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EEOE如有错漏,有权更正errorsandomissionexcepted的缩写earmark指定用途,专款专用指限定一种收入的用途例如,政府将向职工课征的工薪税,专用于社会保险津贴公司设置的偿债基金,专用于偿还债券的本息earmarkedloan专用贷款指已指定用途的贷款例如,商业银行的短期贷款,只能作为流动资金周转earnedincome劳动所得,劳动收入指靠个人劳动而不是靠投资或财产出租所获得的收入其中包括职工工资、薪金和其他报酬收入其税收负担大大轻于投资收入earnedincomecredit劳动收入税收减免;美国税法对年度收入低于一定金额的低工薪收入者,所给予的个人所得税税额减免earnedsurplus营业盈余,已获盈余指留存收益retainedearningso即累计收益accumulatedincome减已分配的全部股利目前这个词语已被认为陈旧而较少使用参见surplusoearnest定金,保证金即earnestmoney指签订购货合同时买主向卖主所交纳的一笔款项,作为履行购货合同的保证金earningpower盈利能力,收益能力指一个企业在未来一定时期营业收益和营业资产之间的比率,即投资收益率这个词语有时也指一个投资项目的内含收益率internalrateofreturnearnings
①收益,盈余一个年度的企业净收益netincome参见每股收益earningspershare
②劳动所得,劳动收入指职工的工资wage或薪金salary等报酬即earnedincomeearningsbeforeinterestandtax支付利息和税款前收益缩写为EBITo指在计算企业净收益过程中,尚未扣除借入资本利息和所得税earningscoverageratio收益偿债能力比率或称coverageratio财务分析用词指计量企业偿付债务能力的财务比率它从性质上不同于静态的债务比率debtratio而是动态的偿债能力比率这种财务比率的分子通常是企业一定时期的收益,分母则通常是企业应偿付的各项债务其中最常用的财务比率是1偿付禾息能力比率interestcoverageratio;2偿付固定费用能力比率Axedchargecoverageratio参见各词条earningsdilution收益稀释指在公司额外发行普通股的情况下,如果公司收益水平未变,使得原有股东每股收益减少收益稀释是影响公司股票市价的一个重要因素,它必然会导致公司股票价格的降低eamings-dividendratio收益股利比率企业年度净收益与董事会所宣布分配股利之间的比率它反映的是将多少净收益分配给股东estimatedliability估计负债指已经存在的但金额尚未确定的债务例如,对保修条件下的修理费用的合理估算根据稳健性原则,在或有负债contingentliability中,只有估计负债可以直接列入会计报表,其他或有负债项目仅应在会计报表附注中予以披露estimatedrealizablevalue估计变现价值在资产变现之前,按照公平市价所估计的资产变卖价值借以了解企业的实际财务状况,以及可能发生的损失或获得的收益estimatedsalvagevalue估计残值固定资产报废时所估计的价值与残值salvagevalue的词义相同estimatedtax估计税额公司所得税按季度预交的税额如果未金estimatedusefullife估计使用年限一项固定资产的预期使用年限通常是指其经济年限economiclife而不是实物年限physicallifeestimationsampling推算抽样法审计人员根据样本推算某类会计记录例如发货票总体中的某些特性例如差错发生率,或其总体数值例如销售收入总额所使用的方法前者称为属性推算抽样法estimationsamplingforattributes后者称为变量推算抽样法estimationsamplingforvariablesestimator估算员,估价员负责估算产品成本、价格或资产价值的财务人员ethics道德,职业道德指财会专业人员应遵循的道德规范参见职业道德守则codeofprofessionalethicsoEurodollar欧洲美元欧洲美元并不是仅指存储于欧洲商业银行的美元在此处是指国外external或离岸offshore之意即泛指在欧洲、新加坡和香港等地商业银行存储的美元主要用于美元贷款欧洲美元贷款EurodollaMoan是跨国公司及其子公司筹措短期外币资金的一个重要来源而欧洲债券Eurobond则指任何国家在国外发行债券,是跨国公司及其子公司筹措长期外币资金的一个重要资金来源Euroequitymarket欧洲产权证券市场发行国际性产权证券equitysecurities的金融市场,其中心是伦敦、新加坡和香港Europeanoption欧式期权指购买远期证券的权利,仅可以在期满之日行使与美式期权Americanoption的词义相对照evaluationofasset资产估价指确定一项资产的价值通常是指没有正式会计记录,或账面记录与实际经济价值存在很大差距情况下,根据现时市价或专业人员意见所确定的价值evaluationofinternalcontrol内部控制评价外部审计师externalauditor对企业内部控制制度的交通进行评价由于企业规模不断扩大和业务日趋复杂,因而外部审计师已不可能对企业的每项经济业务进行审查目前全面审计的概念已经消失,替代的办法是道德对企业内部控制进行评价,并根据企业内部控制状况确定审计工作的范围和程序,然后进行抽样审计内部控制评价包括的内容如下1企业的经济业务是否遵循特定的授权和既定的程序;2企业的会计制度是否健全;3财会人员的职责划分是否合理;4内部稽核internalcheck和内部审计internalaudit制度是否健全,是否达到预定的效果;5财会人员是否达到一定的水准,业务人员和财会人员的相互关系是否良好event
①事项即会计事项accountingevent指在一定时间和一定地点所发生的一项经济业务,因而须账簿上做一笔会计记录常规或传统会计认为,一个典型会计事项是企业与其他单位之间的交易但现时成本会计则认为,资产价格的变动亦应作为会计事项
②节点在网络计戈UPERT指某一业务活动的结束或另一项业务活动开始的结合点evidence证据,凭证指能够证实一项经济业务是否确实存在或其金额是否正确的资料证据可以是书面documentary或口头oral的;直接direct或间接的indirect书面和直接的证据比口头和间接的证据更为可靠审计师必须通过实物检查、现场观察,以及计算核对等方法,获得直接和确实可靠的证据,作为提出会计报表审核意见的依据ex在外,除外拉丁文与英文的w汕out的词义相同如除息exdividend>除权exright分别指出售的证券价格中不包括将要支付的利息,或不再附有新股认购权;将ex置于一个地点之前,表示在所规定的地点以外的运费、保险费等均由买主负担例如,码头交货价格exdock、工厂交货价格exfactoryoexamination
①审查,检查指审计人员对会计账目和报表所进行的审计audito
②职称考试指会计或财务专业团体对注册专业人员所举行的考试,据以确定他们是否具有符合实际需要的工作能力例如,注册公共会计师、注册管理会计师CMA、注册财务分析师CFP的职称考试参见CPAexaminationo“exceptfor”opinion“除外”意见,例外”意见即审计师所提出的附保留意见qualifiedopinionexceptionalitem例外项目指在性质上虽然属于经常性业务,但其金额很大,并对企业收益水平具有重要影响,因而须在年度会计报表和附注中,作为单独项目予以披露例外项目与非常项目extraordinaryitem的性质不同,后者属于偶然发生的业务对两者应加以明确区分exceptionprinciple例夕卜原则指财务主管人员允许下属人员有权制定常规财务决策倒非常重要的财务管理问题,才须向后财务主管人员请示汇报;在会计上,是指对会计原则的背离例如,在存货计价中所使用的成本与市价孰低法,就是与成本原则costprinciple相背离的exceptionreport例外报雷仅以反映例外性差异数据的报表并非择所有的差异variance都应采取措施,财务管理部门只注意较为重要的差异,即例外性差异例如,在标准成本会计制度中,实际成本与标准成本的差异,如果大于10%才作为例外性差异这样,就可以节省财务管理人员阅读和分析报表的时间excessburden超额负担,超额税负指课征的税额超过了纳税人的支付能力超额负担意味着过多的经济资源从私营部门转入政府部门,从而导致一个缺乏效率的经济excesscapacity超额生产能力或称overcapacityo指企业开工不足或生产能力过剩excesscash超额现金超过出纳人员日常备用库存现金的限额excessearningsaccumulationtax超额累积收益税美国国内税务署IRS对超过25万美元的公司留存收益retainedearnings课征的一种税收其目的是防止公司不发放股利,使股东拖延个人所得税的交纳excessliquidity超额流动性指企业的流动资金过多,超过支付到期债务的需要这种情况的发生通常不是自因而借不到或不愿向银行筹措短期贷款excess-profittax超额利润税,过分利得税缩写为EPTo美国对公司超额利润所课额利润税的一个实例,是美国卡特政府对国内石油工业所课征的超额利润税课征这项税收必须首先正确区分正常利润和超额利润的界限excesssalary超额报酬指不合理的报酬企业所计列的工资费用水平过高,是公司所得税法不允许的判断超额薪金的标准包括企业所在行业生产率等超额薪金的含义包括奖金和福利金在内exchange
①交易指以商品或劳务交换现金
②兑换指票证或货币之间的兑换
③汇兑指通过银行以委托付款或收款的方式,结清异地之间的债权、债务,或转移资金
④交易所商品或证券市场的名词.例如纽约股票交易所NYSEoexchangecontract远期外汇合同,期汇合同参见forwardexchangecontractexchangegainandloss汇兑损益参见foreignexchangegainorlossoexchangerate汇率外汇汇率参见foreignexchangerateexchequerbill国库券英国政府为筹措短期资金而发行的一种票据excisetax货物税,消费税英国称为excisedutyo对一种商品的制造或销售所课征的税收例如,对烟酒等消费品征税,从而提高成本,达到限制消费的目的它既可以从价征收,也可以按量征收,是一种间接税ex-dividend除息,除股利缩写为XDo指在宣告分配股利后,即股本登记日期dateofrecord之前四天,所售出的股票即不包括股利,股利仍归卖主所得与附有股利cumdividend的词义相对照ex-dock目的港码头交货价格或称exquay或exwharf指卖方在目的港口的码头交货,在货价中包括卸货费用,但不包括以后的运费和保险费executionofcontract合同生效指签订合同的双方均已经在合同上签字盖章,从而使之生效executive高级管理人员企业中制定经营决策和政策者通常包括董事长、总经理、执行副总经理和财务长等人chiefexecutive一词,指总经理或董事长executivecompensation高级管理人员报酬或称executivepaypackage由于高级管理人员对企业的经营成败至关重要,因此,一般均给予他们很高的报酬其中包括基本薪金、各种津贴、奖金、分享利润,以及股票购买权等executivedirector执行董事,常务董事英国用词指董事会中的一名负有公司业务管理职责的成员executivestockacquisitionplan高级管理人员股票购买计划参见股票购买计划stockacquisitionplanoexecutorycontract尚未履行的合同指合同的全部条款均尚未履行例如,原材料订货合同因而它在会计报表中不予反映executorycost尚待支付的成本指在资本租赁capitallease中,承租人支付的是最低租赁费用minimumpayment即承租人应支付和负担未来的设备维修费、保险费和财产税承租人资产负债表的租赁资产成本,并不包括这项尚待支付的成本exemptcorporation免税公司根据税法规定可以不交纳所得税的公司通常是隶属于政府部门及教育、慈善性质的企业机构exemptgoods免税商品免征货物税excisetax或增值税VAT的商品例如,教育用品和保健用品等exemptincome免税收益,免税所得指税法允许不计列入应税收益taxableincome的收益减免项目例如,市政债券利息收入和人寿保险收入等exemption
①免税,免税额从总收益中减除各项免税收益exemptincome以确定应税收益例如,对市政公债municipalbond的利息收入和老年职工收入的豁免等
②免除债务指债务的豁免;或指企业在破产清算时,指定某项财产不在偿债财产范围之内exercise行使认股权拥有认股权或持有认股证的个人,凭认股权或认股证购买指定的证券的行为即称为行使认股权或使用认股证exerciseprice预购股票价格或称strikingpriceo凭期权option购买股票所预先规定的价格通常高于股票当时市价ex-factory卖方工厂交货价格或称exmillexworks指卖方工厂发货价格须由卖方负担以后的运输和保险费指年度财务报告所附送的会计报表;或指会计报表的附表例如,产品成本表ex-interest除利息指不包括利息有时指无息flatexitvalue脱售价值指在正常销售方式下,出售一项资产所获得的销售收入亦即一项资产的现时售价currentsellingprice或变现净值netrealizablevalueexpandedscopeaudit扩大范围的审计或称综合审计comprehensiveaudit指超出传统财务审计financialaudit范围的审计expectation预期或称anticipation指对价格、收益和市场变化等所做出的预测expectedannualvolume预期年度业务量指下一个年度产品生产和销售数量的预测数值通常作为预定间接费用分配率predeterminedoverheadrate的计算基数expectedcashflow预期现金流量指一个投资项目的预期现金流入量减现金流出量expectedreturn预期收益指一个投资项目预期获得的收益额或现金流量cashflow它是以金额表示,而不是以百分率表示,故与预期收益率expectedyield的词义不同另外,由于它仅是一个测算数据,而与目标收益率targetrateofreturn或要求达到的期望收益率requiredrateofreturn的词义不同expectedvalue预期值投资项目获得未来收益的各种可能结果,乘以概率所得出的加权平均数参见产权decisiontreeexpectedyield预期收益率一项投资的预期收益率,通常以年率表示expenditure支出指企业用于获得商品或劳务的现金支出与disbursement是同义词,但disbursement还可用于更广泛的含义,即包括清偿债务的支付或指政府机构的行政经费支出expenditurereduction支出削减为了平衡预算收支,对预算支出所作的削减expenditurevariance支出差异英国用词即开支差异spendingvarianceoexpense费用产生营业收入所消耗的资产成本它是一项耗用掉的资产费用一词,有时被称为已耗用成本expiredcosto已耗用资产成本为费用,而耗用资产成本为资产因而不应与支出expenditure或支付disbursement的词义相混淆以营业收入减费用包括销货成本、销售费用和管理费用,即为净收益netincome在企业生产经营过程中所发生的费用,大部分可以相应地产生营业收入revenue它们之间存在一定的因果关系如果费用并不产生营业收入,例如,由于自然灾害所造成的资产毁坏,则应列为损失loss所以,正确区分费用和损失,可以使会计报表使用者获得更为有用的会计信息expenseaccount费用账户指为某一特定费用所设立的账户例如,保险费、广告费等在会计期末转入“本期损益账户”expenseallocation费用分配,费用分摊或称expensedistribution指将发生的可以立即确认为某一个成本对象产品或生产部门的费用,称为直接费用directexpense;不能立即确认为某一个成本对象的费用,而需要按照一定的分摊方法,在几个成本对象产品或生产部门中分摊的费用,称为间接费用indirectexpense或overhead常用的分摊方法有以卜几种1直接人工成本法direct-laborcost;2直接人工小时法direct-laborhours;3机器小时法machine-hoursexpensebudget费用预算为将费用控制在一定金额以内而编制的财务计划企业的生产和销售部门均需编制费用预算,然后以实际费用与预算对比,找出和分析其差异,从而降低费用水平expensecenter费用中心艮成本中心costcenterexpensepayable应付费用应由本期负担而尚未支付的费用例如,应付利息和应付租金等.expensevariance费用差异在标准成本制度standardcostsystem或预算制度中,费用的实际发生数与标准或预算之间的差额expiredcost已耗成本或称consumedcost指已经耗用掉的资产成本已耗用成本应在损益表中计列为费用,未耗用资产成本则仍列为资产是,在资产负债表中计列exponentialsmoothing指数修匀法短期财务预测广泛使用的一种方法以上期的移动加权平均数据作为基数,预测更为可靠,因为它具有更大的独立性和可数值之间的误差,调整下期预测的数值,从而使预测的数值更接近实际exposuredraft公布草案,征求意见稿缩写为EDo指建议实施一项会计准则的初稿美国和英国的会计准则委员会所提出的会计准则初稿,必须经过广泛讨论修订后才能正式生效ex-rights除权缩写为XRo指购股权已由出售者留下或已失效即在所销售的股票中已不具有按一定折扣购买新发行股票的权利与附权cum-rights的词义不同,后者在销售的股票中附有购买新发行股票的权利extension展期或称renew指银行贷款的延期借款人不能按期偿还借款时.,可向后银行申请延期与清偿协议composition的词义不同,后者指债权人同意削减债务人一定比例的债务externalaccount夕卜部会计即财务会计Knancialaccountingoexternalaudit外部审计不是由企业内部审计师,而是由注册公共会计师进行审计主要检查的对象是企业的年度会计报表经过公共会计师签证的年度会计报表,才能够被社会公众所信赖投资人和债权人需依据已审核的年度会计报表所反映的财务状况和经营成果,制定投资和信贷决策与内部审ifinternalaudit的词义相对照externalauditor外部审计师即注册公共会计师企业会计报表通常须经领有注册执照的公共会计师,遵循公认审计准则进行审核,并将其结果以审计报告的方式公布于众,以取得社会公众的信任与内部审计师internalauditor的词义相对照externaldocument外部凭证指企业外部其他单位所开具的原始凭证例如,卖主发货票和注销支票等以外部凭证作为审计证据auditevidence通常被认为比内部凭证internaldocument更为可靠,因为它具有更大的独立性和可验证性从企业外部筹措资金,而不是依靠企业内部积累留存收益外部筹资既包括发行股份,也包括发行债券或从银行借款externalities外部效应指一个企业单位的经营活动,对整个经济和社会所带来的有利或不利因素,即外部效益externalbenefit和外部成本externalcostexternaltransaction外部业务与其他企业之间的购销业务与内部业务internaltransaction的词义相对照extraordinarygainandloss非常损益,特别损益指一项金额相当大的收益或损失项目,并具有偶然发生的性质例如,外国政府以强制方式征用企业财产所发生的损失;发生自然灾害所造成的损失等应在损益表中予以单独披露extraordinarygeneralmeeting非常股东大会,特别股东大会公司董事会在法定或年度股东大会以外召集的全体股东大会通常是了为研究一些紧急财务问题extraordinaryrepair非常修理,特别修理为了提高固定资产的使用效能和延长固定资产的使用年限而做的彻底检修在会计账务处理上,应增记固定资产账户ex-warehouse卖方仓库交货价格类似工厂交货价格exfactory须由买方负担以后的运输和保险等费用Ifacevalue票面价值,面值或称parvaluenominalvalue指债券、票据、其他证券票面上的金额不包括利息票面金额与原始售价、现时市价价格并不一定相同factor应收账款代理商参见应收账款代理经营factoringfactoring应收账款代理经营,应收账款转售指一个金融机构,即应收账款代理商factor以购买或代收应收账款的方式,向企业提供流动资金通常是按低价即贴现收购应收账款,收账风险由代理商承担企业不再具有债务的追索权factorycost工厂成本即制造成本manufacturingcost其中包括直接制造成本和间接制造成本factoryledger工厂分类账一种明细分类账包括直接材料、直接人工和工厂间接费用账户通常按期将成本于产品,余额即为在产品成本factoryoverhead工厂间接费用即制造间接费用manufacturingoverheadfailure经营失败指营业亏本failureinbusiness即企业连续几个年度的收入不足以弥补成本与破产bankruptcy的词义不同,后者具有特定法律含义,指企业无力支付,因而被破产法院强制进行清算fairmarketpricevalue公平市价,公司市场价值买主和卖主之间按自愿原则并根据其自身利益所决定的资产售价而不是在破产清算或财务状况窘迫情况下的迫卖价值forcedsalevalue或清算价值liquidationvalueofairness公正性,公允性指审计师对会计报表的肯定评价形容会计报表真实可靠地反映了企业的财务状况和经营成果,并且认为企业的会计账务处理符合于公认的会计原则GAAP亦即现行的会计准则所谓公正反映presentfairly还指企业所披露的会计信息是容易理解的,适当的和全面的其内容并不偏向某一个社会集团,亦未受企业管理人员主观意志的影响或任意窜改fairrateofreturn公平收益率,公允收益率指政府所允许的收益率,例如电力公司、自来水公司等公用事业公司的收益率,须受政府规章限制,不允许任意提高收费率,增加公众的负担fairtransferprice公平划拨价格,公允划拨价格国际会计用词由于跨国公司往往通过子公司产品的内部划拨价格逃避税负和转移利润因而近年来许多国家政府对外国跨国公司的内部划拨价格加强了管制,要求内部划拨价格必须合理和公平符合这项要求的称为公平划拨价格参见内部划拨价格internaltransferpriceofalseentry虚假分录为了贪污现金或资产而假造的会计分录经济业务并未实际发生,没有会计凭证,却在账簿上予以记录;或指记录与实际经济业务金额不符的会计分录falsereturns谎报税单:指蓄意隐瞒应税收益额,企图逃避所得税的纳税申报表FASBStatements《财务会计准则公报》StatementsofFinancialAccountingStandards的简称favorablefinancialleverage有利财务杠杆作用或称正财务杠杆作用positivefinancialleverage指公司的盈利率高于公司债券或银行贷款的利率,从而可以为公司股东谋取额外的收益favorablevariance有利差异,顺差或称favorabledifference指实际收入高于预算收入;或指实际成本低于标准或预算成本feasibilityanalysis可行性分析对一项投资决策是否实际可行所作的分析其中包括技术可行性technicalfeasibility和经济可行性economicfeasibility的分析主要内容包括1投资项目的投资环境;2选定产品的性能、用途和寿命周期;3选用设备的性能和国际市场价格;4产品市场需求和产品的价格和成本;5原材料和燃料的供应;6运输方式和运输费用;7总投资支出;8资金筹措来源参见经济可行性economicfeasibilityofeasiblesolution可行解指使用线性规划LP方法制定企业经营管理决策时,可以满足全部约束条件constraints的决策变数数值可行解通常在图表可行区feasibleregion的角点comerpoint上Fed联邦储蓄系统FederalReserveSystem的简称FederalDepositInsuranceCorporation联邦存款保险公司美国联邦储备系统Fed的一个附属公司专门负责提供银行存款保险服务保险费用按存款金额计算,向商业银行收取每个存款账户最高可获得10万美元的保障联邦存款保险公司不仅可以避免存款人在发生金融危机时的银行挤兑bankrun现象,并增加整个银行体系的稳健性federalincometax联邦所得税美国联邦政府对个人和企业征收的所得税联邦个人所得税是对个人和非公司形式的企业,例如独资和合伙企业的收益所课征的税收;联邦公司所得税是对公司净收益所课征的税收FederalInsuranceContributionActTax联邦社会保险税简写为FICAtax由美国政府课征的,作为职工退休和医疗保险资金来源的一项税收这项税收由雇主和雇员共同交纳雇主除须在职工工资内代扣联邦保险税外,还须自行另行交纳数额相等的税款例如,联邦社会保险税率为5%职工工资为1000美元,则雇主须交纳联邦社会保险税100美元,其中50美元为代扣,50美元为雇主自己应付的税额因而联邦社会保险税是影响人工成本的一项税收FederalReserveBanks联邦储备银行缩写为FRBo美国的中央银行包括12个地区联邦储备银行和24个分行,并以几千个商业银行作为其会员银行联邦储备银行的主要职能是发行货币和政府债券,并通过提高和降低准备金需要量和票据贴现利率等措施,贯彻执行政府的金融政策federalunemploymenttax联邦失业保险税影响人工成本的一项美国联邦税收,主要用于资助各州失业补助计划的实施这项联邦税收是向雇主征收,而不是由职工负担但美国的某些州政府则对企业职工征收失业保险税federalwithholdingtax代扣联邦税缩写为FWTo指企业从职工薪金或工资中代扣的联邦所得税和联邦社会保险税FICAtaxofee劳务费,公费指对劳务的支付特别指对专业性劳务例如,注册公共会计师所提供的劳务的支付通常是按劳务的小时数计算例如,客户支付5000美元feedback反馈指电子计算机有能力将一个步骤的运算结果返送给下一个逻辑步骤或指定期提供经营成果的信息系统,以实绩同预算相对比,分析存在的问题并采取改进的措施FEI高级财务管理人员协会FinancialExecutiveInstitute的缩写fellowmembers正式会员指苏格兰和威尔士特许会计师协会InstituteofChartedAccountantsinEnglandandWales等会计团体的正式会员公开执业五年以上的会计师,才能被授予正式特许会计师fellowofchartedaccountants一FCA等称号与非正式会员associatemember的词义不同fictitiousasset虚列资产指递延资产deferredasset它们并不是真正的资产,而只是为了收入与费用配比和计算损益,计列于资产负债表的借方例如,开办费preliminaryexpense它们并不是企业的经济资源economicsource亦无任何现值或变现价值根据英国最近颁布的公司法,已不再允许在资产负债表中计列这类虚构的资产fictitiousliability虚列负债指递延负债deferredliability它们并不是真正的负债,而只是为了收入与费用配比和计算损益,计列于资产负债表的贷方例如,预收租金等递延收入项目在性质上,它们并不是企业的经济债务economicobligationo根据英国最近颁布的公司法,已不再允许公司在资产负债表中计列这类虚构的负债fidelitybond忠诚保证,忠诚保险或称fidelitybondinsurance为了防止现金出纳人员或仓库保管员的贪污舞弊,使金钱或财产免遭损失的一种保险fiduciary财产受托人指任何负责保管或处理他人财产的人员.例如,财产受托管理人trustee、遗嘱执行人executor破产接管人receiver等他们在从事投资业务时,必须遵循政府规定的审慎投资规则prudentinvestmentrule否则,如果因为投资不当而遭受损失,必然受到信托人trustor的指控fiduciaryaccounting财产信托会计经法院判决或私人信托契约规定,财产受托管理人trustee、遗嘱执行人executor、破产接管人receiver对经管财产的账务处理程序和方法通常收付实现制cashbasisofieldaudit外勤审计,现场审计指审计人员到被审核企业或其分支机构进行审查,借以获得客观的外部证据与现场检查physicalinspection的词义相同现场审计不仅要求要进行实物检查,还要参加会议,并向被审核企业主管人员和职工提出质询,整理他们所提供的口头证据等与书面审计paperaudit的词义相对照fieldauditor外勤审计师或称巡回审计师travelingauditoro指离开公司总部从事分支机构账目审计工作的审计师FIFO先进先出法first-infirst-outmethod的缩写figure数值,金额以数字表示的货币金额file档案,文件指企业的档案文件在电子数据处理中,指磁带、磁盘及其所存储的数据一个档案是指一组有逻辑关系的记录record例如,某个客户的赊账账户,称为应收账款记录accountsreceivablerecord而全部客户的赊账账户,则称为应收账款文件accountsreceivablefilefillingstatus申报纳税身份纳税人填报自己的婚姻和家庭状况纳税身份对纳税人所应负担的所得税具有重要影响finalaudit期末审计在决算日以后所从事的审计期末审计的审查重点是会计报表各项目期末余额,以及期后事项subsequentevents除期末审计外,为了迅速完成审计工作和及时发现重大问题,还需要从事期中审计interimaudit即在一定条件下,将一部分期末审计的检查任务,移到earningspershare每股收益缩写为EPSo指公司的净收益减去优先股股利后,除以已发行的普通股数量普通股股东的投资,是以股份为单位,所以,他们最关心的是每股收益情况,而不是收益总额多少美国和英国的会计准则均要求公司会计报表披露这种数据如果公司的资本结构为简单资本结构,仅须披露一个每股收益数据;如果公司的资本结构为复杂资本结构complexcapitalstructure则须披露两个每股收益数据,即每股基本收益primaryearningspershare和完全稀释的每股收益fullydilutedearningspershareoearningsquality收益质量注册证券分析师在70年代开始使用的一个词语指会计报表中收益数据的可靠程度通常认为采用稳健的会计原则和方法,其报告的收益质量是较高的例如,采用后进先出存货计价法,通常不会产生高估收益的情况,因而是投资人作证券投资决策可以信赖的会计数据earningsrate收益比率或称earningsyield即价格收益比率priceearningsratioeconomicappraisal经济评价或称economicevaluation指对一个投资项目能够获得的经济效益economicbeneEt进行分析在一般情况下,一个投资项目的投资收益率ROI如果高于资本成本率,这个投资项目就是可行的参见资本投资评价capitalinvestmentpraisaleconomicbenefits经济效益指获得经济利益,其中包括货币收入,也包括不能以货币收入反映的经济效果economiccost经济成本指经济学家所持的成本概念其中不仅包括会计上实际支付的成本,而且还包括机会成本opportunitycost例如,企业自有资金的应付利息它虽然是企业实际负担的成本,但在会计上并不计列或指现时成本currentcost即按现时市价计列的成本,而不是账面上记录的原始购置成本参见经济收益economicincomeeconomicentity经济主体,经济实体一个具有一定数额的资本,并独立从事经营活动的企业单位例如一个独资企业、合伙企业或公司economicincome经济收益指以实物资本维护作为基础的收益必须在企业实物资本得到回收,而不是在货币资本得到回收的情况下,才确认企业收益与会计收益accountingincome的词义相对照economicinterest经济权益指拥有企业的一部分产权,即拥有一定数量的股份;或指拥有企业某项债务的债权economiclife经济年限一项固定资产所能提供经济效益的时间与实物年限physicallife的词义不同,由于陈旧或不适用等因素,经济年限通常短于实物年限economicobligation经济债务指企业承担的偿债义务传统会计资产负债表上计列的负债,除企业的经济债务以外,还包括预收租金等递延收入等项目它们只是为了收入费用配比和计算本期收益,而结转至未来会计期从性质上看,并不是企业的经济债务,因而不应列为负债参见虚列负债fictitiousliabilityeconomicorderquantity经济订货量或称最优订货量optimumorderquantity缩写为EOQ指在满足生产供应的情况下,为保持最小的存货成本包括订货成本和储存成本,每批所应当采购的数量其计算期中审计去办理,以便早日结束期末审计finaldividend期末股利或称年末股利year-enddividendo指会计制度结束后支付的股利;或指分期支付的清算股利liquidatingdividend中的最后一次支付finalinventory期末存货会计期末的存货成本在永续盘存perpetualinventory制度下,是依据账面盘存的数量和成本予以计价;在定期盘存periodicinventory制度下,须经实际盘点予以计价finalstatement决算报表英国称为finalaccounts指一个公司在年终结算后,一方面根据资产、负债、净值等实账户余额编制资产负债表,以反映年终时的静态财务状况;另一方面根据收入、费用项目等虚账户余额,编制损益表,以反映一个会计期的经营成果;止匕外,还编制现金流量表,以反映该期间的现金流转状况,以供股东、债权人、税务机构、客户以及其他有关人士参考finance
①筹措资金,融通资金作为动词,指通过发行股票、债券、银行贷款,以及调拨内部积累资金等办法筹措资金
②财务作为名词,与财务管理miancialmanagement的词义相同finance一词也指财政,但现在大多使用publicfinance而不用financeo
③金融指一切与货币和银行有关的业务活动financialaccounting贝才务会计一个企也对本会计期所发生的经济业务的记录和汇总,并将企业财务状况和经营成果报告给外界的报表使用者,例如股东、债权人、政府主管机构等财务会计的主要职能是企业外界提供报表,因而也称为外部会计externalaccounting其会计实务在很大程度受政府主管机构或会计专业团体制订的尚未支付或准则所制约与管理会计managerialaccounting的词义相对照FinancialAccountingStandardsBoard财务会计准则委员会缩写为FASBo1973年为健全会计准则而接替会计原则委员会APB所成立的一个独立性私立机构财务会计准则委员会既不归美国政府管辖,也不隶属于美国注册公共会计师协会这是因为财务会计准则委员会的工作必须对整个社会负责而不仅对公共会计师负责因此,它与会计原则委员会相比,具有更大的代表性和权威性它所颁布的公报如下《财务会计概念公报》StatementsofFinancialAccountingConcepts;《财务会计准则公报》StatementsofFinancialAccountingStandards;《财务会计准则说明解释》InterpretationofStatementsofFinancialAccountingStandardso《财务会计准则公报》必须经过证券交易管理委员会SEC和注册公共会计师协会AICPA确认后才能生效financialaccounts财务报表,会计报表英国用词即financialstatementfinancialadviser财务顾问或称financialadvisor缩写为FA指在公共会计师事务所专门从事财务管理咨询的专家参见财务咨询服务financialservicefinancialanalysis财务分析对企业会计财务报表的分析研究,借以了解企业目前财务状况及其未来变动趋势财务分析的内容包括财务状况分析、流动性分析和盈利能力分析等财务分析已成为一项专业技术,在现代大型企业中,通常配备财务分析师financialanalyst从事财务分析工作,负责监控和评价企业的财务状况,并对企业未来的发展方向和发展规模、资本结构,以及资本筹措方式提出建议financialanalysissoftware财务分析软件财务分析师所使用的一种电子计算机软件使用这种软件,可以通过电子计算机信息网络从数据库检索财务数据,并计算出财务比率和财务状况变动趋势,从而制定投资和信贷决策参见道•琼斯新闻服务社DowJonesNewsServicefinancialanalyst财务分析师向企业提供财务状况分析咨询服务,并提出改善财务状况建议的专业人员美国已成立财务分析师协会FAF并出版《财务分析师杂志》在大型企业中,通常自行配备财务分析师,除从事盈利能力分析和资产流动性分析外,还参与编制财务计划和预算,以及从事财务预测等项工作FinancialAnalystsFederation财务分析师协会缩写为FAFo由财务分析师组成的一个全国性专业机构其宗旨是促进财务分析专业的发展,以及财务分析理论和实务水平的不断提高financialasset金融性资产指企业所拥有的有价证券和流通票据等金融性资产具有以下三种属性1流动性liquidity指容易兑现美国金融市场金融资产的流动性,由强到弱的顺序是货币和活期存款商业银行储蓄存款储蓄和贷款协会存款短期国库券中期国库券长期国库券公司债券公司股票2风险性risko指某种金融资产不能收回它原来投资的可能性风险主要包括违约风险defaultrisk和市场风险marketrisk前者指发行证券公司破产而不能偿付本息的风险,后者指金融资产市场价格波动的风险3收益性yieldo指金融资产的投资收益率ROI其中包括本期收益currentyield和到期收益maturityfinancialyield前者是金融资产的短期收益,后者是长期收益financialaudit财务审计或称传统审计traditionalaudit、常规审计conventionaudito指对企业会计账簿和报表所进行的审计是由独立注册公共会计师负责审核财务审计的必要性基于以下几点1股东对企业经营状况进行控制;2债权人为避免债务人企业破产,而使自身权益受到损失;3企业的客户为证明企业的资信状况与管理审计managementaudit的词义相对照financialbudget财务预算企业未来财务收支的计划财务预算包括短期财务预算和长期财务预算短期财务预算又包括现金收支预算cashbudget划和预算,以及从事财务预测等项工作FinancialAnalystsFederation财务分析师协会缩写为FAFo由财务分析师组成的一个全国性专业机构其宗旨是促进财务分析专业的发展,以及财务分析理论和实务水平的不断提高financialasset金融性资产指企业所拥有的有价证券和流通票据等金融性资产具有以下三种属性1流动性liquidity指容易兑现美国金融市场金融资产的流动性,由强到弱的顺序是货币和活期存款商业银行储蓄存款储蓄和贷款协会存款短期国库券中期国库券长期国库券公司债券公司股票2风险性risko指某种金融资产不能收回它原来投资的可能性风险主要包括违约风险defaultrisk和市场风险marketrisk前者指发行证券公司破产而不能偿付本息的风险,后者指金融资产市场价格波动的风险3收益性yieldo指金融资产的投资收益率ROI其中包括本期收益currentyield和到期收益maturityfinancialexecutiveyieldo前者是金融资产的短期收益后者是长期收益financialaudit财务审计或称传统审计traditionalaudit、常规审计conventionaudit指对企业会计账簿和报表所进行的审计是由独立注册公共会计师负责审核财务审计的必要性基于以下几点1股东对企业经营状况进行控制;2债权人为避免债务人企业破产,而使自身权益受到损失;3企业的客户为证明企业的资信状况与管理审计managementaudit的词义相对照financialbudget财务预算企业未来财务收支的计划财务预算包括短期财务预算和长期财务预算短期财务预算又包括现金收支预算cashbudget和营业预算operatingbudget;长期财务预算则包括资本支出预算capitalexpenditurebudget和资本筹措预算capitalfinancingbudgetofinancialcapital财务资本指货币资本moneycapital即以货币反映的企业资产净值financialcapitalmaintenanceconcept财务资本维护概念主张在资本回收的基础上确认收益的一种观念但所应回收或维护的应是货币资本,而不是实物资本这种概念与传统的历史成本会计实务是一致的与实物资本维护概念physicalcapitalmaintenanceconcept的词义相对照financialcrisis财务危机指财务状况恶化,长期出现财务亏细,无力偿还已到期的债务financialdecision财务决策在可选择的情况下,对财务方针政策做出抉择财务决策主要包括投资决策investmentdecision筹资决策financingdecision和股利决策dividenddecisiono参见各词条executive财务主管人员,高级财务管理人员指公司的财务副总经理、则,务长treasurer和主计长controller参见各词条FinancialExecutivesInstitute高级财务管理人员协会缩写为FEI成立于1931年由大中型企业的主计长和财务长等组成的一个专业团体通过其所属的公司报告委员会CorporateReportingCommittee可以直接向证券交易管理委员会SEC和财务会计准则委员会申述工商业界对改进财务和会计实务的意见financialexpense财务费用指为企业筹集资金所发生的费用,而不是企业经营业务所直接发生的费用例如,债务利息、债券折价等financialforecast财务预测估计未来时期的公司财务状况和经营成果其中包括预测资产负债表、预测损益表和预测现金流量表财务预测所采用的三种主要方法是1销售额百分率法percentageofsalesmethod其优点是简便易行即假定过去销售额与资产负债表各项目之间的关系是不变是,因而适用于短期预测2回归分析法regressionanalysis其优点是考虑到上述关系的改变,因而适用于长期预测3编制财务模型financialmodelingo财务模型是反映企业各项财务变量相互作用关系的一个数学模型它不仅可以预测财务报表和各项财务比率,而且可以用于编制正规财务预算和进行财务风险分析financialfutures金融期货指为买卖证券和外汇而签订的期货合同其主要目的是套期保值或投机盈利目前美国金融期货交易已占全部期货交易的30%左右在美国,附属于纽约股票交易所的纽约期货交易所和芝加哥谷物交易所,英国的伦敦国际金融期货交易所,均从事金融期货交易参见期货合同futurecontractfinancialhighlight重点财务数据指公司年度报告annualreport中所披露的重要财务数据其中主要包括1年度销售额和收益额;2每股收益;3股利其中包括本年度和以前年度数据的比较financialguarantee财务担保由第三者负责担保借款人按期还本付息假若借款人拖欠贷款,应由财务担保人负责代为偿付financialinformationsystem财务信息系统为累积和分析财务数据,从而制定最优的财务决策而设置的信息系统设置财务信息系统的基本目标,是使企业能够做到按期偿还到期债务,并以最少的财务资源满足企业日常也务的资金需要在财务信息系统中,为制定经营决策所使用的软件,称为决策软件组合程序decisionsoftwarepackage;为制定经营决策所使用的硬件,称为决策支援系统decisionsupportsystemfinancialinstitution金融机构或称金融中介机构financialintermediary指从事金融业务活动的机构这些机构将储蓄者拥有的资金转移给需要资金的企业单位其中包括商业银行commercialbank、互助储蓄银行mutualsavingbank、储蓄贷款协会savingandloanassociation以及信贷互助会creditunion等机构广义的金融机构还包括人寿保险公司和投资信托公司等financialinstrument金融票据债务证明的任何文件它的售出或转让能使卖方获得资金例如,票据、债券、股票以及存款单等financialleverage财务杠杆作用或称资本杠杆作用capitalleverage指一个公司利用长期借入资金,为公司股东谋求额外的收益财务杠杆作用利益,须在公司债务借款和债券的利率低于公司的盈利率时才能获得公司盈利率高于金融市场利率时,如果公司股本占资本总额越小,则财务杠杆作用越大参见杠杆作用leverage和杠杆比率leverageratioofinancialleverageratio财务杠杆比率参见杠杆比率leverageratioofinancialmanagement贝才务管理一个企业筹措资金和运用资金的活动一个企业的财务管理工作通常是由财务长或财务副总经理负责所包括的工作范围有:发行公司证券和筹措银行贷款,管理现金和流动资金,制定信用政策和收款政策,从事证券投资以及安排股利的发放等有效的财务管理对于一个企业的盈利能力是至关重要的financialmarket金融市场指从事金融业务活动的市场,亦是企业财务管理人员筹措资金的场所金融市场按划分1按融通资金的时间长短不同,可以划分为货币市场moneymarket和贴现市场discountmarket主要是调剂短期资金供求的市场;资本市场capitalmarket主要是提供长期资金的市场2按金融资产实际交割日期的不同,可划分为现货市场spotmarket、期货市场futuremarket期权市场optionmarket;3按证券是否初次发行,可划分为初级市场primarymarket和二级市场secondarymarketfinancialobjective财务目标通常指企业长期经营计划中所预期实现的利润额和利润率但根据现代财务理论,企业财务的主要目标并不是利润的最大化profitmaximization而是财富的最大化wealthmaximization即公司股票的最高市价参见wealthmaximizationofinancialplanner财务计划师指向企业或个人提供财务计划咨询的财务专业人员其职能范围包括预算编制、证券投资、不动产经营、投保人寿和医疗保险,以及编制纳税申报表和综合性的财务收支计划等财务计划师不仅能以注册财务计划师CFP的身份独自或合伙开业,向社会提供咨询服务,而且可以接受工商企业、银行业、不动产业和保险业聘用,从事财务咨询服务financialposition财务状况或称financialcondition指一个企业的资产现值、负债总额、营业收支和损益状况,以及资本结构等financialpositionstatement财务状况表或称statementoffinancialposition即资产负债表balancesheetfinancialratio财务比率指资产负债表和损益表各项目之间的比率关系同以前年度和本行业平均比率相比较就可以评价一个企业获利能力和偿债能力计算财务比率必须注意不能只依据账面价值如果资产负债表上的资产价值同现时市价差别较大,则应使用现时市价计算财务比率的种类见下表财务比率比率分子分母一盈利能力比率profitabilityratio反映盈利能力的比率⑴资本总额收益率rateofreturnontotalasset净收益+利息费用本期资产平均总额2股东产权收益率rateofreturnonstockholders9equity净收益本期股东产权平均总额⑶普通股产权收益率rateofreturnoncommonstockequity净收益•优先股股利本期普通股股东产权平均总额4销售收益率rateofreturnonsales净收益销售额5普通股每股收益earningspershareofcommonstock净收益-优先股股利本期流通在外普通股平均股数6价格收益比率price-earningsratio普通股每股市价普通股每股收益二业务活动比率activityratio反映资产使用效率的比率1存货周转率inventoryturnover销货成本本期平均存货⑵存货平均天数daysofaverageinventoryonhand365存货周转率应收账款周转率receivablesturnover赊销净额本期平均应收账款应收账款平均收款期averagecollectionperiodofreceivables365应收账款周转率5厂房和设备周转率turnoverofplantandequipment销售净额本期土地、厂房、设备平均总额6资产总额周转率totalassetturnover销售净额本期资产平均总额三流动性比率liquidityratio反映偿付短期债务能力的比率1盈利对利息倍数比率times-interestearned支付利息和税款前的净收益债务利息费用⑵流动比率currentratio流动资产总额流动负债总额3酸性试验比率或速动比率acid-testorquickratio速动资产现金、有价证券和应收账款流动负债总额四财务结构比率financialstructureratio反映偿付长期债务能力比率1产权比率equityratio股东产权股东产权和债权人债权总额资产总额2负债对股东产权比率debttoequityratio负债股东产权financialratioanalysis财务比率分析财务分析financialanalysis的一个重要组成部分财务比率的计算是比较简单的,但对它加以说明和解释则是相当复杂和困难的,因而需要具有较深的专业知识参见财务分析financialanalysisfinancialreport财务报告一个公司在年终向股东提交的关于经营成果和财务状况的报告其中包括资产负债表、损益表、现金流量表,以及公司总经理或董事长有关本年度财务状况的说明和以后年度的财务预测等资料FinancialReportingRelease《财务报告公告》缩写为FRRo以前称为《会计文件公告》AccountingSeriesRelease是美国证券交易管理委员会所发行的公报其中规定了公司向它报送的会计报表的内容和格式,并对公司所应采用的会计程序和方法作具体解释实际上也就是对公认会计原则GAAP的具体解释FinancialReportingStandards《财务报告准则》缩写为FRSo同英国会计准则委员会AccountingStandardBoard公布的会计准则公报的名称它于1991年替代了以前的AccountingStandardCommittee公布的《标准会计实务公报》SSAPofinancialrisk财务风险指无力偿付到期债务的风险例如,一个投资项目所产生的现金流量,不足以偿还借入资本的本金和利息尤指在举债筹资debtfinancing即利用财务杠杆作用leverage的情况下所冒的风险财务杠杆系数越高,财务风险越大与营业风险businessrisk的词义相对照financialstatement财务报表,会计报表英国称为accounts主要包括资产负债表、损益表、现金流量表statementofcashflows在通货膨胀情况下,还需要编制物价变动会计补充报表financialstatementanalysis财务报表分析,会计报表分析为了解企业的财务状况和经营成果而对各种会计报表进行具体分析会计报表分析可以划分为以下的不同类型1由于会计报表分析目的不同,可以划分为内部会计报表分析,是由企业管理人员和财会人员从事的分析分析的目的是改进企业的经营管理;外部会计报表分析是由投资人、债权人、投资分析师和信用分析师从事的分析,分析的目的是为了制定投资和信贷决策2按报表类别划分,可划分为资产负债表分析、损益表分析、现金流量表分析等盈利能力分析profitabilityanalysis和流动性分析liquidityanalysis是会计报表分析的主要内容比率分析ratioanalysis是会计报表分析所使用的主要方法financialstatementaudit财务报表审计,会计报表审计指注册公共会计师对企业年度会计报表即资产负债表、损益表和现金流量表等进行审核主要是审核会计报表是否真实和公正地反映了企业的财务状况和经营成果企业的季度或月份会计报表,通常不必由注册会计师审核参见资产负债表审计balancesheetaudit和损益表审计incomestatementauditofinancialstatementfootnotes财务报表附注,会计报表附注参见footnotesfinancialstatementstructure财务报表结构,会计报表结构指会计报表的相互环接关系articulate由于不同的企业收益的计量观念,因而导致了对会计报表结构的不同理解.它们是资产一负债观念asset-liabilityviewrevenue-expenseview以及非环接观念not-articulatedviewo资产一负债观念是以资产负债表为中心的观念或资本维护观念,重视资产和负债的计量;收入一费用观念是以损益表为中心的观念或收入与费用配比观念,重视收入和费用的计量;非环接观念认为资产负债表和损益表各自都有独立性和不同的意义,因而没有彼此相互环接的必要financialstructure财务结构即资本结构capitalstructureFinancialTimesOrdinaryShareIndex《金融时报》普通股股票指数简称《金融时报》指数FinancialTimesIndex代表英国工业的30个公司股票的平均价格指数可以反映英国股票行情的升降趋向相当于美国的道・琼斯股票指数DowJonesIndexofinancialyear财务年度英国用词即会计年度fiscalyear英国和美国的大多数企业均以日历年度作为会计年度参见fiscalyearofinancing筹措资金,融通资金指筹措或提供资金的业务活动包括发行股票、债券和筹措银行贷款等financingcost筹资成本指筹措经营资金所承担的成本其中包括发行股票向股东支付的股利,发行债券向后债券持有人支付的利息和债券折价,以及银行贷款利息等参见资本成本capitalcosfinancingdecision筹资决策指企业经营活动所需资金来源的选择筹资决策主要涉及如何确定企业最优的资本结构和最低的资本成本参见各词条financinglease筹资性租赁,融资性租赁或称财务租赁financiallease>资本租赁capitallease在上述租赁方式下,承借人在借到一笔资金时,即获得一项需要摊销的资产在会计账务处理上,承租资产应在资产负债表的资产和负债两方同时反映与经营性租赁operatinglease的词义相对照finder中人,据客拉拢买卖双方而从中谋求佣金的个人或企业在证券发行中,指向发行证券的公司介绍投资公司或投资银行的个人或企业fine罚金,罚款对违犯政府法令所征收的惩罚性费用finishedgoodsinventory产成品存货或称finishedproductinventory指制造企业中完工待销的产品在资产负债表中,产成品存货列为流动资产在损益表,为了计算销货成本,亦需计列期初期末产成品存货产成品完工后,应贷记产成品成本,借记产成品存货成本产成品销售后,应借记销售成本贷记销售收入销售收入与销售成本之间的差额,即是毛利grossprofit参见存货控制inventorycontrolofinishedgoodsturnover产成品周转率分析资金使用效率的一项指标其计算公式为产成品周转率=产成品年度总成本/产成品存货年度平均余额firm
①厂商,商号作为名词,狭义指一个合伙企业广义则泛指任何组织形式的企业,例如独资、合伙或公司
②确定的,固定的作为形容词,指具有约束性的合同,即合同中所明确规定的发货数量和价格,不得加以改变first-infirst-outmethod先进先出法缩写为FIFOo一种存货计价方法和存货流转假定inventoryassumption即假定商品存货是按购进顺序销售给客户,亦即假定期末存货是最近购进的,而已经销售的存货则是最先购进的先进先出法的优点是资产负债表中的期末存货以最近的价格反映,近似于现时重置成本,可以反映存货的实际经济价值;先进先出法的缺点是:销货成本中存货价格则是偏低的,未能做到以现时成本和现时收入相配比,因而不能正确地反映本期营业收益与后进先出法LIFO的词义相对照fiscalagent财务代理人代为企业支付款项或清偿债务的金融机构例如企业的存款银行fiscalyear
①会计年度英国称为财务年度financialyear缩写为FY指一个企业选择连续12个月作为其会计年度大多数企业采用日历年度calendaryear但也有一些企业采用自然营业年度naturalbusinessyear政府机构通常使用期末为6月30日的会计年度
②财政年度指政府的财政年度例如,美国的财政年度为本年的10月1日至下一年的9月30日fixedasset固定资产或称长期资产long-termasset在会计报表中,通常称为财产、厂房和设备propertyplantandequipment指在生产经营过程中使用的固定资产,而不是向客户出售的固定资产其使用期限须超过1年以上其中包括土地、厂房、机器和设备等固定资产的一个主要特点,是需要按期计提折旧depreciation在美国,固定资产这个词语通常不包括商誉、专利和其他无形资产而英国则包括无形资产与流动资产currentasset的词义相对照fixedassetsaccounting固定资产会计指有关固定资产的会计程序和方法固定资产的增加是指新建厂房和购置新的机器设备,原则上它应按原始购置价值记账;固定资产的减少是指固定资产的废弃或出售;固定资产价值的增减,则指不是固定资产实物的增减,而是由于物价即币值的变动,而进行账面金额的调整由于固定资产是以使用而不是以销售为目的的资产,原则上不应增价或减价但在币值急剧下降的情况下,则有必要调增其价值,才能正确计算折旧费固定资产会计最重要组成部分是折旧的计提,因而有人认为固定资产会计就是折旧会计depreciationaccountingo参见depreciationaccountingofixedassetsaudit固定资产审计以企业固定资产为重点的审计在固定资产增加额方面,主要审查资本支出和营业费用的区分是否正确;在固定资产减少额方面,主要审查出售、报废损失的记录是否正确此外,还要检查有关固定资产的内部控制制度是否有效,固定资产明细账与总分类账是否相符,以及折旧计提方法的使用是否符合会计法规或准则等fixed-assetstoequity-capitalratio固定资产对产权资本比率评价企业清偿长期债务能力所使用的一项财务比率这个比率分析了企业的产权资本与固定资产之间的比例关系其计算方法是以固定资产净值除以股东产权stockholdersequityo这个比率如果大于1说明企业的一部分固定资产是依靠债务购置的fixed-assetsturnover固定资产周转率评价企业固定资产利用效率所使用的比率其计算方法是以销售收入总额除以固定资产总额fixedbudget固定预算或称静态预算staticbudgeto指一项财务预算的收入和支出数额是固定的,并不随业务活动的规模变化而加以调整与弹性预算flexiblebudget的词义相对照fixedcapital固定资本,固定资金指占用在固定资产fixedasset上的资金,亦即占用在土地、厂房和机器设备上资金fixedcharge
①固定费用即固定成本Exedcosto
②固定留置权指企业向银行借款或透支时,以其某一项资产而不是全部资产作为保证.与流动留置权floatingcharge的词义相对照fixed-chargecoverageratio偿付固定费用能力比率计量企业偿付固定费用能力的一项财务比率以扣除所得税和固定费用之前净收益netincomebeforetaxandfixedharge除以利息、租金和财产税等固定费用之和这个比率越高,说明企业偿付固定费用的能力越大fixedcostexpense固定成本或称不变成本constantcost、非变动成本nonvariablecost指一项支出或费用,至少在短期内不随产量而变动例如,债券利息、租金、保险费、折旧费和财产税等但单位产品固定成本则随产量的增加而减少如图所示图略固定成本的增加,是现代企业资本密集经营的一个的重要特征因此,必须对生产能力充分利用,或对损益分界点为中心的利润管理倍加重视另外,由于固定费用和变动费用的管理方法不同,亦有必要将两者区分开来例如,直接成本计算法directcosting实际上是区别固定成本和变动成本的一种成本计算方法,近年来已在企业中广泛使用与变动成本variablecost的词义相对照fixeddeposit定期存款英国用词即timedepositofixedinterestsecurities固定利息证券指优先股股票,其股利是固定的,并且是在普通股股利之前发放;或指公司债券和政府公债,其债券利息均是固定的fixedliability固定负债即长期负债long-termliabilityfixedoverhead固定间接费用间接费用可以分别固定间接费用和变动间接费用固定间接费用是不随产量而变动的费用其中包括折旧费、保险费、租金、财产税,以及生产管理人员工资等使用直接成本计算法directcosting的企业,需要区分固定间接费用和变动间接费用fixedoverheadspendingvariance固定间接费用开支差异或称固定间接费用预算差异fixedoverheadbudgetvariance指实际固定间接费用与预算固定间接费用的差额即不是业务量例如直接人工工时或机器工时变动对费用分配所产生的差异其计算公式为固定间接费用开支差异=实际固定间接费用-预算固定间接费用固定间接费用开支差异,通常是由于费用管理不严及租金、保险费和财产税的调整所产生的fixedoverheadvariance固定间接费用差异指实际发生的固定间接费用与分配于产品的固定间接费用的差额其中包括固定间接费用开支差异fixedoverheadspendingvariance和固定间接费用业务量差异fixedoverheadvolumevariance参见间接费用差异分析overheadvarianceanalysisfixedoverheadvolumevariance固定间接费用业务量差异或称除数差异denominatorvariance指由于实际直接人工工时或机器小时与预算直接人工工时或机器小时的不同,所导致费用分配的差异其计算公式为固定间接费用业务量差异=实际小时-预算小时预算固定间接费用分配率固定间接费用业务量差异,通常是由于生产调度存在缺陷和机器设备发生故障所产生的fixture固定装修附属并固定于建筑物上的任何设备例如,地板、吸音板和照明设备固定装修应划为固定资产固定装修的价值亦包括于固定资产价值之内,并不单独计列flashreport快报在正式结账以前,为了及时地向企业主管人员提供本会计期的财务状况或预算执行情况,而编制的重点营业项目报表或例外报表exceptionreport以便企业主管人员及时发现异常情况并采取相应措施flatrate统一费率,统一税率公式为经济订货量二2单位储存成本x总用量X每次订货成本economicresource经济资源指稀有或有限的生产要素例如土地、人力、资本等传统会计资产负债表计列的资产除企业拥有的经济资源外,还包括递延费用等项目,它们只是为了收入费用配比和计算本期损益而结转至下期的费用从性质上看,并不是经济资源,因而不应列为资产参见虚列资产fictitiousasseteconomicvalue经济价值指一项资产所产生的未来现金流量,折算成的现价presentvalue而不是指会计账面价值bookvalueED会计准则公布草案exposuredraft的缩写effectiveinterestmethod实际利息法;债券折价或溢价的一种摊销方法即将债券折价或溢价附加或抵销其名义利息费用effectiveinterestrate实际利率指一项贷款或一项投资的实际利率例如,某个企业获得10000美元贷款,贴现率为10%补偿性存款额compensatingbalance为5%则其实际利率为
1000100011.8%10000-1000-50008500或指按证券的市场价格,而不是按票面价值所计算的利率effectiveness效果指达到预定目标的程度效果与效率efficiency的含义不同一个经济组织可以在缺乏效率的情况下达到预定效果例如,一个企业可能在过多消耗经济资源的情况下,完成预先规定的扩大产品出口目标相反,也可能在效率很高、成本很低的情况下,其产品只能在国内市场销售,并未实现出口目标,结果未能达到预定效果因此,效率和效果代表不同的业绩要求effectiverateofreturn实际收益率指扣除财务费用financialexpense或资本成本capitalcost以后的投资收益率effectivetaxrate实际税率实际课征税额除以扣减各项收益减免后的应税收益额所得出的税率,而不是除以收益总额所得出的税率efficiency效率指以一定的人工和资本,获得一定的产量即投入与产出的比率会计上所谓的效率通常指成本效率costefficiency或经济效率economicefficiency而不是技术效率technicalefficiency前者指降低成本的能力,后者则指提高产品质量的能力efficiencyaudit效率审计管理审计managementaudit或业绩审计performanceaudit的一项主要内容其中包括1经济资源是否有效分配和使用;2是否以较低的成本获得较高的效益efficiencyvariance效率差异即标准成本制度下的数量差异quantityvariance或用量差异usagevarianceoefficientportfolio有效证券组合投资指可以产生预期收益且其风险最小,或是风险既定而预期收益最大的证券组合投资对每一个使用单位均按统一的收费率,而不是根据实际的使用量收费例如,电话公司对于不同用户按月份收取固定的金额;或指不区分收益水平,按一个税率课征所得税,亦即比彳列税proportionaltaxflexiblebudget弹性预算或称变动预算variablebudget、动态预算dynamicbudget是在几个不同的业务量基础上编制的预算,并且区分固定费用和变动费用由于它包括几个不同业务量的预算金额因而可以随着业务量变化而自动调整预算金额如果企业的业务量变动较大,就需要使用调整后的预算与实际相比较所以,弹性预算是一种更为有效的控制工具与固定预算fixedbudget的词义相对照float
①浮存支票已记录于企业的银行存款账户,但尚在托收过程中,需要等待银行票据交换对这类尚在托收过程中的存款,银行暂不允许以支票提取
②发行指新证券的发行,通常是通过证券包销商underwriter进行的参见发行成本floatationcostO
③浮动指汇率或利率的上下浮动参见浮动汇率floatingexchangeratefloatationcost发行成本发行股票或债券所发生的费用其中包括证券包销商进销差价underwritingspread亦即支付给证券包销商的报酬,以及与发行证券有关的法律、会计和印刷费用公司股票的发行费用,通常大于债券的发行费用floatingasset流动资产即currentassetfloatingcapital流动资金HPworkingcapitalfloatingcharge流动留置权指企业向银行借款或透支时,以其总资产而不是某一项资产作为担保与固定留置权fixedcharge的词义相对照floatingliability流动负债BPcurrentliabilityoflowassumption流转假设对流动资产和固定资产成本在一个企业内如何流转所作的推论例如,存货流转假设当从存货中领料时,假若不能逐项鉴别属于哪一批进行,按其原始进货成本计价,就必须以流转假设来来计算材料成本通常使用存货流转假设,包括先进先出法FIFO、后进先出法LIFO和加权平均法weightedaverage等除存货流转假设外,固定资产也是依据流转假设计列折旧成本例如,直线法或费用递减法flowchart流转图表,流程图表指反映货币、商品或其他经济要素在企业生产经营的不同阶段流转过程的图表;或指会计信息系统的数据处理程序图表编制流程图表,是编制电子计算机程序的第一步,可为会计数据的处理程序提供一个清晰的图表分析见成本流转flowofcosts图成本流转图表在产品成本直接材料直接人工工厂间接费用产成品成本销售成本flowofcash现金流转,现金流量指现金的流入和流出;或指一定时期的现金流入减现金流出flowofcosts成本流转指成本在产品生产过程中在各个账户之间的转移过程例如,原材料由存货成本账户转至在产品账户;产品完工后,由在产品账户转至产成品账户;产品销售后,再由产成品账户转至销货成本账户传统会计实务即是追溯成本的流转过程,并通过成本记录反映企业的生产经营活动它已被认为未能全面反映企业经营活动的实际情况,尤其是存货价值的实际变动情况flowoffunds资金流转,资金流量指流动资金的流入和流出;或一定时期的资金流入减资金流出flowstatement流转表,流量表用以反映某一时期资金或现金流入和流出状况,亦即资金或现金来源和运用状况的报表例如资金表fundsstatement或现金流量表cashflowstatementfolio页号,页码;指凭证或账簿中账页页数folioreference参见账页一项会计分录所依据的原始凭证或账簿的页号在日记账和分类账中,通常设有参见账页栏folioreferencecolumn借以注明每项会计分录所依据的原始凭证或账簿页号footing加总,合计或称castingo指加总计算账簿中借方和贷方的金额或报表中各栏金额的总额footnotes附注简称noteso损益表、资产负债表、留存收益表和现金流量表的一个重要组成部分通过文字说明,使报表使用者更好地了解会计报表,以及企业的真实财务状况附注的内容主要包括会计原则的变动、未履行的合同、或有负债、资产抵押,以及法律诉讼等forcash付现,付现交易或称现款交易formoney指在商品或证券成效时必须付款forcedsale强制销售,迫售或称强制拍卖forcedauction指在企业破产后,根据法院命令在指定时间和地点,拍卖其资产,以其价款清偿债务或称清算价值liquidationvalue指根据破产法被强制销售资产的售价通常低于其实际价值forcemajeure不可抗力法文其英文含义为superiorforce指人力不可抗拒的事故或风险例如,战争、罢工以及各种自然灾害等在合同中写明不可抗力条款,使交易的一方在遭遇到意外事故而不能如期履行合同时,可以免除责任forecast预测对企业未来财务状况和经营成果所作的估计在企业管理部门对股东的年度报告中,通常包括各种财务预测数据和预测报表参见财务预测financialforecastforecastedstatement预测报表指用以反映未来财务状况和经营成果的会计报表预测报表包括预测资产负债表forecastedbalancesheet和预测损益表forecastedincomestatement在传统会计实务中,虽然并不包括预测报表,但是,近年来投资人和财务分析师对企业所作的利润预测越来越感兴趣他们认为,仅凭历史会计数据,不能对企业未来盈利情况做出正确的预测目前,英国已同意企业提供预测报表美国注册会计师也修改了会员守则,允许注册公共会计师对预测报表签署审核意见foreclosure取消抵押品赎回权,没收抵押品对一项抵押借款mortgageloan失去清偿能力时所采取的措施通常是由受押人mortgagee提出申请,并由对抵押的财产进行拍卖其价款在偿还贷款后,如果尚有余款应退还给抵押人mortgagorforeignbillofexchange夕卜国,匚票对另一个国家的付款人所开出的汇票是以外币开立并在外国付款的汇票foreignbond外国债券在另一个国家履行的公司债券以外币偿付本金和利息ForeignCorruptPracticesAct反国外行贿法规缩写为FCPAo是美国国会1977年通过的一项法规它要求所有公开发行股票的公司,保存真实的会计记录,建立健全的内部控制制度,并规定对于在国外行贿的任何公司及其主管人员课征巨额罚款ForeignCreditInsuranceAssociation国外信用保险协会缩写为FC1A由美国50家私营保险公司所组成是保证出口商不蒙受商业信用风险的一个美国机构而进出口银行Export-Importbank的职责则是保证出口商不蒙受政治风险foreigncurrency外币指国外任何一个国家作为流通媒介的货币foreigncurrencyaccount夕卜币账户指企业或个人在本国银行存储外币所使用的账户实行外汇管制的国家外币账户须受外汇法规的管制foreigncurrencydeposit夕卜币存款参见夕卜币贝长户foreigncurrencyaccountforeigncurrencyfutures外币期货指约定在未来一定日期,以一定的外汇汇率,买进或卖出一定金额的外币参见远期外汇合同forwardexchangecontractforeigncurrencyoption外币购买权,外币期权指在未来日期按一定价格购买一定数量外币的权利近年来,经济发达国家很多银行发行这种外币期权外币期权与外币期货foreigncurrencyfutures的主要区别是,它仅是一种权利,而并不承担责任即购买者可视在未来是否有利而行使外币期权由于具有灵活性因而它是为了回避外汇风险而采用的一种套期交易工具foreigncurrencysecurities夕卜币证券指在另一个国家发行的证券它是以外币支付利息或股利,并且证券本身亦是以外币偿还的有价证券参见证券存单depositoryreceiptsforeigncurrencystatement夕卜币报表指跨国公司子公司以职能货币functionalcurrency而不在报告货币reportingcurrency编制的会计报表参见外币折算foreigncurrencytranslationoforeigncurrencytransaction外币经济业务外币业务或称外汇业务foreignexchangetransaction指以外币结算的经济业务既包括以外币进行借贷而发生的外币现金收付,还包括由于在国际市场上购销商品或劳务而发生的应收应付外币账款,以及以外币进行结算并清偿的国际间的债权债务外币业务会计所使用的方法,主要包括单项业务法one-transactionmethod和双项业务法two-transactionmethodforeigncurrencytranslation外币折算指通过外汇兑换率,将会计报表的货币金额折算为另一种货币金额总公司为了统一管理和控制整个公司的经营,并向国内外的投资人和债权人报告整个公司的财务状况和经营成果,在编制合并会计报表时,必须将国外子公司或分支机构会计报表中的职能货币functionalcurrency折算为总公司所使用的报告货币reportingcurrency根据美国《财务会计准则公报》SFAS规定,外币折算方法如下1美国国外子公司资产负债表应使用本会计期的期末汇率,即按现时汇率法折算;2损益表应使用本会计期的平均汇率折算;3如子公司所在国通货膨胀严重,还须另外编制物价水平调整报表foreigncurrencytranslationrisk夕卜币折算风险指外币会计报表承受外汇汇率变动的风险即在母公司以报告货币折算国外子公司职能货币过程中,会发生外币折算损益translationgainorlossoforeigndirectinvestment国外直接投资指一个国内企业在国外建厂或商店直接从事产品生产或商品购销业务而不是在证券市场上购买国外企业的股份foreignexchange
①外汇缩写为FXo指外币或以外币表示的银行汇票和信用证的总称外汇是用于支付国外债务的重要手段
②外币兑换,外币汇兑指以一个国家的货币交换另一个国家的货币;或指以外汇进行国际业务的结算foreignexchangebroker夕卜¥匚经纪人从事代理外汇买卖的企业或个人foreignexchangedealer夕卜,匚经车肖商或称exchangedealero指从事买卖外汇业务以谋求利润的企业或个人foreignexchangegainorloss夕卜¥匚兑换损益在一个时期内,由于汇率的变化,致使持有外汇发生损益按其性质不同有两种外汇损益1由于外币借贷和清偿日期之间汇率的变化;2由于购销业务外币应收应付账款的发生和结算日期之间汇率的变化根据美国财务会计准则,外汇兑换损益应作为股东产权的变动,而不计列于本期损益表foreignexchangemarket夕卜汇市场进行外汇交易的市场,是由进行外汇交易的商业银行和外汇经纪人所组成而实际上外汇市场并非一个固定的场所,亦无一定的开盘和收盘时间,从而有别于其他金融市场,例如证券市场和黄金市场它实际上只是一个复杂先进的电讯网络,将世界各地的银行和金融机构的外汇部门连结起来,通过电话和电报进行交易foreignexchangerate外汇汇率一个国家的货币与另一个国家的货币的比率表明这种比率的方法,称为标价方法有两种标价方法1直接标价directquotation或直接汇率directrate;2间接标价indirectquotation或间接汇率indirectrateo由于外汇汇率变动的频繁不亚于股票价格,许多国家的金融日报每天均刊登主要经济发达国家的现汇汇率spotforeignexchangerateforeignexchangerisk外汇风险指由于外汇汇率难以预料的变化,持有外汇或进行外汇结算时可能发生的损失近年来,由于国际贸易和投资的规模不断扩大,以及汇率波动幅度越来越大,持有外汇发生损失的风险亦相应加大外汇损益foreignexchangegainorloss已成为会计报表的一个重要项目加强外汇风险管理foreignexchangeriskmanagement亦是现代财务管理的一项极为重要的内容foreignexchangeriskmanagement夕卜汇风险管理指企业为了尽量增加外汇收益和减少外汇损失所采取的措施其中包括1尽量减少外汇结算资金的占用,减少外汇风险暴露程度foreignexchangeexposure;2预测外汇汇率的变动趋向,提前或延迟外汇货款的支付时间;3出口尽量使用硬货币结算,而进口尽量使用软货币结算;4签订远期汇兑合同forwardexchangecontract避免在远期支付外汇时,因外币币值上涨而蒙受损失;5外币应收票据贴现;6夕卜币应收账款委托代收factoringofforeigncurrencyreceivables;7充分利用政府信用保证机构所提供的担保;8套汇sw叩,即在同一时间,出售现汇、买进期汇,或买进现汇、出售期汇foreignexchangesettlement结汇在实行外汇管制情况下,指出口商将出口货物的外币价款,出售给政府的指定的银行;或指进口商为支付进口货物的外币价款,向政府的指定的银行购买外币前者为出口结汇,后者为进口结汇foreignexchangetransaction外汇经济业务,外汇业务参见夕卜币业务foreigncurrencytransactionforeignincome国外收益企业在国外经营业务所获得的收益例如,跨国公司的国外收益占其收益总额相当大的比重foreigntaxcredit国外税收抵免为了避免双重课税,通过两个国家政府所达成的协议,子公司在国外交纳的所得税可以从本国所得税中扣除forfeiture罚款,没收由于未能履行义务而造成的金钱或权益的损失例如,由于未执行合同而失去保证金forgery假冒,伪造指在支票上面的签字是假冒的,或金额已被涂改;或指在市场上流通的伪钞其目的是诈骗金钱formationexpense开办费英国用词即organizationcostoformofbalancesheet资产负债表格式资产负债表有以下两种不同的格式1账户式accountform是将资产项目列于左方,负债和股东产权项目列于右方其优点是便于分析比较,并可缩短报表的长度;2报告式reportform是将负债和股东产权列于资产的下方使用哪一种格式,须根据情况的需要而定formscontrol表格控制,表格管理会计的一项重要工作是编制报表而报表表格的设计是否合理,与会计工作的效率有关非常密切的关系对会计报表尤其是对内部会计报表的功能进行分析,并不断改进它们的设计使表格标准化和简单化,可以提高会计工作效率FormulaTranslator公式翻译程序语言简称FORTRANo以代数形式表示问题的一种电子计算机编译程序语言这种程序语言主要在科学和数学上应用,但也可以用于企业掌握数据处理forwardaccounting预期会计指有关编制标准成本、预算收支和预测会计报表等方面的会计技术虽然预期会计需要依据历史会计historicalaccounting数据,但它更主要的是反映企业管理人员所作的预测在管理会计中,有很大一部分内容是涉及未来计划、控制和决策的会计技术,因而是预期会计的一个重要组成部分forwardexchangecontract远期汇兑合同,期汇合同在一个特定的未来期间,以一个特定的汇率即远期汇率,兑换两个不同国家货币的合同制订远期汇兑合同,是为了避免在远期收付外汇时,因外币币值下跌或上涨而蒙受损失所采取的套期保值这是加强外汇风险管理foreignexchangeriskmanagement所采用的一种方法Qforwardexchangerate远期汇率简称forwardrate指同意在未来日期兑换外国货币所使用的汇率从性质上看,远期汇率是持有外汇的企业同经营外汇的银行之间的一种合同汇率,一般是30〜180天以后的汇率它与即期或现时汇率currentexchangerate不同,后者是当日的汇率但即期汇率对远期汇率具有一定的影响参见期汇合同forwardexchangecontractforwardfinancialstatement预期财务报表,预期会计报表指预测资产负债表、预测损益表和预测现金流量表参见预测报表forecastedstatementoFounder^shares创办人股份或称promotersstock附有优惠条件的股份其发行对象为公司发起人或赞助人,借以酬劳其对公司的贡献发行创办人股份是英国的习惯,在美国则很少发行这种股份fractionalcurrency辅币或称fractionalcoinfractionalmoney指小于一元的硬币fractionalshare零星股份不足于交易数量的零星股份例如,不足于100股的股份通常是由于公司发放红利股bonusissue所形成的franchise特许经销权,专营权指政府授予一个企业从事某种劳务或经营活动的特权例如,经营公用事业的企业必须经政府授予特许权;或指一个零售企业,即承许企业franchisee经销一个大型工业企业,即特许企业franchisor产品的经销权承许企业须向特许企业支付一笔数额较大的特许经销费franchisefee在会计上通常作为无形资产或待摊费用fraud舞弊,诈骗以欺骗手段侵占资产或诱使别人放弃其产权或合法权利的行为在工商企业中,舞弊行为有两种不同类型1职工舞弊employeefraud指职工通过窜改凭证和账簿,贪污盗窃企业的现金或资产;2管理人员舞弊managementfraud指企业管理人员弄虚作假,通过编报反映虚假财务状况或高估收益的会计报表,借以骗取投资人的信任,购买企业的股票或债券fraudaudit舞弊审计,诈骗审计指以舞弊行为作为主要审计对象的审计从审计的历史发展过程来看,审计人员的早期审计对象,主要是检查舞弊行为,以后审计重点才转为会计报表的真实可靠性会计师事务所只要按照公认审计准则GAAS进行审核,对于未能揭露出来的舞弊行为是可以不负责任的这是因为在企业管理人员或职工相互窜通作弊的情况下,舞弊通常难以审查出来.但是如果证明审计人员玩忽职守而未能揭露舞弊行为,客户可以就其损失要求赔偿.参见不法行为illegalactsofraudulentmisrepresentation欺诈性虚报指企业管理人员通过提供虚假会计报表,使投资人做出错误投资决策而遭受损失对这种欺诈行为可以起诉和要求赔偿fraudulentreturns欺诈性税单指故意少报应税收益或虚报费用,企图逃避纳税义务的税单偷税漏税taxfraud是一种刑事犯罪行为freeexchangerate自由汇率,自由浮动汇率指汇率的高低纯受外汇供求的影响与官定汇率officialexchangerate不同,官定汇率是由政府所规定的固定汇率freehold永久业权指对不动产所拥有的法定所有权与租赁权leasehold的词义相对照freeofcharge免费缩写为FOCo指所有费用都已计入成本,不另外收费freeofincometax免征所得税按税法规定对起征点以下的收益和政府证券利息等免税收益,免征公司或个人所得税freeonboard离岸价格,船上交货价格缩写为FOBo在发货票价格中仅包括货物运到口岸或货船上的价格,不包括交货以后的运费和保险费以后的费用和风险概要概由买方负责与到岸价格CIF的词义相对照freesurplus自由盈余英国用词即未指定用途留存收益unappropriatedretainedearningsfreetrade自由贸易指进出口货物不需要交纳关税,并且不受政府的干预freeze冻结指控制物价和工资的一种方式即将物价或工资控制在目前的水平是用于制止通货膨胀的一个临时性措施freight运载货物,运费通常指以车辆或船只运载的货物或支付的运费freight和cargo两个词经常互用freight-inward运入运费在购买存货过程中发生的运输成本这项成本应列为存货成本的一部分freight-outward运出运费在销售过程中所发生的运输成本这项成本通常包括在销售价格之内,作为销售收入的一个扣减项目frequencydistribution频数分布,频率分布用以反映某一个或一类数据的出现次数的一种统计方法频数分布可以反映会计凭证或会计账簿的差错发生率,通常是以统计表表示例如,假定某一类会计凭证可能发生0』23种差错,在50张会计凭证中,10张无差错,20张仅有一种差错,12张有两种差错,8张有三种差错,以统计表表示如下差错数发生频率0101202123850频数分布也可以使用图表表示例如,直方图表histogram或条形图表barchartfringebenefit附加福利,福利金或称职工福利金employeebenefit指对职工正常工资和薪金以外的支付例如,退休金pension、医疗和人寿保险费medicalandlifeinsurancepremium以及假日工资vacationpay等根据统计资料,美国企业的福利金支出约占工资总额的35%福利金支出在损益表中既可列为一个单独的项目,也可以并入人工成本项目front-endfinance前期贷款指对一个投资项目的早期工程所贷放资金front-endload前期负担指在一个投资项目中,其附加费用例如,贷款利息费用中的早期支付部分与后期负担back-endload的词义相对照frozenaccount冻结账户一个暂时不允许支取款项的账户例如,由于金融上出现紧急情况,或是在判决之前被政府禁止提款的账户frozencredit冻结信贷,冻结贷款或称frozenloan由于债务人的经济状况不好,债权人因而暂时停止贷款fullaudit全部审计,详细审计或称completeaudit指对一个企业的全部经济业务凭证和会计记录所进行的审查由于企业规模的不断扩大和业务的日趋复杂,全面审计已被抽查审计testaudit所替代参见抽查testofullcost完全成本,全部成本直接成本加间接费用fullcosting全部成本计算法即摊配成本计算法absorptioncosting与直接成本计算法directcosting或变动成本计算法variablecosting的词义相对照fullcost-pluspricing全部成本加成计价法即成本加成计价法cost-pluspricingo指在制定产品价格时,以产品成本为基础,加上一个固定的百分率,例如20%的利润作为产品的销售价格fullcostpricing全部成本计价法跨国公司子公司的产品内部划拨价格internaltransferprice所采用的一种计价方法使用这种全部成本计价法,国外子公司不能从产品划拨中获得收益其收益因而转移给母公司或税负较低的其他国外子公司fulldisclosure充分披露或称adequatedisclosureo指一项会计原则根据证券交易法的规定,在股票交易所进行股票交易的公司,必须向证券交易管理委员会报送会计报表,并向投资人和社会公众公布其财务状况,不得有意忽略或隐瞒重要的财务数据即会计报表及其附注所披露的财务数据必须符合以下三项要求1全面性指不论对企业有利或不利的财务状况均应予以披露2适当性指会计报表及其附注的内容必须简明扼要3公正性指不得弄虚作假,欺骗投资人和社会公众fullfaithandcreditbond十足信用债券或称普通责任债券generalobligationbond指各级政府所发行的债券,是以政府的税收作为偿还本金和利息的资金来源与收益担保债券revenuebond不同,后者是以政府投资举办企业的收益来偿付债券的本息fullydepreciatedasset已提足折旧资产仍在使用但已经提足了全部折旧即与该项资产的价值相等的资产fullydilutedearningspershare完全稀释的每股收益在计算普通股的每股收益时,所谓完全稀释的每股收益是指最小的每股收益即将一切可能具有稀释作用的证券,例如,可兑换债券、可兑换优先股、购股权和购股证等均假定将要兑换为普通股如果存在上述情况,通常应在会计报表中同时披露完全稀释的每股收益fullydilutedearningspershare和每股基本收益primaryearningspershare即两个每股收益EPS数据参见双重反映dualpresentationfullyvested全额法定权益指雇员在企业工作一定年限,例如15年,就可以获得其全额退休金参见法定权益vestedinterestfunctionalaccounting职能会计艮口责任会计responsibilityaccountingfunctionalclassification按职能分类,按用途分类指按照成本的职能或用途进行分类例如,传统损益表的成本,通常划分为产品制造费用、销售费用、管理费用和财务费用等它主要适用于外部报表与按成本性态分类不同,后者划分出为变动成本和固定成本,主要适用于内部报表functionalcurrency职能货币国际会计用词或称本地货币localcurrencyo在外币折算foreigncurrencytranslation中,指跨国公司的国外子公司日常业务所使用的货币,通常是子公司所在国hostcountry的货币但是,如果跨国公司的国外业务是由总公司直接负责经营,那末,职能货币则指跨国公司总公司所在国hostcountry的货币与报告货币reportingcurrency的词义相对照fund基金,专用基金用于某一项特殊用途而单独保管或单独设立账户记录的现金、有价证券或其他资产企业所设置的基金,由于基金的目的和性质不同,可区分为1零用金pettycashfund;2重置和更新基金replacement-and-renewedfund;3意外损失基金contingentfund;4偿债基金sinkingfund;5退休基金pensionfund等政府机构所设置的基金,由于基金的目的和性质不同,可区分为1普通基金generalfund;2特种收入基金specialrevenuefund;3债务清理基金debtservicefund;4特别税捐基金specialassessmentfund;5基本建设基金c叩italprojectsfund等fundaccount基金账户为反映某一项基金的收支而单独设置的账户fundaccounting基金会计记录各项基金收支业务的会计程序和方法基金会计是政府机构、医院和学校等非营利组织所实行的会计制度由于非营利组织的主要活动目的不是营利,因而基金会计的目标也不是计量收益,而是反映履行会计责任的情况其会计报表不是向投资人提供,而是提供给社会公众其会计等式为资产=资产的使用限制在基金会计制度下,每项基金均单独设置账户,按独自平衡的原则,成为一个单独的会计个体,并负有单独的会计责任基金会计的主要优点是每项基金必须用于指定的用途,支用时必须经过一定的审批程序通过支出的审批,可以对非营利组织所从事的各项活动加以控制基金会计的主要缺点是没有应用权责发生制,即是以支出而不是费用,以现金收入而不是应计收入,作为考核预算执行情况的标准因此,在会计期末如果有大批未支付的账务或未收账收入,会计报表即不能真实地反映其财务状况fundamentalanalysis基础分析,基础财务状况分析证券分析用词指对公司会计报表和其他有关信息所进行的研究分析其中包括公司的预期收益、资本结构、股利分配以及企业管理人员的素质等.基础分析所使用的方法包括横向分析horizontalanalysis、纵向分析verticalanalysis和比率分析ratioanalysis其主要目的是找出公司股票的真实价值,并与市场价值相比较,从而做出投资决策与图表分析chartanalysis或技术分析technicalanalysis的词义不同,后者主要根据反映以前股票价格变动规律的各种图表,预测未来股票价格的变动趋势fundasset基金资产属于某一项基金的资产其中包括现金、有价证券和其他资产等非依指定的用途和程序,不得任意支用fundbalance基金余额,基金结存额一项基金的收入大于支出的数额funds资金,流动资金艮|Jworkingcapitalfundsflowstatement资金流量表反映某一时期流动资产变动情况的报表目前,它已被现金流量表所替代参见现金流量表cashflowstatementfundsstatement资金表即资金流量表fundsflowstatementfurnitureandfixtures家具和装修家具指办公室所需要的桌、椅、办公柜等器具;装修指壁纸、吸音板、吊灯等装潢设施futures期货,期货交易在买卖商品、证券或外汇时,已预先确定其价格,但在一个时期以后才交割和付款参见期货合同futurescontractfuturescontract期货合同指按期货价格futuresprice买卖期货商品、证券或外汇而签订的合同交易所为期货交易制定了标准期货合同其中规定商品的品级、交易数量、交货时期、保证金等条件订约双方只需洽谈和确定价格后即可成交在交货和结算日期以前,期货合同可以转让和买卖从事期货买卖的主要目的,是希望获取高额收益和预防物价上涨而遭受损失futuresexchange参见证券组合投资管理portfoliomanagementelectroniccashregister电子现金出纳机具有控制现金销售记录,在显示屏上显示收款金额等功能的现金出纳机新式的电子现金出纳机还设置标识符阅读器,可以自动读出商品价格数据,另外还可以与中央处理机相联接,从而可以查询顾客的信用状况electronicdataprocessing电子数据处理缩写为EDPo指使用电子计算机处理数据其特点是运算的速度快和成本低,并且可以提供更多的计划和控制信息,从而使管理部门做出更好的决策和控制其中包括以下几种数据处理方式1成批处理batchprocessing;2联机处理on-lineprocessing;3实时处理real-timeprocessingelectronicexchange电子交易指在证券交易所securitiesexchange由证券投资人直接通过电子计算机互联网络computernetwork的终端机从事证券交易,因而不必向经纪人支付佣金,并且大大提高了了证券交易的效率electronicfinancialcalculator电子财务计算器供企业财务人员使用的一种小型电子计算器,可用于计算各种财务数据例如,通过它,计算现值和终值就不必再查阅现值表和终值表electronicfundstransfersystem电子资金转账系统缩写为EFTSo或称电子银行业务electronicbanking使用电子计算机终端机处理经济业务并结算企业之间的往来账款通过电子计算机终端机等设备,银行客户可以不用开支票,就能将其存款转付给其他客户其主要特点是速度快、成本低联机电子资金转账系统的广泛发展,对会计师和审计师的工作具有重要影响因为它改变了传统的现金管理方式和内容,使企业不需要大量的现金库存,并大大减少支票的使用企业发放职工工资时,交付给银行一个存储有工资数据的软件,就可以将职工工资直接转入存款账户顾客在零售商店购买商品,亦可通过电子资金转账方式支付货款electronicmail电子邮件指使用电子计算机互联网络传输信息公共会计师或审计师可以通过这种信息快速传送方式,从客户处获得会计信息美国的MCI和ATT公司,以及国际互联网络Internet都可以提供此种服务electronicmoney电子货币指在电子资金转账系统EFTS中,从一个账户转移到另一个账户的货币它们并不是货币或支票的实物运动,因而将会导致无现金、无支票经济cash-less/check-lesseconomyelectronicpointofsale电子售货点缩写为EPOS指可以使用顾客信用卡进行结算的零售商店其商品库存变动情况亦由商店的电子信息网络所控制elementsoffinancialstatement财务报表要素、会计报表要素或称的会计的基本要素主要指资产、负债、业主产权、收入、费用和收益等项目会计人员掌握了这些会计基本要素的确切含义,就可以在极其庞杂的会计业务中,通过分类和汇总,将大量的数据缩减为少量、比较重要而又互有关联的项目,然后加以合理的安排,就可以编制出简明的会计报表elimination抵销冲销指编制合并会计报表consolidatedfinancialstatement时,须抵销母公司与子公司之间一
①远期汇兑为了防止远期支付的外汇因外币币值上涨而蒙受损失而采取以现价先补进远期外汇的办法
②期货交易所或称期货市场futuresmarketo指进行期货交易的有组织的市场在70年代以后,期货市场逐渐从商品期货交易扩大到金融期货交易financialfuturesofuturesprice期货价格进行期货交易所使用的价格期货价格的决定因素是现货价格spotprice以及买主和卖主双方对行情变化所作的预测futurevalue未来值或称终值terminalvalue、复利终值compoundamount缩写为FV未来值同现值相反未来值是在已知投资金额即现值presentvalue、利率、时期情况下,计算一项投资的未来价值与现值presentvalue的词义相对照futurevalueinterestfactor未来值利息系数,终值利息系数缩写为FVIF或称复利率compoundinterestrate参见futurevalueinterestfactortableofuturevalueinterestfactortable未来值利息系数表,终值利息系数表或称复利表compoundinteresttableo计算和查阅终值的一种简便工具计算终值的其他简便办法是使用电子财务计算器electronicfinancialcalculator和电子计算机Igain利得,收益指一项固定资产的变卖价格超过其账面价值gain与income的含义不同之处于gain通常是指非日常业务nonrecurringtransaction或偶生业务incidentaltransaction所产生的收益,而income则指日常业务的收益gainandlossaccount损益账户或称lossandgainaccounto反映企业偶生业务收益或损失所使用的账户garnishee第三债务人指应付法院判决债务人judgmentdebtor应付款项,并接受法院扣押命令garnishmentorder扣押法院判决债务人应收账款者例如,法院通知雇主扣发违法职工的应付工资,该雇主即是第三债务人garnishment扣押扣发指通过法定程序,扣发职工的工资,并将其直接支付给职工的债权人gearing财务传动作用英国用词即财务杠杆作用leveragegearingratio财务传动比率英国用词即杠杆比率leverageratiogeneralaccountant总会计师,总会计指在一个中小企业中负责会计部门领导工作的会计师GeneralAccountingOffice审计总署缩写为GAOo直接隶属于美国国会的一个政府审计机构其主要职责是对联邦政府机构的经费开支进行审查审计总署虽然也负责制定政府机构的会计准则,但是,目前其主要职能是从事审计工作它对推行综合审计comprehensiveaudit起着领导作用其负责人为总审计长ComptrollerGeneralGeneralAgreementonTariffsandTrade关税与贸易总协定缩写为GATTo1947年签订的有关关税与贸易的国际协定世界上大多数国家和地区均已参加这个机构至1994年底为止,已举行八轮重大贸易谈判其主耍目标是通过多边谈判,削减关税和发展自由贸易至今已使世界工业品关税税率水平有了显著下降从1995年1月1日起,由世界贸易组织WTO取代generalandadministrativeexpense一般管理费用指企业的行政管理支出其中包括企业管理人员薪金、房屋租金,以及其他管理费用一般行政管理费用在损益表中列为营业费用operatingexpenseogeneralauditor总审计师总审计在大中型企业中主管内部审计部门的审计师其地位同财务长treasurer、主计长controller平行,均在财务副总经理领导下工作generalcash普通现金可用于日常经营和用于零星购置的现金与专用现金specialcash的词义相对照generalcashier出纳主任,总出纳指主管现金、银行存款、流通票据和有价证券等收付和保管工作的高级职员generalcreditor普通债权人在企业破产和清算时,不拥有优先求偿权的债权人generalcrossedcheck普通划线支票指划线支票crossedcheck的两条横线之间并不写明收款人的姓名或单位名称这种支票虽然只能转账而不能支取现金,但可以将款项转入任何持票人的账户与特别划线支票specialcrossedcheck的含义不同,后者指在划线支票上的两条横线之间,写明收款人的姓名或单位名称因而,款项只能转入指定收款人的账户generalfund普通基金政府或非营利机构不指定用于特殊目的的基金这是政府或非营利机构从事业务活动的主要资金来源与专用基金specialfund的词义相对照generaljournal普通日记账指记录专用日记账specialjournal即进货和销货日记账以外的日记账generalledger总分类账指包括会计报表上全部账户的分类账即以账户作为分类标准所设置的成套账簿,能使日记账journal所记录的同一账户的记录易于汇总归类由于它包括完整的账户体系,只要将各账户的借贷余额相加,就必然自动平衡,因此可以作为编制报表的依据从性质上看,总分类账属于主要账簿总分类账中的一些账户,属于统制统驭账户controllingaccount它们由辅助分类账subsidiaryledger的详细内容所补充总分类账可以采用装订成册、活页、磁带或磁盘等不同的形式generallyacceptedaccountingprinciples公认会计原贝缩写为GAAP指美国现行的会计准则和会计惯例它主要是由会计原则委员会APB和财务会计准则委员会FASB所规定的会计准则组成其中既包括指导性原则,包括具体的方法和程序公认会计原则不仅是会计师记录、汇总会计数据和编制会计报表所必须的遵循的准则,也是审计师审核企业会计报表的依据generallyacceptedauditingstandards公认审计准贝ij缩写为GAAS指注册公共会计师从事外部审计,即审核企业会计报表所必须遵循的准则美国注册公共会计师协会的审计准则委员会ASB所制定的审计准则,共包括十项准则其中三项准则是一般性的,即有关审计师的专业技术水平、超然独立态度和从事审计工作应具有的责任心;三项准则是有关外勤审计工作的;四项准则是有关审计报告方面的如果注册公共会计师在审核企业会计报表中,未遵循公认审计准则,将会被认为违反协会所颁布的职业道德守则CodeofProfessionalEthics并可能被诉诸法律generalmeetingofstockholders股东大会只有普通股股东有权参加的年度股东会议普通股股东通过股东大会可以控制公司的经营活动generalmortgage普通抵押指以出押人mortgagor的全部财产作为担保而借入资金generalmortgagebond普通抵押债券以企业的全部资产作为担保发行的债券generalpartner普通合伙人指承担连带和个别责任jointlyandseverallyliability即承担全部债务责任的合伙人与有限合伙人limitedpartner的词义不同generalpriceindex一般物价指数计量范围广泛的商品综合价格,与基期的价格进行比较后计算出来的物价指数可用于反映货币购买力和变动情况例如,美国劳工部编制的消费品物价指数ConsumerPriceIndex和英国政府公布的零售价格指数retailpriceindex一般物价指数是编制一般物价水平会计报表或现时购买力会计报表所使用的价格折算指数与个别物价指数specificpriceindex的词义相对照generalpricelevelaccounting一般物价水准会计缩写为GPLaccounting指按一般物价指数即消费品物价指数一CPI调整会计报表的金额,从而使会计数据能够比较真实地反映企业资产价值和收益水平其调整方法是资产历史成本折算现时成本率尸本年度消费品物价指数/资产购置年度消费品物价指数在70年代,随着通货膨胀的不断加剧,某些经济发达国家,例如英国和美国曾经采用这种会计制度,作为传统历史成本会计的补充它的优点是计算简便,但缺点是不能确切反映每个企业资产价值的实际变化后来被现时成本会计current-costaccounting所替代generalpurposefinancialstatement通用财务报表,通用会计报表企业通常使用的会计报表报送给企业外界的报表使用者,包括股东、债权人以及政府机构等,而不是仅提供给某一个社会集团使用通用会计报表必须依据公认会计原则GAAP编制,与专用会计报表specialpurposefinancialstatement的词义相对照generalstandardofaudit审^一J殳准则美国注册公共会计师协会的审计准则委员会ASB制定的审计准则的一个组成部分其中包括以下三项内容1审计人员必须精通审计业务;2审计机构和审计人员必须对被审核单位能够保持超然独立;3审计人员在从事审计工作中必须尽心履行专业职责dueprofessionalcaregift赠与赠与物指没有报酬地将财产转让给别人与捐献contribution的词义不同捐献指对教育或慈善机构捐款因此,在计算应纳所得时,赠与既不作为赠与人收益额的扣减项目,也不作为接受赠与人的纳税扣减项目,但可以给予一定金额的减免gifttax赠与税美国政府对财产赠与人所征收的税的一项法规按捐赠时财产的公平市价计征其目的是为了防止遗产税的逃税遗产税estatetax是一项主税根据此项法规,父母可以每年免税赠与子女20美元的财产,而夫妇之间相互赠与则全部免税gilt-edgedsecurity金边证券,优质证券指证券发行人信用良好,本息支付非常可靠的证券;尤指信用风险最低,信用等级creditrating为AAA的债券glamourstock热门股票,时髦股票指某些采用新技术或有新产品的小型公司股票由于这些公司发展迅速、利润甚高,其股票被竞相争购但由于其财务状况并不牢固,股票价格很有可能突然直线下跌globalaccounting全球会计即国际会计internationalaccountingglobalization全球化指世界各国经济和贸易体系的逐渐衔接、相互影响和共同发展,并趋向为一个整体例如,欧元的使用将会加速欧洲政治和经济的一体化在会计上,是指世界各国会计的标准化standardizationofaccountingogoalcongruence目标一致性责任会计的一项重要原则即各责任中心responsibilitycenter所制定的目标,应与整个企业获取最大收益目标相一致内部划拨价格的合理制定和各级财务预算的合理编制,可以促进目标一致性的实现goalprogramming目标规戈ll使一个企业各业务部门的目标,与整个企业目标协调一致所采用的一种数学规划方法例如,财会部门的目标是最大盈利、最小成本和扩大资金内部积累;劳动部门的目标是提高工资水平;技术部门的目标是改进产品质量;股东的目标是多分股利这些目标分歧可以通过目标规划,降低到最低限度goalseeking目标寻求,目标搜索电子数据处理用词指企业管理人员或财务人员应用财务计划编制组合程序,求解如何使其经营目标能够实现例如,为达到20%投资收益率ROI的经营目标,单位产品销售价格应该定为若干美元目前,美国广泛应用的一个财务计划编制组合程序是交互作用财务计划系统Interactivefinancialplanningsystem-IFPSogoingconcern连续经营的企业指在正常情况下从事营业的企业参见连续经营假设going-concernpostulategoing-concernpostulate连续经营假设即假定一个企业能够经营较长的时期它是会计的一个基本假设,因为企业资产的计价、折旧的计算,以及会计报表的编制,都是以这个假设为基础如果企业能够继续经营,其资产的价值称为连续经营价值going-concernvalue即应按成本计列,而不是按清算价值计列going-concernvalue连续经营价值参见连续经营假设going-concernpostulateogoingprivate私售股份,股份私人持有或称goprivateo指公司不再公开在证券交易所上市交易;或指公司通过从其他股东购回股份repurchasedstock归由少数大股东拥有通常是由于股票市场价值低于资产净值,或者是为了避免受到其他公司收购的威胁与公开招股goingpublic的词义相对照goingpublic公开招股,股票公开上市或称gopublic指一个公司的股份不是为少数股东所持有,而是通过股票交易所所向社会公众公开发行股票公开上市可以筹措更多的资金和提高企业的声望,但必须公开披露公司的账目和报表,并接受证券管理机构和注册公共会计师监督和审查与私售股份goingprivate的词义相对照goldarbitrage黄金套利在不同的黄金市场同时买卖黄金,从其差价中获利goldbullion金砖,金条指黄金市场上的块状黄金金砖的标准成色为24k,其重量从350至430盎司不等它是长期投资或保值较为常用的对象goldcard金卡或称goldcreditcard指一种金色的信用卡使用这种信用卡可以获得较大数额的消费或透支额,但亦须支付较高的利息金融机构通常只对高额收入的知名人士发行goldclause黄金条款,黄金结算条款或称黄金保值条款goldprovisoclause指在交易合同或贷款协定中,规定以黄金作为支付或偿还手段,或以与黄金等值的货币作为支付或偿还手段这个条款可以防止货币的贬值goldenparachute优厚退职金俗语指对辞退的被兼并公司高级经理人员给予一大笔现金和购股权等goldfutures黄金期货以黄金作为买卖对象而签订的期货合同futurescontractogoodsandservices商品和劳务一个企业的产品可以区分为商品和劳务两种类型商品是有形产品,其中包括机器设备等工业用品和衣服、食品等消费品;劳务是无形产品,其中包括服务行业所提供的各种服务商品和劳务收入是企业营业收入revenue的主要来源goodsinprocess在产品即workinprocessgoods-in-processinventory在产品存货即workinprocessinventoryogoodwill商誉指购买一个企业所支付的价值超过其账面价值的部分亦即一个企业的未来预期收益大于其有形资产正常投资收益的差额商誉通常是由于职工的高素质和士气,以及良好的企业名声等而存在在一般情况下,商誉并不入账但是,在购入一个企业时,如果对商誉付出了价值,则可以设立账户,用以反映其价值由于商誉是一项一项资产intangibleasset其价值应采用直线法摊销,摊销期限最多不得超过40年governmentaccounting政府会计指政府机构所应用的会计原则、程序和方法在过去政府会计的主要特点是基金会计,即根据上级授权的预算限额控制支出因而在会计报表中,不仅反映各项经费的实际支出数而且编列预算和保留支出数encumbrance近年来,由于政府会计除逐渐以权责发生制替代收付实现制外,还广泛应用零基预算、业绩预算、成本会计、成本效益分析和管理审计等现代财务与会计方法,从而克服了传统基金会计所存在的缺陷GovernmentalAccountingStandardsBoard政府会计准贝1J委员会缩写为GASB指负责制定美国政府部门会计准则的机构1984年设立,由五个委员组成,其经费由财务会计基金会FAF提供它与财务会计准则委员会FASB一样,都是财务会计基金会资助的会计团体governmentaudit政府审计指对政府机构的经费开支所从事的审核政府审计的最初对象,仅限于收入和支出账目,近年来逐渐侧重于审计政府机构所实施各项财务计划的效率和效果,亦即由财务审计扩大到经营审计和管理审计在美国,负责政府审计工作的机构是审计总署GeneralAccountingOffice其负责人为总审计长comptrollergeneral英国的政府审计机构为国家审计署NationalAuditOffice其负责人为主计审计长comptroUerandauditgeneralgovernmentauditor政府审计师从事政府审计工作的审计人员,美国政府审计人员主要是由两部分组成一部分的审计总署GAO的审计人员,即外部审计人员,其中除包括会计师和审计师以外,还包括经济师、统计师和电子数据处理专家等;另一部分是各政府机构的内部审计人员governmentbond政府公债指由政府发行的长期债券其期限通常在5年以上,最长达10年,是政府证券governmentsecurities的五个重要组成部分,由于具有很高的信誉,所以亦称金边证券gilt-edgedsecurities它是企业证券投资组合portfolio中风险最小的一种证券governmentcorporation国营公司指政府机构成立或控制,并为社会公众服务的公司例如,铁路、电力、自来水等公用事业公司public-utilitycompanygovernmentsubsidy政府补助金,政府补贴政府对企业所发放的补助金或低息贷款通常是发放给与改善人民生活福利密切相关的企业,例如低租金住房建筑企业graceperiod宽限期参见periodofgraceogrant赠款,补助金指政府机构或基金会赠送给企业的现金或资产这种赠款通常限定用途graphicalmethod图表法,图解法或称图表技术graphicaltechnique指以图表显示不同营业规模的损益分界点,反映成本一销量一利润的相互关系,以及应用线性规划法确定最高利润或最低成本的经营决策graphicdisplay图表显示或称直观显示visualdisplay指将电子数据处理的运算结果,通过阴极射线管显示在荧光屏上通过终端机的显示装置,可以显示出编列有会计数据的各种报表graphicsoftware图表软件具有各种图表编制和分析功能的电子计算机会计软件使用这种软件可以显示出各种不同的图形,例如损益分界图表和线性规划图表,以及各种会计数据它可供财务和会计人员直观地分析和预测企业未来财务状况和经营成果greenback美钞俗称指美国联邦储备银行所发行的纸币由于它的背面是绿色的所以称为绿背美钞greenmailpayments股份回收付款俗语指即将被兼并公司acquiredcompany出高价购回兼并公司acquiringcompany已收购的股份如果以回收价格高于市价的代价阻止被兼并,其价款最终将由股东负担gross总额没有扣减应扣减额的数额与净额net的词义相对照grossbookvalue账面总值指会计账簿上反映的一项固定资产金额,并未扣除资产耗用价值;或指应收账款总额,并未扣除呆账备抵grossincome
①毛收益或称毛利grossprofit指企业销售收入减销货成本毛收益减销售和管理费用则为净收益netincomeo
②营业收入总额即grossrevenueo指销售收入总额grosssalesgrossmargin毛利,毛利率指毛利grossprofit;或指毛利率grossprofitratiogrossnationalproduct国民生产总值缩写为GNP指衡量一个国家经济发展和人民生活水平的一项综合性经济指标它反映一个国家一年所生产的全部商品和劳务按市价计算的总值但更能确切衡量人民生活水平的经济指标是人均国民生产总值grossnationalproductpercapitalogrosspricemethod总价法根据发货票价格记录进货或销货业务,不扣除折扣金额,而将折扣金额记录于的对销账户大多数企业采用净价法netpricemethodgrossprofit毛利或称grossmargin即毛收益grossincome指销售收入扣除销货成本,但不扣除销售费用和管理费用gross-profitmethod毛利法或称毛利测试法grossprofittest指零售企业估计存货价值使用的一种方法即从销售净额中扣减以预先估计的毛利率计算出的毛利额,计算出销货成本,再倒轧plug出存货成本例如,某年度销售收入100万元,估计毛利率20%销货成本即为80万元如果年初存货和年内进货的合计数为105万元,即可计算出年末存货其计算方法是105万元-80万元=25万元毛利法不能应用于编制正式会计报表其主要用途是1查账时,测算库存资产的估价是否恰当;2在库存资产遭损失时,根据销售额推算库存额grossprofitratio毛利率或称grossmarginratio以毛利除以销售净额毛利率较高,说明企业具有较高的盈利能力,从而有可能获得较高的净利率netprofitratioogrosssales销售收入总额以发货票价格计算的全部销售额未扣除折扣discount和折让allowance的数额grosswage工资总额或称grosspay指企业应支付给职工的劳动报酬总额,但尚未扣除应上交给税务机构的个人所得税和社会保险税FICAtaxogrossworkingcapital流动资产总额指企业的全部流动资产其中既包括以长期负债和产权资本作为资金来源的流动资产也包括以流动负债作为资金来源的流动资产与流动资金净额networkingcapital的词义相对照参见流动资金workingcapitalgrossyield毛收益率未交纳所得税之前的证券投资收益率groupaccounts合并财务报表,合并会计报表英国用词即consolidatedfinancialstatementogroupdepreciation分类折I日指将性质和使用年限相同的固定资产合并计算折旧与综合折旧compositedepreciation的词义不同,后者指将性质和使用年限不同的固定资产合并计算折旧groupfinancialstatement分组合并会计报表在一个控股公司的领导下,按子公司的业务性质分组编制的合并会计报表consolidatedstatement这样可以更清晰地反映不同业务子公司的财务状况例如,某一个控股公司控制几个工业公司的几个饭店,可以分两组编制合并会计报表,从而为报表使用者提供更为有用会计信息与conglomeratefinancialstatement的含义不同,后者指不同行业的子公司编制的合并会计报表growthrate增长率,成长率反映公司财务状况变动的一项比率其中包括以下三种不同的含义1每股收益earningspershare的增长比率;2净收益netincome的增长比率;3留存收益retainedearnings的增长比率,即以净收益扣减股利以后的增长比率这个比率可以反映公司在不停靠外部资金的情况下,产生内部积累资金的能力growthstock新兴公司股票指新成立的新科技公司发行的股票这类公司通常尚未获得较高的收益,但预计其未来净收益可能会迅速增加,其股票的市场价格亦将迅速升高,从而会给投资人带来较高的投资收益但这种股票通常风险亦较大这是因为这种公司往往是投机性的或高科技性的,获得长期成功的可能性并不大guaranteedbill担保票据或称backedbillo指由银行或金融公司背书的票据如果受票人无力偿付,将由银行或金融公司偿还此项债务guaranteedbond担保债券由第三者担保偿还本息的债券通常是由金融机构或由母公司对子公司担保在每张债券上均采用背书形式endorsement予以保证guaranteedletterofcredit担保信用证以商品或有价证券为抵押,由银行开出的信用证guarantor保证人,担保人或称surety当受保人guarantee不履行合同时,须负责代为履行责任的企业或个人guarantyfunds保证金为防止客户不履行合同而在经济上蒙受损失,要求其预先支付的一笔现金部分相互往来项目,以避免母公司和子公司的资产、负债、业主产权、收入、费用和收益等金额的重复计算母公司为了抵销与子公司之间的内部往来账项所记录的分录,称为抵销分录eliminationentry如果需要抵销的账项较多,则需要设立抵销分类账eliminationledgerembezzlement贪污,盗用对现金或其他资产的贪污或挪用包括以下几种方式1将销货收入或收回欠款已有;2将商品发运给虚报的客户;3虚报支付金额伪造支付凭单等防止贪污和盗用,是建立内部控制制度,其中包括内部稽核制度internalchecksystem和内部审计制度internalauditsystem的一个主要目标emergencyfund应急基金从留存收益账户中所拨出的一笔准备金用于弥补发生意外事件所蒙受的损失emoluments报酬,酬金指对非公司职工所支付的酬金;尤指对公司董事所支付酬金根据英国公司法,有关董事酬金的会计信息,必须在公司年度报告中予以披露employeebenefit职工福利金S[Jfringebenefitemployeefraud职工舞弊指职工贪污、盗窃企业的现金或资产揭露和防止职工的舞弊行为,是企业内部审计人员的一项重要职责与管理人员舞弊managementfraud的词义相对照employeepension职工退休金企业向退休职工所支付的固定津贴参见退休金pensionemployeereport职工报告公司对其职工的财务报告可以单独公布或公布于公司刊物上其主要目的是让职工了解企业的经营情况,以及职工生活福利的改进情况,从而激发职工的工作热情,并避免发生劳资纠纷与雇佣报告employmentreport的词义不同EmployeeRetirementIncomeSecurityAct退休职工收入保障法缩写为ERISAo是美国1974年颁布的关于改革退休金办法pensionplan的联邦法案其目的是保护参加退休金和福利计划的职工的权益这个法案要求企业按期提存职工福利或退休基金,并加强对福利或退休基金的管理和监督employeestockownershipplan职工入股计划或称职工购股计划employeepurchaseplan缩写为ESOP指以用优惠价格鼓励职工购买本公司股票和发放红利股票bonusstock等方式,促使职工关心公司经营管理或直接经营重但由于仅是购买本公司的股票,而不像证券组合投资portfolio那样能够分散风险,因而它并不是职工储蓄的一种较好方式Employer^liabilityinsurance雇主责任保险,职工伤害保险企业按照政府实施的社会保险计划的要求所从事的一种保险保险范围主要包括工伤事故给职工个人所带来的损失employmentreport雇佣报告公司年度报告annualreport中所附的一项报告其中详细地阐明职工人数、年龄、性别、培训计划和费用、福利和退休金计划,以及健康状况和保健措施欧洲经济发达国家比较重视雇佣报告雇佣报告是社会责任报表socialresponsibilitystatement的一个组成部分,它是依据政府要求编制的,因而性质上不同于职工报告employeereportencumbrance保留支出数,约定付款数或称incumbrance在政府的一项基金中,根据采购订单或合同所预期所发生的支出保留支出数一经核定,经费余额即受限制,不得再作他用;在工商企业中,指约定付款commitmentoendorsement背书或称indorsement汇票是一种流通工具,可以在金融市场上流通转让背书是指转让汇票的一种手续就是由受款人payee在汇票上签字,并把汇票转给另外一个人在进行商业活动时,在票据后面背书自己姓名,是转让票据所赋予的收款权利的行为背书有以下同各类1空白背书blankendorsement指只在票据背面签署,但并未写明将票据转让给的指定的企业或个人;2特别背书specialendorsement指写明受背书人名称的背书;3限制背书restrictiveendorsement指写明受背书人的名称,但加注“不能转让二这种票据不能再流通;4附条件背书qualifiedendorsement指在票据到期被拒付时,不能对背书人追索票款的背书endowmentfund捐赠基金,留本基金通常指一个非营利机构由捐赠而建立的基金仅以基金的收益用于特定的用途energyaudit能源审计指企业聘请审计师对生产经营过程中所耗用的能源成本energycost进行专项审查和分析在经济发达国家,大中型企业通常每年进行一次能源审计,借以找出降低能源消耗的途径根据资料统计,实施能源审计的企业通常可以降低能源成本的20%〜40%oenergycost能源成本企业所属工厂的照明、取暖和动力设备所耗用的电、热,心及运输部门所耗用的汽油费用等engagementletter审计聘函注册公共会计师发给客户的信函说明审计工作的范围,承担的审计责任,以及计算审计费用的标准等如果企业同意聘函中所提出的条件,即可在聘函上签字,退回给注册公共会计师作为正式聘约enrolledagent注册税务代理人指通过美国国内税务署IRS的注册考试,或具有5年税务代理经验的所得税专家incometaxspecialist经财政部批准,可以代理个人或企业办理纳税事务enterprise企业指经营某一种业务活动的工商业组织机构通常指一个会计个体enterpriseaccounting企业会计指整个企业而不是其下属分部或分支机构的会计与部门会计d叩artmentaccounting的词义相对照enterprisefund企业基金政府会计用词指政府为了提供公共劳务,需要向使用者收费,并采用建立基金的,经费自给例如,自来水等国营公用企业基金等其会计实务与私营企业基本相同entertainmentexpense交际费,招待费企业为了顺利地开展业务,招待客户所花费的费用美国企业交际费的列支,必须经国内税务署IRS的严格审计除严格审计其原始凭证外,还对其金额有一定的限制根据美国税法,企业仅可以列支交际费金额的50%oentity主体个体指会计个体accountingentity即单独编制会计报表的一个经济实体economicunit例如,一个独资企业、合伙企业、公司或其独立计算损益的分支机构参见会计个体论entitytheoryentitytheory会计个体论将企业看作一个独立的会计个体的产权理论即从企业而不是从业主个人的角度作会计账务处理,因而强调下列会计等式资产二产权,并不区分业主产权和债权人产权而业主论proprietorshiptheory强调的会计等式则是资产=负债+业主产权会计个体论所以不区分两种产权的界限,是由于将一切产权均视为外界人士在企业的产权,仅是求偿权有先后不同而已entrepreneur企业家指一项生产要素企业家负责创办一个新的企业,除雉奖金,购置各种生产设备和组织管理机构外,还要承担财务和经营风险企业家能力entrepreneurability被现代经济学家认为是除土地、人力、资本以外的第四项重要经济资源,这是因为企业家的决策对企业的未来发展具有深远的影响entry分录,入账指在日记账或分类账上对一项经济业务所作的记录entryvalue入账价值,买入价值或称入账价格entryprice指买进一项资产或劳务的原始购置成本;或指现时重置成本与脱售价值exitvalue的词义相对照equalization平均化,均衡化指调整税率或调整财产的计税价值,使拥有相同价值财产的纳税人负担相等的税收例如,对不动产价格较高的地区按不动产价值的70%课征财产税,而对不动产价格较低的地区则按80%计征财产税或指一个公司并入另一个公司时,为了使股东获得相等的股利,将两个公司的股利率dividendrate加以调整equationmethod等式法在损益分界分析BEanalysis和成本一销量一利润分析CVPanalysis中计算损益分界点或目标利润销售量所使用的一种方法其等式为销售额=变动成本+固定成本+净收益以P代表单位售价,X代表销售量,V代表单位变动成本,FC代表总固定成本,则上述等式变为PX=VX+FC+净收益其损益分界销售量的等式则为PX=VX+FC+0在上述等式中,只要求解出X就可找出损益分界点equipment设备指从事某项生产或工作所必须使用的工具设备一词常与其他词连用,以限定其范围如机器设备machineryandequipment、运输设备deliveryequipment等equipmentfinancing设备融资指企业采用设备租赁equipmentleasing或设备信托equipmenttrust方式筹措资金,不需要自行支付设备的价款,就可以获得设备的使用权equipmentleasing设备租赁指租赁业务的一项重要内容近年来,设备租赁业务迅速发展对比较贵重的设备采用租赁方式,可以节省企业大量的现金支出设备租赁的项目包括机床、汽车、卡车、飞机、材料装卸设备、电子计算机和商用机器等设备租赁的经营方式有1筹资性租赁financinglease;2经营性租赁operatinglease;3售后租回租赁saleandleaseback参见租赁leaseequipmentreplacement设备更新企业的设备由于实际磨损或陈旧,不能再继续使用,而以新的、自动化的和具有更高效率的设备代替equipment-trustbond设备信托债券或称equipment-trustcertificate指一种以设备例如,铁路车辆、轮船、飞机作为担保的债券在一个公司购置大宗设备时,通常发行这种债券作为筹集资金的一种方式equity产权,业主产权指对企业资产所拥有的权益interest业主产权owner、equity亦称为资本净值networth即资产减负债在独资企业中,其拥有者是合伙人;在公司中则是股东但从会计个体论entitytheory角度看,广义的企业产权概念,除业主产权外,还包括债权人的产权通常以equity的复数即equities来表示equityaccount产权账户反映业主产权或股东产权变动所使用的账户equitycapital产权资本由企业业主或股东所提供的资本与公司靠发行债券和筹措银行借款所获得的资本,即所谓借入资本或债权资本debtequity的词义相对照equitycapitaltototaldebitratio产权资本对债务总额比率债务对产权比率debttoequityratio的倒数equitycapitalturnover产权资本周转率产权资本对销售额的比率用以反映产权资本的利用效率equitydilution产权削弱指通过发行新股份从而原有股本对企业的控制,并导致每股收益和账面价值的降低equityfinancing产权筹资借发行股本capitalstock而筹集资金其中包括普通股和优先股公司应在股票市价水平最高时,采取产权筹集方式与举债筹资debtfinancing的词义相对照equitymethod产权法合并会计报表consolidatedfinancialstatement的一种编制方法适用于控股公司控制子公司20%〜50%的股份这种账务处理方法,是指在控股公司的子公司“投资”账户中,反映其拥有的子公司的净资产份额及其不断变化的情况子公司的年度收益,则按所拥有的股份比例,增记“子公司投资”账户这样,子公司所获得的收益不论是否已宣布分配股利,都可以反映于合并会计报表中,从而可以对子公司的经营管理进行有效控制与成本法costmethod的词义相对照equitysecurity产权证券可以转让的产权证明通常指股票,包括普通股和优先股,以及购股权stockright、购股证stockwarrant和期权option等与债务证券debtsecurity的词义相对照equitytransaction产权业务指直接导致业主产权或股东产权增减变动的经济业务equivalentcash约当现金指以实物代现金的金额equivalentunits约当产量或称equivalentproduction主要应用于分步成本计算法processcosting即根据完工程度,将在产品折合成相当于完工产品的单位数量,以便计算产品成本例如,期末的在产品数量为1000件,完工程度为80%则其约当产量是800件ErnstandYoung厄恩斯特一杨会计师事务所,安永会计师事务所美国五大会计师事务所之一参见Bigfiveoerror误差,差错指在记账或计算上发生项目或金额的错误重要的会计数据差错,可能会导致财务决策的失误差错有以下不同类型1会计原则差错errorofprinciple;2原始分录差错erroroforiginalentry;3过账差错errorofposting建立和健全企业内部稽核制度internalchecksystem可以有效地防止差错的发生另外,外部审计师对于审查会计差错亦负有责任根据审计准则,审计师必须设计有效的审计程序,保证被审核企业的会计账簿和报表无重大差错对于已经发生的差错,则应通过前期调整priorperiodadjustment调整上一年度的留存收益账户errorsandomissionexcepted如有错漏,有权更正缩写为EOEo在发货票或账单上的这个缩写,表明制单者有保留更正错漏的权利escalatorclause伸缩条款,自动调整条款在合同中允许根据成本变动情况对价格进行调整的条款;或指在劳资协议中规定,随着物价指数的上升,自动地调高职工的工资水平的条款伸缩条款特别适用于长期合同,由于美国合同期限通常长于英国,因而自动调整条款更常见于美国escapablecost可避免成本即avoidablecostestate
①财产,房地产指个人的全部动产和不动产,尤指地产和房地产
②遗产指由遗产管理人负责处理的一个死者的财产如果一个死者留有遗嘱,则遗产应按遗嘱人testator的遗嘱分配如在遗嘱中指定有遗嘱执行人executor则由遗嘱执行人执行遗嘱如果遗嘱中未指定执行人,则由法院指定一个遗产管理人administrator负责分配遗产estateaccounting遗产会计遗嘱执行人或遗产管理人根据其权限处理遗产时,对有关遗产账表的编制estatetax遗产税英国称为estateduty美国联邦政府大财产所有人死亡后将其财产转移给继承人之前所课征的一项税收遗产税是根据遗产的价值征收起征点为60万美元estimate估计,估价根据现实情况,按照一定的预测方法,对未来财务数据做出的推算例如,估计成本estimatedcost是指对一件产品的生产成本或一项资产的购置成本所做出的估计;估计负债estimatedliability是指已经存在但金额尚不能确定的债务例如,对保修条件下修理费用的估算。