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2023年度注册会计师考试《会计》真题
一、单项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人,采纳先进先出法计量A原材料的成本20X1年年初,甲公司库存200件A原材料的账面余额为2000万元,未计提跌价打算6月1日购入A原材料250件,成本2375万元(不含增值税),运输费用80万元(可抵扣增值税税率为7%)保险费用
0.23万元1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件甲公司20X1年12月31日库存A原材料成本是()A、
665.00万元B、
686.00万元C、
687.40万元D、
700.00万元
2、甲公司20X2年1月1日发行1000万份可转换公司债券,每份面值100元,每份发行价
100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司一般股(每股面值1元)甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元,20X3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元20X4年1月2日,该可转换公司债券全部转为甲公司股份甲公司因该可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()A^350万元B、400万元C、96050万元D、96400万元
3、企业享受的下列税收实惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是()A、增值税的出口退税B、免征的企业所得税C、减征的企业所得税D、先征后返的企业所得税
4、20X2年6月2日,甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股,支付价款8000万元,另支付佣金等费用16万元甲公司将购入的上述乙公司股票划分为可供出售金融资产20义2年12月31日,乙公司股票的市价为每股10元20X3年8月20日,甲公司以每股11元的价格将所持有乙公司股票全部出售,在支付佣金等手续费用33万元后实际取得价款10967万元不考虑其他因素影响,甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是()A、967万元B、2951万元C、2984万元
2、依据资料
(4)推断乙公司的会计处理是否正确,并说明理由;假如乙公司的会计处理不正确,编制更正乙公司20X2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以运用报表项目)答案部分
一、单项选择题【正确答案】B【答案解析】本期购入A原材料的单位成本=(2375+80X93%+.23)/250=
9.80(万元),依据先进先出法计算期末库存A原材料数量=200+250—150-200—30=70(件),甲公司20X1年12月31日库存A原材料成本=
9.80X70=
686.00(万元)【提示】依据营改增,运输业的增值税税率为“%这种状况下,本题答案为本期购入A原材料的单位成本=[2375+80/(1+1K)+
0.23]/250=
9.79(万元),依据先进先出法计算期末库存A原材料数量=200+250—150—200—30=70(件),甲公司20X1年12月31日库存A原材料成本=
9.79X70=
685.3(万元)【该题针对“存货的期末计量2023存货的期末计量”学问点进行考核】【正确答案】D【答案解析】发行债券初始确认的权益成份公允价值=(
100.5X1000)—100150=350(万元),甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)的金额=350+100050-1000X4=96400(万元)【该题针对“2023应付债券”学问点进行考核】【正确答案】D【答案解析】增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税,同时退回出口货物前道环节所征的进项税额即本质上是归还企业事先垫付的资金,不具备“企业从政府干脆无偿取得资产”的特征,不能认定为政府补助,选项A不属于政府补助是企业从政府干脆取得的资产,不涉及资产干脆转移的经济支持不属于政府补助准则规范的内容,比如政府与企业间的债务豁免,除税收返还外的税收实惠,如干脆减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等,选项BC不属于【该题针对“政府补助的定义、特征、主要形式及分类2023政府补助的定义、特征、主要形式及分类”学问点进行考核】【正确答案】B【答案解析】甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益=10967—8016=2951(万元)【该题针对“可供出售金融资产的处置2023可供出售金融资产的处置”学问点进行考核】【正确答案】B【答案解析】甲公司20X3年基本每股收益=8200/(10000X
1.2+2400X3/12X
1.2)=
0.64(元)I【该题针对“基本每股收益2023基本每股收益”学问点进行考核】【正确答案】A【答案解析】特地借款资本化金额=4000X6%X6/12-1000X
0.6%X3=102(7J元),一般借款资本化金额=1000X7%X3/12=
17.5(万元)故20X4年甲公司建立该生产线应予以资本化的利息费用=102+
17.5=
119.5(万元)【该题针对“特地借款利息资本化金额的确定2023特地借款利息资本化金额的确定”学问点进行考核】【正确答案】B【答案解析】选项A记入“资产减值损失”科目,影响营业利润;选项B记入“营业外收入”科目,不影响营业利润;选项C记入“公允价值变动损益”科目,影响营业利润;选项D记入“投资收益”科目,影响营业利润【该题针对“全部者权益的核算(综合),2023全部者权益的核算(综合)”学问点进行考核】【正确答案】A【答案解析】甲公司针对该事项会计处理为借应付账款2000贷主营业务收入1400应交税费一一应交增值税(销项税额)238营业外收入362借主营业务成本800贷库存商品800乙公司针对该事项会计处理为借库存商品1400应交税费一一应交增值税(进项税额)238坏账打算500贷应收账款2000资产减值损失138【该题针对“以非现金资产清偿债务2023以非现金资产清偿债务”学问点进行考核】【正确答案】C【答案解析】依据准则规定,在没有其他关联方关系的状况下,仅因为属于某一合营企业的共同合营者,不能认定各合营者之间是关联方【该题针对“关联方披露2023关联方披露”学问点进行考核】【正确答案】A【答案解析】甲公司应收取的租金总额=90+120X3=450(万元),甲公司20X3年应确认的租金收入=450/(4X12)X6=
56.25(万元)【该题针对“出租人对经营租赁的处理2023出租人对经营租赁的处理”学问点进行考核】【正确答案】B【答案解析】选项A、C属于会计估计变更;选项D既不属于会计估计变更也不属于会计政策变更【该题针对“会计政策变更的会计处理2023会计政策变更的会计处理”学问点进行考核】【正确答案】C【答案解析】授予员工股票期权,在等待期内确认的成本费用应当记入“资本公积一一其他资本公积”科目【该题针对“资本公积的核算2023资本公积和其他综合收益的核算”学问点进行考核】
二、多项选择题【正确答案】ABCD【答案解析】甲公司持有的该股权投资在处置日的账面价值=2200+(7500X30%—2200)+(3500-400+650)X30%=3375(万元)会计处理为借固定资产3900贷长期股权投资3375投资收益425银行存款100借其他综合收益195贷投资收益195丙公司针对该项交易的会计处理为借长期股权投资3800银行存款100贷主营业务收入3900【该题针对“非货币性资产交换的会计处理(综合),2023非货币性资产交换的会计处理(综合)”学问点进行考核】【正确答案】AB【答案解析】经营活动现金流入=5900(万元),经营活动现金流出=500+300+2=802(万元),投资活动现金流出=240(万元),筹资活动现金流入=5000(万元)【该题针对“经营活动产生的现金流量2023经营活动产生的现金流量”学问点进行考核】【正确答案】CD【答案解析】选项A母公司全部者权益削减=3500X70%=2450(万元);选项B少数股东担当乙公司亏损=35OOX3O%=1050(万元);选项C母公司担当乙公司亏损2450万元;选项D少数股东权益列报金额=950—1050=—100(万元)【该题针对“合并财务报表(综合),2023合并财务报表(综合)”学问点进行考核】【正确答案】AB【答案解析】选项C长期股权投资计提的减值打算不得转回;选项D可供出售权益工具的减值打算不得通过损益转回,应通过全部者权益(其他综合收益)转回【该题针对“资产减值的范围2023资产减值的范围”学问点进行考核】【正确答案】ABD【答案解析】企业交纳的印花税不须要通过“应交税费”科目核算,于购买印花税票时,干脆借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目,因此,印花税不会计入长期股权投资的成本中,选项C不符合题意【该题针对“持有至到期投资的确认和初始计量外购存货的初始计量承租人对融资租赁的处理2023持有至到期投资的确认和初始计量2023外购存货的初始计量2023承租人对融资租赁的处理”学问点进行考核】【正确答案】AC【答案解析】选项A当期应计入损益的政府补助=1600+260=1860(万元);选项B当期取得与收益相关的政府补助=260+4000=4260(万元);选项C当期取得与资产相关的政府补助=3000(万元);选项D当期计入资本公积的金额为0o【该题针对“政府补助的会计处理(综合),2023政府补助的会计处理(综合)”学问点进行考核】【正确答案】ABD【答案解析】选项3现金股票增值权属于以现金结算的股份支付【该题针对“权益结算的股份支付的确认、计量原则及会计处理2023权益结算的股份支付的确认、计量原则及会计处理”学问点进行考核】【正确答案】ABD【答案解析】选项D对于在资产负债表日起一年内到期的负债,企业预料能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上,并且在资产负债表日已确定展期的,应当归类为非流淌负债;不能自主地将清偿义务展期的,即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新支配清偿支配协议,从资产负债表日来看,此项负债仍应当归类为流淌负债【该题针对“资产负债表项目的填列2023资产负债表项目的填列”学问点进行考核】【正确答案】BD【答案解析】选项A乙公司发放股票股利,甲公司不须要进行账务处理,只需备查登记即可;选项C权益法下投资成本小于应享有被投资单位可分辨净资产公允价值的份额应确认为营业外收入【该题针对“长期股权投资的权益法2023长期股权投资的权益法”学问点进行考核】【正确答案】BD【答案解析】选项A应收账款属于货币性项目;选项C未到期的应收票据属于货币性资产【该题针对“非货币性资产交换的认定2023非货币性资产交换的认定”学问点进行考核】
三、综合题【正确答案】甲公司20X2年应纳税所得额=3640—280X50%+2000-9800X15%=4030万元甲公司20X2年应交所得税=4030X25%=
1007.5万元甲公司本期确认的所得税费用=
1007.5—2000-9800X15%义25%=875万元,相关会计分录为借所得税费用875递延所得税资产
132.5贷应交税费一一应交所得税
1007.5Thetaxableincomein20X2ofJiaCompany=3640—280X50%+2000—9800X15%=4030tenthousandYuanTheincometaxpayablein20X2ofJiaCompany=4030X25%=
1007.5tenthousandYuan.【该题针对“2023其他”学问点进行考核】【正确答案】甲公司购入乙公司股票的会计处理为:借可供出售金融资产一一成本110贷银行存款110借可供出售金融资产一一公允价值变动46贷其他综合收益46甲公司持有乙公司股票在20X2年12月31日的计税基础=110万元甲公司针对该可供出售金融资产须要确认递延所得税理由该项可供出售金融资产期末账面价值为156万元,计税基础为110万元,产生应纳税短暂性差异46万元,须要确认递延所得税负债
11.5万元,并将其记入“其他综合收益”借其他综合收益
11.5贷递延所得税负债
11.5TheaccountingtreatmentsofJiaCompanypurchasingYiCompanyssharesare Dr Availableforsalefinancialasset一Cost110Cr Bankdeposit110DrAvailableforsalefinancialasset-Changeinfairvalue46Cr Othercomprehensiveincome46ThetaxbaseofYiCompanyssharesheldbyYiCompanyon31Dec20X2=110tenthousandYuan.JiaCompanyneedstorecognizedeferredtaxastotheavailableforsalefinancialassets.Reason Thecarryingvalueoftheavailableforsalefinancialassetis
1.56millionYuanthetaxbaseis
1.1millionYuanthetemporarydifferenceis46tenthousandYuan
11.5tenthousandYuandeferredtax1iabi1ityshouldberecognizedwhichshouldberecordedintouOthercomprehensiveincomev.Dr Othercomprehensiveincomell.5Cr Deferredtaxliabilityl
1.5【该题针对“2023其他”学问点进行考核】【正确答案】甲公司针对该项开发支出的会计处理为借研发支出一一资本化支出400——费用化支出280贷银行存款680借管理费用280贷研发支出一一费用化支出28020X2年12月31日所形成开发支出的计税基础=400X150%=600万元与其账面价值400万元之间形成的200万元短暂性差异不确认相关的递延所得税理由对于无形资产的加计摊销虽然形成短暂性差异,但是属于初始确认时产生的,而且该无形资产的初始确认差异不产生于企业合并,同时,在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,所以不须要确认递延所得税Theaccountingtreatmentsastothedevelopmentexpenditureareasfollows:Dr RDexpenditure一Capitalizedexpenditure400—Expensingexpenditure280Cr:Bankdeposit680Dr Generalandadministrativeexpenses280Cr RDexpenditure-Expensingexpenditure280ThetaxbasewhichisresultedfromRDexpenditureincurredon31Dec20X2=400X150%=600tenthousandYuan.JiaCompanydoesnotneedtorecognizedeferredtax.Reason:Theadditionalamortizationastointangibleassetsformstemporarydifferencebutitresultsfrominitialrecognitionwhichaffectsneitheraccountingprofitnortaxableincomesoitdoesnotneedtorecognizedeferredtax.【该题针对“2023其他”学问点进行考核】【正确答案】乙公司债券账面价值调整对当期损益的影响金额=85—50X100=3500万元,相关会计分录为借可供出售金融资产一一公允价值变动3500贷资产减值损失3500甲公司20X9年调整丙公司股票账面价值对权益的影响金额8000万元,相关分录如下借可供出售金融资产一一公允价值变动8000贷其他综合收益8000【提示】若考虑20X9年度乙公司债券利息调整的摊销影响,则甲公司20X9年调整乙公司债券账面价值对当期损益影响金额为40003750+250万元,相关分录如下20X9年确认利息收入相关分录为借应收利息500贷投资收益250可供出售金融资产一一利息调整250借可供出售金融资产一一公允价值变动3750贷资产减值损失3750【该题针对“2023其他”学问点进行考核】QQ736973023一手提供,非联系本QQ购买,后续问题一律与本人无关,不提供售后支持,特此说明[正确答案]甲公司20X8年12月31日对持有的乙公司债券应确认的减值损失为5000[100-50X100]万元相关分录如下:借资产减值损失5000贷可供出售金融资产一一公允价值变动4000其他综合收益1000甲公司20X8年12月31日对持有的丙公司股票应确认的减值损失为10000[20-10X1000]万元,相关分录如下:借资产减值损失10000贷:可供出售金融资产一一公允价值变动6000其他综合收益4000【该题针对“2023其他”学问点进行考核】【正确答案】甲公司20X7年因持有乙公司债券对当年损益影响金额为50010000X5%万元,对当年权益的影响金额为一1000[90-100X100]万元相关会计分录如下借应收利息或银行存款500贷投资收益500借其他综合收益1000贷可供出售金融资产一公允价值变动1000甲公司20义7年因持有丙公司股票对当年损益影响金额为0对当年权益的影响金额为-4000[16—20X1000]万元,相关会计分录如下借其他综合收益4000贷可供出售金融资产一公允价值变动4000【该题针对“2023其他”学问点进行考核】【正确答案】20X7年1月1日甲公司取得乙公司债券时的分录借可供出售金融资产一一成本10000贷银行存款1000020X7年6月1日甲公司取得丙公司股票时的分录借可供出售金融资产一一成本20000贷银行存款20000【该题针对“2023其他”学问点进行考核】【正确答案】甲公司抵消上年双方未实现内部交易对期初未安排利润影响如下:借未安排利润——年初84贷固定资产一一原值84借固定资产一一累计折旧
8.4贷未安排利润——年初
8.4借资产减值损失
17.55贷未安排利润一一年初
17.55【该题针对“2023其他”学问点进行考核】【正确答案】甲公司20X2年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵消分录如下借营业收入300贷营业成本216固定资产一一原值84借固定资产一一累计折旧
8.4贷管理费用
8.4借应付账款351贷应收账款351借应收账款一一坏账打算
17.55贷资产减值损失
17.55借长期股权投资(3600+240)3840贷投资收益3600其他综合收益240借股本10000资本公积20000其他综合收益400盈余公积10000未安排利润20000商誉5400贷长期股权投资41640少数股东权益24160借投资收益3600少数股东损益2400未安排利润——年初14600贷未安排利润一一本年提取盈余公积600——年末20000【该题针对“2023其他”学问点进行考核】【正确答案】甲公司对丙公司投资应采纳权益法核算理由甲公司能够对丙公司决策施加重大影响相关分录如下借长期股权投资一一投资成本2700贷:银行存款2600营业外收入100甲公司20X2年持有丙公司股权应确认的投及收益=[2400X9/12—840—480/5X9/12-1200-720/6X9/12]X30%=
505.8万元应确认的其他综合收益=-120X9/12X30%=-27万元有关账面价值调整的相关分录如下借长期股权投资一一损益调整
505.8其他综合收益27贷投资收益
505.8长期股权投资一一其他综合收益27【该题针对“2023其他”学问点进行考核】【正确答案】购买日为20X1年12月31日理由甲公司自20X1年12月31日起对乙公司实施限制,后续不存在实质性障碍甲公司合并乙公司产生的D^3000万元
5、甲公司20X3年1月1日发行在外一般股为10000万股,引起当年发行在外一般股股数发生变动的事项
(1)9月30日,为实施一项非同一限制下企业合并定向增发2400万股;
(2)11月30日,以资本公积转增股本,每10股转增2股甲公司20X3年实现归属于一般股股东的净利润8200万元不考虑其他因素,甲公司20X3年基本每股收益是()A、
0.55元/股B、
0.64元/股C、
0.76元/股D、
0.82元/股
6、甲公司建立一条生产线,该工程预料工期为两年,建立活动自20X4年7月1日起先,当日预付承包商建设工程款3000万元9月30日,追加支付工程进度款2000万元甲公司该生产线建立工程占用借款包括
(1)20X4年6月1日借入的三年期特地借款4000万元,年利率6机
(2)20X4年1月1日借入的两年期一般借款3000万元,年利率7%甲公司将闲置部分特地借款投资于货币市场基金,月收益率为
0.6机不考虑其他因素,20义4年甲公司建立该建设工程应予以资本化的利息费用是()A、
119.50万元B、
122.50万元C、(
37.50万元D、
139.50万元
7、企业发生的下列交易或事项中,不会引起当年度营业利润发生变动的是()0A、对持有存货计提跌价打算B、出售自有专利技术产生收益C、持有的交易性金融资产公允价值上升D、处置某项联营企业投资产生投资损失
8、甲公司应付乙公司的购货款2000万元于20X4年6月20日到期,甲公司无力按期支付,经与乙公司协商进行债务重组,甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务,甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后,原2000万元债务结清甲公司A产品市场价格为每件7万元(不含增值税价格),成本为每件4万元6月30日,甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%乙公司在该项交易前己就该债权计提500万元坏账打算不考虑其他因素,下列关于该交易或事项的会计处理中,正确的是()A、甲公司应确认营业收入1400万元B、乙公司应确认债务重组损失600万元C、甲公司应确认债务重组收益1200万元商誉=6000X
6.3-54000X60%=5400(万元)相关会计分录为借长期股权投资37800贷股本6000资本公积一一股本溢价31800借管理费用400资本公积一一股本溢价2000贷银行存款2400【该题针对“2023其他”学问点进行考核】【正确答案】资料
(4)中乙公司的会计处理不正确,理由乙公司采纳建设经营移交方式建设和经营高速马路属于B0T业务,供应建立服务的,在建立期内应依据《企业会计准则第15号一一建立合同》确认相关的收入和费用建立合同收入依据应收对价的公允价值计量,同时,确认为无形资产或开发支出故相关更正分录为完工百分比=20000/(20000+60000)=25%应确认的主营业务成本=(20000+60000)X25%=20000(万元),应确认的主营业务收入=(20000+60000)X25%X(1+10%)=22000(万元)借:营业成本(或主营业务成本)20000工程施工——合同毛利2000贷营业收入(或主营业务收入)22000借无形资产(或开发支出)22000贷工程结算22000【答案解析】企业发生的BOT业务应当在每年年末依据完工进度确认无形资产【该题针对“会计调整事项的处理(综合),2023其他”学问点进行考核】【正确答案】资料
(1)中甲公司的会计处理不正确理由对于经营租入的无形资产,企业不应确认为自身的资产相关更正分录如下借预付账款(或预付款项)100其他非流淌资产1850累计摊销50贷无形资产2000借累计摊销50预付账款(或预付款项,或长期盼摊费用)1950贷无形资产2000资料・
(2)中甲公司的会计处理不正确理由对于无法估计退货率的商品销售企业在发出商品时不应确认收入相关更正分录如下借营业收入(或主营业务收入)500贷预收款项(或预收账款)500借存货(或发出商品)400贷营业成本(或主营业务成本)400资料
(3)中甲公司的会计处理不正确,理由由于商品房销售合同约定了服务的年限,甲公司应将商品房市场价格与实惠价格的差额作为长期盼摊费用或其他长期资产处理,在合同规定的服务年限内平均摊销计入损益,同时,确认应付职工薪酬借长期盼摊费用(或预付账款)2000贷营业收入(或主营业务收入)2000借管理费用200贷应付职工薪酬200借应付职工薪酬200贷长期盼摊费用(或预付账款)200或借应付职工薪酬2000贷营业收入(或主营业务收入)2000借管理费用200贷应付职工薪酬200【该题针对“会计调整事项的处理(综合),2023其他”学问点进行考核】D、乙公司应确认取得A商品成本1500万元
9、在不考虑其他因素的状况下,下列各方中,不构成甲公司关联方的是()A、甲公司母公司的财务总监B、甲公司总经理的儿子限制的乙公司C、与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司D、甲通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司
10、甲公司将一闲置机器设备以经营租赁方式租给乙公司运用租赁合同约定,租赁期起先日为20X3年7月1日,租赁期4年,年租金为120万元,租金每年7月1日支付租赁期起先日起前3个月免租金20X3年7月1日,甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90万元不考虑其他因素,甲公司20X3年应确认的租金收入是()A、
56.25万元B、
60.00万元C、
90.00万元D、
120.00万元
11、甲公司董事会确定的下列事项中,属于会计政策变更的是()A、将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年B、将发出存货计价方法由先进先出法变为移动加权平均法C、账龄在1年内的应收账款的坏账计提比例由5%调整至8%D、将符合持有待售条件的固定资产由非流淌资产重分类为流淌资产列报
12、企业发生的下列交易或事项,不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是()A、以资本公积转增股本B、依据董事会决议,每2股缩为1股C、授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D、同•限制下企业合并中取得被合并方净资产金额小于所支付的对价账面价值
二、多项选择题
1、甲公司与丙公司签订一项资产置换合同甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价,另以银行存款支付补价100万元换取丙公司生产的一大型设备该设备的总价款为3900万元该联营企业30湖殳权的取得成本为2200万元;取得时该联营企业可分辨净资产公允价值为7500万元(可分辨资产、负债的公允价值与账面价值相等)甲公司取得该股权后至置换大型设备时,该联营企业累计实现净利润3500万元,安排现金股利400万元,其他综合收益增加650万元交换日,甲公司持有该联营企业30席股权的公允价值为3800万元不考虑税费及其他因素,下列各项对上述交易的会计处理中,正确的有()A、甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元B、丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元C、丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元D、甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元
2、甲公司20X2年发生与现金流量相关的交易或事项包括
(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元;
(2)办公楼换取股权交易中,以现金支付补价240万元;
(3)销售A产品收到现金5900万元;
(4)支付经营租入固定资产租金300万元;
(5)支付管理人员报销差旅费2万元;
(6)发行权益性证券收到现金5000万元下列各项关于甲公司20X2年现金流量相关的表述中,正确的有()A、经营活动现金流出802万元B、经营活动现金流入5900万元C、投资活动现金流出540万元D、筹资活动现金流入10900万元
3、甲公司持有乙公司70%股权并限制乙公司,甲公司20X3年度合并财务报表中少数股东权益为950万元20X4年度,乙公司发生净亏损3500万元,无其他全部者权益变动除乙公司外,甲公司没有其他子公司不考虑其他因素,下列关于甲公司在编制20X4年度合并财务报表的处理中,正确的有()A、母公司全部者权益削减950万元B、少数股东担当乙公司亏损950万元C、母公司担当乙公司亏损2450万元D、少数股东权益的列报金额为一100万元
4、下列各项资产减值打算中,在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有()OA、存货跌价打算B、长期应收款坏账打算C、长期股权投资减值打算D、可供出售权益工具投资减值打算
5、下列各项中,应当计入相关资产的初始确认金额的有()A、选购原材料过程中发生的装卸费B、取得持有至到期投资时发生的交易费用C、通过非同一限制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税D、融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始干脆费用
6、甲公司20X3年自财政部门取得以下款项
(1)2月20日,收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元;
(2)6月20日,取得国家对公司进行技改项目的支持资金3000万元,用于购置固定资产,相关资产于当年12月28日达到预定可运用状态,预料运用20年,采纳年限平均法计提折旧;
(3)12月30日,收到战略性新兴产业探讨补贴4000万元,该项目至取得补贴款时已发生探讨支出1600万元,预料项目结束前仍将发生探讨支出2400万元假定上述政府补助在20X3年以前均未予以确认,不考虑其他因素,下列关于甲公司20X3年对政府补助相关的会计处理中,正确的有()A、当期应计入损益的政府补助是1860万元B、当期取得与收益相关的政府补助是260万元C、当期取得与资产相关的政府补助是3000万元D、当期应计入资本公积的政府补助是4000万元
7、甲公司为母公司,其所限制的企业集团内20X3年发生以下与股份支付相关的交易或事项
(1)甲公司与其子公司(乙公司)高管签订协议,授予乙公司高管100万份股票期权,待满意行权条件时,乙公司高管可以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票;
(2)乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权,这些研发人员在乙公司连续服务2年,即可依据乙公司股价的增值幅度获得现金;
(3)乙公司自市场回购本公司股票100万股,并与销售人员签订协议,如将来3年销售业绩达标,销售人员将无偿取得该部分股票
(4)乙公司向丁公司发行500万股本公司股票;作为支付丁公司为乙公司供应询问服务的价款不考虑其他因素,下列各项中,乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有()A、乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议B、乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议C、乙公司与本公司研发人员签订的股份支付协议D、乙公司以定向发行本公司股票取得询问服务的协议
8、甲公司20X3年12月31日持有的下列资产、负债中,应当作为20X3年资产负债表中流淌性项目列报的有()A、将于20x4年7月出售的账面价值为800万元的可供出售金融资产B、预付固定资产购买价款1000万元,该固定资产将于20x4年6月取得C、因计提固定资产减值打算确认递延所得税资产500万元,相关固定资产没有明确的处置支配D、到期日为20x4年6月30日的负债2000万元,该负债在20x3年资产负债表日后事项期间已签订展期一年的协议
9、甲公司20X3年1月2日取得乙公司30%股权,并与其他投资方共同限制乙公司,甲公司、乙公司20X3年发生的下列交易或事项中,会对甲公司20X3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()A、乙公司股东大会通过发放股票股利的议案B、甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产C、投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可分辨净资产公允价值的份额D、乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
10、按企业会计准则规定,下列各项中,属于非货币性资产交换的有A、以应收账款换取土地运用权B、以专利技术换取拥有限制权的股权投资C、以可供出售金融资产换取未到期应收票据D、以作为交易性金融资产的股票投资换取机器设备
三、综合题
1、‘本小题6分,可以选用中文或英文解答,如运用英文解答,须全部运用英文,答题正确的,增加5分,最高得分11分甲公司20X2年实现利润总额3640万元,当年度发生的部分交易或事项如下1自3月20日起自行研发一项新技术20X2年以银行存款支付研发支出共计680万元,其中探讨阶段支出220万元,开发阶段符合资本化条件前支出60万元,符合资本化条件后支出400万元研发活动至20X2年年底仍在进行中税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的探讨开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,依据探讨开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,依据无形资产成本的150%摊销7月10日,自公开市场以每股
5.5元购入20万股乙公司股票,作为可供出售金融资产20义2年12月31日,乙公司股票收盘价为每股
7.8元税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础20X2年发生广告费2000万元甲公司当年度销售收入9800万元税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除其他有关资料甲公司适用的所得税税率为25%;本题不考虑中期财务报告的影响;除上述差异外,甲公司20X2年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额假定甲公司在将来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣短暂性差异形成的所得税影响
1、对甲公司20X2年自行研发新技术发生支出进行会计处理,计算20X2年12月31日所形成开发支出的计税基础,推断是否确认递延所得税并说明理由
2、对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在20X2年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税的会计分录
3、计算甲公司20X2年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录
2、本小题14分甲公司为上市金融企业,20X7年至20X9年期间有关投资如下20X7年1月1日,按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、次还本债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,票面年利率5乐每年年末支付利息,期限5年甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产20X7年6月1日,自公开市场购入1000万股丙公司股票,每股20元,实际支付价款20000万元甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产20X7年10月,受金融危机影响,丙公司股票价格起先下跌20X7年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元20X8年,丙公司股票价格持续下跌,20X8年12月31日收盘价为每股10元20X7年11月,受金融危机影响,乙公司债券价格起先下跌20X7年12月31日乙公司债券价格为每份90元20X8年,乙公司债券价格持续下跌,20X8年12月31日乙公司债券价格为每份50元,但乙公司仍能如期支付债券利息20X9年宏观经济形势好转,20X9年12月31日,丙公司股票收盘价上升至每股18元;乙公司债券价格上升至每份85元本题不考虑所得税及其他相关税费甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下含50%1编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录
2、计算甲公司20X7年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额,并编制相关会计分录
3、计算甲公司20X8年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额,并编制相关会计分录4计算甲公司20X9年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或权益的影响金额,并编制相关会计分录QQ736973023一手提供,非联系本QQ购买,后续问题一律与本人无关,不提供售后支持,特此说明
3、本小题18分甲上市公司以下简称“甲公司”20X1年至20X3年发生的有关交易或事项如下120X1年8月30日,甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权购买合同约定,以20X1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础,甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价,购买乙公司60%股权12月26日,该交易取得证券监管部门核准;12月30日,双方完成资产交接手续;12月31日,甲公司向乙公司董事会派出7名成员,能够限制乙公司的财务和经营政策;该项交易后续不存在实质性障碍12月31日,乙公司可分辨净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元有关可分辨资产、负债的公允价值与账面价值相同当日,乙公司股本为10000万元、资本公积为20000万元、盈余公积为9400万元、未安排利润为14600万元;甲公司股票收盘价为每股
6.3元20X2年1月5日,甲公司办理完毕相关股权登记,当日甲公司股票收盘价为每股
6.7元,乙公司可分辨净资产公允价值为54000万元;1月7日,完成该交易相关验资程序,当日甲公司股票收盘价为每股
6.8元,期间乙公司可分辨净资产公允价值未发生改变该项交易中,甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元,法律费300万元,为发行股票支付券商佣金2000万元甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系220义2年3月31日,甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响当日,丙公司可分辨净资产的账面价值为8160万元,可分辨净资产的公允价值为9000万元,其中有一项无形资产公允价值为840万元,账面价值为480万元,该无形资产预料仍可运用5年,预料净残值为零,采纳直线法摊销;一项固定资产的公允价值为1200万元,账面价值为720万元,预料仍可运用6年,预料净残值为零,采纳年限平均法计提折旧假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得丙公司30胡殳权后的下月起先计提折旧或摊销丙公司20X2年实现净利润2400万元,其他综合收益削减120万元,假定有关利润和其他综合收益在年度中匀称实现
(3)20X2年6月20日,甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司,售价为300万元,成本为216万元乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产,取得时即投入运用,预料运用5年,预料净残值为零,采纳年限平均法计提折旧至20义2年底,甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的5%计提坏账打算
(4)乙公司20X2年实现净利润6000万元,其他综合收益增加400万元乙公司20X2年12月31日股本为10000万元,资本公积为20000万元,盈余公积为10000万元未安排利润为20000万元
(5)甲公司20X2年向乙公司销售A产品形成的应收账款于20X3年结清其他有关资料甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%本题不考虑除增值税外其他相关税费;售价均不含增值税;本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取随意盈余公积>、确定甲公司合并乙公司的购买日,并说明理由;计算该项合并中应确认的商誉,并编制相关会计分录<2>、确定甲公司对丙公司投资应采纳的核算方法,并说明理由;编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录;计算甲公司20X2年持有丙公司股权应确认的投资收益,并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录<3>、编制甲公司20X2年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵消分录<4>、编制甲公司20X3年12月31日合并乙公司财务报表时,抵消上年双方未实现内部交易对期初未安排利润影响的会计分录
4、(本小题18分)甲公司为上市公司,内审部门在审核公司及下属子公司20X2年度财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑20X2年6月25日,甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议协议约定,甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心;该土地租赁期限为20年,自20X2年7月1日起先,年租金固定为100万元,以后年度不再调整,甲公司于租赁期起先日一次性支付20年租金2000万元20X2年7月1日,甲公司向丙公司支付租金2000万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借无形资产2000贷银行存款2000借销售费用50贷累计摊销5020X2年8月1日,甲公司与丁公司签订产品销售合同合同约定,甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件,售价(不含增值税)为500万元,增值税税额为85万元;甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品当日支付全部款项;丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品20X2年8月5日,甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票,同时收到丁公司支付的款项585万元该批C商品的成本为400万元由于C商品系初次销售,甲公司无法估计退货的可能性甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款585贷主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借主营业务成本400贷库存商品40020X1年12月20日,甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同合同约定,甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的实惠价格销售给10名高级管理人员;高级管理人员自取得房屋全部权后必需在甲公司工作5年,假如在工作未满5年的状况下离职,需依据服务期限补交款项20X2年6月25日,甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元20X2年6月300甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续上述房屋成本为每套420万元,市场价格为每套800万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款6000贷主营业务收入6000借主营业务成本4200贷开发产品4200
(4)甲公司设立全资子公司乙公司,从事马路的建设和经营20义2年3月5日,甲公司(合同投资方)、乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议,该政府将一条马路的特许经营权授予甲公司协议约定,甲公司采纳建设一经营一移交方式进行马路的建设和经营,建设期3年,经营期30年;建设期内,甲公司按约定的工期和质量标准建设马路,所需资金自行筹集;马路建立完成后,甲公司负责运行和维护,依据约定的收费标准收取通行费;经营期满后,甲公司应按协议约定的性能和状态将马路无偿移交给政府项目运行中,建立及经营、维护均由乙公司实际执行乙公司采纳自行建立的方式建立马路,截至20X2年12月31日,累计实际发生建立成本20000万元(其中,原材料13000万元,职工薪酬3000万元,机械作业4000万元),预料完成建立尚需发生成本60000万元乙公司预料应收对价的公允价值为项目建立成本加上10%的利润乙司对上述交易或事项的会计处理为借工程施工20000贷原材料13000应付职工薪酬3000累计折旧4000其他相关资料上述所涉及公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税除增值税外,不考虑其他相关税费不考虑提取盈余公积等因素1依据资料
(1)至
(3)逐项推断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;假如甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司20义2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以运用报表项目)。