还剩27页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
2022年中级会计职称《会计实务》考试真题(9月7日)
一、单项选择题L【题干】2xl8年1月1日,甲公司以定向增发1500万股一般股(每股面值为1元、公允价值为6元)的方式取得乙公司80%股权,另以银行存款支付股票发行费用300万元,相关手续于当日完成,取得了乙公司的掌握权,该企业合并不属于反向购置当日,乙公司全部者权益的账面价值为12000万元本次投资前,甲公司与乙公司不存在关联方关系不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资的初始投资本钱为()万元存在关联方关系不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资的初始投资本钱为()万元【选项】A.9600B.9900C.9300D.9000B.满意资本化条件的固定资产改建支出C.固定资产的日常修理费D.固定资产的估计弃置费用的现值【参考答案】BD
8.【题干】以下各项中,属于政府预算会计要素的有()【选项】A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出【参考答案】ABD
9.【题干】以下各项中,属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有()【选项】A.销售商品时计价和结算所使用的币种B.结算职工薪酬通常使用的币种C.融资活动获得的币种D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种【参考答案】ABCD
10.【题干】以下各项现金收支中,属于工业企业经营活动现金流量的有()o【选项】A.归还银行借款B.缴纳企业所得税C.收到商品销售款D.收到现金股利【参考答案】BC
三、推断题
1.【题干】销售合同商定客户支付对价的形式为股票的,企业应当依据合同开头日后股票公允价值的变动调整合同的交易价格()【选项】A.正确B.错误【参考答案】B
2.【题干】资产的重置本钱是指根据当前市场条件购置相向或者相像资产所需支付的现金或者现金等价物的金额()【选项】A.正确
8.错误【参考答案】A
3.【题干】在不具有商业实质的非货币性资产交换中,支付补价的企业应当以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值()【选项】A.正确B.错误【参考答案】A
4.【题干】资产负债表日,企业对将来现金流量为外币的固定资产进展减值测试时,应当以资产负债表日的即期汇率对将来外币现金流量的现值进展折算()【选项】A.正确B.错误【参考答案】A
5.【题干】企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时,应当根据该产品的账面价值确定职工薪酬金额()【选项】A.正确B.错误【参考答案】B
6.【题干】与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关本钱费用或损失的,直接计入当期损益()【选项】A.正确B.错误【参考答案】B
7.【题干】甲公司将其自有写字楼的局部楼层以经营租赁方式对外出租,因自用局部与出租局部不能单独计量,为此甲公司将该写字楼整体确认为固定资产()【选项】A.正确
8.错误【参考答案】A
8.【题干】企业将以摊余本钱计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,应当根据该金融资产在重分类日的公允价值进展计量()【选项】A.正确B.错误【参考答案】A
9.【题干】企业自行建筑的厂房到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,按暂估价值转入固定资产并计提折旧,办理竣工决算手续后,不需按新的入账价值调整原已计提的折旧额()【选项】A.正确B.错误【参考答案】A
10.【题干】企业的存货跌价预备一经计提,即使减记存货价值的影响因素已经消逝,原已计提的存货跌价预备也不得转回()【选项】A.正确B.错误【参考答案】B
四、计算分析题
1.2x15年1月1日至2x19年12月31日,与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下资料一2x15年1月1日,甲公司经董事会批准开头自行研发A专利技术以生产新产品,2x15年1月1日至6月30日为讨论阶段,发生材料费500万元,研发人员300万元、研发用设备的折旧费200万元资料二2xl5年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段;2x16年1月1日,该专利技术研发胜利并到达预定用途,在开发阶段发生材料800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元,上述开发支出均满意资本化条件甲公司估计A专利技术的使用寿命为10年,估计残值为零,按年采纳直线法摊销资料三2xl7年12月31日,A专利技术消失减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元,估计尚可使用5年,估计残值为零,仍按年采纳直线法摊销资料四2x19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款己收存银行此题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求讨论开发科目应写出必要的明细科目1【题干】编制甲公司2x15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录2【题干】编制甲公司2x16年1月1日A专利技术到达预定用途时的会计分录3【题干】计算甲公司2x16年度A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录4【题干】计算甲公司2x17年12月31日对A专利技术应计提减值预备的金额,并编制相关会计分录⑸【题干】计算甲公司2x19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录
2.甲公司适用的企业所得税税率为25%估计将来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,将来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣临时性差异2x18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司2x18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资料一甲公司2x17年12月20日取得并马上供应给行政治理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,估计使用年限为5年,估计净残值为零会计处理采纳年限平均法计提折旧该固定资产的计税根底与初始额入账金额全都依据税法规定,2x18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元资料二2x18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元该金融资产的计税根底与初始入账金额全都2x18年12月31日,该股票的公允价值为550万元税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料三2022年12月10日,甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司2022年度实现的利润总额为3000万元此题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求1【题干】计算甲公司2x18年12月31日上述行政治理用固定资产的临时性差异,推断该差异为应纳税临时性差异还是可抵扣临时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录2【题干】计算甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资的临时性差异,推断该差异为应纳税临时性差异还是可抵扣临时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录3【题干】分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录
五、综合题
1.甲公司系增值税一般纳税人,2x18年财务报告批准报出日为2x19年4月20日甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期间发生的相交交易或事项如下资料一2x19年1月5日,甲公司于2x18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求双方协商,甲公司以银行存款向乙公同退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票资料二2x19年2月5日,甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司50%的股权并取得对丙公司的掌握权在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产原5%股权投资初始入账金额为4500万元,在2x19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元,甲公司原购置丙公司5%的股权和后续购置55%的股权不构成“一揽子交易资料三2x19年3月10日,注册会计师就甲公司2x18年度财务报表审计中发觉的商值誉问题与甲公司进展沟通,注册会计师认为甲公司2x18年多计商誉减值2万元,并要求甲公司予以调整,甲公司承受了该意见假定甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积此题不考虑除增值税以外的税费及其他因素要求1【题干】分析甲公司2x19年1月5日赐予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录【参考答案】答案见解析【解析】属于日后调整事项借以前年度损益调整100应交税费-应交增值税销项税16贷银行存款116借利润安排-未安排利润100贷以前年度损益调整100借盈余公积10贷利润安排-未安排利润102【题干】推断甲公司2x19年2月5日取得丙公司掌握权是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录【参考答案】答案见解析【解析】不属于资产负债表日后调整事项借长期股权投资60000贷交易性金融资产-本钱4500-公允价值变动400投资收益100银行存款550003【题干】推断甲公司2x19年3月10日调整商誉多计提减值2万元是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录【参考答案】答案见解析【解析】属于资产负债表日后调整事项借商誉减值预备2贷以前年度损益调整2借以前年度损益调整2贷利润安排-未安排利润2借利润安排-未安排利润
0.2【参考答案】D
2.【题干】甲公司购置其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时,因购置少数股权新取得的长期股权投资的本钱,低于根据新增持股比例计算应享有乙公司自购置日开头持续计算的净资产的份额的局部,应当调整的合并财务报表工程是()【选项】A.资本公积
8.投资收益C.未安排利润D.盈余公积【参考答案】A
3.【题干】依据税法规定,甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策,2x18年12月10日,该公司收到即征即退的增值税税额40万元以下各项中,甲公司对该笔退税款的会计处理正确的选项是()o【选项】A.冲减治理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入贷盈余公积
0.
22.2x18年9月至12月,甲公司发生的局部交易或事项如下资料一2x18年9月1日,甲公司向乙公司销售2000件A产品,单位销售价格为
0.4万元,单位本钱为
0.3万元,销售货款已收存银行,依据销售合同商定,乙公司在2x18年10月31日之前有权退还A产品,2x18年9月1日甲公司依据以往阅历估量该批A产品的退货率为10%,2x18年9月30日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%,2x18年10月31日,甲公司收到退回的120件A产品,并以银行存款退还相应的销售款资料二2x18年12月1日,甲公司向客户销售本钱为300万元的B产品,售价400万元已收存银行客户为此获得125万个嘉奖积分,每个积分可在2x19年购物时抵减1元,依据历史阅历,甲公司估量该积分的兑换率为80%o资料三2x18年12月10日,甲公司向联营企业丙公司销售本钱为100万元的C产品,售价150万元已收存银至2x18年12月31日,该批产品未向外部第三方出售甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份,当日,丙公司各项可识别资产、负债的公允价值均与其账面价值一样甲公司采纳的会计政策、会计期间与丙公司的一样丙公司2x18年度实现净利润3050万元资料四2x18年12月31日,甲公司依据产品质量保证条款,对其2x18年第四季度销售的D产品计提保修费依据历史阅历,所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的6%,2x18年第四季度,甲公司D产品的销售收入为1500万元A产品,B产品,C产品转移给客户,掌握权随之转移此题不考虑增值税相关税费及其他因素要求1【题干】依据资料一,分别编制甲公司2x18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售本钱,9月30日重新评估A产品退货率,10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录2【题干】依据资料二,计算甲公司2x18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额,并编制确认收入、结转本钱的分录3【题干】依据资料三,计算甲公司2x18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额,并编制相关会计分录4【题干】依据资料四,计算甲公司2x18年第四季度应确认保修费的金额,并编制相关会计分录【参考答案】C
4.【题干】2x18年12月31日,甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案,败诉的可能性为80%o假如胜诉,不需支付任何费用假如败诉,需支付赔偿金及诉讼费共计60万元,同时根本确定可从保险公司获得45万元的赔偿当日,甲公司应确认估计负债的金额为万元【选项】A.15B.60C.0D.48【参考答案】B
5.【题干】企业对以下资产计提的减值预备在以后期间不行转回的是o【选项】A.合同资产B.合同取得本钱C.库存商品D.长期股权投资【参考答案】D
6.【题干】甲公司对其购入债券的业务治理模式是以收取合同现金流量为目标该债券的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未归还本金金额为根底的利息的支付不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为()0【选项】A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余本钱计量的金融资产【参考答案】D
7.【题干】甲社会团体的章程规定,每位会员每年应缴会费1200元2X18年12月25日,甲社会团体收到W会员缴纳的2义17年至2X19年会费共计3600元不考虑其他因素,2x18年甲社会团体应确认的会费收入为()元【选项】A.1200B.3600C.2400D.0【参考答案】A
8.【题干】甲公司的记账本位币为人民币,其承受外商投资2000万美元,投资合同商定的汇率为1美元二
6.94人民币元2x18年8月1日,甲公司收到第一笔投资1000美元,当日即期汇率为1美元二
6.93人民币元2x18年12月1日,甲公司收到其次笔投资1000美元,当日即期汇率为1美元
6.96人民币元2x18年12月31日的即期汇率为1美元二
6.95人民币元2x18年12月31日,甲公司因该投资计入全部者权益的金额为()万人民币元【选项】A.13920B.13880C.13890D.13900【参考答案】C
9.【题干】甲公司系增值税一般纳税人2x18年12月1日外购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为
12.8万元,入库前发生选择整理费1万元不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()万元【选项】A.
93.8B.80C.81D.
92.8【参考答案】C
10.【题干】企业对其分类为投资性房地产的写字楼进展日常维护所发生的相关支出,应当计入的财务报表项日是()0【选项】A.营业本钱B.投资收益C.治理费用D.营业外支出【参考答案】A
二、多项选择题
1.【题干】以下各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中,正确的有()o【选项】A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产,尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益C.净额法下企业在购入相关资产时,应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值D.净额法下企业己确认的政府补助退回时,应当调整相关资产的账面价值【参考答案】ABCD
2.【题干】甲公司适用的企业所得税税率为25沆估计将来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣临时性差异,其2x18年年度财务报表批准报出日为2x19年4月15日2x19年2月10日,甲公司调减了2x18年计提的坏账预备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2x18年年度财务报表工程产生的影响有()【选项】A.递延所得税资产削减25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万【参考答案】ABD
3.【题干】以下各项外币金融资产事项中,会导致企业产生直接计入全部者权益的利得或损失有()【选项】A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综含收益的股票投资的公允价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额【参考答案】AD
4.【题干】企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日的公允价值与原账面价值的差额,可能影响的财务报表工程有()o【选项】A.资本公积
8.其他综合收益C.公允价值变动收益D.投资收益【参考答案】BC
5.【题干】2x18年1月1日,甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份,另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费,相关手续于当日完成,能够对乙公司施加重大影响当日,乙公司可识别净资产的公允价值为14000万元各项可识别资产、负债的公允价值均与其账面价值一样乙公司2x18年实现净利润2000万元,其他债权投资的公允价值上升100万元不考虑其他因素,以下各项中甲公司2x18年与该投资相关的会计处理中,正确的有()o【选项】A.确认投资收益600万元B.确认财务费用50万元C.确认其他综合收益30万元D.确认营业外收入200万元【参考答案】ACD
6.【题干】相对于个别财务报表,以下各项中,仅属于企业合并财务报表工程的有()o【选项】A.投资收益B.少数股东损益C.债权投资D.少数股东权益【参考答案】BD
7.【题干】以下各项中,应当计入企业固定资产入账价值的有()o【选项】A.固定资产建筑期间因安全事故连续停工4个月的借款费用。