还剩23页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
《审计案例研究》形考作业1答案A
一、判断正误并说明理由
41.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平A答案X理由审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而拟定的,不是向前任审计人员了解的会
2.假如审计人员需要函证的应收账款无差异,则表白所有的应收账款余额对的答案X理由审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证会
3.被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录A答案V理由符合销货业务内部控制的职责划分
4.假如被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法A答案x理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳
5.审计人员在审查公司固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实答案X理由从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字a
二、单项案例分析题A第一章1A在本章的案例一中,所列举的是初次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么本次连续接受委托时,应调查的重要内容有什么不同A答:一般来说,初次接受委托时,预备调查的重要内容包含公司基本情况的内容较多,并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在连续接受委托时,进行预备调查应考虑以下重要因素
(1)管理当局的特点和诚信;
(2)被审单位的涉讼案件及其解决情况;
(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;
(4)利害冲突及回避事宜;
(5)内部控制的改善情况;
(6)审计费用的支付情况等
2.在本章的案例二中,假如注册会计师在分析其财务指标时•,发现公司的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位也许存在哪些情况?△答:应收账款周转率的波动也许意味着公司存在以下情况
(1)经营环境发生变动;
(2)年末销售额忽然增减;
(3)顾客总体发生变动;
(4)产品结构发生变动;
(5)信用政策或其运用发生变化;
(6)销售收入的总体发生变动第二章
1.在销售循环中为什么要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?
④答在进行销售收入审计时,必须关注关联方交易,由于在许多销售收入舞弊案件中,公司之间运用关联方交易作假,有许多“方便条件”,所采用的手段也各种各样,有的公司之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段,虚开发票;在审计时,一方面通过与被审单位沟通,查阅投资文献或通过协议,了解重要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合公司的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照公司的价目表和定价方法进行审计
2.若本案例中对坏账准备的转销抽查时,该公司有一笔转销分录为:
④借:坏账准备150000会银行存款100000贷:应收账款一一光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整,问对该项业务进行这种解决后,也许会有哪些后果?A答:一方面,对刚满3年的应收账款不应一次转销,应视其可收回情况进行解决,不能随意转销;假如公司内部控制不严,很容易出现当款项收回时,被有关人员贪污挪用的情况A第三章
1.对于长期挂账的应付账款,若被审计单位将其转入营业外收入账户,会导致什么问题?答:对于长期挂账的应付账款,按照会计制度规定,应将其转入资本公积;若将其转入营业外收入账户,会导致利润虚胤所有者权益减少,并由此形成其他相关的问题〃.审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性时,应注意哪些问题?A答审计人员复核折旧计提的对的性时,应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问3通过销售与收款循环审计发现已销产成品也许未进行相关会计解决;4公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入本公司存货项目中规定:针对上述情况,注册会计师林琳应分别采用什么实质性程序进行审查?答:注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后,发现该公司存在下述也许导致错误的情况⑴存货盘点欠缺认真;⑵由红特公司代管的甲材料也许并不存在;3通过销售与收款循环审计发现已销产成品也许未进行相关会计解决;4该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中针对情况1,注册会计师林琳应规定该公司对期末存货进行重盘,审计人员适当抽点;针对情况2,注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料;针对情况3,注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试;针对情况4,注册会计师林琳应采用询问管理当局、函证、进行截止测试等程序
2、审计人员李某和张某在审查A公司2023年12月份甲产品成本明细账时,发现下列问题112月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元;212月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元;312月份多推销低值易耗品2023元;4根据账面资料,12月份生产甲产品100件,月末在产品30件,在产品竣工限度40%,原材料是在生产开始时一次投入据此计算的产品成本计算单如下:产品成本计算单甲产品2023年12月份单位元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本期末在产品成本直接材料5X02300028XX21600064000直接工资12023I2800014XXX1250001500制造费用8X092023100009000010000合计7X004500005202343100089000经审查12月底在产品盘存数应为60件,加工限度应为80%规定:MNIKI4WMD IW12I63g41AMO313682Q)公司多记甲产鼻成本117318(
431000.313682)元就姓E滋哪幌堀“7318元WAA地M节了产品成本和本年利珥少交国家所得税•
(3)建设A公司■甲产品成本和本年利科补交国家所得税,人的责任.第四次作业
1、什么是关键控制点,试列举货币资金的几个关键控制点答关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节那么,货币资金的关键控制点重耍有
(1)记账与出纳分离;
(2)登记日记账与登记总账职务分离;
(3)对钞票进行突击盘点;
(4)出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表;
(5)支票领用的审批和登记制度;6)出纳与财务章分别保管等
2、为什么要对银行存款进行函证,当银行存款余额为零时,是否还要向其开户行发函答:银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法,对于公司有也许存在的银行存款多计和少记的舞弊,通过函证可以很容易发现;在函证银行存款余额时,应向公司所有开过户的银行函证,有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况,或也许存在的贷款,也必须对其进行函证
3、对钞票银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面答:一方面,对钞票和银行存款的凭证抽查时,要重点审核其账户相应关系,分析其合理性,对于一些特殊相应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性对于有疑问的业务一定追查到底;此外,在凭证抽查中对同类业务还应综合分析,如案例中的修理费舞弊问题,对各种支出和收入要运用分析性复核的方法,分析其也许性中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案
1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种也许导致出现错误的状况
(1)库存钞票未经认真盘点;
(2)接近资产负债表日前目,但也许未进行相关的会计记录;
(3)由XXX公司代管的甲材料也许并不存在;
(4)XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料也许已计入CA公司的存货项目;
(5)本次审计为CA公司成立以来的初次审计规定:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目的和应收集哪些审计证据答案情况序号审计程序审计目的审计证据类型1对期末钞票进行重盘报表反映适当性实物证据口头证据
②对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据3询问管理当局,函证XXX公司,存在性,会计记录完整性,所有权书面证据4询问管理当局,函证XXX公司,审阅相应有关协议与信所有权归属,报表反映适当性书面证据函5报表反映适当性书面证据对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任C PA沟通
2、CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书规定:
(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;
(2)重新起草审计业务约定书审计业务约定书甲方:CA股份有限公司乙方XX会计师事务所甲方委托乙方进行2023年会计报表审计,经双方协商,达成一下约定:人
一、审计范围及委托目的
二、甲方的责任与任务L为乙方审计工作及时提供所需的
三、按照独立审计准则的规定进行审计,出具审
四、审计收费按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,
五、约定书的有效期间本约定书一式两份,甲乙双方各执一份本约
六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,
七、甲乙双方对其他事项的约定甲方答案:审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务本案例在这方面表述不明确甲方的责任是建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证会计资料的真实、合法、完整,保证会计报表充足披露有关的信息A甲方的义务是
(1)及时为乙方的审计工作提供其所规定的所有会计资料和其他有关资料
(2)为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前,提供清单
(3)按本约定书之规定及时足额支付审计费用
(4)在2023年X月X日之前提供审计所需的所有资料乙方的责任和义务乙方的责任是按照中国注册会计师独立审计准则的规定进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性乙方的义务是
(1)按照约定期间完毕审计业务,出具审计报告由于注册会计师的审计采用事后重点抽查的方法,加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约,难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实,而注册会计师又也许在审计中未予发现的情况,因此,乙方的审计责任并不能替代、减轻或免去甲方的会计责任
(2)对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密除非中国注册会计师协会执业准则另有规定,或经甲方批准,乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露
(3)审计工作结束后,乙方将根据情况对甲方会计解决、内部控制制度及其他事项等提出改善意见
(4)在2023年X月X日之前出具审计报告
3、XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2023年3月10日完毕对C A股份有限公司2023年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告按审计业务约定书的规定,审计报告应于2023年3月21日提交张、刘二人在复核审计工作底稿时,发现存在下列重要情况
(1)审计工作底稿显示,2023年度利润表重要性水平为75万元
(2)2023年3月1日,X X市高级人民法院最终裁定,应补偿XXX股份有限公司360万元
(3)CA股份有限公司
(4)在2023年12月31日对C A股份有限公司甲产品进行监盘时,⑸CA股份有限公司2023年6月购置一台价值70万的设备,[规定]
①根据上列第
(1)种情况,张小、刘海应选择的重要性水平为多少并说明因素A
②张小、刘海在2023年3月25日前对其后十项审查负有那些责任;
④假如只考虑第⑵、
(4)、
(5)种情况,审计报告CA股份有限公司全体股东我们接受委托,审计了贵公司2023年12月31日的资产负债表、报告日期:2023年3月10日答
(1)应选择的重要性水平为75万元由于按照《独立审计准则》的规定,当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充足的审计测试,以将审计风险减少至可接受水平2(A)在3月10日前,应实行必要的审计程序,获取充足、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及解决是否合规;A在3月10日至21日,CPA应对已知悉的期后事项予以关注,并实行相应的审计程序上述第
(2)种情况属第二类期后事项,应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露
(3)《公司会计准则》允许公司变更会计政策,且AB C股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内,但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露
(4)影响利润总额为87万元(2023X435=870000元),应建议调整调整分录为会借:管理费用870000贷:产成品870000
(5)需补提折旧并影响利润总额为
6.3万元7卜0X(1-10%)/5*2]=63=
6.3万元A应建议公司调整,A调整分录为A借:管理费用
6.3贷:累计折旧
6.3规定
④……A通过2023年12月31日的存货监盘,我们发现贵公司A产品短缺1000件,将导致利润总额减少87万元,贵公司未予调整△我们认为,除存在上述情况外,上述会计报表符合《公司会计准则》和《股份制试点公司会计制度》有关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司2023年12月31日的财务状况,2023年度经营成果及资金变动情况,会计解决方法的选用遵循了一贯性原则此外,我们注意到,2023年3月1日,北京市最高人民法院终审裁定,2023年1月贵公司被告侵权案已审理完毕,应补偿XYZ公司损失360万元,但贵公司未在会计报表附注中披露
4、A公司未经审计的2023年会计报表中的部分会计资料如下项目金额(万元)主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额540净利润3618资产总额270000股东权益132023其中股本80000资本公积22023盈余公积20800未分派利润9200某会计师事务所接受委托对A公司2023年报进行审计,银行存款12应收账款30应收利息8坏账准备
0.50在建工程30存货100其中库存商品40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0主营业务收入100主营业务成本80管理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2023年2月20日完毕审计过程中发现以下情况
(1)2023年1月23日
(2)A公司2023年1月购买乙材料4800万元,
(3)2023年3月1日,
(4)2023年12月31日,A公司占资产总额40%的存货,放置于远郊仓库规定:假定针对A公司存在的上述每一种情况,假如A公司拒绝接受调整建议答案针对
(1),刘强、江河应当发表否认意见理由该事项属于第一类期后事项,需要被审计单位进行账项调整调整办法是冲减2023年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额而被审计单位冲减的是2023年度的销售收入,混淆了不同的会计期间由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目和会计报表层次的重要性水平金额,A公司拒绝审计调整建议,注册会计师应当发表否认意见审计报告说明段经审计,我们发现我们认为,按照《公司会计准则-------资产负债表日后事项》和《公司会计制度》的规定,资产负债表日后发生的2023年度以及以前年度的甲产品退回,应当冲减2023年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额贵公司这一做法虚减了2023年度的利润总额,我们提出调整建议,贵公司拒绝采纳针对
(2),该事项应计提的存货跌价损失为142万元(4800-4658),高于存货和管理费用的重要性水平,A公司拒绝调整,注册会计师应当发表保存意见的审计报告A贵公司2023年1月购买乙材料4800万元,由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡,A公司乙材料积压该材料截止2023年12月31日的可变现净值为4658万元,应当计提存货跌价准备金142万元,并减少利润总额142万元,贵公司在2023年末计提存货跌价准备金这一做法虚增了2023年度的利润总额和资产,我们提出调整建议,贵公司拒绝采纳针对
(3),该公司未计提长期借款利息共576万元,其中,资本化利息即应当计入在建工程(固定资产)价值的为480万元,计入财务费用的为96万元对于该情况的解决有两种答案一是认为资本化利息即计入在建工程(固定资产)成本480万元加上应计入财务费用的96万元,两项相加为576万元,分别超过在建工程和报表的重要性水平,注册会计师应当发表否认意见;二是从报表整体观测,由于两项相加为576万元,超过报表整体重要性水平,应当发表保存意见的审计报告说明段2023年3月1日,贵公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款,年利率为6%,其中的8000万元用于建造生产厂房(2023年12月31日尚未竣工)1600万元用于补充流动资金贵公司应计提2023年的借款利息576万元,其中,资本化利息即应当计入在建工程(固定资产)价值的为480万元,计入财务费用的为96万元但贵公司未计提我们认为上述会计解决违反《公司会计》会计的规定,虚增利润96万元,虚减资产480万元,少记负债576万元我们提出调整建议,贵公司拒绝采纳针对
(4),由于审计范围受到客观环境的严重限制,注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计意见,所以,应当出具无法表达意见的审计报告MB C股份有限公司全体股东我们接受委托,对后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)20X1年12月31日的资产负债表以及20XI年度的利润表和钞票流量表进行审计这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任A贵公司占资产总额40%的存货,放置于远郊仓库由于风沙导致仓库倒塌,存货损失尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实行监盘程序也无法实行替代审计程序,以对其数量和状况获取充足、适当的审计证据由于上述审计范围受到限制也许产生的影响非常重大和广泛,我们无法对上述会计报表发表意见
5、
(1)请问公司按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否对的?如应调整,应按什么价值入账?答公司按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是不对的的,由于公司会计制度第二章资产第三十三条规定:所建造的固定资产已达成预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达成预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产,并按本制度关于计提固定资产折旧的规定,计提固定资产的折旧待办理了竣工决算手续后再作调整根据上述规定,该固定资产的入账价值应为2150万元
(2)审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计解决过程提出疑问?为什么应如何进行解决?答:根据会计准则------固定资产第31条规定“公司发生固定资产出售、转让、报废或毁损时,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益”,对本案例进行分析,错误是直接将固定资产净值计入营业外收入,而未考虑其处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益第三十九条由于出售、报废或者毁损等因素而发生的固定资产清理净损益,计入当期营业外收支
(3)A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计解决是否合理假如不合理,应如何进行会计调整?答:A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计解决不合理固定资产在取得时,应按取得时的成本入账取得时的成本涉及买价、进口关税、运送和保险等相关费用,以及为使固定资产达成预定可使用状态前所必要的支出其中,购置的不需要通过建造过程即可使用的固定资产,技实际支付的买价、包装费、运送费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值审计人员发现A公司2023年10月购入一台设备,价款为580万元,运杂费及设备安装费支出为72万元,后者均计入营业费用入账该固定资产于当月安装完毕并投入使用(假设该固定资产的使用期为5年,按直线法计提折旧,残值率为5阶应将72万元计入固定资产,并补提该部分折旧,调整分录为
①借固定资产720230贷以前年度损益调整720230
②借:期初未分派利润22800以前年度损益调整136800贷累计折旧159600计算过程为2023年应计提的折旧=720230X(1-5%)X2/(5X12)=720230X95%X2/60=228002023肉计提的折旧=720230X(1-5%)X12/(5X12)=720230X95%X12/60=13680O
(4)审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何解决?第二十七条关于固定资产取得成本第
(八)款规定:接受捐赠的固定资产,应按以下规定拟定其入账价值
1.捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入账价值》捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序拟定其入账价值
(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值;
(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来钞票流量现值,作为入账价值
3.如受赠的系旧的固定资产,按照上述方法确认的价值,减去按该项资产的新旧限度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值5G)该公司空调设备只在夏季计提折旧是否对的为什么?A答:对于公司空调设备只在夏季计提折旧是不对的的第三十四条下列固定资产应当计提折旧在用的机器设备、仪器仪表、运送工具、工具器具;季节性停用、大修理停用的固定资产;第三十七条公司一般应按月提取折旧,当月增长的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧
(6)现假设不用考虑其他情况,上面所提供的资料
(3)对该公司本年的税前利润将产生什么影响?假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元,该次审计所有结束后,仅对资料
(3)进行调整的话,经审定的“应交所得税”账户余额应为多少?(该公司所得税税率为33%)答:资料
(3)对该公司税前利润将产生影响情况是减少当期利润总额72-72义(1-5%)X14/5X12=72-
15.96=
56.04(万元),其中,2023年2・28万元,2023年
13.68万元A该次审计结束后,经审定的〃应交所得税”账户余额应为
1683.4932=1665+
18.4932万元A建议作如下调整分录:AA补交所得税
56.0函证区别J银行存款应收帐款应付帐款仅在下列情形函证
1、控制风险较高;
2、金额函证的必要性必须必须4X3大;
3、经济困难
1、银行存款的存在性;
2、负债的完整3%=1要证实的认定
1、应收帐款的存在性;
2、相应收帐款的所
1、应付帐款的真实性性;
3、资产的担保抵押有权J
8.
41、银行存款;
2、银行借款;
3、其它
1、客户欠被审单位金额;
2、被审单位欠客户金函证内容
1、被审单位欠客户的金额情况额函证对象」93本年度存过款的银行债务人债权人函证范围100%函证抽样函证必要时抽样函证2万1肯定式条件
1、个别帐户金额较大;
2、有理由相信存在争议或差错否认式条件
1、相关内控有元函证方式肯定式肯定式效,且
2、预计差错率较低且
3、金额小的债务人多
4、且被函证认真对待借期初未分派利润
18.4932X2/14万元借:所得税(以前年度损益调整)
18.4932X12/14万元贷:应交税金
18.4932万元B冲减已提取的法定盈余公积和公益金二
56.04-
18.4932X15%=
5.63202万元借盈余公积
5.63202万元A贷:利润分派
5.63202万元
6.答1当固定资产和存货存放于公司以外的地方且数量不大时,若无法前往实地盘点,也无法委托本地的其他中介机构对其进行专项审计,可发函询证以证实其存在B.幕集设立的股分有限公司,注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发行股票的数量,并与股本账面数进行核对,以证实其股本的存在性及对的性;对于有限责任公司,注册会计师则可直接向投资者发函询证
7、答案应收账款50000+1500坏账准备5000+150A预付账款17500+4000存货2640000待摊费用7000应付账款2500+39000预收账款10000+14000利润分派
48508、资料假设审计人员于2023年2月对华光公司2023年度会计报表进行审计时,审查发现华光公司2023年5月销售给B公司一批产规定:指出审计人员对此事项的解决意见A答案:华光公司于2023年2月1日收到B公司告知,B公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计华光公司可收回应收账款的40虬按照公司会计制度的规定,应当作为资产负债表日后事项的调整事项解决,但华光公司却没对其进行日后调整审计人员应规定华光公司进行如下5步账务调整金额单位:千元1补提坏账准备58000X60%-2900=31900千元A借以前年度损益调整31900贷:坏账准备319002调整应交所得税借应交税金-应交所得税31900X33%10527A贷以前年度损益调整105273A将〃以前年度损益调整”科目余额转入利润分派借利润分派-未分派利润31900-1052721373贷以前年度损益调整213734调整利润分派有关数字借:盈余公积
3205.9丛贷利润分派-未分派利润21373X15%
3205.9丛5调整2023年度会计报表相关项目的数字资产负债表项目的调整:调增坏账准备31900千元;调减应交税金10527千元;调减盈余公积
3205.95千元;调减未分派利润
18167.05千元利润表及利润分派表项目的调整:调增管理费用31900千元;调减所得税费用10527千元;调减提取法定盈余公积21373X10%=
2137.3(千元);调减提取法定公益金21373X5%=
1068.65(千元);调减未分派利润21373-3205・95=
18167.05(千元)
9、[资料]注册会计师李立和王明对某公司进行2023年年度会计报表审计时,发现该公司于2023年10月8日为客户定制一套软件,工[规定]1审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当,并提出审计意见;
④
2.计算对公司利润总额的影响限度,并列示相应的调整分录答案一截止2023年12月31日,专业评估师已经测量其软件的开发竣工限度为60%并附有测量报告根据《公司会计准则——收入》提供劳务规定,〃如劳务的开始和完毕分属于不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠的估计的,应当按竣工比例法确认收入〃1即该公司关于收入和成本的确认不恰当由于
(1)按会计准则应当确认的收入和成本20%3年确认收入二劳务总收入义劳务竣工限度一以前年度已确认的收入=500X60猊300(万元)2023年确认成本二劳务总成本X劳务竣工限度-以前年度己确认的成本=(240+100)X60%=204(万元)2023年确认利润=300-204=96(万元)⑵该公司销售收入=250万元,成本按实际支出240万元确认2d由于公司违反会计准则,致使公司当年少确认利润96To=86万元审计调整建议如下A补记收入借:预(应)收账款500000贷:营业收入500000B冲减营业成本借:劳务成本360000贷营业成本360000C补交所得税860000X33%=283800借所得税283800贷应交税金28380OD调整本年利润:借营业收入500000营业成本360000贷所得税283800本年利润576200E补计提盈余公积576200X15睨86430借本年利润86430贷:盈余公积8643OF补形成未分派利润489770借:本年利润489770贷利润分派-一未分派利润489770答案二
1.该公司收入与成本确认不恰当,不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成本,对于取得的劳务收入和发生的费用应按竣工比例法来拟定收入与成本因该项收入在公司收入总额中占的比重较大,建议其作出调整%.2023应确认的收入为劳务总收入X劳务竣工限度一以前年度已确认的收入=500X60%-0=300(万元”2023应确认的费用为:劳务总成本义劳务竣工限度-以前年度己确认的费用=(240+100)X60%-0=204(万元)2023年度少计收入50万元(300-250);多计成本36万元(24000-204);从而影响想当年的财务成果当期例如3少计86万元,建议调整分录为借应收账款500000贷以前年度损益调整500000同时,调整多计的成本借劳务成本360000贷以前年度损益调整360000此外,计算、补交所得税860000X33%=283800借以前年度损益调整283800贷应交税金一应交所得税283800计算、补提公积金和公益金借以前年度损益调整576200贷利润分派一未分派利润576200借:利润分派一一未分派利润576200贷:盈余公积一法定公积金57620—公益金
2881010.审计人员对B工F2023年的期末会计资料进行审计时,发现临近结帐日前所发生的业务事项如下
1.2023年1月2日收到价值为20230元的货品,内规定请分析上述四种情况是否应涉及在2023年12月31日的存货内,并说明理由答案
1、不算入该货品于2023年1月2日完毕交易,且该货品由供应商负责运送,目的地交货所以在2023年12月31日,该货品的所有权仍属于供应商,不应涉及在B工厂存货内
2、应算入该货品是由工厂负责运送,且货品是货到付款,所以在2023年12月31日,货品的所有权仍归B工厂所有
3、应算入应按照”在途物资〃进行核算由于该货品于2023年12月28日按离厂交货条件完毕了所有权的转移,所有权已经归B工厂
4、不算入顾客已于12月31日付款,货品的所有权已归顾客所有1L[资料]某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2023年2月10日完毕了对CA股份有限公司2023年度会计报表的外勤审计工作,1原承接CA股份有限公司2023年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保存意见的审计报告2CA股份有限公司销售部2023年7月购入计算机3台,共30000元,公司将其所有列入7月份的管理费用折旧年限为5年,净残值率5%o3CA股份有限公司2023年的存货发出由后进先出法改为先进先出法,此变更未在报表附注中披露[规定]I针对上述情况,注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告假如需要调整,请列出调整分录1假如被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议,请草拟一份审计报告答案1A冲减当年管理费用借固定资产30000贷:管理费用3000g需补提折旧并影响利润总额为
4.5万元300001-5%/5X2=2850元应建议公司调整,
④调整分录为
④借:管理费用2850A贷累计折旧285口同时,调当年利润A借贷盈余公积A应交税金-一所得税27150X33陋未分派利润孟某、姜某应实行以下程序
1.审阅A公司关于会计政策变更的董事会纪要,判断会计政策变更是否合法和合理;
2.审查会计政策变更的影响;
3.审查会计政策的披露是否适当在编制审计报告时,应把这一惯性的例外事项增长到意见段后的解释说明段中,提请会计报表使用者的关注
1.根据《公司会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》,会计政策变更一般采用追溯调整法,若会计政策变更的累计影响数不能合理拟定,则采用未来合用法
2.在注册会计师判断被审计单位会计政策的变更合法、合理时,应建议被审计单位对此变更做出适当的披露假如被审计单位拒绝接受建议,注册会计师应考虑发表保存或否认意见;假如被审计单位接受建议,注册会计师应考虑是否把这一惯性的例外事项在审计报告中披露
12.审计人员王敏在对BD公司2023年度会计报表审计时,通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通,察觉到也许存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊A[规定]1王敏对查明BD公司也许存在的错误与舞弊的责任2王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任答案1王敏对查明BD公司也许存在的错误与舞弊的责任为
①评估BD公司也许发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险;
②在规划审计工作时,提供能查明会计报表中也许存在重大错误与舞弊的合理保证;A
③在编制和实行审计计划时,应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证A2王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任为a
①王敏应以适当方式向BI公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊,并具体记录于工作底稿;
②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员,王敏应当向BD公司高层管理人员报告;a
③当怀疑BD公司最高层管理人员涉及舞弊时,王敏应当考虑采用适当的措施必要时.,应当征求律师意见或解除业务约定中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案
1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种也许导致出现错误的状况
(1)库存钞票未经认真盘点;
(2)接近资产负债表日前目,但也许未进行相关的会计记录;
(3)由XXX公司代管的甲材料也许并不存在;
(4)XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料也许已计入CA公司的存货项目;
(5)本次审计为CA公司成立以来的初次审计规定请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目的和应收集哪些审计证据答案情况序号审计程序审计目的审计证据类型1对期末钞票进行重盘报表反映适当性实物证据口头证据2对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据3询问管理当局,函证XXX公司,存在性,会计记录完整性,所有权书面证据4询问管理当局,函证XXX公司,审阅相应有关协议与信所有权归属,报表反映适当性书面证据函5对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据
2、CA股份有限公司委托X X会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书规定:
(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题;
(2)重新起草审计业务约定书审计业务约定书甲方:CA股份有限公司乙方XX会计师事务所A甲方委托乙方进行2023年会计报表审计,经双方协商,达成一下约定
一、审计范围及委托目的
二、甲方的责任与任务
1.为乙方审计工作及时提供所需的
三、按照独立审计准则的规定进行审计,出具审
四、审计收费按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,
五、约定书的有效期间本约定书一式两份,甲乙双方各执一份本约
六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,
七、甲乙双方对其他事项的约定甲方答案审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务本案例在这方面表述不明确甲方的责任是:建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证会计资料的真实、合法、完整,保证会计报表充足披露有关的信息A甲方的义务是
(1)及时为乙方的审计工作提供其所规定的所有会计资料和其他有关资料
(2)为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前,提供清单
(3)按本约定书之规定及时足额支付审计费用
(4)在2023年X月X日之前提供审计所需的所有资料乙方的责任和义务乙方的责任是:按照中国注册会计师独立审计准则的规定进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性a乙方的义务是
(1)按照约定期间完毕审计业务,出具审计报告由于注册会计师的审计采用事后重点抽查的方法,加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约,难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实,而注册会计师又也许在审计中未予发现的情况,因此,乙方的审计责任并不能替代、减轻或免去甲方的会计责任
(2)对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密除非中国注册会计师协会执业准则另有规定,或经甲方批准,乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露
(3)审计工作结束后,乙方将根据情况对甲方会计解决、内部控制制度及其他事项等提出改善意见
(4)在2023年X月义日之前出具审计报告客户,以拟定客户在被审年度所采用的折旧方法另一方面,还必须拟定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致对于再度审计的客户,审计人员可通过复核去年的工作底稿,来拟定其一致性在拟定折旧提取的合理性时,应考虑以下两个因素:一是客户过去估计的固定资产使用年限,二是现有资产的剩余使用年限审计人员可通过重新计算来验证折IH的对的性在通常情况下,应有选择性地重新计算一些重要固定资产的折旧和测试一些本年度增长和报废的固定资产的折旧
三、综合案例分析题[资料]注册会计师李文审计大华公司2023年度会计报表时,了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,2023年末该公司部分固定资产的资料及会计解决情况是.
1.设备A:账面原值40万元,累计折旧4万元,减值准备为零,该设备生产的产品有大量的不合格大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元
2.设备B:账面原值10万元,累计折旧库,减值准备零,该设备因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,以认定其转让价值为1万元大华公司全额提取减值准备A
3.设备C账面原值200万,累计折旧50万元,己提取减值准备150万元,该设备上年度己遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年己全额减值准备,大华公司本年度又计提取累计折旧2万元
4.设备D账面原值30万元,累计折旧3万元,已提取减值准备2万元,该设备未发现减值迹象大华公司从谨慎原则出发,从本年度起每年计提减值准备2万元[规定]指出存在的问题并提出调整建议喑问题
1.该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《公司会计准则-固定资产》的第四十二条规定:公司的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面价值的差额,应当计提固定资产减值准备4问题2设备A的做法是错误的,对虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产,应依照规定按其账面价值全额计提减值准备调整建议对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备问题3设备B的做法也是对的的按照相关规定,对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产,应当全额计提固定资产减值准备设备B因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,虽然经认定其转让价值为1万元,大华公司也需全额提取减值准备A问题4设备C的做法是错误的,对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年度已全额减值准备,大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元建议:冲回己提的2万元折旧A问题5设备D的做法是错误的,该设备未发现减值迹象,大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元建议对正常使用中的固定资产,不计提减值准备,将本年度计提的减值准备2万元冲回,以后年度也无需计提减值准备A《审计案例研究》形考作业2答案
一、判断正误并说明理由
1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定,但审计人员也应承担相应的责任答案X理由存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任,审计人员不负其责
2.将来料加工的存货列入盘点范围也许导致被审计单位本年利润虚增A答案J理由审计人员对销售成本采用倒挤法,将存货虚增时,销售成本必然要虚减,本年利润将会被虚增
3.为拟定“应付债券”账户期末余额的真实性,审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证答案J理由函证应付债券可证实其存在性
4.对利息支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量咯案X理由对利息支出一般采用分析性复核,用借款额与利率相乘计算利息支出总
3、XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2023年3月10日完毕对CA股份有限公司2023年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告按审计业务约定书的规定,审计报告应于2023年3月21日提交张、刘二人在复核审计工作底稿时,发现存在下列重要情况1审计工作底稿显示,2023年度利润表重要性水平为75万元22023年3月1日,X X市高级人民法院最终裁定,应补偿XXX股份有限公司360万元3CA股份有限公司4在2023年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时,5C A股份有限公司2023年6月购置一台价值70万的设备,[规定]
①根据上列第1种情况,张小、刘海应选择的重要性水平为多少并说明因素A
②张小、刘海在2023年3月25日前对其后十项审查负有那些责任;
④假如只考虑第
2、
4、5种情况,审计报告CA股份有限公司全体股东我们接受委托,审计了贵公司2023年12月31日的资产负债表、报告日期2023年3月10日答1应选择的重要性水平为75万元由于按照《独立审计准则》的规定,当不同会计报表的重要性水平不同时,注册会计师应选择最低的重要性水平重要性水平越低,审计风险越高,注册会计师就应执行更充足的审计测试,以将审计风险减少至可接受水平A2在3月10日前,应实行必要的审计程序,获取充足、适当的审计证据,以确认期后事项的发生及解决是否合规;在3月10日至21日,CPA应对已知悉的期后事项予以关注,并实行相应的审计程序上述第2种情况属第二类期后事项,应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露3《公司会计准则》允许公司变更会计政策,且ABC股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率在规定范围内,但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露4影响利润总额为87万元2023X435=870000元,应建议调整调整分录为从借:管理费用870000贷:产成品8700005需补提折旧并影响利润总额为6・3万元-[70X1—10%/5*2]=63=
6.3万元应建议公司调整,调整分录为A借:管理费用
6.3A贷累计折旧
6.3规定
④……从通过2023年12月31日的存货监盘,我们发现贵公司A产品短缺1000件,将导致利润总额减少87万元,贵公司未予调整我们认为,除存在上述情况外,上述会计报表符合《公司会计准则》和《股份制试点公司会计制度》有关规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司2023年12月31日的财务状况,2023年度经营成果及资金变动情况,会计解决方法的选用遵循了一贯性原则止匕外,我们注意到,2023年3月1日,北京市最高人民法院终审裁定,2023年1月贵公司被告侵权案已审理完毕,应补偿XYZ公司损失360万元,但贵公司未在会计报表附注中披露
4、A公司未经审计的2023年会计报表中的部分会计资料如下项目金额万元主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额540净利润3618资产总额270000股东权益132023其中:股本80000资本公积22023盈余公积20800未分派利润9200某会计师事务所接受委托对A公司2023年报进行审计,银行存款12应收账款30应收利息8坏账准备
0.50在建工程30存货100其中库存商品40固定资产100累计折旧90长期借款30股本0盈余公积0主营业务收入100主营业务成本80管理费用20财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2023年2月20日完毕审计过程中发现以下情况
(1)2023年1月23日
(2)A公司2023年1月购买乙材料4800万元,
(3)2023年3月1日,
(4)2023年12月31日,A公司占资产总额40%的存货,放置于远郊仓库规定:假定针对A公司存在的上述每一种情况,假如A公司拒绝接受调整建议答案针对
(1),刘强、江河应当发表否认意见理由该事项属于第一类期后事项,需要被审计单位进行账项调整调整办法是冲减2023年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额而被审计单位冲减的是2023年度的销售收入,混淆了不同的会计期间由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目和会计报表层次的重要性水平金额,A公司拒绝审计调整建议,注册会计师应当发表否认意见审计报告说明段:经审计,我们发现我们认为,按照《公司会计准则——资产负债表日后事项》和《公司会计制度》的规定,资产负债表日后发生的2023年度以及以前年度的甲产品退回,应当冲减2023年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额贵公司这一做法虚减了2023年度的利润总额,我们提出调整建议,贵公司拒绝采纳针对⑵,该事项应计提的存货跌价损失为142万元(4800—4658),高于存货和管理费用的重要性水平,A公司拒绝调整,注册会计师应当发表保存意见的审计报告A贵公司2023年1月购买乙材料4800万元,由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡,A公司乙材料积压该材料截止2023年12月31日的可变现净值为4658万元,应当计提存货跌价准备金M2万元,并减少利润总额142万元,贵公司在2023年末计提存货跌价准备金这一做法虚增了2023年度的利润总额和资产,我们提出调整建议,贵公司拒绝采纳针对
(3),该公司未计提长期借款利息共576万元,其中,资本化利息即应当计入在建工程(固定资产)价值的为480万元,计入财务费用的为96万元对于该情况的解决有两种答案:一是认为资本化利息即计入在建工程(固定资产)成本480万元加上应计入财务费用的96万元,两项相加为576万元,分别超过在建工程和报表的重要性水平,注册会计师应当发表否认意见;二是从报表整体观测,由于两项相加为576万元,超过报表整体重要性水平,应当发表保存意见的审计报告说明段2023年3月1日,贵公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款,年利率为6%其中的8000万元用于建造生产厂房(2023年12月31日尚未竣工)1600万元用于补充流动资金贵公司应计提2023年的借款利息576万元,其中,资本化利息即应当计入在建工程(固定资产)价值的为480万元,计入财务费用的为96万元但贵公司未计提我们认为上述会计解决违反《公司会计》会计的规定,虚增利润96万元,虚减资产480万元,少记负债576万元我们提出调整建议,贵公司拒绝采纳针对
(4),由于审计范围受到客观环境的严重限制,注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计意见,所以,应当出具无法表达意见的审计报告AABC股份有限公司全体股东我们接受委托,对后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和钞票流量表进行审计这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任A贵公司占资产总额40%的存货,放置于远郊仓库由于风沙导致仓库倒塌,存货损失尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实行监盘程序也无法实行替代审计程序,以对其数量和状况获取充足、适当的审计证据由于上述审计范围受到限制也许产生的影响非常重大和广泛,我们无法对上述会计报表发表意见
5、
(1)请问公司按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否对的如应调整,应按什么价值入账答:公司按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是不对的的,由于公司会计制度第二章资产第三十三条规定所建造的固定资产已达成预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达成预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产,并按木制度关于计提固定资产折旧的规定,计提固定资产的折旧待办理了竣工决算手续后再作调整根据上述规定,该固定资产的入账价值应为2150万元
(2)审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计解决过程提出疑问?为什么?应如何进行解决?答根据会计准则一一固定资产第31条规定“公司发生固定资产出售、转让、报废或毁损时,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益”,对本案例进行分析,错误是直接将固定资产净值计入营业外收入,而未考虑其处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益第三十九条由于出售、报废或者毁损等因素而发生的固定资产清理净损益,计入当期营业外收支
(3)A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计解决是否合理?假如不合理,应如何进行会计调整?答:A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计解决不合理固定资产在取得时,应按取得时的成本入账取得时的成本涉及买价、进口关税、运送和保险等相关费用,以及为使固定资产达成预定可使用状态前所必要的支出其中,购置的不需要通过建造过程即可使用的固定资产,技实际支付的买价、包装费、运送费、安装成本、交纳的有关税金等,作为入账价值审计人员发现A公司2023年10月购入一台设备,价款为580万元,运杂费及设备安装费支出为72万元,后者均计入营业费用入账该固定资产于当月安装完毕并投入使用(假设该固定资产的使用期为5年,按直线法计提折旧,残值率为5%)应将72万元计入固定资产,并补提该部分折旧,调整分录为
①借固定资产720230贷以前年度损益调整720230
②借:期初未分派利润22800以前年度损益调整136800贷:累计折旧159600计算过程为2023年应计提的折旧320230X(1-5%)X2/(5X12)=720230X95%X2/60=228002023年计提的折旧=720230X(1-5%)X12/(5X12)=720230X95%X12/60=136800
(4)审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何解决?A第二十七条关于固定资产取得成本第
(八)款规定接受捐赠的固定资产,应按以下规定拟定其入账价值1乐捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入账价值
2.捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序拟定其入账价值
(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值;⑵同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来钞票流量现值,作为入账价值
3.如受赠的系IH的固定资产,按照上述方法确认的价值,减去按该项资产的新旧限度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值5缶)该公司空调设备只在夏季计提折旧是否对的?为什么?A答对于公司空调设备只在夏季计提折旧是不对的的第三十四条下列固定资产应当计提折旧在用的机器设备、仪器仪表、运送工具、工具器具;季节性停用、大修理停用的固定资产;第三十七条公司一般应按月提取折旧,当月增长的固定资产,当月不提折IH,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折1日,从下月起不提折旧
(6)现假设不用考虑其他情况,上面所提供的资料
(3)对该公司本年的税前利润将产生什么影响假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元,该次审计所有结束后,仅对资料⑶进行调整的话,经审定的“应交所得税”账户余额应为多少?(该公司所得税税率为33%)答:资料
(3)对该公司税前利润将产生影响情况是减少当期利润总额72-72X(1-5%)X14/5X12=72-
15.96=
56.04(万元),其中,2023年
2.28万元,2023年
13.68万元…该次审计结束后,经审定的〃应交所得税〃账户余额应为
1683.4932=1665+
18.4932万元建议函证区别银行存款应收帐款应付帐款仅在下列情形函证
1、控制风险较高;
2、金作如函证的必要性必须必须额大;
3、经济困难J
1、银行存款的存在性;
2、负债的完下调要证实的认定
1、应收帐款的存在性;
2、相应收帐款的所有权
1、应付帐款的真实性整性;
3、资产的担保抵押整分
1、银行存款;
2、银行借款;
3、其它
1、客户欠被审单位金额;
2、被审单位欠客户金函证内容
1、被审单位欠客户的金额情况额录:M函证对象本年度存过款的银行J债务人债权人函证范围100%函证抽样函证J补交必要时抽样函证肯定式条件
1、个别帐户金额较大;
2、有理由所得相信存在争议或差错否认式条件
1、相关内控有函证方式肯定式肯定式效,且
2、预计差错率较低且
3、金额小的债务人多
4、且被函证认真对待税
56.04义33%=
18.4932万元A借期初未分派利润
18.4932X2/14万元A借所得税(以前年度损益调整)
18.4932X12/14万元A贷:应交税金
18.4932万元B冲减己提取的法定盈余公积和公益金=(
56.04-
18.4932)X15%=
5.63202万元借:盈余公积
5.63202万心贷利润分派
5.63202万元
6.答
(1)当固定资产和存货存放于公司以外的地方且数量不大时,若无法前往实地盘点,也无法委托本地的其他中介机构对其进行专项审计,可发函询证以证实其存在B.幕集设立的股分有限公司,注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发行股票的数量,并与股本账面数进行核对,以证实其股本的存在性及对的性;对于有限责任公司,注册会计师则可直接向投资者发函询证
7、答案应收账款50000+1500A坏账准备5000+150从预付账款17500+4000A存货2640000待摊费用7000应付账款2500+39000预收账款10000+14000利润分派
48508、资料:假设审计人员于2023年2月对华光公司2023年度会计报表进行审计时,审查发现华光公司2023年5月销售给B公司一批产规定指出审计人员对此事项的解决意见答案:华光公司于2023年2月1日收到B公司告知,B公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计华光公司可收回应收账款的40%按照公司会计制度的规定,应当作为资产负债表日后事项的调整事项解决,但华光公司却没对其进行日后调整审计人员应规定华光公司进行如下5步账务调整(金额单位千元)1G)补提坏账准备58000X60%-2900=31900(千元)借以前年度损益调整31900贷坏账准备319002调整应交所得税借:应交税金一应交所得税31900X33%10527A贷以前年度损益调整105273A将〃以前年度损益调整〃科目余额转入利润分派A借利润分派一未分派利润31900-1052721373A贷以前年度损益调整213734A调整利润分派有关数字借:盈余公积
3205.95贷利润分派-未分派利润21373X15%
3205.955^调整2023年度会计报表相关项目的数字A资产负债表项目的调整调增坏账准备31900千元;调减应交税金10527千元;调减盈余公积
3205.95千元;调减未分派利润
18167.05千元利润表及利润分派表项目的调整:调增管理费用31900千元;调减所得税费用10527千元;调减提取法定盈余公积21373X10%=
2137.3千元;调减提取法定公益金21373X5%=
1068.65千元;调减未分派利润21373-
3205.95=
18167.05千元
9、[资料]注册会计师李立和王明对某公司进行2023年年度会计报表审计时,发现该公司于2023年10月8日为客户定制一套软件,工[规定]1审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当,并提出审计意见;
④
2.计算对公司利润总额的影响限度,并列示相应的调整分录答案一截止2023年12月31日,专业评估师已经测量其软件的开发竣工限度为60%并附有测量报告根据《公司会计准则------------收入》提供劳务规定,〃如劳务的开始和完毕分属于不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠的估计的,应当按竣工比例法确认收入〃川、该公司关于收入和成本的确认不恰当由于1A按会计准则应当确认的收入和成本2023年确认收入二劳务总收入X劳务竣工限度-以前年度已确认的收入=500X60%=300万元2023A年确认成本工劳务总成本X劳务竣工限度-以前年度已确认的成本=240+100X60%=204万元2023年确认利润二300-204=96万元2该公司销售收入=250万元,成本按实际支出240万元确认
2、由于公司违反会计准则,致使公司当年少确认利润96-10=86万元审计调整建议如下A补记收入借预应收账款500000贷:营.业收入5OOOOOB冲减营业成本借:劳务成本360000贷:营业成本3600ON补交所得税860000X33脏283800借所得税283800贷:应交税金28380OD调整本年利润:借:营业收入500000营业成本360000贷所得税283800本年利润576200期补计提盈余公积576200义15%=86430借:本年利润86430贷盈余公积86433;补形成未分派利润489770借本年利润489770贷:利润分派——未分派利润489770答案二
1.该公司收入与成本确认不恰当,不应按实际收到的款项和实际支付的费用来确认收入与成本,对于取得的劳务收入和发生的费用应按竣工比例法来拟定收入与成本因该项收入在公司收入总额中占的比重较大,建议其作出调整
2.202-应确认的收入为:劳务总收入X劳务竣工限度-以前年度已确认的收入=500X60%-0=300万元2023应确认的费用为:劳务总成本X劳务竣工限度-以前年度己确认的费用=240+100X60%-0=204万元A2023年度少计收入50万元300—250;多计成本36万元24000-204;从而影响想当年的财务成果当期例如3少计86万元,建议调整分录为:
④借应收账款500000贷以前年度损益调整500000同时.,调整多计的成本借劳务成本360000贷以前年度损益调整360000此外,计算、补交所得税860000X33炉283800借以前年度损益调整283800贷:应交税金——应交所得税283800计算、补提公积金和公益金借以前年度损益调整576200贷利润分派一未分派利润576200借:利润分派一未分派利润576200贷:盈余公积一法定公积金57620—公益金28810^
10.审计人员对B工厂2023年的期末会计资料进行审计时,发现临近结帐日前所发生的业务事项如下
1.2023年1月2日收到价值为20230元的货品,内规定:请分析上述四种情况是否应涉及在2023年12月31日的存货内,并说明理由答案
1、不算入该货品于2023年1月2日完毕交易,且该货品由供应商负责运送,目的地交货所以在2023年12月31日,该货品的所有权仍属于供应商,不应涉及在B工厂存货内
2、应算入该货品是由工厂负责运送,且货品是货到付款,所以在2023年12月31日,货品的所有权仍归B工厂所有
3、应算入应按照〃在途物资〃进行核算由于该货品于2023年12月28日按离厂交货条件完毕了所有权的转移,所有权已经归B工厂
4、不算入顾客已于12月31日付款,货品的所有权己归顾客所有
11.[资料]某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2023年2月10日完毕了对CA股份有限公司2023年度会计报表的外勤审计工作,
(1)原承接CA股份有限公司2023年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保存意见的审计报告
(2)CA股份有限公司销售部2023年7月购入计算机3台,共30000元,公司将其所有列入7月份的管理费用(折旧年限为5年,净残值率5%)
(3)CA股份有限公司2023年的存货发出由后进先出法改为先进先出法,此变更未在报表附注中披露[规定]⑴针对上述情况,注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告假如需要调整,请列出调整分录
(1)假如被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议,请草拟一份审计报告答案⑴冲减当年管理费用A借:固定资产30000贷:管理费用30000需补提折旧并影响利润总额为
4.5万元30000(1-5%)/(5X2)=2850(元)应建议公司调整,调整分录为4借:管理费用2850贷累计折旧2850同时,调当年利润借贷盈余公积A应交税金---所得税27150X33舱未分派利润A孟某、姜某应实行以下程序
1.审阅A公司关于会计政策变更的董事会纪要,判断会计政策变更是否合法和合理;
2.审查会计政策变更的影响;
3.审查会计政策的披露是否适当在编制审计报告时,应把这一惯性的例外事项增长到意见段后的解释说明段中,提请会计报表使用者的关注
1.根据《公司会计准则一会计政策、会计估计变更和会计差错更正》,会计政策变更一般采用追溯调整法,若会计政策变更的累计影响数不能合理拟定,则采用未来合用法
2.在注册会计师判断被审计单位会计政策的变更合法、合理时,应建议被审计单位对此变更做出适当的披露假如被审计单位拒绝接受建议,注册会计师应考虑发表保存或否认意见;假如被审计单位接受建议,注册会计师应考虑是否把这一惯性的例外事项在审计报告中披露
12.审计人员王敏在对BD公司2023年度会计报表审计时,通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通,察觉到也许存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊[规定]1王敏对查明BD公司也许存在的错误与舞弊的责任2王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任答案1王敏对查明BD公司也许存在的错误与舞弊的责任为A
①评估BD公司也许发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险;
②在规划审计工作时,提供能查明会计报表中也许存在重大错误与舞弊的合理保证;A
③在编制和实行审计计划时,应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证A2王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任为
①王敏应以适当方式向BD公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊,并具体记录于工作底稿;
②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员,王敏应当向BD公司高层管理人员报告;A
③当怀疑BI公司最高层管理人员涉及舞弊时,王敏应当考虑采用适当的措施必要时,应当征求律师意见或解除业务约定额,并与财务费用的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利息支出A
5.审计人员分析公司投资业务管理报告上为了判断公司长期投资业务的管理情况,因此属于符合性测试的内容答案J理由分析公司投资业务管理报告属于符合性测试的内容A
二、单项案例分析题A第四章A
1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题?A答1监盘时间,一般应以会计期末以前为优;A2监盘的样本量一般来讲,在考虑选取多大样本量进行盘点时,应考虑有关实地盘点,永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和限度的内部控制等43项目选取问题一般来讲,样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象,同时对也许过时或损坏的项目要仔细查询,并与管理人员就疑虑问题互换意见会
2.结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的重要问题A答生产成本内部控制存在的问题重要是
①在审计中我们发现,被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续,但材料的发出缺少定额控制,容易导致材料领用环节的浪费,由于材料的发出缺少定额控制,生产环节总会有一些领而未用的材料,被审单位没有建立“假退料”制度,这势必会影响生产成本的对的核算;审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动,究竟是什么因素导致的,审计人员决定在实质性测试环节进一步关注;
②审计人员发现,被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分派,假如审计期间直接人工工资发生调整,将影响制造费用在不同产品间进行分派的金额,审计人员需要进一步验证制造费用的分派标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动,进而拟定产品成本中制造费用的金额
③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分派时,在产品按约当产量计算,但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度,因此也许会对成本计算和报表产生影响,审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注第五章
1.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容,还应注意把握哪些审查要点A答审查年末有无到期未偿还的借款,逾期借款是否办理了延期手续;审查借款是否在资产负债表上恰当披露,一年内到期的长期借款是否已转到流动负债;等等
2.审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额,怀疑实收资本的存在有问题,你认为应如何审查实收资本的真实存在A答真实存在的审查目的就是要拟定出资者的投资是否的确用到了被投资公司的经营活动中,成为被投资公司的经营资金审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿,发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录;通过对固定资产、存货等实物资产的盘查,对收到这些财产的验罢手续、法律文书的审阅,拟定实收资本的合法性和真实存在对于发生增减变动的实收资本,则应检查是否有补充协议、股东会决议、协议及有关法律为依据,等等
3.拟定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当,可以运用哪些审计程序和方法?答通过询问管理当局或函证接受投资公司等方式,确认公司是否的确对接受投资公司具有控制、共同控制或重大影响,检查公司是否对这些项目采用了权益法,假如公司未按有关规定选择权益法核算,审计人员应当取得该公司不能对接受投资公司拥有控制、共同控制或重大影响的证据;在权益法下,公司“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资公司净资产的增减变动而变动,审计人员应尽量取得被投资公司通过审计的年度会计报表,如被投资公司是股票上市公司,其年度会计报表可以从公开渠道取得,否则,审计人员应与担任被投资公司审计工作的审计人员或与被投资公司联系,函证获得所需情况或数据;等等
三、综合案例分析题A[资料]审计人员李某和张某在审查A公司2023年12月份甲产品成本明细账时,发现下列问题1A12月份应记入在建却记入甲产品的原料•30000元;212月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元;A312月份多摊销低值易耗品2023元;4根据账面资料,12月份生产甲产品100件,月末在产品30件,在产品竣工限度40%,原材料是在生产开始时一次投入据此计算的产品成本计算单如产品成本计算单户甲产2023年12月份单位元成本项月初在产本月生产生产费用产成品成月末在产目3品成本费用.合计’本♦品成本3直揍材50000230000”
280000.216003―640004|!12000--128000^140000d125000」15000^・直接工如|割造费「80092000^100000^90000-I100004-1台作70000♦45000852000043100089000^I□经审查12月底在产品盘存数应为60件,加工限度应为80%规定1指出存在的错误,并重新编制产品成本计算单;2分析A公司上述做法的动机,并提出审计意见A答1产品成本计算单计算有误2应当将不应记人产品成本中的原材料30000元工资5000元和多摊销的低值易耗品2023元予以冲回,冲回后的产品成本计算单重新计算如下:产品成本计算单甲产品2023年12月份单位元成本项月初在产品本月生产产成品月末在产品费用2生产费用合计~成本/武/直接材50000^20000g250000-156250*937如直接工120OP123000/13500/9120437842制造费8000^9000CP98000口662531784,700疝加修4131I483000f313682-169318^J⑶由于A公司多记甲产品成本117318431000—313682元,就意味着势必影响利润少记117318元,即人为地调节了产品成本和本年利润,少交国家所得税4建议A公司调整甲产品成本和本年利润,补交国家所得税,并追究当事人的责任《审计案例研究》形考作业3答熊
一、判断正误并说明理由30分
1.假如审计人员己从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单,该审计人员就勿需再向银行进行函证A答案X理由证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额
2.盘点库存钞票时,必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与,并由出纳员进行盘点A答案X理由盘点库存钞票时•,必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参与,并由审计人员进行盘点/
3.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一…答案:对的理由:由于通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况
4.利润分派审计的目的是通过对利润分派顺序的审查,拟定公司的利润分派真实性、合规合法性A答案X理由是通过对利润分派顺序、内容和计算的审查,拟定公司的利润分派真实性、合规合法性
5.审查公司的应税利润时,应注意审查不得扣除项目的列支是否对的A答案:对的理由由于公司在拟定应税利润时,要在利润总额即税前会计利润的基础上通过一系列的调整,重要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增,因此应注意审查不得扣除项目的列支是否对的
二、单项案例分析题AA,第/、早
1.从哪些迹象可以发现公司存在出租出借账号问题?答一方面,从银行对账单与公司日记账的核对中,也许存在银行对账单有一收一付,且金额相等,但公司银行存款日记账中没有登记;公司支票存根也出现缺号现象;另一方面,有的公司为了掩饰出租出借账号问题,签定虚假协议,当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增长,过几天后再作退款解决,将账户转平A第七章L审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的喀项目组审计人员一方面将2023利润表中利润总额各构成项目与相应的总账、明细账中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿一一利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异形成的各种因素;之后,重点对与利润总额形成的三大部分,即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后,编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目的金额
42.假如董平在审查申泽公司的所得税金额时,发现该公司采用的计税标准是27%的税率你认为存在什么问题?违反了税法的哪项规定董平应如何提出审计调整意见喀:根据税法规定,相应纳税所得额在10万元以上的公司一律执行33%税率;应纳税所得额在3万元以上,10万元以下,执行27%税率;应纳税所得额在3万元以下的,执行18%税率申泽公司未审前应纳税所得额600万元(假定审核对的),已超过10万元,不应执行27%税率,而要按33%的税率缴纳所得税董平对此项因违反规定而漏缴的所得税,应在复核后作如下确认申泽公司应纳所得税198万元(600X33黝,实纳162万元(600X27%),应补缴所得税36万元,并建议申泽公司进行以下账务调整A借:所得税360000贷:应交税金一应交所得税360000
三、综合案例分析题A[资料]2023年3月10日审计人员对SY公司2023年的财务决算报告进行了审计,并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查在审查货币资金项目包含的库存钞票真实性时,审计人员一方面审阅了钞票总账和钞票日记账,并将两者余额进行核对,2023年12月31日两者余额均为
968.37随后,审计人员核对了2023年1月1日至3月10日的钞票总账和钞票日记账,没有发现明显错误,钞票日记账的余额为
13568.37元,在审计人员的监督下,由该公司财务人负责人参与,出纳员对3月10日的库存钞票进行清点,实存钞票
2768.37,同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账此外,有会计王X X借5000元(购房),没有领导批准,尚有3000元是公司副总经理李XX,经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李XX批准的借条A[规定]填制下列库存钞票情况表,指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题并指出审计意见库存钞票情况表2A023年3月10日单位:元项目金额一注Q库存现金卖点金额
13568.374力口已付讫未入账的支出1500-凭证〃力口白条抵库数脩金实际占用额~80009^_库存现金账面结存数上_
2768.37P公司会计出纳员被审计单位公章编制复核:△答对钞票进行账实清点,账实不符.从而认定报表中的钞票的数额有问题该公司的白条抵库问题,应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回补办手续入账审计说明调整事项:经对钞票进行真实性盘点时,账实不符可以认定报表中的钞票数额有问题说明该公司对钞票的管理很乱我认为存在以下儿点问题:A1白条抵库情况严重2日报销业务不能及时入账,导致库存钞票与银行核定的库存钞票不符,超过银行的最高核定限额3钞票账实不符,容易给有关人员舞弊提供了也许针对上述情况作出如下审计意见:阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续,及时入账查明库存钞票中没有去向的1300元钞票,或由出纳承担这1300元的差额及时控制库存钞票不超过法定最高限额建议SY公司调整上述事项,并追究当事人的责任a《审计案例研究》形考作业4答然
一、判断正误并说明理由A
1.如期初余额对会计报表存在重大影响,但无法对其获取充足、适当的审计证据,审计人员应当对本期会计报表发表保存意见类型的审计报告答案:错误理由如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其获取充足、适当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表保存意见或无法表达意见审计报告
2.审计人员对期后事项的审计,都是在复核审计工作底稿时进行的A答案:错误理由期后事项的审计,不是在复核审计工作底稿时进行的,而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计°为审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单,其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生“答案错误理由是为了检查调节表中未达账项的真实性,了解资产负债表口后的进账情况,验证钞票收支的截止期
4.审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞答案:错误理由沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞,并非商讨
5.审计人员在出具审计报告时;应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人A答案错误理由:注册会计师对会计报表只负审计责任,因此,己审计会计报表只能附送,而不能作为审计报告附件A
二、单项案例分析题第八章
1.对期初余额进行审核依赖的重要资料有哪些?答:被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文献;前任注册会计师的工作底稿,审计报告等A
2.审计人员江芳对华光公司的期后事项实行审计的意义何在?A答作为审计对象的会计报表,其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分因此,审计人员在审计某一会计年度的会计报表时,就必须瞻前顾后,除了对所审会计年度内发生的交易和事项实行必要的审计程序外,还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计这样,才干使得会计报表审计具有完整性3A对下列各种情况,注册会计师应签发何种类型的审计报告?
(1)注册会计师未曾观测客户的存货盘点,又无其他程序可供替代
(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制M3)根据有关协议,或有负债及也许存在的账外负债由被审单位承担损失并支付按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计解决问题暂行规定》,该等或有负债也许影响发生期的损益被审单位己在会计报表中进行了披露
(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务解决,注册会计师建议将其作账务解决并计算其应计利息入账,被审单位拒绝采纳答:针对
(1),注册会计师应出具保存意见或拒绝表达意见的审计报告,未曾观测存货盘点且无其他替代程序,应视存货金额占资产总额的比例大小签发保存意见或拒绝表达意见的审计报告针对
(2),应签发拒绝表达意见审计报告针对
(3),注册会计师应出具无保存意见加解释说明段A针对
(4),注册会计师应出具保存意见审计报告A第九章
1.验资项目组验资的重要依据是什么?对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同A答验资项目组依据《独立审计实务公告第1号一一验资》的规定,对京江有限责任公司实行验资设立验资所获取的验资证据表白三方与出资规定不符的情况如下中昌公司应于2023年9月30日前缴付土地使用权出资300万元,实际缴付200万元,未按规定缴足金额为100万元;飞龙公司应于2023年9月30日前缴付货币资金1000万元,实际缴付780万元,未按规定缴足金额为220万元;万方公司应于2023年9月30日前缴付设备2100万元(
262.5万美元),实际缴付2080万元(260万美元),未按规定缴足金额为20万元(
2.5万美元)24结合“黎夏公司总经理任期目的履行情况表”分析黎夏公司2023年的经济效益总体水平低于2023年的重要因素答由表9-8显示,黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达成委托经营协议中预定的任期目的虽然2023年的主营业务收入等指标未能完毕任期目的,但2023年相同指标的完毕情况良好,填补了次年的局限性,使两年平均水平仍达成了总经理任期目的就整体分析,黎夏公司2023年的经济效益总体水平不如2023年特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2023年均低于2023年和行业平均水平A经审计人员姚卓、杜威进一步调查取证,追根溯源,查出差异的成因来自两方面一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响2023年国家医疗体制改革的各项政策相继出台,调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善,国内医药市场发生了较大的变化,黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响另一方面2023年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的重要因素第十章1处“安然事件”中,安达信缺少审计的独立性暴露出了什么问题,我们应如何应对?答安达信缺少独立性的表现:数年来安达信一直为安然提供审计和会计征询服务,仅2023年安达信从安然公司收取的审计和会计征询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元;安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务,每周从安然收取100多万美元的服务费用;从1995年开始,安然还将其内部审计交给了安达信,甚至连财务长也是从安达信聘用的A暴露出的问题现行的审计制度存在缺陷:承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的,被审计单位假如不满意事务所的审计工作,则该事务所就必然面临被炒就鱼的后果,这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系,被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝巨大的商业利润必然同驱使事务所去迎合其雇主的需要,使审计背离独立、客观、公正的规定目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计征询服务,这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动,必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起,审计也就不也许在具有独立性A提出的应对措施由监管机构通过招标方式,综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素,并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上,为被审计单位选择合适的会计师事务所严禁会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他服务,但可以允许事务所向其他公司提供管理和会计征询服务这样,即能保证审计独立性,乂不会影响事务所的经济利益
2.会计师事务所为什么必须审慎选择客户A答
(1)会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作,其目的是减少与那些缺少正直性的客户打交道的风险会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺,而客户的正直性和可信赖性很也许会影响其财务报表的认定在决定承接业务时,会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任能力,比如:特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完毕委托所需要的人力资源等
(2)为了提高审计质量,会计师事务所在接受一个新客户前,应对其各个方面进行认真地评价;对于老客户应定期进行再评价这些评价的目的是拟定也许涉及执业责任的相关风险;拟定会计师事务所是否具有专业胜任能力;避免潜在的利益冲突A
三、综合案例分析题A[资料]某合资公司中方通过本地甲公司对该合资公司投资验资时,审计人员审查有关投入资本的记录为:A
1.甲公司垫付合资公司原材料采购货款10万元借记“原材料”,贷记“其他应付款一一甲公司”
2.甲公司为合资公司支付建筑公司工程款120万元借记“其他应付款一一建筑公司”,贷记“其他应付款一一甲公司”
3.甲公司汇来人民币10万元借记“银行存款”,贷记“其他应付款一一甲公司”A
4.工程竣工决算150万元借记“固定资产”,贷记“其他应付款一一建筑公司”
5.竣工固定资产转作中方投资借记”其他应付款一一甲公司”,贷记“实收资本”队合资公司支付建筑公司工程尾款30万元借记“其他应付款一一建筑公司”,贷记“银行存款”[规定]根据上述资料,计算分析中方投资并提出验资意见答案
1.通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明
2.竣工固定资产转作中方投资要在协议中有规定,并经合资公司验收3应若上述两点证实后,中方的实际投资为140万元(原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元)4A合资公司用自有资金偿还建筑公司债务后,“其他应付款一一甲公司”科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数审计人员应建议公司补投第一次作业
1、根据内部控制的规定,签发付款支票时应根据哪些原始凭证答:根据内部控制的规定,签发付款支票时,应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款告知书等
2、就函证的重要限度而言,应付账款与应收账款比较有何不同答函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一,但并不像函证应收账款那样重要,由于复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务,而函证已经入账的负债,并不能证明是否存在未曾入账的债务此外,与应收账款相比,委托人有卖方发票、对账单等外来证据,可以用来核算应付账款,而相应收账款,则没有类似的凭证予以证明尚有,决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完毕审核时已告付讫,付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性所以,与应收账款比较,一般情况下,应付账款不需要函证
3、对于应付账款明细账,审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅,假如需要,其重要目的是为了查证什么问题答对于应付账款明细账,审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅,其重要目的是为了查证存在于报表日的应付账款是否完整,是否有未入账的应付账款第二次作业
1、审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性时,应注意哪些问题答审计人员复核折旧计提的对的性时,应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户,以拟定客户在被审年度所采用的折旧方法另一方面,还必须拟定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致对于再度审计的客户,审计人员可通过复核去年的工作底稿,来拟定其一致性在拟定折旧提取的合理性时,应考虑以下两个因素一是客户过去估计的固定资产使用年限;二是现有资产的剩余使用年限审计人员可通过重新计算来验证折旧的对的性在通常情况下,应有选择性地重新计算一些重要固定资产的折旧和测试一些本年度增长和报废的固定资产的折旧
2、假设审计人员现需审计一家运送公司,在对其固定资产的存在性实行审计时,由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动,给盘点带来困难,审计人员应如何解决这一问题答在查验有些行业公司的固定资产是否实际存在时,也许有一定困难运送行业公司的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用,如运货卡车也许大部分正在运货途中,建筑机械正在某个远方城市的工地上这时,审计人员可以实行替代性审计程序来查验如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备具体说明的财产保险单,以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来拟定运送工具的存在第三次作业
1、注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后,发现A公司存在下述也许导致错误的情况1存货盘点欠缺认真;2由红特公司代管的甲材料也许并不存在;。