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文本内容:
1库存现金借加,贷减,余额借方A收入借库存现金贷银行存款B支出借银行存款贷库存现金C清查现金溢余借库存现金贷待处理财产损益C-1应付给某单位借待处理财产损益贷其他应付款一一某单位C-2原因不明的借待处理财产损益贷营业外收入C-3清查现金短缺借待处理财产损益贷库存现金C-4应由出纳人员赔偿借其他应收款——出纳员**贷待处理财产损益出纳人员交回赔款借库存现金贷其他应收款一一出纳员**C-5无法查明原因借管理费用贷待处理财产损益2银行存款借加,贷减,余额借方收入借银行存款贷相关科目支出借相关科目贷银行存款3其他货币资金借加,贷减,余额借方包括外埠存款以及银行汇票以及本票以及信用证以及信用卡以及存出投资款等开户借其他货币资金_相关明细科目贷银行存款退款时借银行存款贷其他货币资金_相关明细科目4交易性金融资产股票以及债券以及基金等购买股票的初始金额借交易性金融资产一一成本贷其他货币资金一一存出投资款交付交易费用借投资收益贷其他货币资金一一存出投资款高于账面价值时借交易性金融资产一一公允价值变动溢价部分金额贷公允价值变动损益低于账面价值时借公允价值变动损益损失部分金额贷交易性金融资产一一公允价值变动卖出股票时借银行存款贷交易性金融资产一一成本买入时价格——公允价值变动溢价部分投资收益卖出时的收益5应收账款销售货物以及提供劳务的价款;增值税;代购货方垫付的包装费以及运杂费等发生劳务以及垫付包装费以及运杂费时借应收账款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)银行存款收回款项时借银行存款贷应收账款6应收票据——商业汇票取得票据,应债务人抵偿货款借应收票据贷应收账款销售商品以及提供劳务借应收票据贷主营业业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)收回票款借银行存款贷应收票据7预付账款借预付账款贷银行存款收到货物应交税费一一应交增值税(进项税额)贷预付账款8其他应收款应收的各种赔款以及罚款以及向保险公司收取的赔款等;存出保证金,如租入包装物支付的押金;备用金(向企业各职能科室以及车间等拨付的备用金);应向职工收取的各种垫付的款项,如为职工垫付的水电费以及应由职工负担的医药费以及房租费等应收的出租包装物租金9坏账准备余额百分比法当期应提坏账准备=当期按应收账款计算应计提坏账准备金额-(或+)坏账准备科目贷方(借方)余额提取坏账准备借资产减值损失贷坏账准备发生坏账时借坏账准备贷应收账款(或其他应收款)冲减多提坏账准备时借坏账准备贷资产减值损失已转销应收款又收回时借应收账款(或其他应收款)贷坏账准备同时借银行存款贷应收账款(或其他应收款)10,存货原材料以及半成品以及库存商品以及商品以及周转材料以及正在制作未完成的生产物不计入存货非正常消耗的直接材料以及直接人工和制造费用;仓储费用;不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出先进先出法,按先进先去方法结存存货成本加权平均法,不利于存货成本日常管理控制加权平均价二(月初结存存货实际成本+本月收入存货实际成本)/(月初结存存货数量+本月收入存货数量)移动平均法,不适于存货收发频繁的企业移动平均单价二(库存存货成本+本批进货成本)/(库存存货数量+本批进货数量)个别计价法,用于容易识别,存货数量不多,单位成本较高的存货存货清查借待处理财产损溢贷原材料人为过失损失借其他应收款一一过失责任人贷待处理财产损溢定额内合损耗借管理费用贷待处理财产损溢非常损失借原材料收回残料价其他应收款一一保险公司保险公司赔偿款营业外支出一一非常损失其他损失价值贷待处理财产损溢11固定资产生产经营用以及非生产经营用以及租出以及不需要用以及未使用以及土地以及融资租入在租赁期内视为固定资产A不需安装固定资产入账价值包括购买价,税费,包装以及运输费B需安装固定资产由“在建工程”转入购买时借在建工程购买价+运费应交税费一一应交增值税(进项税额)贷银行存款支付安装费借在建工程仅安装费用贷银行存款交付使用时借固定资产包括购买及安装时在建工程费用贷银行存款C固定资产折旧,双倍余额法以及年数总和法加速折旧年限平均法年折旧率二(1-预计净残值率)/规定的折旧年限*100%工作量法每单位工作量折旧额二固定资产原值*(1-净残值率)/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量*每单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率=2/预计折旧年限*100%年数总和法年折旧率二固定资产各年初尚可使用年数/固定资产预计使用年限各年数字之和*100%或者二{(固定资产预计使用年限-已使用年限)/[固定资产预计使用年限*(预计使用年限+1)/2]}*100%双倍余额递减法以及年数总和法加速折旧,前期多提后期少提D资本化后续支出(延长使用年限)借在建工程原值-折旧累计折旧折旧额贷固定资产原购买价值借在建工程改扩建时花费贷银行存款借固定资产前两次在建工程额的和贷在建工程E费用化的支出(修理费),直接计入固定资产所在部门费用F固定资产出售固定资产转入清理借固定资产清理原值-折旧累计折旧贷固定资产收到价款借银行存款贷固定资产清理支付清理费用借固定资产清理清理费用贷银行存款出售时营业税借固定资产清理出售款*税率贷应交税费结转清理后净收益,净收益=出售价款一相关费用一税费出现损失时借营业外支出一一非流动资产处置损失损失额部分——非常损失灾害造成损失时贷固定资产清理盈余时借固定资产清理贷营业外收入一一非流动资产处置利得盈余部分G固定资产报废借固定资产清理累计折旧贷固定资产支付清理费用借固定资产清理贷银行存款清理后部分材料入库借原材料可作为原材料入库部分价值银行存款卖出变现部分价值贷固定资产清理过失人的赔款借银行存款贷固定资产清理结转净收益借营业外支出一一非流动资产处置损失(正常报废)——非常损失(意外报废)贷固定资产清理12应付账款借材料采购(或在途物资)应交税费一一应交增值税(进项税额)贷应付账款A商业汇票抵付借应付账款贷应付票据B偿付应付款借应付账款贷银行存款C现金折扣,计入“财务费用”购入材料时借原材料应交税费一一应交增值税(进项税额)相关费用贷应付账款一一*公司规定期限内付款发生现金折扣时借应付账款一一*公司贷银行存款财务费用发生的折扣费用D转销无法支付账款借应付账款贷营业外收入13应付票据(商业汇票)借原材料应交税费一一应交增值税(进项税额)贷应付票据到期支付的三种情况票据到期付款借应付票据贷银行存款票据到期无力支付商业汇票借应付票据贷应付账款银行汇票到期无法支付借应付票据贷短期借款14其他应付款应付租入包装物租金以及存入保证金收至IJ借银行存款以及管理费用等相关账户贷其他应付款一一*公司退还时借其他应付款一一*公司贷银行存款以及管理费用等相关账户押金以及保证金做为罚款被扣除借其他应付款一一*公司贷营业外收入银行存款15应付职工薪酬工资以及资金以及津贴以及补贴;福利费以及保险费以及公积金以及工会经费以及职工教育经费;非货币福利A工资核算借相关部门成本以及费用贷应付职工薪酬一一工资提取现金借库存现金贷银行存款发放工资借应付职工薪酬一一工资贷库存现金扣除垫付款借应付职工薪酬一一工资贷其他应付款一一垫款B企业自有住房给职工无偿使用借相关部门成本以及费用贷应付职工薪酬一一非货币性福利借应付职工薪酬一一非货币性福利贷累计折旧C租赁住房给职工无偿使用借相关部门成本以及费用贷应付职工薪酬一一非货币性福利D自产产品发放福利借相关部门成本以及费用售价+税费贷应付职工薪酬一一非货币性福利借应付职工薪酬一一非货币性福利贷主营业务收入以售价计算应交税费一一应交增值税(销项税额)借主营业业务成本以产品成本计算贷库存商品E支付职工无偿使用用租金借应付职工薪酬贷银行存款16应交税费增值税以及消费税以及营业税以及所得税等不包括印花税以及耕地占用税等不需要预计应交数的税金A购入商品以及接受应税劳务借固定资产以及原材料以及生产成本以及制造费用等应交税费一一应交增值税(埋藏税额)贷应付账款以及应付票据以及银行存款等B销售物资以及提供应税劳务借应付账款以及应付票据以及银行存款等贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(埋藏税额)C交纳增值税借应交税费一一应交增值税(已交税金)贷银行存款D小规模纳税人只要“应交税费”科目下设置“应交增值税”,不需要在明细科目中设置专栏E应交营业税借营业税金及附加贷应交税费——应交营业税17短期借款取得短期借款借银行存款贷短期借款还本付息借•短期借款财务费用利息部分贷银行存款支付利息借应付利息前期累计利息财务费用当月利息贷银行存款18长期借款取得借款借银行存款贷长期借款一一本金计算利息借财务费用可使用固定资产在建工程固定资产未成使用状态时管理费用筹建期贷应付利息还本付息借长期借款一一本金应付利息前期累计利息财务费用当月利息贷银行存款19实收资本现金投资借银行存款现金投资固定资产固定资产投资原材料以及应交税费(进项)材料物资投资无形资产无形资产投资贷实收资本一一出资人资本公积出资人资本超出部分公积转资本借资本公积贷实收资本盈余转资本借盈余公积贷实收资本实收资本减少借实收资本贷库存现金(银行存款)股本溢价借银行存款贷实收资本资本公积一一资本溢价20盈余公积提取借利润分配一一提取法定(任意)盈余公积贷盈余公积一一法定(任意)盈余公积弥补万损借盈余公积贷利润分配一一盈余公积补亏转资本借盈余公积贷实收资本(股本)发放现金股利或利润借盈余公积贷应付股利21未分配利润年终,利润转入“利润分配”账户,盈利亏损时做相反分录借本年利润贷利润分配一一未分配利润提取盈余公积以及任意公积以及发放现金股利借利润分配一一提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利贷盈余公积一一法定盈余公积——任意盈余公积应付股利同时借利润分配一一未分配利润贷利润分配一一提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利22销售收入A确认收入借应收账款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)A-1结转销售成本借主营业务成本贷库存商品A-2现金折扣的处理债权人为鼓励债务人在规定期限内付款向提供的债务扣除借银行存款财务费用现金折扣额(超过折扣期间时不发生财务费用)贷应收账款A-3发生销售折让时因出售商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让借主营业务收入折让的数额应交税费一一应交增值税(销项税额)折让的税额贷应收账款实际收到款项时借银行存款销售时的主营业收入一折让的数额贷应收账款B销售退回出售的商品由于质量以及品种不符合要求而发生的退货借主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)贷银行存款同时借库存商品贷主营业务成本C商业折扣,为促进商品销售而在标价上给予的价格扣除按折扣后的金额直接确定收入金额23其他业务收入,销售材料以及出租包装物和商品以及出租固定资产以及出租无形资产借银行存款贷其他业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)借其他业务成本贷原材料等相关科目24利润营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用+投资收益(一投资损失)+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)一资产减值损失利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用25所得税费用应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额借所得税费用贷应交税费一一应交所得税上交税金时借应交税费一一应交所得税贷银行存款期末转结借本年利润贷所得税费用26本年利润借计入当期损益的费用或支出类账户余额(即收入以及收益的贷方)贷本年利润借本年利润贷各收益类账户的余额(即成本以及费用的借方)借本年利润贷利润分配一一未分配利润会计要素分类对会计对象的分类会计科目对会计要素的分类资产-负债-所有者权益收入费用利润账户名称资产的增加负债的减少所有者权益的减少费用(成本)的噌加收入的减少资产的期末余额资产的减少负债的噌加所有者权益的噌加费用(成本)的减少收入的噌加负债的期末余额。