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初级会计师《经济法基础》综合检测试卷(含答案)
一、单项选择题(每小题1分,共40分)
1、某酒厂为一般纳税人本月向一小规模纳税人销售白酒,开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期).此业务酒厂应计算的销项税额为()A、13600元B、
13890.60元C、
15011.32元D、
15301.92元【参考答案】B【解析】对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装押金,无论是否逾期,均应并入当期销售额征税销项税额=(93600+2000)=(1+17%)X17%=
13890.60(元)
2、根据企业所得税法律制度的规定,下列税金在计算企业应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除的是()A、土地增值税B、增值税C、消费税D、营业税【参考答案】B B、纳税人当期实缴的“三税”税额C、纳税人被处罚的“三税”罚款D、纳税人因“三税”加收的滞纳金【参考答案】B【解析】本题考核城市维护建设税的计税依据城建税以纳税人实缴的“三税”为计税依据,“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据
20、我国的法律规范多种多样在下列法律规范中,属于强制性法律规范的是()A、授予人们可以作出某种行为的法律规范B、允许人们在法定范围内自行确定其权利和义务的法律规范C、规定人们有权作出某种行为的法律规范D、权利和义务的规定十分明确,不允许人们以任何方式变更或违反的法律规范【参考答案】D【解析】强制性规范又称命令性规范,是指权利和义务的规定十分明确,不允许人们以任何方式变更或违反的法律规定,一般表现为义务性规范和禁止性规范而A为义务性规范,B为禁止性规范,C为授权性规范故D正确
21、根据《企业所得税法》规定,对符合条件的小型微利企业,适用的企业所得税税率是()A、10%B、15%C、20%D、25%【参考答案】C【解析】本题考核企业所得税的税率对符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税
22、增值税纳税人以1个月为1期纳税的,对其申报纳税的时间规定是()A、自期满之日起3日内申报纳税B、自期满之日起5日内申报纳税C、自期满之日起7日内申报纳税D、自期满之日起10日内申报纳税【参考答案】D【解析】增值税纳税人以1个月为1期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税
23、税务机关对自然人纳税人采取税收保全措施时,下列物品中不得采取税收保全措施的有()A、车辆B、豪宅C、单价5000元以下的生活用品D、古玩字画【参考答案】C【解析】税务机关对单价5000元以下的生活用品,不采取税收保全和强制执行措施
24、外国企业甲公司在中国境内设立了代表处,但其来源于中国境内的商标权转让收入所得与所设立的机构没有实际联系,其商标权转让收入所得适用的预提所得税税率是()A、33%B、30%C、20%D、10%【参考答案】D【解析】本题考核预提所得税的税率,根据规定,预提所得税税率为10%o
25、下列各项中属于税收程序法的有()A、《中华人民共和国消费税暂行条例》B、《中华人民共和国个人所得税法》C、《中华人民共和国税收征收管理法》D、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》【参考答案】C【解析】本题考核税收程序法的范围税收程序法是指税务管理方面的法律,如《中华人民共和国税收征收管理法》、《进出口关税条例》
26、2006年5月5日,甲拒绝向乙支付到期租金,乙忙于事务一直未向甲主张权利2007年4月1日,乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天根据《民法通则》的规定,乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是()A、自2006年5月5日至2007年5月5日B、自2006年5月5日至2007年5月25日C、自2006年5月日至2008年5月D、自2006年5月日至2008年5月25日【参考答案】B【解析】
(1)选项A:出售质量不合格的商品未声明的,适用于1年的特别诉讼时效期间;
(2)选项B诉讼时效期问从当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算,在本题中,诉讼时效期间应当从5月6日开始计算;
(3)选项C甲于6月1日向人民法院提起诉讼,引起诉讼时效中断,而非中止
27、下列各项中,属于中央税的税种是()A、关税B、增值税C、营业税D、契税【参考答案】A【解析】选项D属于地方税,选项BC属于中央地方共享税
28、会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度对原始凭证统一审核,对不真实、不合法的原始凭证有权()A、不予接受,并向单位负责人报告B、予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充C、向主管单位报告D、向财政、审计部门报告【参考答案】A【解析】本题考核原始凭证的处理根据《会计法》规定,会计机构和会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充
29、下列选项所列证照中,都要缴纳印花税的是()A、房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证B、土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C、商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证D、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证【参考答案】D【解析】本题考核印花税的征税范围应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种
30、根据关税的有关规定,纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过()A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月【参考答案】D【解析】本题考核进口关税延期纳税期限纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月
31、根据《支付结算办法》的规定,银行汇票的提示付款期限是()O A、自出票日起1个月B、自出票日起2个月C、自出票日起3个月D、自出票日起4个月【参考答案】A【解析】1)支票自出票日起10日内向付款人提示付款;
(2)本票自出票日起2个月内向付款人提示付款;
(3)银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款;
(4)定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的商业汇票,自到期日起10日内向承兑人提示付款
32、甲公司向乙企业购买一批原材料,开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票出票日期为2月10日,到期日为5月10日4月6日,乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现已知同期银行年贴现率为
3.6%,一年按360天计算,贴现银行于承兑银行在同一城市根据票据法律制度的有关规定,银行实付乙企业贴现金额为()元A、301680B、298980C、298950D、298320【参考答案】B【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算本题中贴现日是4月6日,汇票到期前1日是5月9日,一共是34天企业从银行取出的金额=300000—300000X
3.6%X(34:360)=298980(元)
33、根据《税收征收管理法》的规定,税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是()A、纳税人账目混乱难以查账的B、纳税人未按规定期限办理纳税申报,经税务机关限期申报,逾期仍不申报的C、纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的D、纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担保的【参考答案】D【解析】
(1)选项AB的情形,税务机关有权核定其应纳税额;
(2)如果纳税人在税务机关规定的期限内有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保只有纳税人不能提供纳税担保时,经县以上税务局长批准,税务机关才可以采取税收保全措施,因此选项C是错误的
34、某设计师业余时问承接一项设计项目,一次性取得收入60000元根据规定,其应纳个人所得税为()A、12200元B、12400元C、14400元D、16000元【参考答案】B【解析】本题考核个人所得税劳务报酬加成征收的规定根据规定,对劳务报酬所得一次收入畸高(每次应纳税所得额在20000元以上)的,实行加成征收计算过程60000X(1—20%)X30%—2000二12400(元)
35、2009年3月,甲企业与乙企业签订了一份合同,由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点,合同标的金额为300万元,其中包括货款和货物运输费用货物买卖合同适用的印花税率为
0.3%o,货物运输合同适用的印花税率为
0.5%根据印花税法律制度的规定,甲企业应纳印花税额是()万元A、
0.24B、
0.15C、
0.09D、
0.06【参考答案】B【解析】依据规定,载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计算贴花300X
0.5%oD=
0.15(万元)
36、以下哪个是企业所得税纳税人()A、个人独资企业B、合伙企业C、一人有限责任公司D、居民个人【参考答案】C【解析】
37、根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,属于营业税征收范围的是()A、销售货物B、进口货物C、转让无形资产D、提供修理修配劳务【参考答案】C【解析】本题考核营业税的征收范围选项ABD属于增值税的征税范围
38、2007年1月1日,甲向乙出售质量不合格的商品,并且未作任何的声明乙于2007年4月1日得知此事,但忙于其他事务一直未向甲主张权利2007年9月20日,乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天根据《民法通则》的有关规定,乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是()A、2007年4月1日至2008年4月1日B、2007年4月1日至2008年4月10日C、2007年4月1日至2008年4月20日D、2007年4月1日至2009年4月20日【参考答案】B【解析】本题考核特别诉讼时效的期间和中止
(1)出售质量不合格的商品未声明的,适用1年的特别诉讼时效期间(2007年4月1日至2008年4月1日);
(2)如果在诉讼时效期间的最后6个月前(10月1日前)发生不可抗力,至最后6个月时不可抗力仍然继续存在,则应在最后6个月时中止诉讼时效的计算因此乙于2007年9月20日出差遇险耽误的20天,只有进入10月1日后的10天才引起诉讼时效的中止所以本题的诉讼时效期间为2007年4月1日至2008年4月10日
39、税收征管法及其实施细则规定,从事生产经营的纳税人应当自领取()之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案A、税务登记证件B、发票领购簿C、营业执照D、财务专用章【参考答案】A【解析】本题考核财务、会计制度的备案期限根据税收征管法及其实施细则规定,从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案【解析】本题考核在计算企业应纳税所得额时税金的扣除由于增值税属于价外税,并不包含在收入总额之中因此,在计算企业应纳税所得额时,增值税不得从收入总额中扣除
3、甲与乙就货物买卖合同另外签订了一份仲裁协议,在履行货物买卖合同中发生了争议,但在准备申请仲裁时,甲和乙对仲裁协议的效力均存在异议,下列说法正确的是()A、由于仲裁协议是双方当事人自愿订立的,因此当事人对仲裁协议不允许出现异议B、双方只能就该仲裁协议的效力请求人民法院作出裁定C、双方只能就该仲裁协议的效力请求仲裁委员会作出决定D、一方就该仲裁协议的效力请求仲裁委员会作出决定,另一方请求人民法院作出裁定的,由人民法院裁定【参考答案】D【解析】本题考核当事人对仲裁协议的效力存在异议的处理根据规定,当事人对仲裁协议的效力有异议的,应当在首次开庭前请求仲裁委员会作出决定,或请求人民法院作出裁定一方请求仲裁委员会作出决定,另一方请求人民法院作出裁定的,由人民法院裁定
4、下列选项中,其中不正确的是()A、经济法主体必须具备经济法上的权利能力和行为能力B、行为能力的实现是以具有权利能力为前提的C、法人的权利能力和行为能力均随法人的成立而产生D、对自然人而言,有权利能力,就一定具备行为能力【参考答案】D
40、某公司2010年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续第一笔业务换出的房产价值500万元,换进的房产价值800万元,并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元,换进的房产价值300万元,并收取差额300万元已知当地人民政府规定的契税税率为3%,该公司这两笔互换房产业务应缴纳契税()万元A、0B、9C、18D、33【参考答案】B【解析】本题考核契税的纳税人和交换房屋应纳契税的计算房屋交换以交换房屋的价格差额为契税的计税依据,多交付货币、实物等经济利益的一方为纳税人本题中仅对第一笔业务按差额征税300X3%=9(万元)o
二、判断题(每小题2分,共30分)
1、印花税应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立的,应将应纳印花税款,在各纳税人之间平均分配各自应纳税额()【参考答案】错误【解析】本题考核印花税的计算应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务
2、企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入征收企业所得税,而不能直接冲减在建工程成本()【参考答案】正确【解析】教材P182的原文规定
3、用工单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的,视为用人单位自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同()【参考答案】正确【解析】本题主要考核“劳动合同法律制度”的“无固定期限劳动合同”知识点
4、
23.农民王某于2006年将其在本村价值20万元的楼房出租,取得租金收入3000元按照房产税从租计征的规定计算,王某当年应缴纳房产税360元()【参考答案】错误【解析】房产税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区的房屋,不包括农村
5、当事人对仲裁协议的效力有异议的,一方请求仲裁委员会作出决定,另一方请求人民法院作出裁定的,由仲裁委员会裁定()【参考答案】错误【解析】本题考核仲裁的程序根据规定,当事人对仲裁协议的效力有异议的,一方请求仲裁委员会作出决定,另一方请求人民法院作出裁定的,由人民法院裁定
6、甲、乙的房屋租赁合同期限为2005年9月1日至2006年8月31日,约定租赁期届满时一次支付租金,2006年8月31日,甲明确告知乙,其因经济困难不能支付到期租金那么乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是自2006年8月31日起2年()【参考答案】错误【解析】本题考核的是特别的诉讼时效的问题身体受到伤害要求赔偿的、出售质量不合格的商品未声明的、延付或拒付租金的、寄存财物被丢失或损毁的、适用1年的诉讼时效
7、省级以上财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督()【参考答案】正确【解析】
8、原始凭证记载的各项内容均不得涂改会计人员对记载不准确、不完整、金额有错误的原始凭证应予以退回,并按照国家统一的会计制度的规定更正、补充()【参考答案】错误【解析】本题考核原始凭证填制要求原始凭证金额有错误的,应当由出具单位“重开”,不得在原始凭证上更正
9、单位内部会计监督的客体是该单位的会计机构和会计人员()【参考答案】错误【解析】根据《会计档案管理办法》的规定,对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁
10、个人担任公司董事,但不在公司受雇、任职的,其所取得的董事费收入,属于劳务报酬性质,按劳务报酬所得项目征税()【参考答案】正确【解析】本题考核个人所得税的征税项目
11、欠缴税款的纳税人出境前未结清应纳税款,又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境()【参考答案】正确【解析】此题属于出境清税的情况,是符合规定的
12、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,对以融资租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费,可以直接从企业收入总额中一次扣除()【参考答案】错误【解析】本题考核融资租赁资产的租赁费是否可以扣除
(1)纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产,其符合独立纳税人交易原则的租金,可根据受益时间均匀扣除;
(2)纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产,其租金支出不得直接扣除,但可以按照规定提取折旧费分期扣除
13、利息、股息、红利所得和偶然所得,以实际收入为应纳税所得额,不允许扣除任何费用()【参考答案】正确【解析】本题考核应纳税所得额的确定利息、股息、红利所得和偶然所得,因不涉及必要费用的支付,所以规定不得扣除任何费用
14、对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人,税务机关依法行使代位权后,可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任()【参考答案】错误【解析】本题考核点是税款征收措施欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,税务机关可以依照我国《合同法》的规定行使代位权、撤销权税务机关依法行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任
15、合伙人违反合伙企业法的规定,从事与本合伙企业相竞争的业务,给合伙企业造成损失的,依法承担违约责任()【参考答案】错误【解析】合伙人违反合伙企业法的规定,从事与本合伙企业相竞争的业务或与本合伙企业交易,给合伙企业或其他合伙人造成损失的,依法承担赔偿责任
三、多项选择题(每小题有至少两个正确选项,多项、少选或错选该题不得分,每小题2分,共60分)
1、甲企业得知竞争对手乙企业在M地的营销策略将会进行重大调整,于是到乙企业设在N地的分部窃取乙企业内部机密文件,随之采取相应对策,给乙企业在M地的营销造成重大损失,乙企业经过调查掌握了甲企业的侵权证据,拟向法院提起诉讼,其可以选择提起诉讼的法院有()A、甲住所地法院B、乙住所地法院C、M地法院D、N地法院【参考答案】:A,C,D【解析】本题主要考核总论的“诉讼管辖权”知识点
2、下列各项中,可作为城镇土地使用税计税依据的是()A、省政府确认的单位测定的面积B、土地使用证书确认的面积C、由纳税人申报的面积为准,核发土地使用证后做调整D、税务部门估计的面积【参考答案】:A,B,C【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积,其具体确定方法有三种,不包括税务部门估定的面积
3、下列合同中,属无效经济合同的有()A、甲与乙签订的买卖走私香烟的合同B、丙以公开丁稳私相威胁、强追了以明显低于市价的价格与丙签订的出售紧俏商品的合同C、个体户甲与粮农成签订的收购2000斤优质大米的合同D、某企业与某保险公司签订的财产保险合同【参考答案】A,B,C【解析】
4、根据个人所得税法律制度的规定,下列各项在计算应纳税所税额时,按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有()A、劳务报酬所得B、特许权使用费所得C、企事业单位的承包、承租经营所得D、财产转让所得【参考答案】A.B【解析】
5、以下关于个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票一次中奖收入个人所得税规定描述正确的是()A、一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的,减半征收个人所得税B、一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的,暂免征收个人所得税C、一次中奖收入超过1万元的,超过部分征收个人所得税D、一次中奖收入超过1万元的,全额征收个人所得税【参考答案】B,D【解析】本题考核个人所得税的相关规定对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税
6、根据票据法律制度的规定,票据持票人应在法定期限内向付款人提示付款关于票据提示付款期限的下列表述中,正确的有()O A、商业汇票自到期日起1个月内提示付款B、银行汇票自出票日起2个月内提示付款C、银行本票自出票曰起2个月内提示付款D、支票自出票日起lOEt内提示付款【参考答案】C,D【解析】本题考核票据的提示付款期限根据规定,商业汇票的提示付款期间为自汇票到期日起10日内因此选项A是错误的;银行汇票自出票日起1个月内提示付款,因此选项B是错误的;银行本票自出票日起2个月内提示付款,因此选项C是正确的;支票自出票日起10日内提示付款,因此选项D是正确的
7、根据《公司法》的规定,属于股份有限公司发行新股应当符合的条件有()A、公司在最近3年内连续盈利,并可以向股东支付股利B、前一次发行股份已募足并间隔1年以上C、公司在最近3年财务会计文件中无虚假记载D、公司预期利润率可达到同期银行存款利率【参考答案】:A,B,C,D【解析】教材原文规定
8、根据《会计法》的规定,应当在财务会计报告上签名并盖章的人员有()A、会计员B、会计机构负责人C、内部审计机构负责人D、单位负责人【参考答案】:B,D【解析】会计报表由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位并由总会计师签名并盖章
9、下列各项中,属于法律行为的有()A、订立合伙协议B、签订合同C、签订和解协议D、签发汇票【参考答案】:A,B,C,D【解析】本题考核法律行为的范围法律行为是指以法律关系主体意志为转移,能够引起法律后果的人们有意识的活动
10、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列款项中,可以转入个人银行结算帐户的是()A、工资、奖金收入B、个人产权转让收益C、证券交易结算资金D、纳税退还【参考答案】A,B,C,D【解析】本题考核可以转入个人银行结算账户的收入本题A、B、C、D四个选项均可以转入个人银行结算账户
11、下列关于股份转让的说法符合法律规定的有()A、记名股票的转让只能由股票持有人以背书的方式进行转让B、公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的C、公司在任何情况下都不得收购本公司的股票D、公司的董事在任职期间内不得转让持有本公司的股票【参考答案】B,D【解析】记名股票的转让,必须由股票持有人以背书方式或者法律.行政法规规定的其他方式转让故A项的说法不符合法律规定,公司一般不得收购本公司的股票,但在下列情况下,公司可以购买本公司的股份一是为减少公司资本而注销股份时,二是与持有本公司股票的其他公司合并时,故C项说法也不符合法律规定
12、下列关于营业税计税营业额的说法中,正确的有()A、纳税人提供装饰劳务的,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额B、单位或个人进行演出,以全部收入为营业额C、纳税人转让抵债所得的土地使用权,以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额D、福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入为计税营业额【参考答案】A,C,D【解析】本题考核营业税的计税依据选项B不正确,单位或个人进行演出,以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额
13、下列各项中,属于个人所得税税法规定的免税项目有()0A、保险赔款B、退休工资、离休工资C、转让自用2年以上,并且是惟一的家庭生活用房取得的所得D、残疾、孤老人员和烈属的所得【解析】
(1)对自然人而言有权利能力,不一定就有行为能力;⑵在一定特定的经济法律关系中,公民的权利能力还须依法取得特定资格后方才具备
5、我国《个人所得税法》的工资、薪金所得,按照课税对象数额大小划分若干等级,并规定相应的税率,对每个级次分别计算税额这种税率属于()A、超倍累进税率B、超额累进税率C、全额累进税率D、超率累进税率【参考答案】B【解析】本题考核累进税率的形式以课税对象数额大小划分若干等级,并规定相应的税率,对每个级次分别计算税额的累进税率属于超额累进税额我国个人所得税中工资、薪金所得采用5%—45%的超额累进税率
6、某石油开采企业2009年2月开采原油20万吨,其中用于加热、修井的原油
0.2万吨如油田的资源税税率为10元/吨该企业当月应缴纳的资源税税额为()万元A、198B、297C、200D、300【参考答案】A【解析】:(20-
0.2)义10=198(万元)【参考答案】:A,B【解析】本题考核个人所得税的法定免税项目个人转让自用达5年以上,并且是惟一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税,选项C不正确;残疾、孤老人员和烈属的所得属于减税项目,不属于免税项目,选项D不正确
14、下列各项中,属于经济法主体违反经济法可能承担的民事责任形式有()A、停止侵害B、管制C、排除妨碍D、罚款【参考答案】A.C【解析】本题考核民事责任的形式根据法律的有关规定.当事人承担民事责任的形式包括停止侵害、排除妨碍等,而管制是当事人承担刑事责任的形式,罚款是承担行政责任的形式
15、某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利,其成本为8万元,消费税税率为8%,消费税成本利润率为5%,则其计税销售额(组价)为()A、消费税组价为
9.13万元B、消费税组价为
7.78万元C、增值税组价为
9.13万元D、增值税组价为
8.8万元【参考答案】A,C【解析】本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定从价定率征收消费税的组价中,成本利润率按消费税规定中执行,即组价=8X1%+1-8%=
9.13万元,这一价格也是计算增值税的依据
16、当事人拒绝履行已经发生法律效力的民事判决时,另一方当事人可以申请法院强制执行下列各项中,属于法院可以采取的强制执行措施有A、查询、冻结、划拨被执行人的存款B、扣留、提取被执行人的收入C、搜查被执行人的财产D、要求有关单位办理财产权证照转移手续【参考答案】:A,B,C,D【解析】选项ABCD均属于人民法院针对民事案件可以采取的强制执行措施
17、下列属于营业税免税项目的有A、保险公司取得的追偿款收入B、个人转让著作权收入C、敬老院收取的生活费收入D、会计事务所收取的咨询费、评估费等收入【参考答案】A,B,C【解析】D选项按服务业交纳营业税,其他选项均为营业税免税
18、下列人员所从事的工作岗位中,不属于会计岗位的有()O A、商场收银员B、医院门诊收费员C、单位出纳D、药品库房记账员【参考答案】A,B,D【解析】医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费(银)员所从事的工作均不属于会计岗位
19、根据《税收征收管理法》的规定,下列各项中,属于税务机关职权的有()A、税务检查B、税务代理C、税务处罚D、代位权与撤销权【参考答案】A,C,D【解析】本题考核税务机关的职权包括⑴税务管理;
(2)税款征收;
(3)对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请予以审批;
(4)税务检查;
(5)行政处罚;
(6)其他权利,如委托代征权、估税权、代位权与撤销权、阻止欠税纳税人离境的权力、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等
20、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,应计入应纳税所得额的有()A、股权转让收入B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D、接受捐赠收入【参考答案】:A,B,D【解析】本题考核企业所得税收入总额的确定财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等,属于税法规定的不征税收入
21、企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税()A、种植花卉B、种植茶C、海水养殖D、远洋捕捞【参考答案】:A,B,C【解析】
22、根据《仲裁法》规定,平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的(),可以仲裁A、合同纠纷B、财产权益纠纷C、监护权纠纷D、婚姻纠纷【参考答案】:A,B【解析】本题考核《仲裁法》的适用范围选项CD属于涉及人身关系的纠纷,不受《仲裁法》调整
23、以下属于代理权滥用的情形包括()A、代理他人与自己进行民事活动B、超越代理权的代理C、代理双方当事人进行同一民事行为D、代理人与第三人恶意串通,损害被代理人的利益【参考答案】:A,C,D【解析】本题考查代理权滥用的情形常见的代理权滥用有一是代理他人与自己进行民事活动;二是代理双方当事人进行同一民事行为;三是代理人与第三人恶意串通,损害被代理人的利益代理权滥用是有代理权而非法使用,B项属于无权代理,是指没有代理权而以他人名义进行的民事行为
24、下列各项中,可以申请行政复议的情形有()A、某行政机关没有依法发放抚恤金的B、某市财政局作出的对其内部职工给予降职处分的决定C、某工商局作出的责令停业的决定D、某街道办事处作出的对邻居纠纷的调解意见【参考答案】A,C【解析】本题考核申请行政复议的范围选项8属于行政机关作出的行政处分决定,可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉选项D属于行政机关对民事纠纷作出的调解,可依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼
25、某进出口公司经批准进口20辆名牌小轿车推向国内市场,在进口环节应缴纳的税金有()A、进口增值税B、车辆购置税C、进口消费税D、城市建设维护税【参考答案】A,C【解析】本题考核进口环节税金和车辆购置税征税范围进口自用的小轿车需缴纳车辆购置税;城市建设维护税在进口环节不征收
26、下列项日中,准允计算抵扣进项税额的有()A、从小规模纳税人处购买农业产品B、销售货物支付的运输费用(有运输发票)C、外购货物支付的运输费用(有运输发票)D、废旧物资经营单位收购的废旧物资【参考答案】:A,B,C【解析】增值税计算扣除有三种情况除A、B、C选项外,从废旧物资经营单位购买的废旧物资准允计算扣税,但废旧物资经营单位销售废旧物资是免税的,故该环节无进项税额抵扣问题
27、下列各项中,按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有()A、权利、许可证照B、营业账簿中记载资金的账簿C、营业账簿中的其他账簿D、合同类凭证【参考答案】A.C【解析】本题考核按件贴花的应税凭证权利、许可证照,营业账簿中的其他账簿,均为按件贴花,税额为每件5元
28、根据国家税务总局的有关规定,在下列情形中,税务机关应采取核定征收方式征收企业所得税的是()A、纳税人只能准确核算收入总额,但其成本费用支出不能准确核算B、纳税人只能准确核算成本费用总额,但其收入总额不能准确核算C、依照税收法律规定可以不设账簿的纳税人D、账目设置和核算虽符合规定,但未按照规定保存有关账簿、凭证以及纳税资料的【参考答案】A,C,D【解析】见辅导教材P
34829、下列行为中,不符合会计法律制度规定的有()A、某市财政局对本行政区域内的单位执行国家统一的会计制度情况进行检查B、某镇财政所对一名会计人员作出吊销会计从业资格证书的决定C、某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经D、某医院在行政办公室设置了会计人员并指定符合条件的会计主管人员【参考答案】B.C【解析】本题考核会计法律制度的规定根据《会计法》的规定,县级以上财政部门为各单位会计工作监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权关于会计机构的设置,对于不具备单独设置会计机构的单位可以在有关机构中配备专职会计人员,并指定会计主管人员按照《总会计师条例》的规定,凡设置总会计师的单位不应当再没置与总会计师职责重叠的行政副职;另根据《会计从业资格管理办法》的规定,会计从业资格管理实行属地原则,即县级以上财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理,镇财政所对会计人员无权作出吊销从业资格证书的决定
30、根据《增值税暂行条例》的规定,下列各项中,免征增值税的有()A、用于对外投资的自产工业产品B、用于单位集体福利的自产副食品C、农业生产者销售的自产农业产品D、直接用于教学的进口仪器【参考答案】:C.D【解析】选项AB属于视同销售行为,应当征收增值税
四、计算题
1、A公司会计科被盗,会计人员在清点财物时,发现除现金、财务印章外,还有6张票据被盗,包括付款方签发的尚未交银行的现金支票2张、转账支票1张;未填明“现金”字样的银行本票3张上述票据均在法定提示付款期限内要求:DA公司票据被盗后,哪些票据可以挂失止付?2A公司对票据挂失止付后,还可以采取哪些补救措施?【参考答案】⑴可以挂失止付的票据有付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张、转账支票1张2A公司对票据挂失止付后,可以采取的补救措施有
①公示催告;
②普通诉讼
2、某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2007年7月发生以下业务:1购进用于汽车生产的原材料,取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元;2进口大型检测设备一台,取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元;3销售自产小汽车,取得含增值税的销售收入9360万元;4兼营汽车修理修配业务收入50万元不含增值税,用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共
3.4万元;5兼营汽车租赁业务取得收入30万元已知该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额小汽车适用的消费税税率为5%,服务业的营业税税率为5%要求1计算该厂7月份应缴纳的增值税;2计算该厂7月份应缴纳的消费税;3计算该厂7月份应缴纳的营业税【参考答案】1该厂7月份应缴纳的增值税销售汽车应缴纳增值税=9360+1+17%X17%-800=560万元汽车修理修配业务应缴纳增值税=50X17%-
3.4=
5.1万元7月份应缴纳的增值税=560+
5.1=
565.1万元2该厂7月份应缴纳消费税=9360+1+17%X5%=400万元3该厂7月份应缴纳营业税=30义5%=
1.5万元
五、操作题振华有限责任公司是一家中外合资经营企业,2008年度发生了以下事项11月21日,公司接到市财政局通知,市财政局将到公司检查会计工作情况公司董事长兼总经理胡某认为,公司作为中外合资经营企业,不应受《会计法》的约束,财政部门无权来检查23月5日,公司会计科胡某因生病将档案管理工作临时移交给出纳李某34月15日,公司从外地购买了一批原材料,收到发票后,与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误,经办人员在原始凭证上进行了更改,并加盖了自己的印章,作为报销凭证45月2日,公司会计科科长退休公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长56月30日,公司有一批保管期满的会计档案,按规定需要进行销毁公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册,档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字,并于当天销毁69月9日,公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员该高级会计师持有外省的会计从业资格证书,其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在外省原单位所在地的财政部门
7、某企业有一处房产原值1000万元,2007年7月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期为5年已知该企业当年取得固定收入50万元,当地政府规定的扣除比例为20%该企业2007年应缴纳房产税为()A、
6.0万元B、
9.6万元C、
10.8万元D、
15.6万元【参考答案】C【解析】本题考核房产税的计算以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的,应当以出租方取得的租金收入为计税依据计征房产税计算过程[1000X(1-20%)X
1.2%]X1/2+50X12%=
10.8(万元)
8、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类下列各项中,不属于流转税的有()A、增值税B、消费税C、营业税D、印花税【参考答案】D【解析】印花税是针对境内书立合同或者领受权利许可证照的行为征税,属于行为税范围,不属于流转税
9、在下列合同中,一般属于有效合同的是()712月1日,公司董事会研究决定,公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出要求根据上述情况和会计法律制度的有关规定,回答下列问题:1公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确?为什么?2该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定?为什么?3该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定?为什么?4该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定?为什么?5该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定?为什么?6该公司招聘的高级会计师是否需要办理会计从业资格调转手续如需办理,应怎样办理?7该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定?为什么?【参考答案】1公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点不正确根据规定,县级以上人民政府财政部门为辖区内各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权2由出纳员临时保管会计档案,不符合会计法律制度规定根据规定,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作3公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定0根据《会计基础工作规范》的规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正4该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定根据规定,担任会计机构负责人,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上王某自参加工作以来一直从事文秘工作,不具备从事会计工作3年以上工作经历的要求5公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法律制度规定根据规定,会计档案保管期满需要销毁的,要由本单位档案部门提出意见,会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定,编制会计档案销毁清册,并经单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见,销毁时要有单位档案部门和会计部门共同派人监销6该公司招聘的高级会计师需要办理会计从业资格调转手续根据《会计从业资格管理办法》规定,从事会计工作的人员因调任等原因离开原工作单位且到其他地区继续从事会计工作的应当到原注册登记的会计从业资格管理部门办理档案调出手续,并于办理调出手续之日起的90日内到新工作单位所在地区的会计从业管理部门办理调入手续7公司董事会作出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定根据《会计法》的规定,公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人会计主管人员签名并盖章设置总会计师的,还应由总会计师签名并盖章A、法定代表人越权订立的合同,对方不知其越权B、限制民事行为能力人订立其无能力订立的合同,未经法定代理人追认C、代理人在代理权终止后代理订立的合同未经被代理人追认D、无处分权人处分他人财产的合同,既未经权利人追认,也未在合同成立后取得处分权【参考答案】A【解析】A属于有效合同BCD属于无效合同
10、某国有商业企业的注册资本为人民币5000万元,2003年该企业从其关联方企业借款3000万元,发生借款利息210万元根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定,准予扣除的利息支出为()万元A、210B、175C、180D、105【参考答案】B【解析】纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除,即纳税人借款金额中相当于注册资本50%部分的利息支出才允许在税前扣除在本题中,准予扣除利息支出的借款为2500万元,其对应的利息支出二210X(2500/3000)=175(万元)
11、根据我国《增值税暂行条例》的规定,采取赊销方式销售货物,增值税的纳税义务发生时间是()A、收到销售额的当天B、货物发出的当天C、合同约定的收款日期的当天D、取得索取销售额凭据的当天【参考答案】C【解析】本题考核增值税的纳税义务发生时间,采用赊销方式销售货物的,增值税的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天
12、根据《会计基础工作规范》的规定,单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是()A、会计机构负责人B、稽核C、会计档案保管D、出纳【参考答案】A【解析】本题考核点是会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度;单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员
13、下列选项中,不属于《仲裁法》适用范围的是()A、房地产转让纠纷B、财产继承纠纷C、财产租赁纠纷D、财产保险合同纠纷【参考答案】B【解析】选项B属于与人身有关的“继承纠纷”,不属于《仲裁法》的调整范围
14、下列各项行为需要缴纳车辆购置税的有()A、汽车行经销的车辆B、进口销售的车辆C、购置已征车辆购置税的车辆D、自产自用的车辆【参考答案】D【解析】本题考核车辆购置税的征税范围车辆购置税是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的行为征税,包括购买自用,进口自用,自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税
15、公民甲为无民事行为能力人,其法定代理人乙于2006年1月1日知道甲的权利受到侵害,但由于工作繁忙一直未对侵权人丙提起诉讼2006年5月20日,乙因车祸死亡,直到2006年9月1日才由有关机关为甲指定新的代理人丁已知该项诉讼时效期间为1年,根据《民法通则》的规定,丁应当在()之前对丙提起诉讼A、2007年1月1日B、2007年5月20日C、2007年9月1日D、2007年3月1日【参考答案】D【解析】1如果在诉讼时效期间的最后6个月前发生不可抗力或者其他障碍,至最后6个月时不可抗力仍然继续存在,则应在最后6个月时中止诉讼时效的进行,因此,诉讼时效期问于7月1日中止;29月1日障碍消除,诉讼时效期间重新计算,诉讼时效期间暂停了2个月,因此诉讼时效期间由原来的2006年1月1日一2007年1月1日向后顺延2个月,至2007年3月1日总之,给当事人提起诉讼的时间从2006年9月1日起,不少于6个月3诉讼时效的中断
①权利人提起诉讼;
②当事人一方提出履行义务的要求;
③当事人一方同意履行义务
16、某生产企业2006年转让一栋八十年代末建造的办公楼,取得转让收入400万元,缴纳相关税费共计25万元该办公楼原造价300万元,如果按现行市场价的材料、人工费计算,建造同样的办公楼需800万元,该办公楼经评估还有四成新该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为万元A、
16.5B、
22.5C、
25.5D、
14.5【参考答案】A【解析】办公楼的成新度折扣率为40%,即4成新,其评估价二800X40%=320(万元)该企业转让办公楼应纳土地增值税=(400-800X40%-25)X30%=
16.5(万元)
17、下列各项中,不需要办理税务登记的是()A、从事生产经营的事业单位B、取得工资、薪金的个人C、企业在外地设立的分支机构D、个体工商户【参考答案】B【解析】本题考核税务登记的范围只缴纳个人所得税、车船税的个人,不需要向税务机关办理税务登记
18、在下列法的各项分类中,以法的内容为标准进行分类的是()O A、成文法和不成文法B、根本法和普通法C、实体法和程序法D、一般法和特别法【参考答案】C【解析】本题考核法的分类根据法的内容所作的分类,法分为实体法和程序法
19、根据城建税的有关规定,下列各项中,属于城建税的计税依据是()A、纳税人当期应缴的“三税”税额。