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文本内容:
企业的弥补亏损
(一)企业弥补亏损的方法企业弥补亏损的方法主要有三种
(1)企业发生亏损,可以用次年度的税前利润弥补,次年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补
(2)企业发生的亏损,5年内的税前利润不足弥补时,用税后利润弥补
(3)企业发生的亏损,可以用盈余公积弥补以税前利润或税后利润弥补亏损,均不需要进行专门的账务处理所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下,其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额,而用税后利润进行弥补亏损的数额,则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减
(二)税前利润或税后利润弥补亏损的会计处理与实现利润的情况相同,企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目,转入“利润分配一未分配利润”科目借利润分配一未分配利润贷本年利润结转后“利润分配”科目的借方余额,即为未弥补亏损的数额然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下,企业当年实现的利润自“本年利润”科目,转入“利润分配一未分配利润”科目,即:借本年利润贷利润分配一未分配利润这样将本年实现的利润结转到“利润分配一未分配利润”科目的贷方,其贷方发生额与“利润分配一未分配利润”的借方余额在科目内自然抵补因此,以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时,不需要进行专门的账务处理
(三)盈余公积弥补亏损的会计处理企业以提取的盈余公积弥补亏损时,应当由公司董事会提议,并经股东大会批准即借盈余公积贷利润分配一盈余公积补亏
(四)企业弥补亏损的税务处理《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定“企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年”根据国税发
(1997)189号文件规定“税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中所反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定调整后的金额这里的“五年”,是指税收上计算弥补亏损的期限,只对计算应纳税所得额产生影响,而在弥补亏损的会计核算中,并不受“五年”期限的限制会计上,无论是盈利还是亏损,期末一律将“本年利润”科目的余额,结转“利润分配一未分配利润”科目这里的“本年利润”余额是指扣除所得税费用后的净利润。