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声明本资料由大家论坛注册税务师考试专区收集整理,转载请注明出自更多注税(CTA)考试信息,考试真题,模拟题大家论坛,全免费公益性注税考试论坛,等待您的光临!2011年注税考试全真模拟试题-财务与会计-中华网02《财务与会计》模拟试题
二一、单项选择题
1、甲企业期望某一对外投资项目的预计投资利润率为10%投资后每年年底能得到50万元的收益,并要求在第2年年底能收回全部投资,则该企业现在必须投资()万元(已知年利率为10%时,2年的年金现值系数为
1.7355)A.
60.75B.
80.12C.
86.78D.
105.
252、某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为计提固定资产减值准备10万元,计提管理用固定资产折旧20万元,处置固定资产发生净损失3万元,确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元,存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元则该公司当年的盈余现金保障倍数为()A.
0.90B.
0.98C.
1.16D.
1.
103、.某公司2009年与上年度相比,营业收入增长
10.9%净利润增长
8.8%平均资产总额增加
12.6%平均负债总额增加
10.5%则该公司2009年的净资产收益率与上一年相比应是()A.下降的B.不变的C.上升的D.不确定的
4、某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜,预计出版该书的固定成本总额为70万元,单位变动成本为10元/册;同时与作者约定,一次性支付稿酬100万元,另按销售量给予售价20%的提成若预计该书的俏售量为40万册,为实现税前目标利润150万元,该书的售价应定为()元/册A.
15.50B.
18.00C.
22.5D.
21.00D.销量增力口750件,其他条件不变E.所得税率下调10%
4、企业在选择资金结构时,通常应比较不同资金结构的()oA.财务杠杆利益大小B.资金偿还要求是否严格C.综合资金成本高低D.财务风险大小E.款项使用是否灵活
5、企业在计算持有现金总成本时,通常应考虑的因素有()A.现金持有量B.有价证券的报酬率C.全年现金需求总量D.一次的转换成本E.现金持有时间
6、本期发生下列事项中,应计入“坏账准备”账户贷方的有()oA.确实无法收回的应收账款的转销B.已被转销坏账的收回C期末按备抵法进行坏账准备的转回D.因以前年度销售的货物本期退货而导致该项已计提过坏账准备的应收账款的冲销E.由于债务人财务情况恶化,企业补提坏账准备
7、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,正确的会计处理方法有()A.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息,应当单独确认为应收项目B.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金,以及不作为有效套期工具的衍生工具,应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额C企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利应当确认为投资收益D.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益E.处置该金融资产时,该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不再调整公允价值变动损益
8、下列各项中,按《企业会计准则》的规定,应计入“管理费用”账户的有()oA.自然灾害造成的产成品毁损净损失B.购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗C保管过程中发生的产成品超定额损失D.管理不善造成的原材料毁损净损失E.盘盈存货的净收益
9、2011年底,甲公司以库存原材料交换乙公司一座库房,该原材料的账面成本为90万元,公允价值(等于计税价格)是100万元,增值税税率17%已计提的存货跌价准备5万元乙公司库房的账面价值为75万元,公允价值为80万元,甲公司收到补价20万元假设该项交换具有商业实质,则甲公司以下会计处理正确的有()oA.固定资产(库房)入账价值为97万元B.固定资产(库房)入账价值为75万元C.固定资产(库房)入账价值为100万元D.存货账面余额减少90万元E.存货跌价准备不能随存货的成本一同结转
10、下列关于固定资产的会计处理中,正确的有()A.企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用B.固定资产的修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.融资租赁方式租入的固定资产,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应予以资本化,作为长期待摊费用合理进行摊销E.自营建造的固定资产,在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失,计入营业外支出
11、下列有关资产减值的表述中,正确的有()A.各类资产减值损失除特别规定外,均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映B.因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象,每年都应进行减值测试C.资产的可回收金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.进行资产减值测试时,难以对单项资产的可收回金额进行估计的,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额E.有迹象表明某项总部资产可能发生减值的,应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额,然后将其与相应的账面价值相比较,据以判断是否需要确认减值损失
12、以下关于融资租赁业务的表述中,正确的有()A.融资租入的需要安装的固定资产安装期间摊销的未确认融资费用应计入在建工程B.在融资租入固定资产达到预定可使用状态之后摊销的未确认融资费用应计入当期财务费用C在编制资产负债表时,“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项列示D.在编制资产负债表时,“未实现融资收益”应作为“长期应收款”的抵减项列示E.履约成本、或有租金都不构成‘最低租赁付款额’的内容
13、甲公司2008年1月1日购入乙公司发行的5年期债券一批,作为持有至到期投资核算;2008年7月1日购入丙公司发行的5年期债券一批,作为可供出售金融资产核算2010年因需要资金,甲公司计划出售上述全部债券,则下列说法,正确的有()A.甲公司应将所持乙公司债券重分类为可供出售金融资产B.甲公司应将所持乙公司债券重分类为交易性金融资产C甲公司应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产D.甲公司应将所持丙公司债券重分类为持有至到期投资E.甲公司所持丙公司债券不需要重分类
14、在采用权益法核算长期股权投资时,下列表述中正确的有()A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分,计入当期营业外收入B.投资企业在确认应享有被投资单位净收益的份额时,应按被投资单位的净利润和持股比例计算C投资企业按持股比例确认的被投资单位的净亏损超过该项长期股权投资账面价值的部分可以用其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益的账面价值冲减D.处置长期股权投资时,可以不将原来因被投资单位除净损益以外其他所有者权益的变动而计入本企业所有者权益的部分按相应比例转入当期损益E.处置长期股权投资时,应同时结转己计提的长期股权投资减值准备
15、下列关于投资性房地产的后续计量的表述中,正确的有()oA.采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,不应计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应当计提减值准备D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,按月计提的折旧或进行的摊销应计入管理费用E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益
16、下列项目中,应通过“应交税费”科目核算的有()A.应交的契税B.应交的车辆购置税C.应交的矿产资源补偿费D.企业代扣代交的个人所得税E.耕地占用税
17、甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用,同时提供轿车一辆供个人免费使用,所有外租住房的月租金为
1.5万元,所有轿车的月折旧额为1万元,则甲公司的账务处理正确的有()A.借管理费用10000贷应付职工薪酬10000B.借应付职工薪酬10000贷累计折旧10000C.借管理费用15000贷应付职工薪酬15000D.借应付职工薪酬15000贷银行存款15000E.借管理费用25000贷累计折旧
2500018、企业发行的一次还本付息的债券,在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,可能计入的会计科目有()A.在建工程B.工程施工C利息支出D.制造费用E.研发支出
19、下列关于企业发行一般公司债券的会计处理,正确的有()oA.无论是按面值发行,还是溢价发行或折价发行,均应按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目B.实际收到的款项与面值的差额,应记入“利息调整”明细科目C.对于利息调整,企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销D.资产负债表日,企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用E.资产负债表日,企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定当期的债券利息费用
20、下列关于专项应付款的核算,说法中正确的有()A.政府作为企业所有者投入的资本通过专项应付款核算B.企业用专项应付款购建固定资产部分应贷记资本公积C未形成固定资产需要核销的专项应付款应贷记在建工程D.拨款结余需要返还的部分借记专项应付款E.政府作为企业所有者投入具有专门用途的资金作为专项应付款核算
21、债权人与债务人进行债务重组,正确的会计处理方法有()oA.债务人抵债资产为无形资产的,抵债资产公允价值小于账面价值的差额,计入营业外支出(处置非流动资产损失)B.债权人收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面余额的差额,应当先将上述差额冲减已计提的坏账准备,坏账准备不足冲减的,作为营业外收入予以确认C.不考虑相关税费情况下,债权人取得抵债资产的入账价值为公允价值D.债务人抵债资产为长期股权投资的,抵债资产公允价值与账面价值的差额,计入投资收益E.债权人收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面余额的差额,小于已计提的减值准备,差额与已计提提减值准备的差冲减资产减值损失
22、下列项目中,会引起企业盈余公积发生增减变动的有()A.外商投资企业提取储备基金B.外商投资企业提取职工奖励和福利基金C.用盈余公积弥补亏损D.按净利润的10%提取法定公积金E.用盈余公积转增资本
23、下列事项中,可能会影响所有者权益总额的有()oA.用盈余公积弥补亏损B.将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产,公允价值大于存货的账面价值C.以权益结算的股份支付等待期内的每个资产负债表日D.用资本公积转增资本E.可供出售金融资产公允价值上升
24、下列经济业务或事项,符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有()A.销售商品涉及现金折扣的,应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时计入当期损益B.销售商品涉及商业折扣的,应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入D.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入E.销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》
25、提供劳务交易的结果能够可靠估计,要同时满足的条件有()oA.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C交易的完工进度能够可靠地确定D.实际发生的劳务成本与预计发生的劳务成本一致E.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量
26、下列各事项中,计税基础等于账面价值的有()oA.支付的各项赞助费B.购买国债确认的利息收入C.支付的违反税收规定的罚款D.因提供债务担保而确认的预计负债E.计提的产品质量保证
27、下列各项中,需要在会计报表附注中披露的内容是()oA.会计政策变更的内容和理由B.会计估计变更的影响数C非重大前期差错的更正方法D.重大前期差错对净损益的影响金额E.会计估计变更的内容和原因
28、依据企业会计准则的规定,在编制年末资产负债表时,下列关于流动资产和流动负债划分的做法中,正确的有()oA.将一年内到期的持有至到期投资和长期应收款列示为流动资产B.将一年内到期的长期应付债券列示为流动负债C.将应于下一个年度内清偿、企业能够自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上,应列示为流动负债D.在资产负债表日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的债务,企业在财务报表中仍将其列示为非流动负债E.流动资产是指变现期在一年以内的资产
29、下列关于企业股利分配政策的说法中,正确的有()oA.固定股利政策会造成股利的支付与盈余脱节B.固定股利支付率政策会给股东产生企业发展不稳定的感觉C.剩余股利政策会造成企业的股票价格波动D.低正常股利加额外股利政策有利于吸引那些依靠股利度日的股东E.固定股利政策和固定股利支付率政策都可以增强投资者对公司的信心
30、下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的有()A.处置无形资产取得的净收益B.无形资产研究阶段发生的研究人员工资C以无形资产换入长期股权投资收取的补价D.摊销对外出租无形资产的成本E.计提无形资产减值准备
三、阅读理解
1、某企业2010年12月31日的资产负债表(简表)如下资产负债表(简表)2010年12月31日单位:万元该企业2010年的营业收入为4000万元,营业净利率为20%净利润的40%分配给投资者预计2011年营业收入比上年增长15%为此需要增加固定资产600万元,增加无形资产200万元已知投资该固定资产,每年可以给企业带来120万元的净利润,其使用寿命为5年,期满无残值,按直线法计提折旧,企业的资金成本率为10%根据有关情况分析,企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减假定该企业2011年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致,该年度长期借款不发生变化2011年企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决已知PVA10%5=
3.7908;不考虑计提法定盈余公积的因素;以前年度的留存收益均已有指定用途根据上述资料,回答下列问题:12011年需要追加的资金外部需要量为()万元A.721B.1080C.563D.198022011年末的产权比率为()oA.
128.13%B.
78.05%C.
135.05%D.
80.45%
3、2011年的净资产利润率是()oA.50%B.
39.02%C.
161.94%D.
38.25%
4、企业新增的固定资产项目的净现值为()万元A.
240.8B.
273.5C.298D.
309.
82、A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成,年度财务报表次年的3月30日批准对外报出资料
(一)2010年发生的有关事项如下2010年11月5日,A公司涉及一项诉讼案具体情况如下2009年9月1日,A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元,期限1年,由A公司全额担保W公司因经营困难,该笔贷款逾期未还,银行于2010年11月5日起诉W公司和A公司截至2010年12月31日,法院尚未对该诉讼作出判决A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%鉴于W公司的财务状况,如果败诉,预计A公司需替B公司偿还贷款800万元,并承担诉讼费4万元假定税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除2010年10月1日,A公司一款新型产品上市,对于购买该款产品的消费者,A公司做出如下承诺该产品售出后3年内,在正常使用过程中如出现质量问题,A公司免费负责保修经合理测算,该产品如果发生较小质量问题,发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大质量问题,发生的维修费用为销售收入的4%2010年第四季度,A公司共销售该产品2500台,每台售价2万元,销售收入共计5000万元,预计85%不会发生质量问题,10%很可能发生较小质量问题;5%很可能发生较大质量问题2010年8月,A公司与D公司签订一份丫产品销售合同,约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品,违约金为合同总价款的20%2010年12月31日,A公司库存Y产品1000件,成本总额为800万元,按目前市场价格计算的市价总额为800万元假定A公司销售Y产品不发生销售费用2010年12月,A公司与C公司签订一份不可撤销合同,约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品;C公司应预付定金50万元,若A公司违约,双倍返还定金2010年12月31日,A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨,A公司预计该批X产品的生产成本为750万元C公司预付的定金50万元已收到2010年11月7日,A公司销售给E公司的F设备出现质量问题,致使E公司遭受重大经济损失,E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼,要求A公司赔偿其经济损失100万元2010年12月31日,A公司尚未接到法院的判决在咨询了法律顾问后,A公司认为胜诉的可能性为40%败诉的可能性为60%如果败诉,需要赔偿的金额在60万元〜100万元之间,且该区间内每个金额的可能性均大致相同同时,经查明,F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷A公司与W公司协商后,很可能从W公司获得50万元的赔偿1因上述或有事项A公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为()万元A.984B.1040C.1064D.9802因上述或有事项A公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产’项目的金额为()万元A.246B.
213.5C.65D.2453因上述或有事项A公司对外报出的2010年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额为()万元A.984B.854C.834D.10404因上述或有事项A公司对外报出的2010年度利润表上列示的“净利润”项目的金额为万元A.984B.854C.834D.-999
四、阅读判断
1、A股份有限公司本题下称A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费A公司2008年至2011年与投资有关的资料如下12008年11月2日,A公司与B公司签订股权购买协议,购买B公司40%的股权,从而对其生产经营决策产生重大影响购买价款为3000万元不考虑相关税费该股权购买协议于2008年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准;股权过户手续于2009年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B公司2009年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销此外2009年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同22009年3月20日,B公司宣告发放2008年度现金股利500万元,并于2009年4月20日实际发放2009年度,B公司实现净利润600万元⑶2010年10月10日,B公司以5000万元通过二级市场购入M公司
0.5%的股票,假设企业不打算近期出售,2010年12月31日公允价值为5220万元42010年度,B公司实现净利润900万元52011年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格不含增值税和计税价格均为240万元上述协议于2011年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2011年4月1日完成2011年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同2011年度,E公司实现净利润的情况如下1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元62011年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司股权转让协议的有关条款如下
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;
②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项2011年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%2011年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%截止2011年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕2011年度,B公司实现净利润的情况如下1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项假定投资双方均未发生任何内部交易根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用万元表示)1A公司因对B公司长期股权投资对2009年利润的影响金额为()万元A.480B.462C.240D.222v
2、A公司2010年12月应做的账务处理为()A.借长期股权投资——B公司(其他权益变动)88贷资本公积——其他资本公积88B.借长期股权投资——B公司(其他权益变动)88贷投资收益88C.借长期股权投资——B公司(损益调整)360贷投资收益360D.借长期股权投资——B公司(损益调整)342贷投资收益3423A公司2010年末对B公司长期股权投资的账面价值为()万元A.3892B.3728C.3692D.35864A公司2011年4月1日应做的会计分录不正确的为()A.借长期股权投资——E公司(成本)
2280.80贷固定资产1800营业外收入——处置非流动资产利得200主营业务收入240应交税费——应交增值税(销项税额)(240x17%)
40.80B.借长期股权投资——E公司(成本)
2280.80贷固定资产清理1800营业外收入——处置非流动资产利得200主营业务收入240应交税费——应交增值税(销项税额)(240x17%)
40.80C借固定资产清理1800累计折旧300固定资产减值准备100贷固定资产
22005、某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为2200万元和1600万元,资金成本分别为20%和13%本年度拟发行长期债券1200万元,年利率为14%筹资费用率为2%;预计债券发行后企业的股票价格变为每股38元,每股年末发放股利
5.7元,股利增长率为3%若企业适用的企业所得税税率为30%则债券发行后的综合资金成本为()A.
14.48%B.
15.20%C.
15.36%D.
16.08%
6、关于企业筹资的风险与资金成本的说法,正确的是()A.相对于普通股筹资,优先股筹资的风险低而资金成本高B.相对于普通股筹资,债券筹资的风险低而资金成本高C.相对于普通股筹资,长期借款筹资的风险高而资金成本低D.相对于长期借款,租赁筹资的风险高而资金成本低
7、某企业2009年的信用条件为“2/15n/30;有占销售额60%的客户在折扣期内付款可以享受公司提供的折扣;不享受折扣的销售额中,有80%可以在信用期内收回,另外20%在信用期满后10天(平均数)收回当年销售收入为1000万元,变动成本率为80%机会成本率为10%为使2010年销售收入比上年增加20%将信用政策改为“5/10n/20;享受折扣的比例将上升至销售额的70%;不享受折扣的销售额中,有50%可以在信用期内收回,另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回,假设变动成本率不变则该公司2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少()万元A.
0.88B.
0.71C.
0.13D.
0.
578、丁公司拟投资8000万元,经测算,该项投资的经营期为4年,每年年末的现金净流量均为3000万元,则该投资项目的内含报酬率为()%(已知PVAv%4=
2.7432PVA2o%4=
2.5887)A.
17.47B.
18.49C.
19.53D.
19.
88.在下列公司中,通常适合采用固定股利政策的是()A.财务风险较高的公司B.投资机会较多的公司C.收益显著增长的公司D.收益相对稳定的公司
10、如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,则其所采D.借主营业务成本200贷库存商品20052011年末A公司对E公司长期股权投资的账面价值为万元A.
2240.80B.
2280.80C.
2560.80D.
2600.806A公司在2011年应确认转让所持有B公司股权的损益为万元A.0B.2146C.2328D.
23462、甲公司为上市公司,增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积2010年度实现利润总额2000万元,2010年度的财务报告批准报出日为2011年4月20日2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束甲公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项⑴1月31日,公司发现上年度有一项无形资产研发已失败,但其“研发支出费用化支出”的余额50万元在年末尚未转出假定该支出符合税法按50%加计扣除的优惠条件22月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台,每台不含税售价为10万元,按售价5%0支付手续费至2010年12月310公司累计向乙企业发出设备160台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台,公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票注明增值税额272万元,并按销售160台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%33月1日,注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误该项投资的基本情况是甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资,占丙公司股权份额的5%另支付税费15万元,对丙公司的经营和财务决策无重大影响,且无公开交易市场价格,公允价值不能可靠计量,采用权益法核算,当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元与账面价值相等2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元,丙公司2010年实现净利润900万元除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项假定该项投资甲公司拟长期持有,甲公司未确认递延所得税甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税43月2日,甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款400万元含交易费用;3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值,同时向职工收取每股
0.5元的现金53月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为776万元,市场售价为960万元;预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为72万元,按月收取;2011年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元
(6)3月10日,注册会计师在审计时认定下列处理有误2010年9月,因市场供求发生变化,甲公司对现有生产线进行整合,决定从2011年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退其原某生产车间的职工,并向每人支付10万元的补偿辞退计划已与职工沟通,达成一致意见,并于当年12月10日经董事会正式批准该辞退计划将于下一个年度内实施完毕经预计,10人接受的概率为10%12人接受的概率为30%15人接受的概率为60%甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法,预计补偿总额为150万元,2010年对该事项的处理是借制造费用150贷预计负债150期末,该制造费用已经分摊结转入完工产品成本(相关产品尚未对外销售)假定税法处理与会计一致甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理根据上述资料,回答下列问题1甲公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“存货’项目的金额为()万元A.320B.288C.170D.1382甲公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的应交税费”项目金额()万元A.
72.25B.105C.
43.25D.
92.
53、甲公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应在原已编制的2010年12月31日资产负债表中增加()A.“递延所得税负债”
64.8万元B.“递延所得税资产”8万元C「递延所得税负债”
72.3万元D「递延所得税资产”
20.5万元4甲公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“未分配禾I润”项目金额()万元A.
257.40B.
77.94C.
76.815D.
216.675v5>、甲公司自2011年1月1日起,对丙公司投资的核算由权益法改为成本法,因追溯重述对甲公司当年“未分配利润”年初数的影响额为()万元A.0B.25C.-
22.5D.
22.5<6>、甲公司2011年3月8日根据董事会决定,针对2011年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项调整中,正确的有()A.增加“投资性房地产一成本”科目余额960万元B.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额
35.2万元C增加“投资性房地产”科目余额1000万元D.增加“盈余公积”科目余额
19.44万元答案部分
一、单项选择题【正确答案1C【答案解析】本题考查的是年金现值的计算,P=5OxPVAio%2=50x
1.7355=
86.78(万元)【该题针对年金现值的计算”知识点进行考核】【答疑编号10195244]【正确答案IC【答案解析]经营活动现金流量=100+10+20+3—5—10—8+6=116(万元),盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润=116/100=
1.16将净利润调节为经营现金净流量时,主要需要调整四大类项目
(1)实际没有支付现金的费用;
(2)实际没有收到现金的收益;
(3)不属于经营活动的损益;
(4)经营性应收应付项目的增减变动其基本原理是经营活动产生的现金流量=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目一不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目一与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目【该题针对“企业绩效评价指标”知识点进行考核】【答疑编号10195264】
3、【正确答案1A【答案解析]因为企业的资产净利润率为上年的
96.63%[1+
8.8%/1+
12.6%]即降低;而资产负债率为上一年的
98.13%[1+
10.5%/1+
12.6%]即降低,权益乘数也是降低的;净资产收益率=资产净利润率x权益乘数,因此与上一年相比下降【该题针对“反映获利能力的比率”知识点进行考核】【答疑编号10195281]【正确答案1C【答案解析工售价xO.8—10x40—170=150解方程得售价=
22.5元/册[该题针对“目标利润下指标计算”知识点进行考核】【答疑编号10195284]【正确答案1A【答案解析]新发行长期债券资金成本=14%x1—30%/1—2%=10%债券发行后普通股票的资金成本=
5.7/38+3%=18%债券发行后综合资金成本=[2200/2200+1600+1200]x18%+[1600/2200+1600+1200]x13%+[1200/2200+1600+1200]x10%=
14.48%o【该题针对“综合资金成本计算”知识点进行考核】【答疑编号101952861【正确答案1C【答案解析】选项A优先股的股利通常较普通股低,因此资金成本低;选项B债券筹资的资金成本低;选项D租赁筹资的资金成本高,筹资风险低【该题针对“筹资风险知识点进行考核】【答疑编号101952881【正确答案1D【答案解析]目前信用政策下的平均收账时间=60%x15+40%x80%x30+40%x20%x40=
21.8天应收账款的平均余额=日赊销额x平均收账时间=1000/360x
21.8=
60.56万元应收账款的机会成本=应收账款的平均余额x机会成本率x变动成本率=
60.56x10%x80%=
4.84万元改变信用政策的平均收账时间=70%x10+30%x50%x20+30%x50%x40=16天应收账款的平均余额=日赊销额x平均收账时间=1000x1+20%/360x16=
53.33万元应收账款的机会成本=应收账款的平均余额x机会成本率x变动成本率=
53.33x10%x80%=
4.27万元2010年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少=
4.84-
4.27=
0.57万元[该题针对“应收账款机会成本知识点进行考核】【答疑编号10195291【正确答案1B【答案解析]内含报酬率对应的4年期现值系数=8000/3000=
2.6667;20%一内含报酬率/20%-17%=
2.5887一
2.6667/
2.5887一
2.7432;解得内含报酬率=
18.49%【该题针对“内含报酬率”知识点进行考核】【答疑编号101952931【正确答案】D【答案解析工采用固定股利政策时,企业每期都需要支付固定的股利,所以这类公司的收益应当相对稳定【该题针对“股利政策”知识点进行考核】【答疑编号101952951【正确答案】B【答案解析】在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量所以选项B符合题意【该题针对“会计计量属性”知识点进行考核】【答疑编号10195301]【正确答案1B【答案解析]可以分别从银行存款日记账余额和银行对账单余额进行调整从银行存款日记账余额进行调整调节后的银行存款余额=83820+52000-3600=132220元从银行对账单余额进行调整调节后的银行存款余额=171820-18300+35000-56300=132220%【该题针对“银行存款余额调节表”知识点进行考核】【答疑编号10195304]【正确答案1C【答案解析工
①2010年末应收账款余额=2000+400-600-180+350-350=1620(万元);
②2010年末坏账准备调整前的账面余额=300—180+350=470(万元);
③2010年末应提足的坏账准备=1620x15%=243(万元);
④2010年应反冲坏账准备227万元(470—243)【该题针对“应收款项减值”知识点进行考核】【答疑编号10195305]【正确答案1B【答案解析】:实际收到的贴现金额=585x(1+3%x6/12)-585x(1+3%x6/12)x4%x3/12=
587.83725(万元)贴现时应收票据的金额=585x(1+3%x3/12)=
589.3875(万元)贴现时计入财务费用的金额=
589.3875—
587.83725=
1.55025(万元)【该题针对“应收票据贴现”知识点进行考核】【答疑编号101953111【正确答案]B【答案解析工甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益=920—800—5=115(万元)确认的公允价值变动损益在处置期间,同时要转入投资收益科目中也可以通过具体的账务处理理解,处置时的分录为借银行存款915交易性金融资产一公允价值变动40贷交易性金融资产一成本800投资收益155借投资收益40贷公允价值变动损益40处置该项交易性金融资产实现的投资收益=155—40=115(万元)【该题针对“交易性金融资产处置”知识点进行考核】【答疑编号10195318]【正确答案1D【答案解析工银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+
0.8-
0.5-1)x
8.05-(10+
0.8-
0.5-1)x
8.10=
0.465(万元)(借方)应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-
0.8+
2.5)、
8.05-(1-
0.8+
2.5卜
8.10=・
0.135(万元)(借方)短期借款外币账户产生的汇兑损益=(
1.5-1卜
8.05-(
1.5-1)x
8.10=-
0.025(万元)(贷方)应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1-
0.5)、
8.05-(1-
0.5)、
8.10=・
0.025(万元)(贷方)当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=4650+1350-250-250=5500阮)[该题针对“外币期末汇兑损益”知识点进行考核】【答疑编号10195324]【正确答案1D【答案解析]“实收资本”项目的金额=450x
7.20+150x
7.25=
4327.5(万元人民币)【该题针对“外币折算”知识点进行考核】【答疑编号10195337]【正确答案1C【答案解析11月3日购进材料后计算每吨单价应是(90000+300x200)/(500+300)=
187.5(元)1月4日发出材料400吨成本=
187.5x400=75000(元)此时结存材料400吨,实际成本=
187.5x400=75000(元)1月15日又购入400吨,此时结存材料的每吨单价应是(75000+400x180)/(400+400)=
183.75(元)1月20日发出材料400吨,实际成本=400x
183.75=73500(元)所以,2010年1月31日结存乙材料400吨,其账面成本余额=400x
183.75=73500(元)【该题针对“发出材料的核算”知识点进行考核】【答疑编号101953441【正确答案1A【答案解析工判断需要经过加工的材料存货是否发生减值,要首先判断其所生产的产品是否发生减值如果生产的产品发生减值,材料就按自身的可变现净值和成本相比较确认减值额甲产品的可变现净值=110x50—
0.2x50=5490(万元),甲产品成本=4800+710=5510(万元),甲产品的可变现净值小于成本,发生减值专门为销售合同而持有的存货,应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础所以该原材料的可变现净值=110x50—710—50x
0.2=4780(万元)原材料成本4800大于其可变现净值4780所以应计提减值准备4800-4780=20(万元)【该题针对“存货跌价准备”知识点进行考核】【答疑编号101953591【正确答案1A【答案解析工自营建造的固定资产,按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用,以及外币借款的汇兑差额,在固定资产达到预定可使用前发生的,应予以资本化计入固定资产价值;在此之后发生的应计入财务费用所以该固定资产的入账价值为1000000x6%+936000+50000+62000x17%+304000=1360540(元)【该题针对“固定资产初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10195367]【正确答案1B【答案解析工20x7年末固定资产账面净值=500000-500000-5=400000(元),由于20x7年末可收回金额为350000元,故应计提减值准备=400000-350000=50000(元)20x8年应计提的折旧=350000x4/(1+2+3+4)=140000(元),20x8年末固定资产账面价值=350000-140000=210000(元)由于20x8年末固定资产可收回金额为250000元,大于固定资产账面价值210000元,由于固定资产减值准备一经计提,不得转回,所以20x8年固定资产账面价值为210000元20x9年应计提的折旧=210000x3/(1+2+3)=105000(元)【该题针对‘固定资产折旧”知识点进行考核】【答疑编号10195376]【正确答案1B【答案解析工研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,根据谨慎性的要求是要费用化,计入当期损益的,所以答案为B【该题针对“研发支出的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195398]【正确答案1B【答案解析】2009年初的债券摊余成本=(1049x8000+8000)+(1049x8000+8000)x
5.33%-1000x8000x6%=8367720(元),2009年甲公司应确认的利息收入=8367720x
5.33%=
445999.476元445999(元),2009年末摊余成本=8367720+445999-1000x8000x6%=8333719(元)[该题针对“持有至到期投资的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195406]【正确答案1B【答案解析工选项B不能说明金融资产的价值发生实质性的严重下跌,因此应选[该题针对“金融资产减值”知识点进行考核】【答疑编号
10195413124、【正确答案1A【答案解析工2007年12月31日借投资性房地产一成本1700公允价值变动损益600累计折旧400贷固定资产27002008年12月31日借银行存款200贷其他业务收入200借投资性房地产一公允价值变动130贷公允价值变动损益1302009年12月31日借银行存款200贷其他业务收入200借投资性房地产——公允价值变动50贷公允价值变动损益502010年12月31日借银行存款200贷其他业务收入200借公允价值变动损益120贷:投资性房地产——公允价值变动1202011年1月5日借银行存款1800贷其他业务收入1800借其他业务成本1760贷投资性房地产——成本1700投资性房地产——公允价值变动60借其他业务成本540贷公允价值变动损益540【该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195424]【正确答案1A【答案解析】本题属于非同一控制下企业合并方式取得的长期股权投资,应按付出资产的公允价值作为初始投资成本;发生的审计费、评估费40万元应计入管理费用,不计入股权投资的初始投资成本;支付的消费税通过营业税金及附加核算甲公司投资当日分录如下借长期股权投资一一乙公司1170贷主营业务收入1000应交税费一一应交增值税销项税额170借主营业务成本750存货跌价准备50贷库存商品800借营业税金及附加100贷应交税费一一应交消费税100【该题针对“长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】【答疑编号10195431】【正确答案1C【答案解析工2008年末实际利息费用=应付债券期初的摊余成本x实际利率=950520x6%=
57031.2(元),摊销利息调整的金额=
57031.2-1000000x5%=
7031.2(元);2009年末实际利息费用=(950520+
7031.2)x6%=
57453.072(元),2009年度摊销的利息调整的金额=
57453.072-1000000x5%=
7453.072(元),2009年末利息调整的余额=1000000-950520-
7031.2-
7453.072=
34995.728(元)【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195438]【正确答案1C【答案解析工与重组有关的直接支出为因辞退员工将支付的补偿款800万元以及因撤销厂房租赁合同将支付的违约金25万元,因此甲公司2009年末应确认的负债为825万元【该题针对“重组业务的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195442】【正确答案1C【答案解析IA公司的会计分录为借长期股权投资等12坏账准备2营业外支出——债务重组损失1贷应收账款15B公司的会计分录为借应付账款15贷股本3资本公积一股本溢价9营业外收入——债务重组利得3【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195447】【正确答案1D【答案解析工行权时公司增加的“资本公积一股本溢价”=150x100x20+150x100x15—150x100x1=510000元用的会计计量属性为()A.可变现净值B.重置成本C.现值D.公允价值
11、甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元,银行对账单余额为171820元经逐笔核对,发现有以下事项
(1)29日企业开出现金支票18300元支付劳务费,持票人尚未到银行办理结算手续;
(2)29日银行代企业收取货款52000元,企业尚未收到收款通知;
(3)30日银行代企业支付电话费3600元,企业尚未收到付款通知;
(4)30日企业送存银行的转账支票35000元,银行尚未入账;
(5)30日企业开出汇票56300元并已入账,但会计人员尚未送银行办理电汇手续该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表;则调节后的银行存款余额应为()元A.97220B.132220C.153520D.
18852012、甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备,坏账提取比例为应收账款余额的15%甲公司2010年初应收账款余额为2000万元,已提坏账准备为300万元,当年发生与应收款项有关的四笔业务
①新增赊销额400万元;
②收回应收款项600万元;
③发生坏账180万元;
④收回以前的坏账350万元;则2010年甲公司应()oA.计提坏账准备278万元B.计提坏账准备243万元C.反冲坏账准备227万元D.反冲坏账准备260万元
13、甲公司于2009年3月29日销售给乙公司产品一批,4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元,票面年利率为3%期限为6个月的商业承兑汇票一张;6月30日计提了3个月的利息甲公司于7月1日持票到银行贴现(不附追索权),贴现期为3个月,年贴现率为4%甲公司在贴现时应确认的财务费用为()元A.-
28372.5B.
15502.5C.
31005.0D.
59377.
514、甲公司为上市公司,20x7年5月10日以830万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费4万元5月30日,甲公司收到现金股利30万元6月30日乙公司股票每股市价为
3.8元7月20日,甲公司以920万元出售该项交易性金融资产,同时支付交易费用5万元甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益为()万元A.111B.115C.151【该题针对“权益结算的股份支付”知识点进行考核】【答疑编号10195454]【正确答案1A【答案解析]20x7年6月30日,“其他应付款账户的账面余额=110+[(120—110)/5卜2=114(万元)售后回购的账务处理为借银行存款
128.7贷应交税费一应交增值税(销项税额)
18.7其他应付款110因为回购价格大于原售价,应在回购期间内按月计提利息,分录为借财务费用2贷其他应付款2[(120-110)/5]【该题针对“售后回购的核算”知识点进行考核】【答疑编号101954631【正确答案1D【答案解析工用于职工福利的产成品应交纳的增值税应该计入“应付职工薪酬”科目,选项A不正确;委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税应计入“应交税费一应交消费税”科目的借方,不计入委托加工物资的成本,选项B不正确;外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣,借记“应交税费一应交资源税”科目,选项C不正确;购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本,选项D正确【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】【答疑编号101954691【正确答案1D【答案解析固定资产盘亏在批准处理后计入营业外支出(当期损益),但固定资产盘盈应作为前期差错更正处理,通过‘以前年度损益调整”科目核算,故选项D表述不准确【该题针对“固定资产处置的核算”知识点进行考核】【答疑编号101954771【正确答案】B【答案解析工承租人将售价与资产公允价值之间的差额在租赁期内按照租金支付比例分摊2007年所付租金占全部租金的50%[3/(3+3)=
0.5]2007年应分摊的未实现售后租回收益为6x
0.5=3(万元)【该题针对“售后租回交易形成经营租赁”知识点进行考核】【正确答案1D【答案解析]选项ABC均应计入管理费用【该题针对销售费用的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195485]【正确答案1A【答案解析工计税基础=账面价值600万元一可从未来经济利益中扣除的金额0=600(万元)【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】【答疑编号10195491]【正确答案1D【答案解析工应交所得税=(1000+50-100)x25%=
237.5(万元),递延所得税费用=(5000-4700)x25%—50=25(万元),所得税费用总额=
237.5+25=
262.5(万元),净利润=1000-
262.5=
737.5(万元)[该题针对“净利润的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195494]【正确答案】C【答案解析]选项C属于资产负债表日后调整事项【该题针对“日后事项的判断”知识点进行考核】【答疑编号10195497]【正确答案1A【答案解析]按照原使用年限和净残值,2013年应计提折旧=(1500000-100000)/10=140000(元),按照变更后的使用年限和净残值,2013年应计提折旧=(1500000-140000x4-60000)/4=220000(元)对2013年净利润的影响=(220000-140000)x(1—25%)=60000(元)(减少净利润)【该题针对“会计估计变更对利润影响”知识点进行考核】【答疑编号101954991【正确答案1C【答案解析]收回投资收到的现金=收回交易性金融资产的成本+收回交易性金融资产实现的收益=200+400-500+40=140万元【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】【答疑编号10195501]【正确答案1C【答案解析上年末流动资产=70x
2.7=189万元,年末速动资产=70x
1.7=119万元,则年末存货=189—119=70万元,则该年度存货周转次数=140/[40+70/2]=
2.55次[该题针对“反映营运能力的比率”知识点进行考核】【答疑编号10195254]
二、多项选择题【正确答案】ACE【答案解析]选项A2009年末权益乘数=6500/6500-3000=
1.86;选项B2009年末产权比率=3000/6500-3000=
0.86;选项C2009年度利息保障倍数=1500+360+240/240=
8.75;选项D2009年年末资产负债率=3000/6500=
46.15%;选项E基本获利率=息税前会计利润/总资产平均余额=1500+360+240/6500=
32.31%o【该题针对“财务分析指标”知识点进行考核】【答疑编号10195289]【正确答案]AB【答案解析】选项A因为速动资产不变,流动负债增加,因此速动比率降低;选项B由于流动比率大于1分子分母同时增加相同的数,流动比率降低;选项C营运资本=流动资产■流动负债,因此营运资本没有发生变化;选项D短期偿债能力降低;选项E因为分母平均存货增加,分子不变,因此存货周转次数减少【该题针对“反映营运能力的比率”知识点进行考核】【答疑编号10195290]【正确答案]ACD【答案解析】利润=销量x单价一单位变动成本一固定成本
①设单价为P贝IJ2000=P-6x1000-5000P=13元;
②设单位变动成本为V则2000=10-Vx1000-5000V=3元;
③设固定成本为F则2000=10-6x1000-FF=2000元;
④设销量为Q则2000=10-6xQ-5000V=1750件;利润总额的计算与所得税税率无关[该题针对“目标利润下指标计算”知识点进行考核】【答疑编号10195292】【正确答案ICD【答案解析]在影响资金结构的因素中,重要的是综合资金成本和财务风险,在决定企业资金结构时,要充分考虑二者的影响选项CD正确【该题针对“资金结构”知识点进行考核】【答疑编号10195294]【正确答案]ABCD【答案解析工持有现金的总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2x有价证券的报酬率+全年现金需求总量/现金持有量x一次的转换成本,根据这个公式,可以看出选项ABCD都会影响持有现金的总成本【该题针对“现金管理”知识点进行考核】【答疑编号101952971【正确答案】BE【答案解析]选项A对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账转销应收款项,借坏账准备贷应收账款选项B已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额,借应收账款贷坏账准备借银行存款贷应收账款也可以合并写成,借银行存款贷坏账准备选项C、D借坏账准备贷资产减值损失选项E借资产减值损失贷坏账准备【该题针对“坏账准备核算”知识点进行考核】【答疑编号10195307】【正确答案]ACD【答案解析]选项B交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益;选项E处置该金融资产时,该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益,即将公允价值变动损益转入投资收益【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】【答疑编号10195309]【正确答案工CDE【答案解析]选项A应该计入营业外支出,选项B应该计入入库材料的成本【该题针对“存货的核算(综合)”知识点进行考核】【答疑编号10195313]【正确答案】AD【答案解析工甲公司存货的账面余额减少90万元,换入固定资产(库房)的入账价值=100+100x17%-20=97(万元)),所以选项B、C不正确换出的原材料应按公允价值确认收入,并同时结转成本和以前计提的存货跌价准备,所以选项E不正确【该题针对“非货币性资产交换”知识点进行考核】【答疑编号101954891【正确答案]AD【答案解析工选项B固定资产的修理费用不得采用预提或待摊方式处理;选项C融资租入固定资产如果能够合理确定租赁期满时取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产使用寿命内计提折旧,因此选项C的说法不正确;选项E建设期间工程物资的盘亏、报废及毁损的净损失应该计入所建工程项目的成本中【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195492]【正确答案]ABDE【答案解析工资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者较高者确定,因此选项C的说法不正确【该题针对“资产减值的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195504]
12、【正确答案IBCDE【答案解析工选项A若安装期间符合资本化条件,则计入在建工程,若不符合资本化条件(如安装期间短于1年),则未确认融资费用的摊销计入财务费用【该题针对“融资租赁的核算”知识点进行考核】【答疑编号101955061【正确答案]AE【答案解析】交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类,选项BC不正确;甲公司所持丙公司债券划分为可供出售金融资产,在2010年出售属于正常处理,无需进行重分类[该题针对“金融资产重分类”知识点进行考核】【答疑编号10195508]【正确答案IACE【答案解析工投资方应先按公允价值调整被投资方实现的净利润,再按调整后的净利润乘以持股比例确认投资收益,所以选项B不正确;处置长期股权投资时,原来因被投资方除净损益外其他所有者权益的变动而计入资本公积的部分也应相应结转,所以选项D不正确【该题针对“长期股权投资权益法核算”知识点进行考核】【答疑编号101955101【正确答案1AB【答案解析】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备,资产负债表日公允价值与账面余额的差额应计入公允价值变动损益,故选项CE不正确;选项D采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,计提折旧或者摊销应计入其他业务成本[该题针对“投资性房地产后续计量”知识点进行考核】【答疑编号101955121【正确答案】CD【答案解析应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等选项E企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195514]【正确答案工ABCD【答案解析】【该题针对“非货币性职工薪酬核算”知识点进行考核】【答疑编号101955181【正确答案]ABDE【答案解析工利息费用符合资本化条件的,可以计入在建工程(符合资本化条件的资产为固定资产)、制造费用(符合资本化条件的资产为存货)和研发支出(符合资本化条件的资产为无形资产)科目[该题针对“应付债券核算”知识点进行考核】【答疑编号10195520]【正确答案]ABE【答案解析利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销,故C项错误;资产负债表日,企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,故D项不正确【该题针对“应付债券核算”知识点进行考核】【答疑编号10195522]【正确答案工BCDE【答案解析工选项A应通过“股本等科目核算[该题针对“专项应付款核算”知识点进行考核】【答疑编号10195526]【正确答案工ACDE【答案解析工【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195531]【正确答案]ACDE【答案解析】选项B借记“利润分配;贷记“应付职工薪酬;盈余公积不变【该题针对“盈余公积的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195534】【正确答案]BCE【答案解析工选项A用盈余公积弥补亏损,账务处理为借盈余公积贷利润分配——盈余公积补亏这是所有者权益内部的增减变动,不影响所有者权益总额选项B将作为存货核算的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产,账务处理为借投资性房地产——成本贷开发产品资本公积——其他资本公积该业务产生了资本公积,会增加所有者权益总额选项C等待期内的每个资产负债表日,以权益结算的股份支付,账务处理为借管理费用贷资本公积——其他资本公积该业务产生了资本公积,会增加所有者权益总额选项D用资本公积转增资本,账务处理为借资本公积贷实收资本(或股本)这是所有者权益内部的增减变动,所有者权益总额不变选项E可供出售金融资产公允价值上升,账务处理为借可供出售金融资产——公允价值变动贷资本公积——其他资本公积该业务产生了资本公积,会增加所有者权益总额【该题针对“所有者权益的核算(综合)”知识点进行考核】【答疑编号10195536]【正确答案]ACDE【答案解析]选项B应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额【该题针对折扣折让的核算”知识点进行考核】【答疑编号101955371【正确答案工ABCE【答案解析】选项D实际发生的劳务成本与预计的金额可能不一致,并不是劳务交易结果能够可靠估计的必要条件【该题针对“提供劳务收入的确认”知识点进行考核】【答疑编号10195538]【正确答案工ABCD【答案解析]选项A、C、D按照税法的有关规定,支付的各项赞助费,支付的违反税收规定的罚款,债务担保损失在以后期间不得在税前扣除,因此,其计税基础等于其账面价值;选项B购买国债的利息收入税法上不要求纳税,计税基础也等于账面价值;选项E对于计提的产品质量保证,当期税法上不允许扣除,保修费用实际发生时可税前扣除,负债的计税基础为0负债的账面价值和计税基础不相等【该题针对“计税基础与账面价值”知识点进行考核】【答疑编号10195539]【正确答案工ABDE【答案解析工【该题针对“会计估计、政策和差错的披露”知识点进行考核】【答疑编号10195540】【正确答案]AB【答案解析工C为非流动负债,D为流动负债;E选项如果是房产开发企业开发的房屋变现期会超过一年,但是仍然需要作为流动资产项目存货反映,所以不正确【该题针对“流动资产和流动负债的划分”知识点进行考核】【答疑编号10195541】【正确答案】ABCD【答案解析]固定股利支付率政策会导致各年股利不稳定,波动较大,容易使股东产生企业发展不稳定的感觉,不能增强投资者对公司的信心,所以选项E不正确【该题针对“股利政策”知识点进行考核】【答疑编号10195300]【正确答案工BDE【答案解析]选项A计入营业外收入,不影响营业利润;选项C收到的补价借记银行存款,不影响营业利润【该题针对“营业利润的核算”知识点进行考核】【答疑编号10195495]
三、阅读理解
1、【答疑编号10195542】1【正确答案IC【答案解析工2011年需要追加的资金需要量=:300+900+1800-300+600]x15%+600+200-4000x1+15%x20%x1-40%=563万元【答疑编号1019554312【正确答案1A【答案解析工2011年末的资产总额=5400+600+200+(300+900+1800)x15%=6650(万元)2011年末的流动负债=(300+600)x(1+15%)=1035(万元)因为题目中说明企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决,所以长期负债不变,即2011年末的负债总额=2700+1035=3735(万元)2011年末的所有者权益总额=资产总额一负债总额=6650-3735=2915(万元)则2011年末的产权比率=负债总额/所有者权益总额x100%=3735/2915x100%=
128.13%【答疑编号10195544]3【正确答案1B【答案解析工2011年初所有者权益=1200+600=1800(万元),2011年末所有者权益=2915(万元)2011年净资产利润率=4000x
1.15x20%/(1800+2915)/2=
39.02%【答疑编号10195545】D净现值=120+600/5xPVA10%5—600=
309.8万元【答疑编号10195546】
2、【答疑编号10195547】CA公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额=804+20+130+30+80=1064(万元)业务
(1)确认预计负债804万元,同时确认营业外支出800万元、管理费用4万元业务
(2)确认预计负债20万元[(10%x2%+5%x4%)x5000]并按相同金额计入销售费用业务
(3)对于该合同,若执行,发生损失=800—650=150万元;若不执行,则需支付违约金=650x20%=130万元,因此,甲公司应选择支付违约金方案,因为不执行合同的D.
15515、甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=
8.10元人民币,各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款
1.5万美元该公司当年5月份外币收支业务如下5日收回应收账款
0.8万美元,8日支付应付账款
0.5万美元,20日归还短期借款1万美元,23日出售一批货款为
2.5万美元的货物,货已发出,款项尚未收到假设不考虑相关税金,当年5月31日的市场汇率为1美元=
8.05元人民币,则下列说法错误的是()A.银行存款外币账户折算产生的财务费用为借方4650元B.应收账款外币账户折算产生的财务费用为借方1350元C.短期借款外币账户折算产生的财务费用为贷方250元D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5000元
16、某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算其注册资本为600万美元,按投资合同约定分两次投入,中、外投资者分别于2009年4月1日和7月1日投入450万美元和150万美元,4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币汇率分别为
17.
20、
17.
24、
17.25和
17.30该企业2009年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为()万元A.4920B.4935C.4980D.
4327.
517、某企业2010年1月1日乙材料账面实际成本为90000元,结存数量为500吨;1月3日购进乙材料300吨,每吨单价200元;1月15日又购进乙材料400吨,每吨单价180元;1月4日和1月20日各发出材料400吨该企业采用移动加权平均法核算,2010年1月31日结存材料成本为()元A.70000B.72000C.73500D.
7500018、P公司期末原材料的账面余额为4800万元,数量为100件该原材料专门用于生产与S公司所签合同约定的50件甲产品该合同约定P公司为S公司提供甲产品50件,每件售价110万元(不含增值税)将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为710万元估计销售每件甲产品尚需发生相关税费
0.2万元(不含增值税,本题下同)本期期末市场上该原材料每件售价为48万元,估计俏售原材料每件尚需发生相关税费
0.1万元期末该原材料应计提的存货跌价准备金额为()万元A.20B.200C.190D.105情况下未发生减值,因此A公司应确认预计负债130万元业务
(4)若执行,发生损失=750—720=30万元;若不执行,则需支付违约金50万元,因为不存在标的物,因此应确认预计负债30万元业务
(5)确认预计负债=(60+100)/2=80万元【答疑编号10195548]2【正确答案1C【答案解析工A公司对外报出的2010年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产’项目的金额=5+
32.5+
7.5+20=65(万元)业务
(1)不需确认递延所得税资产,因为税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除,该项预计负债不形成暂时性差异业务
(2)确认递延所得税资产5万元业务
(3)确认递延所得税资产
32.5万元业务
(4)确认递延所得税资产
7.5万元业务
(5)确认递延所得税资产20万元【答疑编号10195549]3【正确答案1D【答案解析工2010年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额=800+130+30+80=1040(万元)业务
(1)确认营业外支出800万元、管理费用4万元业务
(2)确认销售费用20万元业务
(3)确认营业外支出130万元业务
(4)确认营业外支出30万元业务
(5)确认营业外支出80万元【答疑编号10195550]4【正确答案1D【答案解析工2010年度利润表上列示的“净利润”项目的金额=-1040-4-20+65—999(万元)【答疑编号10195551]
四、阅读判断【答疑编号10195552】1【正确答案工B【答案解析工⑴
①2009年1月1日借长期股权投资——B公司(成本)3000贷银行存款3000长期股权投资成本3000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额3240(8100x40%)万元的差额,需要调整长期股权投资初始投资成本借长期股权投资——B公司(成本)240贷营业外收入240
②2009年3月20日借应收股利——B公司(500x40%)200贷长期股权投资——B公司(成本)200
③2009年4月20日借银行存款200贷应收股利——B公司200@2009年末B公司按公允价值调整后的净利润=600-(900-450)/10=555(万元)投资方应确认的投资收益=555x40%=222(万元)借长期股权投资——B公司(损益调整)222贷投资收益222可见,对2009年利润的影响金额=240+222=462(万元)【答疑编号10195553]2【正确答案】AD【答案解析[
①2010年12月31日借长期股权投资——B公司(其他权益变动)(220x40%)88贷资本公积——其他资本公积88
②2010年末投资方应确认的投资收益=[900-(900-450)/10卜40%=342(万元)借长期股权投资——B公司(损益调整)342贷投资收益342【答疑编号10195557]3【正确答案1C【答案解析]2010年末对B公司长期股权投资的账面价值=3000+240—200+222+88+342=3692(万元)【答疑编号10195558]4【正确答案]A【答案解析】
①2011年4月1日借固定资产清理1800累计折旧300固定资产减值准备100贷固定资产2200借长期股权投资——E公司成本
2280.8贷固定资产清理1800营业外收入——处置非流动资产利得200主营业务收入240应交税费——应交增值税销项税额240x17%
40.80借主营业务成本200贷库存商品200投资成本
2280.8万元大于应享有的可辨认净资产公允价值份额22005500x40%万元,不需要调该项长期股权投资初始投资成本【答疑编号10195559]5【正确答案1D【答案解析]对E公司长期股权投资的入账价值为
2280.8万元,2011年末因被投资单位实现净利润调增的长期股权投资价值320800x40%万元,所以2011年末长期股权投资的账面价值为
2600.8万元【答疑编号10195560]6【正确答案1A【答案解析工A公司在2011年不应确认转让所持B公司股权的相关损益理由是A公司应于股权转让日确认转让损益,而截至2011年12月31日,该股权转让有关法律手续尚未办理完毕,所以A公司在2011年不应确认转让所持B公司股权的相关损益,仍然要按权益法核算【答疑编号10195562]【答疑编号10195566]1【正确答案1D【答案解析]根据事项
2、事项6可知,应调增的“存货项目的金额=320-32-150=138万元【答疑编号10195568】v2>、【正确答案1A【答案解析]对“应交税费”项目的调减额=
18.75(事项1)+
19.5(事项2)+34(事项6)=
72.25(万元)【答疑编号10195570】3【正确答案1B【答案解析]结合上述各事项的调整处理,应调增递延所得税资产8万元,不调整递延所得税负债【答疑编号10195572]4【正确答案1D【答案解析工结合上述各事项的处理,对“未分配利润”项目的调减额=
31.25-
3.125+
74.25+25-
2.5+102-
10.2=
216.675(万元)【答疑编号10195574]5【正确答案1C【答案解析】事项3属于日后调整事项,应调整报告年度资产负债表中“未分配利润”项目的期末数同时,报告年度的期末数会影响本期资产负债表中“未分配利润”项目的期初数【答疑编号10195575]6【正确答案]BD【答案解析]事项5将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量,属于会计政策变更截至2010年底,成本模式下的投资性房地产账面价值=776—(776—8)/20x11/12=
740.8(万元),由于会计与税法规定相同,所以会计政策变更前不存在暂时性差异;在调整为公允价值模式后,账面价值为1000万元,计税基础仍然为
740.8万元,所以应确认的递延所得税负债=(1000—
740.8)x25%=
64.8(万元)会计分录为借投资性房地产一成本1000投资性房地产累计折旧
35.2贷投资性房地产776递延所得税负债
64.8盈余公积
19.44利润分配一未分配利润
174.96会计分录如下事项1日后期间发现上年差错,属于日后调整事项,调整分录为借以前年度损益调整一管理费用50贷研发支出一费用化支出50借应交税费一应交所得税50x150%x25%
18.75贷以前年度损益调整一所得税费用
18.75借利润分配一未分配利润
31.25贷以前年度损益调整
31.25借盈余公积
3.125贷利润分配一未分配利润
3.125事项22月20日注册会计师审计发现的会计事项存在会计差错,属于资产负债表日后调整事项,甲公司应编制的调整分录为借以前年度损益调整一营业收入400贷应收账款400借发出商品320贷以前年度损益调整一营业成本320借应收账款2贷以前年度损益调整一销售费用400x5%o2借以前年度损益调整一资产减值损失32贷存货跌价准备32借递延所得税资产32x25%8贷以前年度损益调整一所得税费用8借应交税费一应交所得税[400—320—2x25%]
19.5贷以前年度损益调整一所得税费用
19.5借利润分配一未分配利润
74.25盈余公积
8.25贷以前年度损益调整
82.5事项3日后期间发现上年差错,属于日后调整事项,调整分录为借以前年度损益调整一投资收益25贷长期股权投资25借利润分配一未分配利润25贷以前年度损益调整25借盈余公积
2.5贷利润分配一未分配利润
2.5事项4属于当期正常事项,不调整报告年度的报表项目2011年3月2日,甲公司回购公司普通股的会计处理为借库存股400贷银行存款4003月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,会计处理为借银行存款
0.5x10050资本公积一其他资本公积3x100300资本公积一股本溢价50贷库存股400事项6日后期间发现报告年度差错,属于日后调整事项最有可能接受辞退计划的职工人数=10x10%+12x30%+15x60%=
13.6人预计补偿总额=
13.6x10=136万元调整分录为借以前年度损益调整一管理费用136预计负债150贷库存商品150应付职工薪酬一辞退福利136借应交税费一应交所得税34贷以前年度损益调整一所得税费用34借利润分配一未分配利润102贷以前年度损益调整102借盈余公积
10.2贷利润分配一未分配利润
10.2【答疑编号10195576】
19、红河公司于2009年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用厂房,贷款年利率为6%借款期限为2年工程于2010年1月1日完工并经验收合格交付使用该工程领用库存工程物资936000(含税)元,领用本公司生产的机器1台,生产成本50000元,售价62000元,适用增值税税率17%;支付自营工程人员工资及水电费304000元则该固定资产的入账价值为()元A.1360540B.1360500C.1300540D.
137254020、甲公司20x6年12月投入使用设备1台,原值为500000元,预计可使用5年,净残值为0采用年限平均法计提折旧20x7年年末,对该设备进行减值测试,估计其可收回金额为350000元,尚可使用年限为4年,首次计提固定资产减值准备,并确定20x8年起折旧方法改为年数总和法(净残值为0)20x8年年末,对该设备再次进行减值测试,估计其可收回金额为250000元,尚可使用年限为3年,净残值和折旧方法不变,则20x9年对该设备应计提的年折旧额为()元A.7200B.105000C.120000D.
12500021、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为()oA.无形资产B.管理费用C.研发支出D.营业外支出
22、甲公司2008年1月3日按每张1049元的溢价价格购入乙公司于2008年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为6%的普通债券8000张,发生交易费用8000元,票款以银行存款支付该债券每年付息一次,最后一年归还本金和最后一次利息假设实际年利率为
5.33%甲公司将其作为持有至到期投资核算,则2009年末持有至到期投资的摊余成本为()元A.8367720B.8333719C.8335440D.
848000023、下列会计事项中,不能表明企业金融资产发生减值的是()A.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步B.债务人可能被吸收合并C.因发行方发生严重财务困难,使该金融资产无法在活跃市场继续交易D.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌
24、长城房地产公司(以下简称长城公司)于2007年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金200万元,出租当日,该建筑物的成本为2700万元,已计提折旧400万元,未计提减值准备,尚可使用年限为20年,公允价值为1700万元,2008年12月31日,该建筑物的公允价值为1830万元,2009年12月31日,该建筑物的公允价值为1880万元,2010年12月31日的公允价值为1760万元,2011年1月5日将该建筑物对外出售,收至I」1800万元存入银行2011年1月5日出售投资性房地产时,不正确的会计处理是()oA.影响2010年损益的金额为200万元B.2011年1月5日应确认其他业务收入1800万元C.2011年1月5日应结转其他业务成本2300万元D.2011年1月5日处置该投资性房地产对当期损益的影响是40万元
25、甲公司2008年5月1日以库存商品自丙公司手中换得乙公司60%的股权,甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系,库存商品的成本为800万元,公允价值为1000万元,增值税率为17%消费税率为10%该存货已提跌价准备为50万元,当天乙公司账面净资产为700万元,公允净资产为1200万元另支付审计费、评估费40万元则甲公司则甲公司该项股权投资的初始投资成本为()万元A.1170B.1210C.1250D.
129026、甲公司于2008年1月1日发行四年期一次还本分次付息的公司债券,每年1月1日支付上年利息债券面值1000000元,票面年利率5%发行价格950520元甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销,经计算该债券的实际利率为6%该债券2009年末利息调整的余额为()元A.
56511.2B.
7453.072C.
34995.728D.
42448.
827、甲公司于2009年制定了一项业务重组计划,拟从2010年1月1日起关闭某生产线,辞退员工200人甲公司将一次性给予被辞退员工补偿上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告2009年12月31日,上述重组计划尚未实施为实施上述业务重组计划,甲公司预计将发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新产品将发生广告费用2500万元;因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元则甲公司2009年末应确认的负债为()万元A.843B.800C.825D.
332928、2009年11月,A公司销售一批商品给B公司,含税价为15万元由于B公司发生财务困难,无法偿付该应付账款2010年6月1日,A公司与B公司进行债务重组,A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务,该股票每股面值为1元,每股市价为4元A公司对该项债权计提了2万元坏账准备假定不考虑其他因素,下列说法正确的是()oA.A公司应确认债务重组损失10万元,B公司应确认债务重组利得12万元B.A公司应确认债务重组损失1万元,B公司应确认债务重组利得12万元C.A公司应确认债务重组损失1万元,B公司应确认债务重组利得3万元D.A公司应确认债务重组损失3万元,B公司应确认债务重组利得3万元
29、甲公司为上市公司,2009年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权,并可自2011年12月31日起按每股20元行权甲公司股票的面值为1元,每股市价在2009年1月1日和2011年12月31日分另U为15元和30元假设2011年12月31日,公司在职的150名管理人员同时行权,则公司增加的“资本公积一股本溢价”为()7LoA.165000B.375000C.495000D.
51000030、甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率17%20x7年5月1日,甲公司与乙公司签订协议,向乙公司销售一批商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元,增值税为
18.7万元协议规定,甲企业应在20x7年9月30日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税
20.4万元,假如不考虑其他相关税费则20x7年6月30日,甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为()万元A.
114.0B.
120.0C.
128.7D.
140.
431、企业交纳的下列各项税金中,应计入有关资产成本项目的是()A.用于职工福利的产成品应交纳的增值税B.委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税D.购建厂房交纳的耕地占用税
32、关于固定资产处置的说法,错误的是()A.企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试B.企业处置固定资产时,应通过“固定资产清理科目核算C企业应当对待有待售固定资产的预计净残值进行调整D.固定资产的盘盈或盘亏,均应计入当期损益
33、A企业2006年12月31日,将一台账面价值为20万元的生产线以26万元售给乙企业(假设公允价值与账面价值相等),并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线合同约定,租期两年,2007年1月1日预付租赁款2万元,2007年末付款1万元,2008年末付款3万元则2007年分摊的未实现售后租回收益为()万元A.2B.3C.1D.
634、下列项目中,应计入销售费用的有()oA.企业在筹建期间内发生的开办费B.矿产资源补偿费C.为推销产品发生的业务招待费D.预计产品质量保证损失
35、某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除那么2007年末该项预计负债的计税基础为()A.600万元B.0C.300万元D.无法确定
36、甲公司2010年实现利润总额为1000万元,当年实际发生行政性罚款支出50万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元2010年初递延所得税负债的余额为50万元;年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异甲公司适用所得税税率为25%甲公司2010年的净利润为()万元A.670B.
686.5C.
719.5D.
737.
537、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,该公司在2009年资产负债表日后期间发生的以下事项,其中不属于非调整事项的是()oA.董事会通过的盈余公积转增股本的方案B.资产负债表日后处置了某子公司C.上年度售出产品发生的销售折让D.2009年第一季度发生巨额亏损
38、甲公司2008年12月1日购入管理部门使用的设备一台,原价为1500000元,预计使用年限为10年,预计净残值为100000元,采用直线法计提折旧2013年1月1日考虑到技术进步因素,将原估计的使用年限改为8年,净残值改为60000元,该公司的所得税税率为25%采用资产负债表债务法进行所得税核算则由于上述会计估计变更对2013年净利润的影响金额为减少净利润()元A.60000B.53600C.-60000D.-
5360039、某企业本年交易性金融资产期初余额为200万元,期末余额为500万元,本期以现金购入交易性金融资产400万元;本期出售交易性金融资产,款项已存入银行,获得投资收益40万元本年现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为()万元A.300B.340C.140D.
10040、甲企业某年度的销售成本为140万元已知该年末的流动负债为70万元,流动比率为
2.7速动比率为
1.7年初存货为40万元假定该企业流动资产由速动资产和存货组成则该年度存货周转次数为()次A.
1.60B.
2.50C.
2.55D.
1.56
二、多项选择题
1、甲公司2009年初资产总额6500万元,其中流动资产为2400万元、无形资产净值为500万元,期末资产结构及金额未发生变化;负债总额3000万元,其中流动负债为1800万元;2009年利息费用总额240万元,净利润1500万元,企业所得税费用360万元则甲公司()A.2009年年末权益乘数为
1.86B.2009年年末产权比率为
1.17C.2009年度利息保障倍数为
8.75D.2009年年末资产负债率为
73.17%E.2009年基本获利率
32.31%
2、乙企业目前的流动比率为
1.5若赊购材料一批,将会导致乙企业()A.速动比率降低B.流动比率降低C营运资本增加D.短期偿债能力增强E.存货周转次数增加
3、某企业只生产一种产品,单价为10元,单位变动成本为6元,固定成本5000元,销量1000件欲实现利润总额2000元,可采取的措施有()oA.提高单价3元,其他条件不变B.单位变动成本下降2元,其他条件不变C固定成本下降3000元,其他条件不变资产期末余额负债及所有者权益期末余额货币资金300应付账款300应收账款900应付票据600存货1800长期借款2700固定资产净值2100实收资本1200无形资产300留存收益600资产总计5400负债及所有者权益总计5400。