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账务处理增值税加计抵减的会计账务处理及纳税申报公司是一家主营生活服务的企业,符合加计抵减的条件,2023年1月所属期发生了销项税额6000元,进项税额4000元进项税额转出500元前期已计提加计抵减加计抵减期初余额为0那么企业的本期实际抵减额是多少呢?应纳税额是多少呢?1加计抵减本期发生额4000xl0%=400元加计抵减本期调减额500xl0%=50元加计抵减本期可抵减额0+400-50=350元
(2)本期抵减前的应纳税额6000-(4000-500)=2500元
(3)加计抵减本期可抵减额350元(本期抵减前的应纳税额2500元因此,加计抵减本期实际抵减额=350元
(4)应纳税额6000-(4000-500)-350=2150元账务处理计提时借应交税费——应交增值税(销项税额)6000应交税费——应交增值税(进项税额转出)500贷应交税费一一应交增值税(进项税额)4000应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2500同时借应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)2500贷应交税费一一未交增值税2500次月申报期实际缴纳税款时,实际抵减的加计抵减额(非计提的加计抵减额)计入〃其他收(执行企业会计准则记入其他收益,执行小企业会计准则,没有其他收益科记入营业外收入)借应交税费——未交增值税2500贷其他收益350银行存款2150增值税申报表填列如下增值税及附加税费申报表附列资料
(四)《税教衽彦情况表)税款所属时间年月日至年月日提醒1当企业当期发生进项转出时,申报的进项税额计算得出的加计抵减发生额需全额填列附表四加计抵减项目本期发生额2进项税额转出计算得出加计抵减调减额也需全额填列附表四加计抵减项目本期调减额3不能用实际抵扣税额乘以加计抵减率直接填列加计抵减项目本期发生额”TPrrmrr根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表税款所属时间自年月日至年月E纳税人识别号(统一社会信用代码)□□□□□□□增值税及附加税费1|«报收(一般纳税人适用),纳税人不论有无消售额,均应按税务机关核定的纳税期限填写本表,并向当地税务机关申报a填表日期年月曰金额单位元(列至角分)□□□□□□□□□□□□a斫属行业纳税人名称法宗代夫人科包SflftWiF牛衣经苣地加L开户银行及账号1登记注册类型电话号码IJ项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计请售额(-)按适用税率计税消售额1其中应税货物消售额2应税劳务优售额3’纳税检查调整的消售额4
(二)按简易办法计税俏售额5其中纳税检查调整的优售额6(E)免、抵、退办法出口优售额7——
(四)免税徜售额8——其中免税货物请售额9——‘免税劳务消售额10——税款计算请项税额116000进项税额124000上期留抵税额13—进项税额转出14500免、抵、退应退税额15——按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16——应抵扣税额合计17=12+13-14-15+163500——实际抵扣税额18(如11,则为17否则为11)3500而纳赭耕19=11-1891纳税人名称(公章)金额单位元(列至角分)
一、税额抵减情况序号抵成项目期初余额本期发生额本期应抵成税额本期实际抵威税额期末余额123=1*2435=371增值税税控系统专用设备费及技术维护费■.2分支机构预征缴纳税款■3建筑服务预征缴纳税款4消售不动产预征缴纳税款5出租不动产预征缴纳税款
二、加计抵成情况序号加计抵减项目期初余额本期发生额本期调威额本期可抵威额本期实际抵臧额期末余额1234=1史-356=4-56一般项目加计抵威额计算4005035035007即征即退项目加计抵威额计算8合计。