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文本内容:
财政的基本概念是一种政府的经济活动,也是一种特殊的分配
(1)三要素分配的主体国家分配的对象剩余产品价值分配的目的满足公共需求
(2)财政的基本特征
①财政是国家的经济活动;
②阶级性与公共性;
③强制性与无偿性;
④平衡性公共财政是指国家或政府为市场提供公共服务的分配活动或经济活动,它是与市场经济相适应的一种财政类型或模式
(1)公共财政的基本特征
①弥补市场失灵的财政;
②提供公共产品和服务的财政;
③非营利性的财政;
④法治化的财政
(2)公共财政是弥补市场失灵的财政市场失灵,就是说完全依靠市场机制的作用,无法达到社会福利的最佳状态市场失灵的主要表现:
①外部效应(收益>支出,为正反之,为负);
②公共产品(与私人产品最大区别在于公共产品的非排他性和非竞争性);
③垄断(造成市场效率低下,社会福利损失,寻租);
④信息不充分(获取信息需要成本,认识能力的局限性和差异性,为了自身利益隐藏信息);
⑤社会分配不公财政的职能
①资源配置职能(通过对社会经济资源的合理调配,实现经济结构合理化,使各种资源得到最有效的使用,获得最大的经济和社会效益);
②收入分配职能;
③经济稳定与发展职能(通过财政分配实现充分就业以及物价稳定以及经济增长以及国际收支平衡等政策目标)财政支出(为了更有效的使用这部分资金和经费,提高财政支出的经济效益和社会效益,需要对财政支出进行科学分类)
(1)按经济性质分类
①购买性支出(日常政务活动所需的商品和劳务的支出,国家投资性支出);
②转移性支出(政府部门用于补助以及捐赠以及债务利息以及失业救济金以及养老保险等方面的支出)
(2)财政支出规模理论的历史考察
①瓦格纳法则(随着人均收入的提高,财政支出占GDP的比重也相应提高);
②皮科克与怀斯曼的替代一规模效应理论(又称梯度渐进理论);
③马斯格瑞夫和罗斯托的经济发展阶段论
(3)影响财政支出规模的主要因素
①经济性因素(经济发展水平以及经济体制及分配体制以及政府的经济干预政策);
②政治性因素(政府政策以及政体结构);
③社会性因素(人口状态以及文化背景)购买性支出
(1)教育支出(教育发达程度以及教育投入水平常常是衡量一个国家文明程度以及一个民族素质的主要标准)政府介入教育的根本原因不是因为教育是公共商品,而是因为教育市场的失灵
①教育具有正外部性(有助于减少犯罪,可减少行政管理成本);
②科技是经济增长的动力,它源于教育;
③有助于公平和效率(教育是国家发展的基石,教育公平是最重要的社会公平)
(2)农业投资政府投资农业的理论依据
①农业是国民经济的基础;
②农业是一个弱质的产业;
③农业经济中存在较多的外部效应农业财政投入的范围和重点
①加大农业科技投入,促进农业的可持续发展;
②支持农业基础设施建设和环境生态保护;
③农户教育与培训
(3)财政投融资的基本特征
①是一种政府投入资本金的政策性金融
②政策目的性强,范围有严格限制
③计划性和市场机制相结合
④由国家政策性金融机构管理和经营
⑤预算管理比较灵活转移性支出社会保障制度(是指国家为了帮助其公民克服面临的风险和不确定性因素,面向所有公民提供基本生活保障的制度)
①社会保险(养老以及医疗以及失业以及工伤以及生育);
②社会救济(贫困救济,自然灾害救济,其他特殊救济);
③社会福利(职工以及儿童以及老人以及妇女以及残疾人福利)财政收入
(1)登
①按财政收入形式分类(税收收入,非税收入)
②按财政资金的管理方式分类(预算内收入〈各项税收以及专项收入以及其他收入以及国有企业亏损补贴》,预算外收入,制度性收入)
(2)影响财政收入规模的因素
①经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的影响;
②分配政策和分配制度对财政收入规模的影响;
③价格对财政收入规模的影响国债(是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务)公债包括中央政府的债务和地方政府的债务(即包括国债和地方债)国债专指中央政府的债务
(1)公债的财政特征一同税收相比
①自愿性;
②有偿性;
③灵活性
(2)国债的功能
①弥补财政赤字;
②筹集建设资金;
③调节经济
(3)国债的负担和限度
(一)国债负担
①认购人的负担;
②政府即债务人的负担;
③纳税人的负担二国债限度国债的限度一般是指国家债务规模的最高额度或指国债规模问题政府预算1含义是指经过法定程序编制以及审批的国家年度财政收支计划2级次:中央预算和地方预算省以及市以及县以及乡四级3国家预算的类别形式
①单式预算和复式预算;
②零基预算和增量预算;
③功能预算和部门预算4预算外资金的特点
①自主性;
②专用性;
③分散性;
④灵活性5预算管理体制概念:各级政府之间以及国家同企业以及事业单位之间在财政资金分配和管理职权方面的制度财政政策1概念:政府为实现预定的社会经济目标,主动调整财政分配过程和分配关系的基本准则和行为方式2财政政策的分类
①按财政政策调节经济周期的作用自动稳定的财政政策以及相机抉择的财政政策
②按财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能扩张性政策以及紧缩性政策以及中性政策3财政政策目标
①充分就业;
②物价稳定;
③经济稳定;
④国际收支平衡4财政政策工具
①税收;
②财政支出;
③国债;
④财政预算5财政政策与货币政策相互配合的必要性财政政策与货币政策是国家宏观调控以及实现经济稳定发展的两大政策体系财政政策和货币政策既联系密切,又相互区别一方面,二者经济调节的目标相同,它们的共性为二者的配合打下了基础另一方面,财政政策与货币政策不可相互替代,必须协调配合,才能实现调控效益最大化
(6)财政政策与货币政策的配合模式
①“双松”模式(社会总需求严重大于社会总供给时);
②“双紧”模式(社会总供给严重大于社会总需求时);
③紧的财政政策和松的货币政策(经济总体上升复苏,还有部分闲置资源,失业率有些高,总需求依然不足,但非生产性支出上升过快);
④松的财政政策和紧的货币政策(总需求逐渐膨胀,市场购买力活跃,失业率正常或较低;基础设施供应偏紧)税收含义:是国家凭借政治权力,为满足社会公共需要,依据法律法规,对剩余产品所进行的强制和无偿的分配
(2)属性——国家—-国民收入的一部分—-法律(政治)一一满足社会公共需要
(3)税收的形式特征(三性)
①强制性;
②无偿性;
③固定性
(4)税制构成要素
①纳税人(又称纳税主体,是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人);
②课税对象(征税的根据,税源以及税目);
③税率比例税率定额税率累进税率(全额累进税率和超额累进税率)
(5)税收分类
①所得课税以及商品课税和财产课税
②直接税与间接税
③从量税与从价税
④价内税与价外税
⑤中央税与地方税税负转嫁1税负转嫁纳税人将其所缴纳的税金转移给他人负担的过程税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点2税负转嫁方式方向前转以及后转以及混转以及税收资本化3税负转嫁实现的条件
①商品经济的存在和发展;
②价格的市场化;
③商品供求弹性;
④课税范围的宽窄;
⑤税收的计量标准商品课税1商品税的一般特征
①课税对象是商品和劳务
②以流转额为计税依据
③存在重复课税
④税负容易转嫁增值税1增值税的特点
①避免重复征税
②具有征收的广泛性
③具有税收中性2增值税的类型
①生产型增值税允许将当期购入的全部固定资产已纳税金一次性全部扣除
②收入型增值税只允许将当期固定资产折旧从销售额中予以扣除
③消费型增值税对固定资产的税金不予以扣除3增值税基本制度
①增值税的征收范围:销售的货物;进口的货物;提供的加工以及修理修配劳务以及进口货物
②增值税的纳税义务人:凡是在中国境内销售货物或者提供加工以及修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
③税率:一般纳税人a.基本税率为17%销售或进口货物以及提供应税劳务小规模纳税人3%的征收率
(4)应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额(不含税)X税率不含税销售额=含税销售额+(1+税率)小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=(不含税)销售额X征收率(3%)(不含税)销售额=含税销售额+(1+征收率)消费税
(1)概念对规定的消费品和消费行为征收的一种税
(2)消费税的特点
①征税范围具有选择性;
②征税环节单一;
③征收方法具有多样性;
④因属于价内税而具有转嫁性
⑤一般没有减免税规定
(3)征税对象(14种产品征税)寓禁于征烟以及酒以及鞭炮奢侈品和非生活必需品贵重首饰以及高尔夫球高档及高能耗消费品摩托车以及小汽车以及游艇不可再生的资源成品油以及木质筷子以及实木地板有特定财政意义的汽车轮胎所得税
(1)所得税的类型
①分类所得税;
②综合所得税;
③分类综合所得税个人所得税⑴个人所得税的纳税人
①居民纳税人(境内外所得)a.在中国境内有住所的b.在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年的个人
②非居民纳税人境内所得a.在中国境内无住所且不居住的个人b.在中国境内无住所且居住不满一年的个人2个人所得税的课征对象
①工资以及薪金所得
②个体工商户的生产以及经营所得
③对企事业单位的承包经营以及承租经营所得
④劳务报酬所得
⑤稿酬所得
⑥特许权使用费所得
⑦利息以及股息以及红利所得
⑧财产租赁所得
⑨财产转让所得⑩偶然所得11经国务院财政部门确定征税的其他所得4税率
①工资薪金所得一一七级超额累进税率;
②个体工商户生产经营所得以及企事业单位承包经营以及承租经营所得一一五级超额累进税率;
③其他所得——20%稿酬税额减征——30%5应纳税所得额的计算和缴纳
①稿酬所得的计税方法应纳税额的计算方法一一减征30%应纳税额;应纳税所得额又适用税率20%实际缴纳税额=应纳税额X1-30%。