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2022年10月高等教育自学考试审计学课程代码00160请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上选择题部分注意事项:L签题前,考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上
2、每小题选出答案后,用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑如需改动,用橡皮擦干净后,再选涂其他答案标号不能答在试题卷上
一、单项选择题本大题共20小题,每小题1分,共20分在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的请将其选出L针对社会审计而言,审计的委托者是D下列影响审计独立性的情况中,不涉及关联关系的是A下列关于会计师事务所的质量控制制度的说法中,错误的是AA、签字注册会计师对质量控制制度承担最终责任B、事务所的领导层应该树立质量至上的意识7某小区居民在深夜24点整接受核酸检测;8新冠疫情防控简报将某一患者的症状从轻症描述为重症要求阅读下述资料,结合审计风险、审计目标或审计认定、审计程序顺查或逆查等的具体内容,回答以下问题Q在国家卫健委的指导下,上海市也编织起了一张强有力的疫情防护网,请问这张疫情内部控制网能否做到绝对保证杜绝疫情的发生?为什么?2如果将疑似病例直接归并到确诊病例,可能导致疫情错报的认定是什么?3违反所有发热患者应该到医院发热指定场所及时就诊规定,可能导致的错误认定是什么?4新冠疫情防控简报没有公布具体居住小区,将影响的认定是什么?5浦东机场货运作业人员核酸检测显示阳性,进而进口航空集装器表面也检测出新冠病毒该审计程序与认定分别是什么?6从新冠肺炎患者所在小区所有居民接受核酸检测,与新冠肺炎患者所在小区的密切接触者接受核酸检测相比,更能防止的错误认定是什么?7在深夜24点整接受核酸检测,将可能影响的认定是什么?8将患者症状从轻症描述为重症,将可能影响的认定是什么?答1不能绝对保证理由第一,在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效;第二,可能由于两个或更多的人员串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避;第三,行使控制职能的人员素质不适应岗位要求,也会影响内部控制功能的正常发挥;第四,内部控制的成本效益问题也会影响其职能;第五,出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就可能不适用理由答对一点给I分,最高给3分回答能绝对保证的,此部分不得分2存在/发生3完整性或发热病人没有到医院就诊/截止或发热病人并没有及时到医院就诊答对其一,就得1分,答对两个,也得1分⑷列报5审计程序逆查;审计认定存在/发生⑺截止8准确性/计价或分摊
6、下列对审计重要性的理解中,错误的是CA、数量方面是指错报金额的大小C、重要性不影响会计报表使用者判断或决策D、重要性判断离不开特定环境
7、重要性水平与审计风险之间的关系为BA、正相关D、视审计程序的性质、时间和范围而定
8、下列与应收账款存在认定最相关的审计程序是AA、向债务人函证应收账款B、检查应收账款账龄分析是否正确C、检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确D、确定应收账款的列报是否恰当
9、为了获取银行存款、应收账款、重大交易存在或发生认定的审计证据、效果最好的手段是BA、询问B、函证C、观察D、检查记录或文件
10、会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿的保存期限至少为BA、60天B、10年C、15年D、永久
11、固定资产内部控制中最重要的部分是CA、固定资产账簿记录制度B、固定资产的维护保养制度C、固定资产的预算制度D、固定资产的处置制度
12、以固定资产明细账为起点观察固定资产,获取审计证据涉及的审计认定是AA、存在B、发生C、完整性D、截止
13、下列关于存货监盘的表述中,正确的是AA、存货监盘既是控制测试,又是实质性程序B、由于天气的原因,导致存货无法实施监盘程序应该考虑替代程序C、存货监盘目的在于能够获取存货权利或义务的审计证据D、首次接受委托进行审计,通过查阅前任注册会计师工作底稿一定能够获取存货有关的充分适当的审计证据
14、下列关于审计证据的表述中,正确的是AA、只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的B、审计证据越多,审计证据的证明力也就越强C、审计证据的质量低下,可以通过增加审计证据的数量加以弥补D、相关的审计证据一定是可靠的审计证据
15、下列关于审计工作底稿的表述中,错误的是AA、审计工作底稿在归档后可以删除或废弃被取代的审计工作底稿B、审计工作底稿应该记录修改或增加审计工作底稿的时间或人员C、审计工作底稿应该记录修改或增加审计工作底稿的理由D、审计工作底稿应该记录修改或增加对审计结论产生的影响
16、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是DA、进行风险评估程序B、控制检查风险C收集充分适当的审计证据D、识别和评估财务报表重大错报风险的
17、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中,不正确的是AA、直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定B、通常与控制环境有关C、可能影响多项认定D、与财务报表整体存在广泛联系
18、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境,其时间是DA、在进行期中审计时B、在承接审计业务和续约时C、在进行审计计划时D、贯穿于整个审计过程的始终A、诙C、分类和可理解性D、截止
20、下列与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是DA、被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B、被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C、被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D、被审计单位控制环境薄弱、
二、多项选择题本大题共10小题,每小题2分,共20分在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的请将其选出,错选、多选或少选均无分
21、注册会计师对被审计单位已经执行了财务报表审计,与其业务不相容的业务有ABCDA、代编财务报表B、提供购并业务的资产评估C、担任内部审计D、设计与财务报表有关的内部控制E、提供内部控制审计
22、下列对审计的分类恰当的有BCDEA、按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计B、按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计C、按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D、按实施的时间不同可分为事前审计、事中审计和事后审计E、按目的和内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
23、我国相关法规对审计的独立性给予了明确说明,主要表现包括ACDEA、机构独立B、拥有独立产权的办公场地C、业务工作独立D、经济独立E、不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
24、审计方法体系中,常用于证实客观事物的方法包括ABCDEA、盘点法B、调节法C、观察法E、鉴定法
25、库存现金参与盘点、监盘的人员一般包括ABD
三、名词解释题本大题共2小题,每小题2分,共4分
31、注册会计师的法律责任答是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成伤害Q分),按照相关法律规定前应承担的法律后果(1分)
32、查询法答是审计人员对审计过程中的疑点和问题,通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料,取得审计证据的一种方法(2分)
四、简答题本大题共2小题,每小题5分,共10分
33、简述注册会计师的专业胜任能力,并阐述其两个独立阶段的内容答注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作(1分)专业胜任能力可分为两个独立的阶段一是专业胜任能力的获取获取专业胜任能首先需要高水平的普通教育,以及与专业相关学科的专门教育、培训和考试,而且,无论是否有明确的规定,一般都要求一段时间的工作经验(2分)-是专业胜任能力的保持保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业,包括会计准则、审计准则以及其他相关法律、法规的要求(2分)
34、注册会计师在测试控制运行的有效性时,应当从哪些方面获取关于控制运行是否有效的审计证据?答⑴控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
(2)控制是否得到一贯执行⑶控制由谁执行
(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)
五、论述题本大题共I小题,共10分
35、试述国外注册会计师审计的产生和发展的阶段、主要特点,并回答从注册会计师审计发展历程中可以得出的启示答国外注册会计师审计的产生和发展的阶段经历四个阶段,具有以下特点1详细审计阶段,起源于16世纪的意大利合伙企业制度,产生于英国,故又称为英式审计阶段该阶段注册会计师审计的法律地位得到了法律确认;审计的目的主要是查错防弊审计报告的使用人主要为企业股东;审计的方法是对会计账目进行详细审计特点答对其中一条即可得1分,最高得1分2资产负债表审计阶段,是美国首先实施的,所以又称为美国式审计审计对象从会计账目扩大到资产负债表;审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查,判断企业信用状况审计方法从详细审计初步转向抽样审计审计报告使用人除企业股东外,扩大到了债权人特点答对其中一条即可得1分,最高得1分3会计报表审计阶段,始于20世纪30年代审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的财务报表及相关财务资料;审计的主要目的是对财务报表发表审计意见;审计的范围已扩大到测试相关的内部控制;审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构及潜在投资者;审计准则开始拟定,特点答对其中一条即可得1分,最高得1分4现代审计阶段,主要是指第二次世界大战以后审计组织机构不断地发展壮大,呈现集中的趋势;审计技术不断完善,抽样审计方法得到普遍运用,风险导向市计方法得到推广,计算机辅助审计技术广泛采用特点答对其中一条即可得1分,最高得I分发展启示Q注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离2注册会计师审计随着商品经济的发展而发展3注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征发展启示答对其中一条即可得1分,最高得2分
六、案例分析题本大题共3小题,每小题12分,共36分
36、信必达会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目审计小组讨论会,在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论六位注册会计师分别表述了六种观点1A注册会计师认为,审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关;B注册会计师认为,相关的审计证据就是可靠的审计证据;3C注册会计师认为,被审计单位的存货盘点证据是外部证据,证明力较强;D注册会计师认为,织与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据;E注册会计师认为,仅靠获取更多的审计证据能够弥补其质量上的缺陷;F注册会计师认为,可以以获取审计证据的困难和成本为由,省略银行存款函,证的审计程序要求分判断每一位注册会计师的观点是否恰当?如不恰当,请简要说明理由答1恰当2不恰当相关的审计证据与可靠的审计证据是两个不同的审计质量要求1分3不恰当被审计单位的存货盘点证据是内部证据,证明力较弱4不恰当只与特定认定相关的审计证据不能替代与其他认定相关审计证据5不恰当靠获取更多的审计证据是无法弥补其质量上的缺陷的6不恰当不应以获取审计证据的困难和成本为由,减少银行存款函证的审计程序【评分说明】结论与理由各1分,结论错误不得分
37、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表审计工作底稿中与销售与收款循环相关的部分内容摘录如下Q通过对甲公司经营环境及其内部控制的了解,风险评估结果认为应收账款存在认定存在重大错报风险,因此决定不做控制测试,直接进行细节测试;2A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高为尽早识别可能存在的错报,在11月对截至2020年10月末的余额实施了函证程序,在期末又对剩余期间的发生额实施了其余的细节测试,结果满意;3以邮寄方式发出的询证函,由甲公司的会计人员直接在邮局寄出;4A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序因回函显示无差异,A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理;5由于考虑到出具审计报告的时间比较紧迫,A注册会计师要求债务人直接把回函寄到甲公司,然后由甲公司人员立即将回函转交给注册会计师考虑到信封完整,并未显示有打开的痕迹,因此A注册会计师认为该回函是可靠的;6A注册会计师收到丙公司的回函,称该所欠的款项已经于2020年12月30日付清A注册会计师没有进一步检查直接确认了应收丙公司款项要求针对上述第1至6项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当,简要说明理由答1恰当2不恰当重大错报风险较高时,应在期末或接近期末实施函证/在期末审计时应再次发函/只有重大错报风险评估为低水平,才可以在期中实施函证3不恰当通过邮寄方式发出的询证函,应由注册会计师亲自发出4不恰当函证不能计价和分摊认定/应收账款坏账准备的计提提供充分证据5不恰当注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函,不能将询证函直接寄回被审计单位6不恰当会计师应该检查甲公司2020年12月31日前后的收款情况,确认款项是否实际收到【评分说明】每个事项2分,结论与理由各I分,结论错不得分
38、新冠肺炎疫情自2020年初爆发以来,得益于我国强有力的防控措施,疫情爆发态势已经得到了有效遏制但是一直呈现多地零星散发态势,防控形势依然严峻下面是疫情防控下的一些资料与信息Q在国家卫健委的指导下,上海市也编织起了一张强有力的疫情防护网;2新冠疫情防控简报出现疑似病例提法;3上海疫情防控政策规定,所有发热患者应该到医院发热指定场所及时就诊;4新冠疫情防控简报仅公布了浦东新区检测出1名新冠肺炎患者,并没有公布具体居住小区;5浦东机场货运作业人员核酸检测显示阳性,进而进口航空集装器表面也检测出新冠病毒;6新冠肺炎患者所在小区所有居民接受核酸检测;。