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《财务与会计》模拟试题
(一)
一、单项选择题
1.甲公司拟购建一条新生产线,本次项目总投资800万元,建设期为2年,可以使用6年若公司要求的年报酬率为10%该本次项目每年产生的最低收益为()万元(已知年报酬率为10%时,8年的年金现值系数为
5.33492年的年金现值系数为
1.7355)A.
86.41B.
133.33C.
149.96D.
222.
262.甲公司采用销货百分比法预测资金需要量,预计2009年的销售收入为7200万元,预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为70%、2%、15%、1%适用企业所得税税率为25%若甲公司2009年计划股利支付率为60%则该公司2009年留存收益的增加额应为()万元A.
315.8B.
259.2C.972D.6483•当折现率为10%时,某本次项目的净现值为400万元,那么可以判断该本次项目的内含报酬率()A.等于10%B.低于10%C.高于10%D.无法确定
4.甲公司购买一台新设备用于生产新产品A设备价值为450万元,使用寿命为5年,期满无残值按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)o使用该设备预计每年能为公司带来销售收入380万元,付现成本150万元最后一年全部收回第一年垫付的流动资金80万元假设甲公司适用企业所得税税率为25%则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为()万元A.150B.164C.260D.
290.下列各项中,属于企业发放现金股利这种分配形式的优点的是()A.提高企业的偿债相关能力的投资相关能力C.减轻企业的财务风险D.增加股票的流动性.根据我国《企业绩效评价操作细则(修订)有关合适的内容》的规定,纳入评价企业发展相关能力的基本指标是()A.相关技术投入比率B.年销售平均增长率C.总资产报酬率D.销售增长率.某公司2008年年初产权比率为80%所有者权益为6000万元;2008年年末所有者权益增长4圾产权比率下降4个百分点假如该公司2008年实现净利润300万元,则其2008年度的资产净利润率为()%oA.
2.78B.
2.75C.
3.33D.
2.
658.某企业2008年期初发行在外的普通股5000万股,4月1日新发行600万股,9月1日回购150万股,企业当年前2个月的净利润为400万元,3月1日至9月1日实现的净利润为800万元,9月1日至年底实现的净利润为800万元该企业2008年的基本每股收益为()元A.
0.28B.
0.30C.
0.4D.
0.
379.某公司拟发行5年期债券进行筹资,债券票面金额为100元,票面利率为12%每年年末付息一次,当时市场利率为10%则该债券的价值应为()元(PV10%5=
0.6209PVA10%5=
3.7908)A.
93.22B.100C.
105.35D.
107.
5810.企业在计算持有现金总成本时,通常不需要考虑的因素是()A.现金持有时间B.有价证券的报酬率C.全年现金相关需求总量D.一次的转换成本D.由于客户财务状况改善该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%E.无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限
27.甲公司从乙公司购入原材料50万元(含税)由于财务困难无法归还,2009年10月10日进行债务重组甲公司将债务转为资本,债务转为资本后,乙公司所占份额为甲公司注册资本100万元的40%该份额的公允价值为46万元乙公司对应收账款已计提坏账准备2万元,以下说法正确的有()A.甲公司(债务人)的会计处理借应付账款50贷实收资本40资本公积一一资本溢价6营业外收入一一债务重组利得4B.甲公司(债务人)的会计处理借应付账款50贷实收资本40资本公积一一资本溢价10C.乙公司(债权人)的会计处理借长期股权投资一一甲公司46坏账准备2营业外支出一一债务重组损失2贷应收账款50D.乙公司(债权人)的会计处理借长期股权投资一一甲公司46坏账准备2资产减值损失2贷应收账款50E.乙公司(债权人)的会计处理借长期股权投资一一甲公司48坏账准备2贷应收账款5028下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.权益法下的长期股权投资,由于其他权益变动所形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E.自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
29.下列各项业务,会引起“投资活动产生的现金流量”发生变化的有()A.收到定期存款利息5万元B.转让一项专利权,取得银行存款10万元C.收到长期债券利息20万元D.购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元E.支付融资租入固定资产的租赁费17万元
30.甲股份有限公司20X7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20X8年3月30日,实际对外公布的日期为20义8年4月1日该公司20X8年1月1日至4月1日发生的下列事项中,应当作为调整事项处理的有()A.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于20X7年末确认预计负债800万元B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C.4月1日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于20义8年1月5日与丁公司签订E.3月1日发现20X7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
三、阅读理解计算题L黄海公司目前拥有资金6000万元,其中,长期借款2400万元,年利率10%;普通股3600万元(其中,股本为180万元,资本公积为3420万元;每股面值为1元),上年支付每股股利2元,预计以后各年股利增长率为5%黄海公司为生产A产品,急需购置一台价值为2000万元的W型设备,该设备购入后即可投入生产使用预计使用年限为4年,预计净残值率为l%o按年限平均法计提折旧经测算,A产品的单位变动成本(包括销售税金)为300元,边际贡献率为40%固定成本总额为1250万元,A产品投产后每年可实现销售量8万件为购置该设备,黄海公司计划再筹集资金2000万元,有两种筹资解决方案解决方案甲增加长期借款2000万元,借款利率为12%筹资后股价由目前的20元下降到18元,其他条件不变解决方案乙增发普通股80万股,普通股市价上升到每股25元,其他条件不变已知当年限为4年、年利率为10%时-,1元的复利现值系数和终值系数分别为
0.683和
1.4641元的年金现值系数和终值系数分别为
3.17和
4.641企业所得税税率为25%根据上述资料,回答下列各题.若不考虑筹资费用,采用EBIT-EPS分析方式方法计算,甲、乙两个筹资备选解决方案的每股收益无差别点的EBIT为万元A.1250B.1020C.1500D.
1000.若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资解决方案,则黄海公司应选择A.甲解决方案B.乙解决方案C.无法比较D.两者皆不能选.若资金成本为10%则黄海公司购置W型设备这一投资本次项目的现值指数为A.
1.21B.
1.20C.
1.02D.
1.
22.根据综合资金成本法选择筹资解决方案后若黄海公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元,在其他条件保持不变的情况下,应将A产品的销售量提高%oA.1B.
12.50C.
11.11D.
152.甲股份有限公司以下简称甲公司系一家上市公司,按10%的比例计提盈余公积,20X6年至20X9年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下投资前两公司无任何关联关系20X6年11月1日,甲公司与A公司签订股权转让协议,该股权转让协议规定甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%收购价格为2000万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付,该股权协议生效日为20义6年12月31日该股权转让协议于20X6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准20X7年1月1日,丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列本次项目外,丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同单位万元丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用甲公司在取得投资时丙公司账面上的存货未计提存货跌价准备分别于20义7年对外出售80%20X8年对外售出剩余20%20X7年1月1日,甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元,另支付相关税费10万元,并办理了相关的股权划转手续甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份20义7年4月20日,丙公司股东大会通过决议宣告分派20X6年度的现金股利100万元20X7年5月10日,甲公司收到丙公司分派的20X6年度现金股利20X7年11月1日,丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元720X7年度,丙公司实现净利润400万元820X8年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于20X8年3月1日提出的20义7年度利润分配解决方案审议通过的利润分配解决方案为按净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利120万元该利润分配解决方案于当日对外公布20X8年,丙公司发生净亏损600万元20X8年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,且短期不会有好转,甲公司对丙公司投资出现减值迹象预计可收回金额为1850万元20X9年3月20日甲公司以其对丙公司10%的股份即出售其持有丙公司股份的一半,换入M公司的一台设备该设备的账面原价为1200万元,已经计提折旧300万元,公允价值为800万元甲公司为换入该设备发生运杂费20万元,以银行存款支付交换时长期股权投资的公允价值为1600万元假设不考虑其他相关税费以及所得税的影响根据上述资料,回答下列相关问题⑴.20X7年1月1日权投资的入账价值为(A.2100B.2C.2400D.
2.20X7年12月31日,甲公司因对丙公司长期股权投资而确认的投资收益为万元A.220B.44C.80D.
76.20义8年12月31日计提减值准备前,甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为万ycA.1850B.1728C.1998D.
1928.20X9年3月20日甲公司在对该非货币性资产交换事项进行处理时应确认的投资收益为万元A.-10B.-110C.-125D.-140
四、阅读理解综合题
1.甲公司2007年前适用的所得税税率为33%按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从2008年起适用的所得税税率为25%对所得税采用资产负债表债务法核算甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理2007年12月31日,甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9600万元未来现金流量现值为8100万元;2007年1月1日,该A组应收账款余额为7600万元,坏账准备余额为1400万元2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8560万元,其具体情况如下
①A产品3000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件L2万元,其余A产品未签订销售合同A产品2007年12月31日的市场价格为每件
1.1万元预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金
0.15万元
②B配件2800套,每套成本为
0.7万元,账面成本总额为1960万元B配件是专门为组装A产品而购进的2800套B配件可以组装成2800件A产品B配件2007年12月31日的市场价格为每套
0.6万元将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本
0.3万元
③C配件1200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3600万元C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品C配件2007年12月31日的市场价格为每套
2.6万元D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本
0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金
0.4万元D产品是甲公司2007年新开发的产品2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元均为对A产品计提的存货跌价准备,2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下
①X设备的账面原价为600万元,系2004年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元
②Y设备的账面原价为1600万元,系2003年12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧2007年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元
③Z设备的账面原价为600万元,系2004年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前Z设备未计提减值准备2007年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元2007年12月31日,甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产,取得成本为300万元公司根据各方面情况判断无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产甲公司在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关金额允许税前扣除经减值测试,2006年12月31日其可收回金额为280万元,2007年12月31日其可收回金额为270万元2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产,成本为200万元,2007年12月31日,其公允价值为210万元2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资,至2007年12月31日,其摊余成本为500万元,未来现金流量现值为470万元其他有关资料如下1甲公司2007年的利润总额为5000万元甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异2根据有关规定,相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除3假设甲公司对固定资产采用的折旧方式方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致4甲公司固定资产减值测试后,其折旧方式方法、预计使用年限、预计净残值保持不变5假定应交所得税和递延所得税均于年末确认6不存在其他纳税调整事项根据以上资料,回答下面相关问题单位以万元表示,计算结果保留两位小数.甲公司2007年计提的资产减值损失金额为万元A.615B.659C.649D.
619.甲公司2007年递延所得税资产发生额为万元A.
37.75B.
27.71C.
42.11D.
28.
25.甲公司2007年递延所得税负债发生额为万元A.
6.7B.
94.45C.
91.95D.-
91.
95.甲公司2007年应交所得税发生额为万元A.1650B.
1839.75C.1500D.
1638.
12.甲公司2007年所得税费用发生额为万元A.1572B.
1701.82C.
385.61D.
1816.
24.甲公司2007年所得税的相关账务处理是OA.借所得税费用
1638.12贷应交税费一一应交所得税
1638.12B.借所得税费用
1593.66递延所得税资产
139.71资本公积一一其他资本公积
2.5贷应交税费一一应交所得税
1641.42递延所得税负债
94.45C.借所得税费用
1816.24递延所得税资产
27.71资本公积一一其他资本公积
2.5贷应交税费一一应交所得税
1839.
756.7D.借所得税费用
1701.82资本公积一一其他资本公积
2.5贷应交税费一一应交所得税
1572.12递延所得税负债
94.45递延所得税资产
37.
752.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布
(1)甲公司20X7年1至11月利润表如下(单位万元)
(2)甲公司20X7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如卜
①12月1日,甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台,销售价格为5000万元,合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税),余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为20X8年12月1日甲公司A产品的成本为4000万元产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,收取的2100万元价款已存入银行该产品在现销方式下的公允价值为
4591.25万元甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益年实际利率为6%
②12月1日,甲公司与M公司签订合同,向M公司销售B产品一台,销售价格为2000万元同时双方又约定,甲公司应于20X8年4月1日以2100万元将所售B产品购回甲公司B产品的成本为1550万元同日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到M公司支付的款项甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用
③12月5日,甲公司向X公司销售一批E产品,销售价格为1000万元,并开具增值税专用发票为及早收回货款双方合同约定的现金折扣条件为2/101/20n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)甲公司E产品的成本为750万元12月18日,甲公司收到X公司支付的货款©12月10日,甲公司与W公司签订产品销售合同合同规定甲公司向W公司销售C产品一台,并负责安装调试合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款甲公司C产品的成本为600万元12月25日,甲公司将C产品运抵W公司(甲公司20X8年1月1日开始安装调试工作;20义8年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格甲公司20X8年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)
⑤12月20日,甲公司与S公司签订合同合同约定甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务,合同价格为80万元至12月31日止,甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度但估计已经发生的劳务成本能够收回
⑥12月28日,甲公司与K公司签订合同合同约定甲公司向K公司销售D产品一台,销售价格为500万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意,可以无条件退货12月31日,甲公司发出D产品,开具增值税专用发票,并收到K公司支付的货款由于D产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性甲公司D产品的成本为350万元20X7年12月5日至20日,丁会计师事务所对甲公司20X7年1至11月的财务报表进行预审12月25日,丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列相关问题进行更正
①经董事会批准,自20X7年1月1日起,甲公司将信息相关系统设备的折旧年限由10年变更为5年该信息相关系统设备用于行政管理,于20X5年12月投入使用,原价为600万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至20X6年12月31日未计提减值准备甲公司1至11月份对该信息相关系统设备仍按10年计提折旧,其会计分录如下借管理费用55贷累计折旧55
②20义7年2月1日,甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销,编制会计分录如下借无形资产1800贷:银行存款1800借管理费用150贷累计摊销150
③20X7年6月25日,甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批,该批产品的销售价格为500万元,成本为350万元旧F产品的收购价格为100万元新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)甲公司已将差价款485万元存入银行甲公司为此进行了会计处理其会计分录为:借银行存款485贷主营业务收入400应交税费一应交增值税(销项税额)85借主营业务成本350贷库存商品350借原材料100贷营业外收入100
④20义7年11月1日,甲公司决定自20X8年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同该厂房租赁合同于20X4年12月31日签订合同规定甲公司从L公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自20义5年1月1日起至20义8年12月31日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同应支付50万元违约金甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理20X8年1至3月发生的涉及20X7年度的有关交易或事项如下
①20X8年1月15日,X公司就20义7年12月购入的E产品(见资料
(2)
③)存在的质量相关问题,致函甲公司要求退货经甲公司检验,该产品确有质量相关问题,同意X公司全部退货20义8年1月18日,甲公司收到X公司退回的E产品同日,甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单,开具红字增值税专用发票,并支付退货款1160万元X公司退回的E产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其账面成本
②20X8年2月28日,甲公司于20X7年12月31日销售给K公司的D产品(见资料
(2)
⑥)无条件退货期限届满K公司对D产品的质量和性能表示满意
③20X8年3月12日,法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿N公司180万元甲公司不服判决,向二审法院提起上诉甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决该诉讼为甲公司因合同违约于20X7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项20X7年12月31日,法院尚未作出判决经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,20义7年12月31日确认预计负债120万元
(5)除上述事项外,甲公司12月份发生营业税金及附加50万元,销售费用800万元,管理费用1000万元,财务费用120万元,资产减值损失500万元,公允价值变动收益30万元,投资收益60万元,营业外收入70万元,营业外支出150万元
(6)其他资料如下
①甲公司上述交易涉及结转成本的,按每笔交易结转成本
②资料
(3)
①中提及的信息相关系统设备12月份的折旧已正确计提,资料
(3)
②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理资料
(3)
④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理
③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费
④涉及以前年度损益调整的,均通过“以前年度损益调整”科目处理根据上述资料,回答下列相关问题对甲公司向Y公司销售A产品进行会计处理时,对当期损益的影响为()万元A.1000B.
607.96C.
591.25D.
408.
75.甲公司20X7年12月份应确认的营业收入总额为()万元A.6000B.6010C.
5601.25D.
4607.
96.根据资料
(3)甲公司根据丁会计师事务所的要求进行差借更正时,下列处理正确的有()OA.对事项
①的更正分录为借管理费用5贷累计折旧5B.对事项
②的更正分录为借累计摊销60贷管理费用60C.对事项
③的更正分录为借营业外收入100贷主营业务收入100D.对事项
④的更正分录为借营业外支出50贷预计负债
50.资料
(4)中,属于资产负债表日后调整事项的是()A.事项
①②B.事项
②③C.事项
①③D.事项
①.甲公司20X7年度利润表中,营业成本的金额为()A.95000B.99010C.99000D.
95750.甲公司20X7年度利润表中,财务费用的金额为()A.95000B.99010C.
1628.29D.95750答案部分
一、单项选择题【正确答案】D【答案解析】该本次项目每年产生的最低收益=800/(
5.3349-
1.7355)=
222.26(万元)【答疑编号41476】【正确答案】B【答案解析】2009年年实现的净利润=7200X(1-70%-2%-15%-1%)X(1-25%)=648(万元)2009年分配的股利=648义60%=388・8(万元)2009年留存收益增加额=648—
388.8=
259.2(万元)【答疑编号41477】【正确答案】C【答案解析】折现率与净现值呈反方向变化当折现率是10%时,该本次项目的净现值是400万元,大于零内含报酬率对应的净现值是零要使净现值降低,应该提高折现率,所以该本次项目的内含报酬率高于10%【答疑编号41478】【正确答案】C【答案解析】最后一年折旧=450X1/15=30(万元)最后一年的所得税=(380-150-30)X25%=50(万元)最后一年的净现金流量=380—150—50+80=260(万元)【答疑编号41479】【正确答案】B【答案解析】企业分配现金股利,则投资者得到的是现金,因此有利于股东取得现金收入,从而增强投资相关能力【答疑编号41480】【正确答案】D【答案解析】选项A、B属于评价企业发展相关能力的修正指标;选项C属于评价企业财务效益状况的基本指标;选项D属于评价企业发展相关能力的基本指标【答疑编号41481】【正确答案】B【答案解析】2008年年初负债总额=6000X80%=4800(万元)2008年末所有者权益=6000X(1+4%)=6240(万元)2008年末负债总额=6240X(80%—4%)=
4742.4(万元)资产净利润率=300/[(4800+6000+6240+
4742.4)/2]=
2.75%【答疑编号41482】【正确答案】I)【答案解析】普通股加权平均数=5000X12/12+600X9/12-150X4/12=5400(股)基本每股收益=(400+800+800)4-5400=
0.37(元)【答疑编号41483】【正确答案】D【答案解析】本题债券为一年付息一次,每年的利息构成年金,所以债券价值=100XPV10%5+100X12%XPVA10%5=100X
0.6209+100X12%X
3.7908=
107.58(元)【答疑编号41484】【正确答案】A【答案解析】持有现金的总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2义有价证券的报酬率+全年现金相关需求总量/现金持有量X一次的转换成本,根据公式,可以看出选项BCD都会影响持有现金的总成本而选项A不影响持有现金的总成本【答疑编号41485】【正确答案】B【答案解析】对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算体现了实质重于形式的要求;固定资产采用双倍余额递减法计提折旧体现了谨慎性要求;期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价体现了谨慎性要求【答疑编号41486】【正确答案】C【答案解析】2008年应该记入“资产减值损失”的坏账准备金额=(800000X10%+1000000Xl%+800000Xl%+400000X20%+200000X1%)-(80000-100000)=200000(元)【答疑编号41487】【正确答案】D【答案解析】票据到期值=500000X(1+6%X6/12)=515000(元),贴现息=515000X10%X90/360=12875(元),贴现额=515000-12875=502125(元),企业实际收到的银行存款=502125-100=502025(元)贴现时票据账面价值=500000X(1+6%X3/12)=507500(元)o借:银行存款502025财务费用5475贷应收票据507500【答疑编号41488】【正确答案】D【答案解析】非正常消耗的制造费用在发生的当时应该计入当期损益,不应当计入存货成本【答疑编号41489】【正确答案】B【答案解析】甲公司持有丙公司股票期间应确认投资收益=250X
8.35+150X
9.15—3150—12—8=290(万元)【答疑编号41490】【正确答案】A【答案解析】该企业2009年12月31日应确认的资产减值损失的金额=15000X16+6400-15000X8=126400(元)购入股票的分录是借可供出售金融资产一一成本246400(15000X16+6400)贷银行存款2464002008年12月31日借资本公积一一其他资本公积66400(246400-15000X12)贷可供出售金融资产一一公允价值变动664002009年12月31日借资产减值损失126400(246400-15000X8)贷资本公积一一其他资本公积66400可供出售金融资产一一公允价值变动60000【答疑编号41491】【正确答案】B【答案解析】企业根据固定资产准则的规定将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值更新改造后的固定资产价值=固定资产的账面原价-已计提折旧一己计提减值准备+更新改造支出一被替换部分的账面价值=(5000—3000-100)+400X(1+17%)+150+1300—175=3643(万元),贝I」2008年折IH=5000/20X4/12(1〜4月)+3643/10X2/12(11-12月)=
144.05(万元)【答疑编号41492】【正确答案】B【答案解析】甲公司2005年度出租该商标权所产生的营业利润=15—15X5%—180/15=
2.25(万元)o【答疑编号41493】【正确答案】B【答案解析】对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益而可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回,应通过资本公积转回【答疑编号41494】【正确答案】D【答案解析】甲公司有关会计处理如下20义8年度甲公司应分担损失=4000X40%=l600万元》投资账面价值1200万元,首先,冲减长期股权投资账面价值借投资收益1200贷长期股权投资一一F公司(损益调整)1200其次,因甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元,则应进一步确认损失借投资收益50贷预计负债5020X8年度甲公司应确认的投资损失=1200+300+50=1550(万元),应选D(长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0还有未确认投资损失50万元备查登记)【答疑编号41496】【正确答案】A【答案解析】甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额=[5800—(5000-2000-200)]X(1-25%)X(1-10%)=2025(万元)【答疑编号41497】【正确答案】A【答案解析】按照规定,月初有欠交增值税部分已转入“应交税费一一未交增值税”科目的贷方,而本期应结转的金额为65—(50—5)—15=5(万元);因此,结转后“应交税费一一未交增值税”科目的余额为20万元【答疑编号41498】【正确答案】C【答案解析】有合同部分的产品成本=(15X2100+16000)X5/10=23750(元),产品可变现净值=5*5400-14000/2=20000(元),因为产品减值了,所以材料按成本与可变现净值孰低计价有合同部分计提的存货跌价准备=15X2100X5/10-(5X5400-14000/2-16000X5/10)=3750(元)无合同部分的产品成本=(15X2100+16000)X5/10=23750(元),产品可变现净值=5义5500-14000/2=20500(元)因为产品减值了,所以材料按成本与可变现净值孰低计价无合同部分计提的存货跌价准备=15X2100X5/10-(5X5500-14000/2-16000X5/10)=3250(元)所以,材料应计提的存货跌价准备=3750+3250=7000(元)【答疑编号41499】【正确答案】D【答案解析】第1年折旧额=(80000—5000)X54-(1+2+3+4+5)=25000(元);第2年折旧额=(80000—5000)X44-(1+2+3+4+5)=20000(元);第3年折旧额=(80000—5000)X34-(1+2+3+4+5)=15000(元);第3年末的账面价值=(80000—25000—20000—15000)=20000(元);计提固定资产减值准备20000—18000=2000(元)【答疑编号41500】【正确答案】D【答案解析】工程需要领用本单位生产的产品应视同销售,计算增值税销项税额,但不确认收入,而是按照成本结转库存商品【答疑编号41501】【正确答案】A【答案解析】根据税法规定,企业自产产品用于职工福利,应当视同销售根据新会计准则的规定,企业将自产产品用于职工福利,应当确认收入,所以本题的正确选项为A【答疑编号41502】【正确答案】C【答案解析】该建造合同的结果能够可靠地估计,甲公司应按完工百分比法确认收入2007年末止,合同完工进度=3000/10000=下列说法中,体现了可比性要求的是()A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B.发出存货的计价方式方法一经确定不得随意改变,如有变更需在财务报告中说明C.对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算D.期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价.甲公司坏账的核算采用账龄分析法,对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、10%.20%估计坏账损失该公司2008年12月31日有关应收款项账户的余额及账龄分别为甲公司2008年年初“坏账准备”账户的贷方余额为80000元,2008年1月20日确认应收F公司的账款100000元(已逾期4个月)为本年度坏账则甲公司在2008年度计提的应记入“资产减值损失”账户的坏账准备金额为()A.180000B.190000C.2000001).
21000013.甲公司2007年3月1日销售产品一批给乙公司,价税合计为500000元,同日乙公司交来一张面值为500000元,票面利率为6%期限为6个月的商业承兑汇票甲公司2007年6月1日将应收票据向银行申请贴现,贴现率为10%另外发生手续费100元本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件假定票据按月计提利息,每月按30天计算则甲公司贴现时应作的会计处理为()14下列各项中,不应计入存货入账成本的是()OA.为特定客户设计产品而支付的设计费B.为生产符合资本化条件的存货资本化期间内发生的专门借款费用C.以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价D.非正常消耗的制造费用
15.甲公司2007年1月1日购入丙公司股票400万股,作为交易性金融资产,实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)5月28日甲公司以每股
8.35元的价格卖出丙公司股票250万股,支付相关税费12万元,所得款项于次日收存银行6月30日丙公司股票收盘价为每股
7.10元8月28日甲公司以每股
9.15元的价格卖出丙公司股票150万股支付相关税费8万元所得款项于次日收存银行则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为()万元A.310B.290C.330D.
30016.A公司于2008年1月1日从二级市场购入B公司发行在外的股票15000股作为可供出售金融资产,每股市价16元,另支付相关费用6400元2008年12月31日,这部分股票的公允价值为每股市价12元,A公司预计该股票价格的下跌是暂时的,2009年12月31日,股票的市价是8元,A公司预计此次下跌是非暂时性的30%o2007年度对该项建造合同确认的收入=12000X30%=3600(万元)2008年末止,合同完工进度=7700/11000=70%2008年末合同总收入=12000+200=12200(万元)2008年度对该项建造合同确认的收入=12200X70%-3600=4940(万元)【答疑编号415031借在建工程其他应收款贷工程物资【答疑编号41506】
31.【正确答案】B【答案解析】甲企业该设备的最低租赁付款额=5X5+2=27(万元)【答疑编号41507】【正确答案】C【答案解析】
(1)2008年6月30日实际利息费用=193O69X12%4-2=11584(元);应付利息=债券面值义票面利率=200000X10%4-2=10000(元);利息调整摊销额=11584-10000=1584(元)2008年12月31日实际利息费用=(193069+1584)X12%+2=11679(元);应付利息=债券面值义票面利率=200000X10%-4-2=10000(元);利息调整摊销额=11679-10000=1679(元);2008年12月31日应付债券的账面余额=193069+1584+1679=196332(元)【答疑编号41504】【正确答案】C【答案解析】第一季度外币借款本金的汇兑差额=100X(
7.2-
7.0)=20(万元人民币),第一季度外币借款利息的汇兑差额=100X8%X3/12X(
7.2-
7.2)=0(万元人民币)即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为20万元人民币【答疑编号41505】【正确答案】A【答案解析】工程物资在建设期间发生的报废净损失应该增加在建工程成本会计分录为【正确答案】D【答案解析】选项D是对的,本题的账务处理是借持有至到期投资一一成本I000贷银行存款1ooo借应收利息50贷投资收益5008年末的可收回金额为700万元,所以确认资产减值损失金额=1000-700=300(万元)【答疑编号41508】【正确答案】B【答案解析】2007年末确认负债累计数=6X45X500X3/4=101250(元)对2007年当期管理费用的影响金额=101250-75000=26250(元)【答疑编号41509】【正确答案】A【答案解析】比较不履约支付的违约金300X10%=30(万元)与拟继续履约产生的损失320—300=20(万元),按照两者中的较低者确认预计负债【答疑编号41510】【正确答案】C【答案解析】只有当第三方补偿的可能性达到基本确定时才可以单独作为一项资产确认【正确答案】C【答案解析】选项A应按享有的股权的公允价值作为投资成本;选项B因为不单独支付进项税额,此时进项税可以冲减重组债权的账面余额;选项D不足部分计入营业外支出【答疑编号41512】【正确答案】B【答案解析】甲公司2008年年初未分配利润应调增的金额=[480X2—(120+480)]X(1一25%)X(1-10%)=243(万元)【答疑编号41513】【正确答案】C【答案解析】2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项,与资产负债表日无关,不应该作为调整事项【答疑编号41514】【正确答案】C【答案解析】营业利润二营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(损失要减去)+投资收益(损失要减去)选项A计入投资收益,选项B计入公允价值变动损益选项D冲减资产减值损失上述三项损益本次项目均影响营业利润选项C冲减资本公积,不影响当期营业利润【答疑编号41515】【正确答案】D【答案解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”反映的是支付给在职员工(不包括在建工程人员)的工资和福利费,企业支付给离退休人员的各项费用应该反映在“支付其他与经营活动有关的现金”本次项目中
二、多项选择题
1.【正确答案】AD【答案解析】内含报酬率是使现金流入量的现值与现金流出量现值相等的贴现率不受现有折现率的影响;投资回收期和投资回收率的计算不涉及到折现的相关问题,也不受折现率的影响【答疑编号41517】【正确答案】ABC【答案解析】净资产利润率=销售净利润率X资产周转率X权益乘数=销售净利润率X资产周转率XI/(1—资产负债率),由上述公式可知,提高资产负债率、提高资产周转率和提高销售净利润率都能够提高净资产利润率【答疑编号41518】【正确答案】ACD【答案解析】企业的自有资金指的是所有者权益,选项A、C筹集的都是债务资金;选项D导致所有者权益内部本次项目此增彼减所有者权益总额不变,不能引起企业自有资金增加【答疑编号41519】【正确答案】BCD【答案解析】年折旧额=60/10=6(万元),年营业现金净流量=(18-15)X(1-25%)+6=
8.25(万元)由此可知,A的说法不正确;投资回收期=60/
8.25=
7.27(年),由此可知,B的说法正确;现值指数=
8.25XPVA10%10/60=
0.84由此可知,C的说法正确;根据现值指数小于1可知,按照10%作为折现率计算得出现金流入量现值小于60万元,而按照内含报酬率作为折现率计算得出的现金流入量现值=60万元,因此,内含报酬率低于10%即D的说法正确;由以上分析可知,该本次项目是不可行的,所以选项E不正确【答疑编号41520】【正确答案】CDE【答案解析】盈亏临界点也称保本点、损益平衡点盈亏临界点是企业处于不亏不赚,即利润为零的状态,因为边际贡献=固定成本+利润,所以达到盈亏临界点时,固定成本总额与边际贡献总额相等,选项A不符合题意;盈亏临界点销售量(额)是指利润为0时的销售量(额),当达到盈亏临界点销售量(额)时,企业既不亏损也不盈利;当企业销售量(额)大于盈亏临界点销售量(额)时,企业盈利;当企业的销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,企业亏损,所以选项B不符合题意;盈亏临界点的大小和抗风险相关能力、盈利相关能力无关,所以选项CD不正确;盈亏临界点销售额=固定成本总额/边际贡献率,所以边际贡献率越大,企业的盈亏临界点销售额就越小,选项E不正确因此,本题正确答案为选项CDEo【答疑编号41521】【正确答案】ABD【答案解析】全面预算包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分,选项A所说的“现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表”是财务预算的合适的内容;全面预算的起点是销售预算;预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面来反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算【答疑编号41522】【正确答案】ACE【答案解析】选项A属于计入资本公积的利得;选项B计入其他业务收入,属于收入;选项D如果换出的资产为存货,那么换出存货的公允价值应确认为收入,按账面价值结转成本,公允价值与账面价值的差额不属于利得选项CE都是非日常活动,产生的收益均计入营业外收入,属于利得【答疑编号41523】【正确答案】BCE【答案解析】支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本;支付的增值税可作为进项税额抵扣;支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目借方;支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税,应计入委托加工物资成本【答疑编号41524】【正确答案】DE【答案解析】选项A在资本化期间内,专门借款的利息产生的汇兑差额,应予以资本化,如果是一般借款利息产生的汇兑差额,应该计入当期的财务费用;选项B汇兑差额应计入公允价值变动损益;选项C原材料属于以历史成本计量的非货币性本次项目,所以期末不产生汇兑差额【答疑编号41525】【正确答案】BCD【答案解析】对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因,分情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用;对于应由过失人赔偿的损失,应作其他应收款处理对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作营业外支出处理对于无法收回的其他损失经批准后记入“管理费用”账户【答疑编号41526】【正确答案】ABCE【答案解析】出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴,出售固定资产的价款、转让不动产应交纳的营业税、毁损固定资产取得的赔款、报废固定资产的原价、出售固定资产的运杂费均影响固定资产清理的净损益盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”核算,不通过固定资产清理,不影响清理净收益【正确答案】ABD【答案解析】已经达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的应当按照估计价值确认为固定资产,并计提折旧发生的固定资产装修费符合资本化条件的,应该计入固定资产的价值不符合资本化条件的,应该计入当期损益【答疑编号41528】【正确答案】ABCD【答案解析】选项E资产所实现的营业亏损远远高于原来的预计金额才表明资产可能发生了减值【答疑编号41529】【正确答案】BCE【答案解析】企业内部研究开发本次项目研究阶段的支出,应当于发生时计入研发支出科目,期末转入管理费用,选项A不正确;开发阶段的支出,满足条件的,可予以资本化确认为无形资产选项D不正确【答疑编号41530】【正确答案】AD【答案解析】选项A交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,不计提减值损失;选项D对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后期间应通过损益转回【答疑编号41531】【正确答案】ADE【答案解析】选项B无论是成本法还是权益法收到被投资单位分派的属于投资前累计盈余分配额,均冲减投资成本;选项C成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少【答疑编号41532】【正确答案】ABC【答案解析】预计的资产未来现金流量应当包括下列各项
(1)资产的持续使用过程中预计产生的现金流入;
(2)为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必须的预计现金流出(包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出);
(3)资产使用寿命结束时,处置资产所收到或支付的净现金流量不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量,也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出与所得税收付有关的现金流量所以,选项ABC正确【答疑编号41533】【正确答案】AE【答案解析】管理用无形资产,其每期的摊销额应该记入“管理费用”核算出租的无形资产其每期的摊销额应计入“其他业务成本”进行核算销售应税消费品、提供劳务收入的营业税都是计入营业税金及附加科目【答疑编号41534】【正确答案】AE【答案解析】选项BC应通过“其他应付款”科目核算;选项D应通过“专项应付款”科目核算【答疑编号41535】【正确答案】AD【答案解析】法院尚未判决,企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性并且损失的金额可以合理估计时,应该确认为预计负债【答疑编号41536】【正确答案】DE【答案解析】借款费用是企业因借入资金付出的代价,它包括借款利息、债券溢折价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等【答疑编号41537】【正确答案】BD【答案解析】选项B企业销售商品并在附有购回协议的方式下,一般不能确认收入,发出商品的实际成本与销售价格以及相关税费之间的差额应作为负债处理;选项D一般是在发出商品时确认收入【答疑编号41538】【正确答案】ABC【答案解析】折现率应该用贷款利率,而不能用存款利率【答疑编号41539】【正确答案】ACE【答案解析】企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税;可供出售金融资产账面价值大于其计税基础,产生递延所得税负债计入所有者权益【答疑编号41540】【正确答案】ABCD【答案解析】耕地占用税不在“应交税费”科目核算【答疑编号41541】【正确答案】ADE【答案解析】选项ADE为变更会计政策后能够提供更可靠、更相关的企业财务信息选项B属于会计差错,选项C属于人为调节利润,不符合准则规定【答疑编号41542】【正确答案】AC【答案解析】甲公司债务人的会计处理:借应付账款50贷实收资本40资本公积一一资本溢价6营业外收入一一债务重组利得4乙公司债权人的会计处理借长期股权投资一一甲公司46坏账准备2营业外支出一一债务重组损失2贷应收账款50【答疑编号41543】【正确答案】BCDE【答案解析】同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能转入当期损益【答疑编号41544】【正确答案】BCD【答案解析】收到定期存款利息5万元属于经营活动的现金流量支付融资租入固定资产的租赁费17万元属于筹资活动的现金流量【答疑编号41545】【正确答案】AE【答案解析】选项AE符合日后调整事项的定义和特征,属于调整事项选项BCD均属于日后非调整事项【答疑编号41546】
三、阅读理解计算题
1.【加入我的收藏夹】.【正确答案】B【答案解析】[EBIT—2400X10%X1—25%]/180+80=[EBIT-2400X10%-2000X12%X1-25%]/180解得EBIT=1020万元【答疑编号41548点击提问】.【正确答案】B【答案解析】若采用解决方案甲原有借款的资金成本=10%X1-25%=
7.5%新借款的资金成本=12%X1—25%=9%普通股的资金成本=2义1+5%/18+5%=16・67%采用解决方案甲筹资后的加权平均资金成本=
7.5%义2400/8000+9%X2000/8000+
16.67%义3600/8000=2・25%+
2.25%+
7.50%=12%若采用解决方案乙原有借款的资金成本=10%义1—25%=
7.5%普通股的资金成本=[2X1+5%]/25+5%=
13.4%采用解决方案乙筹资后的加权平均资金成本=
7.5%义2400/8000+
13.4%X[2000+3600/8000]=
2.25%+
9.38%=
11.63%因为甲解决方案的综合资金成本高于乙解决方案,所以应该采用发行新股的方式筹集资金【答疑编号41549点击提问】
2.【加入我的收藏夹】.【正确答案】A【答案解析】甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值=10500X20%=2100万元【答疑编号41553点击提问】.【正确答案】B【答案解析】20义7年12月31日,丙公司20义7年度实现的账面净利润为400万元,按照公允价值调整后的净利润二400—500-300X80%—600-500/5=220万元,投资方应确认的投资收益=220义20%=44万元【答疑编号41554点击提问】.【正确答案】A【答案解析】每年的息前税后利润=8X300/1-40%X4O%-1250X1-25%=
262.5万元,本次项目的现金流入量现值=[
262.5+2000-2000X1%/4]XPVA10%4+2000Xl%XPV10%4=
262.5+495X
3.17+20X
0.683=
2414.935万元本次项目的现值指数=
2414.935/2000=
1.21【答疑编号41550点击提问】.【正确答案】B【答案解析】黄海公司采用发行新股的方式筹集资金第1年的税前利润=息税前利润一利息=300/1—40%X40%X8-l250-2400X10%=110万元,因为第2年的税前利润比第1年增长200万元,假设第2年的销售量为X万件则110+200=XX300/1-40%X40%—1250-2400X10%解得X=9万件所以若要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元,在其他条件保持不变的情况下,应将A产品的销售量提高
12.5%[9-8/8X100%]o【答疑编号41551点击提问】.【正确答案】C【答案解析】甲公司对丙公司投资的相关会计处理为20X7年1月1日借长期股权投资一一丙公司成本210010500X20%贷:银行存款2010营业外收入9020X7年4月20日借应收股利20贷长期股权投资一一丙公司成本2020X7年5月10日借银行存款20贷应收股利2020X7年11月1日借长期股权投资一一丙公司其他权益变动30贷资本公积一一其他资本公积3020义7年12月31日丙公司20义7年度实现的账面净利润为400万元按照公允价值调整后的净利润=400—500—300X80%-(600-500)/5=220(万元),投资方应确认的投资收益=220X20%=44(万元)借长期股权投资一一丙公司(损益调整)44贷投资收益4420X8年4月2日借应收股利24(120X20%)贷长期股权投资一一丙公司(损益调整)2420X8年12月31日丙公司20X8年度账面净亏损为600万元按照公允价值调整后的净亏损=600+(500-300)义20%+(600-500)/5=660(万元),投资方应确认的投资收益=-660义20%=-132(万元)借投资收益132贷长期股权投资一一丙公司(损益调整)132此时,“长期股权投资一一丙公司”账面价值=2100-20+30+44-24-132=1998(万元)【答疑编号41555点击提问】.【正确答案】B【答案解析】20X8年12月31日,应计提长期股权投资减值准备=1998-1850=148(万元)借资产减值损失148贷长期股权投资减值准备14820义9年3月20日,与M公司交换资产时借固定资产820长期股权投资减值准备74长期股权投资一一丙公司(损益调整)56投资收、八01125贷长期股权投资一一丙公司(成本)1040长期股权投资一一丙公司(其他权益变动)15银行存款20借资本公积一一其他资本公积15贷投资收益15因此,应确认的投资收益=-125+15=-110(万元)【答疑编号41556点击提问】
四、阅读理解综合题
1.【加入我的收藏夹】.【正确答案】B【答案解析】甲公司2007年计提的资产减值损失金额=100+35+140+240+44+60+10+30=659(万元)具体分析如下
(1)判断是否计提减值准备,并进行会计处理
①事项
(1)2007年12月31日,甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=9600-8100=1500(万元)所以甲公司2007年12月31日A组应收账款应计提坏账准备=1500-1400=100(万元)借资产减值损失100贷坏账准备100
②事项
(2)A产品有销售合同部分A产品可变现净值=2000X(
1.2-
0.15)=2100(万元),成本=2000X1=2000(万元)这部分存货不需计提跌价准备超过合同数量部分A产品可变现净值=1000X(
1.1-
0.15)=950(万元),成本=1000X1=1000(万元),这部分存货需计提跌价准备50万元A产品本期应计提存货跌价准备=50—(45-30)=35(万元)B配件用B配件生产的A产品发生了减值,所以用B配件应按照成本与可变现净值孰低计量13配件可变现净值=2800乂(
1.1—
0.3—
0.15)=1820(万元),成本=2800X
0.7=1960(万元),B配件应计提跌价准备=1960—1820=140(万元)C配件D产品的可变现净值=1200X(4-
0.4)=4320(万元),成本=3600+1200X
0.8=4560(万元),D产品发生减值,C配件应按成本与可变现净值孰低计量C配件可变现净值=1200X(4-
0.8-
0.4)=3360(万元)成本3600万元应计提存货跌价准备=3600-3360=240(万元)会计分录借资产减值损失415贷存货跌价准备一A产品35—B配件140—C配件240
③事项
(3)X设备2007年12月31日计提减值准备前X设备账面价值=(600-260-68)-(600-260-68)+(5X12-2X12-2)X12=176(万元),可收回金额为132万元,2007年12月31日应计提减值准备=176—132=44(万元),计提减值准备后的账面价值为132万元Y设备2007年12月31日计提减值准备前Y设备账面价值=1600—640=960(万元),可收回金额为900万元,2007年12月31日应计提减值准备=960—900=60(万元)计提减值准备后的账面价值为900万元Z设备2007年12月31日计提减值准备前Z设备账面价值=600—225=375(万元),可收回金额为400万元2007年12月31日不应计提减值准备,固定资产的账面价值为375万元会计分录借资产减值损失104贷固定资产减值准备一X设备44—Y设备60
④事项
(4)无形资产2007年12月31日可收回金额为270万元,计提减值准备前的账面价值为280万元,2007年应计提减值准备=280—270=10(万元)借资产减值损失10贷无形资产减值准备10
⑤事项
(5)不需计提减值准备
⑥事项
(6)借资产减值损失30贷持有至到期投资减值准备30【答疑编号41558点击提问】.【正确答案】B【答案解析】
①事项
(1)2007年1月1日应收账款的账面价值=7600-1400=6200(万元),计税基础=7600(万元),可抵扣暂时性差异的余额=7600—6200=1400(万元)2007年12月31日应收账款的账面价值=9600-1500=8100(万元),计税基础=9600(万元),可抵扣暂时性差异的余额=9600—8100=1500(万元)2007年产生可抵扣暂时性差异=1500-1400=100(万元),应确认的递延所得税资产发生额=1500X25%-1400义33%=—87(万元)(表示贷方发生额),应确认的纳税调整增加额100万元
②事项
(2)2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元,可抵扣暂时性差异余额为45万元;2007年12月31日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430(万元),可抵扣暂时性差异余额为430万元应确认的递延所得税资产发生额=430X25%—45X33%=
92.65(万元)(借方),应确认的纳税调整增加额=430—45=385(万元)
③事项
(3)X设备2007年1月1日账面价值=600—68—260=272(万元),计税基础=600—600+5X2/12—6004-5X2=340(万元),可抵扣暂时性差异余额=340—272=68(万元),递延所得税资产余额=68X33%=
22.44(万元);2007年12月31日账面价值=132万元,计税基础=600—6004-5X2/12-6004-5X3=220(万元)可抵扣暂时性差异余额=220—132=88(万元),递延所得税资产余额=88X25%=22(万元)2007年发生可抵扣暂时性差异=88—68=20(万元),递延所得税资产发生额=22—
22.44=—
0.44(万元)(贷方)Y设备2007年1月1日账面价值与计税基础相等,无暂时性差异和递延所得税余额;2007年12月31日账面价值=900万元,计税基础=1600-16004-10X4=960(万元),可抵扣暂时性差异余额=960—900=60(万元)递延所得税资产余额=60X25%=15(万元)2007年发生可抵扣暂时性差异=60—0=60(万元),递延所得税资产发生额=15—0=15(万元)(借方)Z设备2007年期初和期末均无暂时性差异余额上述固定资产2007年应确认的递延所得税资产发生额=15—
0.44=
14.56(万元)(借方)2007年应确认的纳税调整增加额=20+60=80(万元)
④事项
(4)2006年12月31日,该无形资产的账面价值=300—20=280(万元),计税基础=300—300・10=270(万元),应确认递延所得税负债余额=(280-270)X33%=
3.3(万元);2007年12月31日,该无形资产的账面价值=280—10=270(万元)计税基础=300—300+10X2=240(万元),应确认递延所得税负债余额=(270-240)义25%=7・5(万元)2007年应确认的递延所得税负债=
7.5-
3.3=
4.2(万元)(贷方),2007年应调减应纳税所得额=300・10—(280-270)=20(万元)
⑤事项
(5)2007年12月31日,该可供出售金融资产的账面价值为210万元,计税基础为200万元,应确认的递延所得税负债=(210—200)X25%=
2.5(万元)此项2007年不需进行纳税调整
⑥事项
(6)2007年12月31日应确认递延所得税资产=30X25%=
7.5(万元)2007年应确认的纳税调整增加额=30万元2007年递延所得税资产发生额=
92.65+
14.56+
7.5-87=
27.71(万元)(借方)【答疑编号41559点击提问】.【正确答案】A【答案解析】2007年递延所得税负债发生额=
4.2+
2.5=
6.7(万元)(贷方)【答疑编号41560点击提问】.【正确答案】B【答案解析】2007年应交所得税=(5000+100+385+80-20+30)X33%=
1839.75(万元)【答疑编号41561点击提问】.【正确答案】D【答案解析】2007年所得税费用=
1839.75-
27.71+(
6.7-
2.5)=
1816.24(万元)【答疑编号41562点击提问】.【正确答案】C【答案解析】借所得税费用
1816.24递延所得税资产
27.71资本公积一一其他资本公积
2.5贷:应交税费一一应交所得税
1839.75递延所得税负债
6.7【答疑编号41563点击提问】
2.【加入我的收藏夹】.【正确答案】B【答案解析】每次收取的金额=[5000-(2100-5000X17%)]/3=1250(万元)应确认的销售收入=1250/(1+6%)+1250/(1+6%)2+1250/(1+6%)3+(2100-5000X17%)=
4591.25(万元)对当期损益的影响=
4591.25-4000+
16.71=
607.96(万元)会计处理为借银行存款2100长期应收款3750贷主营业务收入
4591.25应交税费一一应交增值税(销项税额)850未实现融资收益
408.75借主营业务成本4000贷库存商品400012月31日借未实现融资收益
16.71贷财务费用[(3750-
408.75)义6%/12]
16.71【答疑编号41565点击提问】.【正确答案】C【答案解析】根据资料
(1)事项
②〜事项
⑥的会计处理分别为事项
②借银行存款2340贷其他应付款2000应交税费一应交增值税(销项税额)340借发出商品1550贷库存商品155012月31S借财务费用25贷其他应付款25事项
③借应收账款1170贷主营业务收入1000应交税费一一应交增值税(销项税额)170借主营业务成本750贷库存商品75012月18日收到货款借银行存款1160财务费用10贷应收账款1170事项
④借发出商品600600事项
⑤借劳务成本10贷应付职工薪酬10借应收账款10贷主营业务收入(或其他业务收入)10借主营业务成本(或其他业务成本)10贷劳务成本10事项
⑥借银行存款585贷应交税费一应交增值税(销项税额)85预收账款500借发出商品350贷库存商品350所以,甲公司20义7年12月份应确认的营业收入总额=
4591.25+1000+10=
5601.25(万元)【答疑编号41566点击提问】.【正确答案】BCD【答案解析】事项
①,应补提折旧的金额=(600-600/10)/4/12X11-55=
68.75(万元),所以选项A不正确【答疑编号41567点击提问】.【正确答案】C【答疑编号41568点击提问】.【正确答案】B【答案解析】资料
(4)中,资产负债表日后调整事项的处理为资料
①的会计分录借以前年度损益调整一一营业收入1000应交税费一应交增值税(销项税额)170则该公司2009年12月31日应确认的“资产减值损失”的金额为()元A.126400B.60000C.13600D.133600A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%该公司董事会决定于2008年4月30日对某生产用固定资产进行相关技术改造2008年4月30日,该固定资产的账面原价为5000万元,已计提折旧为3000万元,计提减值准备100万元;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为3按直线法计提折旧为改造该固定资产领用生产用原材料400万元发生人工费用150万元,领用工程用物资1300万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为175万元假定该相关技术改造工程于2008年10月25日达到预定可使用状态并交付生产使用预计尚可使用寿命为10年,预计净残值为零,按直线法计提折旧A公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元A.
123.22B.
144.05C.
153.58D.
174.412008年1月1日,甲公司将某商标权出租给乙公司,租期为4年,每年收取租金15万元租金收入适用的营业税税率为5%甲公司在出租期间内不再使用该商标权该商标权系甲公司2007年1月1日购入的,初始入账价值为180万元,预计使用年限为15年,采用直线法摊销假定不考虑营业税以外的其他税费,甲公司2008年度出租该商标权所产生的营业利润为()万元A.-12B.
2.25C.3D.
4.
2519.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时,下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是()A.可供出售债务工具投资的减值损失B.可供出售权益工具投资的减值损失C.持有至到期投资的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失
20.甲公司持有F公司40%的股权,20义7年12月31日投资的账面价值为1200万元F公司20义8年发生净亏损4000万元甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元(符合长期权益的条件),同时,根据投资合同的约定,甲公司需要承担F公司额外的损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件,假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值双方采用的会计政策、会计期间相同计算甲公司20X8年度应确认的投资损益为()万元A.-1600B.1200C.-1500D.-
155021.甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量2008年1月1日,由于房地产交易市场的成熟,已满足采用公允价值模式进行计量的条件,甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量,甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼,该大楼原价5000万元,已计提折旧2000万元(同税法折旧),计提减值准备200万元,当日该大楼的公允价值为5800万元,甲公司的所得税税率为25%采用资产负债表债务法来核算甲公司按净利润的10%计提盈余公积甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为()万元A.2025B.2250C.2700D.
300022.某一般纳税企也月初欠交增值税15万元无尚未抵扣增值税本月发生进项税额50万元,销项税额65万元,进项税额转出5万元,交纳本月增值税15万元,则月末结转后,“应交税费——未交增值税”科目的余额为()万元A.20B.0C.5D.
1523.甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对其原材料进行计价2008年12月31日甲公司结存原材料15吨,每吨账面成本2100元,市场售价为2000元根据测算该批原材料可生产W2型机器10台,生产中除该材料外,尚需投入其他成本16000元;市场上W2型机器的售价估计为5500元,但公司与客户已签订了销售5台W2型机器的合同,合同规定的售价为每台5贷其他应付款1160以前年度损益调整一一财务费用10借库存商品750贷以前年度损益调整一一营业成本750借其他应付款1160贷银行存款1160资料
③的会计分录借以前年度损益调整一一营业外支出60贷预计负债60因此,营业成本的金额=95000+4000+750+10-750=99010(万元)【答疑编号41569点击提问】
(6).【正确答案】C【答案解析】财务费用的金额=1500+120-
16.71+25+10-10=
1628.29(万元)【答疑编号41570点击提问】400元;估计销售10台W2型机器的销售费用及税金为14000元2008年12月31日甲公司应确认的与该批原材料对应的“存货跌价准备”账户的金额为()元A.1500B.6500C.7000D.
750024.某项固定资产的账面原价为80000元,预计使用年限为5年,预计净残值为5000元,按年数总和法计提折旧若该项固定资产在使用的第3年末,公司在进行检查时发现,该设备有可能发生减值,现时的公允价值减去处置费用后的净额为18000元,未来5年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为16000元,则该项固定资产在第3年末的账面价值为()元A.14400B.15000C.16000D.
1800025.某企业因自营建造工程,需要领用本单位生产的电机一台,生产成本为50000元(其中耗用材料40000元)电机对外销售价格55000元,企业生产的电机及其耗用的材料适用增值税率均为17%企业应作的会计处理为()A.借在建工程一一自营工程50000贷库存商品50000B.借在建工程——自营工程56800贷库存商品50000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)6800C.借在建工程——自营工程58500贷库存商品50000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)8500D.借在建工程一一自营工程59350贷库存商品50000应交税费一一应交增值税(销项税额)
935026.甲公司为生产企业,属一般纳税人,共有职工150人,其中生产人员120人,管理人员30人公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工假设该产品的不含税售价为1200元,适用增值税税率17%不考虑其他相关税费,则下列会计分录中正确的是()OA.借应付职工薪酬210600贷主营业务收入180000应交税费一一应交增值税(销项税额)30600借主营业务成本150000贷库存商品150000B.借应付职工薪酬150000贷库存商品150000C.借应付职工薪酬180600贷库存商品150000应交税费一一应交增值税(销项税额)30600D.借生产成本120000管理费用30000贷库存商品1500002007年9月1日,甲公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计2009年12月31日完工;合同总金额为12000万元,预计总成本为10000万元截止2007年12月31日,甲公司实际发生合同成本3000万元2008年初由于变更合同而增加收入200万元同时由于物价上涨的原因,预计总成本将为11000万元截止2008年12月31日,甲公司实际发生合同成本7700万元,假定该建造合同的结果能够可靠地估计,2008年度甲公司对该项建造合同确认的收入为()万元A.3700B.4800C.4940D.5794A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券,实际收到款项193069元,债券面值200000元,每半年付息一次,到期还本,票面利率10%实际利率12%采用实际利率法摊销溢折价,计算2008年12月31日应付债券的账面余额()元(保留到整数)A.193069B.194653C.196332D.
20000029.正保公司2008年1月1日为建造一生产线,向银行借入100万美元的专门借款期限为三年年利率为8%利息按季计算,到期支付1月1日借入时的市场汇率为1美元=
7.0元人民币,3月31日的市场汇率为1美元=
7.2元人民币假设2008年第一季度属于资本化期间,则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为()OA.
16.4B.
20.4C.20D.
0.下列损失本次项目中,不应计入营业外支出的是()A.工程物资在建设期间发生的报废净损失B.非正常原因造成的在建工程本次项目毁损净损失C.经批准结转的固定资产盘亏净损失D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台租赁合同主要合适的内容
(1)该设备租赁期为5年,每年支付租金5万元;
(2)或有租金4万元;
(3)履约成本3万元;
(4)与承租人有关的第三方担保的资产余值2万元甲企业融资租赁该设备的最低租赁付款额为()A.25万元B.27万元C.32万元D.34万元2008年1月1日,甲公司购入面值总额为1000万元的债券购入时实际支付价款为990万元,另外支付交易费用10万元该债券发行日为2008年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%甲公司计算确定的实际年利率也为5%每年12月31日支付当年利息、甲公司将该债券作为持有至到期投资核算2008年末该项债券投资的可收回金额为700万元不考虑其他因素,则下列说法正确的是()A.甲公司应于2008年末借记资本公积290万元B.甲公司应于2008年末借记资产减值损失290万元2008年初该项持有至到期投资的摊余成本为990万元2008年末该项持有至到期投资应确认的投资收益为50万元
33.2005年1月1日,甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权相关职员自2008年12月31日起根据当时股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2010年12月31日之前行使完毕截至2006年累积确认负债75000元,在2007年有5人离职,2007年以前无人离职,预计2008年也无人离职,2007年末股票增值权公允价值为6元,该项股份支付对2007年当期管理费用的影响金额和2007年末该项负债的累计金额是()元A.937560000B.26250101250C.3750062500D.
1102511250034.甲企业是一家大型机床制造企业,20X7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于20X8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货甲企业需按照总价款的10%支付违约金至20X7年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地上升至320万元假定不考虑其他因素20X7年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是()A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元
35.当企业拥有反诉或向第三方索赔的权力而涉及补偿金额时,该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是()A.发生的概率大于50%但小于或等于95%B.发生的概率大于或等于5%但小于或等于50%C.发生的概率大于95%但小于100%D.发生的概率大于0%但小于或等于50%.下列关于债务重组事项的处理,正确的是()OA.在债务转为资本的偿债方式下,债权人在债务重组日,应当将享有股权的面值确认为对债务人的投资B.在以非现金资产清偿债务方式下,如果债权人不向债务人另行支付增值税则增值税进项税额不能作为冲减重组债权的账面余额处理C.债务人以非现金资产清偿债务的,如果发生了运杂费等,应直接计入转让资产损益之中D.以现金清偿债务的,债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额先冲减计提的坏账准备,不足的部分计入营业外收入.甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2006年10月购入的专利权摊销金额错误该专利权2006年应摊销的金额为120万元,2007年应摊销的金额为480万元2006年、2007年实际摊销金额均为480万元甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2008年年初未分配利润应调增的金额为()万元A.270B.243C.324D.
36038.甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日,所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中,不需要对2008年度会计报表进行调整的是()2009年1月15H法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元2009年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元C.2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D.2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台.按照现行规定,与金融资产有关的下列各项交易或事项,不影响当期营业利润的是()A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C.可供出售金融资产期末市价下跌的损失D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升.企业支付给离退休人员的各项费用,在编制现金流量表时,应在()本次项目中填列A.支付给职工以及为职工支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金C.支付给离退休人员的现金D.支付其他与经营活动有关的现金
二、多项选择题
1.下列指标受到折现率影响的有()A.净现值B.投资回收率C.内含报酬率D.现值指数E.投资回收期
2.根据杜邦分析法所用的指标等式可知提高净资产利润率的途径包括()A.加强负债管理,提高资产负债率B.加强资产管理,提高资产周转率C.加强销售管理,提高销售净利润率D.增强资产流动性,提高流动比率E.加强负债管理,降低资产负债率
3.在下列各项中,不会引起企业自有资金增加的筹资方式有()A.发行公司债券B.吸收直接投资C.利用商业信用D.留存收益转增资本E.发行股票
4.甲公司拟投资一本次项目60万元,投产后年营业收入18万元,营业成本15万元,预计有效期10年,按直线法计提折旧,无残值所得税税率为25%投资人要求的必要报酬率为10%则该本次项目()(PVA10%10=
6.1446)A.年营业现金净流量为
2.25万元B.投资回收期
7.27年C.现值指数小于1D.内含报酬率小于10%E.该本次项目可行.下列关于盈亏临界点的表述中,不正确的有()OA.企业达到盈亏临界点时,固定成本总额与边际贡献总额相等B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,将产生亏损C.盈亏临界点销售量(额)越小,抗风险相关能力就越强D.盈亏临界点销售量(额)越大,盈利相关能力就越弱E.在固定成本总额不变的情况下边际贡献率越大,企业的盈亏临界点销售额就越大.关于企业的财务预算下列表述错误的有()A.全面预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表B.财务预算是全面预算的起点C.销售预算是全面预算的起点I).预计现金流量表是从现金流入方面来反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算E.现金预算是财务预算的核心.下列各项中,属于利得的有()A.可供出售金融资产公允价值增加额.出租无形资产取得的收益C.处置固定资产产生的净收益D.非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E.以现金清偿债务形成的债务重组收益.下列各项中,增值税一般纳税人企业应计入收回委托加工物资成本的有()A.随同加工费支付的增值税B.支付的加工费C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税D.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税E.往返途中发生的运费.下列各项汇兑差额中,应当计入当期财务费用的有()A.在资本化期间内,企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额E.企业向银行购入外汇,用于支付进口设备货款实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额.企业进行材料清查时,对于盘亏的材料,应先记入“待处理财产损溢”账户,待期末或报经批准后,根据不同的原因可分别转入()A.销售费用B.管理费用C.营业外支出D.其他应收款E.其他业务成本1L下列各项中,影响固定资产清理净收益的因素应包括()A.出售固定资产的价款B.转让不动产应交纳的营业税C.毁损固定资产取得的赔款D.盘盈的固定资产E.出售固定资产的运杂费.关于固定资产的核算,下列说法中正确的有()OA.企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方式方法进行复核B.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方式方法的改变应当作为会计估计变更C.已经达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,不需要计提折旧D.改扩建停用的固定资产应当停止计提折旧E.发生的固定资产装修费用一律计入当期损益.下列情况中有可能导致资产发生减值迹象的有()A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B.企业经营所处的经济、相关技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预算或者预计金额E.资产所实现的营业亏损远远低于原来的预计金额.下列关于无形资产研发支出的说法中,正确的有()A.企业内部研究开发本次项目研究阶段的支出,应该计入无形资产的成本B.企业内部研究开发本次项目研究阶段的支出,应该计入“研发支出”科目并于期末转入管理费用C.企业内部研究开发本次项目开发阶段的支出符合资本化条件时可以资本化D.企业内部研究开发本次项目开发阶段的支出,在期末一定转入当期损益E.符合资本化条件但尚未完成的开发费用,期末应保留在“研发支出”科目中.下列关于金融资产的减值说法不正确的有()OA.交易性金融资产在期末计提减值,发生的相关减值计入资产减值损失B持有至到期投资发生减值时,应当按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失,计入当期损益C.可供出售金融资产发生减值时丁原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失应当予以转出,计入当期损益D.对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后期间可以转回的,不得通过损益转回E.可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回.按成本法核算时,下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有()A.被投资单位以资本公积转增资本B.被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利C.投资方期末计提长期股权投资减值准备D.被投资单位接受资产捐赠时E.被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动.下列本次项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有()A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出C.资产使用寿命结束时,处置资产所收到或者支付的净现金流量D.与资产改良有关的预计未来现金流出E.筹资费用.下列说法中,应计入管理费用科目的有()A.管理用无形资产摊销额B.生产企业销售应税消费品应交的消费税C.运输企业提供运输劳务取得的收入应交的营业税D.出租的无形资产的摊销E.企业签订的委托加工合同应交的印花税.下列本次项目中,属于“长期应付款”科目核算合适的内容的有()A.应付融资租入固定资产租赁费B.应付经营租入固定资产租赁费C.收取的包装物押金D.企业取得的国家指定为资本性投入的具有特定用途的款项E.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项.企业因对外担保事项可能产生的负债,在担保涉及诉讼的情况下,下列说法中正确的有()oA.如果企业已被判决败诉,则应按照法院判决的应承担的损失金额确认预计负债B.虽然企业已被判决败诉,但正在上诉,不应确认为预计负债C.虽然法院尚未判决,但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,因此应将担保额确认为预计负债D.虽然法院尚未判决,而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,但如果损失金额不能合理估计的,则不应确认为预计负债E.因为法院尚未判决,企业没有必要确认为预计负债.下列本次项目属于借款费用的有()A.发行债券的折价B.发行债券的溢价C.发行股票的溢价D.外币借款本金发生的汇兑差额E.外币借款利息产生的汇兑差额.关于销售商品收入的计量,下列说法中不正确的有()A.采用预收款方式销售时在发出商品时确认收入,预收的货款应确认为负债B.销售并附购回协议的情况下,应当按商品的售价确认收入C.高尔夫球场会员一次性购入若干果岭券,待提供服务收回果岭券时确认收入D.企业采用分期收款销售方式销售商品,实质上具有融资性质的应按合同约定的收款日期分期确认收入E.宣传媒介的收费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入.承租人在计算最低租赁付款额的现值时,可选择的折现率是()A.出租人的租赁内含利率B.租赁合同规定的利率C.同期银行贷款利率D.同期国外存款利率E.同期银行存款利率.下列关于企业所得税的表述中,正确的有()OA.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以抵扣已经确认的可抵扣暂时性差异应当减记递延所得税资产的账面价值B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税C.企业应以转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础产生递延所得税负债,计入当期所得税费用E.企业购入的无形资产,在后续计量中产生的暂时性差异,应确认递延所得税.下列本次项目中,应该通过“应交税费”科目核算的有()A.应交的土地使用税B.应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费D.应交的土地增值税E.耕地占用税
26.某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中,符合会计准则规定的有()A.由于物价持续下跌,存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法B.交易性金融资产持有期间收到的现金股利,属于投资前被投资方实现的利润,冲减交易性金融资产的成本C.由于产品销路不畅,产品销售收入减少,固定费用相对过高该公司将固定资产折旧方式方法由原年数总和法改为平均年限法本次项目账面原价累计折旧公允价值存货300—500固定资产1000500600小计13005001100项目1至11月份累计数
一、营业收入125000减营业成本95000营业税金及附加450销售费用6800管理费用10600财务费用1500资产减值损失800力口公允价值变动收益0投资收益0
二、营业利润9850力口;营业外收入100减营业外支出0
三、利润总额9950账户期末余额(元)账龄应收账款一--A公800000(借逾期5个司方)月应收账款一-司-B公1000000(借方)未到期应收票据--司-c公800000(借方)未到期其他应收款-——D400000(借逾期8个公司方)月预付账款一-J-E公200000(借方)未到期A.借银行存款500000贷应收票据500000B.借银行存款502025贷应收票据500000财务费用2025C.借银行存款502125财务费用12875贷短期借款515000D.借银行存款502025财务费用5475贷应收票据507500。