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全国4月高等教育自学考试审计学试题请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上选择题部分注意事项.答题前,考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上.每小题选出答案后,用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑如需改动,用橡皮擦干净后,再选涂其他答案标号不能答在试题卷上
一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑未涂错涂或多涂均无分.下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述,正确的是A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段B.详细审计产生于美国C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段.下列不属于审计关系人的是•••A.财产所有者B.审计客体C审计主体D.经济合同诉讼的被告.前后任注册会计师的关系,仅限于的业务种类是A.审核B.审计C.审阅D.鉴证.下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是••A.为法律诉讼准备文件B.出于第三方利益使用客户信息C监管机构依法进行的质量检查D.取得客户的授权.在审计实务中,对质量控制制度承担最终责任的是A.会计师事务所质量控制委员会B.主任会计师C签字注册会计师D.项目经理.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的证据是A.应收账款函证回函B.购货发票C.车间领料单D.采购合同副本.会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是A.质量B.市场C.营利D.业绩.内部控制的目标不包括•••A.审计风险处在低水平C.财务报告的可靠性
9.应收账款余额为2000万元,注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估,高估部分为样本账面金额的20%据此注册会计师推断误差为A.100万元C.300万元D.400万元
10.可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜,此项措施属于内部会计控制中的A.授权控制B.职责分工控制C资产接触与记录使用控制D.会计记录控制1L对某一个具体项目或事项而言,其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试,这种特征通常具有A.客观性B.充分性C.适当性D.惟一性.注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷,应当A.拒绝发表审计意见B.发表无保留意见C.发表保留意见D.告知管理当局.下列各项因素中,与认定层次重要性水平成同向变动关系的是A.所需审计证据的数量B.可接受审计风险水平C评估的重大错报风险D.可接受检查风险水平.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定,下列最有效的程序是A.汇总当月销售收入明细账的金额,与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出销售发票的张数相比较C汇总当月销售发票的金额,与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量,与当月开出发运单销售数量相比较
15.被审计单位规定,所有运输车辆在驶出商品存放区域时,必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门印章的发运凭证,否则不准放行这一控制措施最能有效防止重大错报风险的是••A.客户可能拒绝承认已收到商品B.在未经批准的情况下发出商品C.发出商品的数量与批准的数量不符D.客户订购的商品可能没有发出
16.资产类审计与负债类审计的最大区别是•♦A.前者侧重于防止高估和虚列,后者侧重于防止低估和漏列B.前者侧重于审查所有权,后者侧重于审查义务C前者侧重于应付账款,后者侧重于应收账款.在对于应付债券进行实质性程序时,注册会计师应当审查A.应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.销售费用明细账C.债券持有人明细账是否由专人保管D.应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映.甲有限责任公司委托会计师事务所审计,其审计报告的收件人应为A.甲有限责任公司全体股东B.甲有限责任公司董事会C.甲有限责任公司全体职工D.甲有限责任公司董事长
二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑错涂、多涂、少涂或未涂均无分.注册会计师在审计时,更应关注“完整性”认定的项目有A.短期借款B.营业费用C营业收入D.管理费用E.存货.下列关于审计监督体系的阐述,正确的有A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职,不存在主导与服从的关系B.注册会计师审计又称民间审计,社会审计,会计师事务所无需接受审计署的业务指导C有些政府审计业务可以外包给会计师事务所D.有些内部审计业务可以由政府审计代行其职E.政府审计是一种法定审计,是对被审计单位实施的主动强制审计.对于销售成本的审计可以采取的方法有A.分析存货周转率B.分析毛利率C.对商品的发出进行截止测试D.对生产成本进行审查E.分析应收账款周转率.下列属于质量控制制度要素的有A.职业道德规范B.客户关系和具体业务接受与保持C人力资源D.业务工作底稿E.监控.审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为A.测试相关内部控制制度的抽样整体B.核对应收账款总账金额的依据C控制应收账款函证的依据D.审查销售收入变动原因的依据E.确定坏账计提是否充分的依据.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项,重大事项通常包括A.引起特别风险的事项B.实施审计程序的结果表明财务信息存在重大错报C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致出具非标准审计报告的事项E.导致出具管理建议书的事项.下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E.充分披露质押存货.根据被审计单位实际情况,应该对应付账款执行实质性分析程序的有A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因B.分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位作出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付,对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确,依据是否充分C.计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性D.分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性E.从订货单或验收单出发,追查至应付账款明细账,检查发生的业务都已正确入账.注册会计师对客户所负有的责任包括A.对客户无偿提供管理咨询服务B.确保客户财务安全,并实现预期的经营目标C按照业务约定履行对客户的责任,按时按质完成委托业务D.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益E.除有关法律允许的情形外,不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务.注册会计师对被审计单位存货监盘时,应特别关注的问题有A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点B.注册会计师应当特别关注存货的状况,观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货C注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确D.注册会计师对存货的计价进行审计E.在存货监盘过程中,注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息,以便将来追查至被审计单位的会计记录非选择题部分注意事项用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上,不能答在试题卷上
三、名词解释(本大题共2小题,每小题2分,共4分)
31、鉴证报告.总体审计策略
四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分).在风险导向审计模型下,注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外,还应当了解哪些具体内容.简述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求
五、论述题(本大题共1小题,共10分).ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计上市公司XYZ公司2011年度财务报表,并委派A注册会计师为审计项目组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项⑴应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才正式考虑是否与XYZ公司签订审计业务约定书⑵签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与XYZ公司商定按七折收取审计费用,据此审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与XYZ公司董事会达成一致意见⑶审计开始前,应XYZ公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据XYZ公司的账户资料编制2011年度财务报表⑷审计过程中,适逢XYZ公司招聘高级管理人员,A注册会计师应XYZ公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见
(5)审计过程中,A注册会计师应XYZ公司要求制定公司财务战略要求针对上述⑴至
(5)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并阐述其理由
六、案例分析题(本大题共3小题,每小题12分,共36分).XYZ会计师事务所有限公司(注册地在北京市),承接了ABC股份有限公司的2011年度的财务报表审计XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋,项目经理是杨刚,审计完成外勤工作的日期是2012年3月10日,ABC公司出具的管理当局声明书的日期是2012年3月12Ho注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现,该公司在2011年发生亏损
958.6万元,截止2011年12月31日,其流动负债为
2.3亿,资产总计为
2.2亿,该公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施,其余事项符合出具无保留意见的要求为此XYZ会计师事务所出具审计报告如下审计报告ABC股份有限公司董事会我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2011年12月31日的资产负债表,2011年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任这种责任包括
(1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,目的是对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表意见提供了基础
三、审计意见我们认为,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定,在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量XYZ会计师事务所盖章中国注册会计师黄观洋盖章中国北京市2012年3月10日要求指出审计报告中的错误,并加以改正.注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后,发现存在以下五种可能导致错误的情况⑴所有存货都未经认真盘点;2委托明光公司加工的甲材料可能不存在;⑶资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材.料,已列入盘点存货内,但在资产负债表日后作了相应会计处理;4本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法;5远东公司以前年度未经审计要求为了证实上述情况是否会导致错报,注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?并分别指出能实现的主要审计目标.A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计根据对重大错报风险的评估结果,X公司应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险,计价和分摊认定存在特别风险为应对评估的重大错报风险,A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的总体方案时,选择了实质性方案相关情况如下⑴为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险,A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围,以便将检查风险降低到可接受水平2A注册会计师决定提高消极式函证的比例因为在这种方式下,即使未收到客户回函,也能形成结论;在收到回函时,所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证⑶在填写询证函时,注册会计师将截止时间定为2011年12月15日,以提高函证程序的不可预见性,并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序4为加强对函证的控制,A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助,直接将询证函交给X公司收发室的王师傅,要求王师傅亲自寄发⑸客户Y公司回函不同意X公司的账面记录原因是X公司委托的运输公司直到2012年1月2日才将商品运达约定交货地点,故此前双方并不存在债权、债务关系6客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元,但不同意“欠贵公司”项目记载的20万元随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元要求⑴针对情况1〜4指出A注册会计师的决策或做法是否正确,简要说明理由;2针对情况5和6假定Y公司、Z公司的回函经证实是正确的,指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议?如需要,请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。