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2022年陕西省税务师《税法
(一)》考试题库及答案(含典型题)
一、单选题
1.下列税种实行多次课征制的是()A、个人所得税B、车辆购置税C、企业所得税D、增值税答案D解析一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度;多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度
2.下列项目中,不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是A、购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金B、购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费C、购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D、购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用答案A解析购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金不能计入到关税完税价格中
3.(2012年)最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为()答案c
22.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为13%,退税率为10%02020年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明金额
615.38万元、税额80万元,内销货物取得不含税销售额150万元,出口货物取得销售额折合人民币200万元,上月增值税留抵税额10万元该企业当期免抵退”税不得免征和抵扣税额为万元A、6B、26C、34D、60答案A解析不得免征和抵扣税额=200X(13%-10%)=6(万元)
23.2019年3月,某公司销售自用办公楼,不能取得评估价格,该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元,购买日期为2009年1月1日允许扣除的购入及转让环节相关税费80万元该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额()万兀O A、1280B、1895C、1940D、1880答案D解析在土地开发中,因道路、绿化等公共设施用地是不能转让的,按《土地增值税暂行条例实施细则》第七条法规,不能有偿转让的公共配套设施的费用是计算增值税的扣除项目
48.税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则,具体包括下列项目中的O A、新法优于旧法原则B、实质课税原则C、法律不溯及既往原则D、实体从旧程序从新原则E、特别法优于普通法原则答案ACDE解析实质课税原则属于税法的基本原则
49.下列金额中,应计入“房地产开发成本”的有A、契税B、耕地占用税C、前期工程费D、土地征用及拆迁补偿费E、开发间接费用答案BCDE解析契税,计入取得土地使用权所支付的金额
50.2010年下列行为中,属于车辆购置税征税范围的有0A、销售应税车辆的行为B、购买自用应税车辆的行为C、进口自用应税车辆的行为D、自产自用应税车辆的行为E、获奖自用应税车辆的行为答案:BCDE
51.下列关于环境保护税税目与税率的表述,正确的有0A、环境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B、应税噪声污染目前只包括工业噪声C、应税污染物的适用税率有两种,一是全国统一定额税,二是浮动定额税D、昼、夜均超标的环境噪声,昼、夜分别计算应纳税额,累计计征E、声源一个月内超标不足10天的,减半计算应纳税额答案ABCD解析声源一个月内超标不足15天的,减半计算应纳税额
52.下列关于关税政策的说法,正确的有()A、进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算B、进口货物完税价格不包括进口关税C、无商业价值的货样免征关税D、CFR是到岸价格的价格术语简称E、CIF的含义是成本加运费、保险费的价格术语简称,又称到岸价格答案BCE
53.下列污染物中,属于环境保护税征收范围的有O A、煤奸石B\二氧化硫C、氮氧化物D、建筑噪声E、交通噪声答案ABC解析环保税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声,其中噪声特指的是工业噪声,不包括建筑噪声和交通噪声
54.一般纳税人发生下列经营活动中,不得开具增值税专用发票的有0o A、将外购货物无偿赠送给增值税一般纳税人B、烟草批发企业向烟草零售企业批发卷烟C、商业企业零售劳保用品给一般纳税人D、销售旧货E、销售免税货物答案DE
55.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,正确的有0A、以预收款方式销售日用品的,为收到预收款的当天B、委托他人代销商品的,为商品发出的当天C、采用赊销方式销售机器设备的,为书面合同约定的收款日期的当天D、进口货物,为报关进口的当天E、视同销售货物,为货物移送的当天答案CDE解析选项A,采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天选项B,委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,其纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天
56.下列项目中,应作为城市维护建设税计税依据的有O A、纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款B、纳税人被税务机关查补的消费税税款C、纳税人欠税补缴的企业所得税税款D、纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金E、纳税人进口货物被海关代征的增值税答案AB
57.下列各项中,属于消费税应纳税额计算方法的有A、从价定率计税B、从量定额计税C、从价从量复合计税D、直接计算法E、间接计算法答案:ABC解析按照现行消费税法的基本规定,消费税应纳税额的计算分为从价定率从量定额和复合计税三种计算方法
58.下列各项中,应征收资源税的有()A、进口铁矿石B、生产并销售海盐C、生产并销售引火炭D、开采并销售原煤E、生产并销售成品油答案BD解析对进口资源不征收资源税;成品油、引火炭不属于资源税的征税范围
59.下列关于消费税纳税环节的说法,正确的有o A、金店销售金银饰品在销售环节纳税B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C、白酒在生产环节和批发环节纳税D、销售珍珠饰品在零售环节纳税E、成品油在零售环节纳税答案AB解析选项C,只有卷烟是在生产环节和批发环节纳税;选项D,销售金银饰品在零售环节纳税;选项E,成品油在生产环节纳税
60.下列选项中,适用出口免征增值税政策的有A、已使用过的设备购进时未取得增值税专用发票B、国家计划内出口的卷烟C、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物E、进料加工复出口的货物答案ABCD解析进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策
61.下列关于丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的处理,说法正确的有A、纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联,一律不得抵扣进项B、纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联,可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证退税凭证或记账凭证C、纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联,可凭相应发票的发票联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证D、纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联,可凭相应发票的抵扣联复印件,作为记账凭证E、纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联,可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,以及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证退税凭证或记账凭证答案BCD解析政策依据为国家税务总局公告2020年第1号
62.根据我国现行增值税的规定,下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有0A、房屋修缮B、汽车维修C、汽车租赁D、道路维修E、服装加工答案BE解析选项A、C、D属于增值税的销售服务
63.下列属于引起税收法律关系变更原因的有()A、纳税人自身组织状况发生变化B、纳税人履行了纳税义务C、纳税人经营或财产情况发生变化D、纳税义务超过追缴期限E、税法修订或调整答案ACE解析选项B、D属于税收法律关系消灭的原因
64.下列行为中属于商务辅助服务的有()A、代理报关服务B、广告代理C、场所住宅保安服务D、认证服务E、货物运输代理服务答案ACE解析B属于文化创意服务中的广告服务;D属于鉴证咨询服务
65.根据增值税法律制度的规定,下列关于“营改增”纳税人销售额的确定,正确的有A、金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B、一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额C、贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额D、航空运输企业的销售额,包括代收的机场建设费E、直接收费的金融服务,以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额答案ABCE解析选项D航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
66.根据营改增规定,境内单位销售的下列服务和无形资产中,适用增值税零税率的有A、航天运输服务B、国际运输服务C、向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务D、向境内单位提供的设计服务E、向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务答案ABCE解析向境内单位提供的设计服务,不适用增值税零税率
67.下列关于关税税率运用规则的表述中,正确的有A、进口转关的货物适用指运地海关接受货物申报进口之日实施的税率B、出口转关的货物适用指运地海关接受货物申报出口之日实施的税率C、进口货物到达前经海关核准先行申报的,适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D、保税货物经批准不复运出境的,适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率答案ACD解析选项B,出口转关的货物适用启运地海关接受货物申报出口之日实施的税率
68.下列各项中,属于土地增值税不征或免税范围的有()A、房产所有人将房产赠与直系亲属B、个人之间互换自有居住用房地产,经当地税务机关核实C、纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的D、因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产E、国家出让土地使用权答案ABDE解析选项C,纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税选项E,国家出让土地使用权不属于土地增值税的征税范围
69.根据增值税和消费税的有关规定,下列各项中,应同时征收增值税和消费税的有()A、自产应税消费品用于生产非应税消费品B、自产应税消费品用于换取生产资料C、自产应税消费品用于赠送D、自产应税消费品用于职工福利E、自产应税消费品用于对外投资答案BCDE解析选项A征收消费税,不征收增值税
70.下列关于税务规范性文件,说法正确的有A、起草税务规范性文件,起草部门应当深入调查研究,总结实践经验,听取基层税务机关意见B、起草与税务行政相对人生产经营密切相关的税务规范性文件,起草部门应当听取税务行政相对人代表和行业协会商会的意见C、起草税务规范先文件听取意见可以采取书面网络征求意见,或者召开座谈会论证会等多种形式D、起草税务规范性文件,起草部门均应当向社会公开征求意见E、各级税务机关在税务规范性文件制定管理过程中,应当充分发挥公职律师的作用答案ABCE解析除依法需要保密的外,对涉及税务行政相对人切身利益或者对其权利义务可能产生重大影响的税务规范性文件,起草部门应当向社会公开征求意见
71.下列描述不符合税法相关规定的有o A、纳税人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前销售新能源汽车对应的中央财政补贴收入,无须缴纳增值税B、单位为员工提供应税服务不视同销售C、国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的,不征收增值税解析纳税人转让旧房及建筑物,能提供购房发票的,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额=1200X(1+10X5%)+80=1880(万元)
24.下列关于捐赠用于疫情防控的进口试剂,消毒物品,防护用品,救护车防疫车、消毒用车、应急指挥车等物资税收政策,说法错误的是()A、免征进口关税B、免征进口环节增值税C、属于应税消费品的,免征进口环节消费税D、上述物资已征税进口环节关税、增值税消费税的,均应向海关申请办理退税手续答案D解析财政部海关总署、税务总局2020年第6号公告项下免税进口物资,已征收的应免税款予以退还其中,已征税进口且尚未申报增值税进项税额抵扣的,可凭主管税务机关出具的《防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税进项税额未抵扣证明》,向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节增值税消费税手续;已申报增值税进项税额抵扣的,仅向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节消费税手续有关进口单位应在2020年9月30日前向海关办理退税手续
25.关于税收执法监督的说法,正确的是()A、税收执法监督的主体是司法机关审计机关等B、税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为C、税收执法监督的对象是税务行政相对人D、供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节,属于提供加工劳务E、存款利息征收增值税答案CE解析选项C,国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的,应照章征收增值税;选项E,存款利息不征收增值税
72.根据税法规定,资源税的纳税义务人包括o A、在中国境内开采并销售煤炭的个人B、在中国境内开采销售天然气的中外合作企业C、在中国境内生产销售海盐的盐场D、出口应税矿产资源的国有企业E、进口应税矿产资源的外商投资企业答案ABCD解析进口环节不征收资源税,所以进口应税矿产资源的外商投资企业不是资源税的纳税义务人
73.2016年下列情形中,应征收土地增值税的有A、房产所有人将房屋产权赠与直系亲属B、个人之间互换自有居住用房地产C、企业将自有土地使用权交换其他企业的股权D、企业之间等价互换自有的房地产E、房地产评估增值答案CD
74.下列各项中,关于环境保护税的说法正确的有0A、实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准B、环境保护税的征税环节是生产销售环节C、应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定D、对机动车排放废气暂免征收环境保护税E、环境保护税收入全部归地方政府答案ADE解析选项B,环境保护税的征税环节不是生产销售环节,也不是消费使用环节,而是直接向环境排放应税污染物的排放环节;选项C,应税污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案
75.下列关于资源税的说法中,正确的有A、对于纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿,省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税B、开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油天然气,免征资源税C、纳税人开采或生产应税产品过程中,因意外事故遭受的重大损失,一律不得减税或免税D、从低丰度油气田开采的原油天然气资源税减征20%E、煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气,免征资源税答案ABDE解析选项C,纳税人开采或生产应税矿产品过程中,因意外事故或自然灾害遭受的重大损失,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
76.关于车辆购置税的计算,下列说法正确的有o A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,不包括消费税B、纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款没有同类应税车辆销售价格的,按照组成计税价格确定C、车辆购置税实行价外征收D、纳税人以受赠获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照应税车辆的市场销售价格确定E、我国车辆购置税实行统一比例税率,税率为10%答案BCE解析选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,也包括消费税,但不包括增值税;选项D,纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款
77.下列关于纳税人自产自用应税车辆车辆购置税计税价格的确定,说法正确的有O A、纳税人自产自用应税车辆,按成本确定车辆车辆购置税计税价格B、纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款C纳税人自产自用应税车辆的计税价格没有同类应税车辆销售价格的,按照组成计税价格确定D、纳税人自产自用应税车辆的组成计税价格=成本X(1+成本利润率),属于应征消费税的应税车辆,其组成计税价格中应加计消费税税额E、纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价,又无正当理由的,按照国家税务总局确定的最低计税价格征收车辆购置税答案BCD解析选项E,根据《车辆购置税法》第七条规定,纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低,又无正当理由的,由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额
78.下列选项中,关于教育费附加有关表述正确的有A、教育费附加名义上是一种专项资金,但实质上具有税的性质B、地方教育附加的缴费人征收范围、计费依据与教育费附加规定保持一致,地方教育附加的计征比率为2%C、教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收,以其实际缴纳的增值税消费税税额为计费依据,分别与增值税、消费税同时缴纳D、D对外商投资企业外国企业及外籍个人不征收教育费附加E、海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收教育费附加答案ABCE解析选项D,自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收教育费附加
79.按照现行政策规定,下列属于车辆购置税免税项目的有A、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆B、北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆C、设有固定装置的非运输专用作业车辆D、2018年1月1日至2020年12月31日,对购置的新能源汽车免征车辆购置税E、设有固定装置的运输专用作业车答案ABCD解析自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输专用作业车辆,不免征车辆购置税
80.下列各项业务中,不属于增值税征收范围的有O A、纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权负债和劳动力一并转让给其他单位和个人B、被保险人获得的保险赔付C、房地产主管部门或者其指定机构公积金管理中心开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金D、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务E、纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物劳务、服务无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的答案ABCD
81.下列应税消费品中,准予扣除已纳消费税的有O A、以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰B、以已税烟丝为原材料生产的卷烟C、以已税小汽车改造生产小汽车D、以已税润滑油为原料生产的润滑油E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆答案BDE解析小汽车、已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰均不属于可以扣除的情形,因此不可以扣除外购应税消费品已纳消费税款
82.以下符合环境保护税政策规定的有()A、环保税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B、纳税人应向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环保税C、环保税按月计算、按季申报缴纳D、纳税人按次申报缴纳的,应当自次月起10日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款E、纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起15日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款答案ABCE解析选项D纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起15日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
83.(2009年)纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限下列有关纳税期限的表述正确的有A、不同性质的税种,其纳税期限不同B、我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C、采取何种形式的纳税期限,与课税对象的性质有密切关系D、我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E、房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限形式答案:ACE
84.下列服务项目中,属现代服务应当缴纳增值税的有0A、外文翻译B、施工设备租赁(配备人员)C、收派服务D、互联网接入服务E、网络教育服务答案AC解析选项B,属于建筑服务;选项D,属于增值电信服务;选项E,属于生活服务
85.下列各项中,关于环境保护税的说法正确的有0o A、实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准B、环境保护税的征税环节是生产销售环节C、应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定D、对机动车排放废气暂免征收环境保护税E、环境保护税收入全部归地方政府答案ADE解析选项B,环境保护税的征税环节不是生产销售环节,也不是消费使用环节,而是直接向环境排放应税污染物的排放环节;选项C,应税污染物的具体适用税额的确定和调整,由省自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案
86.下列各项中,适用增值税出口“免抵退”税办法的有()o A、收购货物出口的外贸企业B、增值税小规模纳税人出口的货物C、自营出口自产货物的生产企业D、委托出口自产货物的生产企业E、生产企业对外提供加工修理修配劳务答案CDE解析不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务,免征增值税,相应的进项税额予以退还,选项A适用“免退税”办法选项B,增值税小规模纳税人出口的货物适用出口免征增值税政策不定项选择(总共题)
1.某医疗器械制造企业是增值税一般纳税人2019年12月期末留抵税额为20万元2020年1月,该企业被省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门列入疫情防控重点保障物资生产企业名单2020年1月发生以下业务已知本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣以下业务均在境内发生
(1)销售医疗器械取得不含税收入280000元
(2)提供医疗器械修理取得含税收入90000元
(3)提供医疗器械咨询服务取得含税收入50000元
(4)提供医疗器械租赁服务取得含税收入120000元
(5)购进钢材,取得增值税专用发票,注明的税额100000元
(6)从某工厂(小规模纳税人)购进零配件,取得增值税专用发票,注明的金额是13800元
(7)支付电费,取得增值税专用发票,注明的税额是819元
(8)向设计公司支付机械设计服务费,取得增值税专用发票,注明的金额是96000元根据上述材料,回答下列问题该企业当期增值税的销项税额为()元A、
63389.48B、
56376.62C、
59201.87D、
59492.43答案A解析销项税额=280000X13%+90000・(1+13%)X13%+500004-(1+6%)X6%+1200004-(1+13%)X13%=
63389.48(元)
2.(2018年)某油田企业(增值税一般纳税人)2020年5月发生如下业务
(1)开采原油8万吨,对外销售原油
1.5万吨,其中包括三次采油的原油
0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨
(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,开采原油过程中加热使用自采原油
0.1万吨;将上月自采原油30万吨用于对外投资
(3)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额68万元;购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额
1011.19万元
(4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构合同约定,租期5年,不含税租金共计180万元,按年支付本月支付1年租金,取得增值税专用发票,注明金额36万元,税额
3.24万元(其他相关资料原油资源税税率6%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额)要求根据上述资料,回答下列问题业务
(1)应纳资源税万元A、180B、243C、270D、189答案B解析
(1)资源税在应税产品销售或自用环节计算缴纳;
(2)三次采油资源税减征30%业务
(1)应纳资源税二(
1.5-
0.5)X3000X6%+
0.5X3000X6%X(1-30%)=243(万元)
3.某生物制药企业厂界长度超过100米,有两处以上噪声源,2020年5月,其应税污染物排放情况如下
(1)噪声超标天数为16天,昼间最高分贝为
77.6,夜间最高分贝为60
(2)生产过程中产生医药废物90吨,当期存储了20吨,处置了10吨,综合利用了15吨
(3)将生产过程中产生的水污染物20千克排放给依法设立的污水处理厂其他相关资料昼间噪声标准限值为65分贝,夜间噪声标准限值为55分贝超标4~6分贝,税额每月700元;超标7~9分贝,税额每月1400元;超标10~12分贝,税额每月2800元;超标13~15分贝,税额每月5600元医药废物属于固体废物中的危险废物,税额标准1000元/吨水污染物污染当量值为
0.02千克,税额标准5元/污染当量要求:根据上述资料,回答下列问题业务
(2)应缴纳环境保护税()元A、0B、45000D、税收执法监督的形式均为事后监督答案B解析选项A,税收执法监督的主体是税务机关;选项C,税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员;选项D,税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督
26.某医院于2016年8月购置一辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆,支付不含增值税价款150000元2019年8月该医院将该救护车改为9座小客车作为通勤车,初次办理纳税申报时确定的计税价格为150000元该医院应纳车辆购置税()元A、
10256.41B、10500C、15000D、
9572.65答案B解析免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,纳税人应如实填报《车辆购置税纳税申报表》纳税义务发生时间为车辆转让或用途改变等情形发生之日计税公式为应纳税额二初次办理纳税申报时确定的计税价格X(1—适用年限X10%)X10%—已纳税额该医院应纳的车辆购置税=150000X(1-3X10%)X10%=10500(元)
27.在计算增值税留抵退税中的进项构成比例时,下列金额不能组成进项构成比例分子的是A、解缴税款完税凭证上注明的税额C\60000D、75000答案B解析业务
(2)环保税应纳税额=(90-20-10-15)X1000=45000(元)
4.甲油田是增值税一般纳税人,以1个月为一个纳税期缴纳增值税和资源税,2020年5月开采原油45万吨,伴采天然气2100立方米当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨,其余40万吨原油当月全部销售,取得销售额(不含增值税)380万元;将伴采的天然气全部销售,取得销售额(不含增值税)125万元当月购入生产经营用水电,取得增值税专用发票上注明增值税9万元;从小规模纳税人处外购办公用品,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税款
1.5万元假定当地原油、天然气资源税税率均为6%,取得相关票据均在当月通过税务机关认证并申报抵扣根据上述资料,回答下列问题该油田当月销售的天然气应纳资源税万元A、0B、
7.50C、
8.60D、
7.00答案B解析销售开采原油伴采的天然气应当征收资源税,该油田当月销售伴采的天然气应缴纳的资源税二125X6%=
7.50(万元)
5.甲企业为自营出口的生产企业,为增值税一般纳税人,2020年5月生产经营情况如下
(1)外购原材料燃料以及电力等取得增值税专用发票,注明金额为800万元,增值税税额104万元,职工食堂使用其中的2%
(2)外购服务取得增值税专用发票,注明增值税42万元
(3)进料加工保税进口料件到岸价格折合人民币800万元,进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元
(4)内销货物和服务的销项税为109万元已知增值税税率13%,退税率13%,进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格,计划分配率为60%上月留抵税额
22.8万元当月取得的相关凭证符合税法规定根据上述资料,回答下列问题关于甲企业经营业务的税务处理正确的是A、当月免抵退税额0万元B、当月免抵税额
16.38万元C、当月应退税款
16.38万元D、当月应退税款
74.1万元答案B解析
(1)当期应纳增值税=109—[104X(1—2%)+42]—
22.8二一
57.72(万元)
(2)免抵退税额H425X(1-60%)X13%=
74.1(万元)
(3)当期应退税额二
57.72(万元)
(4)当期免抵税额=741-
57.72=
16.38(万元)
6.某首饰商城为增值税一般纳税人,2020年4月份发生的经营业务如下
(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰,旧首饰作价18万元,实际收取含税金额30万元;采取以旧换新方式销售金银首饰,新首饰零售价60万元,实际收取含税金额48万元
(2)零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒,取得零售收入
79.1万元,其中镀金项链收入
33.9万元,银手镯收入
45.2万元
(3)从生产企业购进一批伯金首饰,取得的增值税专用发票上注明价款10万元增值税
1.3万元,商城将该批首饰进行抛光和包装处理后作为福利发放给职工(商城没有同类伯金首饰的销售价格,成本利润率为6%)
(4)当月零售珍珠项链800条,取得零售收入
27.12万元;零售黄金钻石戒指100个,取得零售收入
135.6万元(其中含黄金钻石戒指的包装盒收入
10.4万元);零售包金手镯300个,取得零售收入
67.8万元要求根据上述资料,回答下列问题该首饰商城将伯金首饰用于职工福利应缴纳的消费税为万元A、
0.50B、
0.53C、
0.63D、
10.6答案:C解析用于职工福利的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按组成计税价格计算纳税该首饰商城将伯金首饰用于职工福利应缴纳的消费税二(10+
1.3)X(1+6%)+(1-5%)X5%=
0.63(万元)o
7.某市卷烟厂为增值税一般纳税人,无自制烟丝工艺流程,主要生产M牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条,下同),最高不含税售价90元/条2020年8月发生如下业务
(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税
6.5万元;支付不含税运输费用3万元,取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明价款40万元、增值税
5.2万元,途中由于保管不善,材料丢失2%【解析】业务
(1)准予抵扣的进项税二
6.5+3X9%+
5.2X(1-2%)=
11.87(万元)
(2)进口一批烟丝,关税完税价格为
170.51万元;将烟丝从海关监管区运往仓库,发生不含税运费12万元,取得合法增值税专用发票烟丝进口关税税率10%,消费税税率30%【解析】业务
(2)关税二
170.51X10%=
17.05(万元)进口时缴纳的增值税二(
170.51+
17.05)4-(1-30%)X13%=
34.83(万元)进口时缴纳的消费税二(
170.51+
17.05)4-(1-30%)X30%=
80.38(万元)当月进口环节缴纳税金合计=
17.05+
34.83+
80.38=
132.26(万元)境内发生的运费可以抵扣进项税二12X9%=
1.08(万元)
(3)从烟农手中购进一批烟叶,收购价、实际价外补贴及烟叶税合计
13.2万元,将其委托乙企业加工成烟丝,取得乙企业开具的增值税专用发票,注明加工费2万元【解析】业务
(3)可以抵扣的进项税=
13.2X10%+2X13%=
1.58(万元)乙企业代收代缴的消费税二(
13.2X90%+2)/(1-30%)X30%=
5.95(万元)
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱,下同),取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同,采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱,不含税价款100万元,合同约定本月收回50%的货款,由于该商场资金周转问题,卷烟厂本月实际收到40%的货款【解析】业务
(4)纳税人采取赊销方式的,其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天增值税销项税二400X13%+100X50%X13%=
58.5(万元)应纳消费税二400X56%+100X50%X56%+(200+50X50%)X150^-10000=
255.38(万元)
(5)月末盘点时发现,上月外购烟丝发生非正常损失,成本
8.6万元,其中包括运费成本
1.6万元【解析】业务
(5)进项税转出金额=(
8.6-
1.6)X13%+
1.6义9%=
1.05(万元)
(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟,生产成本18万元本月当地举办全国烟草联谊会,卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户雪茄烟成本利润率为5%,消费税税率36%【解析】业务
(6)将新型雪茄烟对外赠送,要视同销售计算增值税和消费税增值税销项税=18X(1+5%)3(1-36%)X30%X13%=
1.15(万元)应纳消费税二18X(1+5%)3(1-36%)X30%X36%=
3.19(万元)其他资料期初库存烟丝买价35万元,期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用【解析】本月准予扣除的烟丝买价=35+50+(
170.51+
17.05)4-(1-30%)+(
13.2X90%+2)4-(1-30%)-(
8.6-
1.6)-20=
345.77(万元)本月准予抵扣的消费税二
345.77X30%=
103.73(万元)该卷烟厂当月应缴纳增值税()万元A、
12.28B、
11.34C、
56.82D、
59.34答案B解析当期销项税额合计二400X13%+100X50%X13%+
1.15=
59.65(万元)当期准予抵扣的进项税合计二
11.87+
34.83+
1.08+
1.
587.05=
48.31(万元)当期应纳增值税二
59.65-
48.31=
11.34(万元)
8.(2017年)某石化生产企业为增值税一般纳税人,该企业原油生产成本为1400元/吨,最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨,2020年5月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油)
(1)开采原油8万吨,采用直接收款方式销售原油5万吨,取得不含税销售额8250万元,另外收取含税优质费
9.04万元
(2)4月采用分期收款方式销售原油5万吨,合同约定分三个月等额收回价款,每月应收不含税销售额2800万元5月按照合同约定收到本月应收款项,并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金
4.52万元
(3)将开采的原油
1.2万吨对外投资,获得10%的股份;开采原油过程中加热用原油
0.1万吨;用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油
(4)销售汽油
0.1万吨,取得不含税销售额400万元
(5)购置炼油机器设备,取得增值税专用发票,注明税额
19.5万元;支付运输费用取得增值税专用发票,注明税额
0.27万元(其他相关资料原油成本利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨二1388升,消费税税率
1.52元/升本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在当期抵扣进项税额)该企业当月应纳消费税O万元A、
2742.69B、
2531.71C、
1687.81D、
210.98答案D解析原油不属于消费税的征税范围,汽油属于消费税的征税范围应纳消费税=
0.1X1388X
1.52=
210.98(万元)
9.位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)2016年3月利用厂区空地建造写字楼,发生的相关业务如下
(1)财政票据列明补交土地出让金4000万元,按照国家有关规定缴纳相关登记税费160万元;
(2)写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元;
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);
(4)写字楼于2017年4月底竣工验收6月将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得不含税收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,当年取得不含税租金收入15万元(其他相关资料该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前,故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税)要求根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数计算土地增值税时应扣除的有关税金为万元A、
32.5B、
35.75C、
39.15D、
41.25答案B解析应扣除的与转让房地产有关的税金城建税与两个附加二6500X5%X(5%+3%+2%)=
32.5(万元)印花税:6500X
0.5%产
3.25(万元)当题目中出现“合同”字样,就要考虑印花税这是本题的主要陷阱之一可扣除税金合计二
32.5+
3.25=
35.75(万元)o
10.位于某市区乙企业(增值税一般纳税人),2014年9月1日购置一座仓库,购置时取得的发票注明价款500万元,当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证2020年1月,将该仓库对外出租,租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元7月1日转让该仓库,签订的产权转移书据载明含税金额1600万元,按照简易计税方法缴纳增值税经相关机构认定,该仓库的重置成本为800万元,成新率为80%(不考虑地方教育附加)要求根据上述资料,回答下列问题乙企业计征土地增值税时应确认收入万元A、
1600.00B、
1547.62C、
1523.81D、
1100.00答案B解析收入应为不含税收入,不含税收入=1600-(1600-500)/(1+5%)X5%=
1547.62(万元)
11.某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2019年9月份和10月份的生产经营情况如下
(1)9月购进汽车座椅一批,取得增值税专用发票,注明金额280万元;支付运费10万元(不含税),取得增值税专用发票
(2)9月销售发动机10台给某小规模纳税人,取得含税收入
28.08万元;出口发动机80台,取得销售额200万元(退税率10%)【解析】业务
(1)和业务
(2)销项税额二
28.084-(1+13%)X13%=
3.23(万元)进项税额二280X13%+10X9%=
37.3(万元)不得免征和抵扣税额=200X(13%-10%)=6(万元)应纳税额=
3.23-(
37.3-6)二-
28.07(万元)免抵退税额=200X10%=20(万元)应退的增值税为20万元留抵税额=
28.07-20=
8.07(万元)
(3)10月进口汽车配件一批,关税完税价格为144万元,从海关运往企业所在地支付小规模纳税人运输费7万元,取得税务机关代开的专用发票已知该企业进口汽车配件的关税税率为10%【解析】业务
(3)进口汽车配件应缴纳的关税=144X10%=
14.4(万元)进口汽车配件应缴纳的增值税=(144+
14.4)X13%=
20.59(万元)进口环节应缴纳的税金二
14.4+
20.59=
34.99(万元)运费进项税额=7X3%=
0.21(万元)
(4)10月购进钢材,取得增值税专用发票,注明金额300万元,增值税39万元,另支付购货运费12万元(不含税),取得增值税专用发票,当月将30%用于修建职工食堂【解析】业务
(4)购进钢材可抵扣的进项税额=(39+12X9%)X(1-30%)二
28.06(万元)
(5)10月将一幢闲置办公楼转让给某商贸公司,取得转让收入1700万元(该闲置办公楼于2015年6月取得,其购置原价1300万元),该企业选择适用简易计税方法计税【解析】业务
(5)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额应纳增值税二(1700T300)4-(1+5%)X5%=
19.05(万元)
(6)10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司,约定10月15日付款,15日汽车制造厂开具增值税专用发票,注明货物金额2340万元,增值税税额
304.2万元,销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业【解析】业务
(6)销售A型小轿车的销项税额=
304.2+8+(1+13%)X13%=
305.12(万元)
(7)10月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员
(8)10月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆成本价12万元,将其赠送给某汽车俱乐部,市场上无B型小轿车销售价格已知:小轿车的成本利润率为8%,消费税税率为12%【解析】业务
(7)A型小轿车的销项税额=10X
304.2:130=
23.4(万元)业务
(8)B型小轿车的销项税额=12X2X(1+8%)/(1-12%)X13%=
3.83(万元)要求根据以上资料,回答下列问题企业10月份销项税额为万元A、
332.35B、
305.12C、
328.52D、
321.71答案A解析业务
(6)A型小轿车的销项税额=
304.2+8+(1+13%)X13%=
305.12(万元)业务
(7)元型小轿车的销项税额=10X
304.2+130=
23.4(万元)业务
(8)B型小轿车的销项税额=12X2X(1+8%)/(1-12%)X型小
3.83(万元)销项税额=
305.12+
23.4+
3.83=
332.35(万元)
12.(2018年)某油田企业(增值税一般纳税人)2019年4月发生如下业务
(1)开采原油8万吨,对外销售原油
1.5万吨,其中包括三次采油的原油
0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨
(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,开采原油过程中加热使用自采原油
0.1万吨,将上月自采原油30万吨用于对外投资
(3)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额68万元;购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额
1011.19万元
(4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构合约约定,租期5年,不含税租金共计180万元,按年支付本月支付2019年租金,取得增值税专用发票,注明金额36万元,税额
3.24万元已知原油资源税税率8%,本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额要求根据上述材料,回答下列问题业务
(2)增值税销项税额()万元A、11739B、12870C、12909D、11700答案B解析开采原油过程中加热使用自采原油,不属于增值税视同销售,不缴纳增值税业务
(2)销项税额=3000义(3+30)X13%=12870(万元)B、税控机动车销售统一发票上注明的税额C、海关进口增值税专用缴款书上注明的税额D、购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票上注明的税额答案D解析进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重
28.(2018年)下列情形中,应征收增值税的是0o A、法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼B、德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车C、英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产D、美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务答案A解析下列情形不属于在境内销售服务或无形资产,不需要在我国缴纳增值税:
(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务(选项D);
(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产(选项C);
(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产(选项B);
(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形
29.下列情形中,应征收增值税的是()A、法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼B、英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产C、美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务
13.(2019年)甲市某公司为增值税一般纳税人,主要从事旅居业务2020年3月主要经营业务如下
(1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓,总价款为16500万元该公寓楼总建筑面积5000平方米,本月无其他经营收入
(2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格,扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)
(3)该公寓楼于2016年6月购进用于经营,取得的增值税专用发票上注明金额11000万元,税额1210万元,价税合计12210万元;在办理产权过户时,缴纳契税330万元,取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出
1058.75万元、装修支出1000万元
(4)本月租入甲市一幢楼房,按合同约定支付本月含税租金合计10万元,取得增值税专用发票,出租方按一般计税方法计算增值税该租入楼房50%用于企业经营,50%用于职工宿舍
(5)本月月初增值税留抵税额为1100万元地方教育附加允许计算扣除根据上述资料,回答下列问题该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税万元A、
188.57B、
195.00C、
204.29D、
180.00答案C解析一般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴增值税该公司应在乙市预缴增值税=16500-122104-1+5%X5%=
204.29万元
14.某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人,2020年8月有关业务如下
(1)内销自产货物包括销售A型小轿车80辆(消费税税率为5%),不含税单价8万元/辆;销售客货两用车32辆,不含税单价
3.4万元/辆;销售卫生通信车取得不含税销售额
71.18万元
(2)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员,规定其自用,不得转让或出售公司自用客货两用车3辆;捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野车(消费税税率20%),生产成本
23.75万元/辆
(3)进口5辆小汽车,完税价格共计为75万元(消费税税率为12%,关税税率15%),缴纳进口环节税金后,海关放行;车辆运抵单位,该公司将其中2辆作为行政部办公用车,其余3辆配给公司的3名副总办公使用根据上述资料,回答下列问题业务
(2)中该公司应缴纳的车辆购置税为万元A、
5.01B、
8.03C、
9.02D、
1.02答案D解析只有公司自用的3辆需要缴纳车辆购置税应缴纳的车辆购置税二3X
3.4X10%=
1.02(万元)o
15.某市甲房地产开发公司,2019年10月对“营改增”前开工的写字楼开发项目进行清算有关情况如下(其他相关资料该公司选择简易计税办法计算增值税;当地适用的契税税率为4%;计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%;不考虑地方教育附加)
(1)取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元,政府减征了20%,该公司缴纳了契税
(2)该项目开发成本10000万元
(3)该项目开发费用450万元,其中利息支出250万元,但不能取得金融机构合法证明
(4)该项目可售建筑面积共计20000平方米,截至2016年9月底销售18000平方米,取得不含增值税收入30000万元剩余的2000平方米用于出租,不含税月租金50万元,租期为18个月要求根据上述资料,回答下列问题甲公司土地增值税清算时,准予扣除项目金额合计为O万元A、16764B、13654C、13723D、15750答案:A解析可以扣除的税金二30000X5%X(7%+3%)=150(万元),加计扣除项目二(3780+10000X18000/20000)X20%=2556(万元),可以扣除的项目合计=3780+10000X18000/20000+150+1278+2556=16764(万元)
16.(2019年)甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2019年2月发生下列业务
(1)外购一批实木素板,取得增值税专用发票注明金额120万元,另支付运费2万元,取得增值税普通发票
(2)将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板,当月对外销售取得不含税销售额60万元
(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板,当月加工完毕全部收回,乙厂取不含税加工费5万元,开具增值税专用发票,乙厂同类实木地板不含税售价为65万元
(4)将外购的材料成本为
48.8万元的原木移送丙厂,委托加工C型实木地板,丙厂收取不含税加工费8万元,开具增值税专用发票,丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后,对外销售70%,取得不含税销售额70万元,其余30%留存仓库
(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现,乙厂已按规定计算代收代缴消费税,但丙厂未履行代收代缴消费税义务实木地板消费税税率5%根据上述资料,回答下列问题业务
(2)中,甲厂应缴纳消费税()万元A、
2.97B、
3.00C、
1.20D、
1.17答案C解析业务
(2)中,甲厂应缴纳消费税=60X5%—120X5%X30%=
1.2(万元)
17.甲企业为卷烟生产企业,主要生产A牌卷烟,乙企业为烟丝生产企业,丙企业为卷烟批发企业三个企业均为增值税一般纳税人,2020年7月发生以下业务
(1)甲企业将账面成本为
57.52万元的烟叶发往乙企业加工成烟丝,乙企业开具增值税专用发票,注明加工费和辅助材料分别为1万元和
0.3万元,乙企业无同类烟丝售价,已经履行了代收代缴消费税的义务甲企业委托某运输企业将烟丝运回,取得增值税专用发票,注明运费
0.15万元甲企业期初无库存烟丝
(2)甲企业将收回烟丝的25%用于销售,开具增值税专用发票,注明金额30万元,剩余部分本月已全部用于生产卷烟
(3)甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业,开具增值税专用发票,注明金额200万元;甲企业将2箱A牌卷烟无偿赠送客户
(4)丙批发企业将20箱A牌卷烟批发给卷烟二级批发商,开具增值税专用发票注明销售额80万元;30箱批发给零售商,开具增值税专用发票注明销售额150万元已知烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比率税率分别为56%、36%,定额税率均为150元/标准箱根据上述资料,回答下列问题当月丙企业应缴纳消费税()万元A、
26.55B、
17.25C、
16.50D、
9.30答案B解析批发企业将卷烟销售给其他批发企业,不交批发环节的消费税丙企业应缴纳消费税二150X11%+30X2504-10000=
17.25(万元)
18.某石化企业为增值税一般纳税人,2020年9月发生以下业务
(1)从国外某石化公司进口原油5000吨,海关核定的关税完税价为1500万,关税税率10%o
(2)开采原油10000吨,并将开采的原油对外销售6000吨,取得含税销售额2260万元
(3)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨,销售1000吨汽油,取得不含税销售额5000万(其他相关资料原油的资源税税率为10%,汽油消费税税率为
1.52元/升,汽油1吨=1388升,该企业适用城建税税率为7%,教育费附加3%)要求根据上述资料,回答下列问题该企业应缴纳消费税O万元A、A
270.66B、
210.98C、195D、150答案B W^f1000X1388X
1.52/10000=
210.98(万元)
19.某医疗器械制造企业是增值税一般纳税人2019年12月期末留抵税额为20万元2020年1月,该企业被省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门列入疫情防控重点保障物资生产企业名单2020年1月发生以下业务已知本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣以下业务均在境内发生
(1)销售医疗器械取得不含税收入280000元
(2)提供医疗器械修理取得含税收入90000元
(3)提供医疗器械咨询服务取得含税收入50000元
(4)提供医疗器械租赁服务取得含税收入120000元
(5)购进钢材,取得增值税专用发票,注明的税额100000元
(6)从某工厂(小规模纳税人)购进零配件,取得增值税专用发票,注明的金额是13800元
(7)支付电费,取得增值税专用发票,注明的税额是819元
(8)向设计公司支付机械设计服务费,取得增值税专用发票,注明的金额是96000元根据上述材料,回答下列问题
(1)业务
(4)的销项税额为元A、
6792.45B、
9908.56C、
15600.00D、
13805.31答案D解析销项税额=120000/(1+13%)X13%=
13805.31(元)
20.某市甲房地产开发公司,2019年10月对“营改增”前开工的写字楼开发项目进行清算有关情况如下(其他相关资料该公司选择简易计税办法计算增值税;当地适用的契税税率为4%;计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%;不考虑地方教育附加)
(1)取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元,政府减征了20%,该公司缴纳了契税
(2)该项目开发成本10000万元
(3)该项目开发费用450万元,其中利息支出250万元,但不能取得金融机构合法证明
(4)该项目可售建筑面积共计20000平方米,截至2016年9月底销售18000平方米,取得不含增值税收入30000万元剩余的2000平方米用于出租,不含税月租金50万元,租期为18个月要求根据上述资料,回答下列问题甲公司土地增值税清算时,准予扣除项目金额合计为()万元A、16764B、13654C、13723D、15750答案A解析可以扣除的税金二30000义5%X(7%+3%)=150(万元),加计扣除项目二(3780+10000X18000/20000)X20%=2556(万元),可以扣除的项目合计=3780+10000X18000/20000+150+1278+2556=16764(万元)
21.某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2019年9月份和10月份的生产经营情况如下
(1)9月购进汽车座椅一批,取得增值税专用发票,注明金额280万元;支付运费10万元(不含税),取得增值税专用发票
(2)9月销售发动机10台给某小规模纳税人,取得含税收入
28.08万元;出口发动机80台,取得销售额200万元(退税率10%)【解析】业务
(1)和业务
(2)销项税额=
28.084-(1+13%)X13%=
3.23(万元)进项税额=280X13%+10X9%=
37.3(万元)不得免征和抵扣税额=200X(13%-10%)=6(万元)应纳税额=
3.23-(
37.3-6)二-
28.07(万元)免抵退税额=200X10%=20(万元)应退的增值税为20万元留抵税额=
28.07-20=
8.07(万元)
(3)10月进口汽车配件一批,关税完税价格为144万元,从海关运往企业所在地支付小规模纳税人运输费7万元,取得税务机关代开的专用发票已知该企业进口汽车配件的关税税率为10%【解析】业务
(3)进口汽车配件应缴纳的关税=144X10%=
14.4(万元)进口汽车配件应缴纳的增值税二(144+
14.4)X13%=
20.59(万元)进口环节应缴纳的税金二
14.4+
20.59=
34.99(万元)运费进项税额=7X3%=
0.21(万元)
(4)10月购进钢材,取得增值税专用发票,注明金额300万元,增值税39万元,另支付购货运费12万元(不含税),取得增值税专用发票,当月将30%用于修建职工食堂【解析】业务
(4)购进钢材可抵扣的进项税额=(39+12X9%)X(1-30%);
28.06(万元)
(5)10月将一幢闲置办公楼转让给某商贸公司,取得转让收入1700万元(该闲置办公楼于2015年6月取得,其购置原价1300万元),该企业选择适用简易计税方法计税【解析】业务
(5)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额应纳增值税二(1700T300)4-(1+5%)X5%=
19.05(万元)
(6)10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司,约定10月15日付款,15日汽车制造厂开具增值税专用发票,注明货物金额2340万元,增值税税额
304.2万元,销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业【解析】业务
(6)销售A型小轿车的销项税额二
304.2+8(1+13%)X13%=
305.12(万元)
(7)10月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员
(8)10月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆成本价12万元,将其赠送给某汽车俱乐部,市场上无B型小轿车销售价格已知:小轿车的成本利润率为8%,消费税税率为12%【解析】业务
(7)A型小轿车的销项税额=10X
304.2+130=
23.4(万元)业务
(8)B型小轿车的销项税额=12X2X(1+8%)/(1-12%)X13%=
3.83(万元)要求根据以上资料,回答下列问题企业10月应缴纳的增值税为万元A、
356.37B、
294.47C、
339.09D、
275.42答案B解析业务
(5)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额应纳增值税;(1700-1300)4-(1+5%)X5%=
19.05(万元)企业10月应缴纳的增值税二
332.35-
56.93+
19.05=
294.47(万元)
22.某首饰商城为增值税一般纳税人,金银首饰零售环节消费税税率5%,金银首饰的成本利润率6%2020年8月发生以下业务要求根据资料,回答下列问题
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入
28.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入
8.25万元
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价
0.24万元,旧项链每条作价
0.21万元,每条项链取得差价款
0.03万元
(3)接受消费者带料加工黄金首饰,消费者提供黄金成本26万元,取得个人支付的含税加工费收入
4.52万元(商城无同类首饰价格)业务
(3)带料加工黄金首饰应缴纳的消费税0万元A、
1.50B、
1.53C、
1.58D、
1.89答案C解析带料加工黄金首饰应缴纳的消费税=[26+
4.52F(1+13%)]-=-(1-5%)X5%=
31.58X5%=
1.58(万元)
23.某商贸企业为增值税一般纳税人,从事商品批发、零售和进口业务2020年6月有关业务如下其他相关资料当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税小汽车消费税税率为5%o
(1)批发商品取得不含税销售额24万元,由于购货方提前偿还货款,按合同规定,给予购货方2%的销售折扣,实际收到不含税货款
23.52万元销售金银首饰取得零售收入
7.91万元,销售摩托车取得零售收入
10.17万元,销售其他商品取得零售收入
67.8万元
(2)从国外进口一辆小汽车作为企业管理部门用车,海关审定的关税完税价格18万元,关税税率为30%该企业按照规定缴税后海关放行,并取得了进口增值税专用缴款书
(3)从国内采购商品,取得的增值税专用发票上注明金额45万元税额
5.85万元;购货过程中发生运输费用,取得增值税专用发票,注明运费金额4万元;从国营农场购进免税水果直接用于零售,收购金额22万元,开具合法收购凭证;购人运输服务,将该批农产品运回企业,取得增值税专用发票,注明运费金额1万元将该批水果的20%用D、德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车答案A解析境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产,免征增值税
30.下列业务中,委托方为消费税纳税义务人的是()A、委托加工木制一次性筷子,原材料由委托方提供,受托方只收取加工费B、委托加工高档修饰类化妆品,受托方提供主要材料并收取加工费,委托方提供部分辅助材料C、委托加工小汽车,受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工收取加工费D、委托加工高尔夫车,主要材料由委托方提供,受托方代垫部分辅助材料并收取加工费答案A解析选项ABC委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围,其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税所以,选项A的消费税纳税人是委托方,而选项BC的消费税纳税人是受托方选项D,高尔夫车不属于消费税的征税范围,所以委托方不是消费税的纳税义务人于本企业职工福利,其他待售
(4)职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具,成本2万元
(5)上月销售的一台冰箱因质量问题被顾客退回,该商贸企业退给顾客货款
0.678万元,并开具红字普通发票;商贸企业将其退给厂家,取得厂家开具的红字专用发票注明金额
0.5万元,税额
0.065万元
(6)取得销售啤酒的逾期包装物押金
2.26万元,白酒的逾期包装物押金3万元
(7)将2014年抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让,取得价税合计金额560万元
(8)月末盘点时发现上月外购的服装丢失,账面成本10万元【提示】老师在本题所说的“要交增值税销项税额”意思表示为“要确认增值税销项税额”要求根据上述资料,回答下列问题该商贸企业转让不动产应缴纳增值税()万兀O A、
5.14B、
6.23C、
6.91D、
7.62答案D解析转让不动产应缴纳的增值税二(560-400)/(1+5%)X5%=
7.62(万元)
24.位于市区的某金融机构为增值税一般纳税人,2020年第3季度业务收支情况如下
(1)取得贷款利息收入2000万元,另外取得加息罚息收入80万元
(2)开展股票买卖业务,买入价900万元,卖出价1000万元,截止到第3季度期初无金融商品转让负差;
(3)取得结算手续费收入180万元;结算罚款收入30万元;
(4)将2亿元人民币投资于某商业企业,每季度收取固定利润1200万元
(5)为电信部门代收电话费,当季度收入为850万元,支付给委托方价款836万元,剩余价款为代收手续费
(6)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限3个月,年利息率为
4.8%,已经收到贷款企业的利息并转交给委托方,银行按贷款利息收入的10%收取手续费
(7)第3季度购进办公用品一批,取得增值税专用发票,价税合计金额为113万元已知上述收入均为含税收入,不考虑地方教育附加根据以上资料,回答下列问题该金融机构本季度应缴纳城建税和教育费附加共计()万元A、
14.99B、
18.66C、
19.13D、
20.43答案C解析第3季度应缴纳的城建税和教育费附加=
191.34X(7%+3%);
19.13(万元)
25.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人,2020年6月发生以下业务其他相关资料假定原油的资源税税率为6%、进口关税税率为1%,相关票据均符合规定并在当月抵扣
(1)进口原油5000吨,支付买价折合人民币2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元,保险费无法确定,缴纳相关税金后海关放行(取得进口增值税专用缴款书)
(2)从低丰度油气田开采原油9000吨,其中当月销售6000吨,取得不含税销售收入2700万元,同时还向购买方收取延期付款利息
3.39万元
(3)支付购销运费,取得增值税专用发票注明的运费9万元、税额
0.81万元要求根据上述资料,回答下列问题当月向税务机关缴纳的增值税为万元A、
79.29B、
88.36C、
97.96D、
102.36答案A解析销售原油的增值税销项税额=[2700+
3.39/(1+13%)]义13%=
351.39(万元)应向税务机关缴纳的增值税=
351.39-
271.29-081=
79.29(万元)
26.某省一工厂2020年3月使用自动监测设备监测一个排放口排放大气污染物数值如下二氧化硫18毫克/立方米;一般性粉尘4毫克/立方米;氯气8毫克/立方米,氯化氢2毫克/立方米当月总排放量为300000立方米(已知四类污染物当量值分别为
0.95千克、4千克、
0.34千克和
10.75千克当地大气污染物每污染当量适用税额为12元)要求根据上述资料,回答下列问题
(1)二氧化硫的排放量是O千克A、
5.4B、
1.2C、
2.4D、
0.6答案A解析二氧化硫的排放量二300000X18+1000000=
5.4(千克)一般性粉尘的排放量二300000X41000000=
1.2(千克)氯气的排放量=300000X811000000=
2.4(千克)氯化氢的排放量=300000X2+1000000=
0.6(千克)
27.(2018年)2019年1月15日,某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的W项目进行清算该项目总建筑面积18000平方米,其中可售建筑面积17000平方米,不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)该项目2018年4月通过全部工程质量验收2018年5月该公司开始销售W项目,截至清算前,可售建筑面积中已出售
15000.80平方米,取得含税销售收入50000万元该公司对W项目选择简易计税方法经审核,W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元;管理费用4000万元,销售费用4500万元,财务费用3500万元(其中利息支出3300万元,无法提供金融机构证明)已知W项目所在省政府规定,房地产开发费用扣除比例为10%W项目清算前已预缴土地增值税1000万元其他各项税费均已及时足额缴纳城市维护建设税税率7%,教育费附加3%,地方教育附加2%,不考虑印花税W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金()万元A、
285.71B、
310.71C、
2666.67D、
2691.67答案A解析增值税=500009(1+5%)又5%=
2380.95(万元),W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金=
2380.95X(7%+3%+2%)=
285.71(万元)
28.(2017年)某建筑企业为增值税一般纳税人,位于A市市区,2019年6月发生如下业务
(1)在机构所在地提供建筑服务,开具增值税专用发票,注明金额400万元税额36万元另在B市C县城提供建筑服务,取得含税收入218万元,其中支付分包商工程价款,取得增值税专用发票,注明金额50万元、税额
4.5万元上述建筑服务均适用一般计税方法
(2)购买一批建筑材料,用于一般计税方法项目,取得增值税专用发票,注明金额280万元税额
36.4万元
(3)在机构所在地提供建筑服务,该项目为老项目,企业选择适用简易计税方法,开具增值税专用发票,注明金额200万元
(4)购买一台专业设备,取得增值税专用发票,注明金额3万元、税额
0.39万元该设备用于建筑工程老项目,该项目选择适用简易计税方法
(5)购买办公用的固定资产,取得增值税专用发票,注明金额10万元、税额
1.3万元,无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目
(6)购买办公用品,取得增值税专用发票,注明金额5万元、税额
0.65万元,无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目已知本月取得的相关票据符合税法规定,并在本月按照规定勾选抵扣进项税额要求:根据以上资料,回答下列问题该企业在C县城提供的建筑服务应预缴增值税O万兀O A、3B、
4.50C、0D、
3.66答案A解析一般纳税人跨县(市区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款应预缴税款二(全部价款和价外费用一支付的分包款)+(1+9%)X2%=218-50-
4.54-1+9%X2%=3万元
29.位于县城的某国有工业企业(增值税一般纳税人)2016年3月利用厂区空地建造写字楼,发生的相关业务如下
(1)财政票据列明补交土地出让金4000万元,按照国家有关规定缴纳相关登记税费160万元;
(2)写字楼开发成本3000万元,其中装修费用500万元;
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);
(4)写字楼于2017年4月底竣工险收6月将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得不含税收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,当年取得不含税租金收入15万元(其他相关资料该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前,故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税)要求根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额为()万元A、1000B、1500C、2700D、3000答案B解析应扣除的房地产开发成本二3000X1/2=1500(万元)
30.甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2019年2月发生下列业务
(1)外购一批实木素板,取得增值税专用发票注明金额120万元,另支付运费2万元,取得增值税普通发票
(2)将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板,当月对外销售取得不含税销售额60万元
(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板,当月加工完毕全部收回,乙厂取不含税加工费5万元,开具增值税专用发票,乙厂同类实木地板不含税售价为65万元
(4)将外购的材料成本为
48.8万元的原木移送丙厂,委托加工C型实木地板,丙厂收取不含税加工费8万元,开具增值税专用发票,丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后,对外销售70%,取得不含税销售额70万元,其余30%留存仓库
(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现,乙厂已按规定计算代收代缴消费税,但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料,回答下列问题(消费税税率5%)甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2019年2月发生下列业务
(1)外购一批实木素板,取得增值税专用发票注明金额120万元,另支付运费2万元,取得增值税普通发票
(2)将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板,当月对外销售取得不含税销售额60万元
(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板,当月加工完毕全部收回,乙厂取不含税加工费5万元,开具增值税专用发票,乙厂同类实木地板不含税售价为65万元
(4)将外购的材料成本为
48.8万元的原木移送丙厂,委托加工C型实木地板,丙厂收取不含税加工费8万元,开具增值税专用发票,丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后,对外销售70%,取得不含税销售额70万元,其余30%留存仓库
(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现,乙厂已按规定计算代收代缴消费税,但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料,回答下列问题(消费税税率5%)甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2019年2月发生下列业务
(1)外购一批实木素板,取得增值税专用发票注明金额120万元,另支付运费2万元,取得增值税普通发票
(2)将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板,当月对外销售取得不含税销售额60万元
(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板,当月加工完毕全部收回,乙厂取不含税加工费5万元,开具增值税专用发票,乙厂同类实木地板不含税售价为65万元
(4)将外购的材料成本为
48.8万元的原木移送丙厂,委托加工C型实木地板,丙厂收取不含税加工费8万元,开具增值税专用发票,丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后,对外销售70%,取得不含税销售额70万元,其余30%留存仓库
(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现,乙厂已按规定计算代收代缴消费税,但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料,回答下列问题(消费税税率5%)业务
(2)中,甲厂应缴纳消费税O万元甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2019年2月发生下列业务
(1)外购一批实木素板,取得增值税专用发票注明金额120万元,另支付运费2万元,取得增值税普通发票
(2)将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板,当月对外销售取得不含税销售额60万元
(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板,当月加工完毕全部收回,乙厂取不含税加工费5万元,开具增值税专用发票,乙厂同类实木地板不含税售价为65万元
(4)将外购的材料成本为
48.8万元的原木移送丙厂,委托加工C型实木地板,丙厂收取不含税加工费8万元,开具增值税专用发票,丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后,对外销售70%,取得不含税销售额70万元,其余30%留存仓库
(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现,乙厂已按规定计算代收代缴消费税,但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料,回答下列问题(消费税税率5%)甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2019年2月发生下列业务
(1)外购一批实木素板,取得增值税专用发票注明金额120万元,另支付运费2万元,取得增值税普通发票
(2)将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板,当月对外销售取得不含税销售额60万元
(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板,当月加工完毕全部收回,乙厂取不含税加工费5万元,开具增值税专用发票,乙厂同类实木地板不含税售价为65万元
(4)将外购的材料成本为
48.8万元的原木移送丙厂,委托加工C型实木地板,丙厂收取不含税加工费8万元,开具增值税专用发票,丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后,对外销售70%,取得不含税销售额70万元,其余30%留存仓库
(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现,乙厂已按规定计算代收代缴消费税,但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料,回答下列问题(消费税税率5%)甲木制品厂为增值税一般纳税人,主要从事实木地板生产销售业务,2019年2月发生下列业务
(1)外购一批实木素板,取得增值税专用发票注明金额120万元,另支付运费2万元,取得增值税普通发票
(2)将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板,当月对外销售取得不含税销售额60万元
(3)将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板,当月加工完毕全部收回,乙厂取不含税加工费5万元,开具增值税专用发票,乙厂同类实木地板不含税售价为65万元
(4)将外购的材料成本为
48.8万元的原木移送丙厂,委托加工C型实木地板,丙厂收取不含税加工费8万元,开具增值税专用发票,丙厂无同类实木地板售价当月加工完毕甲厂全部收回后,对外销售70%,取得不含税销售额70万元,其余30%留存仓库
(5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现,乙厂已按规定计算代收代缴消费税,但丙厂未履行代收代缴消费税义务根据上述资料,回答下列问题(消费税税率5%)业务
(2)中,甲厂应缴纳消费税万元甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税万元A、0B、
1.50C、
0.90D、
0.77答案C解析甲厂留存仓库的30%C型实木地板应缴纳的消费税=(
48.8+8)+(1-5%)X5%X30%=
0.90(万元)
31.位于市区的甲化妆品公司为增值税一般纳税人,2020年9月发生以下各项业务:
(1)用生产成本为70000元的350盒A型高档化妆品换取原材料,约定按A型高档化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算,双方互开增值税专用发票
(2)将A型高档化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套,销售给某商场,每套不含税售价360元,丝绸中国结的成本为35元/只
(3)从国外进口一批高档化妆品香粉,关税完税价格为60000元,取得海关完税凭证,当月将其中的80%用于连续生产高档化妆品
(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒,不含税售价为60元/盒,本月全部交付
(5)本期从小规模纳税人企业购进酒精一吨,取得小规模纳税人自行开具的增值税专用发票,注明不含税售价为70000元
(6)本期自某药材基地购进一批中药材根茎用于生产高档化妆品,收购凭证注明价款150000元,已全部生产领用,支付运费18000元,取得增值税普通发票
(7)本期取得电费和水费专用发票,注明税额分别为20800元和19800元本期职工食堂和浴室耗用水、电各
31.(2011年)税务机关采取税收保全措施和强制执行措施,共同包含的内容是0O A、书面通知纳税人的开户银行扣缴税款B、扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C、书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款D、拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产答案B解析税收保全措施和强制执行措施共同包含的内容是扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
32.下列情形中,企业应履行代收代缴税款义务的是()A、企业向员工支付工资B、企业受托加工应税消费品C、企业向境外支付特许权使用费D、烟草企业收购烟叶答案B
33.根据现行烟叶税法规定,下列说法正确的是O A、烟叶税实行定额税率B、烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位C、没收违法收购的烟叶,由销售烟叶的单位按销售额纳税D、烟叶税的纳税地点为烟叶收购地答案D自占本期购进比例15%
(8)出售外购的办公楼一幢,取得含税销售收入330000元,该办公楼系2009年购买,购买时支付买价120000元,相关税费6000元;该公司选择按简易计税方法计税
(9)购进一处仓库,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为60000元(已知高档化妆品的成本利润率为5%,关税税率为6%,A型高档化妆品当期最高不含税价格295元/盒,高档化妆品消费税税率为15%)根据上述资料,回答下列问题该化妆品公司当期进口高档化妆品进口环节应缴纳的税金为()元A、
24550.59B、
25743.53C、
23943.53D、
24378.53答案A解析进口高档化妆品的关税=60000X6%=3600(元)进口高档化妆品的增值税=(60000+3600)-(1-15%)X13%=
9727.06(元)进口高档化妆品的消费税=(60000+3600)4-(1-15%)X15%=
11223.53(元)进口环节缴纳的税金=3600+
9727.06+
11223.53=
24550.59(元)
32.甲市某公司为增值税一般纳税人,主要从事旅居业务2019年12月主要经营业务如下
(1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓,总价款为16500万元该公寓楼总建筑面积5000平方米,本月无其他经营收入
(2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格,扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)
(3)该公寓楼于2016年12月购进用于经营,取得的增值税专用发票上注明金额11000万元,税额1210万元,价税合计12210万元;在办理产权过户时,缴纳契税330万元,取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出
1058.75万元、装修支出1000万元根据上述资料,回答下列问题甲市某公司为增值税一般纳税人,主要从事旅居业务2019年12月主要经营业务如下:1整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓,总价款为16500万元该公寓楼总建筑面积5000平方米,本月无其他经营收入2该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格,扣除项目金额按照发票所载金额确定暂不考虑印花税3该公寓楼于2016年12月购进用于经营,取得的增值税专用发票上注明金额11000万元,税额1210万元,价税合计12210万元;在办理产权过户时,缴纳契税330万元,取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出
1058.75万元、装修支出1000万元根据上述资料,回答下列问题该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税万元A、
277.94B、
295.56C、
595.56D、
641.80答案D解析该公司转让酒店式公寓可以扣除项目金额=11000X1+3X5%=12650万元增值额=16500+1+9%-12650-
348.29=
2139.32万元,增值率=
2139.32+12650+348,29=16%,适用税率为30%,该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税=
2139.32X30%=
641.80万元
33.2017年某石化生产企业为增值税一般纳税人,该企业原油生产成本为1400元/吨,最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨,2020年5月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油)
(1)开采原油8万吨,采用直接收款方式销售原油5万吨,取得不含税销售额8250万元,另外收取含税优质费
9.04万元
(2)4月采用分期收款方式销售原油5万吨,合同约定分三个月等额收回价款,每月应收不含税销售额2800万元5月按照合同约定收到本月应收款项,并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金
4.52万元
(3)将开采的原油
1.2万吨对外投资,获得10%的股份;开采原油过程中加热用原油
0.1万吨;用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油
(4)销售汽油
0.1万吨,取得不含税销售额400万元
(5)购置炼油机器设备,取得增值税专用发票,注明税额
19.5万元;支付运输费用取得增值税专用发票,注明税额
0.27万元(其他相关资料原油成本利润率10%,资源税税率6%,汽油1吨二1388升,消费税税率
1.52元/升本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在当期抵扣进项税额)业务
(3)应纳资源税万元A、
326.70B、
316.80C、
304.92D、
118.80答案B解析开采原油过程中用于加热的原油,免征资源税将开采的原油对外投资,视同销售,征收资源税将开采的原油(应税产品)加工生产成品油(非应税产品),征收资源税考前超压卷,软件考前一周更新,业务
(3)应纳资源税二
1.2+2X1650X6%=
316.80万元
34.甲企业为卷烟生产企业,主要生产A牌卷烟,乙企业为烟丝生产企业,丙企业为卷烟批发企业三个企业均为增值税一般纳税人,2020年7月发生以下业务
(1)甲企业将账面成本为
57.52万元的烟叶发往乙企业加工成烟丝,乙企业开具增值税专用发票,注明加工费和辅助材料分别为1万元和
0.3万元,乙企业无同类烟丝售价,已经履行了代收代缴消费税的义务甲企业委托某运输企业将烟丝运回,取得增值税专用发票,注明运费
0.15万元甲企业期初无库存烟丝
(2)甲企业将收回烟丝的25%用于销售,开具增值税专用发票,注明金额30万元,剩余部分本月已全部用于生产卷烟
(3)甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业,开具增值税专用发票,注明金额200万元;甲企业将2箱A牌卷烟无偿赠送客户
(4)丙批发企业将20箱A牌卷烟批发给卷烟二级批发商,开具增值税专用发票注明销售额80万元;30箱批发给零售商,开具增值税专用发票注明销售额150万元已知烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比率税率分别为56%、36%,定额税率均为150元/标准箱根据上述资料,回答下列问题当月甲企业应缴纳消费税()万元A、
108.65B、
99.82C、
136.56D、
105.82答案B解析委托加工乙企业代收代缴的消费税二(
57.52+1+
0.3)4-(1-30%)X30%=
84.03X30%=
25.21(万元)受托方的计税价格二
84.03X25%=
21.01(万元),低于直接销售30万元的售价,属于加价销售每条卷烟的售价二2000000・80・250=100(元),大于70元/条,属于甲类卷烟,比例税率为56%销售A牌卷烟应纳消费税:200X56%+150X80+10000=
113.2将2箱A牌卷烟无偿赠送客户要视同销售缴纳消费税,计税依据为同类商品销售价格200-80X2X56%+150X24-10000=
2.83甲企业应纳消费税包括二30*30%+
113.2+
2.83-
25.21=
99.82(万元)
35.(2017年)甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人,2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼,取得含税收入9000万元,已按规定缴纳转让环节的有关税金,并取得完税凭证该办公楼造价为800万元,其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元,契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元经房地产评估机构评定,该办公楼重新构建价格为5000万元,成新度折扣率为五成,支付房地产评估费用10万元,该公司的评估价格已经税务机关认定甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式;转让该办公楼缴纳的印花税税额为
4.5万元甲公司适用的城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%0根据以上资料,回答下列问题在计算土地增值税时,可扣除转让环节税金是()万元A、
51.43B、
54.11C\
51.36D、
55.93答案D解析可扣除转让环节税金=
428.57X(7%+3%+2%)+
4.5=
55.93(万元)
36.位于甲市的一家餐饮企业是增值税一般纳税人,享受生活性服务业纳税人加计抵减政策2019年12月发生下列业务
(1)进口一批西餐调料,该企业按照海关填发的税款缴款书缴纳了进口环节增值税
1.35万元
(2)购入一批罐头,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,注明金额20万元,80%用于企业经营,20%用于职工集体福利
(3)从蔬菜批发市场购进肉、蛋、蔬菜,取得增值税普通发票,金额合计40万元
(4)该企业当月取得现场餐饮含税收入
127.2万元;现场制作外卖食品,取得含税收入
26.5万元
(5)该企业将一间位于乙市的“营改增”后自建的门面房出租给其他企业使用,收取含税租金
21.8万元要求根据上述资料,回答下列问题该企业业务
(5)在乙市预缴的增值税为万兀O A、
0.4B、
0.6C、
0.63D、1答案B解析该企业业务
(5)在乙市预缴的增值税二
21.8/(1+9%)X3%=
0.6(万元)
37.某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的W项目进行清算该项目总建筑面积18000平方米,其中可售建筑面积17000平方米,不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)该项目2019年4月通过全部工程质量验收2019年5月该公司开始销售W项目,截止清算前,可售建筑面积中已售出
15000.80平方米,取得含税销售收入50000万元该公司对W项目选择简易计税方法经审核,W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元,管理费用4000万元,销售费用4500万元,财务费用3500万元其中利息支出3300万元,无法提供金融机构证明已知W项目所在省政府规定,房地产开发费用扣除比例为10%/项目清算前已预缴土地增值税1000万元其它各项税费均已及时足额缴纳城市维护建设税税率7%,教育费附加3%,地方教育附加2%不考虑印花税要求根据上述资料,回答下列问题W项目的清算比例是A、
83.33%B、
94.44%C、
100.00%D、
88.24%答案D解析清算比例=
15000.84-17000=
88.24%
38.2016年某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人,2017年2月发生以下业务1为某企业特制一批白酒,用自产原浆白酒500斤勾浆68°白酒980斤,无同类白酒的销售价格,68°白酒生产成本为240元/斤2用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒3000斤,销售1000斤,不含税出厂价250元/斤3销售给下属销售公司42°白酒500斤,不含税出厂价100元/斤,税务机关认为销售价格明显偏低,上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤4移送一批60°的白酒给自设的非独立核算门市部,同批次白酒不含税出厂价格260元/斤,门市部销售360斤,不含税价350元/斤已知白酒的成本利润率为10%,白酒销费税税率为20%,定额税率
0.5元/斤白酒消费税计税价格核定比例为60%根据上述资料,回答以下问题该公司业务
(3)应缴纳消费税O元A、
10250.00B、
13450.00C、
15650.00D、
22250.00答案B解析:业务
(3)应缴纳的消费税=500X220X60%X20%+500X
0.5=13450(元)
39.(2017年)某金融机构为增值税一般纳税人,以1个季度为纳税期限,2020年第二季度发生下列业务G)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元,提供货币兑换服务取得不含税收入25万元发生人员工资支出650万元
(2)转让金融商品,卖出价
10557.60万元,另发生手续费支出,取得增值税专用发票,注明金额9万元,税额
0.54万元该批金融商品买入价
4536.80万元上述卖出价与买入价均为含税价格
(3)以自有资金对外投资,按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)
(4)购进办公设备取得增值税专用发票,注明税额68万元;为改善服务条件,2020年5月购买写字楼,取得增值税专用发票,注明税额918万元已知本期取得的相关票据均符合税法规定,并在当期按照规定申报抵扣进项税额要求根据上述资料,回答下列问题2020年第二季度该金融机构增值税进项税额留抵()万元A、
402.43B、
758.17C、
1014.43D、
1184.24答案A解析第二季度该金融机构增值税进项税额=
0.54+68+918=
986.54(万元)留抵税额=
986.54-
73.5-
340.
8769.81=
402.43(万元)
40.某联合企业为增值税一般纳税人,2020年9月生产经营情况如下已知资源税税率煤原矿税率为5%,煤选矿税率为
3.5%,天然气税率为6%根据上述资料,回答下列问题
(1)专门开采天然气45000千立方米,开采原煤450万吨
(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额148400万元
(3)以原煤直接加工洗选煤120万吨,全部对外销售,取得不含税销售额72000万元
(4)企业职工食堂领用原煤2500吨,同类产品不含增值税市场售价为
132.5万元
(5)销售天然气37000千立方米,取得不含税销售额7400万元
(6)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额910万元,原材料和低值易耗品均已验收入库
(7)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税
3.25万元,已全部投入使用问题
(4)该企业当月应纳增值税O万元A、
19567.93B、
28392.73C\
28685.23D、
29631.23答案B解析煤增值税率为13%,天然气适用9%的增值税税率销项税=(148400+72000+
132.5)X13%+7400X9%=
29335.23(万元)进项税=910+
3.25X10=
942.5(万元)应纳增值税=
29335.23—
942.5=
28392.73(万元)
41.某市甲房地产开发公司,2019年10月对“营改增”前开工的写字楼开发项目进行清算有关情况如下(其他相关资料该公司选择简易计税办法计算增值税;当地适用的契税税率为4%;计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%;不考虑地方教育附加)
(1)取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元,政府减征了20%,该公司缴纳了契税
(2)该项目开发成本10000万元
(3)该项目开发费用450万元,其中利息支出250万元,但不能取得金融机构合法证明
(4)该项目可售建筑面积共计20000平方米,截至2016年9月底销售18000平方米,取得不含增值税收入30000万元剩余的2000平方米用于出租,不含税月租金50万元,租期为18个月要求根据上述资料,回答下列问题甲公司土地增值税清算时,允许扣除的土地使用权金额为万元A、3700B、4160C、4200D、3780答案D解析允许扣除的土地使用权金额二[5000X(1-20%)+5000X4%]X18000/20000=3780(万元)o
42.位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟2020年4月甲卷烟厂发生以下业务
(1)从解析选项A,烟叶税实行比例税率(20%);选项B,烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位;选项C,依照《中华人民共和国烟草专卖法》查处没收的违法收购的烟叶,由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税
34.(2015年)下列车辆需要缴纳车辆购置税的是()A、防汛部专用指挥车B、外国驻华使馆自用车辆C、部队特种车改装成后勤车D、森林防火专用指挥车答案C解析部队特种车改装成后勤车需要缴纳车辆购置税
35.某企业2020年8月生产过程中产生炉渣3000吨,其中综合利用的炉渣800吨(符合国家和地方环境保护标准),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨,炉渣适用单位税额为25元/吨该企业2020年8月应缴纳环境保护税0O A、50000元B、55000元C、70000元D、75000元答案A解析应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量又适用税额=(3000-800-200)X25=50000(元)烟农手中购进一批烟叶用于生产烟丝并于当月领用,农产品收购发票上注明价款30万元、价外补贴3万元,将烟叶运回企业,支付不含税运输费1万元,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票
(2)委托某县的丙加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶成本为22万元,支付不含税加工费和代垫辅料费6万元,取得增值税专用发票(丙加工厂无同类烟丝的销售价格);卷烟厂收回烟丝后,将其中50%对外销售,取得不含税收入24万元;领用剩余50%的烟丝继续生产卷烟
(3)向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱,开具的增值税专用发票上注明价款1250万元;为了维持良好的合作关系,另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业,赠送的20标准箱卷烟未开具发票乙卷烟批发企业将100标准箱卷烟批发给卷烟零售商,开具的增值税专用发票上注明的金额300万元
(4)受托加工一批雪茄烟,委托方提供的烟叶成本为15万元,本月完成加工并开具增值税专用发票,注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税
0.78万元,甲卷烟厂没有同类雪茄烟的销售价格其他相关资料烟叶税的税率为20%;1标准箱卷烟二250标准条;卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加
0.6元/标准条;卷烟批发环节的消费税税率为11%加1元/标准条;烟丝的消费税税率为30%;雪茄烟的消费税税率为36%要求根据上述资料,回答下列问题丙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税为万元A、
8.4B、12C、
4.2D、6答案B解析丙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税二(22+6)+(1-30%)X30%=12(万元)
43.某市甲房地产开发公司,2019年10月对“营改增”前开工的写字楼开发项目进行清算有关情况如下(其他相关资料该公司选择简易计税办法计算增值税;当地适用的契税税率为4%;计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%;不考虑地方教育附加)
(1)取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元,政府减征了20%,该公司缴纳了契税
(2)该项目开发成本10000万元
(3)该项目开发费用450万元,其中利息支出250万元,但不能取得金融机构合法证明
(4)该项目可售建筑面积共计20000平方米,截至2016年9月底销售18000平方米,取得不含增值税收入30000万元剩余的2000平方米用于出租,不含税月租金50万元,租期为18个月要求根据上述资料,回答下列问题甲公司应缴纳土地增值税万元A、
3155.70B、
4456.20C、
4381.95D、
3551.20答案B解析增值额=3000076764=13236(万元),增值率二13236/16764X100%=
78.95%,适用税率为40%,速算扣除系数5%,应纳土地增值税二13236X40%-16764X5%=
4456.2(万元)
44.(2018年)(房开卖新房/土地增值税)2019年1月15日,某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的W项目进行清算该项目总建筑面积18000平方米,其中可售建筑面积17000平方米,不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)该项目2018年4月通过全部工程质量验收2018年5月该公司开始销售W项目,截止清算前,可售建筑面积中已售出
15000.80平方米,取得含税销售收入50000万元该公司对W项目选择简易计税方法计税经审核,W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元,管理费用4000万元,销售费用4500万元,财务费用3500万元(其中利息支出3300万元,无法提供金融机构证明)已知W项目所在省政府规定,房地产开发费用扣除比例为10%W项目清算前已预缴土地增值税1000万元其它各项税费均已及时足额缴纳城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收比率2%不考虑印花税要求根据上述资料,回答下列问题关于W项目清算,下列说法正确的有()O A、该公司清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金B、主管税务机关可以指定税务中介机构对该项目的清算进行审核鉴证C、该公司可以委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证,并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》D、对于该公司委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证,并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》的,主管税务机关必须采信鉴证报告的全部内容E、该公司应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续答案ACE解析纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目,主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的,应当告知其理由
45.甲公司(非房地产开发企业)为增值税一般纳税人2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼,取得含税收入9000万元,已按规定缴纳转让环节的有关税金,并取得完税凭证该办公楼造价为800万元,其中包含为取些得土地使用权支付的地价款300万元、契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元经房地产评估机构评定,该办公楼重新购建价格为5000万元,成新度折扣率为五成,支付房地产评估费用10万元,该公司的评估价格已经税务机关认定甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式;转让该办公楼缴纳的印花税税额为
4.5万元甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%要求根据以上资料,回答下列问题
(1)该公司转让办公楼应纳增值税万元A、
413.38B、
413.33C、
428.57D、
390.48答案C解析一般纳税人转让其2016年4月30日前“自建”的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额应纳增值税=9000(1+5%)X5%=
428.57(万元)
46.位于某市区乙企业(增值税一般纳税人),2014年9月1日购置一座仓库,购置时取得的发票注明价款500万元,当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证2020年1月,将该仓库对外出租,租赁协议约定租期6个月、每月租金5万元7月1日转让该仓库,签订的产权转移书据载明含税金额1600万元,按照简易计税方法缴纳增值税经相关机构认定,该仓库的重置成本为800万元,成新率为80%(不考虑地方教育附加)要求根据上述资料,回答下列问题乙企业转让仓库应缴纳土地增值税()万元A、
380.07B、
360.55C、
353.88D、
341.98答案C解析扣除项目合计二800X80%+
6.04=
646.04(万元),增值额=
1547.62(不含增值税的收入)-
646.04=
901.58(万元),增值率二
901.58/
646.04X100%=
139.55%,应纳土地增值税=
901.58X50%-
646.04X15%=
353.88(万元)
47.位于市区的某房地产开发企业为增值税一般纳税人,2019年6月开发建造写字楼,发生的相关业务如下取得土地使用权支付金额4160万元,并依法缴纳契税;写字楼开发成本3000万元;写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);写字楼竣工验收后,2020年5月将总建筑面积的1/2销售,签订销售合同,取得含增值税销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租,签订租赁合同,租期未定,当年取得含增值税租金收入15万元(其他相关资料增值税采用一般计税办法计算该企业所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用,契税税率为5%,不考虑地方教育附加)根据上述资料,回答下列问题企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额为万元A、
184.20B、
259.20C、
368.40D、
518.40答案C解析纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)X10%以内应扣除的开发成本的金额=3000义50%=1500(万元)应扣除的开发费用的金额=(2184+1500)X10%=
368.40(万元)
48.(2018年)某油田企业(增值税一般纳税人)2019年4月发生如下业务
(1)开采原油8万吨,对外销售原油
1.5万吨,其中包括三次采油的原油
0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨
(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,开采原油过程中加热使用自采原油
0.1万吨,将上月自采原油30万吨用于对外投资
(3)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额68万元;购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额
1011.19万元
(4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构合约约定,租期5年,不含税租金共计180万元,按年支付本月支付2019年租金,取得增值税专用发票,注明金额36万元,税额
3.24万元已知原油资源税税率8%,本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额要求根据上述材料,回答下列问题业务
(2)应纳资源税()万元A、720B、7920C、7944D、744答案B解析业务
(2)应纳资源税=3000X(3+30)X8%=7920(万元)
49.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人,2020年6月发生以下业务其他相关资料假定原油的资源税税率为6%、进口关税税率为1%,相关票据均符合规定并在当月抵扣
(1)进口原油5000吨,支付买价折合人民币2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元,保险费无法确定,缴纳相关税金后海关放行(取得进口增值税专用缴款书)
(2)从低丰度油气田开采原油9000吨,其中当月销售6000吨,取得不含税销售收入2700万元,同时还向购买方收取延期付款利息
3.39万元
(3)支付购销运费,取得增值税专用发票注明的运费9万元税额
0.81万元要求根据上述资料,回答下列问题当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加为万元A、
5.97B、
6.34C、
7.12D、
9.38答案B解析应缴纳的城市维护建设税和教育费附加二
79.29X(5%+3%)=
6.34(万元)
50.某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒,同时也生产啤酒2020年6月该厂的生产销售情况如下
(1)外购粮食制作的食用酒精,增值税专用发票上注明金额20万元外购生产白酒的检测仪器,增值税专用发票上注明金额40万元
(2)向农业生产者收购生产啤酒的大麦70吨,收购凭证上收购金额共计28万元
(3)当月生产粮食白酒70吨,直接对外销售了60吨,每吨不含增值税价款为2万元
(4)当月将自产粮食白酒10吨,用于赠送关系单位
(5)当月销售生啤酒200吨,增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为
0.28万元,另按照惯例开具收据收取每吨
0.02万元的包装物押金,限期3个月
(6)当月销售果汁啤酒140吨,增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为
0.29万元,另按照惯例开具收据收取每吨
0.02万元的包装物押金,限期3个月
(7)当月没收逾期的生啤酒包装物押金
0.85万元和果啤包装物押金
0.28万元其他相关资料该酒厂采用成本法核定抵扣农产品进项税,啤酒农产品耗用率20%,啤酒主营业务成本为60万元,该酒厂所有凭证均合规合法,增值税专用发票均从一般纳税人处取得,可抵扣的进项税均在本月抵扣要求:根据上述资料,回答下列问题该酒厂的白酒业务当月应缴纳的消费税为0万元A、
24.6B、28C、35D、
37.2答案C解析直接对外销售和赠送关系单位的白酒均应计算消费税白酒业务应纳消费税二(60+10)X
0.1+(60+10)X2X20%=35(万元)
51.位于市区的某金融机构为增值税一般纳税人,2020年第3季度业务收支情况如下
(1)取得贷款利息收入2000万元,另外取得加息、罚息收入80万元
(2)开展股票买卖业务,买入价900万元,卖出价1000万元,截止到第3季度期初无金融商品转让负差;
(3)取得结算手续费收入180万元;结算罚款收入30万元;
(4)将2亿元人民币投资于某商业企业,每季度收取固定利润1200万元
(5)为电信部门代收电话费,当季度收入为850万元,支付给委托方价款836万元,剩余价款为代收手续费
(6)受某公司委托发放贷款,金额5000万元,贷款期限3个月,年利息率为
4.8%,已经收到贷款企业的利息并转交给委托方,银行按贷款利息收入的10%收取手续费
(7)第3季度购进办公用品一批,取得增值税专用发票,价税合计金额为113万元已知上述收入均为含税收入,不考虑地方教育附加根据以上资料,回答下列问题该金融机构本季度应缴纳增值税为()万元A、
204.34B、
191.34C、
187.00D、
186.55答案B解析业务
(2)金融企业从事股票买卖业务,以股票的卖出价减去买入价后的余额为销售额应确认销项税额二(1000-900)4-(1+6%)X6%=
5.66(万元)业务
(3)应确认销项税额=(180+30)(1+6%)X6%=
11.89(万元)业务
(4)以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税应确认销项税额=1200+(1+6%)X6%=
67.92(万元)业务
(5)经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额代收电话费应确认销项税额=(850-836)+(1+6%)X6%=
0.79(万元)业务
(6)收取的手续费应确认销项税额=5000X
4.8%+12X3X10%+(1+6%)X6%=
0.34(万元)业务
(7):可以抵扣的进项税=113+(1+13%)X13%=13(万元)第3季度应缴纳的增值税二
117.74+
5.66+
11.89+
67.92+
0.79+
0.34-13=
191.34(万元)
52.某市一房地产开发企业委托建造住宅楼2019年6月底建成后,将其中的60%的建筑面积直接对外出售,取得不含增值税销售收入8000万元,缴纳除增值税以外的相关税金40万元;剩余40%部分用于对外出租,2019年度取得不含税租金收入50万元与该住宅楼开发项目相关的成本费用情况如下
(1)为取得土地使用权所支付的地价款为1600万元
(2)取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费62万元
(3)前期拆迁补偿费120万元,建筑安装工程费2500万元,绿化工程费用70万元
(4)开发过程中发生销售费用300万元,利息费用400万元,管理费用380万元,利息不能准确按转让房地产项目分摊,且不能提供金融机构证明其他资料当地省政府规定,计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为8%本题不考虑地方教育附加根据上述资料,回答下列问题该房地产开发企业计算土地增值额时可扣除“取得土地使用权所支付的金额”为0万元A、
948.00B、
952.
6036.根据规定,在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额,按照缴纳增值税A、交通运输服务B、物流辅助服务C、经纪代理服务D、生活服务答案A解析在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税
37.关于税法的时间效力的表述,下列选项正确的是A、税法的时间效力是指税法何时生效的问题B、对于重要税法的个别条款的修订,目前大多采用自通过发布之日起生效的方式C、税法的失效方式中,很少采用的是直接宣布废止D、我国及许多国家的税法均坚持溯及既往原则答案B解析税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题,而不单是何时生效问题;对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置,较易理解和掌握,因此大多采用这种通过发布之日起生效的方式;税法的失效方式中,很少采用的是税法本身规定废止日期,因为这种方式较为死板,易于使国家财政陷于被动;我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则C\
997.20D、
960.00答案C解析取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用(登记、过户手续费和契税)取得土地使用权所支付的金额=(1600+62)X60%=
997.20(万元)
53.甲汽车制造企业(以下简称甲企业,位于市区)为增值税一般纳税人,2020年6月有关生产经营业务如下
(1)采用直接收款方式销售给乙汽车销售公司A型小汽车30辆,每辆不含税售价15万元,开具增值税专用发票注明应收价款450万元,当月实际收回价款400万元,余款下月才能收回
(2)销售给特约经销商丙B型小汽车80辆,每辆不含税单价10万元,向丙开具了增值税专用发票,注明价款800万元,由于丙当月支付了全部货款,汽车制造企业给予丙原售价5%的销售折扣
(3)将10辆B型小汽车交给丁汽车销售公司代销,规定每辆含税零售价12万元,当月甲企业与丁公司结清了代销款120万元,并另按销售额的5%支付了丁公司6万元的返还收入,取得丁公司开具的增值税普通发票
(4)购买B型小汽车的车架用于改装生产B型小汽车,取得增值税专用发票注明价款180万元,该批车架当月均生产领用
(5)将5辆新研制生产的C型小汽车销售给本企业的中层干部,每辆按成本价10万元出售,共计取得收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价格
(6)将本企业售后服务部使用6年的小汽车(原购买价值为8万元)以含税售价3万元销售给某企业,甲企业未放弃减税优惠
(7)当月将一批库存的上月购进的原计划用于生产汽车的外购钢板改变用途,用于企业职工食堂在建工程,该库存外购钢板账面成本25万元(其中含抵扣过进项税的运输成本5万元)
(8)进口一批汽车轮胎,关税完税价格为120万元,缴纳关税24万元,货已入库,本月生产小汽车领用60%
(9)从小规模纳税人处购进工具一批,取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款8万元,支付运输费用2万元并取得增值税普通发票
(10)将本企业自用车辆后视窗的广告位出租给某驾校用于招贴广告,取得月含税租金6万元;将本企业办公楼外墙广告位出租给某医院发布广告,取得月含税租金8万元其他相关资料小汽车消费税税率均为9%,成本利润率为8%;相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证;该企业“营改增”业务选择按一般计税方法计税要求根据上述资料,回答下列问题当月甲企业应缴纳的增值税为()万元A、
145.32B、
146.12C、
146.41D、
145.61答案B解析该企业当月准予抵扣的进项税额=180X13%+(120+24)X13%+8X3%-
3.05=
39.31(万元)当月甲企业应缴纳的增值税=
185.37—
39.31+3+(1+3%)X2%=
146.12(万元)
54.甲企业为增值税一般纳税人,企业所有业务均适用一般计税2020年7月发生如下生产经营业务(其他相关资料上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)要求根据资料,回答下列问题
(1)当月购入一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款15000元,增值税1950元该企业使用自用车辆将材料运回,运输途中支付高速公路通行费发票1000元(非电子发票)
(2)当月公司员工出差报销住宿费2120元(价税合计),取得增值税专用发票上的税额为120元;餐饮费5000元,取得增值税普通发票;报销交通费4000元,包含取得的航空公司行程单上注明票价3800元,燃油费附加100元,机场建设费100元
(2)业务
(2)中企业可抵扣的进项税额为()元A、120B、
433.
76.76C、
442.02D、
450.28答案C解析业务
(2)可以抵扣的进项为120+(3800+100)/(1+9%)X9%=
442.02(元)
55.位于甲市的一家餐饮企业是增值税一般纳税人,享受生活性服务业纳税人加计抵减政策2019年12月发生下列业务
(1)进口一批西餐调料,该企业按照海关填发的税款缴款书缴纳了进口环节增值税
1.35万元
(2)购入一批罐头,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,注明金额20万元,80%用于企业经营,20%用于职工集体福利
(3)从蔬菜批发市场购进肉、蛋、蔬菜,取得增值税普通发票,金额合计40万元
(4)该企业当月取得现场餐饮含税收入
127.2万元;现场制作外卖食品,取得含税收入
26.5万元
(5)该企业将一间位于乙市的“营改增”后自建的门面房出租给其他企业使用,收取含税租金
21.8万元要求根据上述资料,回答下列问题该企业当期在甲市应纳增值税万元A、
6.13B、
6.02C\
5.96D、
5.36答案C解析:该企业当期在甲市应纳的增值税=
10.5-
3.43-
0.6-
3.43义15%=
5.96(万元)
56.某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人,2020年8月有关业务如下
(1)内销自产货物包括销售A型小轿车80辆(消费税税率为5%),不含税单价8万元/辆;销售客货两用车32辆,不含税单价
3.4万元/辆;销售卫生通信车取得不含税销售额
71.18万元
(2)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员,规定其自用,不得转让或出售公司自用客货两用车3辆;捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野车(消费税税率20%),生产成本
23.75万元/辆
(3)进口5辆小汽车,完税价格共计为75万元(消费税税率为12%,关税税率15%),缴纳进口环节税金后,海关放行;车辆运抵单位,该公司将其中2辆作为行政部办公用车,其余3辆配给公司的3名副总办公使用根据上述资料,回答下列问题该公司合计应纳车辆购置税()万元A、
8.90B、
5.25C、
9.8D、
10.82答案D解析:该机动车制造股份公司合计应纳的车辆购置税02+
9.80=
10.82(万元)
57.(2019年)甲市某公司为增值税一般纳税人,主要从事旅居业务2020年3月主要经营业务如下
(1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓,含税总价款为16500万元该公寓楼总建筑面积5000平方米,本月无其他经营收入
(2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格,扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)
(3)该公寓楼于2017年6月购进用于经营,取得的增值税专用发票上注明金额11000万元,税额1210万元,价税合计12210万元;在办理产权过户时,缴纳契税330万元,取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出
1058.75万元、装修支出1000万元
(4)本月租入甲市一幢楼房,按合同约定支付本月含税租金合计10万元,取得增值税专用发票,出租方按一般计税方法计算增值税该租入楼房50%用于企业经营,50%用于职工宿舍
(5)本月月初增值税留抵税额为1100万元地方教育附加允许计算扣除根据上述资料,回答下列问题该公司在计算土地增值税时,准予扣除的“与转让房地产有关的税金”()万元A、
24.51B、
354.51C、
348.29D、
23.49答案C解析准予扣除的“与转让房地产有关的税金”;[16500+(1+9%)X9%-1210]X(7%+3%+2%)+330=
348.29(万元)
58.某县摩托车厂为增值税一般纳税人,2020年7月的业务情况如下其他相关资料上述应抵扣进项税的票据均进行了抵扣,摩托车均为应税消费品且消费税适用税率为3%
(1)销售给特约经销商A型号摩托车50辆,出厂不含税价每辆15000元,另收取包装费和售后服务费每辆1000元该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用,其余20辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票
(2)销售给某使用单位B型号摩托车10辆,每辆不含税价16800元,向购买方收取6000元运费,同时运输单位向使用单位开具了6000元的增值税专用发票并由本厂转交给了使用单位(注老师手写板计算的是1辆摩托车的增值税和消费税)
(3)将A型号摩托车5辆奖励给本厂优秀职工
(4)将本厂售后服务部已使用8年的5辆摩托车(每辆含税定价6000元)销售给本厂职工,该厂未放弃相关的减税优惠
(5)购进一批零部件,取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元
(6)将本年5月购入的已抵扣过进项税的用于生产摩托车的材料改用于职工食堂改建工程,该批材料账面成本50000元
(7)当月收到出口退还增值税50000元【提示】本题考核增值税的纳税义务发生时间;符合两个条件的代垫运费不征增值税;销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的摩托车采用简易计税办法计税,即按3%的征收率减按2%征税;用于职工福利的原材料的进项税额不得抵扣要求根据上述资料,回答下列问题当月增值税销项税额为()元A、
124608.44B、
134842.21C、
156074.96D、
179008.37答案B解析当月增值税销项税额=15000义(50+5)X13%+1000X50/(1+13%)X13%+10X16800X13%=
134842.21(元)
59.某油田企业(增值税一般纳税人)已知原油资源税税率8%,本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额2020年8月发生如下业务
(1)开采原油8万吨,对外销售原油
1.5万吨,其中包括三次采油的原油
0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨
(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业,开采原油过程中加热使用自采原油
0.1万吨,将上月自采原油30万吨用于对外投资
(3)支付石油勘探服务费,取得增值税专用发票,注明税额64万元,购买开采设备,取得增值税专用发票,注明税额910万元
(4)承租一栋楼房,一楼作为职工食堂,二楼以上用于厂部研发机构合同约定,租期5年,不含税租金共计200万元,按年支付本月支付2020年全年租金,取得增值税专用发票,注明金额40万元,税额
3.6万元
(3)业务
(2)应纳资源税O万元A、720B、7920C、7944D、744答案B解析业务
(2)应纳资源税=3000X(3+30)X8%=7920(万元)
60.甲企业为增值税一般纳税人,企业所有业务均适用一般计税2020年7月发生如下生产经营业务(其他相关资料上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)要求根据资料,回答下列问题
(1)当月购入一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款15000元,增值税1950元该企业使用自用车辆将材料运回,运输途中支付高速公路通行费发票1000元(非电子发票)
(2)当月公司员工出差报销住宿费2120元(价税合计),取得增值税专用发票上的税额为120元;餐饮费5000元,取得增值税普通发票;报销交通费4000元,包含取得的航空公司行程单上注明票价3800元,燃油费附加100元,机场建设费100元
(3)采取直接收款方式销售一台自产机器设备,不含税价50000元,同时提供安装服务收取不含税价款1000元,安装服务未选择简易计税
(4)该企业当月应纳增值税为()A、
4137.98B、
4197.98C、
4237.98D、4520答案B解析应纳税额=6590—1950—
442.02=
4197.98(元)
38.根据规定,对少数民族文字出版物的印刷或制作业务,执行增值税()先征后退的政策A、30%B、50%C、80%D、100%答案D解析对少数民族文字出版物的印刷或制作业务,执行增值税100%先征后退的政策
39.某企业2020年5月7日从境外进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为300000元,关税税率为50%5月11日海关填发了税款缴款书假设该企业于5月29日缴纳关税,则该企业应缴纳关税滞纳金元A、300B、375C、450D、525答案A解析本题中,2020年5月25日为关税缴纳期限届满之日,应从滞纳之日(2020年5月26日)开始计算滞纳天数,到2020年5月29日止,共滞纳4天,则该企业应缴纳关税滞纳金二300000X50%X
0.5%oX4=300(元)
40.甲企业为增值税一般纳税人,2020年7月外购一批木材,取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额
6.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额
0.03万元,支付不含税委托加工费5万元假定乙企业无同类产品对外销售,木制一次性筷子消费税税率为5%乙企业当月应代收代缴的消费税为O As
2.62万元B、
2.67万元C、
2.89万元D、
2.95万元答案D解析木制一次性筷子从价计征消费税,委托加工环节,应代收代缴的消费税=组成计税价格X消费税税率,其中,组价=(材料成本+加工费)4-(1—消费税税率)甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)4-(1—5%)X5%=
2.95(万元)
41.(2018年)下列收入中,不征收增值税的是0o A、被保险人获得的保险赔付B、销售代销货物取得的收入C、电力公司向发电企业收取的过网费D、销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费答案A解析选项BCD照章缴纳增值税
42.()与课税对象的价值量脱离了联系,不受课税对象价值量变化的影响;适用于对价格稳定质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种A、超额累进税率A、税收立法解释B、税收司法解释C、税收行政解释D、税收限制解释答案:B解析税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定
4.下列关于进境物品进口关税的税收政策,说法不正确的是A、物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品馈赠物品以及其他方式进境的个人物品B、个人从境外邮递进境的药品,一律按货物适用税率征收关税C、《中华人民共和国进境物品进口税率表》中的烟酒;贵重首饰及珠宝玉石;高尔夫球及球具;高挡手表;高档化妆品的具体范围与消费税征收范围一致D、我国目前进境物品的进口税税率分为三档答案B解析选项B,个人从境外邮递进境药品,一般按物品征收关税,其中对按国家规定减按3%征收进口环节增值税的进口药品,按货物税率征税
5.(2018年)2019年7月,某企业(增值税一般纳税人)销售货物取得不含税销售额10万元,当月另收取含税包装费1万元该企业上述业务销项税额是()万兀O Ax
1.60B、
1.42B、定额税率C、超率累进税率D、比例税率答案B解析定额税率与课税对象的价值量脱离了联系,不受课税对象价值量变化的影响;适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种
43.某4s店2020年7月进口10辆小轿车,海关审定的关税完税价格为30万元/辆,当月销售7辆,取得含税销售收入200万元,2辆企业自用,1辆赠送给员To该4s店应纳车辆购置税万元小轿车关税税率为28%,消费税税率为9%A、
8.44B、
7.03C、
7.68D、
9.50答案A解析虽然4s店进口小轿车10辆,但是只对其自用的2辆计征车辆购置税赠送的小轿车由取得并自用小轿车的一方纳税因此,该4s店应缴纳的车辆购置税=2X30+30X28%4-1-9%X10%=
8.44万元
44.某筷子生产企业为增值税一般纳税人,2020年6月取得不含税销售额如下:销售烫花木制筷子30万元;销售竹制筷子20万元;销售木制一次性筷子15万元;另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金
2.26万元,该押金于2020年4月收取该企业当月应缴纳消费税O万元(木制一次性筷子的消费税税率为5%)A、
0.75B、
0.85C、
2.34D、
3.35答案B解析木制一次性筷子属于消费税征税范围,对其逾期未退还的包装物押金也要并入销售额计征消费税但竹制筷子和烫花木制筷子不属于消费税的征税范围,不征收消费税该企业当月应缴纳消费税=15X5%+
2.26+(1+13%)X5%=
0.85(万元)
45.下列关于城市维护建设税的说法中,正确的是O A、城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款B、增值税实行即征即退的,一律退还城市维护建设税C、城市维护建设税原则上不单独规定减免税D、计税依据包括增值税消费税的滞纳金和罚款答案C解析选项A城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款;选项B对增值税、消费税采用先征后返先征后退、即征即退办法的,对随增值税消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还;选项D城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款
46.某卷烟厂为增值税一般纳税人,2020年5月收购烟叶5000公斤,实际支付的价款总额为65万元,已开具烟叶收购发票,关于烟叶税的税务处理,下列表述正确的是A、卷烟厂代扣代缴烟叶税
14.30万元B、卷烟厂自行缴纳烟叶税
13.00万元C、卷烟厂代扣代缴烟叶税
13.00万元D、卷烟厂自行缴纳烟叶税
14.30万元答案B解析烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位,应自行缴纳的烟叶税=65X20%=13万元
47.某超市为增值税一般纳税人,2019年5月销售蔬菜取得零售收入24000元,销售粮食、食用油取得零售收入13200元,销售其他商品取得零售收入98000元2019年5月该超市销项税额元A、
12364.24B、
12562.41C、
9181.65D、
15553.98答案A解析蔬菜在批发零售环节免征增值税;粮食、食用油适用较低税率9%2019年5月该超市销项税额=13200/1+9%X9%+98000/1+13%X年%=
12364.24元
48.下列属于进口货物关税完税价格组成部分的是O A、买方向自己采购代理人支付的购货佣金B、与进口货物有关且构成销售条件的特许权使用费C、进口设备报关后的安装调试费用D、进口货物报关后的维修费答案:B解析选项A买方向自己采购代理人支付的购货佣金,不计入关税完税价格;除购货佣金以外的佣金和经纪费,需要计入关税完税价格选项B与进口货物有关的特许权使用费需计入关税完税价格;与进口货物无关的特许权使用费,或者特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售条件的,不计入关税完税价格选项C设备进口后发生的安装调试费用,不计入关税完税价格选项D货物进口后发生的维修费,不计入关税完税价格
49.某企业是增值税一般纳税人,生产新型冠状病毒检测试剂盒,列入了省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业名单该企业2019年12月期末留抵税额是300万元,2020年1月期末留抵税额是700万元,该企业可以向主管税务机关申请退还留抵税额是()万元A、300B、400C、420D、700答案B解析该企业是省级及以上发展改革部门工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业,增值税一般纳税人该企业2019年12月31日期末留抵税额是300万元,2020年1月期末留抵税额是700万元,增量留抵税额为400万元,可以向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额,不需要考虑进项构成比例,没有退还比例限制,全额退还增量留抵税额400万元
50.2014年某进出口公司从境外进口卷烟5万条,支付买价340万元,运输费用15万元,保险费用5万元,关税完税价格360万元,假定关税税率为50%,该公司应缴纳消费税O万元A、
305.44B、
308.44C、
691.20D、
694.09答案D解析先计算每标准条进口卷烟组成计税价格,确定该批卷烟适用的比例税率按照规定,查找税率时先用36%的税率估算第一次组价组成价格;360+360X50%+
0.6X5/1-36%4-5=
169.69元70元,适用比例税率为56%;之后按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳消费税;360+360X50%+
0.6X5/1-56%X56%+
0.6X5=
694.09万元
51.下列企业中,不属于消费税纳税义务人的是A、零售金银首饰的首饰店B、从事白酒批发业务的商贸企业C、进口小汽车的外贸企业D、委托加工烟丝的卷烟厂答案B解析消费税的纳税人,是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及从事卷烟批发、金银首饰和超豪华小汽车零售业务的单位和个人选项B白酒在批发环节不征收消费税,所以从事白酒批发业务的商贸企业不属于消费税的纳税人
52.某食品厂为增值税一般纳税人,2019年5月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用,收购发票上注明买价5万元,支付运费(运输企业为一般纳税人),取得增值税专用发票,注明金额为66万元本月销售糕点等,取得不含税销售额20万元,假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税,该厂当月应纳增值税()万元A、
2.70B、
1.45C、
2.05D、
2.10答案C解析本题考核增值税税率扣除率的运用可抵扣的增值税进项税额=5X10%+
0.6X9%=
0.55(万元);应纳的增值税二20X13%-
0.55=
2.05(万元)
53.纳税人已缴纳车辆购置税,可以申请退还车辆购置税的有O A、被盗的车辆B、因自然灾害被毁的车辆C、因设计制造缺陷召回的车辆D、因质量原因退回的车辆答案D解析车辆退回生产企业或者经销商的,准予纳税人申请退税
54.下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的是0A、直接转让土地使用权的B、取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的C、转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的D、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的答案A解析符合下列情形之一的,应当清算
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
(3)直接转让土地使用权的符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:
(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或未超85%,但剩余可售建筑面积已经出租或自用;
(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;
(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
55.2020年9月,甲化妆品厂销售自产化妆品,取得含增值税价款
47.46万元,另收取包装物押金
4.52万元,手续费
3.39万元已知消费税税率为15%甲化妆品厂该笔业务应缴纳消费税万元A、
7.12B、
6.75C、
7.35D、
4.2答案B解析应缴纳消费税二(
47.46+
3.39)4-(1+13%)X15%=
6.75(万元)
56.税务机关在税务检查中发现,甲企业委托异地个体户李某加工实木地板甲企业已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税完税证明下列说法中,正确的是()A、要求李某在李某所在地补缴税款B、要求甲企业在甲企业所在地补缴税款C、要求甲企业在李某所在地补缴税款D、应对李某处以罚款答案B解析一般委托加工需由受托方代收代缴消费税,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
57.某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司2020年3月对新设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车,其中10辆公交巴士的含增值税购置价格合计113万元,10辆无轨电车含增值税购置价格合计
102.6万元;当月该公交公司为管理部门购入办公用小轿车2辆,含增值税购置价格合计
47.46万元,支付车辆保险费1万元并取得保险公司开具的票据则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为()万元A、
4.2B、
14.2C、
23.28D、0答案A解析对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围保险费是由保险公司开具的发票,不属于车辆购置税的计税依据甲公交公司应纳的车辆购置税二
47.46+(1+13%)X10%=
4.2(万元)
58.下列关于城建税的说法中,正确的是()A、计征范围不包括当期免抵的增值税税额B、增值税实行即征即退的,一律退还城建税C、城建税原则上不单独规定减免税D、计税依据包括增值税消费税的滞纳金和罚款答案C解析选项A,生产企业出口货物实行免抵退办法后,经批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税的计征范围;选项B,对“二税”实行先征后返先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,附征的城建税,一律不予退(返)还;选项D,计税依据不包括增值税、消费税的滞纳金和罚款
59.下列情形中应当缴纳环境保护税的是()A、企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B、企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C、其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D、其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的答案A解析企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的,应当缴纳环境保护税
60.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是()o A、将购买的货物用于个人消费B、将购买的货物投入生产C、将购买的货物无偿赠送他人D、将购买的货物用于集体福利答案C
61.下列经营行为中,属于增值税混合销售行为的是()A、商场销售相机及存储卡B、商场销售办公设备并提供送货服务C、疗养中心提供住宿并举办健康讲座D、健身房提供健身场所并销售减肥药答案B解析一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售选项B,销售货物的同时,提供运输服务,因此属于混合销售行为
62.(2017年)某公司为增值税一般纳税人,2017年3月提供平面设计服务取得收入36万元,提供网站设计服务取得收入12万元,转让网络游戏虚拟道具取得收入
22.6万元,上述收入均为含税收入关于该公司上述业务的增值税处理,下列说法正确的是A、按照“文化创意服务”计算的销项税额为
4.00万元B、按照“文化创意服务”计算的销项税额为
3.32万元C、按照“文化创意服务”计算的销项税额为
2.04万元D、按照“销售无形资产”计算的销项税额为
1.28万元C\
1.85D、
1.70答案B解析自2019年4月1日起,一般纳税人销售货物税率调整为13%销项税额=10X13%+14-(1+13%)X13%=
1.42(万元)
6.下列减免税中,属于税率式减免的是O A、起征点B、零税率C、免征额D、抵免税额答案B解析税率式减免具体包括重新确定税率、选用其他税率零税率等形式
7.若某税种适用20%的比例税率,按规定应纳税所得额超过2万元的部分,按应纳税额加征五成,当某纳税人应纳税所得额为
3.5万元时,其应纳税额为()万兀O A、
1.85B、
1.05C、
0.85D、
0.7答案C解析加征5成,就是在原计算出的应纳税额的基础上加征50%则应纳税额二2X20%+
1.5X20%X1+50%=
0.85万元答案D解析平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务一文化创意服务”,转让网络虚拟道具属于“销售无形资产”,文化创意服务的销项税额=(36+12)/(1+6%)X6%=
2.72(万元),销售无形资产的销项税额=
22.6/6+6%)X6%=
1.28(万元)
63.2019年9月王某从某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车,该公司提供的机动车销售发票上注明价税合计金额为80000元(增值税税率为13%)o经审核,同类型车辆的销售价格为73000元王某应纳车辆购置税()元A、3650B、5475C、
7079.65D、7300答案C解析王某应纳车辆购置税=80000/
1.13义10%=
7079.65(元)
64.(2018年)关于资源税税收优惠,下列说法正确的是0o A、对深水油气田减征20%资源税B、开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C、开采原油过程同时开采的天然气免征资源税D、对低丰度油气田暂减征30%资源税答案B解析选项A,对深水油气田资源税减征30%;选项C,专门开采或者与原油同时开采的天然气是需要缴纳资源税的;选项D,对低丰度油气田资源税暂减征20%o
65.下列情形中需要缴纳土地增值税的是()A、个人销售商铺B、因国家建设需要而被政府收回的房地产C、因城市实施规划而搬迁,企业自行转让的房地产D、非房地产开发企业吸收合并过程中涉及房地产过户答案A解析土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额选项A,对个人销售住房暂免征收土地增值税个人销售商铺不免选项BC,因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产;因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,纳税人自行转让房地产免税选项D,非房地产开发企业吸收合并过程中涉及房地产过户暂不征收土地增值税
66.下列关于车辆购置税的说法中,正确的是()A、车辆购置税以购置的所有车辆为课税对象B、车辆购置税在车辆每一次交易环节都需要征收C、车辆购置税其征税具有专门用途D、车辆购置税的计税价格包含车辆购置税本身答案C解析:车辆购置税除具有税收的共同特点外,还有其自身特点
1.征收范围有限车辆购置税以购置的特定车辆为课税对象,而不是对所有的财产或消费财产征税,范围窄,是一种特种财产税
2.征收环节单一车辆购置税实行一次性课征制,它不是在生产、经营和消费的每个环节道道征收,而是在消费领域中的特定环节一次征收,购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税
3.征税目的特定车辆购置税为中央税,它取之于应税车辆,用之于交通建设,其征税具有专门用途,可作为中央财政的经常性预算科目,由中央财政根据国家交通建设投资计划,统筹安排
4.采取价外征收征收车辆购置税的计税价格中不含车辆购置税税额,车辆购置税是附加在价格之外的
67.关于增值税纳税人的规定,说法正确的是A、单位租赁或承包给其他单位或个人经营的,以出租人为纳税人B、报关进口货物,以进口货物的发货人为纳税人C、境外单位在境内提供应税劳务,一律以购买者为纳税人D、资管产品运营过程中发生的增值税行为,以资管产品管理人为纳税人答案D
68.根据增值税的有关规定,下列关于个人将住房对外销售的税收政策,说法正确的是A、2020年6月,李某将位于北京的2017年购买的非普通住房对外销售,免征增值税B、2020年6月,王某将位于深圳的2019年购买的普通住房对外销售,免征增值税C、2020年6月,张某将位于烟台的2017年购买的非普通住房对外销售,免征增值税D、2020年6月,孙某将位于厦门的2019年购买的住房对外销售,差额计征增值税答案C解析个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税(选项D错误);个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税(选项C正确,注意这里无论是普通住房还是非普通住房都是免征增值税的)上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税(选项B错误);个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税(选项A错误);个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税上述政策仅适用于北京市上海市、广州市和深圳市
69.(2019年)某企业为增值税一般纳税人,对外出租房屋,适用简易计税方法,由于承租方(增值税一般纳税人)提前解除租赁合同,收取承租方的违约金关于收取的违约金,下列税务处理正确的是A、不需要缴纳增值税B、按照3%征收率缴纳增值税C、按照5%征收率缴纳增值税D、需要缴纳增值税,不得开具增值税专用发票答案C解析增值税的计税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括增值税价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金集资费返还利润奖励费违约金、滞纳金延期付款利息赔偿金代收款项代垫款项、包装费、包装物租金、储备费优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费价外费用按其所属项目的适用税率或征收率计算缴纳增值税,出租房屋适用征收率为5%,故违约金按照5%征收率缴纳增值税
70.关于税收法律关系的特点,下列表述正确的是()A、税收法律关系的主体中可以没有国家B、税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C、权利义务关系具有对等性D、具有财产所有权单向转移的性质答案:D
71.关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理,下列说法正确的是()O A、出售旧房或建筑物的,首选按评估机构评定的价格计算扣除项目的金额B、因计算纳税需要对房地产进行评估的,其支付的评估费用不得扣除C、凡不能取得评估价格的,按购房发票所载金额计算扣除项目金额D、不能取得评估价,也不能提供购房发票,实行定额征收答案A解析选项A,无首选扣除的规定;选项B,评估费可以扣除;选项D,实行核定征收
72.A劳务派遣公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,与B公司签订劳务派遣协议,为B公司提供劳务派遣服务A公司代B公司给劳务派遣员工支付工资,并缴纳社会保险和住房公积金2020年2月,A公司共取得劳务派遣收入66万元(含税),其中代B公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金10万元A公司本月购进一批办公用品,并取得增值税专用发票,注明金额5万元增值税专用发票本月已经认证相符A公司选择按一般计税方法计税2020年2月A公司应缴纳增值税()万元A、
3.09B、
2.35C、
8.21D、0答案A解析一般纳税人提供劳务派遣服务,可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税A公司选择按照一般计税方法计算缴纳增值税,适用6%的税率应缴纳增值税=66(1+6%)X6%-5X13%=
3.09(万元)
73.(2016年)2019年3月,王某出租一处住房,预收半年租金48000元,王某收取租金应缴纳增值税是元A、720B、0C、
685.71D、
2285.71答案B解析其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过10万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策
74.下列不属于关税纳税义务人的是()A、进口货物的收货人B、出口货物的发货人C、邮递出口物品的收件人D、进境物品的携带人答案C
75.下列直接向环境排放污染物的主体中,不属于环境保护税纳税人的是A、某事业单位B、甲煤矿开采企业C、王某个人D、某市从事餐饮服务业的饭店答案C解析环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者,不包括政府机关、个人和家庭
76.下列关于车辆购置税纳税人的说法中,错误的是A、车辆购置税的适用区域是中华人民共和国境内B、车辆购置税的纳税人包括单位和个人C、单位或个人购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税D、购置排气量低于150毫升摩托车的单位属于车辆购置税的纳税人答案D解析《车辆购置税法》规定的纳税人,是指在中华人民共和国境内购置汽车有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升摩托车的单位和个人
77.下列各项业务不适用5%征收率的是()A、房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的B、小规模纳税人销售不动产C、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择按简易计税方法的D、一般纳税人销售旧货答案D解析一般纳税人销售旧货,按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
78.下列各项行为中,不需要缴纳消费税的是()A、将自产粮食白酒发给职工作为福利B、将外购润滑油简单加工成小包装对外销售C、将自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品D、将委托加工收回的润滑油贴标再对外销售答案C解析选项C,属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品,移送环节不缴纳消费税选项A,属于将自产应税消费品用于其他方面,需要缴纳消费税;选项B,简单加工成小包装,属于新的应税消费品对外销售,要缴纳消费税;选项D,贴标之后属于新的应税消费品对外销售,要缴纳消费税
79.(2016年)某金店为增值税一般纳税人,2020年8月零售金银首饰取得收入105000元,零售金银镶嵌首饰取得收入145256元,零售镀金首饰取得收入65000元,零售珍珠、玉石首饰取得收入80780元该金店上述业务应缴纳消费税元(消费税税率5%)A、
12512.80B、
11073.27C、
16924.62D、
19801.80答案B解析该金店应纳消费税二(105000+14店56)4-(1+13%)X5%=
11073.27(元)
80.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品,下列准予扣除应税消费品已纳消费税款的是()A、用已税摩托车连续生产的摩托车B、用已税白酒连续生产的白酒C、用已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰D、用已税烟丝连续生产的卷烟答案D解析摩托车、白酒、已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰均不属于可以扣除的情形,因此不可以扣除外购应税消费品已纳消费税款
81.在计算土地增值税时,下列项目中属于房地产开发成本的是A、耕地占用税B、借款利息费用C、房地产开发企业取得土地使用权所支付的契税D、土地出让金答案:A解析选项B属于房地产开发费用;选项C、D属于为取得土地使用权所支付的金额
82.(2017年)关于税收执法监督,下列表述正确的是()o A、税收执法监督的形式均为事中监督B、税收执法监督的主体是司法机关、审计机关C、税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员D、税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围答案C解析选项A税收执法监督包括事前监督事中监督和事后监督选项B税收执法监督的主体是税务机关选项D税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为非行政执法行为,如税务机关及其工作人员的非职务行为,或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围
83.某公司将一台价值150万元人民币的机械设备运往境外修理,出境时向海关报明,并在规定期限内复运进境,已知该公司支付境外修理费7000美元,料件费2500美元,复运进境的运输费2000美元、保险费400美元当期汇率1美元二
6.7元人民币,该设备适用关税税率7%,则该公司将该设备复运进境时应缴纳的进口关税为()
8.关于土地增值税的清算,下列税法错误的是0A、已全额开具商品房销售发票的,按发票所载全额确认收入B、未全额开具商品房销售发票的,按销售合同全额确认收入C、销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的,在计算土增时应予调整D、未开具商品房销售发票的,按实际收取的金额确认收入答案D解析土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致,在清算前已发生补、退房款的,应在计算土地增值税时予以调整
9.下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是A、行业比例税率B、超额累进税率C、地区差别比例税率D、定额税率答案B解析累进税率可以更有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题
10.房地产开发公司支付的下列相关费用,不可以列入土地增值税加计20%扣除范围的是O A、安置动迁用房支出Ax
5581.1B、
5393.5C、
4455.5D、
4408.6答案:C解析运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外修理费和料件费为基础确定完税价格进口关税二(7000+2500)X7%X
6.7=
4455.5(元)
84.关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款()的比例按日征收A\1%o B、3%C、
0.3%0D、
0.5%0答案D解析关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起,至纳税义务人缴纳关税之日止,按滞纳税款
0.5%的比例按日征收,周末或法定节假日不予扣除
85.(2017年)某房地产开发公司为增值税一般纳税人,2016年4月30日前转让A项目部分房产,取得转让收入30000万元,2016年5月1日后转让A项目部分房产,取得含税收入50000万元,该项目已达土地增值税清算条件,该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税,该公司在土地增值税清算时应确认收入是()万元A、
76190.48B、
77619.05C、
80000.00D、
75045.05答案:B解析营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入,应确认收入=30000+50000+1+5%=
77619.05万元
86.下列各项中,应计人出口关税完税价格的是O A、货物运至我国境内输出地点装载前的运费B、货物运至我国境内输出地点装载后的保险费C、出口关税D、货物运至我国境内输出地点装载后的运费答案A解析出口关税的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除
87.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是o A、商业银行B、财务公司C、信托投资公司D、保险公司答案D解析银行财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期保险公司可以1个月为纳税期
88.位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人,2020年7月转让一处仓库,取得含税收入462万元2016年年初取得该仓库时支付含税价款383万元,另发生相关税费12万元,该企业销售不动产按简易办法计税,则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为万元A、
0.30B、
0.42C、
0.72D、
0.22答案A解析一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额销售仓库应缴纳的增值税;(462-383)/(1+5%)X5%=
3.76(万元);该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=
3.76X(5%+3%)=
0.30(万元)
89.自2020年3月1日起,已放弃适用出口退(免)税政策未满()的纳税人,在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后,可以向主管税务机关声明,对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务,恢复适用出口退(免)税政策A、6个月B、12个月C36个月D、48个月答案C解析已放弃适用出口退(免)税政策未满36个月的纳税人,在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后,可以向主管税务机关声明,对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务,恢复适用出口退(免)税政策
90.(2016年)下列减免税中,属于税率式减免的是A、起征点B、免征额C、抵免税额D、零税率答案D解析税率式减免包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式
91.(2019年)关于城市维护建设税的特点,下列说法错误的是()A、税款专款专用,具有收益税性质B、征收范围较窄C、根据城市规模设计税率D、属于一种附加税答案B解析城市维护建设税与其他税种相比较,具有以下特点G)税款专款专用,具有受益税性质;
(2)属于一种附加税
(3)根据城建规模设计税率
(4)征收范围较广
92.某房地产企业为增值税一般纳税人,2020年6月1日购买一地块开发房地产项目,支付地价款800万元,次年年末项目完工,完工当期销售其中的90%取得含税销售收入2000万元,当期增值税销项税额为()万元A、
105.69B、
118.92C、
99.08D、
138.38答案A解析房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额销售额二(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)4-(1+9%)=(2000-800X90%)4-(1+9%)=
1174.31(万元),销项税额=
1174.31X9%=
105.69(万元)
93.根据消费税的有关规定,下列消费品中属于高档化妆品税目需要缴纳消费税的是()A、进口完税价格10元一张的面膜B、出厂销售价格(不含增值税)20元一只(50克)的护手霜C、进口完税价格600元一瓶(50毫升)的香水D、影视演员化妆用的80元一罐(1000克)的卸妆油答案C
94.根据税法规定,县以上各级银行直接经营业务取得的收入,由()A、各级银行分别在所在地纳税B、银行总行在总行所在地纳税C、各级银行协同确定纳税地点D、税务机关确定纳税地点答案A解析:县以上各级银行直接经营业务取得的收入,由各级银行分别在所在地纳税
95.2017年5月,某公司(增值税一般纳税人)购入不动产作为办公楼用于办公,取得增值税专用发票上注明金额2000万元,税额100万元,进项税额已按规定申报抵扣2019年1月,该办公楼改用于职工宿舍,当期净值1800万元该办公楼应转出进项税额()万元A、
85.71B、10000C、
198.00D、
90.00答案D解析已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减原该办公楼应转出进项税额=1800X5%=100X90%=90(万元)
96.下列各项中,不属于增值税特点的是()A、征税项目具有选择性B、不重复征税,具有中性税收的特征C、税基广阔,具有征收的普遍性和连续性D、逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者是全部税款的承担者答案A解析选项A不属于增值税的特点,这是消费税的特点
97.某酒厂为一般纳税人,2019年12月向一小规模纳税人销售白酒,开具普通发票上注明金额为11300元,同时收取单独核算的包装物租金1130元,该酒厂的应税销售额为元A、11300B、12300C、12430D、11000答案D解析普通发票上注明金额及包装物租金(价外费用)均为含税价,所以,该酒厂的应税销售额=(11300+1130)(1+13%)=11000(元)o
98.(2019年)某酒店为增值税一般纳税人,适用进项加计抵减政策,2019年5月一般计税项目销项税额200万元,当期可抵扣进项150万元,上期留抵10万元,则当期可计提的加计抵减额是()万元A、4B、14C、16D、15答案D解析可计提的加计抵减额=150X10%=15(万元)
99.某商场2019年4月首饰部销售业务如下采用以旧换新方式销售金银首饰,该批首饰市场零售价
13.56万元,旧首饰作价
5.65万元,商场实际收到
7.91万元;修理金银首饰取得含税收入
2.26万元;零售镀金首饰取得收入
6.78万元该商场当月应纳消费税()万元(金银首饰消费税税率5%)A、
0.35B、
0.45C、
0.60D、
0.75答案A解析纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税;修理清洗金银首饰不征收消费税;镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围,不在零售环节计征消费税该商场当月应纳消费税=
7.91+(1+13%)X5%=
0.35(万元)
100.某汽车贸易企业为增值税一般纳税人,2020年5月进口小汽车20辆,海关审定的关税完税价格为30万元/辆,关税税率20%已知小汽车的消费税税率为9%,则该汽车贸易企业进口环节应缴纳消费税O万元A、
3.56B、
71.21C、
64.8D、
59.34答案B解析该汽车贸易企业进口环节应缴纳消费税二20X30X(1+20%)4-(1-9%)X9%=
71.21(万元)o
101.下列关于税收法律关系的表述中,正确的是()A、税收法律关系的主体只能是国家B、税收法律关系体现征纳双方意志C、税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D、征税权虽是国家通过法律授予的,但是可以放弃或转让答案C解析选项A税收法律关系的主体一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人,另一方为国家;选项B税收法律关系只体现国家单方面的意志;选项D税务机关行使的征税权是国家通过法律授予的,是国家行政权力的组成部分,具有强制力,并非仅仅是一种权力资格,这种权力不能由行使机关自由放弃或转让
102.根据烟叶税法律制度的规定,下列属于烟叶税纳税人的是A、生产烟叶的个人B、收购烟叶的单位C、销售香烟的单位D、消费香烟的个人答案B解析烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购”烟叶的“单位”
103.某外贸公司2020年2月从生产企业(一般纳税人)购入一批高档化妆品,取得增值税专用发票,支付价款40万元、增值税
5.2万元,支付购货运输费用4万元,当月将该批高档化妆品全部出口,取得销售收入60万元该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税万元(增值税出口退税率13%,消费税税率15%)A、
16.25B、
11.20C、
19.80D、
25.80答案B解析外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额,按实际负担的消费税退还消费税该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税=40X13%+40X15%=
11.20(万元)o
104.根据税法基本原则的规定,以下不属于税收法律主义原则的是A、课税要素法定原则B、法律优位原则C、课税要素明确原则D、依法稽征原则答案B解析税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则选项B法律优位原则属于税法适用原则,不是税法基本原则
105.某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨,支付其不含税价格10万元,并把其中的一半作为福利发放给职工,此商贸企业需要缴纳消费税()万元A、12B、支付建筑人员的工资福利费C、开发小区内的道路建设费用D、销售过程中发生的销售费用答案D解析销售费用计入开发费用,开发费用不作为加计扣除的基数
11.按照车辆购置税现行政策规定,免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,下列说法错误的是0A、计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准,每满一年扣减百分之十B、应纳税额二初次办理纳税申报时确定的计税价格X(1-使用年限X10%)X10%-已纳税额C、应纳税额不得为负数D、使用年限的计算方法是,自纳税人初次办理纳税申报之日起,至不再属于免税减税范围的情形发生之日止使用年限取整计算,不满一年的按照一年计算答案D解析使用年限取整计算,不满一年的不计算在内,选项D错误
12.关于资源税的税收优惠政策,下列说法不正确的是0o A、2019年1月1日至2021年12月31日,各省自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况,,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税B、开采原油过程中用于加热修井的原油,免征资源税C、煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤(层)气免征资源税B、20C、2D、0答案D解析此题存在非常容易导致错误的一个知识点就是要看主体,其主体是商贸企业,而非生产企业商贸企业关于白酒的业务涉及到的是零售环节不是生产环节此题不涉及消费税,所以选D
106.下列有关土地增值税的表述中,不正确的是()A、对纳税人既建造普通标准住宅,又建造其他房地产的,应分别核算增值额;不分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不适用免税规定B、房地产企业销售存量房,在计算土地增值税扣除项目时,其缴纳的印花税准予作为与转让房地产有关的税金扣除C、出让国有土地使用权的行为属于土地增值税征收范围D、土地增值税的纳税义务人包括外国企业答案C解析出让国有土地使用权的行为不属于土地增值税征收范围
107.某饭店是按月纳税的增值税小规模纳税人,2020年2月餐饮服务收入
20.6万元,开具了增值税普通发票;出租不动产收入105万元,未开具发票;该饭店选择享受税收减免优惠政策,饭店2020年2月取得的收入应缴纳的增值税是()万兀O A、0B、5C、
3.66D、
5.6答案B解析自2020年1月1日起,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税该饭店选择享受税收减免优惠政策,餐饮服务属于生活服务中的餐饮住宿服务2020年2月,纳税人提供餐饮服务收入免征增值税该饭店2020年2月销售额=
20.6+105(/1+5%)=
120.6(万元),当月没有发生销售不动产行为,合计月销售额超过10万元,不适用免征增值税政策该饭店2020年2月取得的收入应缴纳的增值税是105+(1+5%)X5%=5(万元)
108.下列情形中,应缴纳环境保护税的是A、企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B、个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物C、事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物D、企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物答案D解析选项A、B、C,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税
109.下列各项中,免征环境保护税的是O A、企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B、农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的C依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所超过规定的排放标准向环境排放应税污染物D、纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于规定的污染物排放标准50%答案B解析选项A不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税选项C应当依法缴纳环境保护税选项D纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的,减按50%征收环境保护税
110.(2011年)2019年某公司进口10箱卷烟,经海关审定,关税完税价格22万元/箱,关税税率50%,消费税税率56%,定额税率150元/箱2019年该公司进口环节应纳消费税O万元A、
100.
808、
288.88C、
420.34D、
1183.64答案C解析进口环节应纳消费税=[10X22X(1+50%)+10X1504-10000](1-56%)X56%+10X1504-10000=
420.34(万元)
111.(2012年)在关税税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率,根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是()A、选择税B、滑动税C、复合税D、差别税答案B解析滑动税又称滑准税,是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率,然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税
112.某石化生产企业为增值税一般纳税人,3月销售汽油
0.1万吨,取得不含税销售额400万元汽油1吨=1388升,消费税税率
1.52元/升该企业当月应纳消费税O万元A、
2531.71B、
1687.81C、
2742.69D、
210.98答案D解析应纳消费税=
0.1X1388X
1.52=
210.98(万元)
113.某建材商店为小规模纳税人,2019年4月销售给建筑公司建材一批,共取得含税收入为131200元;当月购进货物取得增值税专用发票上注明的不含税价款为16000元当月购进税控收款机一台,取得增值税普通发票上注明含税价款3000元,则该建材商店本月应纳增值税税额为O元Av
821.36B、
3821.36C、
3407.57D、
3476.23答案D解析增值税小规模纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税税额,或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额可抵免税额=价款/1+13%X13%,当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免应纳增值税税额=131200+1+3%X3%-30004-1+13%X13%=
3476.23元
114.根据土地增值税相关规定,东部地区省份土地增值税预征率不得低于A、1%B、2%C、
3.5%D、
1.5%答案B解析东部地区省份土地增值税预征率不得低于2%
0115.下列各项中,不符合应税消费品销售数量规定的是A、生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量C、委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量D、进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量答案B解析ACD选项均符合税法规定选项B对于自产自用应税消费品的,计算消费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量
116.关于土地增值税的特点,下列表述不正确的是A、实行超率累进税率B、采用扣除法和评估法计算增值额C、征税面比较广D、实行按期征收,纳税时间缴纳方法根据房地产转让情况而定答案D解析实行按次征收,纳税时间缴纳方法根据房地产转让情况而定
117.下列情形中需要缴纳土地增值税的是()A、个人销售商铺B、因国家建设需要而被政府收回的房地产C、因城市实施规划而搬迁,企业自行转让的房地产D、非房地产开发企业吸收合并过程中涉及房地产过户答案A解析土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额选项A,对个人销售住房暂免征收土地增值税个人销售商铺不免选项BC,因国家建设需要而被政府征收收回的房地产;因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,纳税人自行转让房地产免税选项D,非房地产开发企业吸收合并过程中涉及房地产过户暂不征收土地增值税
118.某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒2019年4月销售粮食白酒50000斤,取得不含税销售额105000元,收取粮食白酒品牌使用费4520元;销售啤酒150吨,每吨不含税售价2790元,销售啤酒每吨收取包装物租金226元本月销售粮食白酒收取包装物押金9040元,销售啤酒收取包装物押金1695元2019年7月,该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3390元返还给购货方,其余包装物押金不再返还该酒厂2019年4月应纳消费税税额兀O A、81400B、83500C、85900D、84300答案C解析啤酒出厂价二2790+226+1+13%+1695+1+13%4-150=3000元二啤酒分类标准3000元,适用单位税额250元/吨应纳消费税税额=50000X
0.5+105000X20%+150X250+45201+13%X20%+9040-=-1+13%X20%=85900元o
119.下列有关税收立法程序的说法,正确的是O A、通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布B、税收法规的通过是采取表决方式进行的C、税务部门规章可以适当重复法律和国务院的行政法规已经明确的内容D、税务规范性文件签发后,必须以公告形式公布答案D解析:法的形式制定机关税法的形式举例宪法全国人大—一人大二个所得税法全国人大基本法律全常委征管法、车船税法、烟叶税法律国人大常委会非税收法律法、船舶吨税法、环保税法、耕地占基本法律用税法等行政法规国务院《中华人民共和国税收法规地方人大及其税收法规地方性法规征收管理法实施细则》常委会等国务院税务主部门规章《增值税暂行条例实施规章管部门税务规章细则》地方政府规章地方人民政府
120.某公司为增值税一般纳税人,2019年9月提供平面设计服务取得收入36万元,提供网站设计服务取得收入12万元,转让网络游戏虚拟道具取得收入
22.6万元,上述收入均为含税收入关于该公司上述业务的增值税处理,下列说法正确的是A、按照“文化创意服务”计算的销项税额为
4.00万元B、按照“文化创意服务”计算的销项税额为
3.32万元C、按照“文化创意服务”计算的销项税额为
2.04万元D、按照“销售无形资产”计算的销项税额为
1.28万元答案D解析平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务——文化创意服务”,转让网络虚拟道具属于“销售无形资产”,文化创意服务的销项税额=(36+12)/(1+6%)X6%=
2.72(万元),销售无形资产的销项税额=
22.6/(1+6%)X6%=
1.28(万元)
121.下列情形中,不适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率的是()A、保税货物经批准不复运出境的B、保税仓储货物转入国内市场销售的C、租赁进口货物,分期缴纳税款的D、进口货物到达前,经海关核准先行申报的答案D解析进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
122.(2016年)下列项目免征增值税的是O A、销售不动产B、退役士兵创业就业C、个人转让著作权D、飞机修理答案C解析选项A除个人销售符合规定的住房存在免征增值税的情况外,其他销售不动产行为没有免税规定;选项B按一定金额扣减增值税;选项C免征增值税;选项D实际税负超过6%的部分即征即退
123.国内某汽车制造厂将一辆高档小轿车以140万元(不含增值税)的价格直接销售给国内某歌星,该小轿车生产环节消费税税率40%,则该厂应纳消费税万兀O A、56B、70C、78D、86答案B解析:该厂应纳消费税二140X(40%+10%)=70(万元)
124.2019年8月,某公司将货物运往境外加工,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境已知货物价值100万元,境外加工费和料件费30万元,运费1万元,保险费
0.39万元关税税率10%o该公司上述业务应缴纳关税()万兀O A、
3.00B、
3.10C、
13.14D、
3.14答案D解析运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境,以境外加工费料件费复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格该公司上述业务应缴纳关税=(30+1+
0.39)X10%=
3.14(万元)D、纳税人开采或者生产应税产品过程中,因自然灾害等原因遭受重大损失的,省、自治区、直辖市税务局可以决定减税或者免税答案D解析:纳税人开采或者生产应税产品过程中,因自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区直辖市人民政府可以决定减税或者免税
13.(2012年)某化妆品厂为增值税一般纳税人,2020年1月发生以下业务8日销售高档化妆品400箱,每箱不含税价6000元;15日销售同类化妆品500箱,每箱不含税价6500元当月以200箱同类化妆品与某公司换取高档精油该厂当月应纳消费税()万元A、
102.75B、
103.58C、
104.25D、
108.50答案C解析应纳消费税二(6000X400+6500X500+6500X200)4-10000X15%=
104.25(万元)
14.2018年3月,某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是,期初库存的已纳消费税30万元当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元该企业当月应纳消费税O万元(高档化妆品消费税率15%)A、
12125.某商场(一般纳税人),2019年6月购进一批货物,取得增值税专用发票上注明销售额20万元,发票已经税务机关认证,增值税
2.6万元,本月售出80%,取得零售收入22万元,并按零售收入的10%取得厂家返利收入
2.2万元,商场本月应纳增值税为()万元A、-
0.2B、
0.18C、
0.17D、
0.2答案B解析返利收入应冲减当期进项税额应纳增值税=229(1+13%)X13%-[
2.6-
2.24-(1+13%)X13%]=
2.53-(
2.6-
0.25)=
0.18(万元)
126.某烟厂收购烟叶,支付给烟叶销售者价款600万元,开具烟叶收购发票该烟厂应缴纳烟叶税万元(烟叶税税率20%)A、
106.19B、
120.00C、
116.81D、
132.00答案D解析实际支付的价款总额二烟叶收购价款+价外补贴(烟叶税计税的价外补贴统一使用收购价款的10%)烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额X烟叶税税率(20%)该厂应缴纳烟叶税二烟叶收购价款600X(1+价外补贴10%)X烟叶税税率20%=132(万元)o
127.根据消费税的有关规定,下列应税消费品中,实行从价定率计税方法缴纳消费税的是0A、黄酒B、啤酒C、其他酒D、卷烟答案C解析选项A、B,均实行从量定额计税方法;选项D,实行复合计税方法
128.某企业为一般纳税人,2020年6月员工出差,取得交通费票据如下取得注明公司名称及纳税人识别号的增值税电子普通发票一张,上面注明金额200元,税额6元;注明身份信息的航空运输电子客票行程单一张,注明票价1000元,机场建设费60元,燃油费附加50元;实名制动车票一张,注明票价500元;实名制大巴车票一张,注明票价40元;出租车票(非实名制)票价100元该企业可以抵扣的进项税额为()元A、
129.88B、
135.15C、
134.42D、
140.64答案B解析纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣,自2019年4月1日起,纳税人未取得增值税专用发票,暂按照以下规定确定进项税额
(1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额
(2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式的计算进项税额航空旅客运输进项税额二票价+燃油附加费+1+9%X9%3取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额铁路旅客运输进项税额二票面金额+1+9%X9%4取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算的进项税额公路、水路等其他旅客运输进项税额二票面金额+1+3%X3%可以抵扣的进项税额=6+1000+504-1+9%X9%+5004-1+9%X9%+404-1+3%X3%=6+
86.70+
41.28+
1.17=
135.15元
129.某煤矿生产企业2020年9月份开采原煤3000吨,预计总销售价款为110000元不含增值税,但是实际只销售了1500吨,取得了预计总销售价款的一半已知原煤适用的资源税税率为6%该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为元A、6600B、3300C、153300D、156600答案:B解析该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=110000X1/2X6%=3300元
130.A劳务派遣公司以下简称A公司为增值税一般纳税人,与B公司签订劳务派遣协议,为B公司提供劳务派遣服务A公司代B公司给劳务派遣员工支付工资,并缴纳社会保险和住房公积金2020年2月,A公司共取得劳务派遣收入66万元含税,其中代B公司支付给劳务派遣员工工资26万元为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金10万元A公司本月购进一批办公用品,并取得增值税专用发票,注明金额5万元增值税专用发票本月已经认证相符A公司选择按一般计税方法计税2020年2月A公司应缴纳增值税万元A、
3.09B、
2.35C、
8.21D、0答案A解析一般纳税人提供劳务派遣服务,可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税A公司选择按照一般计税方法计算缴纳增值税,适用6%的税率应缴纳增值税=66彳(1+6%)X6%-5X13%=
3.09(万元)
131.下列关于税收法律关系征税主体的说法中,错误的是()A、税务机关本身就是征税主体B、判断一个行政机关是否具备行政主体资格,关键要看其是否经过法律授权C、税务机关行使的征税权不能由行使机关自由放弃或转让,并且极具程序性D、国家通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力答案A解析税务机关之所以成为征税主体,是因为有国家的法定授权
132.下列各项中不符合土地增值税税收优惠表述的是()A、纳税人建造普通标准住宅出售,其增值额未超过扣除项目金额之和20%的,免征土地增值税B、纳税人既建普通标准住宅,又搞其他房地产开发的,不能准确核算增值额的,由税务机关确定是否免税C、对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征D、转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税答案B解析纳税人既建普通标准住宅,又搞其他房地产开发的,应分别核算增值额;不分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不适用免税规定
133.下列行为属于土地增值税征税范围的是A、转让集体所有土地使用权B、事业单位出租闲置房产C、国有土地出让D、企业以房地产抵债答案D解析企业以房地产抵债,发生房地产产权转让,属于土地增值税的征税范围选项A,转让集体所有土地使用权,按现行规定不征税;选项B,出租房产,没有发生房地产产权的转让,不属于土地增值税的征税范围;选项C,国有土地出让,不在土地增值税的征税范围之列
134.某油田企业(增值税一般纳税人,原油资源税税率8%)本月开采原油8万吨,对外销售原油
1.5万吨,其中包括三次采油的原油
0.5万吨,原油不含税销售单价3000元/吨应纳资源税是()万元Ax240B、336C、360D、324答案:D解析对三次采油资源税减征30%应纳资源税=3000X
1.5-
0.5X8%+3000X
0.5X8%X1-30%=324万元
135.下列成品油中,免征消费税的是0A、石脑油B、溶剂油C、符合条件的纯生物柴油D、润滑油答案C解析根据财税【2010】118号,对利用废弃的动植物油生产的符合条件的纯生物柴油免征消费税
136.某啤酒厂为增值税一般纳税人,2019年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元,已开具增值税专用发票,收取包装物押金234万元,本月没收逾期未退还包装物押金
58.5万元2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为万元A、104B、
137.65C、
110.73D、
130.92答案C解析啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税增值税销项税额=800X13%+
58.54-(1+13%)X13%=
110.73(万元)
137.按关税相关规定,如果纳税义务人自缴款期限届满之日起超过一定时间仍未缴税款,经海关关长批准,海关可以采取强制措施其时间为Ax15日B、3个月C、6个月D、30日答案:B解析如纳税义务人自缴款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
138.某酒厂2020年1月份生产一种新的粮食白酒,广告样品使用
0.4吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨42000元,成本利润率为10%,白酒定额税率为每500克
0.5元,比例税率为20%该厂当月应缴纳的消费税为()兀O A、400B、4720C、5120D、500答案C解析注意吨与斤的换算1吨=1000公斤二2000斤从量税二
0.4X2000X
0.5=400(元)从价税;:
0.4X42000X(1+10%)+400]+(1-20%)X20%=4720(元)该厂当月应纳消费税=400+4720=5120(元)
139.位于市区的某公司2019年2月应缴纳增值税170万元,实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)当月因享受增值税先征后退政策,获得增值税退税60万元则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()万元A、15B、17C、21D、53答案C解析城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“二税”对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退的,除另有规定外,对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不退(返)还应缴纳的城建税和教育费附加=210X(7%+3%)=21(万元)
140.某境外旅客2019年8月来我国度假,8月10日在北京某退税商店购买了一套京剧脸谱,取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单,发票注明金额900元,税率13%,税额117元,价税合计1017元该旅客8月26日离境时海关验核、退税机构审核均无问题在不考虑退税代理机构手续费的情况下,该旅客可获得的退税额为()元A、99B、
101.7C、
111.87D、117答案C解析应退增值税额应为退税物品销售发票金额(含增值税)与退税率的乘积该旅客购买京剧脸谱取得的增值税普通发票开具日期为8月10日,发票注明税率13%,退税率应为11%,因此该旅客购买京剧脸谱的退税额=1017X11%=
11.87(元)o
141.下列关于我国关税税率运用的表述中,正确的是()A、经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率B、因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,适用变卖之日实施的税率C、出口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率D、进口仪器到达前,经海关核准先行申报的,适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率答案D解析选项A经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率选项B因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率选项C出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
142.(2018年)环境保护税的申报缴纳期限是0o As15日B、一个月C、一个季度D、一年答案C解析环境保护税按月计算,按季申报缴纳
143.关于关税的减免税,下列表述正确的是A、无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B、在海关放行前遭受损失的货物免征关税C、外国企业无偿赠送的生产设备免征关税D、关税税额在人民币100元以下的货物免征关税答案B商业价值的广告品和货样关税税额在人民币50元以下的货物外国政府及国际组织无偿赠送的物资,免征关税
144.以下选项中不属于现代服务一租赁服务的是A、融资性售后回租B、车辆停放C、道路通行D、广告位出租B、22C、39D、42答案B解析该企业当月应纳消费税二280X15%-(30+10-20)=22(万元)
15.某酒厂2020年1月份生产一种新的粮食白酒,广告样品使用
0.4吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨42000元,成本利润率为10%,白酒定额税率为每500克
0.5元,比例税率为20%o该厂当月应缴纳的消费税为()元A、400B、4720C、5120D、500答案C解析注意吨与斤的换算1吨=1000公斤=2000斤从量税=
0.4X2000X
0.5=400(元)从价税二[
0.4X42000X(1+10%)+400]4-(1-20%)X20%=4720(元)该厂当月应纳消费税=400+4720=5120(元)
16.某企业2020年7月购进三辆小轿车自用,其中两辆是未上牌照的新车,每辆支付的不含税价款为130000元;另一辆是从某商业企业购入已使用3年的轿车(该企业提供了《车辆购置税完税证明》),不含税成交价格50000元该企业应纳车辆购置税元Av26000B、36000答案A解析融资性售后回租属于“金融服务一贷款服务”
145.依据关税的有关规定,出口货物的纳税义务人应当自出口货物运抵海关监管区后装货的(),向货物出境地海关进行申报A、24小时以前B、48小时以前Cv14日内Dv15日内答案A解析进口货物自运输工具申报进境之日起14日内,出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前,应由进出口货物的纳税人向货物进(出)境地海关申报,海关根据税则归类和完税价格等计算应缴纳的关税和进口环节代征税,并填发税款缴款书
146.关于消费税从价定率计税销售额,下列说法正确的是()A、消费税计税销售额包括增值税B、白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C、高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D、金银首饰包装费不计入计税销售额答案C解析选项A,消费税计税销售额不包括增值税;选项B,白酒包装物押金收取时计入计税销售额;选项D,金银首饰包装费计入计税销售额
147.(2018年)转让新建房计算土地增值税时,可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是()A、契税B、城镇土地使用税C、城市维护建设税D、增值税答案C解析转让新建房计算土地增值税时,城市维护建设税可以作为与转让房地产有关的税金扣除
148.某高档化妆品生产企业,2019年6月从国外进口一批高档化妆品,关税完税价格为80000元,缴纳关税40000元,高档化妆品消费税税率为15%该企业进口环节应缴纳的增值税是O元A、
18071.56B、
18352.94C、
23000.00D、
23071.43答案B解析进口高档化妆品应纳增值税二(80000+40000)4-(1-15%)X13%=
18352.94(元)
149.税法规定,纳税人转让旧房能够取得评估价格的,应按房屋及建筑物的评估价格取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税评估价格须经0确认A、海关B、财政机关C、当地税务机关D、省自治区直辖市人民政府答案C解析旧房及建筑物的评估价格须经当地税务机关确认
150.2020年5月,A市甲建筑公司(增值税一般纳税人)在B市提供建筑服务,取得全部价款(含税)1000万元将部分建筑业务分包给乙建筑公司支付分包款(含税)200万元甲公司当月在B市应预缴增值税是()万元A、
14.55B、
14.68C、
15.53D、16答案B解析跨市提供建筑服务,应该在建筑服务发生地差额预缴增值税应预缴增值税=(1000-200)4-(1+9%)X2%=
14.68(万元)
151.某卷烟厂(增值税一般纳税人)2019年6月收购烟叶生产卷烟并于当月全部领用,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了10%价外补贴该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为()万元A、5B、
5.5C、
6.6D、
5.94答案C解析实际支付的价款总额=50义(1+10%)=55(万元);烟叶税应纳税额二55X20%=11(万元);准予抵扣进项税二(55+11)X10%=
6.6(万元)
152.(2018年)某商业银行(增值税一般纳税人)2019年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元,提供直接收费服务取得含税收入106万元,开展贴现业务取得含税利息收入500万元,该银行上述业务的销项税额为()万元A、
157.46B、
306.06C、
334.30D、
173.03答案C解析自2018年1月1日起,金融机构开展贴现转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税该银行上述业务的销项税额=(5300+106+500)4-
1.06X6%=
334.30(万元)
153.下列关于噪声的环境保护税税务处理的说法中,不正确的是0o A、一个单位有不同地点作业场所的,应当分别计算应纳税额,分别计征B、声源一个月内超标不足15天的,减半计征应纳税额C、当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标,按两个单位计算应纳税额D、昼、夜均超标的环境噪声,昼、夜分别计算应纳税额,累计计征答案A解析选项A一个单位有不同地点作业场所的,应当分别计算应纳税额,合并计征
154.下列税法要素中,能够区别一种与另一种税的重要标志是A、纳税地点B、纳税环节C、征税对象D、纳税义务人答案C解析课税对象是是一种税区别于另一种税的最主要标志,税种的不同最主要是起因于课税对象的不同,各种税的名称通常都是根据课税对象确定
155.某有限公司转让商品楼取得不含税收入1000万元,计算土地增值额准予扣除项目金额200万元,则适用税率为A、30%B、40%C、50%D、60%答案D解析增值额与扣除项目金额比例二1000-200-200X100%=400%,适用第4级税率,即60%多选题
1.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利2020年2月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明价款120万元、进项税额
15.6万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利
4.8万元下列该项业务的处理符合有关规定的有0A、商场应按120万元计算确定销项税额B、商场应按
124.8万元计算销项税额C、商场当月应抵扣的进项税额为
15.6万元D、商场当月应抵扣的进项税额为
15.05万元E、商场向供货企业收取的
4.8万元,不得开具增值税专用发票答案:ADE解析当期应冲减进项税额=
4.8+(1+13%)X13%=
0.55(万元),当期可抵扣进项税额=
15.6-
0.55=
15.05(万元)
2.下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税的有()o A、酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B、卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C、日化厂将自产的高档香水精移送用于生产普通护肤品D、汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E、地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工答案ADE解析选项B,烟丝继续生产卷烟,属于连续生产应税消费品,此时烟丝不用缴纳消费税,销售卷烟时要缴纳消费税;选项C,普通护肤品属于非应税消费品,高档香水精移送环节应该缴纳消费税,但是此时不用缴纳增值税
3.依据营改增的有关规定,下列按照“其他现代服务”缴纳增值税的有0A、纳税人提供植物养护服务B、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的C、纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入D、纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费手续费E、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务答案DE解析选项A按“其他生活服务”缴纳增值税;选项B按照“建筑服务”缴纳增值税选项C按照“交通运输服务”缴纳增值税
4.下列各项中,关于资源税纳税人说法正确的有A、在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人B、依照《资源税法》的原则,对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税征收水资源税的,停止征收水资源费C、中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税D、2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上海上石油资源合同的,依照国家有关规定缴纳矿区使用费,不缴纳资源税E、进口资源税法所列举的矿产品的单位和个人,也是资源税的纳税人答案:ABC解析选项D,2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的,在该合同有效期内,继续依照国家有关规定缴纳矿区使用费,不缴纳资源税;合同期满后,依法缴纳资源税选项E,资源税进口不征,出口不退
5.(2011年)下列消费品,属于消费税征税范围的有O A、果木酒B、药酒C、调味料酒D、黄酒E、复制酒答案:ABDE解析调味料酒不属于消费税的征税范围
6.下列各项中,不征收增值税的有()o A、被保险人获得的保险赔付B、纳税人取得的与销售货物无关的财政补贴收入C、存款利息D、各党派收取的会费E、销售白酒同时收取的包装物押金答案ABCD解析选项E不论押金是否返还,均在收取的当期并入销售额中计算税额
7.根据现行消费税有关规定,下列关于计税价格核定权限的说法中,正确的有()A、进口高档化妆品的计税价格由海关核定B、卷烟的计税价格由国家税务总局核定C、游艇的计税价格由国家税务总局核定D、小汽车的计税价格由省级税务局核定E、高档化妆品的计税价格由省级税务局核定答案ABE解析选项C由省自治区和直辖市税务局核定;选项D由国家税务总局核定
8.甲企业为增值税一般纳税人,2020年3月将外购价值260万元的材料委托乙企业进行加工实木地板,当月全部收回,支付加工费并取得加工费增值税专用发票,注明金额25万元;3月甲企业将返回的实木地板的70%对外销售,开具增值税专用发票,标明金额350万元,下列描述正确的有O o(实木地板消费税税率为5%)A、甲企业不需缴纳消费税B、乙企业代收代缴消费税16万元C、甲企业缴纳消费税7万元D、甲企业缴纳消费税
2.5万元E、乙企业代收代缴消费税15万元答案CE解析乙企业应代收代缴的消费税=(260+25)4-(1-5%)X5%=15(万元),甲企业销售的70%的部分的组价=(260+25)+(1-5%)X70%=210(万元),收回后的销售价是350万元,属于加价销售,所以甲企业应缴纳消费税=350X5%—15X70%=7(万元)
9.根据税法规定,回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟,不再征收消费税的条件有()A、委托联营企业加工时向联营企业提供所需加工卷烟牌号B、委托联营企业加工时向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格C联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税D、回购企业将回购卷烟再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算E、回购企业与联营企业的加工费已结算答案ABCD解析回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟,对外销售时不论是否加价,凡是符合下述条件的,不再征收消费税;不符合下述条件的,则征收消费税
(1)回购企业在委托联营企业加工卷烟时,除提供联营企业所需加工卷烟牌号外,还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格
(2)联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税
(3)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟,其销售收入应与自产卷烟的收入分开核算,以备税务机关检查
10.房地产开发企业在计算转让新建房土地增值税时,准予作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的有O A、契税B、城市维护建设税C、耕地占用税D、增值税E、教育费附加答案BE解析房地产开发企业在计算转让新建房土地增值税时,城市维护建设税和教育费附加可以作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除选项A,为取得土地使用权缴纳的契税作为“为取得土地使用权所支付的金额”扣除;选项C,耕地占C\34000D、35000答案A解析纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税;由于车辆购置税采用一次课征制,购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的小轿车自用的,不再缴纳车辆购置税该企业应缴纳的车辆购置税=2X130000X10%=26000(元)
17.纳税人已缴纳车辆购置税,可以申请退还车辆购置税的有O A、被盗的车辆B、因自然灾害被毁的车辆C、因设计制造缺陷召回的车辆D、因质量原因退回的车辆答案D解析车辆退回生产企业或者经销商的,准予纳税人申请退税
18.(2010年)关于税收立法的说法,正确的是()A、广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴B、制定税法是税收立法的组成部分,税收立法还包括修改废止税法活动C、税收立法程序是税收立法的核心D、划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》答案B解析广义与狭义的税收立法的区别还包括税收法规的立法范畴;选项C,税收立法权的划分是税收立法的核心问题;选项D,划分税收立法权的直接法律依据是《宪法》和《立法法》用税作为“房地产开发成本”扣除;选项D,增值税属于价外税,不能作为税金扣除
11.位于县城的某林场(增值税一般纳税人)2019年4月销售自产原木取得销售收入800万元,将原木加工成锯材后销售,开具的增值税专用发票上注明价款1200万元当月外购一台机器设备既用于生产原木又用于生产锯材,取得的增值税专用发票上注明价款200万元,外购一批材料既用于生产原木又用于生产锯材,取得的增值税专用发票上注明价款500万元关于该林场的税务处理,下列说法正确的有O A、该林场当月可抵扣的进项税额为91万元B、该林场当月应缴纳增值税65万元C、该林场当月应缴纳增值税91万元D、该林场当月应缴纳城市维护建设税
3.25万元E、该林场当月应缴纳教育费附加
2.73万元答案CE解析农业生产者销售自产农产品免征增值税该林场当月可抵扣进项税额=200X13%+500X13%X1200/(800+1200)=65(万元),该林场当月应缴纳增值税二1200X13%-65=91(万元),该林场当月应缴纳城市维护建设税二91X5%=4,55(万元),该林场当月应缴纳教育费附加二91X3%=
2.73(万元)
12.关于房地产开发企业土地增值税税务处理,下列说法正确的有A、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除项目进行扣除B、销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本C土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发票的,未开具部分可以不计入房地产转让收入D、房地产开发企业的预提费用可以税前扣除E、房地产开发企业同一项目在“营改增”前后都有收入,进行土地增值税清算时以全部含增值税金额作为转让房地产收入答案AB解析选项C未开具发票或者未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入选项D房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除选项E营改增后的收入,应该按照不含增值税金额作为转让房地产收入
13.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免征增值税的有o A、托儿所提供的保育服务B、养老机构提供的养老服务C、学生勤工俭学提供的服务D、个人转让商标权E、个人销售自建自用住房答案ABCE解析选项ABCE均免征增值税选项D没有免征增值税的规定,个人转让著作权免征增值税
14.下列车辆中,不属于车辆购置税免税范围的有A、突出贡献的专家进口自用小汽车B、城市公交企业购置的公共汽电车辆C、中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车D、北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆E、纳税人购置挂车答案AE解析选项BCD免征车辆购置税;选项A不属于车辆购置税免税范围;选项E,纳税人购置挂车减半征收车辆购置税
15.下列关于城市维护建设税的相关规定,表述正确的有0o A、城市维护建设税税款专款专用B、城市维护建设税是一种附加税C、城市维护建设税征收范围较广D、根据城建规模设计税率E、限制对企业的乱摊派,是城市维护建设税的特点之一答案ABCD解析限制对企业的乱摊派,不是城市维护建设税的特点之一
16.依据增值税的有关规定,境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的,增值税的扣缴义务人有()A、境内代理人B、银行C、购买者D、境外单位E、境外个人答案AC解析境外单位或个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人,以购买者为扣缴义务人
17.(2019年)关于土地增值税优惠政策,下列说法错误的有O A、将空置的职工宿舍转让作为改造安置住房房源,应就其全部增值额按规定计税B、对个人销售商铺暂免征收土地增值税C、对因国家建设需要而被政府收回的房产免税D、以房地产作价入股房地产开发公司,对其将房地产变更至被投资的企业,暂不征收土地增值税E、建造普通标准住宅出售,其增值额未超过扣除项目金额之和20%的予以免税,超过20%的,应就其全部增值额按规定计税答案ABD解析选项A,转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的免税;选项B,对个人销售住房暂免征收土地增值税,销售商铺不适用该优惠政策;选项D,房地产开发企业将开发产品对外投资,发生所有权转移时应视同销售房地产,缴纳土地增值税
18.(2019年)下列行为中,需要缴纳车辆购置税的有A、某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务B、某汽车厂将自产小轿车用于日常办公C、某幼儿园租赁客车用于校车服务D、某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用E、某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用答案ABDE解析选项C,幼儿园租赁的车辆,不需要缴纳车辆购置税
19.某企业2018年3月向大气直接排放二氧化硫100千克氟化物200千克、一氧化碳300千克、氯化氢400千克,已知二氧化硫污染当量值为
0.
95、氟化物污染当量值为
0.
87、一氧化碳污染当量值为
16.
7、氯化氢污染当量值为
10.75o当地大气污染物每污染当量税额
1.2元,该企业只有一个排放口下列有关计算,正确的有O A、二氧化硫污染当量数
105.26B、氟化物污染当量数
229.89C、一氧化碳污染当量数
17.96D、氯化氢污染当量数
37.21E、应纳环境保护税
468.38元答案ABCD解析1二氧化硫污染当量数二100/
0.95=
105.
26、氟化物污染当量数二200/
0.87=
229.
89、一氧化碳污染当量=300/
16.7=
17.
96、氯化氢污染当量数=400/
10.75=
37.21o2氟化物污染当量数
229.89>二氧化硫污染当量数
105.26>氯化氢污染当量数
37.21>一氧化碳污染当量数
17.96该企业只有一个排放口,排序选取计税前三项污染物为氟化物、二氧化硫、氯化氢考前超压卷,软件考前一周更新,3应纳税额=
229.89+
105.26+
37.21X
1.2=
446.83元
20.下列关于资源税的说法中,正确的有A、对于纳税人开采共伴生矿低品位矿尾矿,省自治区直辖市可以决定免征或者减征资源税B、开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油天然气,免征资源税C、纳税人开采或生产应税产品过程中,因意外事故遭受的重大损失,一律不得减税或免税D、从低丰度油气田开采的原油天然气资源税减征20%E、煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气,免征资源税答案ABDE解析选项C,纳税人开采或生产应税矿产品过程中,因意外事故或自然灾害遭受的重大损失,由省自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
21.根据资源税规定,下列各项属于资源税征税范围的有A、食用盐B、宝石C、矿泉水D、原煤E、天然卤水答案:BCDE解析食用盐不属于资源税征收范围,不征收资源税
22.下列属于车辆购置税减免税范围的有A、外国驻华使馆领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B、回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车C、农用三轮运输车D、长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车E、防汛部门和森林消防部门用于指挥检查调度报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税答案:ACDE解析选项B,回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税
23.在我国现行税法中,采用地区差别定额税率的税种有0A、资源税B、城镇土地使用税C、耕地占用税D、土地增值税E、城市维护建设税答案BC解析资源税有比例税率、也有定额税率;土地增值税为超率累进税率;城市维护建设税为比例税率其他形式的税率其他形式税率含义备注名义税率税法规定的税率1实际负担率二实际缴纳税额实际税率常常〈名义税率实际税率・课税对象实际数额边际税率边际税率二△税额♦△收入比例税率下,边际税率二平均税率;累进税率下,边际税率往往>平均税率2平均税率平均税率二工税额收入边际税率的提高会带动平均税率的上升;边际税率上升幅度越大,平均税率提高就越多纳税人负有纳税义务,但不零税率需缴纳税款零税率是免税的一种方式;3政府利用税收形式对所得额负税率主要用于负所得税的负税率(我低于某一特定标准的家庭或计算国无)个人予以补贴的比例
24.下列各项中,属于环境保护税征税范围,应缴纳环境保护税的有0o A、直接向环境排放的超标的工业噪声B、直接向环境排放的大气污染物C、事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物D、直接向环境排放的固体废物E、直接向环境排放的水污染物答案ABDE解析企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税
25.下列关于城市维护建设税税率的说法,正确的有()A、某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工制造一批高尔夫球具礼品,其代收代缴城市维护建设税的税率为7%B、某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工制造一批高尔夫球具礼品,其代收代缴城市维护建设税的税率为5%C、流动经营等无固定纳税地点的,按缴纳增值税消费税所在地的规定税率计算缴纳城建税D、流动经营等无固定纳税地点的,其城市维护建设税适用1%的税率E、中国铁路总公司应纳城市维护建设税的税率统一为5%答案BCE解析选项A由受托方代收、代扣增值税消费税的单位和个人,按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税;选项D流动经营等无固定纳税地点的,按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城建税
26.下列各项中,适用消费税出口免税并退税政策的有()A、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B、生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C、有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品D、外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品E、一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品答案AD解析选项B、选项C适用出口免税但不退税政策,选项E,一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税
27.下列各项应税消费品中,采用定额税率的有()A、啤酒B、白酒C、黄酒D、雪茄烟E、高档手表答案AC解析选项B,白酒采用了定额税率和比例税率双重征收形式;选项D、E,均采用比例税率
28.下列关于纳税人取得增值税异常扣税凭证的处理,正确的有()A、尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理B、尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的,除另有规定外,暂不允许办理出口退税C、适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列人异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理;适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的,税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回
19.关于进口货物(非应税消费品)增值税计税依据的规定,下列说法正确的是0O A、以到岸价格为计税依据B、以关税完税价格与关税额之和为计税依据C、以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据D、以海关审定的成交价格为计税依据答案B解析增值税计税依据是关税完税价格与关税额之和
20.依据消费税的有关规定,下列消费品中,准予按照生产领用数量扣除已纳消费税的是O A、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子B、以外购的已税高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品C、以外购的已税电池为原料生产的电池D、以外购的已税低纯度白酒为原料生产的粮食白酒答案A解析只有选项A符合税法规定的可以扣除已纳消费税的情况
21.国家税务总局审议通过《国家税务总局关于修改〈税收规范性文件制定管理办法〉的决定》的法律层次是A、税收法律B、税收法规C、税务规章D、税务规范性文件D、消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品,尚未申报扣除原料已纳消费税税款的,暂不允许抵扣;E、消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品已经申报抵扣的,应当补缴税款答案:ABCD解析消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品,尚未申报扣除原料已纳消费税税款的,暂不允许抵扣;已经申报抵扣的,冲减当期允许抵扣的消费税税款,当期不足冲减的应当补缴税款
29.(2019年)下列各项中,关于提供不动产经营租赁服务的增值税政策表述正确的有A、纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照销售无形资产缴纳增值税B、其他个人出租不动产均按5%征收率计算应纳税额C、个体商户出租住房,应按5%征收率减按
1.5%计算应纳税额D、其他个人出租不动产,向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专票E、出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同销售服务答案DE解析选项A,纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税;选项B,其他个人出租住房,按照5%的征收率减按
1.5%计算应纳税;选项C,当个体工商户为一般纳税人时就不可以在简易计税了
30.下列选项中,属于烟叶税的征税对象的有A、晾晒烟叶B\烤烟叶C、烟丝D、卷烟E、雪茄烟答案AB解析烟叶税的征税对象是烟叶,包括晾晒烟叶、烤烟叶晾晒烟叶,包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶
31.某金店采取“以旧换新”方式销售金基合金项链2条,并以同一方式销售包金手链5条关于以上业务,下列说法正确的有()A、金基合金项链只缴纳增值税B、金基合金项链缴纳增值税和消费税C、包金手链只缴纳增值税D、包金手链缴纳增值税和消费税E、金基合金项链和包金手链均既缴纳增值税又缴纳消费税答案BC解析金基合金首饰属于金银首饰,在零售环节缴纳消费税,所以金基合金项链既缴纳增值税也缴纳消费税;包金首饰不属于金银首饰,应在生产销售环节缴纳消费税,零售环节不缴纳消费税,所以包金手链只缴纳增值税
32.关于消费税的征收范围的说法正确的有()A、用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围B、购进乘用车或中轻型用客车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围C、实木指接地板及用于装饰墙壁天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围D、高尔夫球包属于消费税的征收范围E、以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”征收范围答案BCDE解析选项A,水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于“游艇”的征收范围
33.房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入可以按()确认A、按本企业同一年度销售的同类房地产的平均价格确定B、按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定C、由主管税务机关参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定D、由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定E、由纳税人和当地政府和公证机关三方会商后确定各方同意的公平合理价格答案BD解析房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人抵偿债务换取其他单位或个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认
(1)按本企业在同一地区同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;
(2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定
34.下列业务属于增值税混合销售的有A、手机制造商销售手机,出租仓库B、软件厂销售软件并同时收取安装费培训费C、房地产开发公司销售房产,转让自用过的二手车D、餐厅向现场餐饮消费的顾客销售香烟E、服装厂为航空公司设计并制作工作服答案BDE
35.下列关于消费税税率的表述中,错误的有A、消费税一律采用比例税率形式B、卷烟在批发环节加征一道从价消费税C、高档化妆品在零售环节加征10%的消费税D、金银首饰在生产环节征收消费税,税率为10%E、超豪华小汽车在零售环节计征10%的消费税答案ABCD解析选项A,消费税税率有比例和定额形式;选项B,卷烟在批发环节应复合计税;选项C,高档化妆品在生产环节纳税,零售环节不纳税;选项D,金银首饰在零售环节征收消费税,税率为5%
36.税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度有关税收法律创制程序的表述,正确的有()A、必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案B、交由国务院审议C、税收法律案的通过采取表决方式进行D、由全国人大常委会委员长签署公布E、以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本答案CE解析税收法律案一般由国务院向全国人大及其常委会提出;税收法律案的通过是采取表决方式进行的,通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数方可通过;经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布,并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本
37.关于金银首饰零售环节征收消费税,下列说法正确的有0A、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据B、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应区别应税和非应税消费品分别征税C、金银首饰连同包装物销售,能够分别核算的,包装物不并入销售额计征消费税D、单位用于馈赠的金银首饰,没有同类金银首饰销售价格的,按组成计税价格计算纳税E、金银首饰改在零售环节征税后,出口金银首饰不退消费税答案ADE解析选项B,金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税;选项C,金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税
38.环境保护税的税目中,由省自治区直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定具体适用税额的项目有0A、大气污染物B、水污染物C、危险废物D、噪声E、煤奸石答案AB解析:应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定
39.某农机厂增值税一般纳税人下列行为适用增值税基本税率的有A、销售自产的农机整机B、受托加工农机整机收取的加工费C、出租自产农机收取的租赁费D、提供技术咨询收取的技术咨询费E、销售农机零配件答案BCE解析选项A,农机整机适用较低税率9%,选项D,提供技术咨询收取的技术咨询费适用于低税率6%o
40.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述,正确的有A、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人B、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税消费税,电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人C、在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的50%征收D、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起60日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额E、跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息应进行认证,未进行认证的,购买人(订购人)身份信息应与付款人一致答案ABE解析选项C,在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收;选项D,跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额
41.(2015年)下列属于增值税征税范围的有0o A、单位聘用的员工为本单位提供的运输服务B、航空运输企业提供的湿租业务C、广告公司提供的广告代理业务D、房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务E、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用答案BCDE
42.下列关于税务规章权限范围的说法,正确的有O A、税务规章原则上可以重复法律和国务院的行政法规决定命令已经明确规定的内容B、税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项,凡不属于税务机关权限范围内的事项,税务规章无权制定C、制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规决定、命令,而不能另行创设法律和国务院的行政法规决定命令所没有规定的内容D、没有法律或者国务院的行政法规决定、命令的依据,税务规章不得设定减损税务行政相对人权利或者增加其义务的规范,不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责E、只有在法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下,才可以制定税务规章答案BCDE解析税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容
43.根据车辆购置税的相关规定,下列说法正确的有A、纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起30日内申报纳税B、纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前,缴纳车辆购置税C、已经办理免税减税手续的车辆因转让改变用途等原因不再属于免税减税范围的,发生转让行为的,转让人为车辆购置税纳税人D、纳税人购置应税车辆,需要办理车辆登记的,向车辆登记地的主管税务机关申报纳税E、购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆,单位纳税人应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税答案BDE解析:选项A纳税人购买自用应税车辆的,应当自购买之日起60日内申报纳税;选项C已经办理免税减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税减税范围的,发生转让行为的,受让人为车辆购置税纳税人;未发生转让行为的,车辆所有人为车辆购置税纳税人
44.从广义的立法层次上划分,税法包括A、全国人大制定的税收法律B、国务院制定的税收法规C、省级政府制定的地方性税收法规D、中央政府部门制定的税收规章E、市级政府制定的税收规章答案:ABD
45.下列按交通运输服务缴纳增值税的有()A、水路运输的程租B、水路运输的期租C、水路运输的光租D、航空运输的湿租E、航空运输的干租答案ABD解析水路运输的光租业务,航空运输的干租业务,属于“租赁服务”
46.依据现行消费税的相关规定,下列说法正确的有A、纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料,应当按同类消费品的最高售价计算消费税B、纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)钻石首饰,在计税时,一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款C、委托加工的应税消费品,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税D、委托加工的应税消费品,按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税E、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税答案ABCE解析选项D,委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税
47.关于土地增值税分期分批开发、转让房地产扣除项目的确定中,正确的有()A、扣除项目金额的确定,可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊B、扣除项目金额的确定,可按建筑面积计算分摊C、扣除项目金额的确定,可按税务机关确定的其他方式计算分摊D、总面积,是指可转让土地使用权的土地总面积E、不能有偿转让的公共配套设施的费用不是计算增值额的扣除项目答案ABCD。