一月上旬注册会计师考试《税法》冲刺阶段同步练习题含答案和解析

一月上旬注册会计师考试《税法》冲刺阶段同步练习题含答案和解析

一、单项选择题（共30题，每题1分）

1、下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）A、企业在建工程发生的试运行收入B、向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入C、与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额D、铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入【参考答案】A【解析】答案中，企业在建工程发生的试运行收入，应当记入当年应纳税所得额征收所得税；其他各项收入均不征收企业所得税

2、甲公司与乙公司分别签订了两份合同一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现甲公司应缴纳印花税（）A、150元B、600元C、1050元D、1200元【参考答案】D【解析】以货换货按购、销金额计算贴花（2000000+1500000）X

0.3%=1050（元）签订合同即发生纳税义务，未兑现也应贴花500000X

0.3%=150（元）开采过程中用于加热、修井的原油免税，未销售的不纳税与原油同时开采的天然气属于资源税的应税范围应纳资源税二6000+3500X13+6000X10=183500元

20、依据《刑法》第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的A、1倍以上10倍以下B、2倍以上10倍以下C、1倍以上5倍以下D、2倍以上5倍以下【参考答案】C【解析】情节严重的，有期徒刑期限加长到3年以上7年以下,但罚金仍是1倍以上5倍以下

21、甲临终前立下遗嘱将价值为300万元的房产留给其妻A安度晚年；价值为100万元的房产由独子B继承；价值为80万元的房产捐赠给15岁的孤儿C当地契税税率为3%下列说法不正确的是O A、其妻A无需缴纳契税B、其子B无需缴纳契税C、孤儿C无需缴纳契税D、共应缴纳的契税是

2.4万元【参考答案】C【解析】其妻A、其子B均属于法定继承，无需缴纳契税孤儿c属于非法定继承，视为赠与应当缴纳契税，80X3%=

2.4万元

22、下列具有特定目的的税种有A、资源税B、企业所得税C、城建税D、房产税【参考答案】C【解析】城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设

23、下列关于税法与民法关系的表述中，正确的是o A、当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款B、在涉及税收征纳关系时，一般以民法的规范为准则C、民法是调整平等主体之间的财产关系和人身关系的法律规范,而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，因此，税法与民法没有任何联系D、税法优于民法【参考答案】A【解析】选项B:涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则；选项C:两者之间存在内在的联系，当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款在征税过程中，经常涉及大量的民事权利和义务问题

24、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是0A、将外购的货物用于本单位集体福利B、将外购的货物分配给股东和投资者C、将外购的货物无偿赠送给其他个人D、将外购的货物作为投资提供给其他单位【参考答案】A【解析】选项BCD是视同销售要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形

25、某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元当事人各方应缴纳契税合计（）万元（适用契税税率3%）A、15B、36C、51D、126【参考答案】C【解析】债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税拍卖房地产的，承受方应纳契税税额二1200X3%=36（万元）房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额二500X3%=15（万元）o当事人各方应缴纳契税合计=36+15=51（万元）

26、某企业签订了如下经济合同与甲公司签订技术开发合同,合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同、货物运输合同各一份，销售额为300万元，运输费用4万元，其中包括保险费

0.5万元、装卸费

0.5万元该企业应缴纳印花税（）A、1800元B、1815元C、2115元D、2120兀【参考答案】B【解析】

（1）为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据技术开发合同应缴纳印花税二（4000000-7000000）X

0.3%=900（元）；

（2）销售合同应纳的印花税二3000000X

0.3%o=900（元）；

（3）货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税二（4—

0.5-

0.5）X10000X

0.5%0此5（元）;

（4）该企业应缴纳印花税二900+900+15=1815（元）

27、某生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额240万元并通过主管税务机关认证当月内销货物取得不含税销售额350万元，外销货物取得收入500万美元（美元与人民币的比价为

16.8）,该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%该企业6月应退的增值税为（万元A、

44.50B、520C、160D、-

20.5【参考答案】A【解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不得免征和抵扣税额二500X

6.8X（17%-13%）=136（万元）应纳增值税=350X17%-（240-136）~

44.50（万元）免抵退税额=500X

6.8X13%=442（万元）应退税额为

44.50万元

28、下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）o A、跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税B、营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C、流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D、代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税【参考答案】C【解析】选项A,跨省开采的应当选择核算地的税率选项B,纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税选项D,代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行

29、消费税纳税人以1日、3N、5日、10或15日为一期纳税的,自期满之日起（）日内预缴税款，次月1至10日申报纳税并结清上月应纳税款A、5日B、7日C、10日D、15日【参考答案】A【解析】消费税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款，次月1至I0日申报纳税并结清上月应纳税款

30、2008年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为8%）,海关规定的监管年限为5年；2010年5,月31日（关税税率为10%）,公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业该公司应补缴关税（）A、24万元B、32万元C、48万元D、80万元【参考答案】C【解析】应补缴的关税二800X100,4X（1-24-5）=48（TY元）

二、多项选择题（共20题，每题2分）

1、纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有（）A、税务机关通知银行冻结其存款的行为B、税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为C、税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为D、税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为【参考答案】A,B【解析】选项C并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益，不是税务行政诉讼受案范围；选项D税务行政诉讼针对的是具体行政行为，不针对抽象行政行为抽象行政行为是具体行政行为的对称，抽象行政行为是指国家行政机关针对不特定的人和事制定出来的具有普遍约束力的行为规则

2、甲企业将其拥有的一处价值3800万元的厂房与乙企业价值4200万元的房产交换，甲企业支付补价400万元，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续下列关于契税的表述中，正确的有O O A、甲企业和乙企业均应缴纳契税B、乙企业契税的计税依据3800万元C、甲企业契税的计税依据为400万元D、契税纳税人的纳税义务在签订房屋权属转移合同的当天发生【参考答案】C,D【解析】房屋用于交换的，由多支付补价的一方缴纳契税，计税依据为支付的补价款

3、以下属于企业所得税中不征税收入的有A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B、符合条件的非营利组织的收入C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D、国债利息收入【参考答案】A,C【解析】选项A是政府性基金；选项c是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目；选项BD属于免税收入范畴

4、下列业务应缴纳土地增值税的有A、房地产评估增值的B、某商业企业以土地作价入股投资开办工厂C、将自有房产赠送给客户的D、出地、出资双方合作建房，建成后又转让的【参考答案】C,D【解析】房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围以房地产作价入股进行投资或者联营的,暂免征收土地增值税对于一方出地，一方出资金，双方合作建房,建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税

5、下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（）A、税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议B、税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议C、因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴二年前税款引起的争议D、因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议【参考答案】C,D【解析】当事人不服税务机关的征税行为，必须先向原处理机关的上一级税务机关申请行政复议，对行政复议决定仍不服的，还可以向法院提起行政讼诉，此时税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序这里所说的税务机关征税行为包括三项

（1）征收税款，

（2）加收滞纳金，

（3）扣缴义务人和受税务机关委托的单位做出代扣代缴、代收代缴行为及代征行为本题中C、D选项均属于征税行为

6、以下不得抵扣的进项税额有（）A、甲公司董事长的私家车B、乙公司购进的木材用于该公司基本建设C、甲公司的货车D、某粮库购进的粮食受损部分的运费【参考答案】A,B【解析】

7、下列合同中，属于印花税征收范围的有A、融资租赁合同B、家庭财产两全保险合同C、电网与用户之间签订的供电合同D、发电厂与电网之间签订的购售电合同【参考答案】A,B,D【解析】

8、房地产开发企业可计入房地产开发成本的项目有A、耕地占用税B、三通一平支出C、开发小区内绿化工程支出D、销售已装修房屋的装修费用【参考答案】A,B,C,D【解析】【解析】上述税费均可以计入房地产开发成本耕地占用税属于土地征用及拆迁补偿费；三通一平支出属于前期工程费;开发小区内绿化工程支出属于基础设施费；销售已装修房屋的装修费用也可以计入房地产开发成本

9、下列征收消费税的项目有o A、救护车的专用轮胎B、农机与汽车的通用轮胎C、子午线轮胎D、翻新轮胎【参考答案】A,B【解析】专用车轮胎征收消费税；农用手扶拖拉机、拖拉机、收割机专用轮胎免征消费税，但汽车通用轮胎要征收消费税；子午线轮胎免征消费税；翻新轮胎停止征收消费税

10、以下暂不征收企业所得税的是O A、对证券投资基金从证券市场中取得的收入B、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入C、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票的差价收入D、对证券投资基金管理人运用基金买卖债券的差价收入【参考答案】A,B,C,D【解析】无

11、应在我国缴纳营业税的行为有O A、外籍公司在我国进行咨询活动B、在境内载运客货出境C、从境外组织旅客来我国旅游D、境外保险机构对我国境内物品提供的保险劳务【参考答案】A,B,D【解析】所提供的劳务发生在境内，在境内载运旅客或货物出境，在境内组织旅客出境旅游、境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务，应在我国缴纳营业税甲公司共缴纳印花税1050+150=1200（元）

3、下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是（）o A、税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用B、税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用C、税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用D、税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用【参考答案】B【解析】税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为税务咨询报告一般不对外产生作用，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响因此，只有B正确

4、按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是（）A、被兼并后的企业无论是否有独立纳税资格，其未弥补完的亏损均由兼并企业弥补B、被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补，投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补C、企业境外业务在同一国内的盈亏可相互弥补，企业境内外之间的盈亏不得相互弥补D、企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补完的亏损不得由重组后的企业进行弥补【参考答案】C【解析】根据企业所得税法关于兼并、重组的补亏规定被兼并企业在兼并后具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，再补亏期限内可由以后年度所得弥补，不得用兼并企业所得弥补，A选项表述不正确；企业股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的剩余补亏年限内，由股权重组后的企

12、车船税的纳税地点为纳税人所在地对单位而言，纳税人所在地是指（）A、机构所在地B、领取车船牌照所在地C、经营所在地D、税务登记所在地【参考答案】A,C【解析】车船税的纳税地点为纳税人所在地所谓纳税人所在地，对单位而言，是指经营所在地或机构所在地

13、纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中（）行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼A.不予审批减免税或者出口退税停止出口退税权C.加收滞纳金D.委托代征代缴税款E.收缴发票、停止发售发票【参考答案】A,C,D【解析】纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围第

（一）项税务机关作出的征税行为，和第

（六）项中的不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼

14、下列各项中，表述正确的是（）o A、税率是衡量税负轻重的重要标志B、税目是各个税种的所规定的具体征税项目C、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品D、纳税人就是履行纳税义务的自然人、法人和其他组织【参考答案】A,B,D【解析】征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，包括物品和行为

15、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（）A、金融机构加收的罚息B、超过贷款期限的利息部分C、超过国家规定上浮幅度的利息支出D、按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额【参考答案】A,B,C【解析】注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别

16、甲企业从2010年1月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元，租期5年，年租金40万元，税务机关确定纳税人为承租方（该省规定允许按原值减除20%的余值计税）下列处理正确的有（）A、甲企业应纳房产税为0B、甲企业应纳房产税为

4.8万元C、乙企业应纳房产税为0D、乙企业应纳房产税为L92万元【参考答案】A,D【解析】承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税二200X1-20%*

1.2%=

1.92万元，出租方甲企业不交房产税

17、根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有OA、果园B、花圃C、茶园D、菜地【参考答案】A,B,C,D【解析】

18、契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋下列各项表述正确的有A、国有土地使用权出让，不征契税B、契税属于财产转移税C、企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税D、对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税【参考答案】B,C,D【解析】国有土地使用权出让，属于契税的征税对象

19、下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有o A、偷逃营业税而被查补的税款B、偷逃消费税而加收的滞纳金C、出口货物免抵的增值税税额D、出口产品征收的消费税税额【参考答案】A,C,D（解析】罚款和滞纳金不能作为城建税的计税依据

20、税务行政处罚听证的范围是（）o A、对公民做出1000元以上罚款的案件B、对公民做出2000元以上罚款的案件C、对法人或其他组织做出10000元以上的罚款案件D、对法人或其他组织做出5000元以上的罚款案件【参考答案】B,C【解析】并不是采用处罚一般程序的案件都可以实施听证这里注意税务行政处罚听证的范围的标准与处罚简易程序与一般程序的划分标准不同

三、判断题（共15题，每题2分）

1、某生产企业将数月前从废旧物资回收公司购入的作为原材料用的废旧物资毁损，账面成本5400元，则做进项税转出600元（）【参考答案】正确【解析】首先，非正常损失的购进货物不得抵扣进项税由于该批货物数月前购入，已在购入验票或入库时自行计算了发票金额10%的进项税抵扣，发票金额90%的部分计入了账面采购成本故要做进项税转出，将已抵扣了的进项税冲转出来.其次，毁损旧物资的账面成本5400元不是企业数月前计算进项税的依据，仅为计算进项税依据的90%,则倒推出计算进项税依据的金额为5400（1-10%）=6000（元），已计算抵扣了的进项税为6000X10%600（元）

2、为制造外销产品而进口的原材料，海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税，也可以先对进口原材料征收关税，再按实际加工出口的成品数量予以退税【参考答案】正确

3、税务机关应当自收到纳税人填报的《税务登记表》之日起30日内审核完毕，符合规定的，发给税务登记证件【参考答案】正确【解析】税务机关应当自收到纳税人填报的《税务登记表》之日起30日内审核完毕，符合规定的，发给税务登记证件对不符合规定的不予登记，也应在30日内予以答复

4、对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税【参考答案】错误【解析】根据房产税的规定，对房地产开发企业建造的商品房,在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

5、出口货物的关税完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费以及出口关税税额【参考答案】错误【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除

6、辅导期内企业按次领购增值税发票数量不能满足当月经营需要的，主管税务机关不得向其增售专用发票【参考答案】错误【解析】企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票

7、甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料甲公司应纳印花税275元【参考答案】正确【解析】【解析】加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和甲公司应纳印花税二30+25X

0.5%=275元

8、税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉【参考答案】错误【解析】因征税问题发生的税务争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序；因罚款、担保、税收保全、强制执行等发生的争议，当事人可不经复议程序，直接向人民法院提起诉讼

9、某装修公司既提供装修劳务又向客户供应装修材料，年装修劳务收入120万元，装修材料销售收入300万元，该公司应当将装修劳务营业额与材料销售额一并作为营业税混合销售计征营业税【参考答案】错误【解析】该公司年增值税应税销售额占整个收入额50%以上，其混合销售行为中货物收入与非应税劳务收入应一并缴纳增值税

10、纳税人、扣缴义务人偷税的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年【参考答案】错误【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年；对手偷税行为，税务机关是无限期追征税款

11、外商投资企业和外国企业所得税的计征方法是按年计征、分季预缴，年终汇算清缴、多退少补在季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补【参考答案】正确【解析】外商投资企业和外国企业所得税的计征方法是按年计算、分季预缴，年终汇算清缴，多退少补在季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补见教材340页第九节第一段

12、合同当事人的代理人有代理纳税义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任【参考答案】正确【解析】如果应税凭证是由当事人的代理人代书立的，则由代理人代为承担纳税义务

13、在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施【参考答案】正确【解析】在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施

14、土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人【参考答案】错误【解析】此题表述忽视了一个重要前提，就是国有土地使用权

15、单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税【参考答案】正确【解析】单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得项目缴纳个人所得税差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额业逐年延续弥补，D选项表述不正确；被投资企业发生的经营亏损,应当由被投资企业按规定结转弥补，投资方企业不得再次弥补，也不得确认投资损失，B选项表述不正确

5、下列关于资源税的表述，正确的是o A、进口矿产品征收增值税和资源税B、独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人C、专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围D、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税【参考答案】B【解析】选项A,进口矿产品不征资源税，但要征收增值税；选项C,专门开采或与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围；选项D,独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

6、下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是o A、留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B、转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C、准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格D、运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格【参考答案】A【解析】选项B应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

7、2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款

8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税（）A、4万元B、5万元C、9万元D、14万元【参考答案】A【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款应纳消费税二90X10%—50X10%二4（万元）

8、甲公司与乙公司分别签订了两份合同一是以货换货合同，甲公司的货物价值2000万元，已公司的货物价值1500万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司500万元货物，但因故合同未能兑现甲公司应缴纳印花税（）A、1500元B、6000元C、10500元D、12000元【参考答案】:D【解析】以货易货应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；合同未能兑现也应缴纳印花税，所以，甲公司应缴纳印花税为2000+1500+500X

0.3%=

1.2万元=12000元

9、关于车辆购置税的税率与计税依据，下列说法正确的是A、进口自用的应税小汽车的计税价格是进口小汽车货价B、以获奖方式得到并自用的应税车辆不征收车辆购置税C、因质量原因，车辆被退回的，自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额D、购买者支付的控购费，属于销售者的价外费用范围，应并入计税价格计征车辆购置税【参考答案】C【解析】选项A:纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格的计算公式为组成计税价格二关税完税价格+关税+消费税选项B购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为选项D:购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税

10、县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在个工作日作出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在个工作日内作出审批决定A、

10、

15、30B、

10、

20、30C、

10、

30、60D、

20、

30、60【参考答案】D【解析】见教材419页15o

11、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按征税A、劳务报酬B、个体工商户的生产、经营所得C、工资、薪金所得D、特许权使用费所得【参考答案】C【解析】无

12、某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院河幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税A、

8.4万元B、

12.6万元C、

14.4万元D、24万元【参考答案】B

13、下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是A、房产售价B、房产余值C、房产原值D、房产租金【参考答案】B

14、外商投资企业计算应纳税所得额时，下列各项中允许扣除的是（）A、用于购置固定资产的借入资金利息B、为本企业外籍员工支付的境外保险费C、企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分D、营业税滞纳金【参考答案】C【解析】用于购置固定资产的借入资金利息，属于不得扣除项目中的资本的利息；为本企业外籍员工支付的境外保险费属于不得扣除项目；营业税滞纳金属于行政性罚款，不得扣除

15、2011年3月，某企业转让一处2007年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款300万元，购入时缴纳契税9万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加

5.5万元，缴纳印花税

0.2万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是（）A、

314.7万元B、359,7万元C、

374.7万元D、

376.5万元【参考答案】C【解析】根据《土地增值税暂行条例》的规定，扣除项目的金额可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，计算扣除项目时三年零八个月可以视同为四年购房时纳税人缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数该房产计算土地增值税时可扣除的金额=300X1+5%X4+9+

5.5+

0.2=

374.7万元

16、主管征税机关的退税部门或岗位，必须对企业申报的免抵退税出口额，在企业申报的与口岸电子执法系统相关数据进行核对A、30天内B、当月C、60天内D、6个月内【参考答案】B【解析】主管征税机关的退税部门或岗位，必须对企业申报的免抵退税出口额，须在企业申报的当月，与口岸电子执法系统出口退税子系统的出口货物报关单退税证明联电子数据进行核对

17、某汽车贸易公司2010年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务合同约定的含税价格为30万元该公司应纳车辆购置税万元小轿车关税税率28%,消费税税率9%A、

7.03万元B、

5.00万元C、

7.50万元D、

10.55万元【参考答案】A【解析】该公司应纳车辆购置税二2义（25+25X28%）:（1-9%）X10%=

7.03（万元）

18、某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）A、1160元B、1200元C、1340元D、1500元【参考答案】A【解析】特许权使用费所得以每项的特许权的每次转让为一次（3000-800）X20%+4500X（1-20%）X20%=1160（元）

19、某油田2010年10月份开采原油10000吨，用于加工石油产品耗用原油6000吨，直接销售原油3500吨，开采过程中用于修井耗用了原油2吨，开采原油过程中同时开采出天然气6000千立方米，并全部在当月销售，则该油田10月份应纳的资源税为（）（资源税单位税额原油13元/吨，天然气10元/千立方米）A、174000元B、156000元C、183500元D、185000元【参考答案】C【解析】确定资源税课税数量的基本办法纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产晶自用的，以移送使用（非生产用）数量为课税致量。