2023年4月高等教育自学考试《审计学》试题及参考答案8

2023年4月高等教化自学考试《审计学》试题及答案（课程代码00160

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内错选、多选或未选均无分.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着（）A.审计对象的改变B.审计环境的改变C.审计目标的改变D.审计责任的改变.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是（）♦♦・A.对自己的实力进行广告宣扬B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费

3.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（）•••A.一般过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C过失是指在肯定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计.下列中国注册会计师执业准则，不包括（）•••.被审计单位当年购入一批材料会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）A.精确性C.发生D.完整性.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）♦••A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的限制环境.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（）A.将已发生的销售业务不登记入账.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）A.限制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序.下列选项中，不属于生产与存货循环内部限制的是（）•••A.生产过程中的存货的内部限制B.工薪的内部限制C.对产品成本进行记录与限制的成本会计限制D.固定资产的内部限制.注册会计师采纳风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计安排时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（）A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分别B.审查营业费用明细账c.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的刚好性、完整性.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A.被审计单位限制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当困难c.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势.监盘库存现金是注册会计师证明被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必需参与盘点的人员是（）A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）•••A.从外部独立来源获得的审计证据比其他来源获得的审计证据更牢靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获得审计证据或获得不同性质的审计证据

16.下列选项中，为获得适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价精确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地视察被审计单位固定资产，以确定固定资产的全部权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调整表，以确定银行存款余额的正确性.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是（）A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账打算D.将未发生的费用登记入账.下列各状况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是（）•••A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的

19.依据来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（）B.收料单D.董事会会议记录B.实物资产的计价精确性D.有关会计记录是否正确

二、多项选择题（本大题共1小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内错选、多选、少选或未选均无分

21.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有（）A.注册会〃师在执行审”•工作时必需利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计（）A.请购与审批B.询价与确定供应商C.选购合同的订立与审核D.选购、验收与相关会计记录E.付款的申请、审批与执行

23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消退威逼独立性情形的有••（）A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告看法段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫短暂分居.专业胜任实力的基本原则，要求注册会计师做到（）A.在法规允许状况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C注册会计师不仅要具有专业学问、技能和阅历，而且应经济、有效地完成业务D.假如不能保持和提高专业胜任实力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的状况有（）A.存货数量大幅增加或削减B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价打算计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货详细审计目标有（）A.期末全部存货存在B.期末全部存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价打算正确D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露.审计证据的充分性是对审II证据数量的衡量，主要与（）A.详细审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关D.重大错报风险因素有关E.是否运用分析程序有关.在了解限制环境时，注册会计师应当关注的内容有（）A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对限制的监督E.公司的业绩评价体系.在确定限制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）A.限制的执行频率B.限制的预期偏差C.在风险评估时拟信任限制运行有效性的程度D.总体变异性E.内部限制执行者的政治面貌.下列选项中，属于“完整性”认定的有（）A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价打算B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了全部存货交易的结果E.应收账款的坏账打算计提充分

三、名词说明题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）.或有收费.批阅业务

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师供应了盘点的全部记录注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性然而，后来存货被证明存在大量虚构状况要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，依据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升因此，注册会计师预期在销售收入未有较大改变的状况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降但是，注册会计师通过分析程序发觉，本期与上期的毛利率改变不大请据此分析注册会计师推断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向

五、论述题（本大题共1小题，共10分）.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）.资料某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2023年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由⑴该注册会计师在审计该糕点企业2023年度的财务报表时发觉，因月饼市场竞争加剧2023年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目经进一步了解，2023年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转则该注册会计师针对以上信息就2023年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是（）A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定理由说明⑵该注册会计师拟对该糕点企业2023年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是（）A.2023年1月份和2月份B.2023年4月份和5月份C.2023年6月份和7月份D.2023年9月份和10月份理由说明⑶该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼（经处理分解为原料），加工面包和蛋糕这种行为一经核实，依据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是（）A.存货的披露B.存货的计价C.企业的持续经营D•企业的市场份额理由说明.资料诚信会计师事务所接受托付，承办某公司2023年度财务报表审计业务注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序（填入表中）.某审计师2010年1月12日起先对A公司2023年度会计报表进行审计在审计到固定资产时发觉，A公司已经采纳了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题⑴未运用固定资产没有计提折旧；⑵本年的固定资产大修理费用计入了“长期盼摊费用”科目；⑶没有按规定考虑提取固定资产减值打算【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，假如不正确将会给报表造成什么影响3904-ll-l.html认定最常用的实质性程序外购固定资产全部权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定。