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2022初级会计师《经济法根底》真题及答案(回忆版)2022年初级会计师考试已经结束了,收集并整理了考生对初级会计师考试的真题回忆版,供大家参考预祝各位考生金榜题名,梦想成真
一、单项选择题.根据个人所得税法律的规定,以下各项中,暂减10%税率征收个人所得税的是()A.周某出租机动车取得的所得B.夏某出租住房取得的所得C.林某出租商捕取得的所得D.刘某出租电子设备取得的所得【答案】B【解析】从2022年1月1日起,对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税.根据个人所得税法律制度的规定,以下情形中,应缴纳个人所得税的是()A.王某将房屋无偿赠与其子.杨某将房屋无偿赠与其外孙女C.张某转让白用达5年以上且唯一家庭生活用房I).赵某转让无偿受赠的商铺【答案】D【解析】选项ABC免税2022年7月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米,其中800平方米修建幼儿园、5000平方米修建耕地占用税适用税率为30元/平方米计算甲公司应缴纳耕地占用税税额的以下算式中,正确的选项是()150000X30=4500000元(150000-800-5000)X30=4326000元150000-5000X30=4350000元150000-800X30=4476000元【答案】B⑵全年一次性奖金20220元工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月个人所得税税率(工资、薪金所得适用)根据上述,不考虑其他因素分析答复以下小题.张某当月取得的以下收入中,应征个人所的税的是()A.岗位工资8000元B.托儿补助费20元C.工龄补贴200元D.根本工资1780元【答案】ACI).张某当月缴付的以下费用中,准予从应纳税所得额中扣除的是()A.基东医疗保险费
163.根本养老保险费640C.失业保险费16元D.住房公积金960元【答案】ABCD
3.计算张某月工资收入应缴纳个人所得税税额的以下算式中,正确的选项是A.[780+8000+200+20-640+16+163-3500]X20*555=58L2元B.[1780+8000+200-640+16+163+960-3500]X20%-555=
385.2元C.[1780+8000-163+960-3500]X20%-555=
476.4元D.[1780+8000+20-640+16-3500]X20%-555=
573.5元【答案】B
4.计算张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的以下算式中,正确的选项是oA.20220X25%-1005=3995元20220X3脏600元20220X20%-555=3445元20220X10%-105=1895元【答案】D
三、甲公司的开户银行为艮行,2022年4月1日,甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为2022年4月1日,金额和收款人名称均空白的转账支票赴乙公司洽谈业务,为支付贷款,张某在支票上填写金额15万元后交付乙公司当日,为归还所欠丙公司劳务费,乙公司将支票背书转让给丙公司,在背书栏内记载了“不得转让”,未记载背书日期丙公司持票到撕提示付款,被拒绝支付丙公司拟行使追索权以实现票据权利要求根据上述,不考虑其他因素,分别答复以下小题.关于甲公司签发支票行为的效力及票据当事人的以下表述中,符合法律规定的是A.因出票时未记载收款人名称,支票无效B.P银行是支票的付款人C.因出票时未记载确定的金额,支票无效D.甲公司是支票的保证人【答案】B【解析】甲公司是支票出票人,选项AD错误;支票的金额、收款人名称,可以由出票人授权补记,未补记前不得背书转让,并非无效.关于乙公司将支票背书转让给丙公司行为效力的表述中,符合法律规定的是A.丙公司再背书转让该支票,乙公司对丙公司的被背书人不承当保证责任B.背书附不得转让的条件,背书无效C.未记载背书口期,背书无效D.未记载背书日期,被视为支票到期日前背书【答案】AD【解析】背书未记载日期的,视为在票据到期前背书,选项A错误,C正确背书人在票据上记载“不得转让〃字样,其后手再背书转让的,原背书人对后手的被背书人不承当保证责任.关于丙公司提示付款的以下表述中,符合法律规定的是()A.丙公司提示付款期限为2022年4月2日起10日B.支票无效,丙公司无权提示付款C.丙公司提示付款期限为2022年4月1起10日H丙公司可以委托开户银H•向渊亍提示付款【答案】CD【解析】支票持票人可以委托开户行收款或直接向付款人提示付款支票的提示付款期限自出票FI起10天.关于丙公司行使票据追索权的以下表述中,不符合法律规定的是(A.丙公司应按照先乙公司后甲公司的顺序行使追索权B.丙公司只能为乙公司或甲公司其中之一行使追索权C.丙公司不享有票据追索权D.丙公司可以同时对甲公司和乙公司行使追索权【答案】ABC【解析】持票人行使追索权可以不按照票据债务人的先后顺序,对其中任何一人、数人或者全体行使追索权【解析】修建的幼儿园、占用耕地免不兑.根据社会保险法律制度的规定,以下关于失业保险待遇的表述中,正确的选项是oA.失业人员领取失业保险金期间不享受根本医疗保险待遇B.失业人员领取失业保险金期间重新就业的,停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇C.失业保险金的标准可以低于城市居民最低生活保障标准D.失业前用人单位和本人已经累计缴纳失业保险费满6个月的,失业人员可以申请领取失业保险金【答案】B【解析】失业人员领取失业保险金期间享受根本医疗保险待遇,选项A错误;失业保险金的标准不得低于城市居民最低生活保障标准,选项C错误;失业前用人单位和本人已经累计缴纳失业保险费满1年的,失业人员可以申请领取失业保险金,选项I错误.甲便利店为增值税小规模纳税人,2022年第四季度零售商品职得收入103000元,将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格721元增值税征收率为3%/计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的以下算式中,正确的选项是[103000+7214-1+3%]X3%=3111元103000+721X3%=
3111.63元[103000+1+3%+721]X3%=
3021.63元I.103000+721+1+3%X3%=3021元【答案】D【解析】甲便利店第四季虔应缴纳增值税税额=103000+721+1+3%X3%=
30216.根据契税法律制度的规定,以下行为中,应征收契税的是oA.甲公司出租地下停车场B.丁公司购置办公楼C.乙公司将房屋抵押给银行D.丙公司承租仓库【答案】B【解析】契税的纳税人是在我国境内“承受”获得土地、房屋权属土地使用权、房屋所有权转移的单位和个人
7.甲公司2022年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元企业所得税税率为25%公益性捐赠支出不超过年虔利润总额12%的局部,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的以下算式中,正确的选项是()(300+38)X25%-60=
24.5万元300X25%-60=15万元(300+300X12%)X25%-60=24万元[300+(38-300X12%)]X25%-60=
15.5万元【答案】D【解析】(D公益性捐赠税前扣除限额=300X12%=36(万元)〈实际发生额38万元,故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元,需要纳税调增2万元
(2)应纳企业所得税税额=[300+(38-300X12%)]X25%-60=
15.5(万元).以下各项中,属于行政复议范围的是()A.赵某对工商局暂扣其营业执照的决定不服而引起的纠纷.王某对税务局将其调职到其他单位的决定不服而引起的纠纷C.张某对交通局解除劳动合同的决定不服而引起的纠纷D.李某对环保局给予其撤职处分决定不服而引起的纠纷【答案】A【解析】
(1)选项A:当事人对行政机关的“具体行政行为不服,可以申请行政复议;
(2)选项BD:不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定,不能申请行政复议;
(3)选项C:因解除劳动合同发生的争议,按照劳动争议的解决方法处理,不能申请行政复议根据税收征收管理法律制度的规定以下税款中,由海关代征的是()A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发效劳,但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居蹄缴纳的个人所得税【答案】C【解析】进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征.甲企业厂房原值2022万元,2022年U月对该厂房进行扩建,2022年底扩建完工并办理验收手续,增加房产原值500万元,房产税的原值扣除比例为30%房产税比例税率为
1.2%计算甲企业2022年应缴纳房产税税额的以下算式中,正确的选项是()2022X1-30%X
1.2%+500Xl.2%=
22.8万元2022+500X1-30%X
1.2%=21万元2022X
1.2%+500X1-30%X
1.2%=
28.2万元2022X1-30%X
1.2%=
16.8万元【答案】B【解析】甲企业201碑应缴纳房产税税额=200+500X1-30%X
1.2%=21万元
11.根据企业所得税法律制度的规定,关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得,其应纳税所得额确定的以下表述中,不正确的选项是A.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额D.租金所得以收入全额为应纳税所得额【答案】B【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额1股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;2财产转让所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
12.2022年5月甲公司按照李某于5月1日国际劳动节、5月7日周六分别加班1天事后未安排补休,甲公司实行标准工时制,李某的日工资为200元.计算甲公司应支付李某5月最低加班工资的以下算式中,正确的选项是200X300%+200X200%=1000元200X200%+200X150%=700元200X100%+200X200%=500元200X300%+200X300%=120221【答案】A【解析】用人单位依法安排劳动者在休息日工作,不能安排补休的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200与支付劳动者工资;用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300与支付劳动者工资此题中的加班工资为200X300%+200X20Hf1000元
13.根据增值税法律制度的规定,以下各项中,免征增值税的是A.商店销售糖果B.木材加工厂销售原木C.粮店销售面粉D.农民销售自产粮食【答案】I)【解析】
(1)选项ABC:照常缴纳增值税;
(2)选项D:农业生产者销化:的自产农产品,免征增值税
二、多项选择题.根据车船税法律制度的规定,以下车船中,以“辆数”为依据的有()A.摩托车B.机动车C.商用货车D.商用客车【答案】AD【解析】机动车辆是指以动力装置驱动或者牵引,上道路行驶的供人员乘用或用于运送物品以及进行工程专项作业的轮式车辆机动车有按每辆征收,也有按整备质量每吨计税,所以不选Bo选项C商用货车是按整备质量每吨计税.根据税收征收管理法律的规定,纳税人对税务机关的以下行政行为不服时,可以申请行政复议的有()A.确认适用税率.制定具体贯彻落实税收法规的规定C.罚款[).加收滞纳金【答案】ACD【解析】税务行政复议中的必经复议是征收行为税务机关作出的征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为所以选择ACD对抽象行政行为(规章、规定等)不服,不属于行政复议的受理范围,所以不选B.根据企业所得税法律制度的规定,以下各项中,属于企业取得收入的货币形式的有0oA.应收票据B.应收账款C.股权投资D.银行存款【答案】ABD【解析】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为所以选择ABD股权投资是指企业(或者个人)购置的其他企业(准备上市、未上市公司)的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位,最终目的是为了获得较大的经济利益,这种经济利益可以通过分得利润或股利获取,也可以通过其他方式取得其属于投资行为,所以不选Co根据支付结算法律制虔的规定,以卜各项中,属于商业汇票持票人向银行办理贴现必须具备的条件有00A.票据未到期B.持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系C.持票人是在银行开立有存款账户的企业法人或者其他组织D.票据未记载“不得转让〃事项【答案】ABCD【解析】商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备以下条件票据未到期;票据未记载不得转让事项,在银行开立存款帐户的企业法人以及其他组织;与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系,提供与其宜.接前手之间的增值税发票和商品发送单据复印件银行结算法律制度的规定,关于委托收款结算方式的以下表述中,正确的选项是()A.银行在单位办理划款时,付款人存款账户缺乏支付的,应通知付款人交足存款单位凭已承兑的商业匚票办理款项结算,可以使用委托收款结算方式C.以银行以外的单位为存款人的,委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称D.委托收款仅限于异地使用【答案】BC【解析】银行在办理划款时,付款人存款账户缺乏支付的,应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书所以选项A错误委托收款在同城、异地均可使用,所以选项I)错误
三、判断题.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处分款的决定不服的,应领先缴纳罚款和加处分款,再申请行政复议()【答案】对.纳税人将开采的原煤,自用于生产洗燥的,在原煤移送使用环节缴纳资源税()【答案】错【解析】纳税人将开采的原煤,自用于连续生产洗选燥的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税
3.付款人账户内资金缺乏的,银行应当为付款人垫付资金()【答案】错【解析】银行没有为存款人垫付资金的义务
4.纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报,税务机关有权核定其应纳税额()【答案】对
四、不定向选择
一、甲商业银行M支行为增值税一般纳税人,主要提供相关金融效劳,乙公司为其星级客户,甲商业银行M支行2022年第四季度有关经营业务的收入如卜,⑴提供贷款效劳,取得含增值税利息收入
6491.44万元⑵提供票据贴票效劳,取得含增值税利息收入
874.5万元⑶提供资金结算效劳,取得含增值税效劳费收入
37.1万元⑷提供账户管理效劳,取得含增值税服考费收入
12.72万元,金融效劳增值税税轴乙公司为增值税•般纳税人要求根据上述,不考虑其他因素分析答复以下小题
1.甲商业银行M支行201碑第四季度取得的以下收入中,应按照“金融效劳一直接收费金融效劳税目计量增值税的是()A.账户管理效劳费入
12.72万元B.票据贴现利息收入
874.5万元C.资金结算效劳费收入
37.1万元D.贷款利息收入
6491.44万元【答案】AC【解析】账户管理和资金结算效劳属于直接收费金融效劳,贷款效劳和票据贴现效劳属于贷款效劳
2.乙公司向甲商业银行M支行购进的以下金融效劳中,不得从销项税额中抵扣进项税额的是A.票据贴现效劳B.账户管理效劳C.贷款效劳D.资金结算效劳【答案】AC【解析】购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳的进项税额不得从销项税额中抵扣
3.计算甲商业银行M支行2022年第四季度贷款效劳增值税销项税额的以下算式中,正确的选项是A.
6491.44+
874.
5.1+6%X6%=
416.94万元
37.1X6%+
12.72H-1+6%X6%=2946万元
37.14-1+6%X6%+
874.5X6%=
54.57万元
6491.44+
37.1X6%=
981.7124万元【答案】A【解祈】业务⑴⑵属于贷款效劳,且都是含税收入,销项税额=
6491.44+
874.5+1+6*X6^=
416.94万元
4.计算甲商业银行M支行2022年第四季度直接收费金融效劳增值税销项税额的以下算式中,正确的选项是.
37.l-rl+6%X6%+
12.72X6%=
2837.1+
12.72+1+6%X6%=
2.82万元
6491.44+
37.1+1+6%X6%=
369.54万元
874.5X6%+
12.724-1+6%X6%=
51.19万元【答案】B【解析】业务34属于直接收费金融效劳,且都是含税收入,销项税额=
37.1+
12.724-1+6%X6%=
2.82万元
二、中国公民张某担任国内某会计师事务所项经理2022年12月有关收入情况如下:⑴工资明细表局部数据频数全月底纳税所得额(含税)税率(%)运算扣除数1不超过1500元的局部302超过1500元至4500元的局部101053超过4500元至9000元的局部205554超过9000元至35000元的局部2510055超过35000元至55000元的局部302555要求。