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XXX有限公司财务管理制度第一章总则第一条为适应我国社会主义市场经济发展的需要,加强企业财务管理和经济核算,规范企业财务行为,提高企业经济效益和管理水平,根据财政部颁布的《企业会计制度》以及国家有关法律、法规,结合本公司的实际情况,特制定本制度第二条本制度适应于XXX公司及下属子公司(以下简称“公司”)o第三条公司财务管理的基本原则是建立健全公司内部财务管理机构和财务管理制度,做好财务管理基础工作,严格执行各项财务规定,如实反映企业财务状况,定期进行财产清查,依法计算和缴纳各项税收,维护投资者的利益,并接受主管财税机关对公司的检查监督第四条公司财务管理的基本任务是建立经济责任制度,做好各项财务收支的预算、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集资金,有效利用企业各项资产,努力提高经济效益第五条公司实行统一领导和分级管理相结合的财务管第三十一条无形资产的摊销期限按下列原则确定(-)合同规定了受益年限,但法律没有规定有效年限的,按不超过合同规定受益年限确定;
(二)合同没有规定受益年限,而法律规定了有效年限,按不超过法律规定有效年限确定;
(三)合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限,按不超过受益年限和有效年限二者之中较短者确定;
(四)合同没有规定受益年限,且法律也没有规定有效年限的,按不超过十年的期限确定;
(五)中期期末和年度终了,公司对无形资产由于已被其他新技术等所替代或已超过法律保护期限等原因导致其可收回金额低于其账面价值的,按其差额计提无形资产减值准备无形资产减值准备按单项项目计提,所计提的无形资产减值损失计入当年度损益第三十二条长期待摊费用是指受益期在一年以上各项费用,包括企业在筹建期间发生的费用、固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出、股份有限公司委托其他单位发行股票支付的大额手续费和佣金第七章对外投资第三十三条对外投资是指企业根据国家法律法规规定,为合理有效地使用资金或其他经营目的,将其所拥有的资金投放于自身经营业务以外的股票、债券或其他财产等而_..10形成的对外投资资产对外投资分为短期投资和长期投资短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的有价证券及不超过一年的其他投资长期投资是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券及超过一年的其他投资主要包括长期股权投资和长期债权投资第三十四条企业应加强对外投资的监督企业对外投资要认真做好有财务等部门参与的投资项目的可行性研究,建立严格的决策机制和审批制度投资项目须经企业管理层集体讨论通过,并报经公司董事会或股东大会批准,确保投资的安全性、科学性、可行性和效益性第三十五条对外投资在取得时应以投资成本计价(-)长期债券投资成本支付的全部价款包括税金、手续费等相关费用,但实际支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息,作为应收利息单独核算发行价与债券面值之间的差额,应作为债券投资溢价或折价
(二)以现金购入的长期股权投资,按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用),作为投资成本;实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额,作为投资成本
(三)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资或以应收债权换入长期股权投资的,按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,价值作为投资成本涉及补价的,按以下规定确定受让的长期股权投资的投资成本收到补价的,按应收债权的账面价值减去补价,加上应支付的相关税费;支付补价的,按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费
(四)以非货币性交易换入的长期股权投资,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为投资成本涉及补价的,按以下规定确定受让的长期股权投资的投资成本收到补价的,按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额,作为投资成本;支付补价的,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价,作为投资成本第三十六条长期股权投资采用权益法核算时,投资企业的投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的股权投资差额,按十年平均摊销,计入损益第三十七条长期债券投资的溢价或折价,在债券购入后至到期前的期间内于确认相关债券利息收入时按直线法摊销第三十八条长期股权投资应根据不同的情况,分别采用成本法和权益法核算投资企业占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上,或虽投资不足20%但有重大影响的,采用权益法核算;投资企业占被投资单位有表决权资本总额的50%(不含50%)以上的,或虽不足50%,但对被投资单位..12-有实质控制权的按成本法核算并合并报表-采用成本法时,除追加投资、收回投资等情形外,长期股权投资的账面价值保持不变投资企业确认投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润分配额所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位接受投资后产生的累积净利润的部分,冲减投资的账面价值二采用权益法核算时,投资企业应在取得股权投资后,那应享有或应分担的被投资企业当年实现的净利润或发生的净亏损的份额,调整长期股权投资的账面价值,并确认为当期投资收益按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应调整长期股权投资的账面价值被投资单位发生净亏损,一般以投资账面价值减至零为限,如果以后各项被投资单位实现净利润,投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后,按超过未确认的亏损分担额的金额,恢复投资的账面价值第三十九条企业应于中期期末或年度终了,对投资净值由于市价持续下跌或经营状况恶化导致其可收回金额低于长期股权投资的账面价值,并且这种降低的价值在可预见的未来期间内不可能恢复时,按可收回金额低于长期股权投资账面价值计提长期投资减值准备,并计入当期损益已确认损失的长期投资价值又得以恢复,应在原已确认的投资损失的数额内转回-..13第八章成本和费用第四十条企业成本费用是指企业从事生产经营活动中发生的各项耗费的总计,包括直接材料、直接人工和间接费用直接费用直接计入产品成本,间接费用分配计入产品成本第四十一条企业必须严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准,严格区分资本性支出和权益性支出,如实反映企业生产经营成果,严禁少计、少摊或乱摊成本,防止虚假利润企业当期发生的各项成本费用支出应及时进行分摊,发生的营业费用、管理费用和财务费用应直接计入当期损益,不得挂帐第四十二条营业费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用,包括包装费、运输费、广告费、保险费及专设的销售机构的人员工资及福利费、差旅费、业务费等第四十三条管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用,包括董事会费、业务执行费、劳动保险费、审计费、咨询费、无形资产及递延资产摊销、办公费、管理人员工资、差旅费、计提的坏账准备和存货跌价准备等第四十四条财务费用是指企业在筹集资金等财务活动中发生的各项费用,包括企业生产经营期间的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费等..14-第九章收入、利润及分配第四十五条营业收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等经营业务活动中实现的经济利润的总流入,营业收入不包括为第三方或客户代收的款项第四十六条营业收入确认原则(-)商品销售
(1)公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方;
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;
(3)与交易相关的经济利益能够流入企业;
(4)相关的收入和成本能够可靠的计量(-)提供劳务
(1)在同一年度内开始并完成劳务,应在劳务完成时确认收入;
(2)如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,应按完工百分比法确认收入;在按完工百分比法确认收入时,劳务合同的总收入和总成本能够可靠地计量;与交易相关的经济利益能够流入;劳务的完成程度能够可靠地确定
(三)他人使用本企业资产而发生的收入他人使用本企业资产发生的利息收入按使用资金的时间和适用利率计算确定;发生的使用费收入按有关合同或协议的收费时间和方法计算确定上述收入的确定应同时满足
(1)与交易相关的经济利益能够流入企业,
(2)收入的金额能够可靠的计量第四十七条企业的利润总额=营业利润+投资收益(减..15~投资损失)+补贴收入+营业外收入-营业外支出等营业利润包括主营业务利润和其他业务利润;投资净收益是指企业对外投资取得的利润、股利、利息等,扣除发生的投资损失后余额;营业外收支净额是指与企、业生产经营无直接关系的各项收入减去各项支出后的数额营业外收入包括固定资产盘盈净值、处理固定资产收益、没收包装物押金收入、罚款净收入、非货币性交易收益、出售无形资产收益等;营业外支出包括固定资产盘亏净值、处理固定资产净损失、非常损失、赔偿金、滞纳金、罚款支出、债务重组损失、赞助费、出售无形资产损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备等第四十八条企业发生的年度亏损,可以用下一年度实现的利润弥补,下一年度利润不足弥补的,可以在五年内连续弥补;五年内不足弥补的,应当用税后利润弥补第四十九条净利润二利润总额-所得税,按下列顺序分配(-)弥补超过用所得税前的利润抵补期限规定用税后利润弥补的亏损;
(二)提取法定公积金百分之十,法定公积金累计额为注册资本的百分之五十时,可不再提取;
(三)提取法定公益金百分之五,公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出;..16-
(四)提取任意公积金;
(五)向投资者分配利润企业以前年度未分配的利润,可以并入本年向投资者分配第十章财务报告与财务评价第五十条财务报告是指反映企业的财务状况和经营成果的总结性书面文件,包括会计报表和会计报表附注第五十一条企业应严格按照《企业会计准则》、《企业会计制度》和本制度的规定进行会计核算,正确编制并按时上报合法、真实、公允的财务报告(-)企业报送本公司的会计报表包括L资产负债表;
2.利润表;
3.现金流量表;
4.有关附表
(二)企业报送本公司的会计报表附注包括L单位概况;
5.重要会计政策的说明如折旧计提方法、残值比率、是否采用权责发生制记账、坏账准备的核算及计提、存货计价方法、各种税费的计提缴纳、投资收益的核算方法等;
6.往来款明细清单,其中应收款项(应收账款和其他应收款)应按账龄分析填列;
7.短期投资、长期投资及投资收益的明细清单(包括金..17-额);
8.实收资本(股本)的投资单位、金额、比例;
9.关联方关系及其交易的说明;10或有和承诺事项的说明;11其他重要会计科目有关期末余额、发生额的说明第五十二条企业报送本公司的财务报告分为月度财务报告、季度财务报告、中期财务财务报告和年度财务报告
(一)月度财务报告包括资产负债表、损益表和费用明细表,可不提供会计报表附注月度财务报告应于月份终了后五天内报送本公司(-)季度财务报告包括资产负债表、损益表、现金流量表和费用明细表以及会计报表附注季度财务报告应于季度终了后十天内报送本公司
(三)中期财务财务报告包括会计报表和会计附注会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表和费用明细表;会计报表附注应当包括所有重大的事项中期财务报告应于年度中期结束后十五天内报送本公司
(四)年度财务报告包括资产负债表、损益表、现金流量表和费用明细表;并提供详尽的会计报表附注年度财务报告应于年度终了后15天内报送本公司第五十三条企业对其他单位的投资如占该单位有表决权资本总额的50%(不含50%)以上时,或虽占该单位有表决权资本总额不足50%但具有实质控制权的,应当编制并报..18-送合并会计报表合并会计报表的合并范围、合并方法等按照财政部制定的《合并会计报表暂行规定》执行第五十四条企业在办理年度财务决算前,应当对各种存货、债权、债务、固定资产等进行实地盘点或清查,并编制盘存表对发现的盘盈、盘亏、毁损等应查明原因,并按规定程序报批后及时进行账务处理,列入当年财务决算第五十五条企业每季度及年度应撰写完整的经济活动分析和财务状况说明,并按时报送本公司第五十六条企业总结、考核和评价财务状况和经营成果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标,具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、净值报酬率、销售利润率、成本费用利润率、已获利息倍数等第十一章附则第五十七条本制度由公司财务管理部负责解释和修订第五十八条本制度自2021年1月1日起执行_..19理体制,按照本制度的规定,结合企业的实际情况,制定具体的实施办法,并报公司备案第二章财务会计机构、人员和制度第六条公司应配置合格的财务会计人员,并以就地招聘为原则,依法办理财务会计工作财务人员因故离职时,须提前一个月以书面形式提出,报上一级部门批准落实,办妥交接手续主要财务人员还需报公司备案,不得中断财务会计工作公司财务会计机构的具体设置,由企业依照健全、有效的原则确定公司及下属分、子公司根据企业规模设置财务经理或财务总监,协助企业完善、健全财务会计工作第七条公司可根据国家有关法律、法规和本制度,结合企业的具体情况,制定本企业的财务制度,包括财务收支、财产管理、成本费用管理、开支标准与审批程序、外币资金管理以及内部控制、稽核等制度企业按财务制度,在企业投产运行前报主管部门备案第八条公司按财政部、公司内部规定的格式、内容和时限定期向主管财政机关、税务机关及总部相关部门报送财务会计报告及相关附表第三章资金筹集第九条企业应督促投资人按国家法律和合同、章程的_..2规定,如期缴清出资额或者合作条件,做好资产的评估与验收,确保企业生产经营的资金需要对投资人在资本投入中违约的,应依法承担责任第十条企业根据国家法律、法规的规定,可以采取吸收货币资金、实物资产和无形资产或发行股票等方式筹集资金其中以无形资产(不包括土地使用权)投资的,其所占比例一般不得超过注册资本的20%企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资第十一条企业对所筹集的资本依法享有经营权,可用于流动资产、固定资产和对外投资等在企业经营期内,投资者除依法转让外,不得以任何形式抽回,法律、法规另有规定的,从其规定第十二条企业投资者对企业净资产的所有权为所有者权益,包括股本、公积金、未分配利润等投资者对企业的净资产按其出资比例或合同、协议规定享有所有权并分享利润和承担风险第十三条企业的公积金包括资本公积金和盈余公积金资本公积金包括股本或资本溢价、股权投资准备、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价以及按国家规定应计入资本公积的其他款项资本公积金可按法定程序转增资本,但资本公积各准备项目不能转增资本或股本盈余公积金包括企业从净利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金盈余公积金按规定可用于弥补企业亏损,也可转增资本符合规定条件的企业,也可以用盈余公积分派现金股利盈余公积金转增后留存企业的数额不少于注册资本的25虬第十四条企业的负债包括长期负债和流动负债长期负债是指偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款等流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预提费用等第十五条负债的应计利息、汇兑损失等支出,属于筹建期间的,计入长期待摊费用;属于生产经营期间的,计入财务费用;属于清算期间的,计入清算损益属于与购建固定资产有关的专门借款利息、折价和溢价、辅助费用、汇兑差额,在资产达到预定可使用状态前,计入所购建资产的价值如资产的购建发生非正常中断,并且中断时间连续超过3个月(含3个月),其中断期间发生的借款费用,应计入当期损益,直到购建重新开始第十六条企业应根据实际情况适度地筹集生产经营所需资金,并合理有效地使用资金,以改善资本结构,加速资金周转,提高偿债能力,降低融资风险第四章流动资产..4-第十七条流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产,包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等第十八条企业应建立健全现金和各种存款的内部控制制度,现金收支日清月结,并与库存现金核对一致对无合法凭证、无合规手续的,不得支付现金(包括支票、汇票等)第十九条应收款项按实际发生额计价坏账准备采用备抵法核算,坏账准备按应收款项账龄分析法计提,并计入当期损益坏账损失是指因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的应收款项(包括应收账款和其他应收款)和因债务人逾期未履行其清偿义务,而且具有明显特征表明无法收回的应收款项第二十条短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资短期投资按实际支付的价款扣除已宣告发放但未领取的现金股利或利息计价中期期末利年度终了,按成本与市价孰低计价,短期投资跌价准备系按单个短期投资项目的成本高于其市价的差额提取,并计入当年损益第二十一条存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售,或者仍然处于生产过程,或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等,包括各类材料、在产品、产成品、低值易耗品等存货按下列原则计价.5-(-)购入的存货,按取得时的实际成本计价;
(二)自制的存货,按制造过程中的各项实际支出计价;
(三)投资者投入的存货,按投资各方确认的价值计价;
(四)委托加工的存货,按实际耗用的原材料或半成品及加工、运输、装卸和保险等费用计价;
(五)接受捐赠的存货,按捐赠实物的发票、报关单、有关协议、应支付的相关税费及同类实物的国内或国际市场价格等资料而确定计价;
(六)盘盈的存货,按同类存货的实际成本计价,没有同类存货的,按市价计价;
(七)存货销售或领用时,采用加权平均法核算,低值易耗品采用一次摊销法核算;(A)中期期末和年度终了,企业应对存货进行全面清查,如由于存货遭受毁损,全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,按成本与可变现净值孰低提取存货跌价准备存货跌价准备按单个存货项目成本高于其可变现净值的差额提取,计提的存货跌价损失计入损益第二十二条待摊费用是指企业可能需承担,但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内(含一年)的数额较大的各项费用第五章固定资产第二十三条固定资产是指使用年限超过一年的房屋及-..6建筑物、机器设备、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等,以及不属于生产经营的主要设备,但单位价值在5000元以上,并且使用期限超过二年的物品第二十四条固定资产的计价
(一)购入的固定资产,按实际支付的价款、包装费、运输费、安装费、交纳的有关税金等计价;(-)自行建造的固定资产,按在建过程中实际发生的全部支出计价;
(三)投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值计价;
(四)融资租入的固定资产,按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险、安装调试费等支出计价;
(五)在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的价值,加上由于改建、扩建而发生的支出,减改建、扩建过程中发生的变价收入计价;
(六)盘盈的固定资产,按重置完全价值计价;
(七)接受捐赠的固定资产,按同类资产的市场价格,或根据所提供的有关凭据加上接受捐赠时发生的由企业负担的各项费用计价第二十五条计提固定资产折旧的范围房屋及建筑物;在用的机器设备、运输工具;季节性停用、修理停用设备;融资租入及以经营租赁方式租出的固定资产;国家规定应提折旧的其他固定资产.7-下列固定资产不提折旧以经营方式租入的固定资产;己提足折旧继续使用的固定资产;未提足折旧提前报废的固定资产;按规定单独作价作为固定资产入帐的土地;国家规定不提折旧的其他固定资产第二十六条企业应按月计提折旧当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧固定资产的折旧一般采用平均年限法,企业应根据固定资产的性质和消耗方式,合理地预计固定资产的使用年限、净残值率企业如采用加速折旧法,须事先报经本公司按规定审批固定资产折旧方法一经确定,不得随意变更若需变更,须事先报经本公司按规定审批中期期末和年度终了,公司对固定资产逐项进行检查,由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,按其差额计提固定资产减值准备固定资产减值准备按单项资产计提,所计提的固定资产减值损失计入当年损、八鱼O第二十七条工程物资是企业为在建工程准备的各种物资,按照实际支付的买价、增值税额、运输费、保险费等相关费用作为实际成本第二十八条在建工程是指企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程及大修理工程等发生的实际支出,包括需要安装设备的价值在建造完成投入使用时确认为固定资..8-产,为工程专门借款发生的利息支出在工程达到预定可使用状态前予以资本化,在交付使用后计入当期财务费用中期期末和年度终了,公司对在建工程预计发生减值时,如长期停建并且预计在一年内不会重新开工的在建工程,按其可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备,所计提的减值损失计入当年度损益第六章无形资产及其他资产第二十九条无形资产,是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等第三十条无形资产的计价原则;(-)投资者投入的无形资产,按投资各方确认的价值计价;
(二)购入的无形资产,按实际支付的价款计价;
(三)自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等,直接计入当期费用
(四)商誉只有外购或购买另一企业时才能作为无形资产入帐.9-。