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初级会计实务考试模拟试题一01
一、单项选择题1下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是（）A.收入B.全部者权益C.费用D.利润［答案］B［知识点］会计要素［解析］反映企业财务状况的会计要素包括资产、负债和全部者权益2企业在记录管理费用时，通常所采纳的明细账格式是（）A.多栏式明细账B.卡片式明细账C.数量金额式明细账D.横线登记式明细账［答案］A［知识点］会计账簿的格式和登记方法［解析］管理费用明细账要按多栏式设置3各种账务处理程序之间的主要区分在于（）A.会计凭证的种类不同B.总账的格式不同C.登记总账的依据和方法不同D.依据总账和明细账编制会计报表的方法不同［答案］C［知识点］账务处理程序的种类［解析］各种账务处理程序之间的主要区分在于登记总账的依据和方法不同4企业现金清查中，经检查仍无法查明缘由的现金短款，经批准后应计入（）A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出［答案］B［知识点］错账查找的方法［解析］无法查明缘由的现金短款经批准后要计入管理费用52009年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元810815830835［答案］A［知识点］交易性金融资产的取得［解析］交易性金融资产的入账价值二830-20=810（万元）6某工业企业为增值税一般纳税企业，2023年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生设的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生选择整理费用300元该批入库A材料的单位成本为（）元
（2）编制A公司2023年度的利润表（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）2023年度单位万元项目本年累计数
一、营业收入720减营业成本378营业税金及附加0销售费用20管理费用90财务费用4资产减值损失13加公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0投资收益（损失以”号填列）0
二、营业利润（亏损以号填列）215加营业外收入0减营业外支出0
三、利润总额（亏损总额以”号填列）215减所得税费用
53.75
四、净利润（净亏损以号填列）
161.25［知识点］［解析］
五、综合题1长江股份有限公司（系上市公司）发生下列与无形资产有关的经济业务
（1）2023年1月1日接受A公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为10000万元，依据市场状况估计其公允价值为6000万元，已办妥相关手续该专利权的摊销年限为10年
（2）长江股份有限公司从2023年3月1日起先自行探讨开发一项新产品专利技术，在探讨开发过程中发生材料费8000万元、人工工资1200万元，以及用银行存款支付的其他费用800万元，总计10000万元，其中，符合资本化条件的支出为7200万元，2023年12月31日，该专利技术已经达到预定用途假定形成无形资产的专利技术采纳直线法按10年摊销要求编制长江股份有限公司2023年上述经济业务的会计分录［答案］
（1）接受专利权投资2007年1月1日借无形资产6000资本公积4000贷实收资本100002007年12月31日借管理费用600（6000H-10）贷累计摊销600
（2）自行开发无形资产借研发支出一一费用化支出2800——资本化支出7200贷原材料8000应付职工薪酬1200银行存款80041412007年12月31日借管理费用2800无形资产7200贷研发支出一一费用化支出2800——资本化支出7200借管理费用60（72004-10X1/12）贷累计摊销60［知识点］无形资产取得的核算［解析］2甲上市公司发生下列长期股权投资业务2023年1月2日，购入乙公司股票1000万股，占乙公司有表决权股份的20%对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算每股买入价
10.5元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利
0.5元，另外支付相关税费10万元款项均以银行存款支付当日，乙公司全部者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为50000万元2023年3月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利2023年度，乙公司实现净利润2000万元2023年2月15日，乙公司宣告分派2023年度股利，每股分派现金股利
0.20元2023年3月10日，甲上市公司收到乙公司分派的2023年度的现金股利2023年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款10610万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）要求依据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）［答案］
（1）借长期股权投资一成本10010应收股利500贷:银行存款10510长期股权投资成本10010万元大于被投资单位可分辨净资产公允价值的份额10000万元（50000X20%）不调整长期股权投资成本
（2）借银行存款500贷应收股利500
（3）借长期股权投资一一损益调整400贷投资收益400
（4）借应收股利200贷长期股权投资一一损益调整200
（5）借银行存款200贷应收股利200
（6）借银行存款10610贷长期股权投资一一成本10010——损益调整200投资收益400［知识点］长期股权投资的处置［解析］3甲公司于2009年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入400万元，至2009年12月31R已发生费用200万元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款300万元预料整个研制开发工程完工的总成本为300万元至2009年12月31口，经专业测量师测量研制开发工作的完工程度为65%该公司按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度要求
（1）编制甲公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录；
（2）确定2023年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录（金额单位为万元）［答案］
（1）
①预收款项时借银行存款300贷预收账款300
②发生成本时借:劳务成本200贷银行存款200
（2）
①2023年应当确认的收入=400X65%—0=260（万元）借预收账款260贷主营业务收入260
②2023年应当确认的费用;300X65%—0=195（万元）借主营业务成本195贷劳务成本195［知识点］劳务收入的核算［解析］4大海公司只生产甲、乙两种可比产品2023年两种产品的单位成本分别为100元和80元，实际产量分别为1000件和1200件；2023年实际产量分别为1200件和1500件，两种产品的单位成本分别为95元和827ISo要求
（1）计算2023年甲产品可比产品成本降低额和降低率；
（2）计算2023年乙产品可比产品成本降低额和降低率；
（3）计算长江公司2023年可比产品成本降低额和降低率［答案］
（1）甲产品可比产品成本降低额=1200X100-1200X95=6000元降低率=6000+（1200X100）=5%0
（2）乙产品可比产品成本降低额=1500X80-1500X82二-3000元，降低率二-3000+（1500X80）=-
2.5%o
（3）2023年可比产品成本降低额=6000-3000=3000元降低率=3000+（1200X100+1500X80）=
1.25%［知识点］产品生产成本分析［答案］c［知识点］存货成本的确定［解析］该批入库A材料的单位成本二（30000+300）4-990=
30.61（元）7某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%适用的消费税税率为10虬该企业托付其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批托付加工原材料收回后用于接着生产应税消费品发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为
15.3万元该批原料已加工完成并验收入库成本为（）万元290300C.320［答案］A［知识点］托付加工物资［解析］原料已加工完成并验收入库成本=200+90=290（万元）8A公司以2000万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可分辨净资产的公允价值为6000万元如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（）万元2000180060004000［答案］A［知识点］采纳权益法核算的长期股权投资［解析］A公司能够对B公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采纳权益法核算由于初始投资成本2000万元大于应享有被投资单位可分辨净资产公允价值份额6000X3096=1800（万元），所以不须要调整长期股权投资的初始投资成本9甲企业对一项原值为100万元.已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元95110145160［答案］A［知识点］固定资产的确认［解析］固定资产的改扩建支出满意固定资产的确认条件，应当计入固定资产的成本如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除因此，改扩建后该固定资产的入账价值=100-50+60-15=95（万元）10某企业出售一台设备（不考虑相关税金），原价160000元，已提折旧45000元，出售设备时发生各种清理费用3000元，出售设备所得价款H3000元该设备出售净收益为（）元-200020005000-5000［答案］D［知识点］固定资产的处置［解析］该设备出售净收益二113000-（160000-45000+3000）=-5000元n下列有关无形资产的会计处理中，正确的是（）A.将自创商誉确认为无形资产B.将转让运用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出C.将转让全部权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销［答案］D［知识点］无形资产的概念和特征［解析］自创商誉不能确认为无形资产；转让运用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本；转让无形资产的全部权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支12的确无法支付应付款项，应将其转入（）A.营业外收入B.费本公积C.营业外支出D.管理费用［答案］A［知3点］应付账款的核算［解析］的确无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入
13.甲股份有限公司托付A证券公司发行一般股1000万股每股面值1元每股发行价格为4元依据约定，股票发行胜利后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费假如不考虑其他因素，股票发行胜利后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元208029203000［答案］C［知识点］资本公积的核算［解析］发行股票实际收到的价款二4X1000=4000（万元）；股票发行费用二4000X2%=80（万元）；应计入“股本”科目的金额=1X10001000（万元）；应计入“资本公积”科目的金额=4000-1000-80=2920（万元）14企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记（）科目，贷记“库存商品”科目A.发出商品B.主营业务成本C.生产成本D.其他业务成本［答案］A［知3点］发出存货的计价方法［解析］企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目15下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的有（）A.支付的现金股利B.取得短期借款C.增发股票收到的现金D.购买固定资产支付的现金［答案］D［知识点］现金流量表的编制［解析］支付的现金股利在筹资活动中的“安排股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；取得短期借款在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“汲取投资所收到的现金”项目中反映；购买固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量16乙企业“原材料•”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“材料选购”科目借方余额50万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，库存商品借方余额550万元，存货跌价打算贷方余额50万元该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元A.1170B.102010701040［答案］B［知识点］资产负债表的编制［解析］该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=300+200+50-30+550-50=1020（万元）17某企业“生产成本”科目的期初余额为30万元，本期为生产产品发生干脆材料费用80万元，干脆人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元25354555［答案］C［知识点］存货成本的确定［解析］“生产成本”科目的余额=30+80+15+20—100=45（万元），行政管理费用属于期间费用，应干脆记入当期损益，不记入“生产成本”科目18下列各项中，经批准计入营业外支出的是（）A.计算差错造成的存货盘亏B.管理不善造成的存货盘亏C.管理不善造成的固定资产盘亏D.出售原材料结转的成本［答案］C［知识点］营业外收支的核算［解析］计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失应计入营业外支出；出售原材料结转的成本应计入其他业务成本19某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品6月份发生加工成本600万元甲产品和乙产品在分别点上的销售价格总额为750万元，其中甲产品的销售价格总额为450万元，乙产品的销售价格总额为300万元采纳售价法安排联合成本，甲产品应安排的联合成本为（）万元360240300D.450［答案］A［知识点］产品成本计算方法［解析］甲产品应安排的联合成本=600+（450+300）X450=360（万元）20某企业A产品经过两道工序加工完成A产品耗用的原材料在起先生产时一次投入生产成本在完工产成品和在产品之间安排采纳约当产量比例法2023年5月与A产品有关的资料如下
（1）A产品单位工时定额100小时;其中第一道工序20小时、其次道工序80小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%o
（2）本月完工产成品850件月末在产品数量为第一道工序50件，其次道工序100件2023年5月其次道工序在产品约当产量为（）件1060100150［答案］B［知识点］生产成本在完工产品和在产品之间的安排［解析］其次道工序在产品约当产量=（20+80X50%）4-100X100=60（件析
二、多项选择题1会计的基本职能有（）A.进行会计核算B.实施会计监督C.预料经济前景D.参加经济决策［答案］AB［矢口识点］会计的职能［解析会计核算的基本职能是进行会计核算和实施会计监督2下列各项中，属于利得的有（）A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.出售无形资产取得的收益［答案］CD［知识点］会计要素［解析i出租无形资产取得的收益属于日常活动；利得与投资者投入资本无关3在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（）A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到托付收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知［答案］ABD［知识点］对账［解析］选项C使得企业银行存款日记账金额大于银行对账单余额4存货的计价方法有实际成本法和安排成本法，在实际成本法下，发出存货的计价方法包括（）A.个别计价法B.先进先出法C.后进先出法D.一次加权平均法「答案［ABD［知1R:点援出存货的计价方法［解析］新准则取消了后进先出法的内容5下列各项中，会引起固定资产账面价值发生改变的有（）A.计提固定资产减值打算B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建D.固定资产大修理［答案］ABC［知识点］固定资产的概念和特征［解析］固定资产大修理应费用化，不会引起固定资产账面价值发生改变6下列各项税费中，应当记入管理费用的有（）A.房产税B.土地运用税C.车船税D.资源税［答案］ABC［知识点］费用的核算［解析］企业应交的房产税、土地运用税、车船税、借记“管理费用”科目，贷记”应交税费一一应交房产税（或应交土地运用税.应交车船税）”科目；对外销售应税矿产品应交的资源税计入“营业税金及附加”自产自用的计入“生产成本”、“制造费用”7下列长期股权投资中，应当采纳权益法核算的有（）A.企业能够对被投资单位实施限制的长期股权投资B.企业对被投资单位具有共同限制的长期股权投资C.企业对被投资单位不具有限制、共同限制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的长期股权投资D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资［答案］BD［知识:点］长期股权投资的核算方法［解析］企业对被投资单位具有共同限制或者重大影响时，长期股权投资应当采纳权益法核算「选项A和C”应当采纳成本法核算8下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）A.与发行权益性证券干脆相关的手续费、佣金等交易费用B.企业接受投资者投入的资本C.用资本公积转增资本D.处置采纳权益法核算的长期股权投资［答案］ABCD［知识点］资本公积的核算［解析］处置采纳权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目9下列资产负债表项目，应依据有关科目余额减去其备抵科目后的净额填列的有（）A.货币资金B.交易性金融资产C.长期股权投资D.固定资产［答案］CD［知识点］资产负债表的编制［解析］选项A货币资金依据“库存现金”.“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列；选项B依据“交易性金融资产”总账科目的余额干脆填列；长期股权投资项目应当依据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值打算”科目的余额后的净额填列；固定资产项目应当依据“固定资产”科目的期末余额减去“固定资产减值打算”和“累计折旧”科目的余额后的净额填列10下列项目中属于营业外支出的有（）A.固定资产盘亏B.出售无形资产损失C.水灾损失D.捐赠设备支出［答案］ABCD［知识点］营业外收支的核算［解析］营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有干脆的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出主要包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、特别损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等11下列各项中，影响营业利润的项目有（）A.计提存货跌价打算B.原材料销售收入C.出售固定资产净收益D.转让股票所得收益［答案］ABD［知识点］利润的核算［解析］计提存货跌价打算，计入“资产减值损失”，影响营业利润；原材料销售收入，计入“其他业务收入”影响营业利润；出售固定资产净收益，计入“营业外收入”不影响营业利润；转让股票所得收益，计入“投资收益”，影响营业利润12下列各项中，应在发生时干脆确认为期间费用的有（）A.管理人员工资支出B.广告费支出C.固定资产安装工人工资支出D.专设销售机构的职工工资支出［答案］ABD［知识点］费用的核算［解析］管理人员的工资计入管理费用，广告费和专设销售机构的职工工资计入销售费用，固定资产安装工人工资支出应计入工程成本13关于政府补助的计量，下列说法中正确的有A.政府补助为货币性资产的，应当依据收到或应收的金额计算B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够牢靠计量时，应当依据公允价值计量C.政府补助为非货币性资产的，应当依据账面价值计量D.政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能牢靠取得公允价值的应当依据名义金额计量［答案］ABD［知识点］［解析］政府补助为非货币性资产的，应当依据公允价值计量；公允价值不能牢靠取得的，依据名义金额计量，不能按账面价值计量14下列项目中，属于营业外收入核算的有（）A.非流淌资产处置利得B.捐赠利得C.现金盘盈利得D.罚没利得［答案］ABCD［知识点］营业外收支的核算［解析］营业外收入是指企业发生的与其日常活动无干脆关系的各项利得，主要包括非流淌资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、的确无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等15下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行安排的方法有（）A.约当产量比例法B.在产品按固定成本计价法C.在产品按定额成本计价法D.在产品按所耗干脆材料费用计价法［答案］ABCD［知识点］生产成本在完工产品和在产品之间的安排［解析］生产费用在完工产品与在产品之间安排的方法有
（1）不计算在产品成本法；
（2）在产品按固定成本计价法；
（3）在产品按所耗干脆材料费用计价法；
（4）约当产量比例法；
（5）在产品按定额成本计价法;
（6）定额比例法
三、推断题1固定资产的更新改造等后续支出，满意固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满意固定资产确认条件的固定资产修埋费用等，应当在发生时计入当期损益（）［答案］对［知识点］固定资产的后续支出［解析］2企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益（）［答案］错［知识点］长期股权投资的核算方法［解析］3企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利应全部计入投资收益［答案］错［知识点］长期股权投资的核算方法［解析］企业在长期股权投资持有期间所确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的安排额，超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值4约当产量法是协助生产成本的一种安排方法［答案］错［知识点］生产成本在完工产品和在产品之间的安排［解析］约当产量法是将生产成本在完工产品和在产品之间的安排方法5现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用［答案］错［知识点］费用的核算［解析］对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入6当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入营业外收入［答案］错［知识点］营业外收支的核算［解析］应计入资本公积7“长期借款”项目，依据“长期借款”总账科目余额填列［答案］错［知识点］长期借款的核算［解析］长期借款”项目，依据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列8某企业2009年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为2500万元，“累计折旧”科目余额为200万元，“固定资产减值打算”科目余额为300万元该企业2009年3月31口资产负债表中的“固定资产”项目金额为2500万元［答案］错［知识点］资产负债表的编制［解析］资产负债表中的固定资产项目应当以“固定资产”总账科目的余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值打算”两个备抵类总账科目余额后的金额，作为资产负债表中“固定资产”的项目金额9期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的状况下，对生产费用进行安排时，可以不考虑期初和期末在产品应负担的生产费用［答案］对［知识点］成本核算的要求［解析］10某种可比产品成本降低额二该产品上年实际产量X上年实际平均单位成本-本年实际产量X本年实际平均单位成本［答案］错［知识点］产品生产成本分析［解析］某种可比产品成本降低额二该产品本年实际产量义上年实际平均单位成本-本年实际产量X本年实际平均单位成本
四、计算分析题1某企业发生下列经济业务1经批准于20X6年1月1口发行每张面值100元，票面利率为6%实际利率与票面利率一样，期限5年的债券20000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行不考虑发行费用该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建立的是企业一条生产线该企业按年计提债券利息该项目从20X6年1月1日起先动工，将于20X6年12月31日完工并达到预料可运用状态建立过程中还发生以下业务
①领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好、目前市场售价也为200万元，增值税税率为17%o
②用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200万元，增值税为34万元，用银行存款支付
③建立生产线领用上述购入的全部工程物资
④工程建立过程中发生的在建工程人员工资总额180万元，尚未支付
⑤企业的协助生产车间供应相关的供电服务共计140万元
⑥20义6年12月31日完工并达到预定可运用状态2该生产线投入运用后，企业采纳年数总和法计提折旧，预料运用年限为4年，无残值320X8年6月末，由于企业经营不善，须要一批资金周转，确定将该生产线处置，取得价款750万元价款已经收到并存入银行以银行存款支付清理费用10万元假定购入工程物资的增值税应计入工程物资成本，20X6年应付债券利息应计入工程成本要求
（1）依据上述资料编制20义6年有关应付债券的会计分录；
（2）依据资料
（1）中
①至
⑥编制相关会计分录；
（3）计算20X
7、20X8年应计提的固定资产折旧金额；
（4）依据资料
（3）编制固定资产处置的相关会计分录（分录中的金额单位为万元）5628［答案］
（1）20X6年1月1日收到发行债券价款借银行存款200贷应付债券一面值20020X6年12月31日应计提债券利息=200X6%=12（万元）借在建工程12贷应付债券一应计利息12
（2）
①借在建工程234贷库存商品200应交税费一一应交增值税（销项税额）34
②借工程物资234贷银行存款234
③借在建工程234贷工程物资234
④借在建工程180贷应付职工薪酬180
⑤借在建工程140贷生产成本——协助生产成本140
⑥借固定资产800贷在建工程800（12+234+234+180+140）20X7年应计提折旧额=800X4/10=320（万元）20X8年应计提折旧额=800X3/10X6/12=120（万元）
（4）借固定资产清理360累计折旧440贷固定资产800借固定资产清理10贷银行存款10借银行存款750贷固定资产清理370营业外收入［知识点］固定资产的确认［解析］2A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%所得税税率为25%假定不考虑其他相关税费A公司主要生产和销售甲产品原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本2023年度，A公司相关经济.业务和事项如下2月5H销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元
（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为
3.4万元原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行
（5）安排本年度工资200万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元假定不考虑应付福利费
（6）本年计提坏账打算13万元
（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中计入制造费用70万元，计入管理费用30万元
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元
（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元
（10）计算并确认本年应交所得税假定不存在所得税纳税调整因素
（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目要求
（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录［答案］
（1）
①借银行存款17应收票据100贷主营业务收入100应交税费一一应交增值税（销项税额）17借主营业务成本60贷库存商品60
②借银行存款702贷主营业务收入600应交税费一一应交增值税（销项税额）102借主营业务成本300贷库存商品300
③借生产成本300制造费用60管理费用20贷原材料380
④借银行存款
23.4贷其他业务收入20应父税费应父增值税（销项税额）
3.4借其他业务成本18贷原材料18
⑤借生产成本100制造费用40管理费用40在建工程20贷应付职工薪酬200
⑥借资产减值损失13贷坏账打算13
⑦借制造费用70管理费用30贷累计折旧100
⑧借销售费用20财务费用4贷银行存款24
⑨借:应交税费一一应交增值税（已交税金）60——应交营业税5一一应交所得税35贷银行存款100⑩应交所得税=[100-60+600-300+20-18-20+40+13+30-20-4]X25%=
53.75万元借所得税费用
53.75贷应交税费一一应交所得税
53.7511）借主营业务收入700其他业务收入20贷本年利润720借本年利润
558.75贷主营业务成本360其他业务成本18管理费用90销售费用20财务费用4资产减值损失13所得税费用
53.75A公司利润表。
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