4报表科目审计程序--应收预付款项

应收预付款项所审计会计期间:复核日期

一、审计目标通过对往来款项性质和账龄的了解，分析整体资金占压水平和长期挂账的合理性，检查企业坏账准备政策的合理性和一贯性，分析减值情形对企业经营成果的影响

二、需获取的一般性资料

1、有关管理和内控制度；

2、企业大额应收预付款项的明细清单和账龄分析表；

3、企业目前执行的坏账准备政策，以前年度发生坏账损失的情况说明；

4、坏账损失确认及核销的支持性证据和批准文件；

5、特殊应收项目发生的支持性文件或凭证；

6、应收票据的备查登记簿，逾期情况说明/■■■■■、

三、重点检查内容和采取的针对性审计程序

四、审计结论与处理意见注本程序仅为一般审计思路指引，请项目操作人员根据企业实际情况酌情增减检查项目重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名

1、整体了解和判断应收款项的合理性结合收入审计，全面了解企业主要业务、执行工期、结算方式和行业环境等情况分析任期内各年度各类应收款项的变动趋势，初步判断应收款项金额和账龄的整体合理性；如出现异常，请企业书面说明原因

2、了解应收款项的管理情况全面了解企业应收款项的管理情况和内控制度包括客户信用的甄别、赊账行为的授权批准、往来款项的定期核对与催收、坏账准备的计提、坏账损失的核销、关联交易等；整体判断企业管理监控的充分性泳崎效性重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名

3、甄别异常项目，判断后果针对大额应收预付款项的明细变动表实施分析性复核程序，关注其变化过程和长期挂账的原因，对异常项目（如抽逃资金、违规拆借或付费、长期未结转或摊销的成本费用、假借款真投资、关联方违规占用资金、预付长期挂账未结算、票据逾期不处理等行为）要求企业给出解释并提供支持性文件或凭证，判断具不良后果，并对其形成时间加以判定

4、坏账准备计提合理性的判断对比分析企业会计核算办法中坏账准备政策的描述和实际执行结果，结合任期内各年度发生坏账损失的实际情况，判断其政策整体合理性，以及对企业经营利润的影响

5、坏账损失的确认及核销检查企业相应的审批程序和操作过程;落实是否取得外部证据和中介机构鉴证，是否按照国资委的有关要求和内部控制权限进行处理

6、结算时间差异的检查结合存货、固定资产、在建_L程审计和实物盘点，检查是否存在预付款项对应的货物因票据1可题不结算的情况，提请企业及时处理

7、其他■■■■■发现的问题不良后果初步结论和处理意见底稿索引

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