还剩46页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
2022年注册会计师《审计》试题及答案最新
1、[单选题]被审计单位根据客户开具的验收单确认收入下列情形中,表明营业收入2018年度违背截止认定的是A.被审计单位没有发货就确认收入B.被审计单位2018年11月发货,2019年1月才确认收入C.被审计单位发货后没有确认收入D.购货方2019年1月出具验收单,被审计单位2018年12月确认收入【答案】D
2、[多选题]下列控制中,表明信息系统的应用控制存在缺陷的有Oo A.未经授权人员对录入数据进行修改B.系统登录密码未设置失败重复次数的限制C.系统防火墙过期失效D.根据订购单系统自动生成未连续编号的销售单【答案】BD【解析】选项AC属于一般控制
3、[单选题]A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表2020年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后,确认实有现金数额为
17、[多选题]会计师事务所按法律法规的要求保管客户资产时,应同时符合要求A.将客户资产与事务所资产分开B.按照临时用途使用客户资金或其他资产C.随时准备向相关人员报告资产状况D.遵守与保管资产相关的法律法规【答案】ACD
18、[单选题]下列有关注册会计师利用以前审计获取的审计证据的说法中,错误的是A.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每五年至少对控制测试一次B.对于不属于旨在减轻特别风险的控制,如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制,测试其运行有效性C.对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,应当在每次审计中都测试这类控制【答案】A【解析】选项A错误,如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每三年至少对控制测试一次
19、[单选题]关于利用专家工作,下列说法中正确的是A.注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任B.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分,应当按照质量控制准则的要求及时归档C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家D.外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束【答案】C【解析】选项A,注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用专家的工作而减轻;选项B,除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分;选项D,外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
20、[单选题]下列各项关于评价与组成部分注册会计师的沟通的说法中,不正确的是A.集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通B.集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层如适用讨论在评价过程中发现的重大事项C.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见【答案】D【解析】如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序,以及这些程序是由组成部分注册会计师还是由集团项目组实施,选项D不正确
21、[单选题]下列与集团项目组确定对集团财务报表具有财务重大性的重要组成部分相关的说法中,不正确的是A.选定的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入B.将选定的基准乘以某一百分比,以协助识别具有财务重大性的组成部分C.某组成部分进行外汇交易,集团项目组因此将其认定为具有财务重大性的重要组成部分D.集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分【答案】C【解析】某组成部分进行外汇交易,这并不表明其对集团具有财务重大性,但会使集团面临导致重大错报的特别风险也就是说进行外汇交易的组成部分是因风险而重要,而不是因财务而重要,选项C不正确
22、[多选题]下列关于审计证据的说法中,错误的有()0A.审计证据是在审计过程中通过实施审计程序获取的与认定相矛盾的信息B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据不包括支持和佐证管理层认定的信息D.信息的缺乏本身也可以构成审计证据【答案】AC【解析】审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的信息审计证据还可能包括从其他来源获取的信息,比如被审计单位提供的会计记录;以前审计中获取的信息;会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息,等等这些信息既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息在某些情况下,信息的缺乏如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明本身也构成审计证据
23、[单选题]在完成审计业务前,如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务,下列理由中,注册会计师认为合理的是0A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.被审计单位提出大幅度削减审计费用D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解【答案】D【解析】注册会计师认为变更业务的合理理由有两种情况
①环境变化对审计服务的需求产生影响;
②被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
24、[多选题]审计工作底稿通常包括的内容有A.总体审计策略和具体审计计划B.重复的文件记录C.分析表和问题备忘录D.被审计单位文件记录的摘要或复印件【答案】ACD【解析】审计工作底稿通常不包括重复的文件记录,选项B错误
25、[单选题]注册会计师执行内部控制审计时,下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源【答案】C【解析】在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响,因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性
26、[多选题]下列情况中,无法通过参与组成部分审计工作消除疑虑的有A.对组成部分注册会计师的独立性的重大疑虑B.对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监督环境D.对组成部分注册会计师的监管环境的重大疑虑【答案】ABD【解析】如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,或集团对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑,集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据,而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作
27、[多选题]下列选项中,在确定利用内部审计人员的工作是否足以实现审计目的时,应当评价的有0A.内部审计人员按照审计准则要求的客观性B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计人员客观性的程度D.内部审计是否采用系统、规范化的方法【答案】BCD【解析】应当评价的是内部审计的客观性,而不是按照审计准则要求的客观性
28、[多选题]下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有A.财务报表整体的重要性B.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平C.实际执行的重要性D.明显微小错报的临界值【答案】BCD【解析】根据被审计单位的特定情况,下列因素可能表明存在一个或多个根据被审计单位的特定情况,下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平注册会计师可以单独为重分类错报确定一个更高的临界值
29、[多选题]下列关于前后任注册会计师沟通的说法中,错误的有Oo A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通,应当征得被审计单位同意B.在接受委托前,后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师不必征得被审计单位同意D.在接受委托前和接受委托后,后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通【答案】BCD【解析】接受委托前的沟通可以是书面形式也可以是口头形式,选项B错误;查阅前任注册会计师的审计工作底稿是必须要经过被审计单位同意的,至于查阅的内容可以由前任注册会计师自行决定,选项C错误;在接受委托后,后任注册会计师与前任的沟通不是必须的,选项D错误
30、[多选题]领料单通常一式三联,分别用于A.连同材料交给领料部门B.留在仓库登记材料明细账C.交会计部门进行材料收发核算和成本核算D.交验收部门用于检验材料是否合格【答案】ABC【解析】领料单通常需一式三联仓库发料后,将其中一联连同材料交给领料部门,一联留在仓库登记材料明细账,一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算
31、[多选题]被审计单位某产品2018年的毛利率与2017年相比有所上升,被审计单位提供了以下解释,其中可以说明上述问题的有A.产品使用的主要原材料价格与2017年相比有所下降B.产品的产量与2017年相比有所增加C.产品的销售收入占当年主营业务收入的比例比2017年有所上升D.产品的销售价格比2017年有所上升【答案】ABD【解析】该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加,属于主营业务收入中销售产品结构的变化,并不影响毛利率比如除该产品之外的其它产品的销售收入占比变低,会使得该产品的销售收入占比增加,但是对于该产品本身来说,毛利率不变
32、[选择题]制定集团公司财务报表审计计划时,集团项目组确定是否了解某组成部分注册会计师的最主要依据是o A.组成部分注册会计师是否执行组成部分的审计业务B.组成部分是否存在特别风险C.组成部分注册会计师是否基于集团审计目的执行相关工作11000元截止2020年1月4日,甲公司库存现金账面余额为13000元,1月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为33000元、支出金额为34000元,2020年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则A注册会计师确认甲公司2019年12月31日的库存现金实有数是()元A.11300B.12300C.9700D.13300【答案】B【解析】选项B恰当注册会计师应对2019年12月31日库存现金实存额进行以下追溯调整期初实存(2019年12月31日)二期末实存(2020年1月5日)+现金支出数(2020年1月1日至1月5日)-现金收入数(2020年1月1日至1月5S)=11000+(165500+34000)-(165200+33000)=12300(元)
4、[简答题]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表针对下列第⑴至
(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当,简要说明理由与存货审计相关的部分事项如下甲公司为制造型企业,存货产销量大但年末余额不重大,因此,A注册会计师未了解与生产和存货循环相关的业务流程,直接实施了细节测试D.组成部分是否具有财务重大性【答案】C【解析】如果基于集团审计目的,要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组才需要了解该组成部分注册会计师在A、B、D三种情况下,都可能要求组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作
33、[单选题]下列有关财务报表审计的说法中,错误的是A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度C.财务报表审计能够提供高水平的保证D.财务报表审计的基础是独立性和专业性【答案】A【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议由于审计的固有限制,审计无法发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报
34、[单选题]ABC会计师事务所负责审计D集团2019年的集团财务报表在实施风险评估程序时,集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解,其目的不包括A.确认承接业务时识别的重要组成部分B.修正承接业务时识别的重要组成部分C.评估员工舞弊的可能性和金额的重大性D.评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险【答案】C【解析】选项C不恰当集团财务报表审计的目的不是为了查出员工舞弊在实施风险评估程序时,集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解,以足以1确认或修正最初识别的重要组成部分;2评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险
35、[单选题]甲注册会计师在审计乙公司期间从乙公司购买了大量的打折商品,下列说法中,正确的是A.甲注册会计师的行为将会因为外在压力对独立性产生不利影响B.甲注册会计师的行为是正常、公平交易,不会对独立性产生不利影响C.甲注册会计师的行为相当于是变相收受审计客户的贿赂,对独立性产生了不利影响D.甲注册会计师将会因为自我评价对独立性产生不利影响【答案】B
36、[单选题]下列审计程序中,不适用于细节测试的是A.函证B.检查C.询问D.重新执行【答案】D【解析】重新执行适用于控制测试
37、[多选题]下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的有A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化【答案】CD【解析】选项C,为应对特别风险,注册会计师应主要依赖实质性方案,也可以采用综合性方案但无论采用何种方案,都应当专门针对该风险实施实质性程序;选项D,注册会计师应依据对被审计单位重大错报风险的评估结果来确定审计方案,无须与前期审计保持一致
38、[单选题]下列有关审计证据的说法中,正确的是A.外部证据与内部证据矛盾时,注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【答案】C【解析】A选项,外部证据与内部证据矛盾时,注册会计师应当追加审计程序B选项,审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息D选项,注册会计师通常不鉴定作为审计证据的文件记录的真伪,但应当考虑用作审计证据信息的可靠性,并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性
39、[单选题]注册会计师了解的下列内部控制中,属于检查性控制的是A.在更新采购档案之前必须先有收货报告B.开具销售发票前需要查看原始凭证及价格清单C.系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比,然后进行一系列的逻辑测试D.季度末复核应收账款贷方余额并查找原因【答案】D【解析】选项ABC属于预防性控制
40、[选择题]注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中,属于事务性变动的有A.删除管理层书面声明的草稿B.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引C.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可【答案】ABD【解析】选项3估值专家的评估报告最终版本,属于最新获取的审计证据,不属于事务性变动
41、[单选题]下列关于企业层面控制的说法中,不正确的是A.企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计B.企业层面的控制通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行C.企业层面的控制作用比较广泛,通常不局限于某个具体认定D.企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报【答案】D【解析】某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报
42、[多选题]在确定进一步审计程序的范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.可容忍的错报或偏差率【答案】ABCD【解析】在确定审计程序的范围时,注册会计师应当考虑下列因素:⑴确定的重要性水平2评估的重大错报风险3计划获取的保证程度需要说明的是,随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围但是,只有当审计程序本身与特定风险相关时,扩大审计程序的范围才是有效的
43、[单选题]下列审计程序中,可以证实营业收入的准确性认定的是A.对主要客户进行函证B.将营业收入明细账与经批准的商品价目表、发运凭证核对C.核对销售发票日期、发运凭证日期和营业收入明细账日期D.检查被审计单位主要关联方是否在财务报表附注中披露【答案】B【解析】选项A,可以证实是发生认定;选项C,可以证实截止认定;选项D,证实与披露相关的认定
44、[多选题]企业采购部门的下列做法中,正确的有0A.采购部门根据各部门填写的请购单直接采购货物并付款B.采购部门要求请购单应连续编号C.每张请购单必须有有关主管人员签字批准D.采购部门填写的订购单应连续编号【答案】CD【解析】选项A,采购部门收到请购单后,只能对经过批准的请购单发出订购单;选项B,由于企业内不少部门都可以填列请购单,不便事先编号
45、[多选题]根据对被审计单位持续经营能力的审计结论,注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时,下列说法中,正确的有A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,在极少数情况下,可能认为发表无法表示意见是适当的C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,且财务报表附注未作充分披露,应当发表保留意见D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当却仍然使用持续经营假设,应当发表否定意见【答案】ABD【解析】选项C,如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,且财务报表附注未作充分披露,应当发表保留意见或否定意见
46、[单选题]乙注册会计师为ABC会计师事务所的主任会计师,假设存在下列四种情况,其中可以承接业务的是A.乙注册会计师的妻子持有审计客户价值10000元的债券B.前主任会计师离职12个月后加入审计客户C.乙注册会计师兼任审计客户的高级副总裁D.乙注册会计师作为项目合伙人审计了某上市公司最近6年的财务报告【答案】B
47、[多选题]鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票,该员工可能采取的措施有A.退出项目组B.与会计师事务所高级管理人员讨论该事项C.与客户管理层讨论该事项D.要求亲属处理该股票【答案】ABD【解析】应与客户治理层讨论该事项
48、[单选题]下列关于重大错报风险的判断中正确的是A.由于经济萧条引起的重大错报风险是认定层次的B.收入虚增的重大错报风险属于财务报表层次的C.难以界定于某类交易或账户余额的具体认定,跟财务报表广泛相关的错报是财务报表层次的D.管理层人员频繁变更会引起认定层次重大错报风险【答案】C【解析】选项ACD是财务报表层次的重大错报风险,选项B是认定层次的重大错报风险
49、[单选题]下列有关实际执行的重要性的说法中,错误的是A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性B.并非所有审计业务都需要确定实际执行的重要性C.实际执行的重要性可以被用作细节测试中的可容忍错报D.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性【答案】B【解析】注册会计师应当在所有审计业务中都确定实际执行的重要性,选项B错误
50、[多选题]被审计单位下列有关确定存货可变现净值的基础中,注册会计师认可的有A.有销售合同且未超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础B.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D.有销售合同且超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础【答案】ABC【解析】根据企业会计准则的规定,有销售合同且超过合同约定数量部分的库存商品以该库存商品的市场价格为基础【答案】不恰当应了解与生产和存货循环相关的业务流程
5、[单选题]如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列程序中,通常能够有效应对该风险的是Oo A.检查交易是否经适当的管理层审批B.评价交易是否具有合理的商业理由C.就交易事项向关联方函证D.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露【答案】B【解析】选项A,授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论;选项C,对于关联方交易函证可靠性会降低;选项D,应当评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
6、[单选题]下列关于审计业务约定书的说法中,不正确的是()0A.审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同B.在首次审计的情况下,注册会计师可能需要在约定书中列明与前任注册会计师(如存在)沟通的安排C.如果母公司的注册会计师与组成部分注册会计师相同,则不需要向组成部分单独致送审计业务约定书
51、[多选题]注册会计师在审计完成阶段汇总审计测试结果,进行更具综合性的审计工作,下列各项中,属于注册会计师在审计完成阶段实施的工作的有()A.关注期后事项对财务报表的影响B.评价审计中的重大发现C.关注法律法规对财务报表的影响D.获取管理层书面声明【答案】ABD【解析】在审计完成阶段注册会计师实施的工作主要包括评价审计中的重大发现(选项B),评价审计过程中发现的错报,关注期后事项对财务报表的影响(选项A),复核审计工作底稿和财务报表等在此基础上,评价审计结果,在与客户沟通以后,获取管理层声明(选项D),确定应出具的审计报告的意见类型和措辞,进而编制并致送审计报告,终结审计工作选项C属于特定项目审计程序,在审计过程中实施
52、[多选题]“自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素在以下所列的各种情形中,属于“自我评价”因素的有()A.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁B.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往C.审计项目组成员曾是审计客户的董事、经理、其他关键人员D.为审计客户编制属于审计业务对象的数据或其他记录【答案】CD
53、[单选题]下列情形中注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是()A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效B.被审计单位面临较大的市场竞争压力C.注册会计师首次接受委托D.被审计单位管理层能力欠缺【答案】A【解析】如果存在下列情况,注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性
(1)连续审计项目,以前年度审计调整较少;
(2)项目总体风险为低到中等,例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;
(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效
54、[单选题]下列关于自动控制能为企业带来的好处的说法中,不正确的是()A.自动控制能够有效处理大流量交易及数据B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离C.自动控制比较不容易被绕过D.自动信息系统使信息变得更难获取【答案】D【解析】自动控制能为企业带来以下好处
(1)自动控制能够有效处理大流量交易及数据(选项A);
(2)自动控制比较不容易被绕过(选项0;
(3)自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离(选项B);
(4)自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性,并使信息变得更易获取(选项D不正确);
(5)自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
55、[单选题]会计师事务所的下列各项业务中,属于鉴证业务的是Oo A.税务筹划咨询B.财务报告系统内部审计C.内部控制审计业务D.诉讼支持及法律服务【答案】C【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务,内部控制审计属于鉴证业务而对财务报告系统内部审计属于服务业务
56、[单选题]下列与集团项目组确定对集团财务报表具有财务重大性的重要组成部分相关的说法中,不正确的是A.选定的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入B.将选定的基准乘以某一百分比,以协助识别具有财务重大性的组成部分C.某组成部分进行外汇交易,集团项目组因此将其认定为具有财务重大性的重要组成部分D.集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分【答案】C【解析】某组成部分进行外汇交易,这并不表明其对集团具有财务重大性,但会使集团面临导致重大错报的特别风险也就是说进行外汇交易的组成部分是因风险而重要,而不是因财务而重要,选项C不正确
57、[单选题]注册会计师通常在期中实施控制测试,下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易,也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B.注册会计师可能高估剩余项目的数量,导致部分被选取的编号对应的交易没有发生,可以用其他交易代替C.注册会计师可能低估剩余项目的数量,对未包含在重新定义总体中的项目,可以实施替代程序D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易,以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论【答案】D【解析】在许多情况下,注册会计师可能不需等到被审计期间结束,就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论,选项D不正确
58、[单选题]长江公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户下列情形中,不会导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形是A.项目组成员A的校友是长江公司销售部门职员,经手了全部销售业务的50%B.项目组成员B持有长江公司发行的市值约5000元的股票C.项目组成员C将私有房屋出租给长江公司,年租金30万元D.项目组成员D在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论【答案】A
59、[单选题]注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时,发现以下事项,其中不恰当的是A.编制凭单人员确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性B.编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性C.编制凭单人员编制有预先顺序编号的付款凭单,并附上支持性凭证D.编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或费用账户名称【答案】D【解析】选项D,编制凭单人员在付款凭单上填入借记的资产或费用账户名称
60、[多选题]有关网络与网络事务所的下列说法中,正确的有0A.如果某一会计师事务所被视为网络事务所,该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立B.如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序,应被视为网络C.在判断一个组织结构是否构成网络时,注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,是否很可能认为这些实体构成网络D.如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络【答案】ABCD【解析】选项C,这句话的意思是第三方权衡事实以后认为这些实体是否形成网络,是我们判断会计师事务所是否为网络所的一项标准当然前提是这些第三方理性且掌握充分信息,这样他才能做出客观判断
61、[单选题]下列关于抽样总体的适当性的表述中,不正确的是A.如果要测试所有发运商品都已开具账单,注册会计师应将已发运的项目作为总体B.测试应付账款的低估时,将被审计单位的供应商对账单作为总体C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行,应将已授权的项目作为抽样总体D.测试应付账款的高估时,将应付账款明细表作为总体【答案】C【解析】选项c不正确,应当将所有已支付现金的项目作为总体比较适当
62、[多选题]注册会计师针对被审计单位银行存款实施审计时,检查银行存款收支的截止是否正确,与货币资金认定直接相关A.存在B.截止C.完整性D.准确性、计价和分摊【答案】AC【解析】检查银行存款收支的截止,主要针对货币资金存在、完整性认定,货币资金不是“利润表”上的项目,不能使用“截止”认定
63、[多选题]下列各项因素中,注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有()A.何时能得到相关信息B.审计证据适用的期间C.被审计单位的控制环境D.错报风险的性质【答案】ABCD【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括
(1)控制环境;
(2)何时能得到相关信息;
(3)错报风险的性质;
(4)审计证据适用的期间或时点;
(5)编制财务报表的时间,尤其是编制某些披露的时间
64、[多选题]注册会计师可以运用观察程序来获取下列与0有关的审计证据A.内部控制的执行B.内部控制的设计C.被审计单位人员执行的存货盘点D.业务经营活动【答案】ACD【解析】内部控制的设计情况应运用检查等程序获得
65、[单选题]下列有关利益冲突的相关说法中,错误的是A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户,并在征得其同意的情况下执行业务B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务C.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务,注册会计师应当告知客户,并在征得他们同意的情况下执行业务D.如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务,注册会计师应当与利益冲突各方解除业务约定【答案】D【解析】如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务
66、[单选题]在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师考虑的因素不包括A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字【答案】D【解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素,例如:⑴被审计单位的规模和复杂程度;2拟实施审计程序的性质选项0;3识别出的重大错报风险;4已获取审计证据的重要程度;5识别出的例外事项的性质和范围选项B;6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性选项A;⑺审计方法和使用的工具
67、[多选题]下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中,不恰当的有A.请购单是由生产、仓库等相关部门的有关人员填写,送交财务部门,是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据B.订购单是由采购部门填写,经适当的管理层审核后发送供应商,是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据D.连续审计的情况下,注册会计师可以不在每期都致送新的审计业务约定书【答案】C【解析】如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑下列因素,决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书⑴组成部分注册会计师的委托人;
(2)是否对组成部分单独出具审计报告;⑶与审计委托相关的法律法规的规定
(4)母公司占组成部分的所有权份额;
(5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度所以选项C的表述太绝对
7、[简答题]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:要求针对上述第⑴至⑸项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当,简要说明理由A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序因回函显示无差异,A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理【答案】不恰当函证不能为计价与分摊认定/应收账款坏账准备的计提提供充分证据
8、[单选题]注册会计师在营销专业服务时,以下行为没有违反职业道德基本原则的是()A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质B.无根据地比较其他注册会计师的工作C.验收单是收到商品时所编制的凭据,只列示采购商品的金额D.采购部门在收到请购单后,请购单无论是否经过批准,都可以发出订购单【答案】ACD【解析】选项A,请购单是由生产、仓库等相关部门的有关人员填写,送交采购部门,是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据;选项C,验收单是收到商品时所编制的凭据,列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容;选项D,采购部门在收到请购单后,只能对经过恰当批准的请购单发出订购单
68、[单选题]下列有关书面声明日期的说法中,错误的是A.书面声明的日期不得晚于审计报告日B.书面声明的日期不得早于财务报表报出日C.书面声明的日期可以早于审计报告日D.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天【答案】B【解析】书面声明的日期不得晚于审计报告日,在财务报表报出日之前
69、[单选题]针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制,下列说法中不恰当的是A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核,报总经理审批B.每月末,会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管,办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管【答案】B【解析】选项B不恰当,每月末,会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
70、[多选题]在测试内部控制的运行有效性时,注册会计师应当获取的审计证据有A.控制是否存在B.控制在所审计期间相关时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行【答案】BCD【解析】在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据
(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;
(2)控制是否得到一贯执行;
(3)控制由谁或以何种方式执行,选项A错误
71、[单选题]下列有关书面声明的说法中,错误的是()A.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明B.即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C.如果在审计证据中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明D.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见【答案】D【解析】针对所有交易均记录并反映在财务报表属于准则规定的基本书面声明,被审计单位是必须要提供的如果管理层拒绝签署审计准则规定的书面声明,则出具无法表示意见的审计报告,不能出具保留意见审计报告,选项D错误
72、[单选题]下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中,错误的是()A.后任注册会计师负有主动沟通的义务B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式,其中接受委托前的沟通应当采用书面形式【答案】D【解析】无论是接受委托前还是接受委托后,沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进行
73、[单选题]下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中,不正确的是A.如发生例外情况,在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加B.在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由C.审计报告日后,如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论,此时归档后的审计工作底稿会发生变动D.在完成最终的审计工作底稿规定后,不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿【答案】B【解析】选项B,除记录修改的理由外,还需记录修改和复核的时间和人员
74、[选择题]下列选项中,属于审计的固有限制的有o A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作D.注册会计师的胜任能力不足够【答案】ABC【解析】注册会计师的胜任能力不足够,可以克服,不属于审计的固有限制
75、[单选题]ABC会计师事务所欲承接D公司2018年度财务报表审计业务,假设分别存在下列事项,影响独立性的是A.项目组成员E的弟弟在D公司拥有间接经济利益,价值1000元人民币B.项目组成员F将要成为D公司的职员,ABC会计师事务所将其调离审计小组C.项目组成员H持有D公司100股股票,现市值为1000元人民币D.项目组成员G三年前是被审计单位出纳,现由G审计被审计单位固定资产项目【答案】C
76、[单选题]在设计进一步审计程序时,注册会计师的下列考虑中,不正确的是A.重大错报风险造成的后果越严重,越需要精心设计进一步审计程序B.重大错报发生的可能性越大,越需要精心设计进一步审计程序C.被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制,不会影响注册会计师的进一步审计程序D.在对重大错报风险的评估结果的基础上,恰当选用实质性方案或综合性方案【答案】C【解析】被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同,会对设计进一步审计程序产生重要影响
77、[单选题]注册会计师采用系统选样法从10000张凭证中选取200张作为样本,确定随机起点为凭证编号的第35号,则抽取的第5张凭证的编号为A.155B.195C.200D.235【答案】D【解析】抽样间隔区间为10000^200-50,抽取的前5张凭证的编号应为
35、
85、
135、
185、235,即抽取的第5张凭证的编号应为235号也可采用公式计算第5张凭证的编号二35+5-1X50=235号
78、[单选题]检查生产通知单的顺序编号是否完整主要证实的认定是A.完整性B.发生C.准确性、计价和分摊D.截止【答案】A【解析】检查生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表等凭证的顺序编号是否完整,能够证实所有耗费和物化劳动均已反映在成本中
79、[多选题]关于企业层面控制对其他控制及其测试的影响,下列说法中正确的有A.某些与控制环境相关的控制,可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围B.某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性C.注册会计师对企业层面控制的评价,一定会减少本应对其他控制所进行的测试D.某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报【答案】ABD【解析】选项C,注册会计师对企业层面控制的评价,可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试
80、[单选题]下列有关存货监盘的说法中不恰当的是A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分,注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序B.尽管实施存货监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任,但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定,对存货的准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据【答案】D【解析】选项D不恰当,存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据止匕外,注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据C.利用媒体刊登名称变更的信息D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构【答案】C【解析】注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息
9、[多选题]针对一般制造类企业,影响生产与存货循环交易和余额的风险因素可能包括()A,成本核算的复杂性B.交易的数量和复杂性C.产品的多元化D.某些存货项目的可变现净值难以确定【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确,针对制造类企业,影响生产与存货循环交易和余额的重大错报风险的因素可能包括
(1)交易的数量和复杂性;
(2)成本核算的复杂性;⑶产品的多元化;⑷某些存货项目的可变现净值难以确定;⑸将存货存放在很多地点;
(6)寄存的存货
10、[多选题]在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时,尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下,注册会计师需要保持职业谨慎,避免损害审计的有效性例如,沟通具体审计程序的性质和时间安排,可能因这些程序易于被预见而降低其有效性沟通的事项可能包括A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险B.涉及重要性的金额C.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案D.注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断【答案】ACD【解析】选项B不恰当,注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项中要包括重要性的概念,但不宜涉及重要性的具体底线或金额
11、[多选题]下列各项中,属于审计方法的有A.账项基础审计B.政府审计C.制度基础审计D.风险导向审计【答案】ACD【解析】审计方法经历了账项基础审计、制度基础审计到风险导向审计等几个阶段选项B政府审计不属于审计方法
12、[多选题]为了在合理的时间内以合理的成本形成审计意见,注册会计师的下列做法中,正确的有()A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源B.计划审计工作,以使审计工作以有效的方式得到执行C.重点审计领域不可以减少审计程序D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报【答案】ABCD【解析】为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见,注册会计师有必要
(1)计划审计工作,以使审计工作以有效的方式得到执行;
(2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源;
(3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报,选项A、B、D正确;即使是为了在合理的时间内以合理的成本形成审计意见,在重点审计领域也是不可以减少审计程序的,选项C正确
13、[多选题]注册会计师在规划审计策略时,需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑通常需要考虑的因素有()A.企业业务流程的复杂度B.信息系统复杂度C.系统生成的交易数量D.信息技术环境规模和复杂度【答案】ABCD【解析】注册会计师在规划审计策略时,需要结合被审计单位的五个方面
(1)业务流程复杂度;
(2)信息系统复杂度;
(3)系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度;
(4)信息和复杂计算的数量;
(5)信息、技术环境规模和复杂度
14、[多选题]下列与控制测试有关的表述中,正确的有()A.如果控制设计不合理,则不必实施控制测试B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,则应当实施控制测试C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据,则应当实施控制测试D.对特别风险,即使拟信赖的相关控制没有发生变化,也应当在本次审计中实施控制测试【答案】ABCD【解析】如果控制设计合理但没有执行或控制设计不合理,则没有必要实施控制测试,但是了解内控是必须的
15、[单选题]针对下列被审计单位与货币资金相关的内部控制,注册会计师应提出改进建议的是()A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账C.个人名章由本人或其授权人员保管D.每日盘点库存现金并与账面余额核对【答案】B【解析】选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账,所以注册会计师应提出改进建议
16、[单选题]注册会计师执行期末会计调整分录测试的主要目的是Oo A.测试被审计单位信息沟通的充分性B.应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险C.应对收入舞弊风险D.识别重大非常规交易【答案】B【解析】无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当注册会计师通过执行会计分录测试,能够有效地应对管理层凌驾于内部控制之上的风险。