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一以及会计的概念.会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作.广义会计体系包含的内容很多,会计按其报告的对象不同,又分为财务会计和管理会计.财务会计和管理会计的主要区别:第一服务的对象不同第二,提供的信息不同.会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面.会计核算环节包括确认以及计量以及记录以及报告等环节.会计核算的工作包括(会计执行事后核算职能的主要职能)记账以及算帐以及报账会计的核算职能也称反映职能.会计是以货币为主要计量单位.反映过去已经发生的经济活动.会计核算具有系统性和连续性以及全面性.会计的监督职能内容有真实性以及合法性以及合理性.会计监督职能也被称为控制职能.会计职能的特征强制性以及严肃性以及连续性以及完整性
3..记帐凭证的基本内容1)记帐凭证的名称2)填制记账凭证的日期3)经济业务事项的内容摘要4)经济业务事项所涉及的会计科目极其记账方向5)经济业务事项的金额6)记账标记7)所附原始凭证张数8)会计主管以及记账以及审核以及出纳制单等有关人员签章
4..记账凭证的编制要求1)记账凭证各项内容必须完整2)连续编号3)书写清楚4)可根据一张原始凭证编制以及或根据若干张原始凭证汇总编制以及或原始凭证汇总表编制5)除结账和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外,其他记帐凭证必须附有原始凭证6)填制记帐凭证发生错误时应重新填制7)填制完后如有空行划线注销8)涉及现金和银行存款之间经济业务一般只编付款凭证,不编收款
5..记账凭证审核
6.内容是否真实项目是否齐全科目是否正确净额是否正确书写是否正确
7..会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传递程序
8..会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理以及装订以及归档和存查工作十一以及会计账簿L.会计账簿是由一定格式帐页组成的以经过审核的会计凭证为依据,全面系统连续记录个性经济业务的簿籍
2..设置和登记账簿是编制会计报表的基础
3..账簿只是一个外在形式帐页才是他的真正内容
4.账簿与帐户的关系是形式与内容的关系
5..按用途分序时账簿以及分类账簿以及备查账簿
6..序时账簿是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿,按登记内容不同,分特种日记帐和普通日记账
7..特种日记账要求专门设置现金和银行存款两种特种日记帐
8..分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类帐户进行登记的账簿分类帐,简称总账,根据总分类科目设置总括反映会计主体经济业务情况
10..明细账根据明细科目设置详细记录某一类经济业务情况..备查帐;租入固定资产登记簿代销商品登记簿.三栏式账簿;借方贷方余额,日记账以及总分类帐资本以及债权以及债务
13..多栏式;收入以及成本以及费用以及利润以及利润分配
14..数量金额式原材料库存产成品半成品包装物低值易耗品,横线登记;材料采购应收票据
15..按外貌特征分;订本式活页式卡片式
16..订本帐;总分类帐现金日记账银行存款日记账
17..活页帐;明细分类帐
18..卡片帐;固定资产
19..现金日记账格式有三栏多兰必须使用订本帐,由出纳员根据同现金收付的记帐凭证或银行付款凭证
20..银行存款日记账按企业开立的帐户和币种分别设置
21.总分类帐能分类以及连续以及全面以及总括的反映经济活动的情况
22..总分类帐必须订本三栏式
23..总分类帐可以直接根据收款以及付款以及转账凭证按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记,也可以通过一定的汇总记帐凭证方式按期或分次汇总登记
24.结账时将本期发生的经济业务事项全部登记入账
5..帐证核对是指会计账簿记录余原始凭证以及记帐凭证的时间字号内容金额方向是否一致.帐帐核对包括;
(1)总分类与有关帐户余额
(2)总分类帐与所属明细账核对
(3)总分类与序时账簿核对
(4)明细分类之间核对不包括总账与备查帐.帐实核对现金日记账账面余额与库存现金,银行日记账与银行对账单,财务明细帐与实有数量,债券债务与对方账面记录是否相符
28..划线更正发用于记帐凭证没有错误
29.红字更正;1科目正确金额多记2科目错误充登记法十二以及账务处理程序.・账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证以及会计帐簿以及会计报表相结合的方式包括会计凭证和账簿的种类以及格式以及会计凭证与账簿之间的联系方法,有原始凭证到记帐凭证以及登记明细账和总分类帐编制会计报表的工作程序和方法.各种账务处理程序的区别在于登记总账的程序和方法不同.记帐凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序简化了记账手续用于规模小经济业务少记帐凭证不多单位总记账亦称分类汇总记账凭证核算程序.汇总记账凭证根据收款以及付款以及转账凭证定期汇总编制而成.汇总收款凭证根据现金和银行存款科目借方分别设置
7..汇总付款凭证根据现金和银行存款贷科目方分别设置
8.汇总转账按转账凭证每一个贷方科目分别设置总记账处理程序便于了解帐户之间对应关系,不利于会计核算的日常分工规模大经济业务多.科目汇总表又称记帐凭证汇总表,是根据收款付款转账或通用记帐凭证,按照相同帐户的归类定期汇总计算每一帐户的借方发生额和贷方发生额,并将发生额填入相应栏内•科目汇总账务处理程序试算平衡,不能放映帐户对应关系不便查账,经济业务多十三以及财产清查.•财产清查是指根据账簿记录,对企业的货币资金以及存货以及固定资产以及债权债务等进行盘点核对面清查是指对本企业的全部财产进行全面以及彻底的盘点和核对存现金,应由出纳每天营业终了进行清点.•银行存款每月至少核对一次.•贵重物资经常清查盘点.•债权债务每年核对一至两次.现金清查现金盘点报告原始凭证
8..银行存款银行存款余额调节表
9..实物清查盘存单帐存实存对比表——原始凭证
10..往来款项询证核对往来款项对账单
11.现金盘盈营业外收入-现金盈余
12..现金盘亏;查明原因——其他应收款-应收现金短缺无法查明——管理费用-现金短缺
13..存货盘盈——管理费用
14.存货盘亏;自然损耗——管理费用非自然;无法查明——管理费用查明原因——其他应收款自然灾害营业外支出15•.固定资产盘盈批准前借固定资产贷以前年度调整定资产盘亏批准前;借待处理固定资产损益+累计折旧贷固定资产批准后借-其他应收款+营业外支出-固定资产盘亏贷待处理固定资产盘亏来款坏账;借管理费用贷坏账准备借坏账准备贷应收账款应付账款贷营业外收入十四以及财务会计报告.财务会计报告是指企业对外提供的某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果以及现金流量等会计信息的文件.财务会计报告的使用者包括:投资者以及债权人以及政府极其有关部门以及社会公众3财务报告分年度以及中期.中期包括半年度季度月的.财务会计报告包括会计报表附注财务情况说明书.会计报表至少包括资产负债表以及利润表以及现金流量表以及.小企业可以不包括现金流量表8中期财务报告包括资产负债表以及利润表以及现金流量表附注.附注对会计报表的编制基础编制依据编制原则和方法极其主要项目等所做的解释.按反映内容分为动态报表和静态报表11按会计报表编报时间分月报以及季报以及年报.按各项目反映的数字内容分个别会计报表和合并会计报表.按服务对象分内部报表和外部报表.财务报告的编制要求
(1)真实可靠
(2)相关科比
(3)全面完整
(4)编报及时
(5)便于理解
(6)符合国家统一会计制度和会计准则.月度报表月末终了日内报出16季度15日报出17半年度60日
18.年度4个月19企业对外提供的报表由企业负责人以及主管会计工作的负责人以及会计机构负责人总会计师签名并盖章20资产负债表.资产负责表理论基础资产二负责+所有者权益22资产负责表意义;
(1)可以反映企业资产的构成极其状况,分析企业在某一日期所拥有的经济资源极其分布情况,
(2)可以反映某一日期的负责总额极其结构分析企业目前与未来需要支付的债务数额
(3)可以反映所有者权益的情况,了解企业现有的投资者在企业总额中所占的份额
(4)可以帮助报表使用者全面了解企业的财务情况,分析企业债务偿还能力,从而为未来经济决策提供参考.资产负责表有帐户式和报告式两种,我国采用帐户式.上年度资产负债表与本年度不符应对上年度末资产负债表项目按本年度调整.只有资产负债表是静态报表资产负债表的填列1)货币资金:根据库存现金以及银行存款以及其他货币资金帐户期末余额合计填列2)交易性金融资产;根据交易性金融资产期末余额填列(直接填列)3)应收票据根据应收票据期末余额填列(直接填列)4)应收股利(直接填列)5)应收利息(直接填列)6)应收账款应收账款明细科目-坏账准备7)其他应收款期末余额-坏账准备8)预付账款预付账款明细账期末借方余额合计9)存货;根据各存货期末余额合计-跌价准备10)固定资产余额-累计折旧-减值准备11)短期借款(直接填列)12)应付票据(直接填列)13)应付账款明细账合计14)预收账款明细账合计15)应付股利(直接填列)16)应交税费(直接填列)17)其他应付款(直接填列)18)预提费用(直接填列)19)利润表.理论基础利润二收入-费用.意义;
(1)了解企业收入以及成本以及费用以及净利润的实现及构成情况
(2)通过不同时期的比较数字可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势
(3)了解投资者投入资本的保值情况.反映一定会计期间的经营成果的会计报表.格式有多步式和单步式,我国采用多步式现金流量表33在现金流量表中,企业应当按照经营活动以及投资活动以及筹资活动的现金流量分额分类分项列示34现金流量表包括库存现金以及银行存款以及其他货币资金以及现金等价物.现金等价物条件限期短,流动性强以及易于转换为已知现金以及价值变动风险小.现金流量表分表首以及正表以及补充资料营业利润二营业收入-营业成本-营业税金及附加(除增值税以及所得税)-期间费用(销售以以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动周而复始的资金循环叫资金的周转资金的周转包括供应过程-生产过程-销售过程整个资金运动包括资金的投入-供应过程-生产过程-销售过程-资金的退出资金的退出包括按法定程序返还投资者投资以及偿还各项债务以及向所有者分配利润以及上交各项税金商品流通企业的经营过程分为商品购进和商品销售两个过程二以及会计核算的基本前提.会计的基本假设是会计确认以及计量和报告的前提,是对会计核算所处时间空间环境等所作的合理设定,包括会计主体以及持续经营以及会计分期以及货币计量.法律主体必定是会计主体,会计主体不一定是法律主体.会计主体前提为会计核算确定了空间范围,会计分期为会计核算确定了时间范围.会计分期以便分期结算账目和编制财务报告.会计要素是对会计对象的基本分类,是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位.按照交易或事项的经济特征所做的基本分类及管理以及财务)+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出所得税=应纳税总额(一般为利润总额)X所得税税率净利润=利润总额-所得.反映财务状况的要素资产以及负责所有者权益.反映经营成果的要素收入以及费用以及利润.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益.所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权.所有者权益来源包括所有者投入资本以及直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益等.利得是企业非日常活动所形成的,分为;直接计入所有者权益的利得直接计入当期利润的损失.收入按主次分主营业收入和其他营业收入(不含营业外收入).费用是指企业在日常活动中发生的以及会导致所有者权益减少以及与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.费用按经济用途不同分为生产成本和期间费用.利润包括收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失.经常用到的利润包括营业利润以及净利润以及利润总额.会计平衡等式是设置帐户以及复式记账以及设计会计报表的理论依据.会计等式的意义表明在同一时间点上以及资产以及负债以及所有者之间的恒等关系三以及会计核算的具体内容.资金的运动包括资金的投入以及资金的循环与周转.经济业务包括交易和事项两类.会计核算的具体内容包括1款项和有价证券的收付2财产的收发以及增减和使用3债权以及债务的发生和结算4资本的增减5收入以及支出以及费用以及成本的计算6财务成果的计算和处理7需要办理的会计手续以及进行会计核算的其他事项.款项主要包括库存现金以及银行存款以及外埠存款以及银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款各种备用金.款项和有价证券是流动性最强的资产.财物是具有实物形态的的经济资源.会计上的资本专指所有者权益中的投入资本.财务成果具体表现为盈利或亏顺.财务成果的计算和处理一般包括利润的计算以及所得税的计算以及利润分配或亏损弥补等.各单位必须按照国家的统一会计制度的要求设置会计科目和帐户以及复式记账以及填制会计凭证以及登记会计账簿以及进行成本计算以及财产清查和编制财务会计报告.企业可以对统一会计制度规定的会计科目进行适当调整,在规定的范围内选择会计处理方法和程序.实际发生的经济业务是保证会计信息真实性和可靠性的基础五以及会计科目.以及会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目.以及会计科目是设置帐户以及处理账务所必须遵守的规则和依据.以及会计科目作为一个体系包括科目的内容和级次.以及科目的级次反映科目内部的纵向联系.以及按内容和级次分类.以及按经济内容分为资产类以及负债类以及共同类以及所有者权益类以及成本类以及损益类.以及会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明细科目总分类科目是对会计要素具体内容进行总括分类以及提供总括信息的会计科目.以及明细类科目是对总分类科目作进一步分类.以及总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用a)以及明细分类科目是对总分类科目的补充说明b)以及我国会计科目采用集中同一控制方法c)以及设置会计科目的原则合法性以及相关性以及实用性六以及帐户.帐户是根据会计科目设置的用于反映会计要素增减变动情况.两者联系是会计科目与帐户都是对会计对象就提内容的科学分类两者口径一致性质相同.两者区别是会计科目仅仅是帐户的名称,不存在结构;而帐户具有一定的格式和结构.帐户按提供信息的详细程度分为总分类帐户和明细分类帐户.总分类帐户提供某一具体内容的总括核算指标一般只用货币计量.明细分类帐户除用货币计量外有的还用实物量度辅助计量.帐户基本结构有开字帐户和T字帐户.T型帐户哪方记增加哪方记减少要看帐户反映的经济内容和帐户的性质七以及复式记账.会计上的记账方法由两种单式记账法和复式记账法.单式记账法记录库存现金以及银行存款以及债权债务.复式记账法对于每一项经济业务所引起的资金运动,都必须用相等的金额同时在两个或两个以上的相互联系的帐户进行全面登记的一种科学记账方法.我国会计史上采用过增减记账法以及收付记账法以及借贷记账法重要表现在记账符号以及记账规则以及和试算平衡公式的不同.借贷记账法起源与13世纪意大利.借贷记账法的理论依据资产二负债+所有者权益.借贷记账法的记账规则有借必有贷借贷必相等.试算平衡包括发生额和余额失算平衡.试算平衡理论依据资产二负债+所有者发生额试算平衡的确定根据借贷记账法的记账规则.发生额全部帐户本期借方发生额合计二全部帐户本期贷方发生额合计.余额全部帐户的借方期初(期末)余额合计二全部帐户贷方期初(期末)余额合计.我们把帐户之间应借应贷的相互关系,叫做帐户的对应关系.把形成对应关系的帐户叫做对应帐户.会计分录分为简单会计分录和复合会计分录.平行登记是;总分类帐户与明晰分类帐户根据同一凭证同期以及同方向以及同金额进行平行登记八以及企业主要经济业务的核算.企业主要经济业务包括1资金筹集业务2供应过程业务3生产过程业务4产品销售过程业务5利润形成与分配业务.企业资金来源为1投资人投入2向债权人借入.投入资本按投入主体不同分为1国家投入资本2法人投入资本3个人投入资本4外商投入资本.按投入资本形态不同分为货币资金投资实物资产投资无形资产投资.我国采用注册资本制实收资本即为法定资本.企业不得擅自改变注册资本数额或抽逃资金.留存收益是由企业实现的利润转化而来的.资本公积的主要用途是在企业办理增资手续后用于转增资本.实收资本所有者权益帐户借方;经批准减少的资产贷方投入的资产九以及会计凭证
1..会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证(原始依据)和记账凭证(直接依据)
2.会计凭证是记录经济业务事项的发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据
3..原始凭证必须能够证明经济业务发生或完成
4..按来源不同分类原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员,在完成某项经济业务时填制的,仅供单位内部使用的原始凭证
5..按照填制手续及内容不同分类可分为一次凭证累计凭证汇总原始凭证
6..累计凭证是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证
7..累计凭证是多次有效的原始凭证,如限额领料单
8..汇总凭证是一定内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证如发出材料汇总表,但它本身不具备法律效率
9..原始凭证的基本内容以及原始凭证名称以及填制原始凭证的日期以及接受原始凭证单位的名称以及经济业务内容以及填制单位签章以及有关人员签章以及凭证附件
10.以及原始凭证的填制要求;记录真实以及内容完整以及手续完备
(1)单位自制原始凭证必须有经办单位领导或其他指定人员签章
(2)对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章
(3)从外部取得的原始凭证,必须加盖填制单位公章
(4)个人取得原始凭证,必须有填制人员的签名盖章书写清楚编号连续不得涂改以及刮擦以及挖补填制及时a).原始凭证的审核内容;真实性以及合法性以及合理性以及完整性正确性及时性十以及记帐凭证
1..按内容分;收款凭证以及付款凭证以及转账凭证
2..按填列方式分类复试凭证以及单式凭证。