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会计实务一一会记分录(完整)
1.货币资金
(1)现金长款发现借库存现金贷待处理财产损益一一待处理流动资产损益审批后(转销)借待处理财产损益一一待处理流动资产损益贷其他应付款(应付某人或单位)营业外收入(无法查明原因)
(2)现金短款发现借待处理财产损益一一待处理流动资产损益贷库存现金审批后(转销)借其他应收款(责任人赔)管理费用(无法查明原因)贷待处理财产损益一一待处理流动资产损益
(3)取得其他货币资金(银行汇票以及银行本票以及外埠存款以及信用证保证金以及信用卡存款以及存出投资款)借其他货币资金一一银行汇票(oooo)贷银行存款
(4)采购借材料采购应交税费一一应交增值税(进项税额)贷其他货币资金一一银行汇票(oooo)
(5)余额退回借银行存款贷其他货币资金一一银行汇票(oooo)
(6)信用卡(a)交存保证金借其他货币资金一一信用卡存款贷银行存款(b)收到结算凭证借管理费用(材料采购等)贷其他货币资金一一信用卡存款
(7)存出投资款(a)划出资金借其他货币资金一一存出投资款贷银行存款(b)购买股票债券借短期投资等贷其他货币资金一一存出投资款(公允价值)(购入时已宣未发的股利/已到期但收未领取的利息)(交易费用)(实际支付的费用)
(2)收到已宣未发的股利/已到期但尚未领取的利息借银行存款贷:应收股利/应收利息
(3)持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息借应收股利/应收利息贷投资收益
(4)资产负债表日公允价值变动
①资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额结转留存收益借以前年度损益调整重置成本*(1-所得税率)贷盈余公积一一法定盈余公积(净利润*10%)利润分配一一未分配利润(差额)
②盘亏发现借待处理财产损溢(净值)累计折旧(已提折旧)贷固定资产(原值)转销借营业外支出贷待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢
(7)固定资产减值借资产减值损失一一计提的固定资产减值损失贷固定资产减值准备.无形资产
(1)取得
①购入借无形资产贷银行存款(购入价及有关费用)
②自行研发不满足资本化条件发生支出借研发支出一一费用化支出贷银行存款等年底借管理费用贷研发支出一一费用化支出满足资本化条件发生支出借研发支出一一资本化支出贷银行存款等形成无形资产借无形资产贷研发支出一一资本化支出
(2)摊销借管理费用(自用)其他业务成本(出租)制造费用等(车间用)直线法贷累计摊销
(3)出售借银行存款(实际收到款)累计摊销(已摊销)营业外支出(损失)贷无形资产(账面余额)应交税费一一应交营业税(收入*5%)营业外收入(收益)
(4)计提减值借资产减值损失一一计提的无形资产减值损失贷无形资产减值准备.其他资产一一长期待摊费用经营性租入固定资产改良支出装修领用材料借长期待摊费用贷原材料(成本)应交税费——应交增值税(进项税额转出)(成本*17%)提供劳务借长期待摊费用贷生产成本一一辅助生产成本(辅助生产部门提供劳务)确认工程人员工资借长期待摊费用贷应付职工薪酬摊销借管理费用等贷长期待摊费用19以及短期借款
①取得借款借短期借款贷银行存款
②计提利息借财务费用贷应付利息
③支付提利息借财务费用应付利息贷银行存款
④归还本金以及利息借短期借款(本金)应付利息(已提利息)贷银行存款(本金+已提利息).应付票据
(1)支付承兑费借财务费用贷银行存款
(2)开出商业汇票借材料采购应交税费一一应交增值税(进项税额)(或应付账款)贷应付票据(面值)
(3)到期偿付借应付票据(账面余额)贷银行存款
(4)若到期无力偿付借应付票据(账面余额)贷应付账款(若为商业承兑汇票)(短期借款)(若为银行承兑汇票).应付账款
(1)购料借原材料(实际成本计价)应交税费一一应交增值税(进项税额)贷应付账款
(2)偿还借应付账款贷银行存款
(3)购入商品借库存商品应交税费一一应交增值税(进项税额)贷应付账款
(4)付款时享受折扣借应付账款贷银行存款财务费用(享受的折扣)
(5)如无法偿还借应付账款贷营业外收入.预收账款
(1)预收借银行存款贷预收账款
(2)结算借预收账款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)
(3)若补收借银行存款贷预收账款
(4)若多余退回借预收账款贷银行存款.应付职工薪酬
(1)提现借库存现金贷银行存款
(2)发工资借应付职工薪酬一一工资贷库存现金
(3)代扣款借应付职工薪酬一一工资贷其他应付款一一代垫**款
(4)工资分配借生产成本制造费用管理费用销售费用贷应付职工薪酬一一工资
(5)用于职工集体福利借生产成本制造费用管理费用等贷应付职工薪酬一一职工福利
(6)缴纳社会保险费借生产成本制造费用管理费用等贷应付职工薪酬一一社会保险费
(7)支付福利费借应付职工薪酬一一职工福利贷库存现金
(8)支付福利费借应付职工薪酬一一社会保险费贷库存现金
(9)非货币性福利
①将企业产品发给职工使用借生产成本(售价*(1+17%))制造费用管理费用等贷应付职工薪酬一一非货币性福利借应付职工薪酬一一非货币性福利贷主营业务收入(售价)应交税费——应交增值税(销项税额)(售价*17%)借主营业务成本(成本)贷库存商品(成本)
②将企业拥有资产无偿提供给职工使用借管理费用等贷应付职工薪酬一一非货币性福利如自有固定资产,计提折旧借应付职工薪酬一一非货币性福利(每月折旧)贷累计折旧如租入固定资产支付租金借应付职工薪酬一一非货币性福利(每月租金)贷银行存款
(10)代扣个人所得税借应付职工薪酬一一工资贷应交税费一一应交个人所得税.应交增值税一般纳税人
(1)购入免税农产品借材料采购(购入价*87%)应交税费一一应交增值税(进项税额)(购入价*13%)贷银行存款
(2)接受应税劳务借制造费用(委托加工物资等)应交税费一一应交增值税(进项税额)贷银行存款
(3)物资发生非常损失借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷原材料库存商品应交税费一一应交增值税(进项税额转出)
(4)物资改变用途借在建工程(应付职工薪酬等)贷原材料应交税费一一应交增值税(进项税额转出)
(5)销售货物以及提供劳务借银行存款(应收账款等)贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)
(6)视同销售借在建工程应付职工薪酬长期股权投资营业外支出等贷库存商品(成本)应交税费——应交增值税(销项税额)(售价*(1+17%))
(7)交纳本月增值税借应交税费一一应交增值税(已交税金)贷银行存款小规模纳税人
(1)购入材料(实际成本计价)借原材料(价款+税款)贷银行存款
(2)销售产品借银行存款(应收账款等)贷主营业务收入(不含税收入)应交税费——应交增值税(销项税额)(不含税收入*6%或4%)不含增值税收入=含增值税收入/(1+6%或4%)
(3)缴纳增值税借应交税费一一应交增值税贷银行存款.应交消费税
(1)销售应税消费品借:营业税金及附加(不含税收入*消费税税率)贷应交税费一一应交消费税
(2)自产自用消费品借在建工程应付职工薪酬贷库存商品(成本)应交税费一一应交增值税(销项税额)——应交消费税
(3)进口应税消费品借库存商品(货款+进口消费税)贷应付账款等(货款,不含增时税)银行存款(进口消费税).应交营业税以及城市维护建设税以及教育费附加营业税=营业额*税率城市维护建设税二(应交增值税+应交消费税+应交营业税)*7%教育费附加=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)*3%
(1)计提借营业税金及附加—-应交营业税-一应交城市维护建设税—-应交教育费附加应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加贷银行存款注意印花税以及耕地占用税不通过应交税费科目核算28以及资源税以及房产税以及土地使用税以及车船使用税以及矿产资源补偿费
(1)资源税销售借营业税金及附加贷应交税费一一应交资源税自产自用借生产成本贷应交税费一一应交资源税
(2)房产税以及土地使用税以及车船使用税以及矿产资源补偿费借管理费用贷应交税费一一应**税.实收资本接受现金资产投资借银行存款贷实收资本资本公积贷实收资本
(7)盈余公积转增资本借盈余公积贷实收资本.库存股冲销顺序冲股本一一股本冲股本溢价一一资本公积一一股本溢价冲盈余公积一一盈余公积冲利润分配一一“利润分配一一未分配利润”
(1)回购借库存股(回购股数*回购价)贷银行存款
(2)注销股票借股本/资本公积/盈余公积/利润分配一一未分配利润注销数*面值).资本公积
(1)股本溢价(见实收资本)
(2)资本溢价借银行存款(实收款)贷实收资本(在注册资本中所占的份额)资本公积一一资本溢价(差额)
(3)股票发行收入低于面值借资本公积一一资本溢价贷银行存款
(4)若有投资企业采用权益法核算时,对被投资企业接受非现金资产借长期股权投资一一股票投资(股权投资准备)贷资本公积一一股权投资准备(按所占比例计算).盈余公积
(1)提取时借利润分配一一提取法定盈余公积贷盈余公积一一法定盈余公积
(2)用盈余公积补亏借盈余公积贷利润分配一一盈余公积补亏
(3)盈余公积分配借利润分配一一应付现金股利盈余公积贷应付股利
(4)支付股利借应付股利贷银行存款.未分配利润
(1)年末将本年利润转入利润分配借本年利润贷利润分配一一未分酉己利润
(2)若亏损,则相反分录
(3)计提法定盈余公积以及宣告分配利润借利润分配一一提取法定盈余公积应付现金股利贷盈余公积应付股利
(4)将利润分配其他明细科目转入未分配利润借利润分配一一未分配利润贷利润分配一一提取法定盈余公积应付现金股利.销售收入
(1)一般商品销售收入实现借应收账款/应收票据贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)银行存款(代垫的运费)结转成本借主营业务成本贷库存商品
(2)已发出但不符合收入确认条件发出借发出商品贷库存商品纳税义务发生借应收账款贷应交税费一一应交增值税(销项税额)确认收入借应收账款贷主营业务收入结转成本借主营业务成本贷发出商品
(3)销售折让收入实现借应收账款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)结转成本借主营业务成本贷库存商品发生折让借主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)贷应收账款收到款借银行存款贷应收账款
(4)销售退回尚未确认收入借库存商品贷发出商品已确认收入借主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)贷应收账款借库存商品贷主营业务成本
(5)委托代销委托方发出商品借委托代销商品贷库存商品(发出数量*单位成本)收到代销清单借应收账款贷主营业务收入(销售数量*单位售价)应交税费一一应交增值税(销项税额)借主营业务成本贷委托代销商品(销售数量*单位成本)代销手续费借销售费用贷应收账款收到代销款借银行存款(实际收到)贷应收账款受托方收到商品借受托代销商品贷受托代销商品款(销售单价*收到数量)销售商品借银行存款贷受托代销商品(销售数量*销售单价)应交税费一一应交增值税(销项税额)(销售数量*销售单价*17%)收到发票借应交税费一一应交增值税(进项税额)(销售数量*销售单价*17%)贷应付账款支付货款借受托代销商品款(销售单价*销售数量)贷应付账款(销售数量*销售单价*17%)银行存款(实付)其他业务收入(手续费)34以及其他业务收入
(1)材料销售收入实现借应收账款贷其他业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)结转成本借其他业务成本贷原材料借或贷材料成本差异(计划成本计价)
(2)支付商标使用费借银行存款贷其他业务收入
(3)随产品出售单独计价及出租的包装物见9包装物
(4)让渡资产使用权收入确认收入借应收账款等贷其他业务收入摊销借主营业务成本贷累计摊销等(专利权摊销)
35.劳务收入
(1)同一会计期间开始并完成确认收入借应收账款等贷主营业务收入发生并确认有关成本费用借主营业务成本贷银行存款
(2)劳务开始和完成分属不同会计期间A.资产负债表日,提供劳务交易的结果能可靠估计一一完工百分比法发生劳务支出借劳务成本贷银行存款预售款借银行存款贷预收账款确认劳务收入借预收账款(已预收)应收账款等贷主营业务收入结转劳务成本借主营业务成本贷劳务成本B.资产负债表日,提供劳务交易的结果不能可靠估计发生劳务成本预计全部能够得到补偿一一按已收或预计能收回金额确认收入,并结转成本发生劳务成本预计部份能够得到补偿一一按能得到补偿金额确认收入,并结转成本发生劳务成本预计全部不能够得到补偿一一已发生成本计入当期损益,不确认收入
36.期间费用业务招待费以及咨询费以及印花税以及生产车间及管理部门的固定资产修理费以及管理部门发生费用等支付时借管理费用贷银行存款库存现金应付职工薪酬累计折旧等广告费以及销售部门发生的费用借销售费用贷银行存款应付职工薪酬累计折旧等37以及政府补助A.与资产相关的政府补贴1以及收到补贴,确认收益借银行存款贷递延收益2以及使用时借固定资产等贷银行存款3以及分配递延收益借递延收益贷营业外收入B.与收益相关的政府补贴金额较小借银行存款其他应收款等贷营业外收入金额较大收到借银行存款贷递延收益分配计入借递延收益贷营业外收入C.与资产和收益均相关的政府补贴
(1)将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分
(2)不能分解的,则将整项政府补助归类为与收益相关的政府补贴38以及所得税费用计提借所得税费用贷应交税费一一应交所得税递延所得税负债递延所得税资产39以及本年利润
(1)将收入转入本年利润借主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益贷本年利润
(2)将费用以及损失类转入本年利润借本年利润贷主营业务成本其他业务成本营业外支出营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失
(3)将所得税费用转入本年利润借本年利润贷所得税费用
(4)将本年利润转入利润分配盈利借本年利润贷利润分配一一未分配利润亏损借利润分配一一未分配利润贷本年利润
(5)利润分配见
32.未分配利润40以及在产品清查
(1)盘盈发现借生产成本贷待处理财产损益一一待处理流动资产损溢审批后(转销)借待处理财产损益一一待处理流动资产损溢贷管理费用
(2)盘亏发现借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷生产成本应交税费一一应交增值税(进项税额转出)审批后(转销)借其他应收款(责任人赔)管理费用营业外支出一一非常损失贷待处理财产损益一一待处理流动资产损溢41以及生产费用分配材料费用分配借生产成本一一基本生产成本(木产品)——辅助生产成本(*产品)制造费用管理费用等借交易性金融资产一公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)贷公允价值变动损益
②资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额借公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)贷交易性金融资产一公允价值变动
(5)出售借银行存款贷交易性金融资产一一成本——公允价值变动借或贷投资收益借公允价值变动损益或借投资收益贷投资收益贷公允价值变动损益3以及应收票据(商业汇票)
(1)取得借应收票据(面值)销售商品取得票据贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)抵偿前欠货款借应收票据(面值)贷应收账款
(2)到期收回借银行存款贷应收票据(面值)
(3)转让借材料采购应交税费一一应交增值税(进项税额)等(实际转让收入)贷应收票据(账面余额)借或贷银行存款(差额)
4、应收账款
(1)发生时借应收账款(总价法)贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)银行存款(代垫的运费)
(2)若改用票据结算借应收票据贷应收账款
(3)收回借银行存款贷应收账款商业折扣
(1)发生时借应收账款贷主营业务收入(折扣后金额,即实际收入)应交税费一一应交增值税(销项税额)(实际收入*17%)
(2)收到借银行存款贷应收账款现金折扣
(1)发生时借应收账款贷主营业务收入(收入)应交税费——应交增值税(销项税额)(收入*17%)
(2)折扣期内收到借银行存款(实收)财务费用(折扣=收入*折扣率)贷应收账款(原应收款)贷原材料工资分配借生产成本一一基本生产成本(*产品)——辅助生产成本(*产品)制造费用管理费用等贷应付职工薪酬辅助生产费用分配
(1)直接分配法借生产成本——基本生产成本(*产品)制造费用管理费用等贷生产成本一一辅助生产成本(*车间)
(2)交互分配对内借生产成本一一辅助生产成本(*车间)——辅助生产成本(***车间)贷生产成本——辅助生产成本(***车间)生产成本一一辅助生产成本(*车间)对外借制造费用管理费用等贷生产成本——辅助生产成本(***车间)生产成本一一辅助生产成本(*车间)制造费用分配借生产成本一一基本生产成本(*产品)生产成本——基本生产成本(**产品)贷制造费用42以及产品完工入库品种法借库存商品一一*产品贷生产成本一一基本生产成本分步法借库存商品——*产品贷生产成本一一基本生产成本一一*车间(*产品)
(3)折扣期外收到借银行存款(原应收款)贷应收账款(原应收款)
5、预付账款
(1)预付时借预付账款25000贷银行存款25000
(2)结算借原材料20000应交税费一一应交增值税(进项税额)3400贷预付账款23400
(3)补付借预付账款贷银行存款
(4)若退回多余款借银行存款1600贷预付账款
16006、其他应收款
(1)材料采购过程中发生毁损借其他应收款一一*保险公司贷材料采购
(2)收到赔款借银行存款贷其他应收款一一呆险公司
(3)代职工垫付**费用垫支时借其他应收款——**人贷银行存款扣代垫款借应付职工薪酬贷其他应收款一一**人
(4)支付租入包装物保证金借其他应收款一一存出保证金贷银行存款收回包装物保证金借银行存款贷其他应收款一一存出保证金
7、坏账
(1)计提时借资产减值损失一一计提减值准备贷坏账准备年末若要冲减多提的坏账准备借坏账准备贷资产减值损失一一计提减值准备
(2)确认坏账损失借坏账准备贷应收账款
(3)确认后又收回借应收账款贷坏账准备借银行存款贷应收账款
8、原材料实际成本计价
(1)购入料到,款付借原材料应交税费一一应交增值税(进项税额)贷银行存款(其他货币资金等)
(2)料到,账单到,款未付借原材料应交税费一一应交增值税(进项税额)贷应付账款
(3)料到,发票未到,平时不处理,等账单到后再处理如月末账单仍未到则借原材料贷应付账款一一暂估应付账款下月初相反分录,等账单到后再处理月初相反分录借应付账款一一暂估应付账款贷原材料
(4)料未到,款已付借在途物资应交税费一一应交增值税(进项税额)贷银行存款入库时借原材料贷在途物资计划成本计价
(1)购入借材料采购应交税费一一应交增值税(进项税额)贷银行存款(预付账款以及应付账款以及应付票据以及其他货币资金等)
(2)月末一次结转入库借原材料材料成本差异贷材料采购材料成本差异(实际〈计划的节约差异)或分成2比做借原材料(计划价)贷材料采购(计划价)实际计划的超支差异借材料成本差异(差异额)贷材料采购(差异额)实际<计划的节约差异借材料采购(差异额)贷材料成本差异(差异额)
(3)发出借生产成本一一基本生产成本(生产产品领用)——辅助生产成本(辅助生产车间领用)制造费用(基本生产车间领用)管理费用(行政管理部门领用)贷原材料(计划价)
(4)月末结转发出材料的成本差异节约差异借材料成本差异(计划价*差异率)贷(有关科目)超支差异借(有关科目)贷材料成本差异(计划价*差异率)注计划成本计价时,无任原材料是否入库,一律通过“材料采购”核算实际成本计价时,只有当原材料未入库时,才通过“在途物资”核算
9、包装物
(1)生产领用借生产成本贷周转材料一一包装物(计划价)借或贷材料成本差异(计划价*差异率,超支贷方,节约借方)
(2)随产品出售不单独计价借销售费用贷周转材料一一包装物(计划价)借或贷材料成本差异(计划价*差异率,超支贷方,节约借方)
(3)随产品出售单独计价出售借银行存款贷其他业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)领用借其他业务成本贷周转材料一一包装物(计划价)借或贷材料成本差异(计划价*差异率,超支贷方,节约借方)
(4)出租收到租金借银行存款贷其他业务收入同时借其他业务成本贷周转材料一一包装物借或贷材料成本差异(计划价*差异率,超支贷方,节约借方)
(5)出借领用借其他业务成本贷周转材料一一包装物借或贷材料成本差异(计划价*差异率,超支贷方,节约借方)10以及低值易耗品金额较低以及极易损坏一次摊销法领用借制造费用等贷周转材料一一低值易耗品价值较低以及使用期限较短,每期领用和报费数量大致相等五五摊销法领用
(1)借周转材料——低值易耗品(在用)100%贷周转材料一一低值易耗品(在库)
(2)摊50%借制造费用等50%贷周转材料一一低值易耗品(摊销)报废时摊50%
(1)借制造费用等50%贷周转材料一一低值易耗品(摊销)
(2)借周转材料一一低值易耗品(摊销)100%贷:周转材料一一低值易耗品(在用)11以及委托加工物资
(1)发出材料借委托加工物资贷原材料借或贷材料成本差异(差额)
(2)支付运杂费借委托加工物资贷银行存款
(3)支付加工费借委托加工物资(加工费)贷银行存款
(4)加工物资入库借原材料(库存商品等)(计划成本)贷委托加工物资(实际成本)借或贷材料成本差异(差额)如加工征消费税产品
(1)发出借委托加工物资贷原材料借或贷材料成本差异
(2)支付运杂费借委托加工物资贷银行存款
(3)支付加工费a.加工收回后直接销售借委托加工物资(加工费+消费税)应交税费一一应交增值税(进项税额)贷银行存款b.加工收回后用于连续生产借委托加工物资(加工费)应交税费——应交增值税(进项税额)(加工费*17%)——应交消费税(A)(发出材料成本+加工费)/(1-消费税率)贷银行存款
(4)加工物资入库借原材料(库存商品等)(计划成本)贷委托加工物资(实际成本)借或贷材料成本差异(差额)
(5)继续加工完毕后销售时借银行存款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)计提消费税借营业税金及附加贷应交税费一一应交消费税(B)
(6)缴纳消费税借应交税费一一应交消费税(B-A)贷银行存款11以及库存商品
(1)入库借库存商品贷生产成本
(2)发出销售借主营业务成本贷库存商品
(3)在建工程领用借在建工程贷库存商品(成本)应交税金——应交增值税(销项税额)(售价*17%).存货清查
(1)盘盈发现借原材料贷待处理财产损益一一待处理流动资产损溢审批后(转销)借待处理财产损益一一待处理流动资产损溢贷管理费用
(2)盘亏发现借待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷原材料(库存商品等)应交税费一一应交增值税(进项税额转出)审批后(转销)借其他应收款(责任人赔)管理费用营业外支出一一非常损失贷待处理财产损益一一待处理流动资产损溢.计提存货的跌价准备成本》可变现净值计提借资产减值损失一一计提存货跌价准备(成本>可变现净值差额)贷存货跌价准备价格回升借存货跌价准备贷资产减值损失一一计提存货跌价准备.长期股权投资成本法
(1)购入借长期股权投资(初始投资成本二实际支付的购买价含税费-已宣未发股利)应收股利(己宣未发现金股利)贷银行存款
(2)收到已宣未发现金股利借银行存款贷应收股利
(3)持有期间被投资单位宣告发放股利或利润借应收股利贷投资收益(投资后产生的净利润)长期股权投资(投资前实现的净利润)
(4)收到持有期间股利借银行存款贷应收股利
(5)处置借银行存款(实际得款)贷长期股权投资(账面价值)投资收益(差额)权益法⑴购入初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借长期股权投资一一成本贷银行存款(实际支付)初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借长期股权投资一一成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)贷银行存款(实际支付)营业外收入(差额)
(2)持有期间被投资单位实现净利润或净亏损盈利借长期股权投资一一损益调整(按持股比例确认)贷投资收益亏损借投资收益(按持股比例确认)贷长期股权投资一一损益调整
(3)被投资单位宣告发放现金股利(按持股比例确认)借应收股利贷长期股权投资一一损益调整
(4)收到持有期间股利借银行存款贷应收股利
(5)持有期间被投资单位所有者权益的其他变动借长期股权投资一一其他权益变动(按持股比例确认)贷资本公积一一其他资本公积
(6)处置借银行存款(实际收到)贷长期股权投资一一成本(账面余额)损益调整——其他权益变动应收股利(已宣未发股利)借或贷投资收益同时借资本公积一一其他资本公积贷投资收益.应付债券
(1)以面值发行借银行存款贷应付债券一一债券面值
(2)到期一次还本付息期末计提利息借在建工程(固定资产达到预定可使用状态前)财务费用(固定资产达到预定可使用状态后)贷应付债券一一应计利息到期还本付息借应付债券一一债券面值应付债券一一应计利息贷银行存款
(3)分期付息,到期还本期末计提利息借在建工程(固定资产达到预定可使用状态前)财务费用(固定资产达到预定可使用状态后)贷应付利息支付利息借应付利息(已预提利息)在建工程(固定资产达到预定可使用状态前一一当月利息)财务费用(固定资产达到预定可使用状态后一一当月利息)贷银行存款到期还本付息借应付利息在建工程(固定资产达到预定可使用状态前一一当月利息)财务费用(固定资产达到预定可使用状态后一一当月利息)应付债券一一债券面值贷银行存款.固定资产
(1)购入A.不需安装借固定资产贷银行存款B.需安装借在建工程贷银行存款等达到预定使用状态时借固定资产贷在建工程
(2)自建A.自营购入工程物资借工程物资贷银行存款领用工程物资借在建工程贷工程物资领用原材料借在建工程贷原材料应交税费一一应交增值税(进项税额转出)(成本*17%)领用产品借在建工程贷库存商品分配工资等如借款购建计提利息应交税费一一应交增值税(销项税额)借在建工程贷应付职工薪酬借在建工程(达到预定使用状态前利息)贷应付利息(售价*17%)达到预定使用状态时借固定资产贷在建工程如借款购建借财务费用(达到预定使用状态后利息)计提利息贷应付利息归还借款本金和利息借长期借款(本金和利息)贷银行存款B以及出包预付款时借在建工程贷银行存款工程完工补付工程款同上达到预定使用状态时借固定资产贷在建工程
(3)计提折旧借制造费用(管理费用以及销售费用等)贷累计折旧
(4)后续支出一一修理费用借管理费用等贷银行存款原材料应付职工薪酬
(5)固定资产处置清理
①转入清理借固定资产清理(净值)累计折旧(已提折旧)贷固定资产(原值)
②支付清理费用借固定资产清理贷银行存款
③出售收入或残料入库或获得赔偿借银行存款原材料其他应收款一一保险公司贷固定资产清理借固定资产清理贷应交税费——应交营业税(收入*5%)——应交土地增值税(需交土地增值税)借应交税费一一应交营业税贷银行存款借固定资产清理贷营业外收入
⑦结转净损失借营业外支出
(6)清查
①盘盈发现贷固定资产清理借固定资产(重置成本)贷以前年度损益调整确定所得税借以前年度损益调整贷应交税费一一应交所得税(重置成本*所得税率)。