月取得，其购置原价1300万元），该企业选择适用简易计税方法计税【解析】业务

（5）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额应纳增值税二（1700T300）4-（1+5%）X5%=

19.05（万元）

（6）10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定10月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额2340万元，增值税税额

304.2万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业【解析】业务

（6）销售A型小轿车的销项税额=

304.2+8+（1+13%）X13%=

305.12（万元）

（7）10月以成本价销售A型小轿车10辆（总成本80万元）给本企业有突出贡献的业务人员

（8）10月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部,市场上无B型小轿车销售价格已知小轿车的成本利润率为8%,消费税税率为12%【解析】业务

（7）A型小轿车的销项税额=10X

304.2:130=

23.4（万元）业务

（8）B型小轿车的销项税额=12X2X（1+8%）/（1-12%）X13%=

3.83（万元）要求根据以上资料，回答下列问题企业10月份可以抵扣的进项税额为万元A、

20.59B、

20.80C、

48.86D、

56.93答案D解析:企业10月份可以抵扣的进项税额=

20.59+

0.21+

28.06+

8.07=

56.93（万元）

53.某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务2020年6月有关业务如下其他相关资料当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税小汽车消费税税率为5%o

（1）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款

23.52万元销售金银首饰取得零售收入

7.91万元，销售摩托车取得零售收入

10.17万元，销售其他商品取得零售收入

67.8万元

（2）从国外进口一辆小汽车作为企业管理部门用车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书

（3）从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明金额45万元、税额

5.85万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元；从国营农场购进免税水果直接用于零售，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购人运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元将该批水果的20%用于本企业职工福利，其他待售

（4）职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元

（5）上月销售的一台冰箱因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款

0.678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额

0.5万元，税额

0.065万元

（6）取得销售啤酒的逾期包装物押金

2.26万元，白酒的逾期包装物押金3万元

（7）将2014年抵债（债权金额400万元）得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元

（8）月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本10万元【提示】老师在本题所说的“要交增值税销项税额”意思表示为“要确认增值税销项税额”要求根据上述资料，回答下列问题该商贸企业进口小汽车应向海关缴纳的进口环节税金合计（）万元A、

9.36B、

9.83C、

10.82D、

13.28答案B解析进口关税二18X30%=

5.4（万元）进口消费税二（18+

5.4）4-（1-5%）X5%=

1.23（万元）进口增值税=（18+

5.4）4-（1-5%）X13%=

3.20（万元）合计二

5.4+

1.23+

3.20=

9.83（万元）

54.（2017年）某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年6月发生如下业务

（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元税额36万元另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额

4.5万元上述建筑服务均适用一般计税方法

（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额

36.4万元

（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元

（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元税额

0.39万元该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法

（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额

1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目

（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额

0.65万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目已知本月取得的相关票据符合税法规定,并在本月按照规定勾选抵扣进项税额o要求根据以上资料，回答下列问题业务

（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额（）万兀O A、

0.49B、

0.65C、0D、

0.85答案A解析适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额;当期无法划分的全部进项税额X（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额），业务

（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额=

0.65-

0.65X200+（400+200+200）=

0.49（万元）

55.某联合企业为增值税一般纳税人，2020年9月生产经营情况如下已知资源税税率煤原矿税率为5%,煤选矿税率为

3.5%,天然气税率为6%根据上述资料，回答下列问题

（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨

（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元

（3）以原煤直接加工洗选煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元

（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为

132.5万元

（5）销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元

（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元增解析扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税费=1000+1500+100+（1000+1500）X4%+7000X9%X（7%+3%）+7000X

0.05%=

2766.50（万元）增值额=7000—

2766.50=

4233.50（万元）增值率=

4233.50;

2766.50义100%=

153.03%,适用50%税率,速算扣除系数15%±地增值税税额=

4233.50X50%-

2766.50X15%=

1701.78（万元）

36.2020年6月，某汽车4s店（增值税一般纳税人）将一辆排气量为

2.0升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为50万，市场售价在45万至50万之间，销售给本企业高管零售价为

22.6万，4s店按价税合计

22.6万开具机动车销售统一发票关于车辆购置计税价格说法正确的是（）元A、车辆购置税计税价格按20万确定B、国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格C、纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税D、纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额答案D解析取消了税务总局对不通过类型应税车辆的最低计税价格规定，价格明显偏低且无正当理由适用《征管法》

37.下列关于增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额的处理，正确的是值税税额910万元，原材料和低值易耗品均已验收入库

（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税

3.25万元，已全部投入使用问题

（2）该企业当月销售天然气应纳资源税（）万兀O A、444B、0C、370D、330答案A解析该企业本月销售天然气应纳资源税=7400X6%=444（万元）A、可以结转至新纳税人处继续抵扣B、退还给原纳税人尚未抵扣的进项税额C、不得抵扣也不退还尚未抵扣的进项税额D、由原纳税人抵扣未抵扣的进项税额答案:A解析增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可以结转至新纳税人处继续抵扣

38.（2017年）关于税收执法监督，下列表述正确的是（）A、税收执法监督的形式均为事中监督B、税收执法监督的主体是司法机关审计机关C、税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员D、税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围答案C解析选项A税收执法监督包括事前监督事中监督和事后监督选项B税收执法监督的主体是税务机关选项D税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围

39.下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）A、税率B、纳税环节C、税目答案C解析选项A,税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项,凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项B,只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项D,税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销

3.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和从狭义税法角度看，有权的国家机关是指A、全国人民代表大会及其常务委员会B、国务院C、财政部D、国家税务总局答案A解析税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会

4.（2019年）2019年6月，甲电池生产企业委托乙企业加工铅蓄电池，乙企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元，代收代缴消费税4万元，甲企业当月全部收回，将其中30%对外销售，取得不含税销售额33万元，50%用于继续加工铅蓄电池后销售，取得不含税销售额80万元甲企业当月应缴纳消费税（）万兀°A、0B、

2.52D、课税对象答案C解析税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

40.王某于2016年3月购买写字楼一间，支付价款210万元，当时取得了营业税发票，随即按2%的税率缴纳契税

4.2万元2020年1月，王某将所购的写字楼以245万元的含税价格出售但因此前遭遇特殊原因，原购房发票已毁损王某销售写字楼增值税应纳税额O万元A、

11.67B、

1.67C、

1.47D、

1.02答案B解析纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，2016年4月30日及以前缴纳契税的，按照下列公式计算增值税应纳税额增值税应纳税额=[全部交易价格含增值税一契税计税金额含营业税]+1+5%X5%0王某销售写字楼增值税应纳税额=245-2104-1+5%X5%=

1.67万元

41.下列机构中，有权决定征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是A、财政部B、海关总署C、商务部D、国务院关税税则委员会答案D解析征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布

42.下列销售行为中，免征增值税的是（）A、纳税人销售林木并提供林木管护服务B、电信单位销售移动电话并提供电信服务C、其他个人销售自己使用过的物品D、纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费答案C解析其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税

43.（2014年）下列行为应缴纳消费税的是（）A、零售卷烟B、进口金银首饰C、生产销售果啤D、生产销售电动汽车答案:C解析选项A,卷烟在生产和批发环节缴纳；选项B,金银首饰在零售环节缴纳；选项D,电动汽车不属于消费税应税产品

44.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是O年A、3；5B、3；10C\5；10D、2；5答案A解析对于因纳税人扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年

45.按照车辆购置税现行政策规定，以下属于车辆购置税的征收范围A、挂车B、摩托车C、吊车D、挖掘机答案A解析自2019年7月1日起，在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税选项B错误;地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）叉车电动摩托车，不属于应税车辆选项C、D错误

46.2016年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费

0.2万元，契税

1.5万元,张某销售住房应纳增值税（）万元A、

21.90B、

17.14C、

12.05Dx0答案A解析应纳增值税=460+（1+5%）X5%=

21.90（万元）

47.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2019年5月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币85500元，假定小汽车的关税税率20%,消费税税率5%,其进口环节应纳增值税（）元A、3078B、14040C、18360D、17280答案B解析应纳增值税=85500X（1+20%）/（1-5%）X13%=14040（元）

48.（2019年）某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票,注明税款

6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况该制药厂当月应缴纳增值税（）万元Ax

6.20B、

8.47C、

10.73D、

13.00答案B解析不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）+当期全部销售额=

6.8X50+（100+50）=

2.27（万元）当期准予抵扣的进项税额=

6.8—

2.27=

4.53（万元）当期应纳增值税=100X13%—

4.53=

8.47（万元）

49.（2011年）下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是（）o A、纳税人B、计税依据C、纳税环节D、课税对象的性质答案D解析采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系

50.（2017年）2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元印花税

3.5万元（已计入管理费用）及登记费

0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元A、

213.50B、

7210.10C、

7213.60D、

7210.00答案B解析取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关税费该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=7000+210+

0.1=

7210.1（万元）

51.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）A、工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权B、房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业C、甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用D、房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入答案A解析选项A,转让国有土地使用权属于土地增值税征税范围

52.（2011年）下列税种，实行超率累进税率的是（）A、房产税B、车船税C、土地增值税D、个人所得税答案C解析土地增值税适用超率累进税率本知识点在税法（I）考试中曾多次命题

53.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年4月向某商场销售由高档化妆品和普通洗发水组成的成套产品360套，取得不含税收入240万元，其中高档化妆品收入200万元，普通洗发水收入40万元将一批新研制的高档香水作为试用品赠送给消费者使用，该批高档香水的成本为2万元，成本利润率为5%,市场没有同类高档香水的销售价格已知高档化妆品消费税税率为15%该化妆品厂当月应缴纳消费税万元A、

60.63B、

72.63C、

72.9D、

36.37答案D解析纳税人将消费税应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征收消费税该化妆品厂当月应缴纳消费税=240X15%+2X1+5%4-1-15%X15%=

36.37万元

54.国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元该企业上述业务实际应负担的增值税为O元A、10200B、2040C、7020D、5040答案D解析应纳税额=168000X13%—1346—100X9%—8425=12060（元）实际税负=120604-168000X100%=

7.18%,实际税负超过3%的部分实行即征即退考前超压卷，软件考前一周更新，实际应负担的增值税=168000X3%=5040（元）

55.（2017年）某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%,该公司计算土地增值税时允许扣除的开发费用为万兀O A、

700.00B、

780.00C、

500.00D、

850.00答案B解析税法规定，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X5%以内允许扣除的开发费用=500+（3000+4000）X4%=780（万元）

56.某饭店是按月纳税的增值税小规模纳税人，2020年2月餐饮服务收入

20.6万元，开具了增值税普通发票；出租不动产收入105万元，未开具发票；该饭店选择享受税收减免优惠政策,饭店2020年2月取得的收入应缴纳的增值税是（）万兀O A、0B、5C、

3.66D、

5.6答案B解析自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税该饭店选择享受税收减免优惠政策，餐饮服务属于生活服务中的餐饮住宿服务2020年2月，纳税人提供餐饮服务收入免征增值税该饭店2020年2月销售额=

20.6+105（/1+5%）=

120.6（万元），当月没有发生销售不动产行为，合计月销售额超过10万元，不适用免征增值税政策该饭店2020年2月取得的收入应缴纳的增值税是105+（1+5%）X5%=5（万元）

57.河北省承德市某食品厂为增值税小规模纳税人，2020年4月购进一批模具,取得的增值税普通发票注明含税金额4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，含税金额200000元，截至当月底收到150000元的含税货款该食品厂以1个月为1个纳税期当月该食品厂应纳增值税（）兀O A、

4248.93B、

5705.24C、

1980.20D、

5825.24答案C解析自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税应纳增值税=200000+（1+1%）X1%=

1980.20（元）

58.下列关于税收立法的表述中，不正确的是（）A、税务规章以国务院令发布B、税收立法包括制定、修改废止税法C、税收立法必须经过法定程序D、税务规范性文件具有向后发生效力的特征答案A解析税务规章以国家税务总局令发布

59.甲公司是一家鉴证咨询公司，公司业务只有鉴证咨询服务该公司于2018年2月设立并于当月开始取得销售额，2018年9月登记为增值税一般纳税人，那么从（）开始计算销售额判断适用加计抵减政策A、2018年2月B、2018年4月C、2018年9月D、2019年4月答案B解析2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策C\

1.32D、

1.20答案C解析应缴纳消费税二（33X4%—4X30%）+（80X4%—4X50%）=

1.32（万元）

5.关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是A、以到岸价格为计税依据B、以关税完税价格与关税额之和为计税依据C、以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据D、以海关审定的成交价格为计税依据答案B解析增值税计税依据是关税完税价格与关税额之和

6.某石化企业2020年10月开采原油5000吨，销售原油2000吨，每吨不含增值税销售额为

0.5万元另将原油1000吨用于加工成品油开采原油过程中用于加热耗用原油2吨已知原油资源税税率为6%该企业2020年10月应缴纳的资源税税额为（）万元A、60B、90C、

90.06D、480答案B解析资源税应纳税额=

0.5X（2000+1000）X6%=90（万元）

60.纳税人跨县（市区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税适用一般计税方法的项目预征率为（）A、1%B、2%C、3%D、5%答案B解析纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税适用一般计税方法的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%o

61.某食品厂为增值税一般纳税人，2019年5月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用，收购发票上注明买价5万元，支付运费（运输企业为一般纳税人），取得增值税专用发票，注明金额为

0.6万元本月销售糕点等，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税（）万元A、

2.70B、

1.45C、

2.05D、

2.10答案C解析本题考核增值税税率、扣除率的运用可抵扣的增值税进项税额=5X10%+

0.6X9%=

0.55（万元）；应纳的增值税=20X13%-

0.55=

2.05（万元）

62.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）A、城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款B、增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税C、城市维护建设税原则上不单独规定减免税D、计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款答案C解析选项A城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款；选项B对增值税消费税采用先征后返先征后退、即征即退办法的，对随增值税消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还；选项D城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款

63.下列产品中，不属于资源税征税范围的是（）o A、人造石油B、海盐C、天然气D、轻稀土答案A解析开采的天然原油，属于资源税的征税范围，人造石油不属于资源税的征税范围

64.（2016年）2016年3月财政部、国家税务总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层级是O A、税收法律B、税收法规C、税务规章D、税收规范性文件答案:C解析国务院组成部门制定的属于税务规章

65.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是0o A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C、还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税D、销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额答案C解析以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税,其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

66.（2019年）某医疗器械厂（增值税一般纳税人）2019年8月进口一批医疗器械该批医疗器械成交价格202万元支付购货佣金3万元运抵我国海关前发生运费8万元保险费无法确定该厂进口该批医疗器械应缴纳关税O万元（医疗器械进口关税税率30%）A、

60.60B、

61.50C、

63.19D、

63.90答案C解析购货佣金不应计入关税完税价格；进口货物的保险费无法确定的，海关应按照货价和运费两者总额的3%计算保险费该厂进口该批医疗器械应缴纳关税=（202+8）X（1+3%）X30%=

63.19（万元）

67.下列情形中，应征收增值税的是O A、法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼B、英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产C、美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务D、德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车答案A解析境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产，免征增值税

68.2020年6月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务,发生运输服务成本2万元，成本利润率10%,无最近同期提供同类服务的平均价格当月为A企业提供运输服务，取得含税收入

5.5万元该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元A、

0.45B、

0.72C、

0.77D、

0.55答案A解析为灾区无偿提供运输服务，不属于视同销售，不计算销项税额该运输公司当月的销项税额=

5.5+（1+9%）X9%=

0.45（万元）

69.下列关于教育费附加的说法，不正确的是A、某公司应纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司应以20万元为计征依据缴纳教育费附加B、李某下岗失业后开小吃店，月营业额不超过10万元，免征教育费附加C、某公司进口煤炭缴纳增值税100万元，应同时按3%缴纳教育费附加D、某公司出口冰箱已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不予退还答案C解析教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税消费税为计征依据，教育费附加“进口不征出口不退”

70.（2016年）某生产企业2016年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费

1.2万元，复运进境发生的运费和保险费

1.5万元，以上金额均为人民币该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）万元（关税税率10%）A、

8.77B、

0.77C、

8.87D、

0.62答案D解析运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格该企业应纳的关税=（5+

1.2）X10%=

0.62（万元）

71.某公司职员张某因居住地点与单位太远，遂商议与其朋友王某互换住房一套,张某的住房市场价值80万元，购置价格为75万元；王某的住房市场价值85万元，购置价格为80万元，已经当地税务机关核实张某应缴纳的土地增值税为万元A、

2.00B、

1.50C、

3.00D、0答案D解析对个人之间互换自有居住用房地产的，经税务机关核实，可免征土地增值税

72.甲房地产公司2019年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元已知土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%,甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税（）万元A、2200B、2600C、7400D、7600答案B解析应缴纳土地增值税二8000X40%-12000X5%=

260073.下列各项中，不按最高售价为计税依据计算消费税的是（）A、将自产应税消费品用于换取消费资料B、将自产应税消费品用于抵偿债务C、将自产应税消费品用于投资入股D、将自产应税消费品赠送给其他单位答案D解析纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据

74.（2018年）环境保护税的申报缴纳期限是O Av15日B、一个月C、一个季度D、一年答案C解析环境保护税按月计算，按季申报缴纳

75.甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2019年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税万元A、0B、

6.00C\

3.40D、

10.00答案A解析除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业），委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税所以此业务不能退消费税，应退消费税税额为

076.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种关税税率称为（）A、从价税B、从量税C、复合税D、滑准税答案D解析滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税

77.某水泥企业2020年9月开采水泥配料用粘土1万立方米，将其中5000立方米用于本企业生产水泥，当月销售水泥取得不含税收入100万元对外销售水泥配料用粘土原矿2000立方米，开具增值税专用发票注明金额40000元，增值税额5200元当地省政府规定，水泥配料用粘土原矿资源税单位税额为

0.5元/立方米该企业当月应纳资源税是（）元A、5000B、3500C、2500D、0答案B解析该企业当月应纳资源税=（5000+2000）X

0.5=3500（元）纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

78.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时,加工厂代收代缴的消费税为2000元，下列说法正确的是（）o（不考虑地方教育附加）A、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元B、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加200元C、在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及附加160元D、在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及附加200元答案A解析代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税及教育费附加的纳税地点在代收地本题应该在加工厂所在地按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加=2000X（5%+3%）=160（元）

79.甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2019年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税（）万元A、0B、

6.00C、

3.40D、

10.00答案A解析除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业），委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税所以此业务不能退消费税，应退消费税税额为0o

80.（2012年）某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务8日销售高档化妆品400箱,每箱不含税价6000元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价6500元当月以200箱同类化妆品与某公司换取高档精油该厂当月应纳消费税万元A、

102.75B、

103.58C、

104.25D、

108.50答案C解析应纳消费税二（6000X400+6500X500+6500X200）4-10000X15%=

104.25（万元）

81.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是A、税法的时间效力是指税法何时生效的问题B、对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式C、税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止D、我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则

7.2019年12月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为

1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）220000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4s店开具的普通发票王某应缴纳的车辆购置税为O A、1946903元B、

19557.52元C、20000元D、22000元答案A解析购买自用的车辆购置税计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不含增值税和价外费用王某应缴纳的车辆购置税=220000+

1.13X10%=

19469.03（元）o

8.某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年8月购进电冰箱一批，取得的增值税专用发票上注明价款30万元、增值税

3.9万元，当月将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币40万元已知增值税出口退税率为13%,则外贸企业该出口业务应退增值税万元A、

1.3B、

3.9C、

5.1D、

5.2答案B解析应退增值税=30X13%=

3.9（万元）答案B解析税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种通过发布之日起生效的方式；税法的失效方式中,很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则

82.（2018年）关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是0o A、消费税计税销售额包括增值税B、白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C、高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D、金银首饰包装费不计入计税销售额答案C解析选项A,消费税计税销售额不包括增值税；选项B,白酒包装物押金收取时计入计税销售额；选项D,金银首饰包装费计入计税销售额

83.下列属于城市维护建设税纳税义务人的是（）A、缴纳增值税的事业单位B、只缴纳契税的个体工商户C、只缴纳印花税的外商投资企业D、只缴纳个人所得税的公司职员答案A解析城建税的计税依据为实缴的增值税和消费税，选项B、C、D,契税印花税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建设税的纳税人

84.（2016年）某便利店为增值税小规模纳税人，2019年1月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店以1个月为1个纳税期该便利店2019年1月应纳增值税（）兀O A、0B、

1208.74C、

1236.48D、

2664.05答案A解析自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税该便利店当月应纳增值税为

085.若某税种适用20%的比例税率，按规定应纳税所得额超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为

3.5万元时，其应纳税额为（）万兀O A、

1.85B、

1.05C、

0.85D、

0.7答案C解析加征5成，就是在原计算出的应纳税额的基础上加征50%则应纳税额二2X20%+

1.5X20%X（1+50%）=

0.85（万元）

86.（2019年）关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是A、征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车B、纳税环节是生产环节和零售环节C、纳税人是消费者D、计税价格是不含消费税的计税销售价格答案B解析选项A超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车选项C超豪华小汽车的消费税纳税人为销售方，购买方（消费者）不是消费税的纳税人选项D超豪华小汽车的计税价格是含消费税不含增值税的计税销售价格

87.某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税2020年6月购入一栋办公楼,取得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为6000万元，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额为（）万元A、264B、360C、540D、0答案C解析自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣可以抵扣的进项税=6000X9%=540（万元）

88.（2016年）某企业2015年4月向境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费保险费2万元2016年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币该企业2016年4月应缴纳关税（）万元（关税税率10%）Ax

6.50B、

6.00C、

1.20D、

1.00答案A解析留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格该企业2016年4月应缴纳关税=65*10%=

6.50（万元）

89.某卷烟厂2019年6月进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票要求计算该卷烟厂当月进口环节缴纳税金（）万元（关税税率10%、消费税税率30%）A、

79.90B、

85.54C、

132.26D、

142.98答案C解析关税完税价格=（150+20）X（1+

0.003）=

170.51（万元），关税=

170.51X10%=

17.05万元进口增值税=

170.51+

17.054-1-30%X13%=

34.83万元；进口消费税=

170.51+

17.05+1-30%X30%=

80.38（万元）当月进口环节缴纳税金合计

17.05（关税）+

34.83（进口增值税）+

80.38（进口消费税）=

132.26（万元）

90.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，错误的处理是（）A、建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B、建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本费用可以扣除C、建成后有偿转让的，应扣除成本费用D、建成后有偿转让的，不可扣除成本、费用答案D解析公共设施，按以下原则处理

（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；

（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；

（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用

91.某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款700万元，并按规定支付了10%的价外补贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税万元A、

154.00B、

116.80C、

140.00D、

106.19答案A解析:烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额X20%=烟叶收购价款X（1+10%）X20%=700X（1+10%）X20%=154（万元）

92.位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同,取得销售收入4500万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%,可以扣除的与转让房地产有关的税金为243万元该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元A、2323B、2635C、2723D、3135答案D解析G）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=2000X1/2=1000（万元）；

（2）可以扣除的房地产开发成本=2600X1/2=1300（万元）；

（3）可以扣除的房地产开发费用=80/2+（1000+1300）X4%=132（万元）；

（4）可以扣除的与转让房地产有关的税金二243万元；

（5）加计扣除二（1000+1300）X20%=460（万元）；

（6）允许扣除项目金额合计二1000+1300+132+243+460=3135（万元）

93.甲房地产公司2019年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元已知土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%,甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税万元A、2200B、2600C、7400D、7600答案B

94.在税收分配活动中，税法的调整对象是O A、税收分配关系B、经济利益关系C、税收权利义务关系D、税收征纳关系答案C解析税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和

95.2019年7月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，合同总额200万元，该境外公司在我国未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为万元A、0B、

5.83C、

11.32D、12答案C解析:应扣缴增值税=200+（1+6%）X6%=

11.32（万元）

96.2020年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元已知关税税率为20%,消费税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是A、应纳进口关税

4.2万元B、应纳进口环节消费税8万元C、应纳进口环节增值税

3.12万元D、应纳城建税和教育费附加

1.22万元答案B解析货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格在本题中

（1）选项A甲企业应缴纳的关税二（17+3）X20%=4（万元）；

（2）选项B甲企业应纳进口环节消费税二（17+3+4）4-（1-25%）X25%=8（万元）；

（3）选项C甲企业应纳进口环节增值税=（17+3+4+8）X13%=

4.16（万元）；选项D城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”

97.某企业进口一批货物，价款30万元（折合人民币，下同），运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费1万元，报关后发现其中的20%有严重质量问题并将其退货，卖方为了补偿该企业，发送价值

6.2万元（其中运抵我国境内输入地点起卸前运费及保险费

0.2万元）的无代价抵偿物已知进口关税税率为30%,则该企业应缴纳进口关税万元A、

1.86B、

7.44C、

9.3D、

11.16答案:C解析因残损短少品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税该企业应缴纳进口关税二（30+1）X30%=

9.3（万元）

98.下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）A、通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B、税收法规的通过是采取表决方式进行的C、税务部门规章可以适当重复法律和国务院的行政法规已经明确的内容D、税务规范性文件签发后，必须以公告形式公布答案D解析:法的形式制定机关税法的形式举例宪法全国人大—一人大二个所得税法全国人大基本法律全常委征管法、车船税法、烟叶税法律国人大常委会非基本税收法律法、船舶吨税法、环保税法、耕地占法律用税法等行政法规国务院《中华人民共和国税收法规地方人大及其税收法规地方性法规征收管理法实施细则》常委会等国务院税务主部门规章《增值税暂行条例实施规章管部门税务规章细则》地方政府规章地方人民政府

99.某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金关于收取的违约金，下列税务处理正确的是0A、不需要缴纳增值税B、按照3%征收率缴纳增值税C、按照5%征收率缴纳增值税D、需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票答案C解析违约金属于价外收入，出租房屋适用5%征收率

100.某烟草公司为增值税一般纳税人，2020年1月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50%,则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为万元

9.增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易方法计算缴纳增值税的是0A、以清包工方式提供的建筑服务B、提供的非学历教育服务C、增值电信服务D、提供的人力资源外包服务答案C解析选项C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定

10.下列经济活动中，需要缴纳土地增值税的是（）A、丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房B、甲乙公司相互交换房产产权用于办公C、丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发生的房产评估增值D、戊公司通过中国青少年发展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美术作品展览室答案B解析选项A,对个人销售住房暂免征收土地增值税；选项C,房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项D,房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权土地使用权赠与教育民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值税的征收范围

11.（2016年）根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务无形资产或不动产的是A、

754.41B、

211.88C、

771.14D、

780.68答案:D解析每标准条卷烟关税完税价格=400X10000+500+250=32（元），每标准条卷烟进口关税=32X50%=16（元），每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1—消费税税率），公式中消费税税率固定为36%,定额税率为每标准条

0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（32+16+

0.6）4-（1-36%）=

75.94（元）70元，适用的消费税比例税率为56%则进口环节应缴纳的消费税=（关税完税价格+关税+定额税）/（1—适用的消费税比例税率）X适用的消费税比例税率+定额税=（32+16+

0.6）4-（1-56%）X56%X500X2504-10000+500X250X

0.64-10000=

780.68（万元）

101.2020年4月1日某公司（增值税一般纳税人）进口一批高档化妆品（适用消费税税率为15%）,成交价格为20万元人民币，关税税率40%,从起运地至输入地起卸前的运费

2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费

0.6万元海关于2020年4月5日填发税款缴款书，该公司于2020年4月30日缴纳税款下列说法正确的是（）A、该批高档化妆品的关税完税价格为

22.4万元B、该公司应按照10天缴纳进口环节税款的滞纳金C、该公司应缴纳关税

9.2万元D、该公司应缴纳进口环节税金为

19.35万元答案D解析该批高档化妆品的关税完税价格二（20+

2.4）X（1+3%）=

22.47（万元），故选项A错误纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，该公司自20日至30日滞纳11天，故选项B错误该公司应缴纳关税二（20+

2.4）X（1+3%）X40%=

8.99（万元），选项C错误考前超压卷，软件考前一周更新，该公司应缴纳进口消费税二（20+

2.4）X（1+3%）X（1+40%）/（1-15%）X15%=

5.55（万元）；该公司应缴纳进口增值税=（20+

2.4）X（1+3%）X（1+40%）/（1-15%）X13%=

4.81（万元）；应缴纳进口环节税金二

8.99+

5.55+

4.81=

19.35（万元）

102.某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议上述行为体现了税法适用原则的（）A、法律优位原则B、新法优于旧法原则C、程序优于实体原则D、实体从旧、程序从新原则答案C解析程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理

103.某单位于2018年1月初购买了一辆设有固定装置的非运输专用作业车辆，该车规定使用年限为10年，初次办理纳税申报时的计税价格为180000元2020年1月，该单位拆除固定装置将该车辆改为运输用途，并于1月10日办理了相关手续该单位应纳车辆购置税（）元A、12000B、14400C、18000D、18864答案B解析设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税，拆除固定装置并改为运输用途，免税条件消失，则应按初次办理纳税申报时计税价格的一定比例确定计税价格征税该单位应纳车辆购置税二180000X（1-2X10%）X10%=14400（元）

104.甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的增值税进项税额为340元下列正确的是O o（成本利润率5%,消费税税率30%）A、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B、甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税

17571.43元C、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D、甲企业应纳增值税7655元，应纳消费税18450元答案D解析本题目为受托方提供原材料，不符合委托加工的条件，应按销售自产货物处理组成计税价格二（35000+2成0+4000）X（1+5%）+（1-30%）=61500（元）增值税销项税额:61500X13%=7995（元）本期应纳增值税=7995-340:7655（元）本期应纳消费税二61500X30%=8450（元）

105.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明甲服装厂当月的销项税额为O元A、19110B、27300C、

16911.50D、

24159.29答案B解析甲服装厂当月的销项税额=700X300X13%=27300（元）

106.甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2019年4月排放总铅600千克，污染当量值

0.025千克，假设当地公布的环境保护税税额为每污染当量为

3.6元甲企业当月应缴纳环境保护税元A、84000B、86400C、84600D、85000答案B解析污染当量数=该污染物的排放量♦该污染物的污染当量值=600+

0.025=24000应缴纳环境保护税=污染当量数X适用税额=24000X

3.6=86400（元）

107.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年6月收购烟叶2000公斤，支付烟叶收购价款30万元，已开具烟叶收购发票，关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（）o A、卷烟厂代扣代缴烟叶税6万元B、卷烟厂自行缴纳烟叶税6万元C、卷烟厂代扣代缴烟叶税

6.6万元D、卷烟厂自行缴纳烟叶税

6.6万元答案D解析烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税=30X（1+10%）X20%=

6.6（万元）

108.某百货公司为增值税一般纳税人，2020年10月直接零售金首饰6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克，收取差价款120000元该公司10月份应缴纳消费税（）元（金银首饰消费税税率5%）A、

78640.25B、

84955.75C、

96000.00D、

12082.36答案B解析金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据不含税销售额二（300X6000+120000）4-

1.13=

1699115.04（元）,应纳消费税二

1699115.04X5%=

84955.75（元）

109.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案B解析ACD选项均符合税法规定选项B对于自产自用应税消费品的，计算消费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量

110.A劳务派遣公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，与B公司签订劳务派遣协议，为B公司提供劳务派遣服务A公司代B公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金2020年2月，A公司共取得劳务派遣收入66万元（含税），其中代B公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金10万元A公司本月购进一批办公用品，并取得增值税专用发票，注明金额5万元增值税专用发票本月已经认证相符A公司选择按一般计税方法计税2020年2月A公司应缴纳增值税万元A、

3.09B、

2.35C、

8.21D、0答案A解析一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税A公司选择按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用6%的税率应缴纳增值税=66+（1+6%）X6%-5X13%=

3.09（万元）

111.位于市区的某企业2020年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元A、14B、

18.2C、

32.2D、

39.34答案A解析关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税二（562-102-260）X7%=14（万元）

112.（2018年）2020年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2010年1月1日购入及转让环节相关税费80万元该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额万元A、1280B、1880C、1895D、1940答案B解析允许扣除项目金额=1200X（1+5%X10）+80=1880（万元）

113.下列业务中，免征增值税的是（）A、单位销售自建住房B、民办职业培训机构提供的培训业务C、残疾人福利企业销售自产产品D、残疾人福利机构提供的育养服务答案D解析选项A个人销售自建自用住房，免征增值税；选项B从事学历教育的学校提供的教育服务，免征增值税；选项CD残疾人福利机构提供的育养服务，免征增值税

114.（2019年）某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上注明金额120万元开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元包装物押金单独记账核算该企业当月增值税销项税额（）万元A、

15.60B、

15.83C、

15.95D、

16.18答案B解析优质费属于价外费用，需要并入销售额计算增值税，食品生产企业收取的包装物押金一年以内且未超过企业规定期限，单独核算的，不并入销售额征税该企业当月增值税销项税额=口20+2+（1+13%）]X13%=

15.83（万元）

115.某便利店为增值税小规模纳税人（选择按月缴纳增值税），2019年5月销售货物取得含税收入140000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店5月应纳增值税元A、

4077.67B、

4121.36C、4245D、5745答案B解析应纳增值税二（140000+1500）-=-

1.03X3%=

4121.36（元）『提示』如时间为2020年5月，应纳增值税二（140000+1500）4-

1.01X1%=

1400.99（元）116,2020年5月，甲汽车生产企业将一辆自产的小汽车移送本企业办公部门使用，已知该小汽车无同类型车辆平均销售价格，生产该车成本为50000元，成本利润率为8%,则甲企业移送小汽车应当缴纳的车辆购置税为O元（消费税税率为12%）A、0B、5000C、5400D、

6136.36答案D解析纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定组成计税价格计算公式组成计税价格二成本X（1+成本利润率）3（1-消费税税率）=50000X（1+8%）3（1-12%）=

61363.64（元）；应纳车辆购置税二

61363.64X10%=

6136.36（元）

117.某有限公司转让商品楼取得不含税收入1000万元，计算土地增值额准予扣除项目金额200万元，则适用税率为A、30%B、40%C、50%D、60%答案D解析增值额与扣除项目金额比例二（1000-200）4-200X100%=400%,适用第4级税率，即60%

118.下列税种实行多次课征制的是（）A、个人所得税B、车辆购置税C、企业所得税D、增值税答案D A、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B、境外单位向境内单位出租境外的厂房C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产D、境外单位向境内单位提供运输服务答案:D

12.根据营改增的相关规定，对下列增值税应税行为计算增值税时，按照全额确定销售额的是0A、贷款服务B、金融商品转让C、一般纳税人提供客运场站服务D、经纪代理服务答案A解析贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

13.2020年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额

18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元该企业当月应纳消费税（）万元（卷烟批发环节消费税税率11%,

0.005元/支）A、

2.05B、

5.35C、

5.72D、

2.17答案:D解析一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度;多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度

119.甲白酒厂为增值税一般纳税人，2020年4月将自产的一吨新型白酒用于职工食堂，已知生产成本为20000元/吨，成本利润率为10%；无同类白酒的销售价格；白酒的消费税税率为20%加

0.5元/斤则关于上述业务应纳消费税是（）元A、5750B、6500C、5600D、6750答案D解析纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量X定额税率）・（1一比例J税率）=（20000+20000X10%+1X2000X

0.5）4-（1一20%）二28750（元）应纳消费税二组成计税价格X比例税率+消费税定额税=28750X20%+1X2000X

0.5=6750（元）o

120.（2017年）关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）A、销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税B、销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税C、销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税D、销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税答案D解析啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税；从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税

121.某企业为增值税一般纳税人，2020年6月承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付本月支付一年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额

3.24万元6月准予从销项税额抵扣的进项税额万元A、

0.45B、

0.5C、

3.24D、

3.6答案C解析租入不动产同时用于集体福利和一般计税方法计税项目的，进项税可以全额抵扣

122.某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%,该公司计算土地增值税时允许扣除开发费用为0万元A、

700.00B、

780.00G

500.00D、

850.00答案B解析税法规定，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）义5%以内允许扣除的开发费用=500+（3000+4000）X4%=780（万元）

123.某酒厂为增值税一般纳税人,2019年4月发放1吨自制白酒作为职工福利，无同类白酒售价，已知成本35000元/吨，成本利润率为10%该酒厂上述业务当月应纳消费税元（白酒消费税税率20%+

0.5元/500克）A、11000B、10875C、9875D、7700答案B解析纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有同类消费品售价的，按同类消费品的售价计算纳税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税组价二[35000X（1+10%）+2000X

0.5]/（1-20%）=49375（元）当月应纳消费税=49375X20%+2000X

0.5=10875（元）

124.根据规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是A、进口车辆用于销售的商业企业B、应税车辆的购买使用者C、免税车辆的受赠使用者D、应税车辆的进口使用者答案A解析车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置并使用应税车辆的单位和个人

125.某企业为增值税一般纳税人，2020年3月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2016年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额该企业销售此设备应纳增值税（）万元A、0B、

1.2C、

7.8D、

9.6答案C解析一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税应纳增值税二60X13%=

7.8（万元）

126.甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元，支付运费8万元并取得货运企业货运增值税专用发票将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费

1.8万元、代垫的辅助材料

0.2万元、增值税

0.26万元，丙企业应代收代缴消费税（）万元（雪茄烟消费税率36%）A、

8.89B、

9.34C、

9.42D、

9.45答案D解析丙企业委托加工环节代收代缴消费税=［（140+8）X10%+

1.8+

0.2J4-（1-36%）X36%=

9.45（万元）

127.（2018年）2019年3月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开采过程中的加热使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车原油不含税销售价格

0.38万元/吨，原油资源税税率6%该企业当月应纳资源税（）万元Ax

182.56B、

213.83C、

213.85D、

213.60答案B解析开采过程中加热用原油免征资源税将自产原油换取汽车，按同类不含税销售价格计算资源税当月应缴纳资源税=（3560+

0.38X10）X6%=

213.83（万元）

128.关税纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起（）日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议A、15B、60C、30D、90答案B解析纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议

129.甲外贸公司是增值税一般纳税人，2020年3月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款5万元，增值税税额

0.65万元；当月将纺织品出口取得销售收入8万元人民币已知纺织品的增值税退税率为13%,甲外贸公司出口纺织品应退的增值税为O万元432364A、

0.80B、

0.65C、

1.04D、

1.72答案B解析外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格甲外贸公司出口纺织品应退的增值税=5X13%=

0.65（万元）

130.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为A、2%B、3%C、5%D、6%答案B解析房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税

131.下列关于关税的表述中，正确的是0A、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起30日内，向指定银行缴纳税款B、海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续，纳税义务人应当自收到海关通知之日起6个月内办理有关退税手续C、关税补征期为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内D、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物进境地海关申报答案:C解析选项A,纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款；选项B,海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续，纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续；选项D,出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报

132.下列税种实行多次课征制的是（）A、个人所得税B、车辆购置税C、企业所得税D、增值税答案D解析一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度；多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度

133.（2013年）根据增值税规定，自2019年4月1日起，下列产品适用9%较低税率的是O A、酸奶B、鱼罐头C、茶饮料D、玉米胚芽答案D解析玉米胚芽属于初级农产品，适用9%的增值税税率酸奶鱼罐头茶饮料都适用13%的增值税税率

134.位于某市市区的生产企业2020年6月自营出口外销产品300万元人民币，内销产品不含税2000万元人民币，货物税率13%,出口退税率10%当期购进材料取得可抵扣进项160万元该企业2020年6月应缴纳城建税是O万元A、0B、

5.45C、

7.63D、

9.73答案D解析

（1）当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X汇率人民币价X（出口货物适用税率一出口货物退税率）=300X（13%—10%）=9（万元）

（2）应纳税额=2000X13%—（160-9）=109（万元）

（3）当期免抵退税额=300X10%=30（万元）

（4）当期实际缴纳增值税109万,退税0万,免抵税额30万

（5）当期应缴纳城建税二（109+30）X7%=

9.73（万元）

135.在计算增值税留抵退税中的进项构成比例时，下列金额不能组成进项构成比例分子的是A、解缴税款完税凭证上注明的税额B、税控机动车销售统一发票上注明的税额C、海关进口增值税专用缴款书上注明的税额D、购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票上注明的税额答案:D解析进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重

136.（2015年）甲贸易公司为增值税一般纳税人，2020年4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税万元A、

0.31B、

1.95C、

0.22D、

0.91答案A解析应纳的增值税=15X9%-8X13%=

0.31（万元）o

137.关于土地增值税的清算，下列税法错误的是（）A、已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入B、未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入C、销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土增时应予调整D、未开具商品房销售发票的，按实际收取的金额确认收入答案D解析土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售解析纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人（卷烟批发商）之间销售的卷烟不缴纳消费税该企业当月应纳消费税=

18.6X11%+24X

0.005=

2.17（万元）

14.2020年6月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2018年8月购进，购进时支付房价100万元，手续费

0.2万元，契税

1.5万元,张某销售住房应纳增值税（）万元A、

21.90B、

17.14C、

12.05D、0答案A解析应纳增值税=460+（1+5%）X5%=

21.90（万元）

15.2020年5月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元将部分建筑业务分包给乙建筑公司支付分包款（含税）200万元甲公司当月在B市应预缴增值税是（）万元A、

14.55B、

14.68C、

15.53D、16答案B解析跨市提供建筑服务，应该在建筑服务发生地差额预缴增值税应预缴增值税=（1000-200）4-（1+9%）X2%=

14.68（万元）房金额及其他收益确认收入考前超压卷，软件考前一周更新，销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整

138.某有进出口经营权的服装制造企业为小规模纳税人，2019年9月境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的完税价格20000元人民币（关税税率7%）,该企业当月销售服装取得含税收入60000元，该企业以1个月为1个纳税期当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为元A、

5403.36B、

2782.00C、

4529.57D、

3655.79答案B解析小规模纳税人进口货物，不适用3%的征收率，应根据所进口的货物确定适用税率进口缴纳增值税=20000X（1+7%）X13%=2782（元）自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税向海关和税务机关缴纳增值税合计为2782元

139.2020年5月，境外公司为我国甲企业提供技术咨询服务，甲企业向其支付含税价款1000万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则甲企业应当扣缴的增值税税额为（）As

29.12万元B、30万元C\

56.60万元D、60万元答案C解析应扣缴增值税=1000+（1+6%）X6%=

56.60（万元）

140.关于土地增值税的特点，下列表述不正确的是（）o A、实行超率累进税率B、采用扣除法和评估法计算增值额C、征税面比较广D、实行按期征收，纳税时间缴纳方法根据房地产转让情况而定答案D解析实行按次征收，纳税时间缴纳方法根据房地产转让情况而定

141.自2020年3月1日起，已放弃适用出口退（免）税政策未满（）的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策A、6个月B、12个月C、36个月D、48个月答案C解析已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策

142.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是0A、商业银行B、财务公司C、信托投资公司D、保险公司答案D解析银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期保险公司可以1个月为纳税期

143.下列情形中需要缴纳土地增值税的是（）A、个人销售商铺B、因国家建设需要而被政府收回的房地产C、因城市实施规划而搬迁，企业自行转让的房地产D、非房地产开发企业吸收合并过程中涉及房地产过户答案A解析土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额选项A,对个人销售住房暂免征收土地增值税个人销售商铺不免选项BC,因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产；因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免税选项D,非房地产开发企业吸收合并过程中涉及房地产过户暂不征收土地增值税

144.根据环境保护税规定，纳税人缴纳环境保护税的纳税地点是0o A、应税污染物排放单位机构所在地的税务机关B、应税污染物排放地的税务机关C、扣缴义务人所在地的税务机关D、应税污染物排放地的上级税务机关答案B解析纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

145.甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月从农业生产者手中购进玉米一批用于对外销售，取得农产品销售发票上注明买价20万元，另支付不含增值税运费5万元，取得增值税专用发票，本月允许抵扣的进项税额为万元A、

1.80B、

2.25C、

2.30D、

2.50答案B解析购进农产品未深加工，扣除率为9%允许抵扣的进项税二（20+5）X9%=

2.25（万元）

146.关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（）O A、以到岸价格为计税依据B、以关税完税价格与关税额之和为计税依据C、以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据D、以海关审定的成交价格为计税依据答案B解析增值税计税依据是关税完税价格与关税额之和

147.根据关税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）A、关税的征税主体是国家B、关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收C、关税是一种商品税D、任何情况下，一国的关境和国境都是一致的答案D解析一般情况下，一国的关境和国境是一致的，但当一个国家在境内设立自由贸易区或自由港时，国境大于关境；当几个国家结成关税同盟，组成统一的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境征收关税时，国境小于关境

148.税务机关在税务检查中发现，甲企业委托异地个体户李某加工实木地板甲企业已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明下列说法中，正确的是（）0A、要求李某在李某所在地补缴税款B、要求甲企业在甲企业所在地补缴税款C、要求甲企业在李某所在地补缴税款D、应对李某处以罚款答案B解析一般委托加工需由受托方代收代缴消费税，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

149.（2016年）某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税O万元（消费税税率5%）A、

70.00B、

60.00C、0D、

50.00答案A解析纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据该汽车制造厂应缴纳消费税=20X70X5%=70（万元）

150.（2017年）下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是O A、英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务B、境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务C、我国境内单位转让在德国境内的不动产D、新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用答案A解析选项B向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务，不属于在境内销售服务；选项C销售的不动产在境外的，不属于在境内销售不动产；选项D境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内销售服务

151.（2019年）2020年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2019年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元,并于当日缴纳车辆购置税

19293.10元应退给陈某车辆购置税元A、

15434.48B、

17363.79C、

17824.78D、

19293.10答案B解析纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十应退税额=已纳税额X（1—使用年限X10%）应退给陈某车辆购置税=

19293.10X（1-10%）=

17363.79（元）

152.某公司为增值税一般纳税人，2019年9月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入

22.6万元，上述收入均为含税收入关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是A、按照“文化创意服务”计算的销项税额为

4.00万元B、按照“文化创意服务”计算的销项税额为

3.32万元C、按照“文化创意服务”计算的销项税额为

2.04万元D、按照“销售无形资产”计算的销项税额为

1.28万元答案D解析平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务——文化创意服务”，转让网络虚拟道具属于“销售无形资产”，文化创意服务的销项税额=（36+12）/（1+6%）X6%=

2.72（万元），销售无形资产的销项税额=

22.6/（1+6%）X6%=

1.28（万元）

153.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为

12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为

6.8/辆万元5月发生如下业务本月销售小汽车8600辆,将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车该企业上述业务应纳消费税O万元（题中小汽车消费税税率为3%,小客车消费税税率为5%,小客车为中轻型商务客车）A、

8804.24B、

3425.37C、

8804.94D、

8798.84答案B解析应纳消费税=（8600+3）X

12.5X3%+（576+10）X

6.8X5%=

3425.37（万元）

154.某有限责任公司在整体改制过程中，将厂房办公楼等不动产所有权均转移至改制后的股份有限公司，关于土地增值税处理正确的是（）A、应向税务机关申请核定缴纳土地增值税B、应向税务机关申请暂不缴纳土地增值税C、应按视同销售计算缴纳土地增值税D、应按评估值计算缴纳土地增值税答案:B解析根据规定，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税

155.某地板生产企业为增值税一般纳税人，2016年3月销售漆饰地板取得了不含税销售额450万元，该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款360万元，本月生产领用60%,该企业2016年3月应缴纳消费税（）万元（消费税税率5%）A、

22.50B、

18.00C、

11.70D、

10.80答案C解析该企业当月应纳消费税二450X5%-360X60%X5%=

11.70（万元）多选题

1.（2012年）按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（）A、县级以下税务机关B、省级税务机关的内设机构C、市级税务机关D、省级税务机关的直属机构E、市级税务机关的派出机构答案ABDE解析县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件

2.下列关于改制重组土地增值税税收政策中正确的有0A、非公司制企业整体改制为有限责任公司，涉及的国有土地使用权变更暂不征收土地增值税B、两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，涉及的房地产变更，暂不征收土地增值税C、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，暂不征收土地增值税D、企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税E、改制重组有关土地增值税政策包括房地产开发企业答案ABCD解析改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形

3.下列属于引起税收法律关系变更原因的有A、纳税人自身组织状况发生变化B、纳税人履行了纳税义务C、纳税人经营或财产情况发生变化D、纳税义务超过追缴期限E、税法修订或调整答案ACE解析选项B、D属于税收法律关系消灭的原因

16.某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司2020年3月对新设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车，其中10辆公交巴士的含增值税购置价格合计113万元，10辆无轨电车含增值税购置价格合计

102.6万元；当月该公交公司为管理部门购入办公用小轿车2辆，含增值税购置价格合计

47.46万元，支付车辆保险费1万元并取得保险公司开具的票据则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为（）万元A、

4.2B、

14.2C、

23.28D、0答案A解析对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围保险费是由保险公司开具的发票，不属于车辆购置税的计税依据甲公交公司应纳的车辆购置税二

47.46+（1+13%）X10%=

4.2（万元）

17.下列纳税人中需要缴纳城市维护建设税的是A、按月缴纳个人所得税的员工B、仅在境内缴纳车辆购置税的外籍个人C、因占用耕地缴纳耕地占用税的单位D、销售高档化妆品而缴纳消费税的企业答案D解析城市维护建设税的纳税人为缴纳增值税消费税的单位和个人，仅缴纳个人所得税、车辆购置税、耕地占用税的单位和个人，无须缴纳城市维护建设税

4.以下关于税收和税法的表述正确的有0A、税收的本质是一种权利义务关系B、税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系C、国家征税的依据是政治权力D、国家征税的基本目的是满足国家的财政需要E、税收具备强制性、固定性无偿性的特点答案BCDE解析选项A,税收的本质是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系，不是权利义务关系

5.2019年下列行为中，需要缴纳车辆购置税的有o A、某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务B、某汽车厂将自产小轿车用于日常办公C、某幼儿园租赁客车用于校车服务D、某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用E、某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用答案:ABDE解析选项C,幼儿园租赁的车辆，不需要缴纳车辆购置税

6.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，下列属于应税污染物排放地的有0o A、应税大气污染物排放口所在地B、应税水污染物排放口所在地C、应税固体废物产生地D、应税噪声产生地E、排放应税大气污染物的企业总部所在地答案ABCD解析选项E纳税人应当向应税大气污染物排放口所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

7.下列应税消费品的包装物押金，应在逾期或超过一年以上仍不退还时并入销售额计征消费税的有A、白酒B、啤酒C、黄酒D、高档化妆品E、甲类卷烟答案DE解析对酒类产品啤酒、黄酒除外生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税啤酒和黄酒从量计征消费税，收取的包装物押金不计征消费税

8.下列关于城市维护建设税的税收优惠的说法中，正确的有o A、对即征即退项目退还增值税的，同时返还附征的城市维护建设税B、自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理登记当月起，在3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税C、直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征城市维护建设税D、对国家重大水利工程建设基金，免征城市维护建设税E、因出口退还增值税、消费税的，同时退还附征的城市维护建设税答案:BCD解析选项A对增值税消费税采用先征后返,先征后退,即征即退办法的,除另有规定外，对随增值税消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还；选项E城市维护建设税，进口不征出口不退

9.下列说法中属于环境保护税特点的有0A、征税项目为四种重点污染源B、纳税人主要是企事业单位和其他经营者C、直接排放应税污染物是必要条件D、税额为统一定额税和浮动定额税结合E、税收收入全部归中央答案ABCD解析选项E,环境保护税税收收入全部归地方纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

10.纳税人以受赠获奖或者其他方式取得自用应税车辆的车辆购置税的计税价格，说法正确的有（）A、纳税人以受赠获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款其中，购置应税车辆时取得的相关凭证是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明价格的凭证B、无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格C、原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格D、无同类应税车辆销售价格的，按照国家税务总局确定的最低计税价格E、纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额答案:ABCE解析选项D,纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格

11.关于酒类消费税的计税依据，下列说法正确的有A、白酒消费税实行最低计税价格核定管理办法B、进口白酒的计税价格由省级税务机关核定C、白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据D、白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案E、纳税人自设的独立核算门市部销售白酒，按照对外销售价格征收消费税答案AC解析选项B进口的应税消费品的计税价格由海关核定选项D,白酒的计税价格由省、自治区直辖市税务局核定选项E纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税

12.以下说法符合资源税征收管理规定的有（）A、纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日B、自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日C、纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税D、资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳E、资源税纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款答案ABCD解析资源税纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

13.下列货物的出口，适用增值税免税不退税政策的有0o A、增值税小规模纳税人出口的货物B、国家计划内出口的卷烟C、已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全）D、来料加工复出口的货物E、进料加工复出口的货物答案:ABCD解析进料加工复出口的货物，适用增值税免税并退税的政策

14.下列关于环境保护税纳税地点的表述中，正确的有（）A、应税大气污染物的产生地B、水污染物排放口所在地C、应税固体废物的产生地D、应税固体废物的存放地E、应税噪声的产生地答案BCE解析环境保护税的纳税地点为应税污染排放地选项A,应税大气污染物纳税地点应当是排放口所在地；选项D,应税固体废物纳税地点应当是固体废物的产生地

15.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有A、对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税B、经国家税务局正式审批的当期免抵增值税税额应计入城市维护建设税的计税依据C、纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据D、纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税E、向海关缴纳的进口应税消费品缴纳的增值税和消费税税额应计入城市维护建设税的计税依据答案BD解析选项A对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C纳税人因违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据选项E进口环节缴纳的增值税与消费税，不征收城市维护建设税与教育费附加

16.“营改增”试点一般纳税人所从事的下列应税服务活动，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的有O A、仓储服务B、收派服务C、航空地面服务D、装卸搬运服务E、公共交通服务答案ABDE解析选项C,一般纳税人提供航空地面服务无简易计税规定

17.根据增值税纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有A、个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不能申请登记为一般纳税人B、增值税纳税人应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记C、非企业性单位不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税D、纳税人登记时所依据的年应纳税额，不包括税务机关代开发票的销售额E、纳税人偶然发生的销售无形资产转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额答案BCE解析选项A,个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，可以申请登记为一般纳税人；选项D,年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中，纳税申报销售额中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额

18.下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有（）A、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的D、符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的E、设置账簿，但账簿混乱难以确定转让收入或扣除项目金额的答案ABCE解析房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税

（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的选项D,必须是经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收办法征收土地增值税

19.根据税法规定，税法的时间效力是指A、税法何时开始生效B、税法何时中止生效C、税法何时终止效力D、税法对人的效力E、有无溯及力的问题答案:ACE解析税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题

20.以下关于税收司法的有关说法不正确的有A、税收行政司法制度是法律上的一项救济性的制度安排B、我国目前税务行政诉讼是以具体和抽象的税收行政行为为审查对象C、我国目前税务行政诉讼对具体行政行为的审查仅限于合法性审查D、税收刑事处罚只包括对纳税一方的涉税违法行为在刑法层面的规制E、税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与答案BD

21.下列关于税收司法的说法中，正确的有0o A、对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围B、税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件C、税收刑事司法以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据D、保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容E、税收司法的主体是税务机关答案ABCD解析从广义来理解，税收司法的主体是人民法院、人民检察院和公安机关等国家司法机关

22.下列项目中，不属于车辆购置税计税价格组成部分的有A、销售方代收的保险费B、增值税C、不含增值税的全部价款D、车辆牌照费E、车辆的车船税答案ABDE解析纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而实际支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）

23.（2009年）关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有O A、翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B、金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C、金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天E、用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天答案ACDE

18.某企业2020年7月进口载货汽车1辆；8月在国内市场购置载货汽车2辆,支付全部价款为75万元（不含增值税），另支付车辆装饰费2000元，取得增值税普通发票；9月受赠小汽车1辆上述车辆全部为企业自用下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是A、国内购置载货汽车的计税依据为

84.75万元B、进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C、受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税D、国内购置载货汽车的计税依据为

75.2万元答案B解析选项AD,购买自用应税车辆，车辆购置税计税依据为纳税人购买应税车辆而实际支付给销售者的全部价款（不包含增值税税款），所以计税依据是75万元；选项C,受赠小汽车计税依据是按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

19.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天答案B

20.下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是（）A、运至我国境内输出地点装载后的相关费用B、出口关税税额

24.以下符合“营改增”应税服务规定的有0A、某市运输公司对公司内部人员提供的通勤班车服务不属于增值税的征税范围B、境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从新家坡飞往日本的服务不属于在我国境内提供应税服务C、某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务D、某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务E、某市运输公司员工为本公司提供的驾驶服务不属于增值税征税范围答案ABDE解析选项C,运输公司对其他公司无偿提供运输服务应视同提供应税服务，按交通运输服务缴纳增值税

25.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（）A、城市维护建设税随“二税”的减免而减免B、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C、对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D、因减免税而对“二税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库E、对出口应税消费品实行免退税政策退还的消费税，同时退还城建税答案ABD解析选项C进口环节缴纳的增值税与消费税，不征收城市维护建设税与教育费附加；选项E对出口应税消费品实行免退税政策退还的消费税，不退还城建税

26.（2019年）下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（）A、丙公司开发的住宅已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积的65%,自用的面积占可售面积的5%B、乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让C、甲公司开发的住宅项目已销售完毕D、丁公司于2017年3月取得住宅项目销售（预售）许可证，截止2019年3月底仍未销售完毕E、戊公司开发的别墅项目销售面积已达整个项目可售建筑面积的75%答案BC解析纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（选项C）；

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（选项B）；

（3）直接转让土地使用权的

27.关于消费税的征收范围的说法正确的有0A、用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围B、购进乘用车或中轻型用客车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围C、实木指接地板及用于装饰、墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围D、高尔夫球包属于消费税的征收范围E、以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”征收范围答案BCDE解析选项A,水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于“游艇”的征收范围

28.下列关于计征增值税的说法不正确的有0A、无运输工具承运业务，属于“商务辅助一经纪代理”B、光租干租，属于“交通运输服务”C、广告代理，属于“商务辅助一经纪代理”D、经营游览场所，属于“生活服务一旅游娱乐服务”E、翻译属于“现代服务一鉴证咨询服务”答案ABCD解析选项A,无运输工具承运业务，属于“交通运输服务”；选项B,光租干租，属于“现代服务一租赁服务”；选项C,广告代理，属于“现代服务一文化创意服务”；选项D,经营游览场所，属于“生活服务一文化体育服务”

29.依据营改增的有关规定，下列应按商务辅助服务中的“经纪代理服务”缴纳增值税的有A、金融代理B、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入C、广告代理D、邮政代理E、无运输工具承运业务答案AB解析选项C文化创意服务中的广告服务包括广告代理和广告的发布、播映宣传、展示选项D属于邮政服务选项E无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税

30.下列各项中，符合关税有关规定的有（）A、选择税能保证国家财政收入，但造成征纳双方摩擦B、优惠关税一般有普遍优惠关税、特定优惠关税和最惠国待遇C、特定优惠关税具有排他性，税率高于协定优惠关税税率D、普遍优惠制中，经济发达国家给予发展中国家关税上的优惠，应要求发展中国家给予同等的优惠待遇E、差别关税是出于贸易保护主义的原则加重征收关税答案ABE解析选项C特定优惠关税具有排他性，税率低于协定优惠关税税率；选项D普惠制具有非互惠原则，即经济发达国家应单方面给予发展中国家关税上的优惠,而不应要求发展中国家给予同等的优惠待遇

31.下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述正确的有（）A、纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税B、直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税D、包装物租金不并入销售额征税E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出答案ABCE解析包装物押金与包装物租金不能混淆，包装物租金属于价外费用，在收取时便并入销售额征税

32.按规定有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料的有0O A、已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的B、已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的C、因纳税人计算错误，多纳税款的D、因残损被免费更换的原进口货物E、已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的答案ABE解析按规定有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料1已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；2已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境,并已重新缴纳因;3已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

33.根据增值税的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有0A、购进货物用于职工食堂B、购进货物用于个人消费C、购进货物用于无偿赠送其他单位D、购进货物用于对外投资E、购进货物分配给股东答案CDE

34.张先生在北京有三套住房，其中一套购于2012年2月的高档公寓于2020年7月出售，另一套位于学区的住房出租，还有一套自住，不考虑小微企业免征增值税的优惠政策下列纳税处理正确的有A、出售的公寓购买超过2年，免征增值税B、出售的公寓购买超过2年，但非普通住宅按全额缴纳增值税C、出售的公寓购买超过2年，但非普通住宅按差额缴纳增值税D、出租的住宅按含税租金+1+

1.5%X

1.5%缴纳增值税E、出租的住宅按含税租金;1+5%X

1.5%缴纳增值税答案:ACE解析北上广深四地，个人出售购买超过2年的非普通住宅按差额缴纳增值税,普通住宅免税；个人出租住宅，减按

1.5%缴纳增值税，应纳税额=含税租金:1+5%X

1.5%o

35.下列关于白酒消费税最低计税价格核定的说法中，正确的有A、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格不含增值税70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格B、白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，全部由国家税务总局核定消费税最低计税价格C、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，应按照核定的最低计税价格申报缴纳消费税D、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到2个月以上、累计上涨或下降幅度在30%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格E、白酒生产企业未按规定上报销售单位销售价格的，主管税务机关应按照销售单位销售价格征收消费税答案AE解析选项B白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，以及其他需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区直辖市和计划单列市税务局核定；选项C已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于最低计税价格的，要按照实际销售价格申报缴纳消费税；选项D已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

36.下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）A、高档手表的生产销售环节B、超豪华小汽车的零售环节C、珍珠饰品的零售环节D、鞭炮焰火的批发环节E、卷烟的零售环节答案AB解析选项C珍珠饰品在生产（委托加工进口）环节征收消费税，零售环节不征收消费税；选项D鞭炮焰火在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，批发环节不征收消费税；选项E卷烟在生产（委托加工、进口）和批发环节征收消费税，零售环节不征收消费税

37.某轿车厂下列经济业务应按最高售价计算消费税的有（）A、将自产轿车对外投资B、将自产轿车用于办公C、将自产轿车交换钢材D、将进口汽车配件对外偿债E、将自产轿车奖励给经销商答案:AC解析按照最高售价计算消费税必须同时符合两个条件一是属于应税消费品,二是用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，因此选项A、C符合题意选项B,自产轿车用于内部办公使用，按平均售价计算消费税；选项D,汽车配件不是应税消费品，不缴纳消费税；选项E,自产轿车用于奖励，不是税法规定的采用最高价计税的项目

38.（2019年）根据增值税纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有A、个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不能申请登记为一般纳税人、B、非企业性单位不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税C、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记D、纳税人登记时所依据的年应税销售额不包括税务机关代开发票销售额E、纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额答案BCE解析选项A年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，应按规定办理一般纳税人登记选项D年应税销售额包括纳税申报销售额（包括免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

39.税收司法行为应当遵循的基本原则有A、税收司法独立性原则B、税收司法中立性原则C、税收司法谨慎性原则D、税收司法及时性原则E、税收司法监督性原则答案:AB解析税收司法遵循两项基本原则

（1）税收司法独立性原则；

（2）税收司法中立性原则

40.下列选项中，适用出口免征增值税政策的有A、已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票）B、国家计划内出口的卷烟C、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物E、进料加工复出口的货物答案ABCD解析进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策

41.下列商品中，目前属于消费税征税范围的有o A、导1尔夫球包B、IWJ尔夫车C、铅蓄电池D、翡翠首饰E、气缸容量250毫升的摩托车答案:ACDE解析选项B,高尔夫车不属于消费税征税范围，选项E,气缸容量250毫升以下的摩托车不属于消费税征税范围

42.下列属于车辆购置税应税行为的有o A、抵债方式取得并使用应税车辆B、获奖使用行为C、购买使用进口车辆的行为D、销售车辆的行为E、购买使用二手车辆的行为答案ABC解析销售的车辆发生财产所有权转移后，购买使用人是车辆购置税的纳税义务人车辆购置税实行一次课征制，购买使用二手车辆的行为，不缴纳车辆购置税

43.下列关于土地增值税收入额确定的说法，正确的有A、营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。