还剩5页未读,继续阅读
文本内容:
私立学校会计处理分录举例2022-3-289:26:40来源网络作者【大中小】
(一)学杂费收入.收取本学期之学杂费收入(凡是收取有学籍学生之学杂费荐分费均以此科目入帐).借银行存款XXX贷学杂费收入XXX【注】明细分类帐应将学杂费收入划分为学费收入凛费收入..若学校有部份学生为残障人员子女芹公教遗族子女舟心障碍学生等等享有学杂费减免身分之学生W於注册时即应赋予学生减免学杂费齐得先行向享有学杂费优待之学生收取招后於教育主管机关核拨津贴款后再行退费做应做下列分录借银行存款xxxxxx借应收款项xxxx贷学杂费收入xxxxxx[注1]日后收到教育主管机关核拨津贴款后?乍如下分录借银行存款xxxx贷应收款项xxxx[注2]本项针对特殊学生身分津贴之款项荐校可明确认定接受津贴款项之学生戏收支转付对象相当明确齐得以津贴及捐赠收入科目列帐..学校若有订定成绩优异学生可享有学杂费减免?亥等学杂费减免实质上属学校之奖助学金支出做优待减免(短收)之学杂费?W应以学杂费收入科目入帐济将该等差额转列奖助学金支出?故如下分录借银行存款xxxxxx借:应收款项xxxx贷学杂费收入xxxxxx[注1]日后学校核定该项奖助学金后?乍如下分录借奖助学金支出xxxx贷应收款项xxxx[注2]本项交易不宜以冲减学杂费方式入帐陶该项会计处理将使学校收入技出低估法真实报导学校实际运作状况..暑期重修学杂费会计处理暑期重修班若於七月开始21月结束陶跨越一个会计年度岩於七月认列学杂费收入测暑修班相关之钟点费辨应於七月认列岩於八月认列暑修班相关之钟点费额,七月所收取之学杂费收入宛以预收款项列帐淤八月再转列学杂费收入商收入费用相互配合洗当衡量损益.【注】本项会计处理法规荐理依据1代收代付系指受托代收转付款项淤收取转付之间无差额钵组织转付款项所取得凭证之买受人为委托人者嚣组织得以该凭证交付委托人洗以本组织名义另开立收据者现行学校老师接受委托机关专案研究时收取款项时系以学校名义开立收据予委托机关形师支付研究相关之费用所取得之凭证浪所载之买受人亦为学校而非委托机关做不符合代收代付定义.参照修正营业税法实施注意事项第三点之三规定.2私立学校会计制度之一致规定条规定「•…所有以学校名义收取之一切收入均应列入各相关收入科目沮以收入总额入帐齐得以收支相抵后净额入帐.」3依据会计上之收益原则秋列收益之时点为同时符合收益已实现或者可实现.收益已赚得.二条件凌托机关拨款至学校时新合收益已实现条件7旦研究劳务尚未提供?不符合收益已赚得的条件做不得於委托机关拨款至学校时即於帐上借记现金馈记建教合作收入加违反收益原则.4依据会计上之收益原则剑己合原则?t教合作劳务交易之性质系应合用劳务交易之特定履行法认列收入馈用做计画结束检据核销时再行认列收入馈用商学校损益衡量赘产评价较为允当.二其他教学活动收入.收取其他教学活动收入汝口进行课外教学?长游所收取之费用.借银行存款XXX贷其他教学活动收入XXX三津贴及捐赠收入.收取主管教育行政机关津贴收入如整体发展奖助款凯辅专款奖助滁卜助军训教官薪资收入…♦等.借银行存款XXX贷津贴及捐赠收入XXX【注】1津贴军训教官薪资收入密收取时贷记「代收款项」科目列帐技付时借记一代收款项」科目冲销陶军训教官提供之劳务系由学校使用?h述以「代收款项」科目列帐?字使学校之人事费用低列推而使计算之教育成本低估做津贴军训教官薪资时将津贴之总额借记「银行存款」馈记「津贴及捐赠收入」线放教官薪资时借记「教学研究及训辅支出一一人事费」馈记「银行存款」.2部份人士主张齐卜助军训教官薪资款项系属「指定用途之现金」籍合「基金」之定义宛以「特种基金」科目列帐加非以「银行存款」科目列帐.但私立学校之一基金」有其特定意义有财务会计上对基金之定义略有差异泓立学校之「基金」含有「储蓄」或者「准备金」之特定意义徂实务上津贴军训教官薪资款项教育部一年拨款二次荐校均於当年度转发完竣荐年度结束后极少有剩余款项?故宜以「银行存款」科Fl列帐..期末调整:现行政府会计年度采历年制砸立学校会计年度采学年制做政府津贴款核拨后若於学年结束后尚未执行完竣者新於款项应转列预收收入俺免需增收入微应做如下分录借津贴及捐赠收入XXX贷预收款项XXX.无条件现金捐赠收入收取捐赠收入若为无条件洗指定用途且为现金或者约当现金者.借银行存款或者现金XXX贷:津贴及捐赠收入XXX.有条件捐赠收入收取捐赠收入若为有条件沮为现金或者约当现金新谓有条件捐赠收入系指捐赠收入应完成某项条件放口完成某项科技实验?亥笔捐赠资金方属学校所有若未於一定期间内完成捐赠者所要求之科技实验?W应退回该笔捐赠款项须叫攵到捐赠款项时宛做预收款项处理齐得以捐赠收入处理?司后於达成捐赠条件时彷承认捐赠收入诰嗣后无法达成捐赠条件时洲退回捐赠资金神减预收款项粉录释例如次:1收到捐赠资金时借银行存款或者现金XXX贷预收款项XXX2达成捐赠条件时借预收款项XXX贷津贴及捐赠收入XXX3无法达成捐赠条件犯回原捐赠资金贷银行存款XXX.收取捐赠收入若为指定用途且为现金或者约当现金者借特种基金XXX贷津贴及捐赠收入XXX.捐赠收入若为图书博物以外之固定资产齐论有无指定用途?匀以固定资产公平价值列帐?乍如次分录借固定资产xxx贷津贴及捐赠收入XXX【注】1若无公平价值须U以资产捐赠日之帐面价值入帐哲无资产捐赠日之帐面价值资料项U以学校董事会招开会议决定之.2捐赠之会计处理请参照美国FASBNo.116公报内容..图书博物艺术品捐赠:依据美国FASB116八公报四所收到的捐赠为图书博物艺术品时哲捐赠之目的在於增加收藏沮符合下列各项条件时项,不需认列入帐1用於陈列傲育及研究彼服务大众而非获取财务利得获取财务利得如将图书博物出租获取租金收入.2必须加以保护及典藏者.3受赠之机构若将之出售祁须将出售所得款项初以购置其他收藏品者..劳务捐赠劳务交易应符合下列二项条件之一时彷认列为捐赠收入弟则不做帐务处理1增加非金融资产时孜口校友至学校免费修理实验设备?亥校修理劳务提供后增加实验设备之使用价值须U应做如次分录借机械仪器设备xxxxx贷捐赠收入xxxxx2提供之劳务系属某种专业技能岩非经捐赠者捐赠襦向外购置该项专业劳务汝□会计师密师胪士?聿师视工技师傲师等人士提供之专业劳务孜口本年度学校财务报表之会计师专案查核公费为$500000查核会计师为本校校友就条件捐赠该项劳务额,应做如次分录借行政管理支出5007000贷:津贴及捐赠收入5007000本年度某位兼任教师将其授课钟点费捐赠予学校额,应做如下分录借:教学研究训辅支出xxxxx贷津贴及捐赠收入xxxxx四财务收入.收取财务收入汝口利息收入.借银行存款XXX贷财务收入一一利息收入XXX.收取特种基金所获取之利息收入徂该利息收入可白由运用须转入特种基金限定用途者放口设校基金之利息收入.借银行存款XXX贷财务收入一一利息收入XXX.收取特种基金所获取之利息收入彳旦该利息收入无法白由运用浪须转入特种基金限定用途者.贷财务收入一一基金收益XXX
(五)其他收入.收取其他收入汝口退休抚恤基金收入.借银行存款XXX贷其他收入一一退休抚恤基金收入XXX.收取其他收入如学校福利社仪习商店寇厅?亭车场荐生活动中心等等有关之权利金和金或者其他名义之收入构以此科目入帐.借银行存款xxxxx贷其他收入xxxxx。