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存货核算管理办法.总则为加强集团公司存货管理,确保公司经营管理目标的实现,根据国家法律法规和规章制度,结合集团公司实际,制定本办法L2本办法适用于集团公司及所属各单位各单位结合本单位实际情况,制定相应的存货管理细则,报集团公司批准后在本单位实施L3存货是指公司在生产过程或提供劳务的过程中耗用的材料、物料等,或者在正常的生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品L4存货核算业务包活原材料核算、低值易耗品核算、周转材料核算、委托加工材料核算,存货盘存及处置核算等存货的分类主要由资产管理部门负责界定,财务部及使用部门协助界定L5存货核算的任务是反映和监督存货采购的各项支出,正确计算存货成本,考核存货采购价格、数量计划的完成情况反映和监督存货的收发、领退和结存情况,定期进行清查盘点,保护存货的安全、完整,做到账实相符、账账相符
5.3反映和监督存货库存情况,严格控制库存占用,防止超储积压或储备不足现象的发生反映和监督生产经营中的存货消耗情况,严格控制超定额、无计划存货消耗正确进行存货估价入账和调整存货成本差异,正确计算工程项目成本,努力降低成本费用
2.原材料核算原材料核算管理的基本原则准确确保会计账簿与仓库账簿“账账相符”,仓库账簿与实物“账实相符”;
1.2及时仓库账簿和会计账簿均做到日清日结;
1.3简捷在符合内控原则和满足管理、核算需要的前提下,避免重复劳精品文档精心整理东莞市协顺电子科技有限公司外发管理办法.目的为了规范如何选择外发厂、外协生产订单下发、物料交接、过程控制、品质保证和出货管理等,特制定本程序;.适用范围本办法适用于东莞协顺公司及其各外发加工厂(以下简称外发厂);.职责.采购部负责外包商寻找及组织对其评估及相关协议的签订,单价确定,外发加工订单下发,及交期跟进,与外发厂的沟通,并对每个月各外发厂的对帐清单、出货数量进行核对和确认2PMC负责所有外发产品的请购计划、物料控制和交货跟进,统计外发厂的物料损耗;3工程部负责所有产品的工程图纸,品质标准,必要进提供相关的作业指导书机器设备操作指导;品管部负责各外发厂的产品品质控制和品质改善工作、参与外发厂的不良分析、处理与之相关的客户抱怨和投诉,负责各外协厂反馈的我司发放的物料异常确认和处理统计发外厂的成品送检合格率、退货率和与之相关的客户抱怨,提供数给采购部方便采购部每个月对各外发厂进行综合考核;生产部:协助相关部门提供外发厂所需的机器设备;
4.管理程序1外发范围确定A、我司的产能无法满足出货之需,需外发才能保证出货需求;B、我司因工艺或设备能力不足,需提供物料外发生产;
4.2PMC开物料请购单进行外发申请A、PMC根据BOM要求,有部件需外发的需申请外发;B、我司内产能不能满足出货需求,生产部电邮给PMCCC给资材经理,经资材经理同意后,由PMC申请外发;3外发厂商的选择
4.
3.1采购部根据-PMC的需求申请,组织对有合作意向的外发厂的加工能力,品质控制,人员资格等进行评审,根据评审结果选定新的外发厂;评审采用《供方选择与采购控制程序》的“供应商调查评估报告”格式;
4.
3.2评估通过后,对有合作意向的外发厂,采购部须拟制与外发厂的加工合同等商务文件这些商务文件包括但不限于以下文件〈环保协议〉、〈供应商保密协议〉、〈模/具托管协议〉
4.
3.3由采购部联络相关部门准备好相关设备治具,并收集相关的品质或技术资料给外发厂商,这些资料可能包括但不限于以下资料〈工程图纸〉、〈作业指指导书〉、〈技术标准〉和其它产品要求;这些资料首次外发由工程部提供给PMC并CC给采购,工程部发行这些文件需保留相关记录,采购部将资料提供给外发厂,需有外发厂的接收记录;
4.
3.4当外发厂商与我司签订了以上
4.
3.2中商务资料并且确认其已经明确理解了以上
4.
3.3中的品质/技术资料后采购部可以安排外发厂进行一次小批量试产如需我司工程部/品质部进行指导可向采购部提出,由采购联络相关部门对外发厂进行指导外发厂试产结束后,须做“试产总结报告”,并附上样品做成承认书交工程部确认,工程确认0K后,按规格书的管理流程执行管理;
4.
3.5工程承认0K后,采购部将可将外发厂相关资料存档并登录进合格供应商名录,以备查询,合格供应商名录中,能清楚识别外发厂;.
3.6确定为合格外发厂后,采购可以采购单形式下单给外发厂生产;.外发准备采购部制定“产品外发单”给相关部门准备;如果需提供设备,由采购通知生产部,由生产部做好相关准备;所有设备治具提供给外发厂,采购部需签订托管协议,外发厂需按加以维护保养,外发订单完成后需交回我司,如有损坏照价赔偿;精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理PMC根据“产品外发单”安排仓库准备配套物料等外发厂过来领取或配送;.4采购部通知外发厂来我司领取物料或其它物品;.外发厂领料要求所有外发厂领料人员都必须持有相应外发厂委托证明,我司仓管员发料须核实领料者是为该公司在职人员,并有此权限的人员,方可发料,并要求领料人员签收;外发厂人员须在指定的点料区活动,未经允许不得进入生产车间与库房其它区域;外发厂人员对于物料的任何问题(如数量不符等),须与仓管员共同确认;
6.4外发厂人员在点料区只能对本公司的加工物料进行复点,严禁翻看其他物料,或私自动仓库其它物品;
6.5点料作业完毕外发厂人员须及时清理工作现场;6领料出厂需开放行条行政部保安根据放行条及产品外发单的物料情况核查后方可放行出厂;
7.外发生产执行外发厂在收到物料、资料或设备后需认真核对,有问题及时提出,并与我司采购部门联系,以便及时得到解决;2外发厂在生产之前必须要清楚我司产品的品质要求并按我司要求控制过程品质,包括须有正式的工艺指导或技术指导,严禁没有文件指导非法作业;落实必要的人员培训资格要求及检测要求,做好首件、巡检、全检、FQC/QA检查工作,必要时我司派出品管人员监察外发厂的过程品质;3外发厂需执行我司环保协议要求控制好生产过程,以确保产品符合环保要求如果要用辅料必须得到我司工程部确认才可使用,如果因未按要求而由此造成的一切后果将由外发厂独自承担,并且我司会根据相关规定给予适当处罚;合格环保料需加贴绿色环保标签;4外发生产时因我司原因内部工程变更,变更的信息,由工程部提供给采购部,由采购通知外发厂变更;当有工程变更时,外发厂应将变更前后的产品数量和状态须通知我司采购部,以便我司针对对变更前生产的产品作相应处理决策,外发厂须按采购部的指示区分处理变更前的产品;须严格控制物料的使用,减少浪费我司物料部配料时会提供一定比例的损耗备品给外包厂如果超出损耗超领的需到我司填写补料单申领;外发厂需按计划执行生产满足我司出货或订单之需,如有异常问题影响交期应提前通知我司采购部;7生产完成后,需进行一些必要的包装防护,如我司有特殊包装要求,需按我司要求包装,如因包装不当导致运输、搬运中出现的品质问题应由供应商担当其品质责任;出货产品必须进行必要的标识,以便让我司能识别出是何产品、何时何地生产的,数量是多少;外发产品回厂及检验外发厂生产并完成检验0K后,应及时送回我司如需晚上送货时,应提前通知我司采购部,以便协调相关人员收货与检验;必要时成品须须附上首件、巡检、全检、FQC/QA检查的检测报告;.2产品到我司后我司IQC对产品将进行抽检对于不合格批,将按照我司不合格品控制程序执行可能需相应外发厂人员到现场挑选或采取退货的处理措施外协厂必须配合;.结单外发厂在订单完成后一周内必须完成相应订单的物料损耗清单给我司采购部,采购部将此清单交PMC核对外发厂的补料数与损耗数,然后交给采购与外发厂确认,双方确认0K后,以作为货款清算物料损耗的依据之一;如有余料退回,外发厂应整理整齐并标示清楚,仓管员须核实数量;2采购结算按采购与外发厂的预选约定的结算方式进行;
10.参考文件检验与试验控制程序2不合格品控制程序3RoHS管理控制程序4工程变更控制程序
11.相关记录物料请购单2产品外发单3供应商调查/评估报告4采购单5进料验收单.精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理6进料检验报表.7进料异常联络单外发管理流程图外发申请外发厂选择外发订单下发外发准备物料/文件/设备交接外发生产执行与品质管制外发产品回厂检验结单清算精品文档可编辑的精品文档精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档动;
2.
1.4实用满足财务部门材料核算、成本核算的需要,满足仓库部门物资管理的需要
2.2原材料在取得时均应按实际成本计价原材料的实际成本根据其取得方式,按照会计准则规定确定
2.3发出原材料的计价采用加权平均法
2.4为了核算保管员已经收到、但未办理正式入库手续的材料,保管员应设置《未正式入库的材料保管账》
2.5原材料采购应遵循以下程序
2.
5.1由施工、技术等相关部门根据生产需要和进度安排提报采购需求计划
2.
5.2采购部门汇总各部门需求计划,提出采购计划报单位负责人审批
2.
5.3采购部门根据经批准的采购计划,进行市场询价,选择最佳采购方式
2.
5.
3.1现场外部采购由所属单位采购、使用等部门通过招标、比质、比价、比服务等方式自行选择供应商,并按采购流程办理
2.
5.
3.2现场调拨采购对项目所在地其他单位有可供调拨物资,各公司采购部间互通信息,直接从其他单位调拨购入;对同一单位不同项目间有可供调拨物资,优先考虑项目间调拨
2.
5.
3.3集团统一采购由所属单位采购部门将本单位审批后的采购计划报集团相关部门审批,再由集团相关单位办理采购
2.
5.4采取外部采购方式时,应根据采购合同管理的有关规定,经过谈判、评审、审批等程序后与供应商签订采购合同
2.
5.5采购部门根据采购合同、采购订单组织进货
2.
5.6验收部门或人员进行检验并出具验收报告6材料入库的核算仓库保管员根据原材料实际入库数量和材料验收报告,办理如下入库手续1仓库填写一式四联入库单,其中存根联、仓库联、财务联、供应商联,入库单要写明采购方式、供应单位、材料编码、名称、规格型号、数量等内容仓库填写的四联入库单必须由本单位采购部相关人员签字确认
2.
6.2保管员根据入库单仓库联登记仓库数量账
2.
6.3财务部门根据财务联核对仓库收发存明细账,并另行装订成册备查;财务部门凭入库单供应商联和发票等原始凭证制作会计记账凭证,登记材料分类账、总账
2.
6.
3.1对货物已到发票未到的入库业务,应根据入库汇总表月末暂估入账,次月红冲,待收到发票后和入库单一起办理正式入账手续,同步核销合同或订单
2.
6.
3.2对由集团统一采购并以海运和空运方式的采购入库业务,采购部和财务部还需要和内部往来明细、工厂装箱单或出口专用发票核对,并核销采购计划对因海运和空运而产生的清关费和运输费,财务部根据财务准则规定核算入库成本
2.
6.
3.3对由集团统一采购并以随身携带方式的采购入库业务,仓库应单独登记并建立备查账,采购部和财务部复核,核销物资采购计划
2.
6.4供应商根据入库单供应商联开具发票,由采购部门根据入库单供应商联和发票核销采购计划和采购合同,办理货款结算如为集团统一采购,则供应商联直接交由本单位采购部,核销采购计划
2.7材料出库的核算
2.
7.1申请领用或发出材料,领用部门应当根据施工生产计划或材料消耗定额编制物资领用申请单,注明领用时间、用料单位、工号、用途、品种、规格、单位、数量、单价、金额及相关人员签章等信息,由工程部门和采购部门进行审核,主要审核施工生产计划、定额和库存等内容
2.
7.2如超过生产计划或材料消耗定额领料时,领用部门应提交书面报告,说明超额原因,经领用部门领导签字后随同物料领用申请单一起办理领料手续
2.
7.3仓库根据审批后的物料领用申请单,按出库类型填写出库单
2.
7.
3.1保管员根据领用人员签字后的出库单发货,并登记仓库保管账;由于紧急情况领用物料,仍需办理出库手续,部分领导签批确有困难,应电话告知,由保管员负责、领用人协助配合事后补齐手续
2.
7.
3.2领用部门根据出库单登记明细账;
2.
7.
3.3财务人员取得纸质出库单后,应及时复核仓库部门电子档的出库记录,并根据加权平均法核算出库单价及金额;
2.
7.
3.4为减轻月末工作量,确保工作质量,及时反映仓库收发情况,仓库应负责在次日将纸质出入库单传递给财务部门,因实际情况不能每天向财务部传递纸质出入库单据的,必须在下一周第一天将上周的纸质出入库单据传递给财务部复核
2.
7.4月末,仓库根据出库单记录,按材料类别和领用单位汇总编报《发出材料汇总表》,财务部门根据《发出材料汇总表》结转材料成本,核算工程成本或生产成本
2.8材料退库和退货核算
2.
8.1由于各种原因需要退回仓库的材料,应及时开具红字出库单办理退库手续,并在红字出库单上注明退库原因红字出库单由仓库于月末一并汇入《发出材料汇总表》
2.
8.2如果材料因质量等原因需要退货时,保管员根据应退给供货商的物资清单,填写红字入库单
2.9施工过程中多余材料或闲置材料,应首先在单位内部调拨使用,无法调拨的应对外销售发出内部调拨材料时,由仓库填写调拨单,仓库、财务部、调出单位、调入单位凭调拨单办理物资出入库,并登记材料明细账和保管帐,财务部门根据调拨单作会计分录发生材料销售时,财务部门凭发票和收款凭证作其他业务收入处理
2.10施工过程中产生的边角料等废料,由领用部门交仓库办理回收入库手续,按公司规定统一对外销售,废料销售收入必须登记入账,冲减成本费用
2.11原材料核对工作应每月进行一次,核对双方要做好核对记录,核对出的不符账项,要逐项逐笔查明原因,杜绝串户等错误现象的发生
3.低值易耗品核算
3.1低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种小型机具、生产工具、管理工具、仪器仪表、劳保用品等物品2低值易耗品按用途分为以下六类1小型机具指生产中使用的、不够固定资产标准的各种机器设备,如氧气瓶、电动机、水泵等;
3.
2.2生产工具指施工生产过程中使用的各种生产工具,如铁锹、铁镐、刀具、扳手、手推车、振捣器、风动工具等;
3.
2.3电器材料指生产中使用的,不够固定资产标准的各种机器设备如低压电器柜,变压器等;
3.
2.4管理工具指在管理工作中使用的各种家具、办公器具和设备,如办公桌、电风扇、打印机、传真机等;
3.
2.5仪器仪表指测量、试验及工艺操作用的各种仪器、仪表等,如水准仪、经纬仪等;
3.
2.6劳保用品指发给职工用的安全帽、工作服、工作鞋及其他个人专用、公用的劳动安全防护用品
3.3低值易耗品采用分级归口、交叉管理的办法,财务部门负责低值易耗品的价值管理;各部门负责本部门使用或保管的低值易耗品的实物管理;同时,有关职能部门对低值易耗品进行归口管理
3.4低值易耗品的采购按如下程序办理
3.
4.1各部门按月填报低值易耗品领用计划,经单位分管负责人批准后报低值易耗品归口部门;
3.
4.2归口管理部门根据所需低值易耗品库存及使用情况编制购置或内部调剂计划;
3.
4.3采购部门根据单位批准的采购计划采购低值易耗品;
4.4采购的低值易耗品同其他材料采购一样办理入库手续
3.5领用低值易耗品时,需要填制低值易耗品领用单,经归口管理部门审批和编号后领取,保管员要对低值易耗品领用单认真审查,内容不完整、手续不完备的应拒绝发货领用价值在300元以上的低值易耗品时,经归口管理部门负责人审批,建立使用卡片和管理卡片
3.6低值易耗品领用单一式四联,采用一物一单制第一联使用部门使用卡片;第二联仓库出库凭单;第三联财务记账凭证单;第四联归口管理部门管理卡片
3.7归口管理部门和使用部门要将低值易耗品使用或管理卡片分类顺序保管,作为进行实物管理的依据,并据以登记《在用低值易耗品登记薄》
3.8在用低值易耗品、保管要责任到人,定期核对由于使用、保管不善等主观原因造成的低值易耗品损失,责任人要承担赔偿责任
3.9低值易耗品转出需办理以下手续
3.
9.1填制在用低值易耗品调拨凭单,转移凭单一式四联,转出部门、转入部门、归口管理部门和财务部门各一联;
9.2转出部门的低值易耗品使用卡片与在用低值易耗品调拨凭单附在一起随实物转移,由转入部门保管低值易耗品退库时,由使用部门填写低值易耗品退库单办理入库手续,并到财务部门和低值易耗品归口管理部门办理低值易耗品使用注销手续使用部门的低值易耗品经管人员变更时,应及时填写低值易耗品使用卡片上的经管记录,以分清责任职工调离本公司时,必须将自己经管的低值易耗品移交归口管理部门或本部门负责人,由主管人员签署意见后,方可调出
3.13低值易耗品报废时应办理如下手续
13.1由使用部门填制低值易耗品报废单,写明报废理由,一式三联送交归口管理部门归口管理部门对申请报废的低值易耗品查看实物,认真核实,并填写处理意见,经分管领导批准后,予以报废处理对因主观原因导致低值易耗品提前报废的应对责任人处以罚款批准报废的低值易耗品,归口管理部门应对其实物进行估价,有残余价值的由使用部门填制入库单到仓库办理废料入库手续手续完备的低值易耗品报废凭单由使用部门、归口管理部门和财务部门各存一份作为账务处理的依据,原低值易耗品使用卡片应与报废凭单附在一起,作为低值易耗品减少的依据易耗品实行定期清查制度每年年末,财务部门会同归口管理部门和使用部门对低值易耗品进行一次全面清查,对盘盈、盘亏和报废的低值易耗品,应查明原因、明确责任人,分别写出处理意见和书面报告,经分管负责人批准后,在期末结账前处理完毕
3.16低值易耗品的管理与核算应达到下列标准
3.
16.1账、账相符财务部门在库低值易耗品明细账中的期末数量及余额,应与各仓库低值易耗品保管账的期末数量及余额相符;“在用低值易耗品明细账”中各部门期末数量及余额,应与各使用部门《在用低值易耗品登记薄》的期末数量及余额相符
3.
16.2账、卡相符各使用部门的低值易耗品使用卡片应与各部门的《在用低值易耗品登记薄》相符
3.
16.3卡、物相符各使用部门低值易耗品使用卡片的数量应与实物相符
16.4卡、卡相符各归口管理部门保管的各使用部门的某类低值易耗品卡片应与各使用部门保管的该类低值易耗品使用卡片相符
4.周转材料周转材料是指在施工过程中能够多次使用,并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料,一般可以分为以下几类模板指浇灌混凝土的木模板、组合钢模板、定型模板等,包括配合模板使用的支撑材料、滑模材料和扣件等在内
1.2架料指在施工中使用的竹竿、木杆、、钢管(包括扣减)、竹木跳板等架料
1.3其他周转材料指除了上述周转材料外,其他作为流动资产管理的周转材料如土方工程的挡土板、施工中使用的护栏、安全网、沥青锅、桶等2周转材料日常管理和摊销按照低值易耗品执行
5.委托加工材料1委托加工材料的范围
5.
1.1委托加工材料是指公司从外部购入材料或经过加工后的材料,需要委托外单位进行加工的业务,包括委托外单位加工的定型模板、结构件等
5.
1.2外单位自行购买材料,按照公司要求进行加工的业务不属于委托加工材料
5.2委托加工业务和加工材料出库执行如下程序
5.
2.1领用部门填写委托加工申请单
5.
2.2仓库审批委托加工申请单后,采购部与加工方签订委托加工合同
5.
2.3委托加工合同要经过单位分管负责人批准,其中加工费的价格、支付方式和支付时间要经过单位财务部门的审查同意,委托加工合同的副本要交单位财务部门负责备案
5.
2.4采购部门根据委托加工合同的发料单清单和供货时间要求填写委托加工发料申请单,办理领料手续
5.
2.5保管员凭委托加工发料申请单发货
5.3委托加工材料完工入库执行如下程序
5.
3.1采购部开具委托加工入库申请单到相关部门办理入库、验收手续
5.
3.2仓库报检员将到库的委托加工材料开具物资验收单,由质检员对委托加工材料进行检验
5.
3.3检验合格的委托加工材料凭检验合格单办理入库手续,检验不合格的,由采购部门负责退货
5.
3.4检验合格并办完入库手续的委托加工业务,仓库办理正式入库手续,采购部门审核无误后,保管员开具一式四联委托加工材料入库单存根联、仓库联、财务联、供应商联
5.4委托加工材料管理的关键点
5.
4.1委托加工材料必须与加工方签订委托加工合同
5.
4.2委托加工合同必须到财务部门备案,否则无效
5.
4.3采购部门开具委托加工发料通知单必须以物资领用申请单和委托加工合同为依据
5.
4.4保管员发料必须以采购部门开具的委托加工发料通知单为依据,不得擅自发料
5.
4.5委托加工完成的材料要同其他材料一样办理入库手续
5.
4.6财务部门支付加工费时,必须按委托加工合同办理,无委托加工合同的一律不予受理
5.
4.7领用委托加工完成的材料,要同其他材料一样办理领用手续
5.5委托加工业务的核算办法
5.1为正确核算公司委托外单位加工业务的实际成本,财务部门设置委托加工材料科目,并按加工合同编号或委托加工单位名称设置辅助账
5.2发出材料时,仓库管理员凭委托加工发料通知单办理出库手续,财务部门凭委托加工合同和委托加工发料通知单结转发出材料成本
5.3财务部门支付加工费及运杂费时,必须审核加工合同、发票、入库单等凭据
5.4加工完成验收入库,财务部门根据委托加工入库单作材料入库的核算存货盘存与处置各单位应当定期对存货进行清查盘点,存货清查盘点按公司财产清查管理规定执行
6.2期末存货盘点应当按照成本与可变现净值孰低法计价,对可变现净值低于成本的部分,按照规定提取存货跌价准备
6.3存货盘点中发现的下列存货应列为报废存货并及时处理
6.
3.1已霉烂变质的存货;
6.
3.2已过期无转让价值的存货;
6.
3.3生产中不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货;
6.
3.4其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货
6.4发生存货报废、盘亏、毁损等情况,应由保管使用人或盘点人员提出处置申请,说明报废、盘亏、毁损存货的数量、金额及原因
6.5各单位应当组织有关部门或人员对存货处置申请的内容进行调查、核实,并根据调查、核实的结果报有关会议研究批准,提出处理意见对因工作失误等原因造成存货损失的,应当追究相关责任单位或个人的责任
6.6财务部门对盘盈、盘亏、报废、毁损存货应在期末结账前处理完毕
6.
6.1相关部门对盘盈的存货应查明原因,财务部门及时入账,调整存货账面实存数;经公司单位负责人批准后,将盘盈数直接冲减管理费用
6.
6.2对盘亏、报废和毁损的存货,应在批准前首先调整存货账面记录,按审批权限报批,批准后再根据不同原因进行处理
6.
6.
2.1属于定额内的自然损耗,计入管理费用
6.
6.
2.2属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏惑毁损,应将扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后的净损失计入管理费用;
6.
6.
2.3属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货盘亏、报废、毁损,应将扣除残料价值和保险赔偿后的净额,计入营业外支出
6.
6.3对闲置不用的存货,应通过内部调拨、出售等方式及时处理修改记录制定审核核准。