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注册会计师考试《会计》真题及答案新
一、单项选择题本题型共20小题,每题
1.5分,共30分每题只有一种对日勺答案,请从每题日勺备选答案中选出一种你认为对日勺日勺答案,在答题卡对应位置上用2B铅笔填涂对应的答案代码波及计算时,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入答案写在试题卷上无效-20x8年10月12日,甲企业以每股10元的价格从二级市场购入乙企业股票10万股,支付价款100万元,另支付有关交易费用2万元甲企业将购入日勺乙企业股票作为可供发售金融资产核算20x8年12月31日,乙企业股票市场价格为每股18元20x9年3月15日,甲企业收到乙企业分派的现金股利4万元20x9年4月4日,甲企业将所持有乙企业股票以每股16元的价格所有发售,在支付有关交易费用
2.5万元后实际获得款项
157.5万兀O规定根据上述资料,不考虑其他原因,回答下列第1题至第2题
1.甲企业持有乙企业股票20x8年12月31日的账面价值是oA.100万元B.102万元C.180万元D.182万元【答案】C甲企业所持乙企业股票20义8年12月31日的账面价值二18x10=180(万元)
2.甲企业20x9年度因投资乙企业股票确认的投资收益是()A.
55.50万元B.
58.00万元C.
59.50万元D.
62.00万元【答案】C甲企业20x9年度因投资乙企业股票确认日勺投资收益=4+(
157.5-102)=
59.5(万元)本题目考核的是注册会计师考试《会计》教材第2章“可供发售金融资产的核算”知识点,属于比较基础性日勺知识郭建华老师语音交流中强调了有关知识点(-)20x7年1月1日,甲企业从二级市场购入乙企业分期付息、到期还本日勺债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付有关交易费用12万元该债券系乙企业于20x6年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%每年年末支付当年度利息甲企业拟持有该债券至到期规定根据上述资料,不考虑其他原因,回答下列第3题至第4题.甲企业购入乙企业债券的入账价值是()A.1050万元B.1062万元C.1200万元D.1212万元【答案】B甲企业购入乙企业债券日勺入账价值=1050+12=1062(万元).甲企业持有乙企业债券至到期合计应确认的投资收益是()A.120万元B.258万元C.270万元D.318万元【答案】B甲企业持有乙企业债券至到期合计应确认的投资收益=12义100x5%x2+(12x100-1062)=258(万元)注意12x100-1062=138为初始购入时计入利息调整的金额,根据期末计提利息日勺分录借应收利息持有至到期投资--利息调整贷投资收益可以得知,合计确认日勺投资收益二两年确认的应收利息金额+初始购入时确认日勺利息调整金额持有至到期时利息调整的金额摊销完毕,故本题无需自己计算实际利率本题目考核的是注册会计师考试《会计》教材第2章“持有至到期投资的核算”知识点,属于比较基础性的知识郭建华老师语音交流中强调了有关知识点三甲企业20x8年年度发生的有关交易或事项如下1因出租房屋获得租金收入120万元;2因处置固定资产产生净收益3万元;3收到联营企业分派的现金股利60万元;4因收发差错导致存货短缺净损失10万元;5管理用机器设备发生平常维护支出40万元;6办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;7持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;8因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元规定根据上述资料,不考虑其他原因,回答下列第5题至第6题.甲企业20x8年度因上述交易或事项而确认日勺管理费用金额是A.240万元B.250万元C.340万元D.350万元【答案】D管理费用=10+40+300=350(万元).上述交易或事项对甲企业20x8年度营业利润的影响是()A.-10万元B.-40万元C.-70万元D.20万元【答案】C甲企业20x8年营业利润的影响额=120-10-40-300+60+100=-70(万元)本题目考核的是注册会计师考试《会计》教材第11章“管理费用和营业利润”知识点,属于比较基础性的知识
(四)甲企业20x8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;⑵计提与担保事项有关日勺估计负债60万元根据税法规定与上述担保事项有关日勺支出不得税前扣除;3持有的可供发售金额资产公允价值上升200万元根据税法规定,可供发售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;4计提固定资产减值准备140万元根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不容许税前扣除甲企业合用时所得税税率为25%O假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲企业未明年度可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异规定根据上述资料,不考虑其他原因,回答下列第7题至第8题.下列各项有关甲企业上述交易或事项形成临时性差异的表述中,对的的是A.估计负债产生应纳税临时性差异.交易性金融资产产生可抵扣临时性差异C.可供发售金融资产产生可抵扣临时性差异D.固定资产减值准备产生可抵扣临时性差异【答案】D由于担保支出不得税前扣除,因此估计负债不产生临时性差异,选项A不对时;交易性金融资产和可供发售金融资产公允价值上升产生时是应纳税临时性差异,选项BC不对时
8.甲企业20x8年度递延所得税费用是()A.-35万元B.-20万元C.15万元D.30万元【答案】B递延所得税费用二(60-140)X25%=-20(万元)其中固定资产减值确认递延所得税资产140x25%交易性金融资产公允价值上升对应递延所得税负债60x24%可供发售金融资产公允价值上升对应的递延所得税负债对应的是资本公积,不影响递延所得税费用本题目考核的是注册会计师考试《会计》教材第19章“临时性差异及递延所得税”知识点
(五)20义8年2月,甲企业以其持有的5000股丙企业股票互换乙企业生产的一台办公设备,并将换入办公设备作为固定资产核算甲企业所持有丙企业股票日勺成本为18万元,合计确认公允价值变动收益为5万元,在互换日的公允价值为28万元甲企业另向乙企业支付银行存款
1.25万元乙企业用于互换的办公设备日勺账面余额为20万元,未计提跌价准备,在互换日的公允价值为25万元乙企业换入丙企业股票后对丙企业不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙企业股票以获取差价甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,合用时增值税税率为17%o甲企业和乙企业不存在任何关联方关系规定根据上述资料,不考虑其原因,回答下列第9题至第10题
9.甲企业换入办公设备日勺入账价值是()A.
20.00万元B.
24.25万元C.
25.00万元D.
29.25万元【答案】C甲企业的核算如下借固定资产25应交税费-应交增值税(进项税额)
4.25贷交易性金融资产28银行存款
12510.下列各项有关乙企业上述交易会计处理时表述中,对的的是()oA.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税B.换入丙企业股票确认为可供发售金融资产C.换入丙企业股票换出办公设备的账面价值计量D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本【答案】A。