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2023年注册会计师《审计》考试全真押题(三套)附答案(图片大小可自由调整)全文Word可编辑,若为PDF皆为盗版,请谨慎购买!By成都市青白江盗版可耻!第壹套一.综合考点题库(共50题)
1.多选题假设分别存在下列事项,其中不会影响独立性的有()O A.审计项目组成员A的叔叔持有被审计单位100股股票,现市值为1000元人民币,接受委托前已经全部处置B.审计项目组成员B将要成为被审计单位的职员,ABC会计师事务所将其调离审计小组C.审计项目组成员C持有被审计单位100股股票,现市值为1000元人民币D.审计项目组成员D三年前是被审计单位的出纳,现由D审计固定资产项目正确答案ABD
2.多选题以下审计程序中,属于风险评估程序的有()A.询问管理层业绩考核指标完成情况B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况C.分析应收账款账龄,复核计提的坏账准备是否准确D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷正确答案ABD
3.多选题针对内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师的如卜.做法不合理的有()A.亲自测试或利用他人的工作B.选择最重要的子公司进行测试C.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制D.增加对相关内部控制的测试量正确答案AB
4.单选题当财务报表中列报对应数据时,如果注册会计师对上年度财务报表发表「非无保留意见,下列有关本年度审计意见的做法中,错误的是O o A.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,该尚未解决的事项可能与本年度数据无关,注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见B.如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但对本年度数据的影响不重大,注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性发表非无保留意见C.如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决,并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露,注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见D.如果导致非无保留意见的事项在本年度未解决,并对本年度数据有重大影响,注册会计师应当发表非无保留意见,并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据正确答案A
5.单选题【2015年真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()o A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关正确答案D A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.非抽样风险正确答案D
16.单选题在审计风险模型中,下列对各种风险的理解中,不恰当的是()o A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次C.检查风险与注册会计师实施实质性程序有关D.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平正确答案B
17.单选题下列表述中,不正确的是()A.如果并不打算依赖控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动正确答案B
18.单选题【2016年真题】下列有关审计报告日的说法中,错误的是().A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期B.审计报告日不应早于管理层书而声明的日期C.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告D.审计报告日应当是注册会计师获取充分,适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期正确答案D
19.单选题ABC会计师事务所负贡审计甲公司2013年财务报表,在2014年2月20日发现乙公司于2013年11月10日对甲公司提起的诉讼案件已经于2014年1月15日结案,审计报告日是2014年2月25日,审计报告批准报出日是2014年3月5日则下列相关表述中不正确的是().A.该事项属于第一时段的期后事项B.注册会计师负有主动识别的责任C.注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项D.越接近审计报告日,注册会计师遗漏该事项的可能性也就越小正确答案C
20.多选题以下关于销售与收款业务流程中,按销售单装运货物的控制活动与认定的说法中.正确的有()A.发运部门与仓库部门应当职责分离B.将发运凭证与销售单核对一致的控制与营业收入发生认定有关C.发运部门必须按照经批准的销售单装运货物D.发运凭证的连续编号与营业收入”完整性“认定有关正确答案ABCD
21.多选题【2012年真题】在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下,下列各项中,应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有()A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易C.已按照适用的财务报告编制其础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理D.已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的披露正确答案ABCD
22.单选题注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价,下列说法中,恰当的是()A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大借报金额是多少D.考虑管理层的投费决策正确答案A
23.多选题以下事项中,属于制定具体审计计划时应当考虑的内容有o A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控B.对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试的性质、时间安排和范围C.财务报表整体重要性D.对会计估计事项进行职业判断正确答案ABD
24.单选题下列有关对审计工作底稿复核的说法中,正确的是o A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责C.项目组内部复核是在出具审计报告前.,对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程D.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核,并且做到客观、公正正确答案B
25.单选题从财务重大性角度判断,关于D集团的下列组成部分甲、乙、丙、丁的描述中,可能属了重要组成部分的情形是O o A.甲的总资产占D集团的10%B.乙的营业收入占D集团的11%C.内的现金流量占D集团的13%D.丁的利润总额占D集团的37%正确答案D
26.单选题下列关于不同方式发出询证函时的控制措施的说法中,错误的是o A.对于通过邮寄方式发出询证函,注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后,直接使用被审计单位本身的邮寄设施B.如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息,可以采取该方式发送并收回询证函C.如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴,注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉D.如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函,在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估,考虑相应的控制措施正确答案A
27.单选题甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档下列事项中,不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是()A.注册会计师对库存现金进行监盘,但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款实施了函证程序,但归档后发现对函证的结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回正确答案D
28.多选题以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中,正确的有()A.注册会计师应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别B.在外勤审计工作完成后,注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序C.在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项,注册会计师应当及时与被审计单位讨论,必要时实施适当的审计程序D.在财务报表公布后,注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询正确答案ABCD
29.多选题关于细节测试中使用非统计抽样方法的说法,正确的有()o A.在定义总体时,需要识别单个重大项目和极不重要的项目B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录,不能是每个货币单元C.在细节测试中使用非统计抽样方法时,注册会计加主要关注误受风险D.在细节测试中,误拒风险主要跟审计效率相关正确答案ACD
30.单选题卜列针对审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户中购买商品说法中,恰当的是()A.即使按正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品,仍然会对独立性产生不利影响B.即使按照正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属也不能从公众利益实体的审计客户购买商品C.如果按正常的商业程序公平交易,审计项目组成员的主要近亲属从公众利益实体的审计客户购买商品,只要交易性质不特殊或金额不重大,通常不会对独立性产生不利影响D.如果按照正常的商业程序公平交易,即使交易性质特殊或金额较大,审计项目组成员的主要近亲属仍然可以从公众利益实体的审计客户购买商品,无需采取防范措施正确答案C
31.多选题被审计单位开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票的内部控制,主要用于防范的问题有oA.是否对所有装运的货物都开具了销售发票?B.是否只对实际装运的货物才开具销售发票?C.有无重复开具俏售发票或虚构的交易?D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票正确答案ABCD
32.单选题下列关于抽样风险和非抽样风险的理解中,错误的是o A.抽样风险与样本规模呈反方向变动,注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平C.抽样风险和非抽样风险均不能量化D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定进而影响审计风险正确答案C
33.多选题下列有关持续经营假设的说法中,不正确的有A.管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月B.针对持续经营假设,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论C.甲公司的治理层应当对持续经营能力做出评估,考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性D.如果甲公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持,则管理层无须对持续经营能力做出评估正确答案ACD
34.多选题【2013年真题】卜.列各项中,注册会计师应当要求被审计单位管理层提出书面声明的有A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构方面获得的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体影响不重大正确答案ABCD
35.单选题审计助理人员初次涉及信息系统环境下的审计工作,其中理解正确的是o A.利用计算机辅助审计技术执行审计程序时,可以减少审计程序B.信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比,与企业的业务流程无关C.信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响D.使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试正确答案D
36.多选题如果注册会计师在财务报表审计中发现被审计单位高级管理层舞弊,则应当采取的措施有兀A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性B.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响C.重新评估舞弊导致的检查风险D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位正确答案AB
37.单选题在提供税务服务时,会计师事务所员工在公开审理的税务纠纷中担任审计客户的辩护人,并且所涉金额对•被审计财务报表重大,将因产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平A.外在压力B.自身利益C.密切关系D.过度推介正确答案C
38.多选题【2016年真题】下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中,正确的有.A.在分析样本误差时,注册会计师应当对所有误差进行定性评估B.注册会计师应当实施追加的审计程序,以高度确信异常误差不影响总体的其余部分C.控制测试的抽样风险无法计量,但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险D.在细节测试中,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,则总体可以接受止确答案AB
39.单选题以下事项中,没有违反不相容职责分离控制原则的是o A.银行存款出纳员同时编制银行存款余额调节表B.现金出纳员同时登记现金U记账C.出纳人员兼任支出明细账的登记工作D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证正确答案B
40.多选题如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息,那么下列做法不正确的有A.注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围B.注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围C.注册会计师可以不测试其信息化系统D.注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查正确答案ACD
41.多选题【2013年真题】下列有关非抽样风险的说法中,正确的有A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师可以通过加强对•审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险正确答案ABD
42.单选题关于抽样风险是否可以量化,以下理解中,不恰当的是().A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险正确答案B
43.单选题A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时,下列考虑中不恰当的是()A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时,还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重耍信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证正确答案D
44.多选题如果管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作,影响注册会计师作出是否利用专家的工作的决策的因素可能包括()A.管理层的专家的工作的性质、范围和目标B.管理层的专家是否受雇于被审计单位,或者为被审计单位所聘请C.管理层能够对其专家的工作实施控制或施加影响的程度D.管理层的专家的胜任能力和专业素质正确答案ABCD
45.单选题下列有关对存货实施抽盘的说法中,错误的是()A.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序,以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果B.抽盘时如果发现抽盘差异,注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生C.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目,以便双方协调提高效率D.抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录存在认定和完整性认定的审计证据正确答案C
46.单选题注册会计师应当阅读其他信息,以识别其是否与已审计财务报表存在重大不一致如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致,并且需要对已审计财务报表作出修改,但管理层拒绝作出修改时,注册会计师应当()A.发表非无保留意见B.发表无保留意见C.发表带强调事项段的无保留意见D.发表带其他事项段的无保留意见正确答案A
47.单选题下列选项中,属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是()A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点C.检查存货D.再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入正确答案B
48.单选题为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是()A.抽取发运凭证,追查至销售发票B.抽取营业收入明细账,追查至销售发票C.将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对D.将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对正确答案B
49.单选题关于评价审计过程中识别出的错报,下列说法中正确的是()A.明显微小的错报也需要累积,因为其汇总数有可能会对财务报表产生重大影响B.抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现C.收入存在重大高估,同时费用存在重大高估,抵消后对利润总额和净利润的金额影响不大,注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报D.低于财务报表整体重要性的错报一定不会被评价为重大错报正确答案B
50.单选题下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是()A.期初应收账款在本期因收回而注销B.期初应收账款在本期因退货而注销C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动D.期初应收账款在本期被确认为坏账正确答案A第叁套一.综合考点题库(共50题)
1.单选题【2015年真题】下列有关的审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是()o A.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定C.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定D.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定正确答案D
2.多选题针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险,注册会计师采用的应对措施有()A.运用计算机辅助审计技术,扩大审计程序的范围B.原先阿能侧重在期中执行程序,现在重视在期末执行程序,增加审计程序的不可预见性C.如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进,或者不恰当地采用或变更重大会计政策,注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润,其结果会不会导致财务报表产生重大错报D.考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化正确答案ABD
3.多选题注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉,卜列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有O o A.超出正常经营过程的重大交易B.复杂的股权交易C.对外提供厂房租赁或管理服务,而没有收取对价D.在合同期限届满之前变更条款的交易正确答案ABCD
4.单选题注册会计师在审查P公司2013年度财务报表时,发现P公司存在下列事项,其中可能属于舞弊的是()A.P公司对并未真实发生的采购业务支付款项B.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备C.材料明细账余额合计数与总账余额不符D.编制财务报表时处理数据产生了差异正确答案A
5.多选题下列有关会计师事务所获取独立性书面确认函的说法中,正确的有()o A.书面确认函必须是纸质的B.H;面确认函可以是纸质的,也可以是电子形式的C.应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函正确答案BCD
6.单选题【2012年真题】下列关于特别风险的说法中,错误的是()A.确定哪些风险是特别风险时,应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试正确答案C
7.多选题下列情形可能引起注册会计师确认被审计单位存在与编制虚假财务报告导致错报相关的舞弊风险的包括()A.难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化
8.治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标C.非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定D.近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动正确答案ABC
8.单选题下列关于审计报告的表述中,正确的是()A.导致非无保留意见的事项段通常加在审计意见段之后
8.审计报告应包括附件,即已审财务报表C.审计报告由会计师事务所和主任会计师签字盖章D.注册会计师出具保留意见的审计报告时,可在意见段之后增加强调事项段正确答案D
9.单选题随着审计过程的推进,注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是()A.了解的被审计单位及其经营环境情况发生变化B.被审计单位在下一年度采用新的会计政策C.审计的时间预算重新调整D.约定的审计收费发生变化正确答案A
10.多选题在编制存货监盘计划时,下列因素中注册会计师通常应考虑的有()A.与存货相关的重大错报风险以及存货的存放地点B.对监盘成本较高的存货采用替代的审计程序C.管理层对存货盘点是否制定了适当的程序并下达了正确的指令D.是否需要利用专家的工作正确答案ACD
11.多选题在项目组层而强调保持职业怀疑的必要性,主要体现在()A.对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核B.项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论C.项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核D.项目组就疑难问题进行咨询正确答案ABCD
12.多选题下列有关银行存款的实质性程序的说法中,正确的有()o A.A注册会i|•师应当向甲公司在本期存过款的银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户B.A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽1仅适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符C.向银行函证企业的银行存款,不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款记录的完整性D.甲公司资产负债表上的银行存款数额,应以编制或取得银行存款余额调停表日银行存款账户数额为准正确答案ABC
13.多选题注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时,能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有O o A.确认存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确B.当存货成本高于可变现净值时,已依据可变现净值调整C.确认年末存货是否抵押D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法,被审计单位已经确认方法变更对当期损益影响正确答案ABD
14.单选题关于应收账款审计目标,以下各项中,不包括()A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B.确定应收账款的回收日期C.确定应收账款的存在D.确定应收账款记录的完整性正确答案B
15.多选题注册会计师基于会计分录测试的目的,对被审计单位的会计分录和其他调整进行分类,包括()0A.标准会计分录B.非标准会计分录C.其他调整D.编制合并报表时作出的调整分录止确答案ABC
16.单选题下列关于集团财务报表审计中重要性的说法,错误的是()A.在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性C.对不同组成部分确定的重要性的汇总数,小于集团财务报表整体重要性D.在制定组成部分总体审计策略时,需要使用组成部分的重要性正确答案C”.单选题在事务所侵权赔偿案件中,注册会计师下列行为可以不承担连带赔偿责任的是(A.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容,而不予指明B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解,而不予指明C.明知被审计单位进行高风险的投资活动,而不予指明D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明正确答案C
18.多选题下列关于实际执行的重要性的表述中,正确的有()A.注册会计师仅在执行审计工作时需要根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作B.注册会计师在制定审计计划时可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外C.注册会计师应考虑低于实际执行的重要性的账户综合起来金额重大的可能性D.在实施分析程序时,运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值正确答案CD
19.多选题审计的固有限制主耍源于()A.注册会计师满足于说服力不足的审计证据B.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要C.财务报告的性质D.审计程序的性质正确答案BCD
20.单选题在评价未更正错报的影响时,下列说法中,注册会计师认为错误的是()A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.在评价未更正错报的影响之前,注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响正确答案A
21.多选题下列各事项均发生于财务报表日后至已审财务报表对外公布日期间,其中属于财务报表日后调整事项的有()A.已证实某项资产在财务报表日发生了减值B.已确认的报告年度销售的货物被退回C.外汇汇率发生较大变动D.己确认预计负债,但将要支付的赔偿额大于该赔偿在财务报表日的估计金额正确答案ABD
22.多选题在函证过程中,注册会计师需要始终保持职业怀疑,对舞弊风险迹象保持警觉与函证程序有关的舞弊风险迹象包括()A.管理层不允许寄发询证函B.管理层试图拦截、篡改询证函或回函,如坚持以特定的方式发送询证函C.被询证者将回函寄至被审计单位,被审计单位将其转交注册会计师D.从私人电子信箱发送的回函正确答案ABCD
23.单选题()对质量控制制度承担最终责任A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师正确答案D
24.单选题下列关于审计的固有限制的说法中,正确的是()A.只要注册会计师执行足够的审计程序,就可以将审计风险降至零B.即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作,也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险C.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作D.由于审计的时间限制,注册会计师可以省略不可替代的审计程序正确答案B
25.多选题A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有A.强调遵守职业道德的必要性B.按照时间预算完成审计工作C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性正确答案CD
26.单选题下列有关审计报告日期的说法中,错误的是o A.审计报告日期是划分财务报表日后不同时段的关犍时点B.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,或早于管理层签署已审计财务报表的日期C.注册会计师在止式签署审计报告前,通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层D.如果管理层批准并签署已审计财务报表,注册会计师即可签署审计报告正确答案B
27.单选题以下舞弊风险因素中,构成舞弊发生的首要条件的是A.实施舞弊的机会B.实施舞弊的动机C.实施舞弊的态度D.为舞弊行为寻找借口的能力正确答案B
28.多选题下列关于重大不一致的说法中,注册会计师认为错误的有o A.审计报告日前发现重大不一致,如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改,注册会计师应在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致B.如果在阅读其他信息时发现重大不一致,注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改C.审计报告日前发现重大不一致,如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告D.重大不一致是在其他信息中,对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报正确答案AD
29.单选题ABC会计师事务所负责审计甲集团公司财务报表,下列组成部分中,最可能不属于重要组成部分的是()?A.全资子公司X对甲集团具有财务重大性?B.控股子公司Y存在外汇交易?C.合营公司Z营业收入超过集团营业收入比例20%D.甲集团公司持有25%股份的联营公司W正确答案D
30.单选题关于审计风险模型中其各要素\下列说法中,不正确的是()A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是评估的C.审计风险是注册会计师审计前面临的D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的止确答案C
31.多选题对于识别出的超出止常经营过程的重大关联方交易,注册会计师采取的措施包括()A.检查交易的记账凭证,包括发票、出库单等B.检查相关合同或协议C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据D.考虑对审计意见的影响正确答案ABC
32.单选题基于集团财务报表审计,注册会计师的目标不包括()o A.确定是否担任集团审计的注册会计师B.确定是否出具标准审计报告C.如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通D.针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见正确答案B
33.单选题下列关于存货监盘计划的说法中,正确的是0A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验,编制存货监盘计划B.存货监盘程序是证实存货存在、完整以及权利和义务认定的有效审计程序C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算正确答案C
34.单选题为了在合理时间内以合理成本形成审计意见,注册会计师的下列做法中,不正确的有A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源B.计划审计工作,以使审计工作以有效的方式得到执行C.针对所有审计领域,减少审计程序的范围D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报正确答案C
35.单选题注册会计师需要保持职业怀疑的重要审计领域通常不包括o A.被审计单位存在舞弊风险B.会计估计C.收入确认D.成木确认正确答案D
36.单选题【2014年真题】下列有关函证的说法中,正确的是A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序正确答案A
37.多选题【2013年真题】下列各项控制活动中,属于检查性控制的有A.定期编制银行存款余额调节表,并追查调节项目或异常项目B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D.财务总监复核月度毛利率的合理性正确答案ACD
38.多选题利害关系人可以以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由,向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的情形包括.A.ABC会计师事务所出具了具有虚假记载和误导性陈述的审计报告B.ABC会计师事务所出具的审计报告违反了诚信公允原则C.ABC会计师事务所在没有获取充分审计证据的情况下就出具了审计报告D.ABC会计师事务所出具了与利害关系人预期的结论不同的审计报告正确答案AB
39.多选题下列有关记录支出环节控制活动的说法中,正确的有o A.出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表,并提交财务经理复核签字,以确保付款记录期间的恰当性B.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性,以及与支票汇总记录的一致性C.会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,以确保付款入账的及时性D.会计主管应当在核准付款前复核支持性文件,在签发支票后注销相关文件、以确保仅对已记录的应付账款办理支付正确答案BCD
40.单选题下列有关其他信息的说法中不正确的是
6.单选题下列各项中,不会对独立性产生不利影响的是A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品,总金额为2500元B.接受委托后,审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事为保持独立性,在审计业务开始前,已将其调离项目组C.前事务所合伙人C于上一年离职,担任上市公司审计客户的财务总监,目前与事务所其他人员无密切交往,但担任事务所的技术顾问D.接受委托,代表被审计单位处理税务纠纷?正确答案A
7.单选题【2012年真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取「控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中,正确的是A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制进行测试
8.如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无须考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据正确答案C
8.多选题:【2016年真题】下列关于重大错报风险的说法中,正确的有.A.重大错报风险包括固有风险和检查风险B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易,账户余额和披露的认定相联系C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用D.注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化正确答案CD
9.多选题当己识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平时,注册会计师可能»A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将不利影响降低至可接受水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托止确答案ABCD
10.多选题下列有关影响应收账款函证数量的说法中,恰当的有()A.被审计单位内部控制越弱,应收账款函证数量越少B.以前年度的回函差异越大,应收账款函证数量越多C.欠款纠纷越多,应收账款函证数量越多D.应收账款在被审计单位全部资产中比重越大,应收账款函证数量越多正确答案BCD
11.多选题注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险,下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有()A.从事超出正常经营过程的重大关联方交易B.从事大额日常销售业务C.与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易D.重大、异常的交易正确答案ACD
12.多选题下列审计程序中,与应收账款的存在认定相关的有()?A.向客户函证?B.检查销售合同、销售发票和发运凭证?C.检查发运凭证编号的完整性?D.选取发运凭证,追查至发票和银行日记账、应收账款明细账正确答案AB
13.多选题下列说法中不正确的有()o A.注册会计师如果对应付账款进行函证,通常采用的函证方式为消极式B.通过审查资产负债表日后货币资金支出情况,可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注,其根本的目的也是为了降低审计风险,不损害已审计财务报表的可信赖程度B.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排,以便在资产负债表口前获取其他信息C.如果注册会计师认为被审计单位对事实的重大错报确实存在,则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致,注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改正确答案B
41.单选题根据质量控制准则,以下与独立性相关的书面确认函的说法中,正确的是()A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书而确认函B.如果不是首次接受委托,并非必须获取有关独立性的书面确认函?C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函?D.书面确认函不可以是电子形式的?正确答案A
42.单选题注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时,下列观点中不正确的是()A.若被审计单位拒绝披露,应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露,都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露,则应在意见段后增加强调事项段予以说明正确答案B
43.多选题【2014年真题】对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,如有相关合同或协议,注册会计师应当予以检查下列各项中,注册会计师在检查时应当评估的有O o A.交易的商业理由B.交易条款是否与管理层的解绛一致C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露正确答案ABCD
44.单选题下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是A.由计克机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对,如有差异应生成例外报告B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对,如果这些日期归属不同的会计期间,应生成例外报告的打印文件C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D.有会计人员输入必要的分录,确保对计入当期的负债的核算是恰当的正确答案A
45.单选题注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账,从卖方发票追查至采购明细账,目的是为测试已发生的采购交易的认定A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊止确答案B
46.单选题下列有关抽样风险的表述中,错误的是A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险在非统计抽样中,也存在某种程度的抽样风险B.只要有抽样就存在抽样风险C.由于抽样风险可以量化,注册会计师可以控制,但非抽样风险是由人为错误造成的,不能量化,所以注册会计师无法控制非抽样风险D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论,也可能会影响审计的效率正确答案C
47.多选题在不考虑连续审计,上期期末未实施监盘程序的情况下,下列各项追加审计程序中,可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据的有.A.充分利用被审计单位内部相关的凭证并辅之于函证程序B.对期初存货项目进行计价测试C.对销售毛利以及存货截止进行测试D.实施监盘程序,确定当前存货数量并调节至期初存货数量正确答案BCD
48.多选题在助理人员发表的对评价错报的下列看法中,注册会计师认为正确的有A.如果某一单项错报重大,应与其他错报抵销处理B.如果某一单项错报重大,不应与其他错报抵销处理C.如果某项分类错报对财务报表以及关健比率不产生影响,可认为该错报不重大D.某一项错报金额较小但违反监管要求,注册会计师应将其评估为重大错报正确答案BCD
49.多选题下列有关记录负债环节控制活动的说法中,正确的有o A.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致B.定期核对编制付款记账凭证的U期与付款凭单副联的U期,监督付款入账的及时性C.记录现金支出的人员不得经手现金,其他有价证券除外D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对,如有可能,还应与验收单上的资料进行比较正确答案ABD
50.单选题下列各项中,既与各类交易和事项相关,也与期末账户余额相关的认定是o A.准确性B.发生C.截止D.完整性正确答案D C.无论任何情况,注册会计师均应当对应收账款进行函证D.注册会计师可以结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料,检查是否有大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间正确答案AC
14.多选题在实质性程序中运用审计抽样时,下列因素中,注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有()A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险D.可接受的误拒风险水平正确答案ABC
15.多选题A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表,在审计过程中遇到的以卜.与会计估计相关的事项中,表明可能存在高度估计不确定性的包括O o A.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异的会计估计B.采用由甲公司自主开发的模型,该情况下作出的公允价值会计估计C.未采用经认可的计量技术计算的会计估计D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计正确答案BCD
16.单选题注册会计师为了证明以卜财务报表项目的相关认定,如果采用函证程序,则获取的审计证据最相关的是()O A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.营业成本的准确性止确答案B
17.多选题下列关于会计师事务所对业务实施检查的说法中,正确的有o A.会计师事务所每三年至少一次选取已完成的业务进行检查B.会计师事务所在每个检查周期中,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组D.在确定检查的范围时,会计师事务所可以考虑利用外部检杳的范围或结论来替代自身的内部监控正确答案ABC
18.单选题在管理层提出的下列未来应对计划中,最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是A.建设新产品生产线,提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产正确答案C
19.单选题以下关于累积错报的说法中,不恰当的是o A.累积错报包括明显微小的错报B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异D.推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的己经识别的具体错报正确答案A
20.单选题以下关于采购与付款业务流程中,编制订购单环节的控制活动与认定的说法中,错误的是A.订购单必须连续编号B.连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的完整性认定有关C.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的完整性”认定有关正确答案D
21.单选题下列有关针对舞弊的说法中,错误的是()o A.注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B.在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险C.如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险,则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险D.注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险正确答案D
22.多选题下列事项属于注册会计师进行会计分录测试步骤的有()A.了解被审计单位的财务报告流程,以及针对会计分录和其他调整已实施的控制B.从总体中选取待测试的会计分录及其他调整C.测试选取的会计分录及其他调整,并记录测试结果D.确定待测试会计分录和其他调整的总体,并测试总体的完整性正确答案ABCD
23.单选题下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中,错误的是()A.评估的认定层次重大错报风险B.错报风险的性质C.审计证据适用的期间或时点D.审计意见的类型正确答案D
24.单选题注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素『解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同对从事计算机硬件制造的被审计单位,注册会计师可能更关心O0A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场利竞争以及技术进步的情况正确答案D
25.多选题下列各项中,需要满足会计师事务所独立性要求的人员包括()A.外聘专家B.项目质量控制复核人员C.审计项目合伙人D.审计助理人员正确答案ABCD
26.单选题A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时,采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查经查证,发现这些业务中共存在1000元的误差,据此推断总体中的错误金额是().A.5000元B.6000元C.7000元D.8000元?正确答案B
27.多选题在了解到甲公司对销售与收款业务的下列规定后,注册会计师不应依赖相关的内部控制有()o A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账,发现异常应立即报告有关决策机构C.如发生坏账,从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%D.发生销货退回时,必须先由销售部门人员填制贷项通知单,方可办理退回入库手续正确答案AB
28.单选题在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时,通常不需要考虑的因素是()A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平?B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.财务信息和非财务信息的可分解程度D.可接受的差异额的临界值是否超过实际执行的重要性水平正确答案C
29.单选题随着信息技术的发展,企业内部控制在许多方面都发生了变化,但完善的内部控制的()并没有发生改变A.目标B.内涵C.形式D.性质正确答案A
30.单选题下列有关审计工作底稿基本要素的陈述中正确的是()A.审计工作底稿的编制者和复核者在完成相关工作后必须在每一张工作底稿上签名B.初步判断意见虽然是基于不完整资料和数据得出的,但由于体现了判断的过程也应记录C.对于大型、复杂的审计项目,注册会计师应当编制重大事项概要D.审计工作底稿需要注明索引号或者进行顺序编号正确答案C
31.多选题注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中,属于应当了解被审计单位的行业状况的有()A.生产经营的季节性和周期性B.行业的关健指标和统计数据C.产品生产技术的变化以及能源供应与成本D.通货膨胀水平或币值变动正确答案ABC
32.单选题对于组成部分财务信息,集团项目组应当确定执行工作的类型,下列说法中不正确的是()o A.对具有财务重大性的组成部分,集团项目组执行财务信息审计B.对不重要的组成部分,在集团层面实施分析程序C.对存在特别风险的组成部分,集团项目组执行审阅程序D.对存在特别风险的组成部分,针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序正确答案C
33.单选题会计师事务所审计项目组成员A从审计客户甲公司中购买了甲公司自产的商品,则以下有关说法中不正确的是()A.如果按照正常的商业程序公平交易,通常不会对独立性产生不利影响B.如果交易性质特殊或金额较大,可能因自身利益产生不利影响C.如果对对立性产生了不利影响,可以采取取消交易或降低交易规模或将A调离审计项目组的方式消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.如果对独立性产生了不利影响,会计师事务所应解除业务约定止确答案D
34.多选题下列说法中不正确的有()A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.舞弊者操纵会计记录的频率或范围,与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系C.舞弊者操纵会计记录的频率或范围,与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系D.注册会计师在财务报表审计中,既不应当假定被审计单位有违反法规行为,也不能假定其没有,但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象正确答案ABC
35.单选题以下关于独立性的门面确认函的描述中,正确的是()oA.书面确认函只能是纸质的B.书面确认函既可以是纸质的,也可以是电子形式的C.会计师事务所应当每半年至少•次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函D.会计师事务所只能向本所员工获取打面确认函正确答案B
36.多选题内部控制存在固有局限性对审计的影响在于()A.不能将控制风险确定为零B.永远不能信赖内部控制C.在信赖内部控制之前必须实施必要的控制测试D.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证正确答案ACD
37.多选题为了验证应收账款的真实性,注册会计师通常应当选择作为函证对象的有()oA.交易频繁但期末余额为零的项目B.关联方项目C.与债务人发生纠纷的项目D.主要客户项目及异常项目正确答案BCD
38.单选题注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项下列各项中,不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是O oA.了解审计过程B.在会计师事务所专职执业5年以上C.了解被审计单位所处的经营环境D.了解审计准则和相关法律法规的规定正确答案B
39.多选题下列有关对审计证据可靠性的比较中正确的有()A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠B.银行对账单比银行询证函回函可靠C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠D.口头证据在得到不同人的证实后其可靠性大大提高?正确答案AC
40.多选题在满足一定条件时,内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是有效的,这些条件包括A.双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈B.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议,并允许其接触相关内部审计报告C.注册会计师可以评价相关内部控制并向内部审计提供改进建议,并允许其接触相关工作底稿D.注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项正确答案ABD
41.单选题【2014年真题】下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是.A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师,被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方正确答案D
42.单选题会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿,下列各方中,拥有其所有权的是oA.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位正确答案C
43.多选题如果管理层书而声明不认为某些未更正错报是错报,则以下的陈述中,恰当的有-A.注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响,形成对这些未更正错报的结论B.注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响,出具非无保留意见的审计报告C.即使注册会计师获取「管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需要而未更正错报的影响形成结论D.即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需在审计报告意见段后增加其他事项段正确答案AC
44.单选题注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表,在选取金额为10000元以上的所有银行存款记录进行函证时,注册会计师记录的识别特征恰当的是()A.银行存款询证函的唯一编号B.银行存款询证函的索引号C.银行存款日记账中金额为10000元以上的所有记录D.银行存款日记账中的所有记录正确答案C
45.多选题【2015年真题】卜列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告相关的有().A.在非所有者管理的主体中,管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制B.对高级管理人员支出的监督不足C.会计系统和信息系统无效D.利用商业中介进行交易但缺乏明显的商业现由正确答案ACD
46.多选题注册会计师采用统计抽样的方法在对控制测试抽样结果进行评价时,如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,则注册会计师下列做法中正确的有()A.不能接受总体B.应当扩大控制测试范围C.修正重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平正确答案ABCD
47.单选题下列关于影响函证决策因素的说法中,错误的是()A.函证程序针对不同的认定,所获取审计证据的证明力是不同的B.对应收账款实施函证程序,能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据C.向被审计单位主要供应商函证,即使记录显示应付金额为零,相对于选择大金额的应付账款进行函证,这在检查未记录负债方面通常更有效D.如果被询证者是被审计单位的关联方,则更适宜采用函证程序正确答案D
48.单选题下列实质性程序中,与固定资产存在认定最相关的是()A.以固定资产明细账为起点,追查至固定资产实物和相关凭证B.观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况D.以固定资产实物为起点,追查至固定资产明细账和相关凭证正确答案A
49.单选题【2012年真题】下列有关控制测试目的的说法中,正确的是()A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠止认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行止确答案A
50.多选题注册会计师在存货监盘过程中执行抽盘,可能采用的程序有()A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至盘点记录C.记录注册会il•师对存货盘点结果进行测试的情况D.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件正确答案ABCD第贰套一.综合考点题库(共50题)
1.单选题当企业销售货物不合格或存在瑕瓶申请销售退回时,企业经过审批同意,应开具的相应凭证是()A.坏账审批表B.贷项通知单C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账正确答案B
2.多选题以下关于PPS抽样选取样本的说法中正确的有()A.账面余额为零的项目没有被选中的机会,尽管这些项目可能含有错报B.严重低估的小余额项目很难被选中C.负余额的项目很难被选中D.将零余额或者较小项目的余额视为无错报,不必进行检查正确答案ABC
3.多选题与治理层沟通时,下列关于注册会计师的责任的说法中,正确的有()A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序正确答案ACD
4.多选题下列适合用于控制测试的程序包括()A.询问B.分析程序C.检查和观察D.重新执行正确答案ACD
5.单选题下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中,错误的是oA.如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为,应当尽早告知适当层次的治理层B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通C.如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通D.通常情况下,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低正确答案D
6.单选题【2014年真题】下列有关审计证据的说法中,错误的是A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据正确答案D
7.单选题甲公司将存货周转率作为评估存货管理业绩指标,2013年度甲公司的存货周转率为
2.7,与2012年度相比有所下降甲公司提供的以下理由中,不能解释存货周转率变动趋势的是A.由于主要原材料价格比2012年度下降了10%,甲公司从2013年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%
8.甲公司主要产品在2013年度市场需求稳定且盈利,但平均销售价格与2012年度相比有所下降,并且甲公司预期销售价格将继续下降C.甲公司在2013年第4季度接到了一笔巨额订单,订货数量相当于甲公司月产量的120%,交货日期为2014年1月1日D.从2013年初开始,物价一直上涨,甲公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核绿正确答案B
9.多选题下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中,正确的有oA.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是由于舞弊还是错误引起B.注册会计师应当在整个审计过程中以职梯怀疑态度计划和实施审计工作,充分考虑由于舞弊导致的财务报表重:大错报风险C.未能发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师未完全遵守审计准则,审计•存在过失D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报,而注册会计师通过审计未能发现,不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任正确答案ABD10单选题被审计单位采购与付款循环存在如下控制订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账,与此相关的控制目标是()A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务?B.已发生的采购交易均已记录?C.所记录的采购交易估价正确?D.采购交易按正确的日期记录?正确答案B
10.单选题某公司2012年未经审计总资产10亿元,净资产5亿元,利润总额3000万元,注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元,2012年10月销售的-一批产品于2013年2月(审计报告日之前)因质量问题退回,影响损益3600万元,除此之外,注册会计师未发现公司违反会计准则规定的情况,审计范围也未受到限制,则注册会计师下列做法中止确的是()A.无需调整2012年报表,在附注中披露销售退回情况,出具标准审计报告B.无需调整2012年报表,在附注中披露销售退回情况,出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.注册会计师要求调整2012年报表,如公司未调整,出具否定意见的审计报告D.注册会计师要求调整2012年报表,如公司未调整,出具无法表示意见的审计报告正确答案C
11.单选题丫公司2012年12月20日记录的一笔大额主营业务收入,经审查原始凭证发现,发票开具日期为12月20日,出库单和发运凭证日期均为2013年1月20日,但货款已收到对此人注册会计师询问了有关人员,得到的答复是,按合同应于12月发货,但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日下列是A注册会计师可能采取的措施,正确的是()oA.可以确认收入,无需进行调整B.不能确认收入,应以发货H期为收入的确认日C.应实施追加审计程序,以得到进•步的证实D.如果丫公司不作适当的调整,由于金额重大,出具保留意见的审计报告正确答案C
12.单选题在应对舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师需要与被审计单位沟通以下有关此类沟通的说法中,正确的是A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷,注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D.通常情况下,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别正确答案D
13.单选题【2016年真题】下列有关分析程序的说法中,正确的是.A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系时财务信息作出评价B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化止确答案B
14.单选题下列各项中,有关注册会计师接受业务委托的说法错误的是A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难,则可以认为接受或保持客户的风险非常高,甚至不可接受业务委托B.一旦接受业务委托,注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见C.对于连续审计业务,注册会计师应当继续利用以前年度审计业务约定条款D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的,旨在识别和评估会计师事务所面临的风险正确答案C
15.单选题下列各项风险中,对审计工作的效率和效果均产生影响的是o。