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国家开放大学电大《中级财务会计
(一)》形考任务1及2网考题库答案形考任务1
一、单项业务题(共3道试题,共60分)
1.(写出总账科目即可本题40分,共计60分)20*6年3月,H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下
(1)50销售商品一批,增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8000元货款及增值税均尚未收到10委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购13日,收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行18日,根据合同规定向乙企业预付A商品货款25000元要求对上述业务编制会计分录解:⑴(15分)借应收账款58000贷主营业务收入50000应交税费一一应交增值税(销项税额)8000(5分)借其他货币资金一一银行汇票存款100000贷银行存款100000(10分)借银行存款58000贷应收账款58000(10分)借预付账款-一乙企业25000贷银行存款25000(写出总账科目即可本题10分,共计60分)
2.对N公司本月发生的下列经济业务编制会计分录1日,销售商品一批,不含税售价10000元、增值税1600元;收到等额商业汇票一张10日,赊销商品一批,按价目表计算的货款金额为10000元,给予买方的商业折扣为10斩适用的增值税税率为16%.解
(1)借应收票据11600贷主营业务收入10000应交税费——应交增值税(销项税额)1600
(2)借应收账款10440贷主营业务收入9000应交税费——应交增值税(销项税额)1440
(3)借备用金——储运部18000贷银行存款18000(写出总账科目即可本题10分,共计60分)A工厂(一般纳税人)2月份发生部分经济业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可)
(1)存出投资款100万元,委托银河证券公司购买债券
(2)职工李力报销差旅费800元,企业用现金支付解
(1)借其他货币资金——存出投资款1000000贷银行存款1000000
(2)借管理费用800贷库存现金800
二、综合题(共2道试题,共40分)(本题20分要求列示计算过程)D公司对坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备20*4年12月31日“坏账准备”账户余额24000元20*5年10月将已确认无法收网的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元,坏账准备提取率为3机20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元,坏账损失估计率由原来的跳提高到5%要求
(1)计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额
(2)对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录解20*5年末应补提的坏账准备:1200000X
0.03-(24000-12500)=24500(元)20*6年末应补提的坏账准=1000000X
0.05-36000-3000=11000(元)20*5年10月确认坏账损失时借坏账准备12500贷应收账款1250020*5年末补提坏账准备时借信用减值损失--计提坏账准备24500贷坏账准备2450020*6年收回已注销的坏账时借应收账款300020*6年末补提坏账准备时:借信用减值损失11000(本题20分要求列示计算过程)
2.M公司于20*5年6月5rl收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款该票据面值100000元,期限90天,年利率6%20*5年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现年贴现率9陶贴现款已存入银行要求
(1)计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额
(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录9月初,上项汇票到期,甲公司未能付款编制M公司此时的会计分录解贴现利息:101500X9%/360X50=
1268.75元贴现净额=101500-
1268.75=
100231.25元收到票据时的会计分录借应收票据100000贴现时的会计分录:财务费用票据到期时的会计分录:形考任务2
一、单项业务题(共3道试题,共50分)(-)对W公司(资产减值的核算采用备抵法)本月发生的下列经济业务编制会计分录.从外地购进材料•批,增值税专用发票上列示价款10000元、增值税1600元;收到银行转来的结算凭证并立即付款,材料未到.计提存货跌价损失28000元.上项外购材料运达企业并验收入库.结转本月直接生产领用材料的成本46000元.期末,盘亏原材料一批,实际成本2000元、进项增值税额320元;原因待查解L借在途物资10000应交税费应交增值税1600贷银行存款11600借资产减值损失28000贷存货跌价准备28000借原材料10000贷在途物资10000借生产成本46000贷原材料46000借待处理财产损溢2320贷原材料2000应交税费——应交增值税(进项税额转出)320
(二)对A公司20*5年12月发生的下列经济业务编制会计分录.公司对原材料采用计划成本核算上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库,计划成本为20万元材料实际采购成本18万元.期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元其中,直接生产用材料负担35000元,车间一般性耗费材料负担10000元,厂部领用材料应负担5000元解借原材料200000贷材料采购180000材料成本差异20000借生产成本35000管理费用5000贷材料成本差异50000(本题10分)
(三)对A公司(商品流通企业)20*5年6月份发生的下列经济业务编制会计分录从外地购进一批商品,增值税发票上列示价款10000元,增值税1600元双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出并承兑面值11600元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到
2.上项商品到达并验收入库解借在途物资10000应交税费应交增值税(进项税额)1600贷应付票据11600借库存商品10000贷在途物资10000
二、综合题(共4道试题,共50分)(本题15分)某零售商场为一般纳税人,销售额实行价税合一本月1门销售商品50000元,本月末有关账户(调整前)资料如下“商品进销差价”账户期末余额448000元;“库存商品”账户期末余额620000元;“主营业务收入”账户本月净发生额980000元,与“主营业务成本”账户一致要求
(1)计算本月成交的销项增值税和已销商品的进销差价(对计算结果保留个位整数)
(2)编制本月1日销售商品的会计分录
(3)编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录解
(1)已销商品进销差价率448000/(620000+980000)*100%=28%己销商品进销差价=980000*28%=274400元销项税额=980000/(1+17%)*17%=
142393.16元1月1日销售商品借银行存款贷主营业务收入50000借主营业务成本50000贷库存商品500003借商品进销差价274400贷主营业务成本274400结转销项税额借主营业务收入
142393.16贷应交税费应交增值税销项税额
142393.16本题10分甲存货年初结存数量3000件,结存金额8700元本年进货情况如下:1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件要求分别采用加权平均法和先进先出法计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额计算结果保留两位小数解1存货加权平均单价:8700+52880/3000+16400=
3.17元1月的销售成本=
3.17*2500+5500+7000=47550元期末余额=
3.17*3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000=13948元21月10日8700/3000*2500=7250元1月13日8700/3000*3000-2500+
3.1*4100+
3.2*900=17040元1月25日
3.2*6000-900+
3.3*1900=22590元销售成本=7250+17040+22590=46880元结余=
3.3*4500-1900+
3.4*1800=14700元本题15分某工业企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算甲材料单位计划成本为10元/公斤,20*5年4月有关甲材料的资料如下1“原材料”账户期初借方余额20000元,”材料成本差异”账户期初贷方余额700元,“材料采购”账户期初借方余额38800元4月5日,上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库4月20日,从外地A公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票.上注明材料价款85400元,增值税额14518元,款项已用银行存款支付材料尚未到达4月25日,从A公司购入的甲材料到达,验收时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗按实收数量验收入库4月30日汇总本月发料凭证,本月共发出材料11000公斤,全部用于B产品生产要求1对上项有关业务编制会计分录2计算本月甲材料的成本差异率3计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异4计算本月末库存甲材料的实际成本解1借原材料-一甲材料40400贷材料采购38800材料成本差异1600借材料采购-一甲材料85400应交税费-一应交增值税14518贷银行存款99918借原材料一-甲材料79600材料成本差异5800贷材料采购一一甲材料85400借生产成本110000贷原材料1100001本月发出材料成本差异率-700+38800-40400+85400-79600*100%20000+40400+79600=
2.5%2本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*
2.5%=2750元借生产成本2750贷材料成本差异27503本月末库存甲材料的实际成本20000+40400+79600-110000*1+
2.5%=30750元本题10分A公司20*2年初甲存货的跌价准备余额为0当年末,甲存货的实际成本为80000元,可变现净值为77000元;假设其后各年甲存货的成本不变,可变现净值分别为20*3年末73000元,20*4年末77500元,20*5年末81000元要求计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录解20*2年末应计提的存货跌价准备为80000-77000=3000元借资产减值损失3000贷存货跌价准备300020*3年末应计提的存款跌价准备80000-73000-3000=4000元借资产减值准备4000贷存货跌价准备400020*4年末应冲提80000-77500-7000=-4500元借存货跌价准备4500贷资产减值损失450020*5年末借存货跌价准备2500贷资产减值损失2500日期单价元/件数量件金额元9日
3.1041001271012日
3.2060001920020日
3.3045001485026日
3.4018006120。