还剩23页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
基础会计学实验指导节第一章会计模拟实验概述第二章单项模拟实验24学时实验一原始凭证填制与审核以及记账凭证填制与审核实验二会计账簿设置与奏记以及更正错账实验三会计报表编制第三章综合模拟实验8学时实验四科目汇总表账务处理程序第一章会计模拟实验概述一以及会计模拟实验的目的会计模拟实验的目的是全面培养学生的识证能力以及制证能力以及登账能力和编制会计报表以及经济活动分析能力通过会计模拟实验,加深对会计的基本理论以及基本知识以及基本方法的掌握与运用,提高会计技能,形成会计责任观念二以及会计模拟实验的一般要求
(一)对教师的要求会计模拟实验是培养和提高学生专业技能的关键,教师要认真负责,对每次实验要做到有计划以及有控制以及有指导以及有实验成绩以及有实验讲评教师对实验课耍像上正课一样,不得离开教室或实验室,对整个实验过程要作具体指导,以便学生顺利完成实验任务
(二)对学生的要求转账业务应填写当月最末日期4填写记账凭证的编号记账凭证编号必须连续,不得跳号以及重号当月记账凭证的编号,可以在填制当日填写也可以在月末或装订记账凭证时填写业务量大的单位,可使用“记账凭证编号单”,事先在编号单上印好顺序号,编号时用一个销一个在装订凭证时将编号单附上,使编号和张数一目了然,便于查考在具体编号时,可采用统一编号和分类编号两种方法统一编号较适用通用凭证,即将全部凭证作为一类统一编号分类编号较适用专用凭证,它又分为两种方式,一是分别现金收付以及银行存款收付和转账业务三类,分别起头,连续编号,这种凭证编号应分为收字第X号以及付字第X号以及转字第X号;二是分别现金收入以及现金付出以及银行存款收入以及银行存款付出和转账业务五类,分别起头,连续编号,这种凭证编号应分为现收字第X字以及现付字第X号以及银收字第X号以及银付字第X号以及转字第X号如果一笔经济业务需要填制两张以上复式记账凭证,或企业采用的是单式凭证时,还要按凭证数量编列分号如第15号记账凭证的经济业务需填制3张记账凭证,则编号分别为12315—以及15—以及15—o其中15为总号表示经济业务顺序;而分数则为分号,字母3表示333该项经济业务,即15号凭证共有3张,分子1以及2以及3则分别表示它们是15号凭证的第1张以及第2张和第3张记账凭证无论是统一编号,还是分类编号,每一会计期间都必须按当月起从一号重新起编不得采用按年或按季连续编号方法5填好摘要摘要一栏,是填写该记账凭证反映的经济业务内容的它没有统一模式,应因事而异,详略不同填写的基本要求是真实准确,简明扼要其中收付款业务要写明收付款对象及款项内容,使用支票的,应填写支票号码;购买物资业务要写明供货方及主要品种以及数量;债权债务业务应写明对方名称以及经手人及发生时间;溢缺事项应写明发生部门以及原因及责任人;对于冲销或补充等更正差错事项,应写明“注销X月X日义号凭证”或“订正X月义日X号凭证”字样;若一张或几张原始凭证需填制两张以上记账凭证而其只能附在一张之后,则应分别写明“本记账凭证附件包括X号记账凭证业务”或“原始凭证附在X号记账凭证后面”等字样6准确填写账户名称并正确反映借贷方向账户名称,即会计科目,应填写全称,不得简写或只写编号而不写名称,不得用“.J符号代表要写明必要的二级科目及明细科目,以便登记明细账账户的借贷方向要正确,或以账户体现出来,或以金额体现出来填写账户名称时先写借项,后写贷项不能把不同内容以及不同类型的业务合并,编制一组会计分录,填制在一张凭证上;也不能人为地把一笔业务任意割裂开来填制在几张凭证上原则上一笔经济业务编制一张记账凭证7金额栏数字的填写记账凭证的金额必须与所附原始凭证的金额相符填写金额时,阿拉伯数字要规范,写到格宽的二分之一,并平行对准借贷栏次和科目栏次,防止错栏串行金额数字要写到分位,角分位没数字也要填上“00”,角分位的数字或零,要与元位的数字平行,不得上下错开要在金额合计行填写合计金额,并在前面写上“¥”符号不是合计金额,则不填写货币符号填写金额包括文字不得跳行,对多余空行,应划斜线或“S”形线注销划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行,要注意两端都不能划到金额数字的行次上8所附原始凭证张数的计算和填写记账凭证后附的主要有原始凭证以及原始凭证汇总表以及计算单以及分配表以及批准文件等附件张数应用阿拉伯数字填写在指定位置附件张数的计算方法有两种一种是按构成记账凭证金额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数,原始凭证或原始凭证汇总表所附的单据,只作为附件的附件处理如差旅费以及市内交通费以及医药费等单据,因数量多,可粘在一张表上作为一张原始凭证附件,但该表上同样要注明原始单据的张数另一种方法是以所附原始凭证的自然张数为准,有一张算一张9记账凭证的签章记账凭证填制完成后,要由有关人员签名或盖章,以示负责签名时要写姓名全称,不得任意简化,以免混淆一般程序时,填制人员填毕后先签章,再由稽核人员审核后签章,之后由会计主管人员复核后签章,最后记账人员在据以记账后签章另外,收付款凭证,还必须由出纳人员签章,表明其是否对该项款项进行了收付.记账凭证复核对记账凭证的审核实质是对原始凭证的进一步查核,除按对原始凭证的审核要求外,还包括以下方面的审核1记账凭证是否附有原始凭证,是否同所附原始凭证的内容相符合2应借以及应贷的会计科目和金额是否正确无误3凭证中有关项目的填列是否完备,有关人员是否都已签名或盖章在审核过程中,如果发现记账凭证有错误,应查明原因,及时更正.记账凭证汇总定期对记账凭证进行汇总,并据以登记总账,既可以减少记账工作量,又可试算平衡,加强对记账凭证正确性的审核在会计实务中,记账凭证汇总主要采用科目汇总表和汇总记账凭证两种方式1科目汇总表科目汇总表,也称记账凭证汇总表它是根据一定时期的记账凭证,按照相同科目归类加计金额,并试算平衡,据以登记总账的一种记账凭证科目汇总表的格式可根据需要自行设计,表格上不反映账户的对应关系科目汇总表可以逐日或定期汇总编制汇总方式分为全部汇总和分类汇总两种全部汇总是将一定时期内的记账凭证,全部汇总到一张科目汇总表上分类汇总是将一定时期的收款凭证以及付款凭证和转账凭证分类汇总,分别编制收款以及付款和转账三种汇总表,或分别编制现收以及现付以及银收以及银付和转账五种汇总表科目汇总表的编制方法如下
①科目汇总表的日期除按日汇总外,应写期间数,如X年义月义日至义日编号一般按年填写顺序号会计科目名称排列应与总账顺序保持一致,以方便记账
②把汇总期间记账凭证的相同会计科目的借方金额和贷方金额分别相加,并填入汇总表中各该会计科目的同一方向栏内
③将每一会计科目的汇总金额填入汇总表后应分别加总计算全部会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合计,并填入表中最末行合计栏内
④注明本科目汇总表所汇总的记账凭证的起讫号数
⑤制证以及复核以及会计主管以及记账等人员履行职责后应分别签章2汇总记账凭证汇总记账凭证是在汇总记账凭证账务处理程序下,根据收以及付以及转记账凭证定期汇总编制的一种记账凭证它分为汇总收款凭证以及汇总付款凭证和汇总转账凭证三种汇总记账凭证的格式应采用多栏式,并反映账户对应关系汇总记账凭证一般定期如10天汇总填列一次,定期登记总账汇总记账凭证的编制方法如下
①汇总收款凭证根据收款凭证汇总,并按现金或银行存款的借方分别设置,即凭证左上端设借方科目并填现金或银行存款然后,根据汇总期间的全部收款凭证分别按与现金或银行存款相对应的贷方科目加以归类,计算填列合计数
②汇总付款凭证根据付款凭证汇总,并按现金或银行存款的贷方分别设置,即凭证左上端设贷方科目并填现金或银行存款然后,根据汇总期间的全部付款凭证分别按与现金或银行存款相对应的借方科目加以归类,计算填列合计数
③汇总转账凭证根据转账凭证汇总,并按每一贷方科目分别设置,即在凭证左上端列示贷方科目然后,根据汇总期间的全部转账凭证,分别按与设证科目相对应的借方账户加以归类计算填列合计数
④对于一借多贷或多借多贷的记账凭证,不能编制汇总记账凭证因此,在填制记账凭证时,就应将其分解为一借一贷的简单分录
⑤汇总记账凭证应填列所汇总记账凭证的起讫号数
⑥制证以及复核以及会计主管以及记账等人员履行职责后应分别签章实验二会计账簿设置与登记一以及内容提要会计账簿是以会计凭证为依据,序时地以及分类地记载企业以及单位全部经济业务的簿籍它由若干张具有专门格式,并以一定形式相互联结在一起的账页所组成在会计实务中,设置和登记会计账簿是使会计资料系统化而做的进一步技术处理,账簿记录储备着大量经济信息,是编制会计报表的依据登记账簿是会计循环的中心环节账簿按其用途可以分为序时账簿以及分类账簿和备查账簿序时账簿,亦称日记账,是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿分类账簿,简称分类账,是用来分类登记经济业务的账簿根据其详细程度不同又可分为总分类账簿和明细分类账簿总分类账簿,简称总账,是根据一级会计科目设户,反映经济业务总括情况的账簿明细分类账簿,简称明细账,是根据二级科目或明细科目设户,反映经济业务详细情况的账簿备杳账簿,亦称辅助账,是对某些在总账或明细账未能记或记载不全的事项进行补充登记的账簿账簿按其外表形式可分为订本式账簿以及活页式账簿和卡片式账簿订本式账簿是在启用前就把许多已编印页码的账页固定装订在一起的账簿其优点是能避免账页散失和防止抽换,比较安全缺点是不便调整各账户页数,也不利于分工记账活页式账簿是由若干零散的账页组成的账簿其优点是可根据实际需要随时增减账页,便于分工记账缺点是账页容易散失或被抽换,不太安全卡片式账簿是由硬纸卡片组成的装在卡片箱内保管备用的账簿其优缺点与活页式账簿相同一般而言,各种会计账簿都应具备封面以及扉页以及账页和封底四个组成部分每个会计主体,都应根据自身经济业务特点和经营管理需要,并结合会计制度要求设置一定种类和数量的账簿,并形成科学严密以及简明适用的账簿体系账簿启用时,应填制“账簿启用登记表”登记账簿应遵守规定的书写要求,做到清晰以及规范以及及时以及准确总账与明细账应采用平行登记方法要定期对账以及结账以及更正错账,保证记账质量对账包括账证以及账账和账实核对结账分为月结和年结更正错账的方法主要有划线更正法以及红字更正法和补充登记法二以及实验指导
(一)实验目的本单项模拟实验的主要目的是明确账簿的种类和基本结构,熟悉登记账簿的一般要求,掌握会计账簿设置以及登记以及对账和结账的基本操作技能
(二)实验要点.账簿设置和启用方法.账簿登记方法.对账和结账方法
(三)实验操作标准L会计账簿设置会计账簿设置的要求包括账簿设置种类的要求和账簿设置格式的要求
(1)账簿设置种类的要求设置账簿要能全面以及系统地反映会计主体的经济活动情况,为经营管理提供必要的会计信息,贯彻统一性和灵活性原则一般情况下要根据会计制度以及管理需要和实际业务来决定,同时也要考虑本单位所选择的会计核算形式的影响在会计实务中,每个会计主体一般都应设置总账以及明细账以及日记账和备查账账簿的设置要求体系完整以及组织严密以及层次分明各账簿之间既要有明确分工,互不重复,又要密切联系,互为补充;有关账簿之间要有统属关系或平行制约关系;要既便于记账,又便于报账和查账,并要注意人力以及物力和财力的节约,避免过于繁琐2账簿设置格式的要求账簿设置格式要求包括账簿装订形式要求和账页格式设计要求总账装订形式一般应选用订本式,其账页格式应采用“三栏式”明细账装订形式一般应采用活页式或卡片式,其账页格式可根据需要分别采用“三栏式”以及“数量金额式”以及“多栏式”和“平行式”等如“应收账款”以及“应付账款”等债权债务明细账应采用“三栏式”;原材料以及产品成品”以及“库存商品”等存货明细账应采用“数量金额式”;“材料采购”以及“生产成本”以及“管理费用,,等成本费用明细账应采用“多栏式其中“材料采购”也可采用“平行式工序时账装订形式一般也应采用订本式,其账页格式可采用“三栏式”或“多栏式”备查账装订形式应采用活页式或卡片式,其账页格式可灵活设计,并注重某项经济业务的发生和注销的记叙.会计账簿启用在启用账簿时,应在账簿的扉页填列“账簿启用登记表“,详细载明单位名称以及账簿名称以及账簿编号以及账簿页数以及启用日期,加盖单位公章,并由会计主管人员和记账人员签章更换记账人员时,应办理交接手续,在交接记录内填写交接日期和交接人以及监交人姓名,加盖名章在启用账簿时,还应填写“账户目录表总账账户按照科目编号和科目名称填列,写明各自的起讫页数明细账户除按照科目编号和科目名称填列外,并要填明所属明细账户名称若采用的是活页式账簿,可在定期装订后再按实际使用的账页顺序编制页数进行填列在建账或结转新账时,应根据需要选择或确定会计科目以及明细科目,并在账簿的账页上开设账户在账页眉线上的有关位置要注明账户名称,然后,登记期初余额在账页右侧,按鱼鳞参差形式粘贴上口取纸,标明账户名称,以利日后查找每个账户都应留有所需的账页数,既不能少,不够使用;也不能多,造成浪费.会计账簿登记现金日记账和银行存款日记账,应由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔顺序登记每日终了,计算出余额总账由会计人员登记,其登记的依据取决于所采用的会计核算形式采用记账凭证会计核算形式的,直接根据记账凭证登记;采用汇总记账凭证会计核算形式的,根据汇总记账凭证登记;采用科目汇总表会计核算形式的,根据科目汇总表登记明细账的登记方法,应根据各会计主体所记录的经济业务内容以及业务量大小和经营管理上的要求而定一般来说,应根据原始凭证以及原始凭证汇总表或记账凭证逐笔进行登记,也可以逐日或定期汇总登记备查账一般根据有关资料予以登记,如会计制度有具体规定的,则从其规定登记会计账簿的具体规则和要求如下1要根据审核无误的会计凭证记账登记时,要对准一级科目及明细科目,将会计凭证的口期以及种类和编号以及摘要以及借贷金额和其他有关资料一一记入账内,要求做到清晰准确一丝不苟,谨防串户以及反向或看错写错数字登毕后,要同时在记账凭证上注明账簿页数,或注明已经登记的符号““,以免重记以及漏记并且要在记账凭证上签名或盖章,以示负责为了保持美观,每一页的第一笔业务的年以及月应在年以及月栏中填写,只要不跨年度或月度以后本页再登记时,一律不填月份,只填日期跨月登记时,应在上月的月结线下的月份栏内填写新的月份2记账时,必须用钢笔和蓝以及黑黑水书写,不得使用铅笔或圆珠笔账簿记录发生错误,不准涂改以及挖补以及刮擦或用褪色药水更改字迹,必须按规定方法更正红色墨水只能在下列情况下使用
①按照红字冲账的记账规则,冲销错误记录;
②在只设借方栏的多栏式账页中,登记贷方发生额;
③在账户的余额栏前,如未印明余额的方向借或贷,在余额栏内登记负数余额;
④结账划线或按规定用红字登记的其他记录3记账时,文字和数字都不能顶格书写,摘要的文字要紧靠左边和底线书写,阿拉伯数字要在相应栏次并紧靠底线书写,数字的高度约占格宽的二分之一或三分之二,除可以略高“7”和“9”可以略微下延以外,其余数字不得越格,且向右倾斜45度至60度中间4记账时,不得跳行以及隔页,应按规定的页次逐行以及逐页顺序连续登记如不慎出现跳行以及隔页时,应将空行用斜线注销或用“此行空白”字样注销;将空页用X”符号注销或用“此页空白”字样注销;并在空行中间或空页的“X”符号交叉点处盖章负责对订本式账簿不得任意撕毁,对活页式账簿也不得任意抽换账页5账页记满时,应办理转页手续每一账页登记完毕结转下页时,应结出本页的借贷方发生额和余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内分别注明“过次页”和“承前页”字样对不需加计发生额的账户,可只把每页末的余额转入次页第一行余额栏内,并在摘要栏内注明“承前页”即可具体办法是第一,需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应为本月初至本页末止的发生额合计数;第二,不需要结计本月发生额但需要结计全年累计数的账户,结计“过次页”的本页合计数应为自年初至本页末止的累计数;第三,对某些既不需结计当月发生额又不需要结计全年累计发生额的账户,可以将每页末余额直接结转次页,但为了验证月末余额的计算是否正确,可以用铅笔结出每页的发生额,这个合计数不占正式空格写在底线下边6有借以及贷以及余额栏的账户,应按规定时间结出余额,并按余额的实际情况在“借或贷,,栏内写明“借,或货,字样;如果该账户已结平,无余额,则应在“借或贷,,栏内写上“平”字并在余额栏“元”字栏内写“0”或冶”符号7登记银行存款日记账时,除了年以及月以及日以及摘要以及凭证号码之外,还须在特定栏内注明原始凭证的种类和号码,以满足与银行对账的要求如“现支XX号以及“信汇XX号,和“转支XX号”等8为了防止在账簿记录中更正错误引起连锁反映,即一个数字改动了,与之有关的其他数字都要随之改动,除月末和转页这两种情况外,其他时候登记账簿,可以暂不用墨水结计余额,若需随时了解余额,可用铅笔临时登记余额栏数字,待核实无误后,再用钢笔补填.对账和结账1对账的基本要求是
①账证核对相符即各种账簿记录要与有关的记账凭证和原始凭证核对相符
②账账核对相符即各种账簿之间有勾稽关系的记录要核对相符如总分类账户的期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数要核对相符;现金和银行存款日记账期末余额要分别与现金和银行存款总账的期末余额核对相符;总分类账户期末余额要与其所属明细分类账户期末余额核对相符;会计部门财产物资明细账要与实物保管和使用部门有关财产物资明细账的期末余额核对相符
③账实核对相符即各财产物资明细账的账面余额与实存数额之间要核对相符如现金日记账每日余额应与实际库存现金数核对相符;银行存款日记账的账面余额与银行对账单应每月核对相符;原材料等存货明细账期末余额及固定资产账面余额应与其实有数量核对相符;债权以及债务明细账余额应与有关单位核对相符2结账的方法和要求
①及时结账现金和银行存款日记账以及债权债务以及材料以及产品等明细账应随登记入账时间结出余额;总账和其他明细账可到月终时结出余额现金和银行存款日记账以及产品(商品)账以及费用(不含多栏式)账等应在每月记完最后一笔账时,结出本月发生额的合计数;损益以及利润等明细账除应每月结计发生额合计数外,还应按月结出年初起至本月止的累计发生额;总分类账应在年度终了结计出全部发生额合计数不得为赶编报表而提前结账,也不得先编报表,后结账
②正确作出结账标记在会计实务中,结账一般采用划线结账的方法结账时,有些账户不需要结算本期发生额,月末只需在最后一笔账目记录的数字下端划一单红线即可年终在最后一笔账目记录的数字下端划双红线,并在摘要栏注明“结转下年”字样有些账户需要结算本期发生额,则应分别结出月份以及年度的发生额,其结账方法如下月结应先在各账户本月份最后一笔账目下端划一通栏单红线,在红线下用钢笔蓝黑墨水结出本月借方以及贷方发生额和月末余额,并在摘要栏内注明“本月发生额及余额”或,本月合计”字样,然后在下面划一通栏单红线对本月份没有发生额的账户,不需办理月结手续年结办理年结,应在12月份月结数字下,结算填列全年12个月的发生额及年末余额,并在摘要栏内注明“本年合计”或“本年发生额及余额”字样,然后将年初借(或贷)方余额列入下一行借(或贷)方栏内,并在摘要栏内注明“年初余额”字样,将年末借(或贷)方余额,列入再下一行的贷(或借)方栏内,并在摘要栏内注明“结转下年”字样,最后加总借贷两方合计数(借贷双方的合计数应平衡)并填列在最末一行,在摘要栏内注明“借贷合计”字样,同时在合计数下划两条通栏红线,表示封账.会计账簿更换总分类账和日记账必须每年更换一次绝大多数明细分类账也应每年更换一次,但有些明细分类账,如固定资产明细账以及低值易耗品明细账等则不必每年更换,可以连续使用在更换新账簿时,应将上年度年末余额直接记入新年度启用的有关新账户中去,一般不编制记账凭证在新账第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样实验三会计报表编制一以及内容提要会计报表是会计核算工作的总结它是以日常核算资料为依据,总括地反映会计主体在一定日期或一定期间的财务状况以及经营成果和理财过程的报告文件在会计实务中,编制会计报表是对会计凭证和会计账簿等日常核算资料所做的最后一步技术处理,会计报表所提供的会计信息,与凭证以及账簿相比更为集中以及概括以及系统,使用上更为方便及时以及准确地编制会计报表,是会计工作的重要内容之一也是会计循环的最后环节会计报表按其经济内容分为主要会计报表和附属会计报表主要会计报表,简称主表,它是反映经营活动基本指标的报表主要包括资产负债表以及利润表(或损益表)和现金流量表附属会计报表,简称附表,它是对主要报表上的一些重要指标作详细补充说明的报表主要包括利润分配表以及主营业务收支明细表和应交增值税明细表会计报表按其服务对象分为对外报表和对内报表对外报表是指企业向外提供的供有关部门以及企业和个人使用的报表,其格式以及报告内容必须符合有关法规和公认会计原则的要求主要有资产负债表以及利润表(或损益表)和现金流量表等及其有关附表对外报表也称财务报表对内报表是指为适应企业内部经营管理的需要而编制的不对外公开的报表,其种类以及格式和内容,可根据实际需要自行决定主要有成本表以及现金日报表以及进销存日报表等对内报表也称管理报表会计报表按资金周转方式分为静态报表和动态报表静态报表是反映企业在某一时点上财务状况的报表,其反映方式一般以会计报告期末的余额为特征,如资产负债表动态报表是反映企业在报告期内资金运动情况的报表,其反映方式一般是以某项会计要素在一定期间内的发生额为特征,如利润表(或损益表)以及现金流量表等会计报表按其编制时间分为月份报表和年度报表月份报表,简称月报是反映企业本月份经营成果与月末财务状况的报表,每月终编制一次,如利润表(或损益表)以及资产负债表等年度报表,简称年报,是反映企业全年的经营成果以及年末的财务状况以及年度内财务状况变动情况的报表,每年底编制一次,它包括按规定报送的所有会计报表
5.会计报表按编制的单位分为单位报表与合并报表单位报表是由企业在自身会计核算的基础上,对账簿记录进行加工而编制的会计报表,反映企业本身的财务状况和经营成果合并报表是总公司或企业集团在合并母公司及所属独立子公司业务基础上编制的报表另外对学生的要求包括道德要求和技术性要求两个方面.道德要求1会计模拟实验的操作过程要符合会计法规2会计模拟实验的账务处理要符合会计核算原理3学生在进行会计模拟实验时,态度要端正,目的要明确,作风要踏实,操作要认真,以一个会计人员的身份参与实验.技术性要求1会计凭证以及会计账簿以及会计报表项目的填制要准确以及完整2会计凭证以及会计账簿以及会计报表的文字以及数字书写要清晰以及工整以及规范3会计凭证以及会计账簿以及会计报表的填制编制要及时4会计凭证以及会计账簿以及会计报表的填制除按规定必须使用红墨水书写外,所有文字数字都应使用蓝黑墨水书写,不准使用有铅笔和圆珠笔除复写凭证外5会计凭证以及会计账簿以及会计报表的操作出现错误,必须按规定方法进行更正,不得涂改以及刮擦挖补或用褪色药水消除字迹6会计凭证以及会计账簿以及会计报表等会计资料,须及时整理立卷,编制目录,装订成册,归档保管三以及会计模拟实验的步骤会计模拟实验的整个过程可分为准备阶段以及实验操作阶段和总结阶段一实验准备阶段.实验指导教师应指导学生学习《会计学基础实验教程》,让学生明确各个实验的目的以及要求,以及证以及账以及表的操作标准.学生须准备齐全实验所需的证以及账以及表以及笔以及算盘以及印签等用品用具二实验操作阶段每次实验都应在实验指导教师的具体指导下进行,学生应认真完成各次实验任务实验的具体操作,这里以综合实验为例说明如下.开账,即建账,根据模拟企业账户的期初余额及有关资料开设总分类账,明细分类账及日记账.填制记账凭证,根据审核无误的原始凭证填制收款凭证以及付款凭证和转账凭证在我国各级企业行政主管部门还要汇总下属企业以及单位的报表,编制汇总报表本模拟实验教材仅就资产负债表以及利润表等对外报送的主要财务报表进行实验指导和模拟训练资产负债表是工商企业会计报表体系中的主要报表它是以货币形式和规定格式总括反映企业在一定日期全部资产以及负债和所有者权益的会计报表每月末定期编报一次利润表(或损益表)是工商企业会计报表体系中的又一主要报表它是以货币形式和规定格式总括反映企业在一定期间经营成果的会计报表每月末定期编报一次会计报表编制的基本要求是真实可靠以及内容完整以及编报及时以及指标一致向外报出的会计报表编制完毕,应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章,并由本单位会计主管人员和企业领导人进行复核签章后,方能上报二以及实验指导
(一)实验目的本单项模拟实验的主要目的是明确资产负债表以及损益表的理论基础,熟悉资产负债表以及利润表(或损益表)的基本结构和填制资料来源,掌握资产负债表以及利润表(或损益表)编制和报送的基本操作技能
(二)实验要点.资产负债表编制方法.利润表(或损益表)编制方法.会计报表报送方法
(三)实验操作标准编制会计报表应符合以下四个基本要求第一,数字要真实会计报表的数字必须客观以及真实,能够准确地反映企业单位的财务状况与经营成果不应以估计数代替实际数,更不能弄虚作假,伪选报表数字为了保证报表数字真实可靠,编制会计报表必须以核对无误的账簿记录为依据为此,在编制会计报表之前,必须做到两点其一,按期结账不得为赶编会计报表而提前结账,也不得先编会计报表后结账在结账之前,必须将本期发生的全部经济业务和转账业务都登记入账,然后,在此基础上,结清各个账户的本期发生额和期末余额其二,认真对账和财产清查要认真核对账目,保证账证相符和账账相符同时要清查盘点企业以及单位的财产物资,并对应收以及应付款项和银行存款以及银行借款进行查询核对,以保证账实相符在会计报表编制完成之后,还应检查账簿记录与报表数字以及报表与报表之间有关数字是否衔接一致,以确保会计报表数字的真实性第二,内容要完整会计报表必须按照统一规定的报表种类以及格式和内容进行编制对规定编制的各种会计报表,都必须编报齐全,不得漏编漏报对于应当填列的报表指标,无论是表内项目,还是补充资料,都必须填列齐全报表的表首应当清晰明了,要清楚地标明企业以及单位的确切名称以及报表的标题以及日期或报表所辖时期如系合并编制的会计报表,应在标题上予以说明对于企业来说,编制一般用途的财务报表,应当全面地反映企业的财务状况和经营成果某些重要资料,如果不便列入报表的主体部分,应在括号内说明,或以附注等形式加以注明例如,可以使用几种不同会计方法而选用了某种方法的说明,所用会计原则以及方法或分类的改变及其影响的说明等等第三,编报要及时为了便于报表使用者及时以及有效地利用会计报表资料,会计报表必须按照规定的期限和程序及时编制与报送为此,企业以及单位应当科学地组织好日常会计核算工作,认真做好记账以及算账以及对账和按期结账等工作第四,指标要一致企业之间的报表指标,应当尽可能口径一致,以便于投资者比较不同的投资机会同一个企业的各个会计期间,也应尽可能保持报表指标的连贯性和可比性,只有在客观情况发生变化,确有必要改变原有的原则以及程序和方法时,才可以作出适当的变更但是应当充分说明这种变化,以及变化的必要性与影响下面具体说明资产负债表以及利润表(或损益表)的编制和报送方法.资产负债表的编制要真正掌握资产负债表的编制方法必须着重把握该表的理论依据以及基本结构和填列数字来源渠道三个主要方面
(一)资产负债表的理论依据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式所包含的经济内容和数学上的等量关系,是建立资产负债表的理论依据
(二)资产负债表基本结构一张完整的资产负债表的结构由三部分组成一是表首;二是正表;三是附注及附列资料表首,亦称表头它有五方面内容一是编制单位名称,说明责任“法人”是谁;二是报表名称,说明报表的性质和主题;三是编报日期,说明该表反映内容的时效性,要注意是某一日期;而不是时期;四是报表编号;五是货币计量单位“人民币元”正表,即该表的主体部分或称基本部分,它是该表的核心内容所在主体部分的格式我国采用账户式,即分为左右两方来排列全部反映项目其中左方列示资产项目,并按资产流动性或变现能力强弱依次有序排列左方列示负债和所有者权益项目,先列示负债,并按到期日期有序排列,后列示所有者权益,并按永久性程序排列左方合计金额与右方合计金额保持平衡这种结构直观清晰,便于对比分析,充分体现了“资产=负债+所有者权益”这一建表依据的基本要求附注及附列资料主要是补充说明有关表内项目内容由于资产负债表是反映企业某一时期期末,即特定日期的财务状况,提供某一时点的静态指标,而这种静态资料又表现为账簿中各个账户一定时期的期末余额因此,编制资产负债表的数字来源渠道是该报告期账簿中各个账户的期末余额通过第四节会计账簿登记的模拟实验,我们已清楚认识到每到月末,都要进行结账和试算平衡,所有总账账户余额及其发生额都已经集中到总账试算平衡表上了;所有明细账户余额及其发生额,也都已经集中到明细账试算平衡表上了因此,这两个表便是产生资产负债表的主要依据一般来说,资产负债表大部分项目,可根据试算表中总账账户或明细账账户的期末余额直接填列,但也有些项目要根据总账账户或明细账账户余额分析填列资产负债表的具体编制方法可分述如下⑴本表“年初数”栏的填列,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列2本表各项目“期末数,的填列可分为下面四种情况
①根据总分类账户的期末余额直接填列的项目主要有短期投资应收票据坏账准备其他应收款累计折旧在建工程无形资产递延资产固定资产清理短期借款应付票据应付福利费应付工资实收资本资本公积盈余公积长期借款应付债券
②报表中有些项目的名称与账户名称不一致,但由于它们项目的内容相同,也可直接根据总账账户的期末余额直接填列报表中的相应项目主要有:固定资产原价(“固定资产”账户)未交税金(“应交税金”账户)其他未交款(“其他应交款”账户)未付利润(“应付利润”账户)
③根据有关总分类账户的二级账户和明细账户填列O这类项目是有关总分类账户下的明细账户,因而从有关账户的二级账户和明细账户余额分析整理填列主要有应收账款预收账款应付账款预付账款待摊费用预提费用待处理财产损益
④根据账户之间的联系,把有关账户总账的余额加计或扣减后填列这类项目与总账账户名称不一致,但包含的内容涉及到几个总分类账户,需要对几个账户的余额进行整理后加计或扣减后填列主要有货币资金:应根据“现金”以及“银行存款”以及“其他货币资金”账户的期末余额合计填列O存货:应根据“材料采购”以及“原材料”以及“包装物”以及“低值易耗品”以及“产成品”以及‘库存商品”以及“材料成本差异”以及“商品进销差价”以及“包装物”以及“分期收款发出商品”以及“委托加工物资”以及“委托代销商品”以及“受托代销商品”以及“生产成本”以及“代销商品款”以及“存货跌价准备”等账户的期末余额加减合计后填列固定资产净值应根据“固定资产’和“累计折旧”账户余额之差填列未分配利润应根据“本年利润”和“利润分配”账户余额之差填列.利润表(或损益表)的编制要真正掌握利润表(或损益表)的编制方法也必须着重把握表的理论依据以及基本结构和填列数字来源渠道三个主要方面“收入-费用二利润”这一会计恒等式所包含的经济内容和数学上的等量关系,是建立损益表的理论依据一张完整的利润表(或损益表)其结构由两部分组成一是表首;二是正表表首,也称表头,与资产负债表一样,同样是由编制单位以及表名以及编制时间以及报表编号和货币计量单位五部分组成其中,编制时间同样很重要,系指一定会计期间,是时期概念而不是时点概念,这一点与资产负债表不同它充分反映了该表反映内容的动态特征正表,即主体部分或称基本部分,它是该表的核心内容所在主体部分的格式我国采用多步式,即按利润总额的构成因素和形成过程,逐步计算其余额这种结构步骤分明,便于具体分析,充分体现了“收入-费用二利润”这一建表依据的基本要求利润表(或损益表)的计算步骤如下第一步销售毛利二销售净额(销售净收入)-销售成本第二步销售利润二销售毛利-销售费用-销售税金及附加第三步营业利润二销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用第四步:利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出+以前年度损益调整第五步净利润二利润总额-所得税由于利润表(或损益表)是反映企业某一时期的收入以及费用及其最终财务成果,即特定时期的损益情况,提供某一时期的动态指标,而这种动态资料又表现为账簿中各个损益类账户一定时期的发生额因此,编制损益表的数字来源渠道是该报告期账簿中各个损益类账户的本期发生额利润表(或损益表)中反映的数据,分为“本月数”和“本年累计数”两栏“本月数”栏,反映各项目的本月实际发生额,在编制年度报表时,应将“本月数”栏改成上年累计数”,填列上年全年累计实际发生数“本年累计数”一栏,则反映各项目自年初起至本月为止的累计发生额一般来说,利润表(或损益表)中“本月数”栏各项目的数字,应根据有关损益类账户的本期发生额分析填列;“本年累计数”栏各项目的数字,应根据有关损益类账户自年初到本期为止的累计发生额分析填列,具体填列方法可分为以下几种情况⑴“主营业务收入”以及“主营业务成本”以及“产品销售费用”以及“主营业务税金及附加”以及“管理费用”以及“财务费用”以及“投资收益”以及“营业外收入”以及“补贴收入”“营业外支出”以及“以前年度损益调整”和“所得税”等项目,应分别根据总分类账户的发生额分析填列⑵“其他业务利润”项目应根据“其他业务收入”和“其他业务以出”两个账户的发生额分析计算填列
(3)主营业务利润”以及“营业利润”以及“利润总额”和“净利润”等项目应根据前述分步计算公式计算填列.会计报表的报送企业以及单位的会计报表编制完毕,应当由本单位会计主管人员和企业领导人进行复核后才能上报会计报表经复核无误后,应依次编定页码,加具封面,并装订成册,加盖公章封面上应注明企业名称以及地址以及主管部门以及开业年份以及报表所属年度以及季度和月份以及规定报送日期和送出日期等企业会计报表必须由企业领导以及总会计师,或代行总会计师职权的人员和会计主管人员签名或盖章外商投资企业股份有限公司等会计报表还须注册会计师鉴证方可上报会计报表报送的单位,主要根据企业管理体制,同时考虑国家综合平衡工作需要以及增加财政以及信贷监督的要求而定基层企业一般报送上级主管部门以及财税部门以及开户银行以及投资人等会计报表的报送期限由上级主管部门统一规定,各编表单位必须如期报送会计报表,以便上级和有关部门及时汇总和利用会计报表,发挥其应有的作用根据工业企业会计制度规定,月报应于月份终了后6天内报出,年报于年度终了后35天内报送第三章综合模拟实验记账凭证账务处理程序一以及实验目的通过实验,全面以及系统地掌握科目汇总表账务处理程序下原始凭证的填制和审核;记账凭证的编制;科目汇总表的编制;会计账簿的建立以及登记以及对账以及结账;会计报表的编制等会计基础操作技能和方法二以及实验要点.会计账簿的建立.记账凭证的编制.科目汇总表的编制.会计账簿的登记.成本的计算.对账以及结账.编制试算平衡表.编制会计报表三以及实验操作指导
(一)会计账簿的建立会计账簿的建立也就是建账或开账,它是根据模拟企业的期初余额或上期期末余额资料及其他资料建立,包括总账以及明细账以及日记账
(1)总账的建立总账通常采用订本式,其账页格式为三栏式,它是根据模拟企业的期初余额或上期期末余额资料(实际工作中一般是每年初建一次账),按科目顺序依次开设的由于采用订本式(模拟时也可采用活页式),每一科目占用一张账页,其中“银行存款”占用两页开设时,每张账页正上方写“总账”两字,有些只需在正上方的“账”字前填写“总”字,然后在“科目”两字后面填写所开账的科目名称,如“现金”以及银行存款”等,注意的是只能填写一个科目,每张账页中的总页是指所开账的科目在该本账中的自然顺序号,如“现金”是第一号即“总页”应填T“银行存款’是第二号即“总页”应填“2”每张账页中的分页是指总账所占用账页的面次,如“现金正面为分页T反面为分页“2”建账时期初余额登记余额栏,“借或贷”根据账户性质余额方向而定
(2)明细账的建立明细账的格式分为三栏式以及数量金额式以及多栏式以及平行登记式等格式三栏式账页与总账基本相同,“应收应付款”以及“应交款”以及“短期借款以及“本年利润”以及“利润分配等明细账此种格式这种格式的账页,开头应写“应收账款明细账”等,明细科目后面写明细项目,如“丁市日新商厦”建账时期初余额登记在余额栏数量金额式明细账主要适用于原材料以及产成品等存货项目,要求在增加以及减少以及结存每栏内填写数量以及单价以及金额建账时期初余额登记在结存栏,“借或贷”根据余额方向而定“多栏式”明细账主要适用于“生产成本”以及“制造费用”以及“管理费用”等成本费用明细账每张账页中分若干成本费用项目登记反映,如“生产成本明细账,它是按单一的产品名称设置,分“直接人工”以及“直接材料”以及“制造费用”登记反映
(二)记账凭证的编制根据被模拟的经济业务通过对外来自制各种原始凭证的审核编制收以及付以及转记账凭证即凡是涉及到现金以及银行存款业务的应编制现金或银行存款收款凭证或付款凭证注意现金和银行存款之间的划转业务只编现金或银行存款付款凭证如将现金存入银行,只编现金付款凭证,而不编制银行存款收款凭证收账凭证的左上方“借方科目”填“现金”或“银行存款”,日期要求与经济业务发生时间一致,凭证号数填“现收字第X号域“银付字第X号”,附件填记账凭证所附原始凭证份数摘要栏要求简明扼要,“贷方科目”栏填写经济业务中与银行存款或现金借方相对应的科目,其名称分一级科目和明细科目填写明细科目时,若一级科目下只设一个明细科目可将明细科名称直接填于一级科目同一行次内,若多个明细科目应错行逐次填写,金额一级填入一级金额栏,明细填入明细金额栏付款凭证的左上方“贷方科目”填“现金”或“银行存款”,“借方科目”栏填列与“现金”以及“银行存款”贷方相对应的科目名称其他同收款凭证转账凭证,经济业务所涉及的科目全部填入下方,并按照先借后贷的惯例填写,金额填入与科目对应的行次内,借方金额填借方数,贷方金额填贷方数,一级填入一级金额栏以及明细填入明细金额栏总之,原始凭证以及记账凭证应按要求的内容填列完整,符合规范,以确保账簿记录的准确性以及真实性和完整性
(三)定期(5天以及10天以及15天以及一月)编制一次“科目汇总表”,并根据“科目汇总表”登记“总分类账”注意“科目汇总表”中所有账户的借贷发生额合计数要相等,否则,记账凭证有错,或汇总时数额登记以及计算有错实务中此项工作一般是采用登记“丁”字账的方法过渡进行
(四)会计账簿的登记在记账凭证核算程序下,总账以及明细账以及日记账应依据每张记账凭证逐笔进行登记,每张账页登记的最后一行“摘要”栏,写“转次页”字样,并加计借贷方发生额合计,结出余额同时,将合计数和余额转入次页,在次页的第一行“摘要”栏中填写“承前页”字样,每月月末在登记完最后一笔业务后进行月结月结时,在“摘要”栏中填写“本月发生额及余额”字样,借贷金额栏填写本月发生额合计数及余额数,并在下方划通栏单红线对成本费用明细账,因为该类明细账只设计了借方发生栏,新月末分配结转时,在“摘要”栏填写“分配结转”字样,“金额栏按项目加总,以红字填写,表示贷方发生额
(四)编制会计报表月末结账以及对账的基础上,根据总账和有关明细账余额编制资产负债表,根据损益类账户的贷方或借方发生额合计编制损益表资产负债表以及损益表中具体项目的填制见书中内容.登账,根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记日记账以及明细分类账和总分类账结账与对账月终结出现金日记账以及银行存款日记账以及各种明细分类账和总分类账的发生额和余额,并将总分类账的余额与日记账的余额以及明细账的余额核对相符.编制报表月终,根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表,根据有关账户的发生额编制损益表.学生对所填制的凭证以及账簿以及报表进行系统整理,并装订成册
(三)总结阶段学生操作完毕后,实验指导教师和学生应当及时进行总结总结工作包括.学生撰写实验总结报告(主要谈实验的收获).实验指导老师对整个实验作总评.实验指导老师评定学生实验成绩四以及会计实验的时间安排单项实验根据课程进度安排,如教师上完账户与复式记账一章,应安排一定时间作账户与复式记账的单项实验,其他类推会计综合实验须在学生学完《会计学基础》全部课程后,单独安排一周时间一周时间大致可这样安排准备阶段半天,实验操作5天,总结半天五以及会计实验的考核会计实验是财会专业学生的必修课,实验成绩单独考核实验成绩的考核分为合格和不合格两个等级凡符合下列要求的,实验成绩为合格,即L会计凭证以及会计账簿以及会计报表的操作符合第二章要求.会计科目使用正确.会计数据计算准确.会计凭证以及会计账簿的摘要清楚.会计实验报告语句通顺学生实验操作出现二处不合上述要求的,实验成绩作合格处理;出现三处或三处以上不合上述要求的,实验成绩作不合格处理第二章单项模拟实验实验一原始凭证以及记账凭证的赛制与审核原始凭证的填制与审核一以及内容提要原始凭证,俗称单据,是在经济业务发生时取得或填制的,用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明,是汇账的原始依据一切会计记录都要有真凭实据,没有凭据,不能任意动用资产,也不能进行账务处理因此,填制和审核原始凭证,是会计核算的基础工作,它对于记录和监督经济业务,明确经济责任,处理经济纠纷具有重要作用原始凭证按其来源不同,可分为自制原始凭证和外来原始凭证自制原始凭证,是由本单位经办业务的部门或个人,在办理某项经济业务时自行填制的凭证按其反映业务的方法不同,又可分为一次凭证以及累计凭证和汇总凭证一次凭证是指凭证的填制手续是一次完成的,用以记录一项或若干项同类性质的经济业务的凭证如收料单以及销货发票以及工资结算单以及收款收据以及成本计算单以及盘点表等累计凭证是指在一定□寸期内连续记录若干项目同类经济业务的凭证这类凭证的填制手续是随着经济业务的发生而多次完成的如限额领料单等汇总凭证,亦称原始凭证汇总表,它是根据一定时期内,若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总而成的如收料凭证汇总表以及发料凭证汇总表以及工资汇总表和销货日报表等外来原始凭证,是指在同外单位发生经济往来时,以外单位取得的凭证外来凭证都是一次凭证如购货时取得的普通发货票以及专用发货票,托运商品时取得的运单以及银行转来的收账通知等在会计实务中,原始凭证的种类繁多,格式各异,反映的具体内容也各种各样但是,每一原始凭证一般都应具备以下基本要素
(一)原始凭证的名称
(二)原始凭证的填制日期和编号
(三)填制和接受凭证的单位名称
(四)经济业务的内容及实物规格以及单位以及数量和金额
(五)填制凭证的单位及有关人员签章在会计实务中,财会人员一方面要填制和出具原始凭证,另一方面又要接受和审核原始凭证原始凭证的填制要求做到记录真实以及内容完整以及书写清楚以及填制及时原始凭证的审核是一项严肃以及细致的工作,必须认真执行主要审核原始凭证的真实性以及合法性以及准确性和完整性二以及实验指导
(一)实验目的本单项模拟实习的主要目的是明确原始凭证应具备的基本要素,熟悉部分有代表性的原始凭证基本格式,掌握填制和审核原始凭证的基本操作技能
(二)实验要点.对外来的原始凭证进行审核的方法.对发生的经济业务填制原始凭证的方法
(三)实验操作标准.对外来的原始凭证的审核在会计实务中,财会人员外来的原始凭证有的来自外单位,有的来自本单位经办业务的部门或人员对接受的原始凭证的审核主要应从真实性以及合法性以及准确性和完整性四个方面进行所谓真实,就是原始凭证应如实反映经济业务的本来面貌,不得掩盖以及歪曲和捏造首先,经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实的;其次,经济业务发生的时间以及地点和填制凭证的日期必须是真实的;再次,经济业务的内容必须是真实的;最后,经济业务的实物量和价值量必须是真实的所谓合法,就是原始凭证所反映的经济业务必须符合国家政策以及法令以及会计法规以及制度和预算的规定首先,不真实的原始凭证,如假发票以及假收据以及假车票等均是不合法的;其次,虽真实但制度不允许报销的也是不合法的,如个人因私购买物品以及外出旅游而用公款报销等;再次,虽能报销,但超过规定比例和限额的部分也是不合法的如职工出差超标准乘坐交通工具以及住宾馆,超标准开支医药费等等所谓准确,就是原始凭证的文字表述和数字计算必须准确无误首先,文字以及数字的书写要清晰以及工整以及规范,不得潦草,不得任意自造简化字,不得任意省略;其次,人民币符号“¥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白,数字前有“¥”的,后面不再写“元”字汉字大写金额前必须有“人民币”三字,并且,它们之间不得留有空白再次,数量以及单价与金额要计算准确无错,大小写金额应一致最后,原始凭证必须使用钢笔或圆珠笔填写支票必须使用碳素墨水,并且数字不得更正所谓完整,就是原始凭证应具备的要素必须完整,手续必须齐全比如,双方经办人员必须签名或盖章;发票上应该印有税务专用章和财务公章;事业以及行政单位收费应该开具的是财政部门统一印制的收据;购买实物的凭证必须有验收证明或使用证明人签章;支付款项的凭证必须有收款单位或收款人的收款证明;需经领导签名批准的凭证应该有领导人的亲笔签名;填制退货发票退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证;职工因公出差,应填写正式借据,报销差旅费冲销或归还借款时,应由财会人员另开收据;经过上级批准的经济业务,应将批准文件作为原始凭证附件,若批准文件需单独保管,应在凭证上注明批准机关名称以及日期和文件字号;购买的是专控商品,除了必须通过银行转账以及取得汇款凭证以及销货发票以及本单位验收或使用证明外,还必须附有社会集团购买力专控办公室签发的批文总之,在会计实务中,财会人员必须对接收的原始凭证进行全面的以及认真的以及严格的审核经过审核,对符合要求的,应及时办理会计手续,并据以进行账务处理对于不真实以及不合法的原始凭证,应该不予受理;对于记载不准确以及不完整的原始凭证,应该予以退回,要求更正以及补充.对发生的经济业务填制原始凭证原始凭证的填制是由各单位经办业务人员,根据规定的格式以及内容和基本要求直接填制的只有少部分原始凭证是会计人员填制的如收款收据以及工资结算单以及费用汇总表以及利润分配表等本单项模拟实验,学生应扮演不同角色,如采购员以及销售业务员以及仓库保管员等,掌握各种不同原始凭证的填制方法原始凭证填制的基本要求是记录真实以及内容完整以及书写清楚以及填制及时原始凭证填制时,必须严肃认真地以及实事求是地记录经济业务的内容以及时间以及数量以及金额以及责任单位和责任人不得把就餐写成住宿,或把购买甲材料写成乙材料;不得把经济业务发生的真实日期写成以前或以后的日期;不得冒他人以及他单位之名伪造责任人或当事人,也不得填写假名;不得任意抬高或压低单价,多开或少开金额原始凭证填制时,各个项目以及内容要填写完整,不得任意不填留空,或随便简化内容尤其是各种签名或盖章必须齐全以及清晰以及完整,不得模糊不清一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸套写,并连续编号,注明各联用途作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁原始凭证填制时,文字和数字要字迹清楚以及整齐以及规范以及易于辩认大小写金额除已在原始凭证审核中提到的几点外,还应注意所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角分,无角分的,角位和分位可写“00”,或符号“一”,有角无分的,分位应写“0”,不得用符号”——”代替汉字大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”字之后应写嚏”字;大写金额数字有分的,分字后面不写“整”字阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字,如¥
101.50汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字,如¥
1004.56汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分阿拉伯金额数字元位是“0”,或数字中间连续有几个“0”,元位也是“0”但角位不是“0”时汉字大写金额可只写一个“零”字也可不写“零”字如¥
1320.56汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分,或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分又如¥100056汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分,或人民币壹仟圆伍角陆分原始凭证填制时,经济业务发生的时间和原始凭证的填制时间,有时是一致的,例如领料和填制领料单的时间;有时是不一致的,例如,在月工资情况下,所发工资是一个月的,但发工资的时间却是用日来表示的这两个时间都应反映原始凭证必须及时填制,不得任意提前或推后原始凭证在填制时若发生书写错误,不得随意涂改以及刮擦以及挖补,按规定办法更正但若有关现金以及银行存款收支业务的原始凭证金额填写错误,不能在凭证上更改,需加盖“作废”戳记,妥善保管,重新填写,以免错收错付记账凭证填制与审核一以及内容提要记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的,用以确定会计分录作为登记账簿依据的会计凭证在会计实务中,填制记账凭证是根据记账规则对原始凭证内容所做的技术处理,是将原始凭证转化为会计语言,以便于记账以及算账以及查账和原始凭证的保管填制记账凭证是会计循环的起始环节记账凭证按具反映内容的不同可分为专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证按其反映内容与货币资金的关系,又可分为收款凭证以及付款凭证和转账凭证收款凭证是用来反映现金或银行存款收入业务的凭证它根据现金或银行存款收入业务的原始凭证填制付款凭证是用来反映现金或银行存款付出业务的凭证它根据现金或银行存款付出业务的原始凭证填制转账凭证是用来反映不涉及现金或银行存款收付业务的凭证它根据有关转账业务的原始凭证填制通用记账凭证是以一种通用格式,既可用来反映收以及付款业务,又可用来反映转账业务的凭证以及规模小以及业务少的单位一般采用这种记账凭证,而不采用收以及付以及转三种记账凭证按其填制方式的不同,可分为复式凭证和单式凭证复式凭证是在每一张凭证上反映一笔经济业务所涉及的全部会计科目单式凭证是在一张凭证上只填写一个会计科目一笔经济业务涉及几个会计科目,就填写几张凭证记账凭证按其反映经济业务的数量不同,又可分为单项记账凭证和汇总记账凭证在会计实务中,由于各单位具体情况不同,会计人员选择使用的记账凭证的种类也就不尽相同但是,各种记账凭证都应该具备下列基本要素
(一)记账凭证的名称;
(二)记账凭证的日期和编号;
(三)经济业务内容摘要;
(四)应借应贷会计科目及必要子以及细目的名称和金额;
(五)所附原始凭证的张数;
(六)制证以及审核以及记账等有关人员签章收付款凭证还要有出纳人员签章在会计实务中,会计人员一方面填制记账凭证并把所依据的原始凭证附在后面;另一方面要根据记账凭证直接或按一定方式汇总后登记总账及有关明细账记账凭证的汇总是指根据一定时期的记账凭证编制科目汇总表或汇总记账凭证它一般定期进行其目的是为了减少记账工作量记账凭证的填制和汇总要求做到记录真实以及内容完整以及分录正确以及书写清楚以及填制及时对记账凭证必须经过认真复核后,才能据以记账二以及实验指导
(一)实验目的本单项模拟实验的主要目的是明确记账凭证应具备的基本要素,熟悉记账凭证填制与汇总的基本程序,掌握根据原始凭证判断会计分录并填制记账凭证的基本操作技能二实验要点L收以及付以及转专用记账凭证填制方法.通用记账凭证填制方法.科目汇总表编制方法.汇总记账凭证编制方法三实验操作标准
1.记账凭证填制现将记账凭证填制方法及要求,按其填制程序分述如下1确定采用何种记账凭证首先,应确定采用哪种格式的记账凭证若企业规模大以及收付款业务多宜选择采用专用凭证;若企业规模小以及业务少宜选择采用通用记账凭证若为了集中反映账户对应关系以及便于查账以及减少凭证数量宜选择采用复式凭证;若为了分工汇总以及记账以及加速账务处理工作宜选择采用单式凭证其次,若选择采用专用凭证,在接到原始凭证填制记账凭证时,还要具体确定填制收以及付以及转哪一种专用凭证一般来说,若为收款业务应填制收款凭证,若为付款业务应填制付款凭证,若为转账业务应填制转账凭证但是,对于现金和银行存款之间及各种银行存款之间相互划转的业务,如从银行提取现金或把现金存入银行,要注意只填制付款凭证,不填制收款凭证,以免重复记账2必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证记账凭证可以根据一张或若干张反映同一经济业务的原始凭证填制,也可以把若干张同类经济业务的原始凭证进行汇总,根据汇总表填制对于调整以及结账以及会计记录倒户以及更正错账,一般没有原始凭证,但填制记账凭证时要作较为具体的说明或附有自制的计算单3填写记账凭证的日期填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期,也可以根据管理需要,填制经济业务发生的日期或月末日期因此,它可以与所依据的原始凭证日期一致,也可能不一致一般来说记账凭证的填写日期具体要求是报销差旅费填写报销当日日期;现金收付填写收付日期;银行收款业务填写财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期,但当实际收到进账单日期与银行戳记日期相隔较远,或当日收到上月银行收款凭证,则应按财会部门实际办理转账业务的日期填写;银行付款业务,应填写财会部门开出付款单据或承付的日期;属于计提费用以及分配利润等。