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中小企业财务管理存在的问题和对策摘要中小企业由于注册门槛低、行业分布广的特性,近年正在以快速增长的速度壮大,已经成为了国民经济的重要组成部分然而受各种因素影响,中小企业存在着诸多内部管理问题,尤其在财务管理方面与国外的中小企业存在着很大的差距,也表现出了与市场经济发展不相适应的状况,在一定程度上影响了企业自身健康发展因此,针对这些问题制定相应的对策显得尤为必要提高中小企业财务管理能力可以从以下几个方面着手考虑首先,优化内外部环境条件;第二,健全和完善财务管理机体;第三,提高管理水平,更新财务管理观念;最后,加强企业财务管理队伍能力素质建设【关键词】中小企业财务管理问题对策
一、加强中小企业财务管理的必要性分析
(一)财务管理是企业内部管理的重要职能随着市场经济的迅速发展,市场机制逐步形成,市场竞争也日趋激烈要提高企业经济效益,客观上要求企业加强自身内部管理,尤其是在财务管理方面规范有序的财务管理可以全过程管理企业的生产经营活动,它贯穿于企业经营活动的各个方面大企业一般都有成熟的管理机制体系,能有效监控企业的项目投资收益及资金运行状况,小企业往往弱化财务管理的职能,仅仅当做一种会计手段,这也导致了部分公司资本回报率低在企业内部建立起科学严密高效的管理机制,充分认识企业存在的深层次问题,找出解决办法,促进企业经济效益不断提高
(二)中小企业发展壮大的要求中小企业是我国社会发展不可或缺的力量,促进其发展是关乎社会民生的重大现实任务据国家工商管理部门信息统计,我国中小企业每年都有高达几百万家企业注册,但平均寿命只有三年影响中小企业发展既有外部因素,也存在内部原因,而企业财务管理水平的高低直接决定了其发展方向一个企业如果不重视财务管理,很容易导致企业丧失现金支付能力,进而造成财务状况恶化,不论企业规模多大也都将面临破产的风险分析中小企业财务管理存在的问题和原因有利于全面认识企业状况进而提高其财务管理水平,促进中小企业的健康发展
二、中小企业财务管理存在的问题及成因现阶段,中小企业的发展面临着诸多新的问题和矛盾,其核心问题是可持续发展,而维持中小企业可持续发展的关键在于企业的财务管理当前中小企业的财务管理中存在以下的问题
(一)资金源受限,资金链脆弱融资渠道面窄,资金不足等问题一直是围绕着中小企业的难题,2015年国家发改委中小企业统计结果显示今年相当部分中小企业面临资金链断裂等困难,全国约1/10规模以上的中小企业在今年上半年工业增加值增长率接近30乐较去年同比减少15%0据最初统计,全国今年上半年约
6.7万家的中小企业已经倒闭根据国家工商行政管理局规定,有限责任公司注册资本最低限额为人民币3万元,中小企业最高注册资本是人民币500万元,总得来说,中小企业注册门槛较低,造成大多中小企业本身就注册资本少同时中小企业大都从事农、林、牧、渔业、手工制造业、批发零售业等传统行业,故没有高额的固定资产,土地、房屋等不动产数量也有限在我国,中小企业融资难的情况也普遍存在一方面,对于中小企业来说,银行融资渠道还不够畅通相对于大型企业来说银行对中小企业的贷款更加谨慎贷款手续复杂由于信贷门槛高,企业需要提供银行所认同的担保方式,如±地抵押、厂房抵押、母公司担保、收费权质押、提高资本金比例、开立全额保证金账户等,但由于中小企业自身资金不足往往无法满足这一要求与此同时,银行利率采取上浮利率,对于中小企业的贷款额度一般也不超过500万与银行贷款相比,社会中介机构贷款和民间借贷虽说手续简单,门槛相对较低,但是由于其高风险和高利率,也没有很好的解决中小企业融资问题⑴
(二)财务运行无序,内部控制紊乱如果把企业比作人体的话,资金就犹如血液严格的财务控制和科学合理的资金管理有助于资金运转自如,也能保证企业健康有序发展而目前相当部分中小企业财务运行无序,内部控制紊乱具体表现为.现金管理混乱为了及时满足企业日常的零星开支需要,企业的开户银行会根据其实际状况核定安排3-5天的现金满足其日常零星开支需要但是大部分中小企业并没有严格遵守库存现金限额的标准,不编制现金收支计划,没有严格把握好未来现金的需求量,对于超出限额的部分没有及时送存银行这样可能造成企业闲置大量资金,致使这些资金没有更好地投入生产经营造成浪费,而没有使资金使用效率达到最大化;也可能导致当企业需要应付急需的资金时,造成运转不周陷入资金困难此外在现金的使用过程中,大部分中小企业没有按照《现金管理暂行条例》规定的现金支付款项的范围来合理使用现金普遍存在谎报用途套取现金、单位之间互借现金、白条抵库、保留账外公款等现象同时由于企业自身的财务管理水平较低,对于现金的盘盈、盘亏没有合理的处置方法,阻碍了企业现金管理的正常进行.存货管理不合理存货的管理工作包含着生产材料的采购、领用、储存等环节,每个环节都可能存在着不同的问题例如采购材料时很多采购人员直接用现金结算,这个过程就肯定存在采购人员随意支取现金、以公谋私、长期不结算的现象;在企业生产领用时,由于存货管理制度不完善和大部分企业没有实现电算化,企业的存货往往种类较多,只依靠人工核算的话工作量比较大,很容易出现错误,同时因为管理制度不严格还有可能存在舞弊的现象这些不仅降低了工作效率也影响了存货管理的准确性和及时性,不利于加强企业的内部管理另一方面由于管理者管理观念的落后,为避免不能提供给客户足够的存货而造成失信,而觉得手里存货越多越好,却忽视了长期滞压容易造成贬值,毁损甚至失窃种种问题带来的损失因此企业在存货管理中应当根据企业自身运行特点采用科学的管理方法,权衡存货的成本和收益,否则便会影响企业的资产流动能力和资产管理效率.应收账款周转缓慢2015年中华会计网上一篇《关于中小企业应收账款的现状》的报告中提到中小企业应收账款占用资金长期居高不下,远远超出发达国家20%的水平,很多企业应收账款占流动资金的百分比高达50%应收账款作为营运资金的一项重要内容,其管理直接影响着企业的资金周转和正常的盈利能力当前经济的发展推动了商业信用的异常膨胀在竞争激烈的市场上,中小企业为了占领更多的市场份额避免提前淘汰出局,会采取赊销的方式但是由于很多中小企业没有建立严格的赊销政策,导致应收账款不能及时回收,造成账目上存在大量的坏账就一个最典型的行业-钢铁行业进行分析:上图数据来源于中国经济网如图所示,从2010开始至2014年年底,该钢铁行业的应收账款款项总体呈现上升的趋势截止2014年年底,该公司应收账款与主营业务收入增速之间的差距也逐渐扩大款项拖欠状况未有改善,应收账款回款速度也放缓以及利润下降这足以说明应收账款在企业营运中举足轻重应收账款周转缓慢必然会使问收困难造成企业运转不流畅
(三)管理模式僵化,管理观念落后.中小企业管理模式中小企业由于其特殊性,呈现出所有者、投资者和管理者“三者合一”在企业结构中,管理层次单一,我们不难发现现在越来越多的中小企业趋向于“家族化”“亲缘化”,手握实权的大都是老板的亲戚朋友,普遍存在越权管理或者干脆就不管理,企业内部管理模式紊乱在财务管理方面就更为简单,财务组织规模很小小一点的企业的财务机构往往就一两个人,财务管理活动就是企业日常的会计核算更为甚者,企业财务人员就是老板娘或者没有专门的财务管理人员,财务管理职能由其他部门的管理人员一手代办规模稍微大一点的企业虽然设有专门的财务管理机构,配备了相应的人员,但是企业的财务活动往往不按规定的程序办理,运行混乱财务人员在集权严重的背景下也只是被动的执行相应的决策,没有最大限度的发挥财务管理职能和自身专长管理模式的僵化严重限制了企业的健康发展2015年中国经济网上一篇关于中小企业发展前景的文章中曾指出我国目前绝大多数年营业额不超过500万元的中小企业,只有大概1/3的企业在财务管理管理中聘用的是专门的财会人员,而大概有1/2的企业聘用的都是兼职会计,使用会计公司的只有很少一部分企业这种财务人员的聘用形式也是导致财务管理方式陈旧以及管理模式僵化最直接的原因.中小企业财务管理观念一是财务人员可专可不专中小企业中相当一部分属于私营性质,投资者就是经营者他们大部分不是财务出身,以业务为主,其决策通常以业务判断为标准,缺乏全局的财务理念,财务管理基础十分薄弱财务核算和管理由非专业人员掌握,核算准确率差,账目较为混乱,财务管理就更不用说了二是财务管理可有可无,管理方式传统单一大部分中小企业的财务管理仍停留在简单的账务处理上,不少企业经营者在进行重大经营决策时缺乏科学管理和民主决策,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了其在企业管理中应有的地位和作用科学的管理决定着企业的生存与发展,对于大部分中小企业来说,管理者们往往容易忽视财务管理在企业管理中的核心地位,始终将企业的财务管理等同于日常的会计核算秉持着“先生存,后发展”的观念,只追求眼前利益,想着如何把产业做大,而盲目的扩大生产,管理方式却没有随之做出相应的变更,往往最后的结果就是与最初的期望背道而驰三是财务管理不需专门投入管理者往往不愿意花多余的精力和金钱去引进先进的管理机制,在不该省的地方表现得特别省,导致企业的财务管理问题层出不穷四是缺乏有效的员工的激励机制中小企业相对于大企业来说也不够完善,甚至根本没有引起管理者的重视,没有人本管理的观念就我们周围很多小微企业来说,在管理者眼中员工就是生产机器,”销量大于天”的观念导致员工怨声载道,企业并没有因此做大做强究其原因,根本在于中小企业规模较小的特性和企业所有权、管理权的高度统一在创业初期,创业者为了节约成本不会花高薪引进专业管理人才,而自身的管理知识并不专业,只是单纯的模仿和借鉴别人的管理方式,不懂得根据自身特点随机应变,没有创新精神
三、改善中小企业财务管理的对策建议企业财务管理的本质特征便是价值管理,它具有综合性和渗透性企也各项生产经营活动及经营成果都能通过各项价值指标在财务上反映出来,构建一个完善的企业财务管理体系,不仅能给企业提供充足的资金来源,更增强了其竞争优势鉴于中小企业的财务管理在实际中存在的各种问题,阻碍了企业的健康发展也在一定程度上制约了我国经济的发展,因此,我们采取相应的对策来提高企业的财务管理水平刻不容缓-优化内外部环境条件.国家加强政策扶持和引导一是充分发挥财税政策的引导作用,建立中小企业专项基金,坚持导向明确、公开透明、普惠便捷的改革方向,将专项资金支持重点更多地向增加小微企业担保业务规模、增强担保机构实力、提高代偿能力等方面倾斜,提高资金的政策导向性、覆盖面和使用效率;二是发挥担保机构在促进中小企业发展中的重要作用;三是引导银行拓宽贷款条件,推动各级中小企业主管部门与各银行分支机构建立合作机制,从而为中小企业融资创造良好的外部环境.行业搭建融资服务平台近年实施的“护航”计划是针对提升融资担保行业管理和业务水平,帮助担保机构更好使用电子政务系统,从而让政府管理部门更清楚了解担保机构为中小企业融资服务情况,让中小企业更清楚融资知识、流程和有关政策支持,进一步拓宽担保行业营销宣传渠道,实现其与目标客户群体投融资的成功对接而推出的系列综合服务计划该目标旨在推动、促进、帮助中小企业担保机构为中小企业规范开展融资担保服务让中小企业全面了解优秀中小企业融资担保机构业务流程和服务内容,帮助中小企业完成项目对接计划实施以来就取得了较为显著的成效如四川2015年扶助小微企业方案印发推动1000户小微企业成长;宁夏小微企业也迎来“税收春天”年减免/兑达上亿元;重庆安排后续扶持资金
1.8亿元扶持小微企业等融资担保行业应从实践中总结经验,不断完善计划,真正实现为中小企业融资服务二健全和完善财务管理机体.建立完善的财务管理制度建立健全的财务管理制度,包括财务收支审批制度、成本核算制度、财务清查制度等要求企业做到规范财务工作、加强财务控制、提高财务运行的透明度、权责分明同时在财务管理制度建立的基础上还需要建立有效的财务监督机制加强企业内部控制,此时在企业内部设置一个独立的审计部门显得尤为必要对于审计部门的人员安排实行回避制度,旦审计部门直属最高管理层,只听从最高层指挥,直接向高层报告工作,以保证内部审计工作公正公开.合理设置财务管理部门机构,配置专业人员有关部门应当合理设置内部机构,权责明确,员工各司其职公司设置独立的财务机构,实行总经理领导下的财务总监负责制的财务管理体制,统一安排部署会计核算,进行财务管理财务人员的配置要符合内部控制制度,财务机构下设财务经理、总账、主管会计、财务主管、会计、出纳具体说来出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确,做到相互分离、相互监督、相互制约力另外,公司对财务机构的设置、人员配备应及时提出方案;增强财务人员监督意识,要求财会人员持证上岗;对财务人员的业务考核、使用及奖惩提出意见,并组织各项财务专业知识的培训,提升财务人员的专业素质参考文献[1]鞠春燕.我国中小企业融资环境问题研究[D].苏州大学硕士论文.2012[2]周萍.内部控制与会计信息质量的关系信].财政金融.20130134-35
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