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公司财务管理制度(讨论稿)第一章总则
一、为了规范公司的财务管理和经济核算,依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等有关规定,结合股份公司具体情况及管理要求,制定本制度
二、公司内部财务管理制度由以下管理制度组成
1、财务管理体制管理制度;
2、财务管理基础工作管理制度;
3、内部牵制制度;
4、会计稽核制度;
5、资金筹集管理制度;
6、货币资金及往来款项管理制度;
7、在建工程管理制度;
8、固定资产管理制度
9、无形资产及长期待摊费用管理制度;
10、对外投资管理制度;
11、成本费用管理制度;
12、销售收入管理制度;
13、利润及其分配管理制度;
14、财务报告及其分析管理制度
八、固定资产内部牵制的内容
1、固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可;
2、固定资产的帐簿记录必须完整、合理,且帐帐相符;
3、固定资产分部门归口管理;
4、固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等,均应明确划分责任;
5、固定资产的处置,要有完整的额申请报批程序;
6、要定期对固定资产进行盘点
九、内部牵制制度的工作依据是公司的会计资料、公司的经济活动过程、公司的经营管理内部牵制制度的核心是财务的内部牵制制度通过内部牵制制度的实施及时发现公司经营中的问题,改善公司管理的薄弱环节,提高公司的管理水平第五章会计稽核制度
一、为了加强公司会计稽核工作的管理,提高会计核算工作的质量,根据国家有关政策法规的规定,以及公司的具体情况及管理要求,制定本制度
二、会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计帐证等进行审核、复查会计稽核是会计工作的重要内容,公司要加强会计稽核工作通过稽核,对日常核算工作中所出现的疏忽、错误或不法行为,及时加以纠正或制止,以提高会计核算工作的质量
三、稽核工作的组织形式及分工
1、公司的财务稽核制度以财务部为中心,各职能部门相配合;
2、财务部长对会计稽核工作负责,并对计划指标的衔接、财务收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核;
3、财务部设兼职稽核工作岗位,其工作主要包括会计凭证的审核、帐簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的复核
四、会计机构内部稽核工作的主要内容
1、审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全,编制依据是否可靠,有关计算是否正确,各项计划指标是否衔接等1审核目标成本的执行情况,及时解决目标和实际的差异;2审核成本开支范围和费用开支标准;3审核成本费用核算期间和成本差异审核之后应当提出建议或意见,以便修改和完善计划和预算
2、审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定⑴审核公司资金预算是否合理使用,是否严格控制非生产性开支;⑵审核公司对国家投入的资本金、专项资金和税收返还资金是否严格按照国家规定的用途使用;3审核是否依法、及时、足额缴纳各种税费、养老、失业、医疗保障如发生问题,应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正
3、审核会计凭证会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整,手续是否齐全,是否符合有关法律、法规、规章制度规定的要求1原始凭证必须经过授权人的审核,只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据;⑵记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致,所有的记帐凭证必须附有原始凭证;3凭证必须连续编号,凭证的使用必须编号顺序使用;4业务经办人员在处理有关业务后,必须签名、盖章,以明确其经济责任;⑸定期审核凭证帐簿和报表之间是否相符;6定期审核总分类帐和明细分类账、总分类账和日记账是否相府O
4、审核各项财务物资的增减变动和结存情况,并与账面记录进行核对,确定账实是否相符,并查明账实不符的原因
五、稽核人员要对所审核签署的凭证、帐簿、报表、成本计划、财务收支计划负责第六章资金筹集管理制度
一、为了规范公司资金筹集,合理有效地筹集及管理资金拟,按照国家有关政策法规的规定要求,结合公司的实际情况及管理要求,制定本管理制度
二、资金是财产物资价值的货币表现,为保证公司生产经营的稳定与发展,本着少花钱多办事的原则,财务部应及时有效合理地筹集资金
三、公司筹资的预测及分析管理
1、资金的收入计划是根据公司年度、月度下发收入指标确定的,资金的支出计划是根据各部门依据生产的需求而编制的;
2、根据资金预算计划,财务部提出不同筹资方案,并对各筹资方案进行可行性研究分析,选择适合公司生产需要、资金成本低、收益大的合理筹资结构和筹资渠道财务部确定筹资方案后,须报财务总监及总经理同意,并报请集团公司资金中心同意后方可执行
3、筹资规模的确定
(1)按供应公司、制造部、动力部、技术开发部等部门的实际生产经营和维修改造所需的资金筹集;⑵通过对财务报表的分析判断公司财务状况与经营状况,确定筹资规模
4、筹资成本的预测与分析公司筹资渠道主要是通过银行贷款和发行股票方式进行,筹资渠道主要是通过银行贷款和发行股票方式进行,筹资渠道的方式不同,筹资成本,所以筹资前必须要进行预测分析,其分析公式有资金成本率=资金占用费/(筹集资金总额一资金筹集费)流动资金要进行流动资金周转率分析,同时要对流动资金偿还能力进行分析,其公式有流动资金周转率=产品销售收入/流动资金平均占用额流动比率=流动资产/流动负债速动比率=(流动资产一存货)/流动负债
四、资本金管理
1、公司必须加强资本金的管理财务部是公司资本金的核算和管理部门
2、资本金是公司在工商管理部门登记的注册资金,它必须取得中国注册会计师出具的验资证明公司对它依法享有经营权,在公司生产经营期内实行资本保全制度,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽回法律行政法规另有规定的,从其规定
五、资本公积金管理:
1、公司应加强资本公积金的管理
2、资本公积金主要是公司在筹资过程中,投入的资本自身引起的各种增值主要包括股本溢价、捐赠公积、法定财产重估增值和住房周转金转入部门等
3、公司在扩大资本增加股本时,按规定可以将资本公积转增股本,但资本公积中的接受捐赠实物资产价值以及资产评估增值部分不能转作股本
六、负债的管理
1、负债是指公司承担的能够以货币计量,需要以资产或者劳务偿付的债务,表现为公司借入的资金以及应付未付款项等,负债按照承担经济义务期限的长短,可分为流动负债和长期负债流动负债是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付及预收账款、应付票据、应付工资、应付福利费、其他应付款和预提费用等长期借款是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券和长期应付款等
2、长短期借款的管理1公司要从银行获得长短期借款,需要向集团资金管理中心提出贷款申请,并按照一定程序办理必要手续;⑵长短期借款的核算要按贷款单位设立明细帐户,财务部门需专人负责建立长短期借款档案长短期借款合同还应按签订时间顺序存档,并由专人保管⑶应按照长短期借款合同的规定具体安排长短期借款的归还,正确计算、支付或分摊借款利息⑷公司短期负债的应计利息支出,应计入财务费用公司长期负债的应计利息支出,筹建期间的计入开办费;生产经营期间的计入财务费用;清算期间的计入清算损益但是,其中凡是与购建固定资产或者无形资产有关的,在资产尚未交付使用或者虽然已经交付使用但是尚未办理竣工决算之前,计入购建资产价值⑸对其他单位进行贷款担保,应判断担保责任带来的潜在负债问题,必须经公司总经理签字同意后,总经理办公室登记备案后方可盖章办理
3、应付款项的管理⑴公司财务部对于各应付款项设专人负责,按欠款对象、业务分类等登记⑵对已经登记的应付款项要按月、季、年进行清理兑付,结算要定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等,如有差错要及时查找原因,保持双方余额一致3对因结算单据等原因无法确定实际价格的应付帐款,要按会计制度要求月末进行估价验收入账
4、应付票据的管理⑴除按照会计制度规定,设置应付票据科目核算外,应设置应付票据登记簿,指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额和到期日等详细资料⑵在票据到期前将款项足额存入银行,以保护公司良好信誉3到期付清时,应进行帐务处理,并在备查簿中逐笔注销
5、应付工资的管理1应付工资是指应支付给职工的工资总额,包括工资总额,包括各种工资、奖金、津贴等,都要经过公司人事部严格审核,审批后方可支付⑵应设置“应付工资”科目进行核算和管理,贷方反映应支付给职工的工资额,借方反映实际支出额,财务部和人事部应及时核对,以保持“应付工资”核算的准确性
6、应付福利费的管理⑴应付福利费是公司按工资总额的14%提取的用于职工福利方面的资金⑵职工福利费主要用于职工的医药费包括公司参加职工医疗保险交纳的医疗保险费、医务人员的工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助以及国家规定的其他福利支出第七章货币资金及往来款项的管理制度
一、为了加强公司货币资金及往来款项结算的管理,保证国家和公司资产的完整性,根据国家有关法律法规政策的规定要求,结合公司实际情况及管理要求,制定本制度
二、货币资金是公司拥有的以货币形态存在的资产,是公司流动性最强的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金;往来款项是指应收帐款、预付帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、预收帐款、应付票据、其他应付款等
三、现金管理制度
1、公司现金的使用范围⑴支付职工的工资、津贴;2支付个人的劳动报酬;⑶根据国家规定颁发给个人的各种奖金;⑷各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出;5出差人员必须随身携带的差旅费;⑹结算起点以下的零星支出结算起点规定为1000元;7中国人民银行规定需要支付现金的其他支出;⑻超过结算起点以上的支出应报经财务部审核批准或财务总监批准;
2、库存现金限额规定⑴库存现金限额的核定,由财务部根据现金支用量的多少,结合本公司具体情况与开户银行共同商定本公司库存现金限额一般为3-5天的支用量⑵公司库存现金超过限额时,必须及时送存银行,以保证现金管理安全⑶库存限额不足时向开户银行提取
3、现金收支的日常管理⑴现金收入当日送存开户银行,当日送存确有困难的,按开户银行确定的时间送存;2不坐支现金即公司支付现金,只可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取,不得从本公司的现金收入中直接支付,因特殊情况需坐支现金的应当经过批准,并在核定的范围和限额内进行,同时,收支的现金必须入账反映⑶公司提取现金,应注明用途,并由财会部门负责人签字盖章
4、现金的内部控制制度参见第四章内部牵制制度中现金的内部管理制度
5、库存现金的核算和清查1出纳人员进行现金收付时根据会计人员填制的,经稽核员审核的有效记帐凭证即付款收款凭证,并按记帐凭证逐日逐笔序时登记现金日记账,每日业务终了,应盘点现金并与现金日记账当日余额进行核对,做到日清月结,帐款相符⑵会计人员与出纳人员应定期将总账的现金帐户余额与现金日记账余额进行核对,做到帐帐相符3为了及时发现和防止现金收付差额,财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次,保证帐帐相符、帐款相符发现长短款应查明原因及时处理
四、银行存款管理制度
1、银行结算的范围和方式⑴公司在生产经营过程中,与其他有关单位和个人供应商、客户、公司职工等发生的各种结算业务,除按《现金管理暂行条例》可以使用现金以外,一律要通过银行办理转帐结算,不得直接支付现金和开具现金支票⑵结算方式按《银行结算办法》和本公司业务特点,可以采用银行汇票、支票、商业汇票、信用卡、委托收款、托收承付、信用证等
2、结算纪律的规定1公司必须严格遵守国家纪律、法规和办法的规定,不准出租、出借银行帐户,为外单位或个人代收代支或转帐套现,不准签发空头支票和远期支票,不准套取银行信用;2办理银行结算,需要向外寄发的结算凭证必须于当日及时送交银行,最迟不得超过次日;⑶各会计员要负责对结算业务的收支、各种票据的使用,是否背书转让等进行审查
3、银行存款的登记、核算及日常管理的规定⑴按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置银行存款日记账;2出纳员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每月终了应结出余额;3外币银行的存款业务,应当将有关外币金额折合为人民币记帐,并登记外国货币金额和折合率;⑷月份终了,应将银行日记账余额与银行对账单进行核对,如有未达帐项,必须逐笔查明原因及时处理,并按月编制银行存款余额调节表,保证帐实相符;5对银行帐户印鉴的管理要做到分管并用,不准一人同时保管使用,法人代表总经理章和出纳私章由出纳员保管,财务专用章由财务负责人或其指定的其他财务人员保管,印鉴保管人员外出时由财务负责人指定的其他财务人员保管
4、银行转帐支票使用规定1支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;2支票金额起点为100元,有效期限为10天,背书转让地区的转帐支票付款期限为10天,期限从签发次日算起,到期遇法定休假日顺延;⑶转帐支票应记载支付的金额、用途、支付银行名称、收款人的名称及签发年、月、日;⑷签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写,未按规定填写被涂改冒领的,由签发人员负责;⑸严格控制空白支票发放,对采购急需使用空白支票,经领导审
三、公司应当做好财务管理基础工作,在经营活动中的工作质量、工时,以及各项财务物资的毁损等,都应当及时做好完整的原始记录,公司各项财产物资的进出消耗,都应当做到手续齐全、计量准确,并定期进行财产清查
四、公司应当建立健全内部财务管理制度,完善内部经济责任制,严格执行国家规定的各项财务开发范围和标准,如实反映公司财务状况和经营成果,依法计算缴纳国家税收,并接受国家有关机关的检查监督
五、公司财务管理的基本任务和方法是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集、运用资金,有效利用各种资产,努力提高经济效益
六、公司财务管理制度由公司财务总监组织,财务部具体制定、修改及解释
七、公司财务管理制度自公司董事会批准之日起实施第二章财务管理体制管理制度
八、为建立公司财务管理体制,适应社会主义市场经济的要求,根据国家有关政策法规的规定,结合公司实际情况及管理要求,制定本管理制度
九、公司股东大会依照《公司章程》的规定决定重大财务事项
1、决定重大投资计划,或授权董事会行使规定限额内的投资权限和资产处置权限;
2、批准公司的年度预算方案、决算方案;
3、批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
4、决定公司增加或减少实收资本;
5、决定发行公司债券;批后发放的空白支票要填写年、月、日、用途及限额;6支票应在有效期内使用,领用的支票发生丢失,经办人员应及时向财务部门报告,并向银行挂失,因支票丢失造成的经济损失,有丢失人赔偿;
5、加强备用金借款的管理,及时办理报帐手续,严禁私人非公务借款差旅费借款需在公务完毕回程后三日内办理报销手续,上次借款未清的,不得办理新的公务借款对不按时办理报销手续的,财务部门应发出书面通知,经催办仍不办理报帐手续者,可从借款经办人下月工资奖金中抵扣
6、对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金,统一由财务部门管理财务部门应建立明细分类帐和台帐,确定专人负责及时记帐和督促有关业务部门清理业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时,须编制用款计划,经财务负责人同意,财务部门方可办理存款手续
五、外币业务管理制度
1、外汇资金登记保管手续公司以人民币作为记帐本位币,公司收到的外汇资金应及时存入银行,并及时登记入账公司在“银行存款”帐户下按不同外币分设明细账进行明细核算,银行存款日记账也需按不同外币分别设置;
2、合理选用适合汇率会计年度涉及外币的经济业务,记帐汇率与账面汇率均采用固定汇率由于外币业务较多,所以本公司为简化核算,选用当月1日市场汇率作为折合汇率;
3、外汇货币性项目包括现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收帐款、应付帐款、预付帐款、短期借款、长期借款等;
4、接受外币资本投资的帐务处理在收到某种外币或以某种外币计价的实物投资时,对外币或实物按记帐汇率折合本位币入账,实收资本的入帐价值,按照投资合同、协议中约定的汇率进行核算,如投资合同、协议未作约定的,则按公司收到出资额时的市场汇率折算有关帐户与实收资本采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额,作为资本公积处理
5、汇兑损益的确认及相应的财务处理⑴筹建期间发生的汇兑损益,记入开办费,自投产起按五年摊销;⑵接受投资时发生的汇兑损益,记入资本公积金;3为购建固定资产发生的,在资产尚未交付使用时列入固定资产的价值,在固定资产办理竣工手续以后发生的计入当期损益;⑷为购建无形资产发生的汇兑损益,全部计入无形资产价值;⑸对外投资或收回投资时,计入当期损益;6生产经营期间发生的汇兑损益,作为财务费用计入当期损益;⑺外币长期借款汇兑损益按收益期摊销;⑻公司清算期发生的汇兑损益,计入清算损益;
六、往来款项的管理制度一往来款项登记要求
1、往来户的结算主要包括应收帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、应付票据、其他应付款等;
2、发生的往来款项要按单位和个人设置明细账,登记时,发生实践、内容要逐笔登记二应收帐款的管理
1、应收帐款的日常管理:1应分别不同的货币,不同单位的名称、不同个人的姓名设立明细帐户记帐时应按发生的时间、内容逐笔登记,同时登记原币和本位币,准确反映其形成、回收及增减变化情况;2财务经办人员应根据销售部门提供的各项凭证包括合同、发货单、保险单证、货物清单、质量判定证件等,计算应收的价款、杂费、税金及垫付的运费、保险费,并开具发票填制结算凭证应收帐款帐簿管理人员按结算凭证逐笔登记;3对客户提出异议经银行退回的托收承付或委托收款凭证及因质量、价格、数量和合同等问题而拒付的理由书,由结算部门登记,并转交相关部门及时处理
2、应收帐款的稽核⑴每月终了对应收帐款进行全面清理,将应收帐款余额与总账核对,检查结算情况,发现异常及时上报;2与用户核对帐务应保证每年至少一次,与重点用户核对,应派员前往,一般用户,可采用发函的方式核对;⑶每年年终应对应收帐款余额进行帐龄分析,对帐龄较长的应收帐款,应按照收账程序,明确催收措施及人员,加快资金的周转
3、坏帐损失的管理⑴确认为坏帐损失的应收帐款有因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产抵偿后,仍然不能收回的应收帐款;因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款;债务单位撤销,经民事诉讼确认无法追回的款项;⑵公司的坏帐损失采用备抵法核算;⑶按照《股份有限公司会计制度》的规定,公司自99年1月1日起,坏帐准备原按应收帐款余额的5%计提,改按应收款项包括应收账款和其他应收款)余额的10%计提,坏帐准备金计入管理费用
(三)应付票据的管理见第六章负债的管理制度,其他往来款项的管理对照应收帐款的管理执行第八章存货管理制度
一、为了加强对存货收、发、存的管理,明确各职能部门的责任和管理权限,根据国家有关政策法规的规定,结合本公司的具体情况和管理要求,制定本管理制度
二、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产,主要包括各种原材料(包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件)、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、废料、外购协作件、在产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等
三、存货的入帐价值
1、购入的存货入帐价值包括⑴货物价值指购入存货发票上包列的货款金额;⑵运杂费包括运输费、装卸费、保险费;⑶运输途中的合理损耗;⑷入库前加工、整理、挑选费用
2、自制存货入账价值⑴自制工具、自制修理用备件成本,包括自制过程中发生的原材料费、工资及其他费用,以计划价格为入库价值,与其实际成本的差异,分配计入生产成本;⑵产成品的计价包括制造过程中发生的直接原材料费用、工资费用及其他制造费用
3、委托外单位加工的存货入帐价值包括实际耗用的原材料实际成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费
4、投资者投入的存货价值为评估后或者合同协议确定的价值;
5、盘盈的存货,其入帐价值为同类存货的实际成本
四、存货的核算方法
1、原材料、自制半成品采用计划价格核算,材料成本差异按材料类别进行核算与结转;差异率的计算公式为材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月发生的材料成本差异)/(月初结存材料的计划成本+本月发生的材料计划成本)
2、委托加工材料、产成品等均按实际成本计价,发出计价方法为加权平均法,低值易耗品采用一次摊销法进行核算
3、期末存货按成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目的期末成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备
五、材料的验收入库
1、材料入库,仓库管理员要作好清点、质量检查、单据齐备三个环节,只有数量准确、质量合格、手续清楚的存货才准于收料入库;
2、材料采购必须按规定取得增值税专用发票,对确实不能取得增值税专用发票的,须事先提出申请,报经财务部门批准后,方可采购
3、材料入库由供应部门经办人根据外来凭证银行结算凭证供货单位的发票运杂费等单据与采购计划、采购合同核对,检查凭证所列材料的品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与合同、计划相符核对无误后,填制材料入库单,由经办人和经办部门负责人签字,质检员检验货物签字后,库管员根据入库单填写的内容核对验收入库并签字,经办人据此到财务部门报帐财务部门材料核算员根据有关凭证审核发票的合法性、正确性及价格的合理性,并进行相应的财务处理对超储备、超计划采购,财务部门有权拒绝付款,并追究其经济责任
4、材料验收中,如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明原因,属产品质量问题的拒绝入库,进行退货如数量不符,采购部门应提出索赔等处理意见,财务部门应拒绝付款或部分拒付
5、对发票未到的货物,月末应估价入库次月冲减估价入库额,待发票收到时办理入库手续
6、车间退回的废料、边料,应有车间填制废料交库单(一式五份),有仓库保管员验收签字,交财务部门进行帐务处理
7、因生产计划变更,车间已领未用的材料,由领用部门填制“材料退库单”,退回库房由库管员验收入库,财务部门据此进行帐务处理
8、在途材料应由采购部门经办人根据外来凭证(银行结算凭证供货单位的发票托收票据、运杂费等单据)与采购计划、采购合同核对无误后,由采购部门负责人签字,部门登记后,送财务部门建立在途存货备查簿待货物收到后,再办理入库手续
9、接受捐赠的材料,由接受捐赠部门填写入库单,由库管员验收入库后,送财务部门进行帐务处理
10、委托外单位加工材料入库,由物资管理部门填写入库单,经与委托加工协议、合同核对无误后,由质检员检验签字,库管员办理验收入库手续,财务部门按协议、合同和验收入库手续进行帐务处理不得将委托加工材料直接投放到生产环节
六、原材料的发出
1、各部门根据生产计划按需要编制领料计划;
2、部门领料员,可根据领料计划填制领料单含日期、名称、规格、数量、单价、用途,并经部门领导签字
3、仓库管理员要审查领料单是否填写清楚,印章齐全,对私自涂改的领料单、无主管领导签字的领料单和“白条”领料,不得发料
4、要坚持按领料单限额发料,不得随意克扣、超发或改变规格品种
5、领料人员要把好质量关,对于质量不合格的存货应拒绝接收,并及时向有关部门或领导报告,如果不报,日后由于存货质量导致的损失由领料人员和使用部门共同承担
6、领料单一式三份,其中领料部门一份仓库入账一^分,财务入账一■份
7、月终未用的材料要办理架退料手续,以便冲减成本
七、在产品和产成品的管理
1、在产品的管理⑴在产品是处在生产过程中尚未加工完成的各项产品和虽已完工尚未检验、包装、入库的产品要严格按照成本费用管理办法,把生产成本在完工产品和在产品之间及时结转,不得多转或少转完工产品成本2各单位应按月、季、年组织盘点,核实实物数量,车间应作好实物管理,防止丢失、损坏等现象,并与车间财务部门的“生产成本核算单”核对,做到帐物相符⑶各工序转移半成品要管理到位、转移有序、有签收、有检查
2、产成品的管理:1产成品入库由生产车间填制“产成品完工报告单”,经质检员检验盖章,车间负责人签字后,库管员办理验收入库,财务人员据此进行帐务处理2销售产品由仓库根据财务结算印章齐全的发票提货单办理发货手续3发生销售退回时应由销售部门通知财务部门按税务机关规定开具红字发票,库管员验收入库,分别签字后到财务部门办理退货结算手续原开发票抵扣联必须由财务部门在开具红票退库时一并退回财务4来料加工产成品的出库也按正常产成品出库办法执行,不能直接将产品发给委托方5仓库保管员必须依据财务部门审核认可的票据办理发票,并定期与财务部门对帐,做到帐帐、帐实相符,不得以“白条”抵库6存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等非常损失,由其归口管理部门负责及时上报公司保卫处等部门,在二十四小时内通知保险公司,财务部门负责办理保险赔款事宜,保卫处负责清查盗窃者、毁坏者等,追究有关单位、个人责任
八、存货的抽查与盘点
1、存货的抽查⑴仓库管理员应经常对各类存货抽查,了解实物与卡片、帐目是否相符,如有不符,要认真查对2财务部门或有关人员,应经常对存货进行抽查,以验证是否帐实相符、帐卡相符、帐帐相符如有不符,应认真查对原因,并及时向有关部门或领导报告
2、存货的盘点⑴各仓库每月末应对所管存货进行检查,核对“帐、卡、物”是否一致2各生产车间必须在每月末对在产品进行盘点,并将盘点结果填列盘点表交财务部门进行成本核算⑶每年末由财务部门派人参加对存货进行全面盘点⑷盘点前要把所有数字入账,试算平衡5对盘点结果,要填列盘点报告表,报财务部门审查
3、盘点结果的处理1对盘点结构发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况,应由有关部门查明原因,写出书面报告,提交由技术人员、质检人员等组成的小组进行鉴定,并由其部门予以确认,提出报废申请,上报总经理、总会计师、总工程师进行把关审核,在确定上述存货毁损及报废后,对于损失在一定数额以上的,还应报上级主管部门、主管财政机关审批2接到上级主管部门批准核销毁损及报废物资的文件后,各类库房要单独建帐、单独保管财务部门要建立报废物资明细账,每处理一笔报废物资,都要及时登记入账,作为当期损益⑶报废、毁损的物资核销后,要进行变价处理,处理后的净收入,也作为当期损益,不得作为小金库处理第九章在建工程管理制度
一、为规范公司在建工程的管理和核算,充分发挥工程投资效益,根据国家有关政策法规的规定,结合公司实际情况及管理要求,制定本制度
二、在建工程是指公司尚未完工或者虽已完工尚未交付使用的各项工程,主要包括公司自行建造或出包建造的固定资产,新建、改建、扩建工程,技术改造、设备更新或大修理工程等
三、建立可行性分析及立项审批制度
1、凡列入公司在建工程项目,应先进行可行性分析
2、技术改造、基本建设的立项,应根据生产发展、技术进步、能源、动力、采暖、供水、供电、道路建设等情况,结合长远规划的实施,以及职工居住条件的不断改善的需求进行项目的立项,报公司经理审批
3、技改、技措、劳措、安措工程项目的立项,由公司技术开发部等归口部门负责组织立项
4、计划外临时项目由使用单位提出申请报告,由公司技术开发部、计划部等归口部门进行可行性分析并组织立项
5、技术改造、基建重大工程项目,由基建、技术开发部、财务部等方面专业人员参加论证,编制可行性研究报告及项目建议书,报上级主管部门审批
四、在建工程的预决算管理
1、重大的技术改造工程项目合同生效后,应立即派人到供货厂家,对所需设备的制造质量进行监督检查
2、依据建设项目设计图纸,编制施工图预算,预算书要按国家有关政策规定执行,以预算造价作为签定建筑合同的依据
3、预算人员应参加图纸会审和工程验收,对工地实物量进行验核,审查施工单位的预算书
4、工程竣工验收,要立即进行结算施工设计图、施工现场鉴证和隐蔽资料、验收单均作为结算依据
5、组织有关单位做好设备的安装、调试和技术服务工作
6、法律、法规规定应由股东大会决定的其他财务事项
十、公司董事会依据《公司章程》的规定行使财务管理方面的职权
1、根据股东大会的授权,决定公司投资方案以及风险投资、资产抵押、资产处置和其他担保事项;
2、制定公司年度财务预算方案、决算方案;
3、制定公司的利润分配方案、和弥补亏损方案;
4、制定公司增加或减少实收资本方案;
5、决定公司的长期借款和短期借款事项;
6、决定公司财务管理制度和会计政策;
7、法律、法规或《公司章程》规定以及股东大会授予的其他有关财务方面的职权
十一、公司监事会依照《公司章程》的规定检查公司的财务工作
十二、公司总经理执行公司股东会和董事会的决议,贯彻和实施股东会和董事会的各项决策,对生产经营过程中的财务活动实行领导,具体行使如下财务管理方面的职权
1、组织贯彻执行党和国家在经济工作中的各项方针、政策和法令、法规;
2、拟定公司的发展规划、年度生产经营计划和年度财务预决算方案以及利润分配预案和弥补亏损方案;
3、具体确定公司内部财务管理机构设置;
4、接受内部审计机构的财务检查以及财政、税务、审计机关的监督检查
6、建立健全预算、决算审核制度
五、在建工程的设备材料管理
1、依据工程预算做出材料的需用计划,按规定提供给供应公司
2、凡基建部门自行采购的工程材料物资,必须建立材料物资验收手续,按材料物资的名称、数量、金额填写材料物资验收单,由计划员、材料采购员、库存保管员签章后才能办理财务结算
3、发放材料时,必须按工程项目、项目单位、所领材料名称、数量、金额填写材料领料单,由计划员、材料员、领用人签章后,库房保管员方可发放,库房保管员签章后,转交财务计入该工程造价
4、库存材料物资的保管,应按材料类别,建立库存材料物资明细账,按材料物资的验收单和领用单分别登记材料物资的收入与支出,材料物资明细账的账面额应与库存的材料物资相符
5、对挂账材料,要定时统计,防止超付,对施工单位的自购资料要作好限价工作
六、在建工程竣工验收管理
1、在建工程完工后,由技术开发部门内组织有关部门进行验收
2、工程竣工验收一周内,办理固定资产移交手续,对验收提出的问题,提出具体解决意见,限期落实完成
3、验收合格的工程,承建单位应将所建成的财产列出清单,包括技术资料等向使用部门办理移交属于出包的工程,应将承建单位编制的决算送公司审计处审核后,连同财产移交清单送财务部进行帐务处理
七、在建工程的核算方法:
1、在建工程按实际成本核算,在建工程在完工并交付使用时,按实际发生的全部支出转入固定资产
2、对已交付使用但尚未办理竣工决算的工程,估价转入固定资产,并计提折旧,竣工决算办理完毕后,按决算数调整原估价和已提折旧
3、与购建在建工程直接相关的借款利息支出和外币折算差额,在该资产完工前计入该项资产的购建成本第十章固定资产管理制度
一、为了加强和规范公司固定资产的核算和管理,充分发挥固定资产的效能,保证固定资产的安全完整,根据国家有关政策法规的规定,结合公司实际情况及管理要求,制定本制度
二、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等不属于生产、经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年的,也作为固定资产
三、固定资产的管理部门及管理范围
1、公司财务部门是资金管理专职机构,对固定资产在其价值方面负有总的核算责任,应全面组织切实保证全公司固定资产的正确管理和合理使用,负责全公司固定资产的核算、报表和管理
2、各车间二级核算单位应指定专人负责做好固定资产增减变动以及固定资产折旧的帐务处理,正确反映固定资产增减变化、新旧程度
3、凡是购建或自制的设备及工程项目,完工投产后必须及时办理验收移交手续,由于特殊原因暂不能办理报竣的项目,由工程项目牵头单位提出申请,办理估价验收手续,等项目正式报竣工后予以调整
四、固定资产的计价方法;
1、购入固定资产按实际支付的买价或调出单位账面原值(扣除原安装成本)、包装费、运输费及安装成本等计价
2、自行建造的固定资产,按建造过程中实际发生的全部支出计价;在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用,以及外币借款的汇兑差额,应当计入当期损益已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估计价值记帐,待确定实际价值后,再进行调整
3、投资者投资转入固定资产,按评估确认或者合同、协议约定的价格计价
4、融资租入的固定资产,按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出计价
5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产,按原有固定资产账面原价减去改建、扩建过程中发生的变价收入,加上因改扩建而增加的支出计价
6、接受捐赠的固定资产,按照同类资产的市场价格或根据捐赠方提供的有关凭据计价
7、盘盈固定资产、按重置完全价值计价
五、固定资产的折旧
1、公司固定资产计提折旧采用平均年限法根据国家规定的工业企业固定资产分类折旧年限,结合本公司实际情况,确定固定资产折旧年限如下房屋类建筑物15年通用设备12年专用设备5年起运设备6年变配电设备18年其他设备8年
2、固定资产增减变动时计提折旧的规定1当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月开始不提折旧2已经提足折旧继续使用的固定资产不再提折旧⑶提前报废的固定资产,其未提足折旧的部分不再补提,其净损失部分计入营业外支出4已经完工交付使用但没有办理竣工决算的,可先估价移交固定资产,待竣工决算办理完成后,按照决算数调整原估价和已提折旧已经整体交付使用的固定资产,不论是否办理竣工决算手续,一律按生产经营用固定资产核算,计提折旧
3、折旧额的测算1年折旧额=固定资产原值一预计净残值/折旧年限预计净残值=固定资产原值又净残值率公司固定资产净残值率执行国家规定的比率,具体规定为5%o2月折旧额=固定资产年折旧额/12
六、固定资产清理
1、报废清理的固定资产,由使用部门提出申请,报归口管理部门,由归口管理部门组织鉴定,填报固定资产报废单,写明报废理由,由公司总经理审批后,报财务部审核,由财务部根据报废金额分别上报上级主管部门审批后方可报废
2、无偿调出的固定资产,由主管部门统一办理手续,经公司总经理审批后,报上级主管部门审批,方可调出并作财务处理
3、有偿调出的固定资产,由主管部门统一开发票,到财务部交款后方可销帐
4、盘亏的固定资产,由使用部门写出盘亏原因报主管部门审查,经公司经理同意后报上级主管部门批准方可作帐务处理第十一章无形资产及长期待摊费用的管理制度
一、为了完善公司无形资产和长期待摊费用的管理,提高无形资产的使用效益,防止公司资产流失,根据国家有关政策法规的要求及公司实际情况,制定本制度
二、无形资产的管理
1、无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等
2、无形资产的计价无形资产根据其来源不同按实际成本计价1购入的无形资产,按照实际支付的价款计价2自行开发并且依法申请取得的,按照开发过程中实际支出计价⑶投资者作为资本金或者合作条件投入的,按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价⑷接受捐赠的,按照发票帐单所列的金额或者同类无形资产的市价计价⑸除公司合并外,商誉不得作价入账⑹商誉的计价与非专利技术计价一样应当经法定评估机构评估确认的价值为依据
3、无形资产的摊销⑴无形资产的摊销是将无形资产的价值按有效期限或规定的期限平均摊入管理费用2无形资产的摊销方法采用直线法3无形资产摊销期限确定的原则为合同规定了受益年限的,按不超过受益年限的期限摊销;合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的,按不超过法律规定的有效年限摊销;经营期短于有效年限的,按不超过经营期的年限摊销;合同没有规定受益年限且法律也没有规定有效年限的,按不超过10年的期限摊销
4、无形资产的转让;1无形资产的转让方式有两种一是转让其所有权,即对某项无形资产所享有的占有、使用、收益、处置的权力,另一种是转让其使用权,即保留该项无形资产的所有权⑵公司无论是转让无形资产的所有权,还是转让无形资产的使用权,取得的转让收入都列为其他业务收入⑶转让无形资产的所有权时,其转让成本应按照无形资产的摊余价值计算;转让无形资产的使用权时,只将履行合同所发生的费用作为转让成本,公司对该项无形资产仍具有所有权,保留其帐面价值,不得在帐上进行转销
5、无形资产的投资
(一)用已入帐的无形资产对外投资⑴无形资产以其所有权对外投资的,将无形资产按评估确认价值作为长期投资,若其确认或约定价大于投出资产帐面价值的差额作资本公积处理,若其确认或约定价小于投出资产帐面价值的差额作为营业外支出
(2)公司用无形资产使用权与其他单位联营,在没有合同的情况下,不能作为无形资产的投资在取得出让收入时,直接作为投资收益处理若有合同协议,并将使用权作价,则可比照未入帐无形资产对外投资进行处理
(二)用未入帐的无形资产对外投资用未入帐的无形资产与其他单位进行联营、投资时,不能冲减无形资产价值,将其作为资本公积处理
三、长期待摊费用的管理
1、长期待摊费用是指公司已经支出,但摊销期限在一年以上(不含一年)的除开办以外的其他各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出,以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用
2、固定资产大修理支出应在大修理间隔期内平均摊销,租入固定资产改良应在租赁期内平均摊销
3、公司应设置“长期待摊费用“帐户,发生“长期待摊费用”时,借记“长期待摊费用帐户,贷记“银行存款”、“应付工资”等帐户摊销时,借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等帐户,贷记“长期待摊费用”帐户第十二章对外投资管理制度
一、为了加强公司对外投资的管理,根据《公司法》及有关政策法规的规定,结合公司的实际情况,制定本制度
二、对外投资包括长期投资与短期投资,长期投资指公司向其他单位投出的在一年或一个营业周期以上的资金和持有在一年以上不准备变现的各种有价证券(包括长期股权投资和长期债券投资);短期投资是指持有时间不超过一年或一个营业周期的各种有价证券和其他投资,包括各种股票、债券
三、公司对外投资,按投资形式不同,可以分为货币性投资、实物性投资和无形资产投资;按投资性质不同,可分为股权性投资、债权性投资、混合性投资
四、财务部应积极认真对投资项目及合作方的财务状况进行测评,配合有关部门做好对外投资的审批工作
五、对外投资的计价,应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价,即按成本法计价
1、短期投资以取得成本入帐;⑴短期投资的取得成本是指进行短期投资时短期投资时所支付的全部价款,包括有价证券的买价、经纪人佣金、税金、手续费等⑵短期股权投资,在取得前已宣告发放而尚未实际收到的现金股利,应当从取得成本中扣除⑶短期债权投资在取得前已宣告发放而尚未实际领取的分期付息、到期还本的债券利息,应当从取得成本中扣除
2、长期股权投资以取得成本入帐;⑴长期股权投资的取得成本,指进行长期股权投资时所支付的全部价款,包括长期股权投资的买价、经纪人佣金、税金、手续费等2长期股票投资在取得前已宣告而尚未实际收到的现金股利,应当从取得的成本中扣除,作为应收款项单独入帐3以提供劳务或交换资产而进行长期股权投资的取得成本,是指所提供或放弃的相关资产的评估或确认的价值
3、长期债权投资也是以取得成本入帐长期债权投资的取得成本,是指进行长期债权投资所支付的全部价款扣除经纪人佣金、税金、手续费等附加费用,以及自发行日起至购买日止已实现利息后的余额
六、对外投资的入帐时间
1、公司购入短期投资,以付款时间作为投资确立的入帐时间,付款时尚未收到票券可在备查簿中进行登记
2、长期股权投资的入帐时间,一般是以实际支付货币资金或确认投出实物、无形资产等资产的时间为入帐时间
3、长期债权投资的入账时间,一般是以实际支付款项的时间为准
七、对外投资的核算
1、公司期末短期投资按照成本与市价孰低法计价按市价低于成本的差额,计提短期投资跌价准备,并计入当期损益
2、长期股权投资,以实际支付的款项计价,占被投资单位权益为20%以下的,按成本法核算;占被投资单位权益为20%至50%的,按权益法核算;占被投资单位权益为50%以上的,按权益法核算,并合并会计报表
3、股权投资差额的摊销期限,合同规定投资期限低于十年的按实际投资期限摊销,投资期限高于十年或未规定投资期限的,按十年摊销
4、对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期股权投资的帐面价值,并且这种降低的价值在可预计的未来期间不可能恢复时,按可收回金额低于长期股权投资帐面价值的差额计提长期投资减值准备
八、投资收益的财务处理
1、债券投资计算的利息收入,经调整债券投资溢价或折价摊销后的金额确认为当期投资收益
2、长期股权投资采用成本法核算的,收到被投资单位宣告分派的利润或者现金股利,确认为当期投资收益
3、长期股权投资采用权益法核算的,应按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额,相应地确认为当期投资收益第十三章成本、费用管理制度
一、为加强成本、费用管理,降低成本、费用,提高经济效益,促进公司管理水平不断提高,根据国家成本、费用管理的有关规定,结合公司的实际情况及管理要求,制定本制度
二、建立健全成本、费用管理的基础工作,正确划分成本开支界限,确定成本开支范围,建立严格的材料出库领用制度,凭证和帐簿的管理制度等
(一)严格划分各种成本、费用的界限,不得通过调整费用期间等调节公司盈亏
1、划清成本费用与非成本费用的界线,不得列入成本费用的有为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出,对外投
十三、公司财务总监的权责
1、宣传贯彻国家有关财务政策;
2、负责和领导财务部业务工作;
3、组织拟定公司内部财务管理制度;
4、审核公司的主要财务事项;
5、协调各职能部门与财务部门的关系;
6、组织制定财务计划,负责计划实施,并督促财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标;
7、定期检查各职能部门、分支机构及控股子公司财务计划的执行情况,研究解决存在的问题;
8、负责组织公司的财务核算,审核财务决算
十四、公司财务部的权责
1、负责财务计划的编制、执行、检查和分析;
2、具体制定公司内部财务管理制度,组织和领导各全资及控股子公司的财务管理和会计核算;
3、如实反映公司的财务状况和经营成果,监督财务收支,依法计算国家税收并向上级有关部门报送财务决算;
4、参与公司经营决策,统一调度资金,统筹处理财务工作中出现的问题;
5、及时合理处理公司与分支机构、控股子公司之间的财务事项
十五、职能部门、分支机构及控股子公司的权责
1、配合财务部门落实财务计划,检查分析财务计划的执行情资的支出、被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及公司捐赠、赞助支出、国家法律法规规定以外的不得列入成本费用的其他支出
2、划清产品制造成本与期间费用的界线为生产发生的各项直接支出如直接材料、直接人工直接计入产品生产成本,间接费用如辅助生产,制造费用按一定方法分配计入,期间费用如销售费用、管理费用、财务费用和汇兑损益计入当期损益
3、划清本期成本费用与非本期成本费用的界限在费用尚未发生以前,需要从成本中预提的费用项目和标准,应当根据具体情况确定预提数与实际数发生差异的,应及时调整提取标准,多提数一般应在年终冲减成本费用年终财务结算时,应当不留余额,如留有余额,应当在年度财务报告中予以说明一次性支付分期摊销的待摊费用,按照费用项目的受益期限确定分摊的数额,分摊期限一般不超过一年低值易耗品按一次摊销法摊销
4、划分不同产品成本的费用界限对于生产某种产品所发生的生产费用,应直接计入该产品的制造成本;对于若干成本计算对象共同耗用的材料和费用,应按一定的标准分配后计入各成本计算对象
5、划清内部各部门之间的成本费用界限公司各生产车间之间的原材料、零部件、在产品和半成品的转移,都应有明确的凭证手续,所发生的各项费用支出,按车间类别归类
6、划清完工产品与期末在产品的成本费用界限对需要计算在产品成本的某些产品(如可以出售的半成品),会计期末要按一定的方法将生产费用在产成品和在产品之间进行分配,不得任意压低或提高在产品成本,保证成本计算的真实性
(二)成本列支范围及费用管理
1、产品成本列支的范围包括1为制造产品而耗用的材料、外购协作件、燃料及动能⑵直接生产工人的工资及计提的福利费⑶按一定标准分摊的制造费用4应计入产品成本的废品损失°
2、制造费用规定为以下各项;⑴工资车间管理人员的工资2职工福利费根据上述工资提取的福利费3折旧车间非直接用于产品生产的固定资产折旧⑷修理费车间发生的中小修理费5办公费;车间管理部门发生的办公费,包括电话通讯费、书刊杂志费、邮费、印刷复印费、月票、市内交通费、会务费等6水电费;车间管理部门发生的水电费以及生产发生的不能直接计入产品成本的水电费7机物料消耗车间管理部门机物料消耗以及生产发生的不能直接计入产品成本的机物料+肖耗8劳动保护费车间职工劳保护具、防暑降温等劳动保护费用9保险费公司统一投保的保险费,各车间不得自行投保10设计制图费为本车间生产制造产品所发生的设计制图费用11试验检验费为保证生产制造质量合格产品,对材料在产品、产成品进行试验、检验所发生的费用⑫低值易耗品摊销车间生产、经营管理领用低值易耗品摊销⑶运输费;运输公司为生产制造产品所发生的运输费用14取暖费生产车间、办公房间取暖费用⑸停工损失车间停工时应负担的直接生产工人工资、福利费16各车间规定的其他项目
3、管理费用的管理办法1管理费用开支范围主要是公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用,包括公司董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的,或者应由公司统一负担的公司经费包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费包括董事会成员津贴、会议费和差旅费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、开办费、矿产资源补偿费、无形资产和长期待摊费用摊销、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等2管理费用控制实施办法
①各管理部门在本月25日之前上报本部门管理费用项目,并报其2000年计划额,上报的管理费用明细,要求全面细致考虑各部门各项费用项目,凡未列示的项目今后发生不作为包销处理
②根据各部门上报费用项目名称由企业管理办公室负责按照管理职能确认,同时根据年度总体费用计划结合部门费用预算制定考核指标
③各部门确认考核指标的分类情况后将列入部门费用管理手册上
④日常管理A、部门管理费用到财务部报销时必须携带管理费用手册及报销凭证,费用手册上必须列清该次报销金额和项目,财务人员审核后,在报销栏上盖章确认B、专项费用(非部门职能权限发生费用)必须经公司主管领导签字认可,连同手册到财务部处理C、在部门考核指标范围内,管理部门每次共有费用金额在1000元以上,必须经公司主管领导签字认可;年度内指标超出后,每次报销必须经公司主管领导批准D、管理费用中涉及的特定费用项目(如差旅费)等,按照公司特定项目管理办法一并执行,但仍必须在管理费用手册中列示,财务部门方予以作报销处理E、各项转帐费用必须经被转帐部门或主管领导签字,方可报销,并列入管理手册中F、年度考核年度终了,各部门必须汇总费用管理手册上各项费用总额,经财务部审核确认后报企管办作为考核依据⑶差旅费管理及开支规定
①为加强管理、节约开支,出差人员出差须提前填列出差登记,经部门主管审批后,方可填写借款单,由财务部核定差旅费用及其他费用,其中乘机者,出差登记表须经签字出差回来后,三日内报销
②有关报销及补助的规定A、出差人员的住宿费实行限额凭据报销的办法,按出差的实际住宿天数计算报销,伙食费和市内交通费实行包干办法,按出差的自然天数计发B工作人员出差的交通费开支标准C住宿费开支标准D伙食补助E夜间乘车补助超过六个小时夜车,每夜加发一天伙食补助费
③出差人员出差期间,因游览或非工作需要的参观而开支的一切费用,均由个人自理
4、财务费用的开支项目主要是核算公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、票据贴现息(减去贴现利息收入)、长期借款已完工工程未还款利息、资金筹集手续费、票据工本费、银行结算手续费等
5、营业费用的管理办法
(1)营业费用的开支项目主要是核算公司销售产品过程中发生的费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本公司产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用⑵销售费用管理规定
①我公司是财政特批实行销售费用包干核算的企业(目前销售费用按照回款额的
1.36%计提)
②年度末,考核管理部门根据各销售单位的销售回款情况确定考核基数和奖金,最终经公司主管领导的批准,下达各销售单位的年度销售费用总额
③各销售单位年度内不能超额使用,同时,必须有必要的单据在财务部实行实报实销
三、公司各部门与各车间在成本管理中的关系
1、公司成本管理工作由财务负责人直接组织和领导
2、财务部和计划部是公司综合成本管理部门,对成本进行全过程的控制和管理
3、计划部组织编制成本计划,财务部负责组织成本核算,各车间下设成本员,负责本车间成本费用管理
4、车间成本管理人员要及时向公司财务部提供有关成本核算和管理资料
四、各业务部门在成本、费用管理与控制上的关系
1、财务部门负责组织全公司成本核算工作,负责对成本招待情况进行控制、检查、监督和指导,并定期提供考核数据和成本预测等分析资料,以供考核和经营决策之用
2、各二级核算单位负责组织各自单位的成本核算和管理工作,及时提供各种核算和管理资料,接受各管理部门的监督和指导
3、制造部要按时向计划部和财务部提供生产计划和实际完成资料
4、人事部定期向财务部提供计时工资、计件工资等资料
5、计划部提供各产品计划价格资料
6、品保部定期提供产品的废品损失情况
五、成本核算方法
(一)成本控制措施
1、显象管厂、电子枪厂、部件厂每月最后一日前报财务部产品成本报表、在制品盘存表、库存材料盘点表、资金平衡表、制造费用表、遇节假日财务部根据实际情况另行通知
2、辅助车间每月最后一日前报财务部资金平衡表,每月27日将收取费用内部结算单传达财务部
3、每个车间必须根据财务部制定的成本核算办法如实核算车间成本费用,车间不得改动、变动方法若根据实际情况确需变动,由财务部统一规定
4、各车间必须在结算日(每月25日,年度最后一天)对车间各项存货(包括在制品、二级材料等)进行盘点同时,每月由制造部、经营计划部、企管办、财务部会同做好结算日盘点工作、盘点记录和各车间盘点负责人的签字确认
5、各车间必须如实核算相关二级核算的有关内容,每月将由财务成本核算员对成本核算的准确性、真实性进行检查若发现成本核算上出现有意虚报或隐瞒情况,在考核上将一次性否决指标
6、由于车间成本考核指标是根据2000年计划大纲制定,可能会出现实际产量与计划产量不符现象,但考虑成本考核的可操作性每月仍然按照现已制定的考核指标执行每季度、半年、一年按照完成产量结合公司实际情况进行调整考核兑现但必须经过公司相关会议通过
7、各车间各项成本报表的上报日期必须严格遵照规定执行,并纳入考核内容中
(二)厂级成本核算方法采用定额比例法,应用这一方法可以简化核算程序,计算可比产品的上年成本,完工产品之间的费用分配和单位产品成本计算的三个方面的问题
(三)基本生产分厂成本核算方法采用原材料按厂内定额成本逐步结转,工费按定额与财务部门结算,月末上报成本报表,工费由财务部汇总
1、生产过程中领用的材料,一律按内部计划价格进行核算材料价格差异由财务部统一分配计入当期产品成本,不再各分厂核算
2、显象管厂核算方法:原材料
①根据本期领用及期末盘点的玻壳、电子枪换算本期玻壳、电子枪使用成本
②其他直接材料一次性计入当期生产成本,按材料定额分配到各种产品中去,具体做法如下分配率=其他直接材料/工材料定额X产量某种产品其他直接材料成本=某种产品其他直接材料成本+玻壳+电子枪某种产品单位材料成本=某种产品材料成本/产量注A、分配率保留8位以上B、材料定额指扣除玻壳、电子枪后的其他直接材料定额
③补充若本月发生异常生产情况如产品合格率很低,则核算时应充分考虑具体做法如下分配时分配产量=完工数量+废品量单位成本=按分配产量计算的成本/完工数量
④关于B管核算,B管作为一种产品其实际成本与普通管成本一样,因此取消B管占正品管80%的核算方法B管与正品管一样分配生产成本工资
①大小管分开总工资费用后,再根据各自产量平均分配,这样
5.5”核算出两个工资成本,再合二为一
②大小管合并后按总产量统一平均分配
③补充核算参照原材料动力费
①大小管分列动力费后,再根据各自产量平均分配
②大小管合并后按总产量统一平均分配
③补充核算参照原材料制造费用
①按总产量统一平均分配
②补充核算参照原材料
3、电子枪厂核算方法原材料
①彩枪材料费直接进彩枪成本;
②其他材料费每月汇出总额,然后按定额法分配到黑白枪、悬显枪、散件的成本中电子枪产品包括黑白枪(德利单列)、悬显枪、阴极、灯丝、导丝、芯柱、悬吊阴极具体做法分配率=原材料/X材料定额X产量某种产品材料费=材料定额X产量义分配率某种产品单位材料费=某种产品材料费/产量注A、分配率保留8位以上B、材料定额新调整的材料定额
③德利枪成本按材料费加上加工费核算,材料费指德利领料工资工资按系数分配具体做法如下分配率=工资总额/工产品系教义产量某种产品工资费=某种产品系数X产量X分配率某种产品单位工资费=某种产品工资费/产量注A、分配率保留8位以上B、产品系数主要以单位产品工时及制造过程的复杂程度为主制定动力费动力费核算与工资核算一致制造费用
①彩枪备件费每月根据实际发生备件预提进彩枪成本
②扣除以上费用后的制造费用余额,按系数法在各种产品之间分配
4、部件厂核算方法原材料⑴原材料分机加、黑白件、21”彩件、25”D彩件、25”R彩件、29”D彩件六大类,首先核算出每类产品的材料费用⑵每类产品材料费按材料定额分配到各种型号的产品中,具体做法如下以21”彩件为例分配率=材料费/工材料定额X产量某种产品材料费=材料定额X产量义分配率某种产品单位材料费=某种产品材料费/产量注A、分配率保留8位以上B、机加单列出去核算成本工资况;
2、配合财务部门组织分支机构及控股子公司的财务管理工作;
3、配合财务部门建立分支机构及控股子公司的控制制度;
4、配合财务部门真实填报各种原始记录和报表,做好各项基础工作第三章财务管理基础工作管理制度
十六、为规范公司财务管理的基础工作,根据国家有关政策法规的规定,结合公司具体情况及管理要求,制定本管理制度
十七、原始记录管理
1、公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记录;
2、原始记录的设置和记录表式、台帐表式的设计要适应本单位企业生产经营活动的特点,满足经营管理和业务核算、统计核算、财务核算的要求;
3、原始记录必须真实、完整、准确、及时,表式、内容和填报方法必须健全统一,传送路线明确;
4、原始记录的范围1产品生产及在制品、半成品管理和生产准备方面的原始记录;2劳动力、劳动时间利用,工时定额和工资方面的原始记录;3产品检查试验、材料检验、质量管理方面的原始记录;4产品合同交货、成品出入库管理、包装、发运方面的原始记录;5原材料、外协件的收、发、拨、退、毁损、消耗、节约方面的原始记录;工资按产品系数法核算具体做法如下分配率=工资费/工产品系数义产量某种产品工资费=产品系数X产量X分配率某种产品单位工资费=某种产品工资费/产量注A、分配率保留8位以上B、工资费指工资总额扣除机加部分,机加单独核算动力费;动力费与工资核算一致制造费用制造费用分包装、模具折旧、其他几部分,然后再按各类系数把费用分配到不同型号的彩件上
(四)辅助生产车间的成本核算辅助车间是公司的服务部门其主要任务是为基本生产车间的生产经营提供服务辅助车间不生产产品,因此辅助车间发生的成本费用应通过合理的方法分配给基本生产车间而我公司目前的核算方法不能合理分配成本费用,结果导致质检、机修收费偏低收入远低于成本而动力厂收入远大于成本费用,形成大量盈余,这样导致基本车间的动力费、检验费、修理费失真,因此必须改进,尽量把当月的成本费用分配给车间具体措施如下
1、财务部根据车间提供劳务及产品特点制定分配办法
2、各车间同财务部联合制定收费价格第十四章销售收入管理制度
一、为加强公司销售收入的管理,加速销货款的回收,根据国家有关政策法规的规定,结合公司的实际情况及管理要求,制定本管理制度
二、销售收入是指公司销售产品或者提供劳务等取得的收入,为核算公司的销售收入,设置了主营业务收入和其他业务收入科目
三、销售收入的确认
1、销售收入按权责发生制原则确认
2、产品销售,公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给对方,公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经受到或取得了收款的证据,并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时,确认营业收入的实现
3、其他业务收入主要是指材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租等收入,其实现原则与主营业务收入实现原则相同
四、销售合同签订的管理要严格按照《合同法》及公司有关规定,签订产品订货合同,确保合同的严密性和法律性
1、签订合同前,要先对对方的付款能力做事先调查,并衡量本公司的生产能力是否满足对方的订购内容,再决定是否接受订货
2、产品销售合同的内容必须详细、完整,未经领导同意,不得随意更改合同文本和增加合同条款
3、用户单位名称、法人代表名字、住址、电话、传真、帐户必须详细填写,并应落实无误所有销售合同必须加盖供需双方具有法律效力的印鉴对私人订货,必须填写有效的身份证号码
4、合同中的产品名称、规格、型号、数量、交货期、价格、质量要求、付款方式、合同履行地、运输方式、违约责任、解决争议方式等必须填写清楚1产品价格,应严格执行总经理签字的基准价格表基准价格的确定与物资采购价格的确定方法大致相同,即根据产品的金额及重要性的不同确定不同的定价权限对于价格比较高的产品可根据公司实际情况确定,其价格的确定与物资采购管理制度中主要生产消耗性物资的价格决策程序大致相同,即首先由销售部门提出建议,报主管副总经理审核,同时财务部门根据所掌握的市场价格信息,将同类产品的市场价格提供给总经理,最后由主管副总经理审核的销售报价与总经理掌握的价格在各有关部门负责人主要包括财务部门、生产部门、销售部门、计划部门等及总经理和主管副经理参加的会议上比价后,形成产品销价2产品的交货期必须切合实际,对特殊要求,必须事先与生产部门协商,避免延期供货给公司带来信誉损害和经济损失3付款方式必须确保收款的安全性,对于老客户,可根据其以往付款记录确定付款方式,对新客户,原则上应采取交货付款的方式对分期付款的合同,必须经主管领导批准后才能签订,并由销售人员负责,按付款期收回货款⑷对分期付款的合同,应与用户签订产权协议,明确用户在没有全部交足货款之前,其购买产品的所有权仍属本公司所有,用户如不按期交款,本公司有权处理、转卖5对已经签订合同的产品的运输方式及费用,必须事先与发运部门沟通,销售人员不得随意定价
五、销售退回处理
1、销售实现后,若客户对产品质量等提出意见,应首先与销售部门联系,销售部门根据实际情况处理,尽量做好售后服务工作及维修调试工作,如确需退货,应通知仓库管理部门和财务部门作出接货准备
2、货物退回公司后,由销售部门开出退货入库传票办理入库手续,仓库管理部门接到入库传票后办理入库,退回货物应与其他存货分开存放
3、财务部门凭销售部门开具的入库传票和仓库的入库单作会计凭证,冲减销售收入,同时冲减销售成本,并向客户退回货款第十五章利润及其分配管理制度
一、为了规范公司的利润核算及分配程序,根据国家有关政策法规的规定要求,结合公司实际情况和管理要求,制定本管理制度
二、公司对利润进行管理应遵循以上要求树立正确的盈利观念,不断提高盈利水平;根据目标利润分管责任制,保证目标利润的完成;严格执行公司有关规章制度和国家有关财经法规,正确进行利润分配
三、公司必须定期进行利润的预测与分析
1、计划部门根据生产经营计划和公司发展的规划编制利润计划,测定利润需要量,制定目标利润
2、按利润的需要量,测算计划期内的产品计划销售收入、产品销售成本、期间费用及营业外收支净额;按可能实现的产品生产计划、销售收入、制造成本及期间费用的需要量,测算利润总额;将两种测算方式交叉平衡,确定公司的计划期利润计划,经公司经理办公会议讨论后,报公司董事会批准实施
3、利润分析包括利润总额计划完成情况的分析、利润各组成项目变动及同期比较变动情况分析、利润总额的分析,主要依据损益表的资料,采用指标对比的方法进行分析,即将公司当期的实际利润与上年利润或计划利润进行比较主营业务利润(产品销售利润)的分析,主要包括产品销售数量,产品品种结构、单位销售价格、单位销售税金、单位变动成本、全部固定成本⑴产品销售数量影响分析销量变动对利润的影响=(本年实际销售量一计划销售量)X(计划单价一计划单位税金一单位变动成本)
(2)产品销售品种结构影响分析品种结构变动对利润的影响=产品实际销量X该种产品计划边际利涧-按计划价格计划销售收入X计划边际利润率
(3)变动成本影响分析变动成本变动对利润的影响=实际销售量义(该种产品计划单位变动成本一该种产品实际单位变动成本)
(4)固定成本影响分析固定成本变动对利润的影响=计划固定成本一实际固定成本⑸产品销售价格影响分析销售价格变动对利润的影响=产品实际销售量X(实际单价一计划单价)X(1—计划税率)⑹税率影响分析税率变动对利润的影响=产品实际销售收入X(计划税率一实际税率)
4、各利润指标责任归口管理部门,季度年度终了都要进行利润分析,找出影响产品销售利泗的有利因素和不利因素,分清影响产品销售利润的主观因素和客观因素,分清公司生产经营中的成绩和问题
四、加强公司的利润分配管理:
1、公司利润总额由营业利润、投资净收益、补贴收入、营业外收支净额构成利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入十营业外支出
2、公司应遵循国家税法的规定,正确计算公司应纳税所得额,并按期缴纳公司所得税
3、公司在缴纳所得税后的利润,应按照国家有关规定,按下列顺序进行分配⑴弥补以前年度亏损;⑵提取法定盈余公积金按净利润的10%提取,法定盈余公积金超过资本金总额的50%时,可不再提取⑶提取公益金,按净利润的5%提取,公益金只能用于公司职工的集体福利,主要用于职工住宅等集体福利设施支出,严禁挤占挪用⑷按公司章程或股东大会决议提取任意盈余公积金5向股东分配利润
4、公司在经营过程中发生的亏损,可以用下一年度的利润在缴纳所得税前弥补下一年度利润不足弥补的,可以在5年内继续弥补,但弥补的期限最长不得超过5年如超过5年的,应用缴纳所得税后利润弥补在未弥补亏损前,公司不得提取盈余公积金、公益金和向股东分配利润,公司发生特大亏损,税后利润不足弥补的,可以用公司盈余公积金弥补,公司法定盈余公积金还可转增股本,但转增股本后公司的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%
5、公司可全部分配其可供分配利润,也可以部分分配其可分配利润,留下部分待以后年度连同当年的可分配利润一起分配当年可供分配利润或当年已分配利润的,其剩余部分作为未分配利润结转下年第十六章财务报告与财务分析管理制度
一、为了规范公司财务报告的编制、财务分析评价工作,根据国家有关政策法规的规定要求,结合公司实际情况和管理要求,制定本管理制度
二、财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面文件,包括会计报表和财务情况说明书
1、会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表和其他附表,财务报告分为年报、季报、月报三种,其报表种类、格式、内容均按上级规定填报,在半年和年度终了,公司还需要按照中国证监会和证管会的规定,向社会公布当期财务报告,主要内容包括业经中国注册会计师审计的资产负债表、损益表和利润分配表、现金流量表,以上内容需备置于公司证券投资部供股东查阅,并按证管会、交易所等有关规定公告于社会,年度财务报告还需规定送交财政部门,并按规定报送其他财务报告
2、财务报告应报送的部门有财政部门、上级主管部门、主管税务部门、开户银行、统计部门、公司领导及内审部门
3、财务情况说明书的编写要情况具体、分析深入、结论公正、措施得力,其主要内容有公司的生产经营状况;会计核算和会计报表方法的变更;各项资产和负债的变动情况、资金增减和周转情况、利润实现和分配情况、股本及其变动情况、税金缴纳情况、对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项、资产负债表日后至报表报出前发生的对公司财务状况变动有重大影响的事项
3、财务会计报表报送时间,按照上级主管部门规定的时间上报
三、财务分析是以财务报表和其他资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价公司的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的使财务报告能在决策的制定过程中得到充分的应用
1、建立财务部内部经济活动月分析制度通过对各种核算资料综合分析或专题分析,肯定成绩、揭露矛盾、提出措施、挖掘潜力、改善管理、提高效益
2、财务分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等
3、财务分析的方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、综合分析法等
4、分析评价变现能力的指标1流动比率,与本公司历史水平相比,判断流动比率是高是低,同时应计算出应收帐款周转率和存货周转率,说明流动比率高低的原因2速动比率,与本公司历史水平相比,同时应考虑应收帐款周转率和存货周转率的高低
5、分析评价偿债能力的指标1资产负债率,除了同本公司历史水平相比较外,还应当进行与同行业的比较,从债权人角度看资产负债率越低越好2产权比率,除了同本公司历史水平相比较外,还应当进行与同行业的比较,产权比率越低越好⑶已获利息倍数,与本公司历史水平相比较,说明其差异原因
6、分析评价营运能力的指标:1总资产周转率,应与公司的目标标准、历史水平及同行业进行比较,分析差异的原因,总资产周转率越高越好⑵存货周转率,应与公司的目标标准、历史水平及同行业进行比较,分析差异的原因,存货周转率越高越好⑶应收帐款周转率,应与公司的目标标准、历史水平及同行业进行比较,分析差异的原因,应收帐款周转率越高越好
7、分析评价损益情况⑴销售收入的分析销售收入分为产品销售收入和其他业务收入将本期销售收入与上年同期、与本年计划分别对比分析,看其销售数量变化,产品价格变化,产品品种结构变化增减对利润的影响⑵销售成本的分析主要分析成本,由直接材料、直接人工、制造费用构成,对每个单位成本项目与上年同期水平相比,分析变动的原因,主要从材料使用率、采购材料的单价、成本结构、制造费用等方面分析3费用的分析主要对营业费用、管理费用、财务费用的分析,分析时,检查费用目标值的执行情况,与上年同期水平相比,分析说明产生差异的原因4其他因素的分析,如销售税金、营业外支出等项目,如发现有异常变化,对其影响利润的程度应加以分析**公司绩效管理制度第一章、总则第二章、绩效管理的构成与分类第三章、部门绩效管理第四章、员工绩效管理第五章、绩效管理参与者的责任第六章、附则第一章、总则第一条目的为构建公司的现代人力资源管理体系,健全和完善绩效管理工作,促使公司持续、快速、稳定发展,特制订本管理制度第三章定义绩效,就是组织和员工在工作中想要达到的结果能够影响并可能成为绩效的因素分为五个方面工作者,包括企业员工的态度、技能、知识、适应性、人际关系等;工作本身,包括开始工作的目标、计划、准备,工作过程中的程序、规定、需求,结束工作的标准、时间等;工作方法,包括工具、技巧、流程、协调、组织等;工作环境,包括场地、条件、信息等;管理机制,包括激励、检查、监督等绩效管理,是人力资源管理系统的重要组成部分,是组织与员工相互间就提高绩效而持续进行的沟通过程,是将个人绩效与公司的任务与目标相联系的一种工具具体包括组织期望员工完成的实质性工作职责;员工的工作对企业目标实现的影响;以明确的条款说明”工作完成得好”是什么意思;员工和组织之间应如何共同努力以维持、完善和提高员工的绩效;工作绩效如何衡量;指明影响绩效的障碍并排除之第三条绩效管理的基本目标贯彻、执行集团整体发展的战略思想、战略规划;保障和促进公司经营目标的实现,提高企业的核心竞争力;加强内部的沟通与协作,提升士气,降低内耗,形成合力,打造团队精神;帮助每个员工提高工作绩效与工作胜任能力,培育适应企业发展需要的人力资源队伍;6设备安装、使用、运行、维修、完好、大修、润滑、监控方面的原始记录;⑺技术准备、科研、新产品开发、技术革新、合理化建议方面的原始记录;8能源生产、收入、消耗、计量、节约方面的原始记录;9安全生产、环境保护、劳动保护方面的原始记录;10基建、技改立项、预算、施工、完工管理方面的原始记录;11工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收发、消耗方面的原始记录;⑵铁路运输、公路运输管理方面的原始记录
5、原始记录要妥善保管,按类别、发生期装订成册,保存期限按有关规定执行
十八、定额管理
1、定额包括劳动工时定额、资金定额、费用开支定额以及物料消耗定额等;
2、制订定额必须科学、合理,对不合理的定额必须及时修订;
3、强化对定额与实际的差异分析管理,及时纠正偏差
十九、公司所有物资的采购、入库、领用、转移、销售必须经质量检查员和库房保管员验质验量,并分别对物资的质量和物资的计量验收工作由物资归口部门负责执行
二十、物资采购管理
1、物资管理应当采用目标管理和定额管理两种方法;
2、物资采购要实行“定点、限价、适量”的力、法;促进管理者与员工之间的沟通与交流,形成开放、积极参与、主动沟通的企业文化,增强企业的凝聚力【说明体现集团、公司、部门、员工等层面对人力资源管理的要求】第四条绩效管理的基本原则“三公”原则公平考核标准公平合理,人人都能参与平等竞争;公开考核实行公开监督,人人知晓理解考核办法;公正考核做到客观公正,考核结果尽量做到准确“四严原则严格考核制度即考核的规程和考核的准则要严格,使考核工作有据可依,有章可循;严格考核标准即考核要素的标准必须具体、明确、客观、合理;严格考核方法即考核的形式和方法必须符合科学、严谨的要求;严肃考核态度即考核的思想要端正,态度要认真,反对老好人主义和不负责的态度第二章、绩效管理的构成与分类第五条绩效管理的构成绩效管理是一个持续进行的动态过程,包括以下五个不可或缺的环节绩效计划是绩效管理的起点,指在一个绩效管理周期内,就员工(或组织)”做什么、为什么做、什么时候做、需要作多好才算成功”等问题进行识别、理解并达成共识是绩效评价的基本依据持续的绩效沟通是连接计划与评价的中间环节,指管理者与员工(或组织)就工作进展情况,潜在的障碍和问题、解决问题的可能措施以及如何帮助员工(或组织)实施等信息进行交流和分享的动态过程数据收集、观察和记录数据收集就是有组织的系统的得到关于员工(或组织)绩效信息的过程观察是一种收集数据的特定方式,通常是亲眼所见或亲耳所闻而不是从他人得知记录是将有关数据、观察结果、沟通和讨论情况予以书面记载以防止重要信息丢失绩效评价评定和估价员工(或组织)对绩效计划所定目标的完成情况绩效评价本身不能防止问题的产生,只是进一步讨论、诊断、处置的起点绩效评价有效或成功的关键在于不能省却其他任何一个绩效管理环节绩效诊断和辅导问题分析和解决,绩效诊断和提高是与员工(或组织)一起分析、讨论成功(或失败)的真实原因,并加以消除和克服的过程绩效辅导指借助培训、导师或其他工具来帮助员工(或组织)开发自身知识和技能,从而改善绩效的过程【说明强调绩效管理不是单纯的绩效评价,而是一个持续进行的重视沟通的过程,尤其是绩效的日常记录,往往可能成为劳动合同纠纷非常重要的证据】第六条绩效管理的分类绩效管理自上而下分为企业绩效、部门绩效、员工绩效三个层次,其考核内容、考评周期如下企业绩效,绩效评价周期为年度,主要内容为包括财务、顾客、内部营运流程、员工学习与成长四方面基于公司的平衡记分卡参见附表一部门绩效,绩效评价周期为月度,主要内容包括主要绩效(出色要求)和基础绩效(基本职能、绩效管理、学习与创新等完美要求)员工绩效,绩效评价周期为季度十年度,主要内容包括任务绩效(员工的工作结果)、关系绩效(工作过程中表现的行为)【说明将组织绩效和个人绩效结合在一个管理制度里,使其更加系统】第三章、部门绩效管理第七条适用范围本章之管理主要针对公司的办公室、财务科、供水所、营业所、安装公司等部门如部门下设科室或班组,也可按照此章的管理办法进行绩效管理和考评第八条部门绩效管理内容主要绩效主要绩效指最能体现部门显著业绩的那部分工作,或对工作的主要要求,这部分又包括显性业绩、短板要求和临时任务【显性业绩】此部分与公司平衡计分卡的发展目标相关联和保持一致显性业绩的量化采用关键绩效指标,确定指标时必须遵循SMART原则,即S-Specific具体的;M-Measurable可度量的;A-Attainable可实现的;R-Realistic现实的;『Time-bound有时限的【短板要求】有效的解决短板问题,可以大幅改善组织的整体绩效短板是动态变化的,随着环境和时间的不同,短板时刻在发生变化,因此在每个考核周期开始时要重新审视确定短板内容短板要求由总经办通过会议纪要或其他形式确定内容、负责部门、解决时限、评价办法等【临时任务】工作总有例外,针对计划调整或上级安排的临时工作任务,必须按要求完成同时又漏掉对它的工作评价临时任务也是随机和动态的,应根据实际情况而定【基础绩效】基础绩效是所有的基础工作,包括工作本身、工作品质、工作管理、工作工具、工作环境、工作者等能够产生和支持显性业绩的部分其分为基本职能、绩效管理、学习与创新三部分【基本职能】各部门在组织和流程中必须完成的基本工作包括日常业务,工作环境、事务管理、质量目标、给予其他部门的服务和支持以及劳动卫生、安全保卫、考勤纪律等工作【绩效管理】各部门为保障工作的顺利开展和目标任务的完成,所进行的的流程优化、管理改善、组织协调、上下沟通、检查监督等工作【学习与创新】各部门为更好、更快的完成目标任务而进行的培训、激励、授权,采纳建议、业务创新等工作【说明将平衡记分卡进行了演绎变为部门绩效的四个思考角度,同时又结合了主基二元法的考核模型,并将短板管理和临时任务纳入绩效考核】第九条部门绩效计划与数据的收集、记录部门绩效的计划通过《部门绩效考核标准表》进行,绩效数据的收集、记录通过《部门绩效考核评价表》来进行其具体内容和编制方法如下《部门绩效考核标准表》本表格式参见附表二基本内容包括考核角度、指标名称、单位、计算方法或评价依据、评价周期、权重、评价标准、评价方法因每个部门的实际业务和职能职责而具体设定,此表由部门主管编制,公司审核确认编制过程即为绩效计划过程,其指标确定后除【短板要求】和【临时任务】项外原则上本年度不予调整权重设置原则主要绩效基准分为60分,其中短板要求占5分,每一个临时任务占5分,其余为显性业绩分基础绩效基准分为40分,其中基本职能占20分,绩效管理占10分,学习与创新占10分其中基本职能和绩效管理的评分标准原则上只有扣分没有加分,如有特别优异之改善,由总经办人事科核定后酌情加分【说明将绩效管理和学习与创新的权重设置较高体现了一种平衡记分卡的战略思想而非简单的是业务比重,绩效指标标准表由部门自行编制,是将部门主管们自然而然引入到绩效管理的整个过程中且容易达成其部门的认可】《部门绩效考核评价表》本表格式参见附表三基本内容此表之项目与《部门绩效考核标准表》完全对应,但栏次调整为考核角度、指标名称、单位、分值、标准值、实际值(结果)、差异值、简要说明、计分、下月计划是每月部门绩效考核的执行评价表,也可称为绩效数据的收集和记录编制方法完全按照《部门绩效考核标准表》进行,计分以自评为主,并对数据的真实性、准确性负全责,计分完成需经主管副总审核审核机制此表作为【月度绩效检讨会议】的重要素材,各部门在每月8日前将《部门绩效考核评价表》交至总经办人事科,并由其分发至公司领导和各部门公司领导和各部门对其进行审核并在1周内将意见书面反馈至总经办人事科,人事科予以核实修正人事科拥有1年内追溯调整的权利各部门就其重要事项或重要误差在【月度绩效检讨会议】进行质询【说明考核评价表以自评为主是需要一定的管理基础,即对部门主管给予充分的信任又要有制衡环节因此公司在评价问题上不要过分抠细节,另外建立部门之间相互审核的机制以监督其评价的公平、公正】第十条月度经营绩效检讨会议公司每月定期召开经营绩效检讨会议,此会议既是公司的经营工作会议,又是部门绩效的评价会议;既是绩效的沟通过程,又是绩效的诊断和提高该会议的具体内容和程序参见附件七《经营绩效检讨会议制度》第十一条部门经营绩效评价的应用经营绩效检讨会议完成后,由总经办负责在48小时内下发书面会议纪要,主要包括各单元(或部门)的主要绩效完成情况,存在问题及解决办法,新安排和布置的工作任务、会议精神或决议等各部门将此会议纪要作为未来一个月工作的指导性文件予以执行,如有必要,应制定绩效改进计划或召开局部会议安排布置落实在绩效会议上,针对部门绩效评价计分,若有疑义或错误,应予以修正,修改确认后的绩效评价表抄报至总经办人事科进行审校、汇总、排名,并由其作为年度评价的关键资料存档部门的绩效计分将作为部门主管的定量考核计分在员工绩效管理中直接引用年末,人事科汇总各部门的每月绩效考核计分,按照计分高低分成A级(1-2名)、B级(3—6名)、C级(7—8名)三类并从公司绩效奖总额中提取一定金额进行奖罚具体方案另文规定【说明月度绩效检讨会议是公司原有的经营工作会议平台,将此纳入绩效管理体系以及将部门的绩效评价视为部门主管的任务绩效是为了简化环节、避免多层皮的现象】第四章、员工绩效管理第十二条适用范围本章之管理针对公司除下列人员外的所有员工,A.在考核周期内出勤不满2/3(2个月)者,如产假、病假、人事变动等;B.在试用期或见习期内的新入司员工按照公司职等规定又将员工分为四个绩效评价层次E层(临时层)日薪制员工、季节性劳务工J层(作业层)
6、
7、
8、
9、10职等,指科级(含中级职称)、班长级(含助理职称)以及普通员工S层(管理层)
3、
4、5职等,指总监、特理、部门正副经理M层(决策层)
1、2职等,指总经理/副总经理、总工程师/副总工程师【说明不同职等的人因其责任和关联面不同,管理层注重协调和沟通能力,而一般员工主要的是如何完成任务即可,故分开进行评价】第十三条员工绩效管理内容员工绩效管理内容分为【任务绩效】和【关系绩效】两部分任务绩效,指员工按照工作性质完成的工作结果或履行职务的结果,用质量、数量、时效、成本、他人的反应等定量指标进行考核员工任务绩效在员工整体绩效中的权重为60%关系绩效,指影响员工完成工作结果的行为、表现和素质,用工作态度、工作能力、个性特征等定性描述来评价员工关系绩效在员工整体绩效中的权重为40%【说明即是定量和定性的区别】第十四条员工任务绩效的管理与考核评价M层(决策层)的任务绩效即为董事会下达之年度经营目标,由董事会进行评价具体参见集团的有关文件S层(管理层)的任务绩效即为【第三章、部门绩效管理】中考核的部门绩效,按月考核计分,年度计分=各月考核计分合计/12如该部门设有副职,则副职任务绩效计分方法为部门经理定性评价X20%+部门绩效年度评分义80%【说明副职主要对正职负责,故要纳入正职的意见,但不完全取决于正职,在定性评价中同正职一样采用360度评价法进行评价,更能客观公正的评价其业绩和发展潜力】J、E(普通员工层)的任务绩效按照【目标管理法】进行管理,基本程序如下确定目标,即绩效计划确定本季度员工目标任务的原则是上下级一致认同;目标符合SMART原则;目标中有个人努力的成分;目标存在于一项完整的工作中;目标越少越好确定目标的方法或形式可选取下列中的一种或其它召开专题绩效计划会议,讨论公司经营计划、部门目标作用,岗位职责,讨论确定该未来一个考核期的目标并达成一致,签署书面的目标任务书结合部门、科室或班组的工作会议进行,要有会议和书面记录上下级的一次面谈,建议上级作简要的记载目标过程管理,即绩效的持续沟通、数据收集与记录包括下级在行动开始前列出方案和措施并与上级进行沟通,以确定方向和方法正确;上级对下级进行适当授权并让其分担责任;若遇情况变化,相互进行目标或工作方法的调整等过程管理的方法或形式可选取下列中的一种或其它定期的部门、科室或班组的工作通报会;就某项工作的专题会议或小组会;员工定期的简短书面报告;非正式沟通,如走动观察或聊天;出现问题时应员工所需的专门沟通结果评估,即绩效评价与反馈必须进行绩效评价,计算量化得分,员工之间可不进行强制分布必须将任务绩效评价反馈至员工本人并尽可能就此交换意见并确认如制定目标时有临时激励措施应及时兑现J、E(普通员工层)管理实施通过《员工目标管理考核评价表》进行,格式参见附表四此表主要包括【主要绩效目标与评价】;【与所在组织的绩效关联】;【重大事项加减分】;【定性评价与改进计划】四部分;各部门(或科室)可以进行适当的修改,但需要人事科予以确认此考核周期为季度,每季度次月中旬各部门对上季度的员工工作进行评价,确定员工下一季度的目标任务此表完成后不迟于每季度次月下旬报至总经办人事科备案,以便核查和年末汇总【说明一般员工的任务绩效考核周期设置为季度一是操作起来并不麻烦,同是又避免了秋后算帐或容易遗忘之弊端一般员工的任务绩效同样要与组织进行关联,关联度为20%具体参见表格】第十五条员工关系绩效的管理与考核评价员工关系绩效的考核周期为一年,在每年的12月中旬进行关系绩效的内容包括工作业绩(定性部分)包括工作数量、工作速度、工作质量;工作态度包括主动性、协作性、责任性、纪律性;工作能力包括专业知识、工作方法、工作经验、协调沟通、理解与判断能力等;个性专长员工个人的学习能力、性格特征、业余爱好【说明不能是泛泛的一个计分,而要给出每一个考核项目的定义以及区别特征,尽量避免因个人评价标准不同而带来的显著差异如工作的主动性定义无详尽指示、无人监督下的工作能力;D不满意只能照章行事,需不断监督;C勉强日常工作无需指示,新任务需监督;B满意极少需要监督,主动从事改进;A很满意一直主动工作,自动增加额外工作】M层(决策层)的关系绩效分为自我评价(15%)、同级互评(45%)、直接下级参评(40%)三部分评价表适用附表五《管理层关系绩效评价表》S层(管理层)的关系绩效分为自我评价(10%)、同级互评(30%)、直接上级考评(40%)、直接下级参评(20%)四部分评价表适用附表五《管理层关系绩效评价表》J、E(普通员工层)的关系绩效分为自评(10%)+直接主管(科级及以上)评价(50%)+部门主管二次评价(40%)三部分评价表适用附表六《员工关系绩效评价表》【说明经理层的关系绩效采用360度评价法,员工的关系绩效采用180度评价法且为避免自评过程中的极度自信和极度谦虚带来的偏差,将自评的权重考虑得比较低】第十六条员工绩效考核的年末评级年末评价汇总处置流程M层(决策层)自我评价+下级参评+同级互评一人事副总汇总形成关系绩效结果一总经理最终评价并反馈一呈报董事会S层(管理层)任务绩效评价+关系绩效评价一人事副总汇总并扼要总结提出相关建议方案一总经理审定方案一总经理之书面回馈或面谈(含评价及改进意见、考评处置结果)一考评处置J(普通员工层)任务绩效评价+直接主管关系绩效评价一部门经理二次评价并扼要总结及建议一主管领导知/人事主管备案一人事副总商榷后决定处置方案-绩效面谈(含评价及改进意见、考评处置结果)一考评处置E(临时层)定量评价+直接主管定性评价一部门经理二次评价并扼要总结及建议一人事主管商榷后决定处置方案一绩效面谈(含评价及改进意见、考评处置结上述区别比例适用于:直接主管对下级的评定按照被评人数以此比例加以区别;同级互评按照被评人数以此比例加以区别;公司及各部门最终评定结果以此比例加以区别对计算过程中的小数问题按照满
0.8进一原则先确定A、D然后确定B、C员工评价总人数不包括经理级人员【说明必须在评价结果中应用区别对待的原则,否则容易出现好好先生,结果是大家的评分最后差不多,而不能拉开也不利于实施真正的淘汰和激励】第十七条员工年度绩效评价的面谈部门层次的面谈员工年度绩效评价完成后,部门经理必须与每一个员工进行绩效面谈;面谈的内容为告知评价结果,提出改进意见和建议,帮助员工制定绩效改进措施;面谈必须具体,要援引数据,列举实例来支持绩效评价的结论绩效面谈必须单独进行,且时间不少于30分钟对于人员较多的部门,可由部门经理与副经理分别进行公司层次的面谈员工在与部门主管的面谈上有不同意见时,可向公司人事科申诉,人事科必须及时与其进行面谈对考评为D级的J层员工,必须由人事副总(或授权人)进行面谈;对考评为D级的E层员工,必须由人事主管进行面谈;公司层次的面谈内容为对绩效考评结果的基本态度;绩效考评中是否存在不合理、不公开、不公平现象;对未来工作的设想和打算等绩效面谈必须单独进行,且时间不少于30分钟如评比结果显失公平或太过平衡,公司人事部门及相关上层领导有权责令部门修正调改【说明面谈作为非常重要的一个环节,进行了时间和人员的强制限定,是为了防止考评中的一些不公正不但是差的员工要进行,优秀的员工也要面谈给予鼓励】第十八条员工绩效管理的结果应用作为公司级选拔评优的标准从J层的A级员工中遴选10名最优秀者成为公司十佳员工(S级),推荐晋升或享受总经理特别奖励薪资或采取别的奖励措施;工会或对外推荐的各种评优活动人选原则上也从A级员工中遴选从E层的A级员工中选拔非常优秀者转为正式月薪制员工作为公司整体绩效奖金与部门绩效奖金发放标准此部分完全按照员工绩效考评结果,本着激励先进的原则,适当考虑其薪资基准,拉开档次发放作为年度调薪的标准年度调薪原则A级员工上调4n〜6n级数薪资,B级员工可上调2n〜4n级数薪资,C级员工上调0〜2n级数薪资,D级员工培训上岗后下调0〜2n级数薪资n为调薪系数末位处置机制对考评结果为D级的S层员工,建议总经理对其进行岗位调整或降职处理对考评结果为D级的J层员工,由人事科召开专门会议或协调沟通,据实分别采取培训、换岗、解聘、建议辞聘等处置办法并报总经理批准后施行对考评结果为D级的E层员工,直接予以解聘【说明只有考评结果对员工的利益多方关联起来,才能真正起到刺激作用,同时通过此手段解决较差员工的解聘问题,即是制度在说话而非某个部门某个人在辞退员工且这个年度考评要与劳动合同的签订时间关联起来公司去年通过此已经换岗了10余人、淘汰了4人】第五章、绩效管理参与者的责任第十九条绩效管理的是公司经营管理的重要组成部分,与每个部门和每位员工的切身利益休戚相关所以每一位员工有责任和义务参与公司的绩效管理工作,尤其是各部门主管,应视绩效管理是进行本部门管理的重要工具和手段人事科在绩效管理中的责任运用最新的工具结合公司实际情况,设计、改进和完善绩效管理制度;绩效管理制度的宣传、培训、沟通,确保管理者和员工透彻理解和明确绩效管理的目标和意义,掌握绩效评价的标准和方法;提供绩效评价所需的各种表格,汇总、分析各类绩效评价结果;组织、协调绩效评价工作,进行时间进度控制、评价实施答疑等;收集、记录绩效管理中的各种反馈信息,如存在问题和建议;分析、撰写绩效管理的总结报告,制定人力资源开发计划和相应的人力资源管理决策各部门主管在绩效管理中的责任各部门主管应视为本部门的人力资源管理者,也是绩效管理的第一责任人;制订本部门的部门绩效计划,组织进行本部门的员工绩效计划;进行过程管理,对下级进行绩效的跟进和指导,并记录关键事件;负责指导下属进行自我评估,并客观公正地对下属的绩效进行评估;与下属进行沟通,帮助下属认识到工作中存在的有待解决的问题,并与下属共同制定绩效改进计划和培训发展计划;对绩效管理中出现的问题随时与人事科进行沟通,并提出建议所有员工在绩效管理中的责任学习和了解公司的绩效管理制度;理解或参与制订部门的工作目标和绩效指标;积极配合直接上级讨论、确定本人的绩效计划;在工作中主动和上级保持沟通,明确方向和方法,并勇于承担责任;认真进行自我评估,并与直属上级或公司人事科进行交流沟通;主动制定个人发展规划【说明必须得到经理和员工的重视与参与,绩效管理才能推行下去且深入人心,尤其是部门主管,要让他成为该部门的人力资源管理者】第六章、附则第二十条本制度由总经办制定并负责解释、执行、检查与考核第二十一条本制度报总经理批准后施行,修改时亦同第二十二条本制度施行后,公司和部门原有之类似规章制度自行终止,与本制度有抵触的规定以本制度为准第二十三条本制度自2003年3月1日起施行附件七XX有限公司经营绩效检讨会议制度
一、会议性质此会议既是公司的经营工作会议,又是部门绩效的评价会议;既是绩效的沟通过程,又是绩效的诊断和提高
二、会议目的根据董事会确定之公司发展规划及年度经营目标、预算,研究制定公司周、月、季的工作计划,决定企业的经营策略;对各部门的主要工作、绩效指标进行检查、评价;解决各部门在经营工作中所暴露的问题、所遇到的障碍,分析其原因并采取必要的策略措施;协调各部门之间在计划、方法、工具、进度、人员、设备上的冲突和矛盾;传达、贯彻集团总部的经营动态、会议精神,安排、布置新的工作任务增加各部门的团结合作,提供一个公开、公正、平等、民主的质询与辩解平台进行绩效沟通
三、会议时间每月财务月报报出之10日前后,会期半天,于上午9001200进行地点在公司综合楼三楼多功能厅具体时间按每次下发的会议通知执行
四、会议主席总经理或执行副总经理;总经理无法主持会议时,由其指定其他副总经理代为主持
五、与会人员部门副经理以上人员,原则上不许缺席,部门主管因故缺席必须指定他人代为参加其他相关人员按会议通知可列席会议
六、会议准备各部门在本月绩效检讨会议后即确定一人(建议为经理)代表本部门进行汇报,汇报人应提前就本月本部门之汇报主题或其他重要事项进行收集、观察和记录会议通知应在召开会议前三日下发会议召开前三日,各部门将《部门绩效考核评价表》报总经办人事科,人事科负责将其分发至公司领导和各部门汇报人可以据此提炼和补充本单元的主要业绩指标或其他汇报材料,公司领导和其他部门据此就某些重要事项或重要误差在会议上进行质询汇报资料除绩效指标外,还要包括主要指标所涵盖工作的的详细分析、报告资料;临时任务或短板要求或其他专项工作的详细资料;上述资料的Powerpoint演示文档
七、会议程序按以下顺序进行报告行销部、采购部、生产部、技术品管部、财会部、总经办各部门指定汇报人代表本部门进行汇报,汇报时间限制在30分钟(含简要质询、答辩所费时间,下同)与会人员可进行质询,汇报人(或相关责任人)必须对此作出合理、真实的解释说明会议主席在听取汇报、质询及辩解后,应作出必要的指示或裁决并指定负责人对较大、较复杂的工作事项,一时无法在会议上作出明确决策时,可由会议主席制订部门或专人在规定期限内进行专题研究并提出解决方案呈报本次会议主席绩效会结束后,由会议主席当场评价各部门的汇报质量和效果,并排序
八、会议内容均按照《部门绩效考核评价表》的思路和顺序进行汇报,显形业绩、短板要求、临时任务为主要汇报内容,绩效管理、学习与创新为次要汇报内容,基本职能无显著提升或错误原则上不汇报针对某项指标代表的工作业务内容,可配以图表或文字详细说明进行预算对比、计划对比,同期对比,上月对比,对手对比等分析《部门绩效考核评价表》参见《绩效管理制度》之附件
三九、其它经营绩效检讨会议完成后,由总经办负责在48小时内下发书面会议记要,主要包括各部门的主要绩效完成情况,存在问题及解决办法,新安排和布置的工作任务、会议精神或决议等人事科应就公司领导和各部门对《部门绩效考核评价表》的质询意见核实并修正计分各部门将此会议纪要作为未来一个月工作的指导性文件予以执行,如有必要,应制定绩效改进计划或召开局部会议安排布置落实经营绩效检讨会的决策权(董事会授权范围内)属于会议主席的职责,会议主席必须对每一议题有所明确决定;在会议主席作出决策之前,所有与会人员对他人(不论职务高低)的汇报、发言均享有质询权汇报人、发言人对所有质询必须作出合理的、真实的解释,也可指定单元内相关经理作出解释;在会议中凡被会议主席决定负责执行某项工作的人,即为该项工作的授权人若因困难无法完成所定目标时,应立即反馈,并提出寻求支持的具体要求或应采取的补救措施被授权人若有失职,应自己负担其失职责任
3、物资要定期或不定期地进行盘存;
4、物资验收、保管、发放,要做到制度健全、手续齐备、工作细致,确保帐、卡、物一致;
二十一、价格管理工作由计划部统一负责、分口管理,各分管物资部门负责编制本部门所管物资的计划目录,同时编制本部门提供劳务的价格,价格的制定应当及时、正确、合理、有利
二十二、财务计划管理
1、公司财务计划以目标利润为基础,综合其他财务指标编制而成编制财务计划要把预测和实际相结合,要经过制定总体目标、指标分解、反馈汇总三个阶段;
2、财务计划要立足公司年度发展规划制定,保持计划的稳定性,同时要根据形势变化适应调整计划;
3、年度财务计划应当分解到季度、月度,保证具体可行
二十三、财务分析管理
1、财务部定期对财务活动加以分析,包括月度分析、季度分析和年度分析,要对分析总结经验,改善提高;
2、财务分析应当就以下几方面进行资产、负债和所有者权益分析,公司长短期偿债能力、营运能力和现金流量分析,公司利润分析、成本费用分析、财务预测分析、建设项目的财务分析等;
3、财务分析采用指标分析法,比率分析法,连环替代法,差额计算法,平衡分析法,盈亏分析法等方法
二十四、公司财务部内部应当建立稽核制度和内部牵制制度,加强内部财务管理制度第四章内部牵制制度
一、为了规范公司内部牵制制度,根据国家有关政策法规的规定,应结合公司的具体情况及管理要求,制定本管理制度
二、内部牵制制度,是为了维护公司资产的完整,确保会计记录的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、控制和评价而制定的制度、组织、方法和手续的总称
三、内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离以及业务处理程序化、制度化
四、现金内部牵制的内容
1、公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责经管现金的出纳人员应与会计岗位分离,即不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作
2、填写银行结算凭证的有关印鉴,不能集中由出纳人员保管,应实行印鉴分管制度
3、建立收据和发票的领用制度领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号,由领用人员签字收回收据和发票存根,应由保管人员办理签收手续对空白收据和发票应当定期检查,以防止短缺
4、对现金收讫的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证,并要在原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章
5、对公司的库存现金,出纳人员应做到日清月结,帐实相符对发现的现金溢缺,必须认证查明原因,并按规定进行处理
6、公司的出纳人员应定期轮换,不得一人长期从事出纳工作
五、应收及预付款内部牵制制度
1、应根据销货通知单所列的名称、金额、摘要登记帐簿;
2、收到货款后,应根据银行收款通知书登记帐簿;
3、对已核销的坏帐,应在备查簿上登记,加以控制,严格保密,对此类客户也应核对帐目,以免以后回收时被有关人员纳入私囊・
94、会计人员应定期与有关客户对帐,以保证帐帐相符;
5、会计人员应定期按应收帐款的帐龄、金额等重要程度列表,向有关领导报告
六、应收票据内部牵制的内容
1、保管应收票据的人员不得经办会计记录;
2、票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员书面批准;
3、违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追踪措施;
4、部分付款的票据,收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面,并在票据登记簿上及时记录
七、存货内部牵制的内容
1、各二级核算单位生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集该单位的会计处;
2、制定成本计划或控制目标,搜集、审核各有关单证,严格控制生产费用的发生;
3、设置相应的总分类帐户和明细分类帐户,进行会计核算;
4、选择恰当的成本计算方法,归集并分配生产费用,确定生产成本;
5、进行各种成本分析;
6、定期盘点存货、保证帐帐相符、帐物相符;。