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开源公司从本市购入甲材料800kg签发支票支付款项105300元,其中货款90000元,增值税进项税额15300元,另以现金支付提货费用100元材料已验收入库开源公司应作会计分录如下借物资采购90100应交税金一一应交增值税(进项税额)15300贷银行存款105300现金100借原材料90100贷物资采购90100开源公司接受红光公司似包装物作价的投资,双方确认的价值为8000元(不含税),其市场价格为10000元,增值税率为17%开源公司接受投资时应作会计分录为借包装物8000应交税金一一应交增值税(进项税额)1700贷实收资本——红光公司9700开源公司接受隆达公司捐赠钢材一批,捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100000元,开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元宏源公司适用的所得税税率为33%宏源公司接受捐赠时应作会计分录为借原材料——钢材101000贷递延税款33000资本公积67000银行存款1000开源公司原材料采用实际成本计价该公司本月将一批原材料委托W公司代为加工,发出材料的实际成本为8000元,支付的加工费用为2000元,外地运杂费等计2000元,支付增值税税额340元材料加工完成后验收入库开源公司应作会计分录如下
(1)发出材料进行加工时借委托加工物资贷原材料券,票面利率12%债券面值2000元,企业按1050元买入160张,无相关税费,债券每年付息一次,到期还本息溢价金额=8000溢价摊销额=8000/5=16002000年12月31日借应收利息38400贷投资收益一一债券利息收入36800长期债权投资一一债券投资(溢价)16002001以及2002以及2003以及2004年末会计处理同2001年大地公司将手中持有的债券出售,售价为290000元,账面价值为284000元另有4000元的应计利息尚未收回出售债券的收入已存入银行投资收益二290000-284000-4000=2000(元)企业购入一台不需要安装的设备设备买价80000元,增值税税额为13600元,支付运杂费2000元均用银行存款支付企业购入一台需安装的设备设备买价100000元,增值税税额为17000元,支付运费3000元设备运达企业投入安装,安装费2500元,用银行存款支付1设备运达企业投入安装借在建工程120000贷银行存款1200002支付安装费借在建工程2500贷银行存款25003设备安装完毕投入使用某企业一项固定资产的原价为20000元,预计使用年限为5年,预计净残值1000元年折旧额=20000-1000/5=3800元表67固定资产折旧计算表单位元依[例6-6]资料,采用双倍余额递减法计算折旧,每年的折旧额计算如表6-27年折旧率x100%=40%表6-2固定资产折旧计算表单位元在最后两年中每年折旧额=(固定资产折余价值一预计净残值)/2=(4320-1000)/2=1660(元)第一年年折旧率=xlOO%=-1+2+3+4+53月折旧额=(20000-200)x1=6600(元)第二年44年折旧率=xlOO%=—1+2+3+4+5154月折旧额=(20000-200)x—=5280(元)第三年31年折旧率=xlOO%=-1+2+3+4+55月折旧额=(20000-200)x1=3960(元)第四年2年折旧率=xlOO%=—1+2+3+4+5152月折|日额=(20000-200)x—=2640(元)第五年年折旧率=ixlOO%=—1+2+3+4+515月折旧额=(20000-200)x卷=1320(元)上述计算过程列表6-3o表6-3固定资产折旧计算表单位元甲公司对固定资产大修理费用采用预提方式核算第一基本生产车间重型机床的预计大修理间隔期为5年,每次大修理费用预计300000元,每月预提5000元设备使用5年零4个月时,进行了大修理,实际发生大修理支出293000元,多提部分,冲减制造费用会计分录如下
①借制造费用——修理费5000贷预提费用5000
②借在建工程293000贷银行存款293000
③借预提费用320000贷在建工程293000制造费用27000企业有旧厂房一幢,因使用期满经批准报废该厂房的原值480000元,已提折旧465000元在清理过程中,以银行存款支付清理费用10000元,收回残料作价入库18000元1固定资产转入清理借固定资产清理15000累计折旧465000贷固定资产4800002支付清理费用借固定资产清理10000贷银行存款100003残料入库借原材料18000贷固定资产清理180004结转固定资产清理净损益借营业外支出——处理固定资产净损失7000贷固定资产清理7000某企业出售一幢办公楼,原价3200000元,已折旧1800000元用银行存款支付清理费用6000元,出售取得价款1700000元,营业税税率5%不考虑其他税费1办公楼转入清理2支付清理费用借固定资产清理6000贷银行存款60003计算应交营业税1700000X5%=85000元借固定资产清理85000贷应交税金——应交营业税850004收到出售价款借银行存款1700000贷固定资产清理17000005结转清理净收益借固定资产清理209000贷营业外收入209000某企业购入一项专利技术,双方协商确认的价值为600000元,以银行存款支付根据以上资料,编制会计分录如下借无形资产——专利权600000贷银行存款600000某企业自行开发专利一项,在研究与开发过程中领用材料100000元以及分配直接参与开发人员的工资60000元及福利费8400万元以及用银行存款支付开发过程中发生的租金为20000元研究成功后,按法律程序申请取得一项专利权,取得时用银行存款支付发生的注册费以及聘请律师费等费用为50000元研究开发过程的费用计入管理费用借:管理费用188400贷原材料100000应付工资60000应付福利费8400银行存款20000计入专利权入账价值的主要是注册登记时的费用借无形资产50000贷银行存款50000以[例7—1]资料为例,该项专利权法律规定的有效年限为40年合同规定的受益年限为20年根据以上资料,编制会计分录如下:借管理费用2500600000/20/12贷无形资产——专利权25002支付运杂费时借委托加工物资2000贷银行存款20003根据增值税专用发票支付增值税以及加工费时借委托加工物资2000应交税金一一应交增值税进项税额34贷银行存款20344委托加工材料完工验收入库时借原材料12000贷委托加工物资12000开源公司以银行存款35100元购买原材料,其中货款50000元,增值税8500元材料已验收入库,计划成本29350元发生采购成本的会计分录为借物资采购50000应交税金一一应交增值税进项税额8500贷银行存款58500材料验收入库的会计分录为借原材料49350贷物资采购49350结转材料成本差异的会计分录为借材料成本差异650贷物资采购650开源公司采购材料一批,已验收入库,同时收到发票账单,价款20000元以及增值税3400元,款项尚未支付,材料计划成本20200元会计分录如下材料验收入库借物资采购20000应交税金一应交增值税(进项税额)3400贷应付账款23400材料验收入库借原材料20200贷物资采购20200结转材料成本差异借物资采购200贷材料成本差异200开源公司2003年9月份根据发料凭证编制的材料发出汇总表如表4-8所示表4-8材料发出汇总表2003年9月结转发出库存材料计划成本会计分录如下:借生产成本60000制造费用5000管理费用16000贷原材料81000结转发出库存材料成本,会计分录如下借生产成本3360制造费用-350管理费用392贷材料成本差异3402永盛公司用银行存款购买长江股份有限公司普通股股票40000股,每股23元,另付税费3000元会计分录如下借长期股权投资——股票投资(长江公司)923000贷银行存款923000永盛公司用银行存款购买黄河股份公司普通股股票4000股,每股市价30元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利,每股3元另付税费840兀借长期股权投资一一股票投资108840应收股利1200贷银行存款120840黄河股份有限公司于年终分派股利,永盛公司收到现金股利12000元,已存入银行会计分录如下借:银行存款12000贷应收股利12000永盛公司2002年4月2日购买长江公司股份100000股,每股价格
12.12元,付税费6400元永盛公司购入长江公司的股份占长江公司有表决权资本3%并准备长期持有长江公司于2002年5月2日宣告分派2001年的现金股利,每股
0.20元购入时的会计分录借长期股权投资一一股票投资(长江公司)1218400贷银行存款1218400长江公司宣告分派现金股利时的会计分录借应收股利20000贷长期股权投资一一股票投资(长江公司)20000假设上例长江公司于2003年4月25日宣告以3月1日为基准日,分派2002年现金股利
2.50元长江公司2002年度每股收益2元永盛公司投资年度应享有的投资收益二2X100000X9H-12=150000永盛公司投资应冲减的成本二(
2.50-
1.50)X100000=100000(元)(本例中的
1.50元是永盛公司2002年所持有的每股收益,计算如下2X94-12=
1.50)会计分录如下借应收股利——长江公司(
2.50X100000)250000贷长期股权投资——股票投资(长江公司)100000投资收益——股利收入150000权益法长宏公司于2001年4月1日以96000元投资大江公司普通股,占大江公司普通股的20%大江公司的利润实现均衡,其2001年度所有者权益变动如表5-4所示大江公司2001年度所有者权益变动表表5-4单位元长宏公司按权益法核算对大江公司的投资投资时大江公司所有者权益二180000+20000+80000+20000+20000二320000(元)长宏公司应享有大江公司所有者权益的份额=320000X20%=64000投资成本与应享有大江公司所有者权益份额的差额=96000-64000会计分录如下借长期股权投资一一大江公司(投资成本)96000贷银行存款96000借长期股权投资一一大江公司(股权投资差额)32000贷长期股权投资一一大江公司(投资成本)32000上述股权投资差额假设按10年摊销,2001年应摊销,2001年应摊销32000/10X9/12=2400(元)会计分录如下借投资收益一股权投资差额推销2400贷长期股权投资一大江公司(股权投资差额)2400永生公司是红河公司的子公司,永生公司是外商投资企业红河公司的投资占永生公司股份的60%永生公司2001年实现净利润1000000元按永生公司章程规定,以净利润的5%计提职工奖励及福利基金红河公司在计算应享有的投资收益时,应按扣除提取的职工奖励及福利基金后的金额计算,红河公司的会计处理如下应享有的投资收益二(1000000-1000000X5%)X60%二950000X60%=570000(元)会计分录如下借长期股权投资——永生公司(损益调整)570000贷投资收益一股权投资收益570000长期债权投资大地公司2002年7月1日用银行存款购入天渊公司一次还木付息1999年6月30日发行的为期三年的债券200张,每张面值为1000元,票面利率为10%市场利率为10%支付金额220000元,并以现金支付经纪人佣金660元债券面值二1000X200=200000(元)债券应计利息二200000X10%=20000(元)附加费用二660(元)会计分录如下借长期债权投资——债券投资(面值)200000长期债权投资一一债券投资(应计利息)20000财务费用660[或长期债权投资一一债券投资(相关费用)]贷银行存款220000现金660大地公司于2000年7月1日用银行存款购入天渊公司2000年6月30日发行的为期三年的一次还本付息债券,总面值200000元,票面利率14%实际利率12%支付价款209838元,无附加费用会计分录如下借长期债权投资——债券投资(面值)200000长期债权投资一一债券投资(溢价)9838贷银行存款209838永生公司于2000年7月1日用银行存款购入长江公司2000年6月30日发行的为期三年的一次还本付息债券,总面值200000元,票面利率14%实际利率16%支付金额190754元无附加费用会计分录如下借长期债权投资一一债券投资(面值)200000贷长期债权投资一一债券投资(折价)9246银行存款190754大地公司2000年1月3日购入天渊公司2000年1日发行的五年期债会计分录如下借银行存款290000贷长期债券投资一一债券投资(面值)284000长期债权投资一一债券投资(应计利息)4000投资收益2000年次年折旧额累计折旧额期末折余价值1380038001620023800760012400338001140086004380015200480053800190001000年次期初折余价值年折旧额累计折旧额期末折余价值12000080008000120002120004800128007200372002880156804320443201660173402660526601660190001000年次期初折余价值年折旧额累计折旧额期末折余价值编号时间2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码第14页共17页12000062706270136302136305130114008600386003800152004800448002470176702330523301330190001000借固定资产清理1累计折旧贷固定资产40000018000003200000部门及用途库存材料其他合计原料及主要材料辅助材料小计计划成本差异额计戈IJ成本差异额计戈IJ成本差异额计戈IJ成本差异额生产产品耗用50000406010000-700600003360略700002420车间一般消耗5000-3505000-350略9000160行政管理部门100008126000-42016000392略4600120合计600004872210001470810003402836002700日期项目金额股本资本公积一一资本溢价180200000002001年1月1日盈余公积80000未分配利润200008月1日现金增资40000全年净利润8000012月31日其中1一一3月份净利润20000所有者权益合计420000。