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文本内容:
增值税税率
1.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为16%o
2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为10%⑴粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲酸、沼气、居民用煤炭制品；⑶图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；⑷饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑸国务院规定的其他货物
3.纳税人销售服务、无形资产，除本条第1项、第2项、第5项另有规定外，税率为6%o
4.纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外
5.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零具体范围如下1国际运输服务【提示】国际运输服务，是指在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物⑵航天运输服务⑶向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务
①研发服务
②合同能源管理服务
③设计服务
④广播影视节目作品的制作和发行服务
⑤软件服务
⑥电路设计及测试服务
⑦信息系统服务
⑧业务流程管理服务
⑨离岸服务外包业务【提示】离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务ITO、技术性业务流程外包服务BPO、技术性知识流程外包服务KPO,其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行⑩转让技术⑷财政部和国家税务总局规定的其他服务【典型例题】【例1-2017单选】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是0A.交通运输服务B.不动产租赁服务C.建筑服务D.信息技术服务【答案】D【解析】纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%0【例2-2018多选】根据增值税法律制度的规定，向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率的有（）A.软件服务B.研发服务C.知识产权服务D.合同能源管理服务【答案】ABD【解析】向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用增值税零税率
（1）研发服务；
（2）合同能源管理服务；
（3）设计服务；
（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务；⑸软件服务；⑹电路设计及测试服务；⑺信息系统服务；⑻业务流程管理服务；
（9）离岸服务外包业务；
（10）转让技术C选项向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务为免征增值税而非零税率故本题正确答案为ABDo【例3-2017多选】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有（）o A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务C.在境内载运旅客出境的国际运输服务D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务【答案】BC【解析】纳税人向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务，税率为零，B选项正确境内单位和个人跨境销售国际运输服务，税率为零，C选项正确A、D选项为免征增值税情形。
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