八月注册会计师资格考试《审计》预热阶段冲刺测试试卷（附答案及解析）

八月注册会计师资格考试《审计》预热阶段冲刺测试试卷（附答案及解析）

一、单项选择题（共30题，每题1分）

1、注册会计师在对昌盛股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，遇到下列问题，请代为做出正确的判断注册会计师在发现了某些账户（）A、经实施实质性程序后认为主营业务收入账户总体而言是合理的B、累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效C、股本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告D、应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释【参考答案】D【解析】选项D中的异常最为明显，尽管难以据此证明注册会计师欺诈，但法院在判决中很可能推定注册会计师欺诈

2、郑州光明工业总公司的内部控制制度中规定，保管某些财产物资的职务和对于这该项财产物资进行清查的职务分别由不同人员担任，这种内部控制程序属于（）O A、资产接触控制B、职责划分控制C、独立稽查控制D、交易授权控制【参考答案】B D、从主营业务收入明细账中抽取2006年1月1日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票【参考答案】C【解析】A中同时含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它们均可用以证实完整性；C为逆向追查，通常只能证实真实性而不能证实完整性；D虽属于逆向追查，但也属于跨期程序，这种程序有助于发现记录于2006年初的主营业务收入的相关凭证日期是否在2005年，如果是，则M公司2005年度的主营业务收入违反了完整性要求

19、注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，这属于以下各项审计业务中的O A、审查会计报表，出具审计报告B、验证企业资本，出具验资报告C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告【参考答案】D【解析】既然题目已明确为“特殊编制基础会计报表的审计”业务，排除选项B和C应是显而易见的进而，虽然A明确为会计报表审计，但从内容上讲，它是指一般目的审计，其中不包括“特殊编制基础会计报表的审计”

20、助理人员在审计X公司报表时，发现Y公司2003年报表中有关对X公司投资业务存在错报，Y公司报表已审计并对外公布注册会计师认为是适宜的补救办法是o A、提请被审计单位召开临时股东大会予以说明B、撤回已经出具的审计报告C、要求被审计单位立即发布一个修正后的会计报表，并解释修正的原因D、向注册会计师协会作出专项说明【参考答案】C

21、N公司某，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是O A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表【参考答案】D【解析】对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因肯定是由于未达账项引起的所以对于审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序

22、以下关于财务报表审阅业务的说法中，不正确的是A、注册会计师对审阅后的财务报表提供有限保证B、执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无须对内部控制进行测试C、注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证D、执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无须对应收款项实施函证【参考答案】C【解析】因为审阅业务属于有限保证业务，一般无须实施在审计中经常实施的控制测试及函证、监盘等程序

23、根据下文，回答第题A注册会计师是N公司2006年度财务报表审计项目负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答请代为做出正确的专业判断N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是O O A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表【参考答案】D【解析】对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因肯定是由于未达账项引起的，所以审查银行存款余额调节表是最有效的审计程序

24、Y公司在2003年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元现金折扣的条件为2/

10、1/

20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）12月19日付款23000,其中400元为现金折扣2004年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，助理人员的建议调整意见正确的是（）注不考虑成本的调整及其它税金、各种准备、分配的影响A、调整2004年的会计账目借以前年度损溢调整19658应交税金一应交增值税（销项税额）3342贷银行存款23000B、调整2003年的会计账目借主营业务收入20000应交税金一应交增值税（销项税额）3400贷银行存款23400C、调整2003年的会计报表借主营业务收入19658应交税金一应交增值税（销项税额）3342贷银行存款23000D、调整2003年的会计报表借主营业务收入20000应交税金一应交增值税（销项税额）3400贷银行存款23000财务费用400【参考答案】D【解析】报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告报出前退回的，应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金，现金折扣也应一并调整

25、KMP会计师事务所首次接受委托，承办WYZ公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与WYZ公司签订审计业务约定书假定注册会计师王某为该审计项目的负责人，碰到以下情况，请代为判断注册会计师王某违反中国注册会计师职业道德规范的是（）O A、作为一名项目负责人，王某越来越对如何处理与被审计单位管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的意见而困惑由于不知道怎样去做，王某与在注册会计师协会工作中认识的一位同行探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容B、在研究并制定了总体审计计划后，王某所在KMP事务所的审计质量控制要求作为审计项目负责人的王某将这份计划呈交给副主任会计师，征求意见并征得他的批准C、王某的部门经理周某从王某的审计报告中删除了王某认为最重要的发现和建议，王某已表示过反对这种做法，并解释说知道报告中的情况确实存在尽管王某承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情况加以解释，而王某的审计发现是唯一合格的结论D、由于王某所在的审计业务部门缺乏某一特定领域的技能和知识，部门经理寻求了一位专家的帮助作为项目经理，王某被要求对该专家完成任务的方法进行审查，王某对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务，因为王某缺少判断专家结论有效性的专业知识【参考答案】A【解析】参见教材第

三、六章A,和外部人员的探讨，与注册会计师协会工作中认识的一位同行探讨问题，不是行业协会检查工作，泄露了公司的机密，因而违反了职业道德中关于保密的要求B,把计划提交副主任会计师是合理的，不违反职业道德C,本选项所述情况与职业道德无关D,这个要求是合理的，不违反职业道德

26、永琳事务所2005年聘请注册会计师郑某担任远大股份有限公司2005年度会计报表审计的项目负责人，在执业过程中郑某发现远大股份有限公司采用的是德国的核算软件，而郑某从未使用过该类软件，因此郑某认为自己无法对远大公司的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是A、聘请相关专家协助工作B、请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师C、解除业务约定D、视同审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告【参考答案】B【解析】注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任因此，应请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

27、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是o A、如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C、如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D、如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内【参考答案】A【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

28、出现以下情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C、在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D、从鉴证客户处接受礼品或招待【参考答案】A【解析】所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性，但所影响的角度是不同的

29、注册会计师对被审计单位直接材料成本实施的实质性测试程序不包括O A、获取或编制直接材料成本项目明细表，复核加计正确，与报表数、总账、明细账核对相符B、对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更C、分析比较同一产品前后各年的直接材料成本如有重大波动应查明原因D、检查直接材料耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用【参考答案】A【解析】直接材料、直接人工、现金、银行存款等项目均因涉及的业务繁多而难以编制明细表，同样地，因为业务笔数太多而常常进行抽查测试

30、欣欣公司于2007年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大的不确定在欣欣公司采取适当措施后，注册会计师认为欣欣公司的持续经营假设合理但仍存在重大疑虑，为此提请欣欣公司在财务报表附注中进行披露，欣欣公司接受了披露建议在随后评价对欣欣公司2007年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为500万元假定审计过程中，除了欣欣公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为450万元的长期投资明细账及相关资料和固定资产项目中存在的60万元错报情况以外，.审计小组没有发现欣欣公司财务报表中存在其他错报或漏报综合上述情况，项目负责人应出具的审计报告是O A、不带强调事项段的保留意见B、带有强调事项段的保留意见C、带有强调事项段的无保留意见D、标准无保留意见【参考答案】B【解析】由于审计范围受限金额与错报漏报金额的合计已超过重要性水平，但超过的不是很严重，所以注册会计师应发表保留意见同时考虑影响持续经营假设的相关事项，应在意见段后增加强调事项段提醒财务报表使用者注意考虑到强调事项段不影响已确定的审计意见类型，综合而言，应发表带有强调事项段的保留意见

二、多项选择题（共20题，每题2分）

1、A注册会计师针对甲公司销售交易记录是否及时而实施的控制测试包括（）A、检查尚未开具收款账单的发货B、将销售交易登记入账的日期与发货凭证的日期比较核对C、检查尚未登记入账的销售交易D、检查发货单和销售发票存根上内部核查的标记【参考答案】A,C,D【解析】对凭证上日期的比较核对属于交易的实质性程序，因此ACD是恰当的

2、A注册会计师在审查东大公司长期股权投资按权益法进行后续计量的会计核算时，当东大公司长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额不应当计入下列（）项目A.资本公积B.营业外收入C.营业外支出D.投资收入【参考答案】A,C,D【解析】当采用权益法对长期股权投资进行后续计量时，其初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额应计入当期营业外收入

3、在对应收账款实施函证程序时，壬注册会计师的以下做法中正确的有O A、如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些B、壬注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证C、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D、虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其进行函证【参考答案】B,C【解析】如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些，选项A不正确；如果已经认为函证很可能无效，则并不要求必须进行函证，选项D不正确

4、注册会计师不能考虑下列审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的A、将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据B、注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据C、将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证D、仅经过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据【参考答案】A,C,D【解析】本准则第三十七条指出，控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据当然，如果拟实施双重目的测试，注册会计师应当仔细设计和评价测试程序

5、A注册会计师在评价管理层对持续经营能力作出评估所依据的假设是否合理时，应当特别关注的假设包括o A、对预测性信息具有重大影响的假设B、特别敏感的假设C、与历史趋势不一致的假设D、容易发生变动的假设【参考答案】A,B,C,D【解析】具有上述特征的假设都应当特别关注，因此ABCD是恰当的

6、

5.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有O A、财务报表整体的重要性B、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围【解析】如果这句话写成“由不保管财产物资人员对财产物资进行清查”，这就是“独立稽查控制”职责划分控制是独立稽查控制的基础

3、注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是O A、对财务信息执行商定程序B、对预测性财务信息进行审核C、对内部控制出具审核报告D、对中期财务报表审阅【参考答案】A【解析】注册会计师的业务包括鉴证业务和非鉴证业务两大类鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务非鉴证业务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、管理咨询、税务服务等相关服务业务对预测性财务信息进行审核、内部控制审核均属于其他鉴证业务

4、2006年5月开始，财政部门相关负责人对各事务所2005年执业情况开始了检查工作，在A市检查该市最大四个事务所时，发现下列情况，其中不违反规定的是A、甲事务所的注册会计师Y接受ABC公司的委托代理记账和催收债款的工作B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘C、丙事务所注册会计师老K在会计硕士专业学位MPAcc班的学习，丙事务所认为其专业课程学习的时间可以折算后续教育的学时D、丁事务所注册会计师的名单中虽有注册会计师M,但M注册会计师从未执行过业务C、实施风险评估程序的结果D、甲公司管理层和治理层的期望值【参考答案】A,B,C【解析】确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响1对被审计单位的了解这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新；2前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；3根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期参考教材P

1617、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，你认为原因是O A、周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B、未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失C、被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D、周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序【参考答案】C,D【解析】注意，本题的前提是，审计意见是正确的如果A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾；如果B正确，就不应出具无保留意见，亦与前提矛盾；选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序

8、注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大.错报风险，注册会计师应当0A、重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当B、重新评价之前计划的审计程序是否充分C、重新考虑是否解除业务约定D、考虑是否有必要追加审计程序【参考答案】A,B,D【解析】在终结审计前，如果通过分析程序发现未识别出的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险

9、关于无形资产特殊验证内容的下列表述中，正确的有o A、检查知识产权的出资是否以其整体作价出资B、投入的无形资产是否依法办理了产权转移手续C、以发起方式设立的股份有限公司，发起人投入的无形资产是否符合合同或发起人协议的要求，是否经过评估并获得国有资产管理部门的确认D、与投入无形资产有关的实收资本及相关的资产、负债的会计处理是否正确【参考答案】A,C【解析】选项BD不属于无形资产审验的特殊内容，其他资产的审验也会涉及到

10、在评价审计结果时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有O O A、修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，以降低检查风险B、将已评估为中等的重大错报风险改为低C、将可接受的审计风险适当调整为更高水平D、进一步扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，以期将评估的重大错报风险水平降低并支持降低后的重大错报风险水平【参考答案】A,D【解析】如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平

①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风脸水平;

②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

11、假定通达公司采用账龄分析法计提坏账准备对于坏账准备的下列做法中，王华注册会计师应当认可的是0A、收到债务单位偿还的部分债务后，则剩余的应收账款的账龄,从收到部分债务后重新确定B、对于多提或少提应收账款的情况，视为滥用会计政策，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理C、存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄D、将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据,直接根据债务单位的具体情况计提相应的坏账准备【参考答案】B,C,D【解析】收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定，所以选项A不正确

12、A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有A、内部控制的固有局限性B、在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C、选择性测试方法的运用D、鉴证对象的特殊性【参考答案】:A,B,C,D【解析】教材P58-59,轻一P44简答题第3题

13、会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑（）因素A、成本与效益原则B、事务所业务规模和范围C、设置分支机构情况D、设置业务部门情况【参考答案】A,B,C,D【解析】会计师事务所在制定全面质量控制的政策的程序时，应当综合考虑的因素包括6个方面

（1）业务规模和范围；

（2）组织形式及业务部门的设置；⑶分支机构设置及区域分布情况；

（4）成本与效益的原则；

（5）人员素质及构成；

（6）其他影响上述控制政策及程序的因素可见，题中四项答案均在包括在内

14、根据材料，回答题ABC会计师事务所接受J公司委托审计其2义10年的财务报表，癸注册会计师任项目负责人癸注册会计师于2XH年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2X11年3月20日在执行本次审计业务的过程中，遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断癸注册会计师了解到下列期后事项，属于非调整事项的有（）o A、2X11年2月1日J公司发生重大诉讼B、2X11年2月10日J公司于20X7年确认的一笔大额销售被退回C、2XH年2月15日J公司发行债券D、2X11年3月14日开始外汇汇率发生重大变化【参考答案】A,C,D【解析】选项B是癸注册会计师需要提请J公司对其2X10年12月31日报表的比较信息进行调整的事项

15、受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，之所以应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任，是因为O O A、使其能够保持应有的独立性B、使其能够实施质量控制政策和程序C、使其能够识别和了解质量控制问题D、使其能够超越主任会计师的职责履行责任【参考答案】B,C【解析】要求承担质量控制制度运作责任的人员具有足够、适当的经验和能力，是为了使其能够识别和了解质量控制问题；要求具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序

16、注册会计师无法对被审计单位会计报表的应收账款项目实施必要的审计程序，且无替代审计程序，则注册会计师可出具审计报告为o A、强调事项段的无保留意见B、意见C、定意见D、无法表示意见【参考答案】B,D【解析】这说明审计范围受到了限制

17、对存货的下列认定来说，注册会计师通过现场观察被审计单位对存货的盘点，并对盘点完成的存货实施复盘抽点，所得到的证据不足以达到合理保证程度所要求的相关性A、存在B、完整性C、权利和义务D、计价和分摊【参考答案】B,C,D【解析】监盘程序获取的审计证据可以证实存货的存在认定对其他认定来说，除监盘程序外，注册会计师还需要实施其他审计程序

18、如果壬注册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，壬注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝做出修正，则壬注册会计师可能会O A、解除业务约定B、出具保留意见的审核报告C、出具无法表示意见的审核报告D、出具否定意见的审核报告【参考答案】A,B,D

19、对主营业务收入进行截止测试时，注册会计师王某应注意把握与主营业务收入确认有着密切关系的日期，这些日期是O O A、开具发票的日期B、收款的日期C、记账的日期D、发货的日期【参考答案】A,B,C,D【解析】营业收入截止测试的主要目的是营业收入的取得和入账是否在同一个会计期间，即发货、开票、记账、收款均与营业收入密切相关

20、在对L公司与固定资产相关的内部控制进行了解、测试后A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中，正确的有O A、L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试B、L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性测试的样本量C、L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2004年12月31日对固定资产进行全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量D、L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量【参考答案】B,C,D

三、判断题共15题，每题2分

1、X公司执行企业会计制度注册会计师B审计X公司2005年度会计报表时，发现X公司1999年购买的100万元无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益，由于X公司正在报送税务机关确认其损失，因此在会计报表仍然挂有无形资产30万元建议被审计单位及时将该项无形资产的账面价值全部转入当期损失，并及时向税务机关申报扣除财产损失如果被审计单位不接受注册会计师的建议，注册会计师B应当视其重要性选择出具保留或否定意见的审计报告（）【参考答案】正确【解析】国税发

[2003]45号《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》中规定如果注册会计师在审计中已经取得确实的证据表明无形资产存在以下一项或若干项情况时，应当建议被审计单位及时将该项无形资产的账面价值全部转入当期损失，并及时向税务机关申报扣除财产损失

（1）已被其他新技术所代替，并且已无使用价值和转让价值；

（2）已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；

（3）其他足以证明已经丧失使用价值和转让价值的情形在会计实务中，对于确有证据证明符合报废资产条件的，公司董事会应当通过决议批准其报废处理，但是否可以在税前扣除，这必须经税务部门的批准

2、企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与销售成本（）【参考答案】错误

3、根据下文，判断第题A注册会计师负责审核L公司为申请发行公司债券而编制的2005年度盈利预测假定不考虑其他因素的影响，请依据《独立审计实务公告第4号盈利预测审核》，判断A注册会计师针对下列情况进行审核的内容及得出的相关审核结论是否正确在L公司编制的盈利预测中，2005年度某产品的销售毛利率较2004年度有大幅度提高原因是L公司拟使用国产原材料替代以前使用的进口材料，国产原材料的价格仅为进口材料价格的一半A注册会计师在对L公司提供的国产原材料性能、定价等相关资料进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论没有证据表明L公司关于该产品销售毛利率大幅度提高的假设是不合理的（）【参考答案】错误

4、如果注册会计师证实被审计单位确定存在重大的舞弊，在必要的情况下，可能会取消业务约定【参考答案】正确【解析】此时若证明被审计单位管理是不可信赖的，注册会计师的审计风险非常高，则注册会计师可以考虑取消业务约定

5、华西公司主营业务收入如果由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，这构成了一项自动交互牵制，这属于销售交易正确授权审批的内部控制【参考答案】错误【解析】被审计单位主营业务收入如果由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，这构成了一项自动交互牵制，这属于销售交易适当的职责分离的内部控制，而不是销售交易正确授权审批的内部控制

6、在审计发展的早期，由于企业组织结构简单，业务性质单一,注册会计师的审计主要是为了满足财产所有者对会计核算进行独立检查的要求，促使受托责任人在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为，这个阶段的审计方法称之为制度基础审计【参考答案】错误【解析】题目中说明的阶段采用的审计方法是账项基础审计，并不是制度基础审计制度基础审计方法是在19世纪即将结束时，会计和审计步入快速发展时期所采用的审计方法

7、如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在发现有未发现的这种错报漏报时，注册会计师仍然可能被判为重大过失，而不是普通过失【参考答案】错误【解析】在这种情况下注册会计师应“没有过失”

8、对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据【参考答案】正确【解析】对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

9、为使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，按审计准则规定，注册会计师应与被审计单位的有关人员共同编制审计计划（）【参考答案】错误

10、对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年（）【参考答案】错误【解析】从审计报告日起至少保存十年

11、在L公司编制的盈利预测中，2005年度固定资产的折旧费较2004年度有所下降原因是L公司采用直线法预计2005年度固定资产应计提的折旧，而2004年度采用年数总和法计提折旧基于L公司坚持采用直线法预计2005年度应计提的折旧，并且未能对变更折旧计提政策的原因做出合理解释，A注册会计师得出以下审核结论将该事项在盈利预测审核报告中的意见段后增列说明须予以反映（）【参考答案】正确【解析】见审计教材416页最下面的一段话

12、李敏注册会计师在审计北方公司2006年度财务报表时，发现A公司在2005年12月31日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失，但A公司并未计提2006年末,【参考答案】c【解析】注册会计师不得接受委托催收债款;会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册的会计师，不得允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务;接受函授、夜大等非脱产专业教育等非脱产后续教育方式可折算为后续教育的学时

5、检查12月31目前后与销售有关的发票日期、记账日期、发货日期是主营业务收入截止测试的关键所在A、是否在同一天B、是否归属于同一适当会计期间C、相距是否不超过30天D、是否临近【参考答案】D【解析】销货业务截止测试的关键所在是看记账、发票、发货三个单据所截止日期是否归属于同一适当会计期间

6、A注册会计师拟采取的下列审计程序中对增强其不可预见性没有帮助的是o A、在期末而非期中执行更多的审计程序B、对风险较小的项目实施实质性程序C、按照交易频繁程度选定应收账款函证对象D、选择以前未曾到过的盘点地点进行存货盘点【参考答案】A【解析】在期末而非期中执行更多的审计程序是在控制环境存在问题的情况下采取的措施，因此A是恰当的

7、下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是O O相关诉讼仍未结案A注册会计师应提请李敏公司在2006年度财务报表中计提原应于2005年末计提的预计负债，并计入营业外支出【参考答案】错误

13、应付账款通常不需函证，如函证，可以采用积极式或消极式函证【参考答案】错误

14、在我国，会计师事务所不允许利用新闻媒体进行广告宣传中，但在球赛及各种比赛中冠名不在此列，因此，某大型事务所拟对中超联赛进行冠名【参考答案】错误［解析］我国注册会计师和会计师事务所不得进行任何形式的广告宣传

15、只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告【参考答案】正确【解析】只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告A、期初应收账款在本期因收回而注销B、期初应收账款在本期因退货而注销C、期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动D、期初应收账款在本期被确认为坏账【参考答案】A【解析】应收账款的期初余额通常在本期内即可收回，则检查、核实本期收回的事实即可被视为应收账款期初余额存在的适当证据,因此A是恰当的

8、A注册会计师承接甲公司简要财务报表审计业务的前提是OA、甲公司管理层认可并理解其对简要财务报表的责任B、已对构成简要财务报表来源的财务报表进行了审计C、甲公司管理层简要财务报表的编制基础是适当的D、预期使用者可以非常方便地阅读简要财务报表【参考答案】B［解析】只有当注册会计师已接受业务委托按照审计准则的规定执行财务报表审计，并且财务报表构成简要财务报表的来源时，才可以承接对简要财务报表出具报告的业务，因此8是恰当的

9、如果部分审计工作底稿以电子信息的形式存在，则对这部分工作底稿，注册会计师O OA、必须打印形成纸质工作底稿，以代替原电子形式的工作底稿B、可以将相关信息打印，形成纸质工作底稿，以便于进行复核C、可以在打印的纸质底稿上复核，但只保存电子版的工作底稿D、必须在电子版工作底稿上实施复核并进行电子签名【参考答案】B【解析】由电子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代替原电子形式的工作底稿，两者都应当归入审计档案

10、B注册会计师在确定乙公司2009年财务报表整体的重要性水平为60万元后，正在确定各账户交易的重要性水平假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质及错报的可能性等方面并无区别如果在附表所列的拟确定的重要性水平中有一个需要修改.你认为最应当修改的账户是O O账户未审金额拟确定的重要性水平A200030B10008C5009D1001【参考答案】c【解析】无论用何种方法确定账户层次的重要性，在性质、错报的可能性基本相同的条件下，账户余额越小，相应的重要性水平应当越低故账户C的重要性应低于账户B的重要性，调增B的重要性或调减C的重要性都是可以的，但是基于谨慎性原则，应调减C的重要性

11、根据材料，回答题ABC会计师事务所接受委托，对丙公司提供鉴证业务C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断下列有关鉴证业务要素之一的标准的说法中，C注册会计师认为不正确的是O OA、执行鉴证业务需要大量运用职业判断，因此注册会计师对于特殊问题的职业判断，也应当作为标准之一B、标准可以是正式的规定也可以是非正式的规定，如丙公司内部制定的行为准则等C、适当的标准应当具备的特征包括相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性D、对于公开发布的标准，注册会计师通常不需要对标准的适当性进行评价，而只需评价该标准对具体业务的适用性【参考答案】A【解析】选项A不正确注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准

12、下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是o A、被审计单位因增加注册资本而变更了营业执照等法律文件，被替换的旧营业执照等文件无需保留B、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，在规定的归档期限内同时将审计工作底稿归整为最终审计档案C、审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当变动审计工作底稿D、注册会计师对于对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料只保留到剩余年限期满即可【参考答案】c【解析】注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种

（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分

（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论

13、根据材料，回答题乙注册会计师负责B公司（上市公司）2X10年度财务报表审计业务，在审计完成和将审计工作底稿归档阶段，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断注册会计师应当充分关注B公司在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，下列不属于财务方面存在疑虑的事项或情况的是（）OA、存在债权人撤销财务支持的迹象B、发生重大经营亏损C、与供应商由赊购变为货到付款D、对发生的灾害未购买保险【参考答案】D【解析】选项D属于其他方面存在疑虑的事项；选项ABC都属于财务方面存在疑虑的事项

14、如果F公司上期财务报表是由前任注册会计师审计，则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是（）OA、要求安排三方会谈进行了解前任所审情况B、经F公司同意后，用电话询问和前任注册会计师进行沟通C、经F公司同意后，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D、经F公司同意后，向前任注册会计师发送调查问卷【参考答案】C【解析】这种情况下，经被审计单位同意后，举行会谈、电话询问或发送调查问卷都是可以的，但是查阅前任注册会计师的审计工作底稿是最有效和常用的方法

15、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是o A、注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比丁公司管理层提供的存货数据更可靠B、对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠C、如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据D、从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的【参考答案】B【解析】以文件、记录形式无论是纸质、电子或其他介质存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠

16、A注册会计师在评价审计结果时，应当汇总未更正错报的影响，汇总的错报不包括OA、事实错报B、可容忍错报C、判断错报D、推断错报【参考答案】B【解析】注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，包括事实错报、判断错报和推断错报三种情形

17、A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是O0A、H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率B、H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化C、H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用D、H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额,在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本【参考答案】B【解析】对于正常原因造成的中断是不能停止资本化的，所以对于B来说是不正确的

18、注册会计师计划测试M公司2005年度主营业务收入的完整性以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）A、抽取2005年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B、抽取2005年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C、从主营业务收入明细账中抽取2005年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票。