还剩12页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
2023年注册税务师考试《财务与会计》真题
一、单项选择题共加题每题1分每题的备选项中只有1个最符合题意
1.甲企业安排投资某项目,该项目全部投资均于建设起点一次性投入,建设期为零,经营期为io年,投产后每年产生的现金净流量相等若该项目的静态投资回收期为6年,则该项目的内含酬劳率是已知PVA12%10=
5.65PVA10%.10=
6.144-
9.38%
10.58%
11.36%
12.42%
2.甲企业购买一套设备用于生产某产品,经分析计算该投资项目的经营期望收益率为
8.34%标准差为
4.13%甲企业以前投资相像项目的投资酬劳率为18%标准离差率为60%无风险酬劳率为6%且始终保持不变,则该投资项目的投资酬劳率是
15.9%
18.2%
19.5%
20.0%.某公司2023年发生利息费用50万元,实现净利润120万元;2023年发生利息费用80万元,实现净利润150万元若该公司适用企业所得税税率为25%则该公司2023年已获利息倍数比2023年00A.削减
0.525B.削减
0.7C.增加
1.33D.增加
2.
33.某公司2023年与上年度相比营业收入增长
10.9%.净利润增长
8.8%平均资产总额增加
12.6%平均负债总额增加105%o则该公司2023年的净资产收益率与上一年相比应是A.下降的B.不变的C.上升的D.不确定的
45.
0052.
6577.依据职工供应服务的受益对象,立华公司2023年12月应计人管理费用的职工薪酬是()万元
57.
6566.
2576.
1076.252008年12月31日,立华公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为0万元
73.
6093.
60118.
60183.60
四、综合分析题(共12题每题2分由单项选择题和多项选择题组成错选本题不得分;少选所选的每个选项得
0.5分)㈠甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,2023年至2023年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下
(1)2007年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议该股权转让协议规定甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股一般股,占乙公司全部股份的20%收购价款于协议生效后以银行存款支付该股权转让协议生效日期为2007年6月30日该股权转让协议于2007年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过,并依法报有关部门批准表所付相有重上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用,存货于2023年对外出售60%2023年对外出售剩余的40%.
(4)2023年度乙公司实现净利润1200万元,其中,1〜6月实现净利润600万元52008年3月10日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2023年度现金股利1000万元
6、2008年3月25日,甲公司收到乙公司分派的2023年度现金股利72008年12月31日,乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元;2023年度,乙公司亏损800万元82008年12月31日,甲公司推断对乙公司的长期股权投资发生减值,经测试,该项投资的预料可收回金额为5200万元92009年2月10日,甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业,收到转让款4000万元存入银行,另支付相关税费5万元由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%不再具有重大影响,假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价,公允价值不能牢靠计量102009年3月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2023年度现金股利500万元11甲公司与乙公司的会计年度及采纳的会计政策相同,不考虑所得税的影响除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其全部者权益变动的其他交易或事项依据以上资料,回答下列问题2007年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本是0万兀54005420600060202007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是万元891072142402008年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应计提的减值打算是万元04755356252009年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益是万元
95.
0100.
4122.
0130.42009年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是万元1275130013251435甲公司自取得对乙公司长期股权投资起先至2009年3月31日累计对利润总额的影响金额是万元48991127626二甲股份有限公司以下简称甲公司2023年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2023年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成甲公司适用的所得税税率为25%所得税采纳资产负债表债务法核算假设甲公司2023年年初未安排利润为
36.145万元;2023年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用
18.6万元,按净利润的10%提取法定盈余公积甲公司在2023年度财务报告批准报出日前发觉如下会计事项12010年1月1日,甲公司确定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量该办公楼于2023年12月建成并作为投资性房地产对外出租,采纳成本模式计量,入账价值1800万元,预料运用年限15年,预料净残值为零,会计上采纳年限平均法计提折旧该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定依据税法规定,该投资性房地产应作为固定资产处理,预料净残值为零,采纳年限平均法依据20年计提折旧22010年1月10日发觉,甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,已满意预料负债确认条件,但上年年末未作相应会计处理该合同约定2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,假如甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金2023年末甲公司准各生产A产品时,生产的材料价格大幅上涨,预料生产A产品的单位成本为2200元按税法规定,该项预料损失不允许税前扣除32010年1月20日发觉,甲公司2023年将行政管理部门运用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元4甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2023年11月份销售给丙公司一批物资由于甲公司未能依据合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预料负债按税法规定该项预料负债产生的损失不允许税前扣除2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司须要赔偿丙公可经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费依据以上资料,回答下列问题针对事项1甲公司所作的下列会计处理中,正确的有A.增加2023年度净利润
94.5万元减2023年递延所得税资产15万元C.增加2023年递延所得税负债20万元D.增加2023年年初未安排利润105万元针对事项2甲公司应确认的预料负债是万元
0.
40.
65.
46.
0.针对事项4甲公司须要调整2023年度会计报表有关项目分录中,正确的有A.借其他应付款5000000贷银行存款5000000B.借以前年度损益调整1000000贷递延所得税资产
1000000.甲公司2023年度应交企业所得税为万元
433.
75440.
75450.
50462.
50.甲公司2023年度调整后的所得税费用为万元
305.
15306.
50320.
15551.
00.甲公司2023年末资产负债表中“未安排利润”项目的年初数为
1205.
921287.
831311.
001586.
505.某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜,预料出版该书的固定成本总额为70万元,单位变动成本为10元/册;同时与作者约定,一次性支付稿酬100万元,另按销售量赐予售价10%的提成若预料该书的销售量为40万册,为实现税前目标利润150万元,该书的售价应定为元册
15.
5018.
0020.
0021.
006.某公司采纳销售百分比法预料2023年外部资金须要量,2023年销售收入将比上年增加20%2023年的销售收入为1800万元,敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为58%、13%销售净利润率为10%股份支付率为60%若该公司2023年销售净利润率、股份支付率均保持不变,则2023年该公司应追加资金须要量的数额是0万元
32.
454.
075.
690.
0.关于企业筹资的风险与资金成本的说法,正确的是A.相对于一般股筹资,优先股筹资的风险低而资金成本高.相对于一般股筹资,债券筹资的风险低而资金成本高C.相对于一般股筹资,长期借款筹资的风险高而资金成本低D.相对于长期借款,租赁筹资的风险高而资金成本低.某企业上年度全部资金来源包括一般股1640万元、长期债券1600万元、长期借款40万元,资金成本分别为20%、13%和12%本年年初企业发行长期债券1200万元,年利率为14%筹资费用率为2%企业的股票价格变为每股38元假设企业下年度发放股利每股
5.2元,股利增长率为3%适用的企业所得税税率为25%则本年度企业的综合资金成本是
13.73%
14.69%
14.94%
15.90%
9.某公司购买一台新设备用于生产新产品,设备价值为50万元,运用寿命为5年,预料净残值为5万元,按年限平均法计提折旧与税法规定一样运用该设备预料每年能为公司带来销售收入40万元,付现成本15万元,最终一年收同残值收入5万元假设该公司适用企业所得税税率为25%则该项投资的投资回收率为
42.0%
42.5%
43.5%
44.0%
10.某公司2023年的信用条件为“N/30”,销售收入为3500万元,变动成本率为60%最低投资酬劳率为10%在其他条件不变的状况下,为使2023年销售收入比上年增加10%拟将信用条件变更为“2/101/20N/30”,预料有60%的客户会在10天内付款,30%的客户会在20天内付款,其余客户在信用期付款则该公司2023年因信用政策变更使应收账款的机会成本比上一年削减万元
7.
888.
7513.
1314.
58.对下列经济业务进行会计处理后,能够引起资产和收入同时发生变动的是A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可分辨净资产公允价值的份额,按权益法进行调整B.本期销售商品一批并与购货方约定以固定价格回购该商品C.收到国家拨人的具有专项用途的资本性投入款D.可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额.企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑0A.境外经营缴纳的税金B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性.甲公司按应收款项余额的5%计提坏账打算,2009年1月1日“坏账打算科目贷方余额180万元2009年12月31口应收账款余额5800万元其中含预收乙公司账款200万元、其他应收款余额500万元2023年甲公司实际发生坏账230万元,己转销的坏账又收回150万元,则甲公司2023年末应计提的坏账打算为万元A.
190205215225.甲公司对外币交易业务采纳当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=
8.10元人民币,各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款
1、万美元、短期借款
1.5万美元该公司当年5月份外币收支业务如下5日收回应收账款
0.8万美元,8旧支付应付账款
0.5万美元,20日归还短期借款1万美元,23日出售一批货款为
2.5万美元的货物,货已发出,款项尚未收到假设不考虑相关税金,当年5月31日的市场汇率为1美元=
8.05元人民币,则下列说法错误的是A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元,B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元C.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元.D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5000元.2008年5月10日,甲公司以每股12元其中包含已宣告但尚未发放的现金股利
0.5元的价格购买乙公司20000股股票,划分为交易性金融资产,另支付交易费用
5.000元2008年5月22日,甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行92008年12月31日,甲公司持有的该批股票总市价为
20.5万元2009年2月5日,甲公司以26万元的价格全部出售该批股票不考虑交易费用,则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益万元
3.
03.
55.
0516.甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率17%2009年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批,不含税售价为100000元,甲公司同意赐予10%的商业折扣同时为尽早收回应收账款,合同约定,甲公司赐予乙公司的现金折扣条件为2/
10、1/
20、n/30假定甲公司于2009年2月6日收到该笔账款则实际收到的金额应为0元
10319410350010486010530017.某公司对外转让一项账面净值为35万元的固定资产,取得收入50万元已存入银行,转让时以现金支付转让费3万元和税金2万元,此项业务在现金流量表中应()A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列50万元、5万元B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列50万元、5万元C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元
18.某公司采纳月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本月初材料的结存数量为500吨,账面实际成本为120230元;8日出售材料50吨;10日生产领用材料400吨;12日购进材料700吨单价为250影吨(不含增值税);25H生产领用400吨则月末库存材料的账面实际成本为(|)元,
8414086100870208750019.关于固定资产处置的说法,错误的是()A.企业持有待售的固定负产应当停止计提折旧和减值测试B.企业处置固定资产时,应通过“固定资产清理”科目核算?C.企业应当对持有待售固定资产的预料净残值进行调整D.固定资产的盘盈或盘亏,均应计人当期损益、j
20.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%2023年5月购入一台须要安装的设备,支付买价为1800万元和增值税306万元;安装该设备期间领用原材料一批,账面价值300万元;支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元假定该设备已达到预定可运用状态,不考虑除增值税外的其他税费,则该设备的人账价值为0万元2231228025862667
二、多项选择题(共30题每题2分每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意至少有1个错项错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得
0.5分
41.影响上市公司发行的可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有0A.基本获利率B.流淌性风险补偿率C.通货膨胀预期补偿率D.违约风险补偿率E.期限风险补偿率
42.甲公司2023年末资产总额6500万元,其中流淌资产为2400万元、无形资产净值为500万元;负债总额3000万元,其中流淌负债为1800万元;2023年利息费用总额240万元,净利润1500万元,企业所得税费用360万元则甲公司2023年年末权益乘数为
1.862023年年末产权比率为
1.172023年度和息保障倍数为
8.
75.2023年年末资产负债率为
73.17%2023年度基本获利率
32.31%43乙企业目前的流淌比率为
1.5若赊购材料一批,将会导致乙企业A.速动比率降低B.流淌比率降低C.营运资本增加D.短期偿债实力增加E.存货周转次数增加.与其他筹资方式相比,租赁的优点包括A.租赁成本较低B.获得经营收益的速度快c.能获得财务杠杆利益D.能削减对所租资产投资的风险E.能刚好获得所租资产的运用权,.甲企业只产销一种产品.2023年度产品的销售量为1000件,销售单价为18000元,单位变动成本为12000元固定成本总额为5000000元如该企业要求2023年度税前利润总额增长12%则在其他因素不变的状况下,能保证其实现的措施有A.提高销售单价110元B.增加销售数量15件C.单位变动成本降低至11880元D.固定成本总额降低120000元E.增加销售数量10件,同时降低固定成本50000元
46.与其他股利安排政策相比,企业选择剩余股利政策,通常比较有利于A.保证股利与盈余相结合B.保持股票价格的稳定C.保持股利的稳定D.保持资金结构最佳E.降低综合资金成本
47.企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目有A.尚未批准处理的盘亏固定资产B.托付代销的商品C.债务重组过程中的应收债权D.协议转让中的无形资产E.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款
48.关于银行存款余额调整表编制方法的说法,正确的有A.银行存款余额调整表是用来核对企业和银行的记账有无错误,并作为记账依据B.调整前的银行对账单的余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额c.调整后的银行存款日记账的余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额D.调整后的银行对账单的余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额E.对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理
49.下列会计事项中,不能表明企业应收款项发生减值的有A.债务人的待执行合同变成亏损合同Bo债务人发生严峻财务困难C.债务人发生同一限制下的企业合并D.债务人违反合同条款逾期尚未付款E.债务人很可能倒闭
50.下列各项非关联交易中,属于非货币性资产交换的有0A.以账面价值300万元的应收账款换入公允价值为280万元的设备,并收到补价20万元B.以账面价值为200万元的打算持有至到期债券投资换人账面价值为260万元的存货,并支付补价60万元C.以公允价值为320万元的固定资产换人公允价值为220万元的专利权,并收到补价100万元D.以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值为400万元的乙公司长期股权投资,并支付补价40万元E.以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋,并支付补价50万元
三、计算题【共8题,每题2分每题的备选项中只有1个最符合题意一长江股份有限公司2023年度安排投资一项目,有关资料如下1该项目须要固定资产原始投资1400万元,无形资产投资200万元其中,固定资产原始投资于建设起点一次投人,建设期2年,营运期5年固定资产采纳年限平均法按5年计提折旧,预料净残值124万元;假设运用5年后的实际变现价值为100万元无形资产在建设期期末投入,从投产年份起按4年平均摊销2该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款,该借款的借款期限为2年,年利率为8%分年付息一次还本3预料该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元,以后每年比上一年增加200万元,付现成本为当年销售收入的40%项目投产时须要投入营运资金300万元4长江股份有限公司适用企业所得税税率为25%要求的最低投资酬劳率为10%依据以上资料,回答下列问题.该投资项目建成投产时的投资总额是0万元
1600182419002124.该投资项目投产后其次年的营业现金净流量是万元
537.
5627.
5657.
5734.
5.该投资项目在经营期末的现金净流量是万元.
1197.
51285.
01291.
01323.
5.该投资项目不包括建设期的静态投资回收期是年
2.
562.
602.
812.92二立华公司系一上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%2023年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元,2023年12月发生如下与职工薪酬有关的事项112月10日,发放11月份职工工资980万元,其中代扣个人所得税40万元212月10-20日,公司修理人员对生产部门的设备进行日常修理,应付薪酬
8.6万元312归21日,公司依据下列事项计提本月租赁费和折旧费自2008年1月1日起,公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并供应轿车一辆,免费运用;每套住房年租金为3万元,每辆轿车年折旧为6万元412月22日,公司将自产的新款空调50台作为福利安排给本公司的行政管理人员,该空调每台成本6000元,市场售价9000元不含增值税512月25日,公司依据2023年12月董事会批准的辞退安排支付完最终一笔辞退福利30万元,并结转差额公司依据该项辞退安排确认的辞退福利总额为120万元,实际支付辞退福利合计110万元如不考虑其他因素,依据以上资料,回答下列问题.依据事项3立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是万元
00.
7515.
0020.
00.依据事项4立华公司应确认的主营业务收入是万元
037.65项目,A历元),预计晚♦锹(孙已使用・或.电销历元川公允摊历元)〃预计济健销方法.存货”800y1000P藏产」2W1都5a1800-力平均法,无形资产M120012,240120k直爱落合设4WP400kAP。